Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Федеральное агентство по образованию

Государственное образовательное учреждение

высшего профессионального образования

УФИМСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ АВИАЦИОННЫЙ ТЕХНИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ

Кафедра экономики предпринимательства

КУРСОВАЯ РАБОТА

по дисциплине «Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности»

на тему «Комплексный анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия на примере ОАО «УАПО»

Прокопенко О.А

Уфа 2014

Содержание

• Введение
• 1. Краткая экономическая характеристика предприятия
• 2. Комплексный анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия
• 2.1 Анализ производства и реализации продукции
• 2.2 Анализ использования факторов производства
• 2.3 Анализ себестоимости продукции (работ, услуг)
• 2.4 Анализ результатов хозяйственной деятельности
• 2.5 Анализ финансового состояния и диагностика вероятности банкротства
• 3. Основные итоги анализа и предложения по улучшению финансово-хозяйственной деятельности предприятия
• Заключение
• Список литературы
• Приложения

Введение

Комплексный анализ финансово-хозяйственной деятельности в современных условиях хозяйствования является необходимым для адекватной оценки состояния и перспектив развития предприятия. ОАО «УАПО» занимает ведущие позиции в стекольной отрасли России. Это одно из крупнейших предприятий России по выпуску технического стекла и изделий из него.

Объектом исследования является ОАО «УАПО».

Целью данной работы является анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия ОАО «УАПО» и анализ его трудовых ресурсов.

Задачами данного проекта являются:

а) дать краткую экономическую характеристику предприятия;

б) рассмотреть производство и реализацию продукции;

в) проанализировать использование факторов производства: трудовых ресурсов, материальных ресурсов, основных фондов, оборотных средств;

г) провести анализ себестоимости продукции;

д) проанализировать результаты хозяйственной деятельности;

е) оценить финансовое состояние предприятия, в том числе ликвидность и финансовую устойчивость;

ж) провести диагностику вероятности банкротства;

з) сформулировать предложения по улучшению финансово-хозяйственной деятельности предприятия;

и) провести анализ трудовых ресурсов.

В процессе выполнения курсовой работы используются формы бухгалтерской отчетности предприятия за 2012 год, в частности форма 1 «бухгалтерский баланс», форма 2 «отчет о прибылях и убытках», форма 3 «отчет об изменении капитала», форма 5 «приложение к бухгалтерскому балансу». В процессе выполнения курсовой работы используется учебник Г.В. Савицкой «Анализ хозяйственной деятельности предприятия», методические указания для выполнения курсовой работы по дисциплине «Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности» и курс лекций по одноименной дисциплине.

1. Краткая экономическая характеристика предприятия

ОАО «Уфимское агрегатное производственное объединение» (далее ОАО «УАПО») - многопрофильное предприятие, имеющее высококвалифицированных специалистов, оснащенное высокоточным технологическим оборудованием с замкнутыми производственными циклами. Ведет свою историю с 28 ноября 1941 года.

Уфимское агрегатное производственное объединение является государственным унитарным предприятием, находящимся в федеральной собственности РФ. Полное фирменное название предприятия: Федеральное государственное унитарное предприятие Уфимское агрегатное производственное объединение.

Местонахождение предприятия и почтовый адрес: 450025, Россия, Республика Башкортостан, г. Уфа, ул. Аксакова, 97.

Ведомственная принадлежность: Министерство промышленности и торговли Российской Федерации (код ОКОГУ: 13266).

Экономический вид деятельности:

- производство электродвигателей, генераторов и трансформаторов, кроме ремонта (код ОКВЭД -31.10.1);

- производство бытовых электрических приборов (код ОКВЭД- 29.71);

- разработка проектов промышленных процессов и производств, относящихся к электротехнике, электронной технике, горному делу, химической технологии, машиностроению, а также в области промышленного строительства, системотехники и техники безопасности (код ОКВЭД- 74.20.14).

Форма собственности: федеральная государственная собственность (код ОКФС: 12).

Организационно-правовая форма: федеральное государственное унитарное предприятие, основанное на праве хозяйственного ведения (код ОКОПФ: 42).

Организационная структура управления ОАО «УАПО» относится к линейному типу и приведена в Приложении 1.

ОАО «УАПО» получена лицензия на разработку, производство и испытания авиационной техники, в том числе авиационной техники двойного назначения. Лицензия выдана Российским авиационно-космическим агентством, регистрационный № 3198 от 28 января 2004г., срок действия до 28 января 2014г.

Основные виды продукции - разработка, производство, реализация разнообразной сложной техники, усовершенствование серийных и выпуск новых изделий:

- специализированная авиационная техника (генераторы, преобразователи, системы зажигания, автоматические системы регулирования);

- товары народного потребления: электронасосы, автомобильные свечи зажигания, автоматические водоподающие установки для водоснабжения домов и личных участков (далее ТНП);

- изделия производственно-промышленно-технического назначения: взрывозащищенные электродвигатели серии АИМ; электронасосы для перекачки агрессивных сред и ЛБЖ; свечи накаливания типа СН; электронные (бесконтактные) системы зажигания (далее изделия ППТН).

На сегодняшний день ОАО «УАПО», наряду с изделиями для авиационной техники, производит взрывозащитные электродвигатели, электродвигатели общепромышленного назначения, электровентиляторы для ТЭЦ. Товары народного потребления: электронасосы бытовой серии «Агидель-М» и модификации. В настоящее время ОАО «УАПО» осваивает выпуск насоса «Агидель-10», и взрывозащищенного электродвигателя для атомной промышленности. Кроме того, производится выпуск свечей для двигателей автомобилей ВАЗ, ГАЗ, ЗАЗ. Освоено производство керамических печатных плат для электронного производства.

Рассмотрим организационную структуру ОАО «УАПО». Структура предприятия - это состав и состояние его внутренних звеньев: цехов, отделов, лабораторий и других компонентов, составляющих единый хозяйственный объект. Структура предприятия определяется следующими основными факторами:

-размером предприятия;

-отраслью производства;

-уровнем технологии и специализации предприятия.

Производственная структура предприятия постоянно корректируется под воздействием производственно-экономической конъюнктуры, научно-технического прогресса и социально-экономических процессов.

Руководителем УАПО является генеральный директор объединения, которому подчиняется заместители и директора каждого филиала.

Согласно организационной структуры УАПО у директора в подчинении находятся:

-технический директор-первый зам. генерального директора;

-главный контролер;

-зам. генерального директора по АСУ, управлению персоналом и социальной сфере;

-главный бухгалтер;

-первый заместитель генерального директора по производству;

-коммерческий директор;

-заместитель генерального директора по материально-техническому снабжению;

-помощник генерального директора по режиму, охране ГО и ЧС и мобилизационной подготовке - начальник 1-го отдела;

-заместитель генерального директора по производству - директор УЗЭТИ.

В подчинении у технического директора-первого зам. генерального директора находятся:

Заместитель технического директора по специальной техники;

Заместитель технического директора по ТНП и ППТН;

Заместитель технического директора по оборудованию и энергетики;

Главный инженер по новой технике и развитию;

Главный конструктор по спецтехнике;

Начальник отдела - главный конструктор.

Отделом технического директора считаются:

-отдел разработки №62;

- объединенный технический отдел ТНП и ППТН;

-инструментальный отдел№13;

-инструментальный участок№70;

-центральная заводская лаборатория№67;

-цеха подготовки производства №7 и 10;

- отдел механизации и автоматики;

-отдел главного механика;

-ремонтно-строительное управление РСУ-14;

-отдел главного энергетика;

-отдел охраны труда и техники безопасности;

-научно технический центр;

-ряд цехов, обслуживающих данные отделы.

Главному контролеру подчиняется отдел технического контроля и участок входного контроля №35.

Зам. директора по АСУ, управлению персоналом и социальной сфере подчиняются:

Отдел кадров;

Отдел управления ресурсами;

Отдел труда и зарплаты;

ИВЦ (информационно-вычислительный центр);

Медсанчасть;

Отдел №29 ЖКО;

Санаторий профилакторий «Авангард»;

Подсобное сельское хозяйство «Переушенский»

У главного бухгалтера в подчинении находится отдел бухгалтерии.

Организацией производства УАПО занимается первый зам. генерального директора по производству. У него в подчинении производственно-диспетчерский отдел, к нему относится ряд цехов основного производства и завод по производству корпусов пылесосов №31.

На предприятии имеется коммерческий директор, которому подчиняются:

Отдел материально-технического снабжения;

Финансовый отдел;

Планово-экономический отдел;

Отдел ВЭС и маркетинга;

Отдел сбыта;

Юридический отдел.

Продукция ОАО «УАПО» представлена не только на внутреннем рынке России, но и на рынке стран СНГ и дальнего зарубежья. Продукция ОАО «УАПО» соответствует требованиям международного стандарта ИСО-9000 требованиям ГОСТ Р ИСО 9001-2003, что подтверждено сертификатом соответствия РОСС RU ИК01.К00012 от 23.12.2003г., выданным органом по сертификации системы качества ИнИс ВВТ.

2. Комплексный анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия

Для удобства проведения комплексного анализа строится консолидированный баланс.

Таблица 1 - Консолидированный баланс за 2012 год.

Статья	Алгоритм расчета по строкам баланса	Обозначение	2011 г.	2012 г.
АКТИВ
I. Внеоборотные активы		ВА	1 618 993	1 616 547
Основные средства	1150	ОС	1 575 679	1 552 904
Долгосрочные финансовые вложения	1170	ДФВ	0	0
Прочие внеоборотные активы	1110+1120+1130+ 1140+1160+1180+1190	ПВА	43 314	63 643
II. Оборотные активы		ОА	1 287 541	1 235 593
Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения	1240+1250	ДСиВ	20 281	26 873
Расчеты с дебиторами	1230	ДБ	262 768	171 774
Запасы и затраты	1210	ЗЗ	979 231	992 128
Прочие оборотные активы	1260	ПОА	25 259	44 818
Всего активов	1600	ВБ	2 906 534	2 852 140
ПАССИВ
III. Собственные средства		СС (СК)	2 481 709	2 517 273
Фонды собственных средств	1300-1370	ФСС	2 238 043	2 254 047
Нераспределенная прибыль (убыток)	1370	НП	243 666	263 226
Прочие источники	1380	ПИ
IV. Заемные средства		ЗС (ЗК)	424 825	334 867
Краткосрочные обязательства	1510+1520+1530 +1540+1550	КО	422 512	334 867
Долгосрочные обязательства	1400	ДО	2 313	0
Всего пассивов	1700	ВБ	2 906 534	2 852 140

2.1 Анализ производства и реализации продукции

В условиях конкурентного рынка возможный объем реализации является основой разработки производственной программы. Предприятие должно производить товары, в которых есть потребность на рынке, в объеме, который реально может быть реализован на рынке.

Объектами данного направления анализа являются:

· объем производства и реализации продукции;

· ритмичность производства.

Анализ начинается с изучения темпов роста объема производства и реализации продукции. Вычисления производятся на основании формул:

Базисный темп роста:

.

Цепной темп роста:

.

Объем производства рассчитывается по формуле:

,

где В - выручка от реализации, форма №2;

- цепной индекс цен.

Таблица 2 - Динамика производства и реализации продукции в сопоставимых ценах

Год	Объем пр-ва, млн. руб.	Темп роста, %	Объем реализации, млн. руб.	Темп роста, %
		базисный	цепной		базисный	цепной
2011	1556,512	100,0%	100,0%	1523,388	100,0%	100,0%
2012	1743,293	112,0%	112,0%	1706,194	112,0%	112,0%

В 2012 году в сравнении с 2011 годом объем производства увеличился на 12%

Таблица 3 - Расчет влияния факторов на изменение объема реализованной продукции в действующих ценах, т.р.

Показатели	Баз. Год	Отчетный год	Отклонения (+, -)	Темп роста, %
		план	факт	от базисного	от плана	по плану	факти-чески
1. Объем пр-ва продукции	733492	1238393	1743293	1009801	504901	168,8%	237,7%
2. Выручка от реализации продукции	708492	1207343	1706194	997702	498851	170,4%	240,8%
3. Изменение остатков нереализованной продукции (п.1-п.2)	25000	31050	37099	12099	6050	124,2%	148,4%
4. Доля изменения остатков нереализованной продукции (п.3/п.1*100), %	3%	3%	2%	-1%	0%	73,6%	62,4%

Анализ таблицы 3 показывает, что по плану объем производства должен был вырасти на 68,8%, что было выполнено и фактический темп роста составил 237,7%.

Ритмичность - равномерный выпуск продукции в соответствии с графиком в объеме и ассортименте, предусмотренных планом. Ритмичная работа является основным условием своевременного выпуска и реализации продукции. Неритмичность приводит к повышению себестоимости продукции, уменьшению суммы прибыли, ухудшению финансового состояния предприятия.

Анализ ритмичности работы предприятия проводится через нахождение коэффициента ритмичности (табл. 3), рассчитываемого путем суммирования фактических удельных весов выпуска за каждый период, но не более планового их уровня [5].

Таблица 4 - Анализ ритмичности работы предприятия в течение года

Наименование показателя	1 квартал	2 квартал	3 квартал	4 квартал	Итого за год	Среднеквар-тальный объем
	сумма	уд.вес	сумма	уд.вес	сумма	уд.вес	сумма	уд.вес
Выручка от реализации, т.р., в т.ч.:
- по плану	301836	0,250	301836	0,250	301836	0,250	301836	0,250	1207343	301836
- по факту	293465	0,172	469203	0,275	341239	0,200	602286	0,353	1706194	426549
Выполнение плана	х	293465	х	301836	х	301836	х	301836	1198973	299743
Зачтено в выполнение плана по ритмичности	х	0,172	х	0,250	х	0,250	х	0,250	0,922	0,231
Коэффициент ритмичности	0,922	х

План по объему реализации был перевыполнен, предприятие в отчетном году работало довольно ритмично, о чем говорит соответствующий коэффициент, равный 0,922.

2.2 Анализ использования факторов производства

Показатели интенсивности использования факторов производства (производственных ресурсов) предприятия в рыночных условиях служат общей оценкой эффективности работы предприятия.

Качественные показатели использования производственных ресурсов - производительность труда, материалоемкость, фондоотдача и оборачиваемость оборотных средств, отражающие интенсивность использования ресурсов, - являются одновременно и показателями экономической эффективности повышения организационно-технического уровня и других условий производства.

Характеристика данных показателей, определяющих интенсивность использования производственных ресурсов приводится в табличной форме (таблица 5).

Таблица 5 - Основные факторы, определяющие объем реализации продукции и анализ интенсификации производства

Наименование показателя	Обозн., формула	2011 г.	2012 г.	Изменения (+,-)	Темп роста ТР, %
Выручка от реализации, т.р.	В	708492	1706194	997702	240,8%
Среднесписочная численность персонала, чел.	Ч	2682	2577	-105	96,1%
Материальные затраты, т.р.	МЗ	262676	651243	388567	247,9%
Среднегодовая стоимость основных фондов, т.р.	ОПФ	787840	1564292	776452	198,6%
Среднегодовая стоимость оборотных средств, т.р.	ОбС	643771	1261567	617797	196,0%
Производительность труда, т.р.	ПТ	264	662	398	250,6%
Материалоемкость продукции, руб.	МЕ	0,37	0,38	0,01	103,0%
Материалоотдача, руб/руб.	МО	2,70	2,62	-0,08	97,1%
Фондоотдача, руб.	ФО	0,90	1,09	0,19	121,3%
Коэффициент оборачиваемости оборотных средств, об.	Коб	1,10	1,35	0,25	122,9%

Анализ таблицы 5 показывает увеличение продаж на 997702 тыс. руб. или на 140,8%. Численность работников предприятия сократилась на 3,9% или на 105 человек, а производительность выросла - на 150,6%.

Среднегодовая стоимость основных средств выросла на 776452 тыс. руб. или на 98,6%, и оборотных активов также возросла на 617797 тыс. руб. или на 96,0%.

Отрицательным фактором стало сокращение материалоотдачи на 0,08 руб. или на 2,9%.

Оборачиваемость оборотных средств выросла на 0,25 об. и составила на конец отчетного года 1,35 об.

Далее проведем оценку экстенсивности и интенсивности использования производственных ресурсов.

К факторам, определяющим объем реализации продукции относятся:

1) Обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами и эффективность их использования:

В=Ч*ПТ

2) Обеспеченность производства сырьем и материалами и эффективность их использования:

В=МЗ*МО=МЗ/МЕ

3) Обеспеченность предприятия основными средствами производства и эффективность их использования:

В=ОПФ*ФО

4) Обеспеченность предприятия оборотными средствами производства и эффективность их использования:

В=ОбС*Коб

Анализ влияния экстенсивных и интенсивных факторов на выручку приведен в таблице 5,

где ДВ_инт - изменение выручки от реализации продукции под влиянием интенсивного фактора;

ДВ_экс - изменение выручки от реализации продукции под влиянием экстенсивного фактора.

Таблица 6 - Анализ влияния факторов на объем реализации продукции

Наименование показателя	Факторная модель	Изменение выручки от реализации продукции
		всего	под влиянием фактора
			экстенсивного	интенсивного
		сумма	уд.вес, %	сумма	уд.вес, %	сумма	уд.вес, %
1. Трудовые ресурсы	В = ПТ • Ч	997702	100,0
- численность персонала		-27737	-2,8	-27737	-2,8
- производительность труда		1025439	102,8			1025439	102,8
2. Материальные ресурсы	В = МО • МЗ	997702	100,0
- размер материальных затрат		1048046	105,0	1048046	105,0
- материалоотдача		-50344	-5,0			-50344	-5,0
3. Основные фонды	В = ФО • ОФ	997702	100,0
- стоимость основных фондов		698251	70,0	698251	70,0
- фондоотдача		299451	30,0			299451	30,0
4. Оборотные средства	В = Коб • ОС	997702	100,0
- средние остатки оборотных средств		679907	68,1	679907	68,1
- оборачиваемость		317795	31,9			317795	31,9

1) Влияние использования трудовых ресурсов

(	2577	-	2682	) *	264	=	-27737
(	662	-	264	) *	2577	=	1025439

Вывод: уменьшение численности работников сократило выручку на 27737 т.р., увеличение производительности труда повысило выручку на 1025439 т.р.

2) Влияние использования материальных ресурсов

(	651243	-	262676	) *	2,70	=	1048046
(	2,62	-	2,70	) *	651243	=	-50344

Вывод: рост материальных затрат увеличил выручку на 1048046 т.р., а сокращение материалоотдачи уменьшило на 50344 т.р.

3) Влияние использования основных фондов

(	1564292	-	787840	) *	0,9	=	698251
(	1,09	-	0,90	) *	1564292	=	299451

Вывод: увеличение стоимости основных фондов повысило выручку на 698251 т.р

4) Влияние использования оборотных средств

(	1261567	-	643771	) *	1,10	=	679907
(	1,35	-	1,10	) *	1261567	=	317795

Вывод: увеличение показателей интенсивности использования оборотных средств повысило выручку на 317795 т.р.

Следовательно, в своей деятельности предприятию необходимо уделить особое внимание росту интенсивности использования факторов производства.

Таблица 7 - Анализ интенсификации производства

Вид производственного ресурса	Экстенсивные факторы	Интенсивные факторы
	Темп роста ТРЭi	Коэффициент опережения КОЭ = ТРЭi / ТРВ	Темп роста ТРИi	Коэффициент опережения КОИ = ТРИi / ТРВ
1. Трудовые ресурсы	96,1%	39,9%	250,6%	104,1%
2. Материальные ресурсы	247,9%	103,0%	97,1%	40,3%
3. Основные фонды	198,6%	82,4%	121,3%	50,4%
4. Оборотные средства	196,0%	81,4%	122,9%	51,0%
Среднее значение	174,5%	72,5%	138,0%	57,3%

Средние коэффициенты опережения экстенсивных и интенсивных факторов показывают средний прирост всех ресурсов на один процент прироста выручки.

Совокупное влияние экстенсивных и интенсивных факторов на изменение выручки определяется по формулам:

ВЭФ = Коэ/Трв*100 = 72,5/240,8 = 30,1%

ВИФ = 100-ВЭФ = 100-30,1 = 69,9%

где ВЭФ, ВИФ - совокупное влияние экстенсивных и интенсивных факторов на изменение выручки, в %;

Далее необходимо провести анализ структуры основных фондов предприятия.

Таблица 8 - Анализ структуры основных производственных фондов предприятия

Виды ОС	На начало года	На конец года	Изменение
	т.р.	%	т.р.	%	т.р.	темп прироста, %
Основные средства:
- здания	664698	29,3%	664698	28,7%	0	0,0%
- сооружения	452234	20,0%	456251	19,7%	4017	0,9%
- машины и оборудование	889876	39,3%	923005	39,8%	33129	3,7%
- транспортные средства	165306	7,3%	165504	7,1%	198	0,1%
- инструмент, инвентарь	92163	4,1%	103925	4,5%	11762	12,8%
- другие виды	551	0,0%	3723	0,2%	3172	0,0%
Всего, в т.ч.	2264829	100,0%	2317107	100,0%	52278	2,3%
- производственно-промышленные	1147346	50,7%	1192435	51,5%	45089	3,9%
- непроизводственные	1117483	49,3%	1124672	48,5%	7189	0,6%

Анализ структуры основных фондов показывает, что:

- основные производственные фонды представлены как производственно-промышленными (50,7%) так и непроизводственными (49,3%). Данное соотношение к концу года существенно не изменилось.

- Наибольший удельный вес занимают машины и оборудование: 39,3% и 39,8% - на начало и на конец года.

- что касается изменения остатков, то к концу года стоимость машин и оборудования выросла на 3,7%, стоимость инструмента выросла - на 12,8%.

- общая стоимость основных средств на конец года увеличилась на 2,3%.

Рисунок 2 - Структура основных средств на начало 2012 года

Рисунок 3 - Структура основных средств на конец 2012 года

Состояние основных производственных фондов анализируется по коэффициентам износа, годности, обновления, выбытия (табл. 9).

Таблица 9 - Анализ состояния основных производственных фондов

Наименование показателя	Обозн.	На начало	На конец	Измене-ние, (+,-)
Основные фонды, т.р.
а) первоначальная стоимость	Сп	2 264 829	2 317 107	52278
б) износ	И	689 150	764 203	75053
в) остаточная стоимость	Со	1 575 679	1 552 904	-22775
Коэффициент износа	Кизн	0,30	0,33	0,03
Коэффициент годности	Кг	0,70	0,67	-0,03
Коэффициент обновления	Кобн= ОСпоступ/ОСк.г.		0,03	0,03
Коэффициент выбытия	Квыб= ОСвыб/ОСн.г.		0,01	0,01

Коэффициент износа на конец 2012 года составил 33%, что указывает на невысокую изношенность производственных мощностей. Показатель обновления основных средств выше показателя выбытия, что указывает на их постепенное увеличение.

Анализ использования основных фондов проводится на основе факторного анализа фондоотдачи основных фондов (табл. 10) по аналитической модели:

Таблица 10 - Факторный анализ фондоотдачи основных фондов

Наименование показателя	Обозн., формула	Базисный	Отчетный	Изменения (+,-)	Темп роста ТР, %
Выручка от реализации, т.р.	В	708492	1706194	997702	241%
Среднегодовая стоимость основных средств, т.р.	ОПФ	787 840	1 564 292	776452	199%
Среднесписочная численность работников, чел.	Ч	2 682	2 577	-105,0	96%
Фондоотдача, руб.	ФО	0,90	1,09	0,191	121%
Производительность труда, т.р.	ПТ	264	662	398	251%
Фондовооруженность, т.р./чел	ФВ	293,8	607	313,2	207%
Влияние ПТ на фондоотдачу, руб.	?ФОпт	х	х	1,354	х
Влияние фондовооруженности на фондоотдачу, руб.	?ФОфв	х	х	-1,163	х

Влияние производительности труда:

(662,09/293,8)-(264,17/293,8) = 1,354 руб.

Влияние фондовооруженности:

(662,09/607)-(662,09/293,8) = -1,163 руб.

Факторный анализ показал, что рост производительности труда положительно сказался на показателе фондоотдачи и увеличил ее на 1,354 руб., тогда как рост фондовооруженности сократил на 1,163 руб. В связи с этим в целом фондоотдача выросла на 0,191 руб.

Для повышения фондоотдачи необходимо, чтобы темпы роста производительности труда опережали темпы роста его фондовооруженности. Из приведенного анализа видно, что темпы роста производительности труда превосходят темпы роста фондовооруженности, а это значит, что фондоотдача повышается. Следовательно, фондоотдача характеризует уровень использования основных фондов на высоком уровне

Эффективность использования трудовых ресурсов анализируется в табличной форме (табл. 11) на основе модели:

Таблица 11 - Анализ эффективности использования трудовых ресурсов

Наименование показателя	Обозн., формула	Базисный	Отчетный	Изменения (+,-)	Темп роста ТР, %
Выручка от реализации, т.р.	В	708492	1706194	997702	241%
Среднесписочная численность работников, чел.	Ч	2 682	2 577	-105	96%
Среднегодовая выработка продукции на одного работающего, т.р.	ПТ	264	662	398	251%
Относительная экономия работников, чел.	Эр	х	х	3882	х
Изменения выручки за счет влияния факторов:
- численности персонала	?Вч	х	х	-27737	х
- производительности труда	?Впт	х	х	1025439	х

Расчет влияния факторов:

Влияние численности работников = (2577 - 2682)*264,2 = -27737 тыс. руб.

Влияние производительности труда = (662 - 264,2)*2577 = 1025439 тыс. руб.

Уже отмечалось, что эффективность труда значительно увеличилась, что дало рост выручки на 1025439 тыс.руб., тогда как за счет уменьшения среднесписочной численности сокращение выручки составило 27737 тыс. руб., рост эффективности труда дал относительную экономию работников, которая вычисляется по формуле:

Эч = В1/Пт0 - В1/ПТ1 = 1706194/264 - 1706194/662 чел. = 3882 чел.

А это значит удешевление себестоимости в части затрат на труд.

2.3 Анализ себестоимости продукции (работ, услуг)

Себестоимость продукции является важнейшим экономическим показателем. От ее уровня зависят финансовые результаты деятельности предприятий, темпы расширенного воспроизводства, финансовое состояние субъектов хозяйствования.

Далее проведем анализ себестоимости продукции и факторов на нее влияющих.

Таблица 12 - Анализ структуры себестоимости

Элементы затрат	Значение, т.р.	Уд.вес, %	Изменение
	баз.год	отч.год	баз.год	отч.год	т.р.	темп прироста, %
1. Материальные затраты	262676	651243	38,3%	40,5%	388567	147,9%
2. Амортизация ОС	30128	65965	4,4%	4,1%	35837	118,9%
3. Затраты на оплату труда	266910	612416	38,9%	38,1%	345506	129,4%
4. Отчисления на социальные нужды	90129	182542	13,1%	11,4%	92413	102,5%
5. Прочие затраты	36604	95448	5,3%	5,9%	58844	160,8%
Итого по элементам затрат	686447	1607614	100,0%	100,0%	921167	134,2%

Анализ затрат на производство осуществляется сравнением удельного веса фактических затрат по элементам с плановыми данными или с данными за предыдущий (отчетный) период. Определим уровень и структуру затрат на производство по сравнению с предыдущим годом.

Рисунок 4 - Структура затрат в отчетном и базовом периоде

Затраты предприятия увеличились в отчетном периоде на 921167 тыс. руб. или на 134,2%. При этом большая часть прироста приходится за счет роста материальных затрат на 388567 тыс. руб. или на 147,9%.

Второе место по весу занимают расходы на оплату труда, которые выросли на 345506 тыс. руб. или на 129,4%.

Целесообразно проанализировать изменения в структуре выручки и себестоимости вследствие изменения переменных и постоянных затрат.

Расчет доли переменных затрат методом минимальной и максимальной точки.

Таблица 9 - Показатели деятельности предприятия за 2011 год

Месяц	Выручка, тыс. руб.	Затраты, тыс. руб.
Январь	51838	50225
Февраль	54285	52596
Март	62176	60241
Апрель	70669	68470
Май	66110	58464
Июнь	62144	60210
Июль	63098	61134
Август	58481	56662
Сентябрь	53359	51699
Октябрь	59578	57724
Ноябрь	67855	65744
Декабрь	38901	43279
Итого	708492	686447

Д пер = (70669 - 38901)/(68470 - 43279) = 0,793

Д пост = 1- 0,793 = 0,207

Таблица 10 - Показатели деятельности предприятия за 2012 год

Месяц	Выручка, тыс. руб.	Затраты, тыс. руб.
Январь	124836	117623
Февраль	135730	127887
Март	149731	141080
Апрель	165185	155641
Май	169207	159430
Июнь	149654	141008
Июль	151952	143172
Август	140835	132698
Сентябрь	138501	130498
Октябрь	148475	144896
Ноябрь	112705	87979
Декабрь	133408	125700
Итого	1706194	1607614

Д пер = (169207 - 112705)/(15430 - 87979) = 0,791

Д пост = 1- 0,791 = 0,209

Целесообразно проанализировать изменения в структуре выручки и себестоимости вследствие изменения переменных и постоянных затрат.

Таблица 13 - Анализ влияния себестоимости на уровень выручки

Элементы затрат	Базисный год	Отчетный год	Изменение
	т.р.	% к выручке	т.р.	% к выручке	т.р.	% к выручке
1. Выручка от реализации	708492	100,0%	1706194	100,0%	997702	0,0%
2. Себестоимость всего, в т.ч.	686447	96,9%	1607614	94,2%	921167	-2,7%
- условно-постоянные затраты	142117	20,1%	336347	19,7%	194230	-0,3%
- переменные затраты	544330	76,8%	1271267	74,5%	726937	-2,3%

Условно-постоянные затраты выросли в отчетном году на 194230 тыс. руб., а их удельный вес сократился с 20,1% до 19,7%.

Доля переменных затрат снизилась на 2,3% и составила 74,5%.

Далее следует проанализировать динамику затрат на 1 руб. РП и влияние факторов на данный показатель.

Таблица 14 - Затраты на 1 руб. реализованной продукции

Наименование показателя	Обозн., формула	2011 г.	2012 г.	Изменения (+,-)	Темп роста ТР, %
Выручка от реализации, т.р.	В	708492	1706194	997702	240,8%
Полная себестоимость реализованной продукции, т.р.	С	686447	1607614	921167	234,2%
Затраты на 1 руб. реализованной продукции, коп.	З1р = С/В	0,969	0,942	-0,027	97,2%

Затраты на 1 рубль продукции непосредственно зависят от изменения общей суммы затрат на производство и реализацию продукции и от изменения стоимости произведённой продукции.

Чем выше показатель затрат на 1 рубль реализованной продукции, тем меньше доля прибыли в объеме выпускаемой продукции. Максимально он может быть равен 1.

Непосредственное влияние на изменение уровня затрат на 1 руб. товарной продукции оказывают факторы, которые находятся с ним в прямой функциональной связи: изменение объёма выпущенной продукции, её структуры, изменение уровня цен на продукцию, изменение уровня удельных переменных затрат, изменение суммы постоянных затрат.

Причем если сравнить, то темп роста выручки выше темпа роста себестоимости, что является положительным моментом в работе предприятия.

Таблица 15 - Анализ соотношения темпов роста производительности труда и средней заработной платы и его влияния на себестоимость

Наименование показателя	Обозн., формула	Базисный	Отчетный	Изменения (+,-)	Темп роста ТР, %
Среднегодовая выработка продукции на одного работающего, т.р.	ПТ	264,2	662,1	397,9	250,6%
Среднегодовая ЗП одного работающего, т.р.	ЗП	99,5	237,6	138,1	238,8%
Коэффициент опережения	Iпт/Iзп	х	х	х	105,0%
Удельный вес ЗП в себестоимости реализованной продукции, %	d	38,88%	38,09%	-0,788%	х
Размер снижения (увеличения) себестоимости за счет соотношения м/у темпами роста ПТ и средней ЗП	(Iпт/Iзп - 1) /?d)	х	х	-0,0391%	х

Анализ таблицы 15 показал, что темп роста выработки ниже темпа роста среднегодовой заработной платы.

При этом коэффициент опережения составляет 105%, за счет чего себестоимость сократилась на 0,0391%.

2.4 Анализ результатов хозяйственной деятельности

Сумма прибыли и уровень рентабельности являются основными показателями, характеризующими результаты финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Чем больше величина прибыли и выше уровень рентабельности, тем эффективнее функционирует предприятие и устойчивее его финансовое состояние.

В первую очередь для анализа результатов хозяйственной деятельности анализируют динамику и структуру финансовых результатов по данным формы № 2 (табл. 16).

Таблица 16 - Анализ динамики и структуры финансовых результатов

Наименование показателя	На начало года	На конец года	Изменение
	т.р.	уд.вес, %	т.р.	уд.вес, %	т.р.	уд.вес, %	темп роста, %
1.Прибыль (убыток) от продаж	22045	3964,9	98580	198,2	76535	-3766,7	447,2
2. Проценты к получению	0	0,0	0	0,0	0	0,0	0,0
3. Проценты к уплате	0	0,0	0	0,0	0	0,0	0,0
4. Доходы от участия в других организациях	0	0,0	0	0,0	0	0,0	0,0
5. Прочие доходы	76051	13678,2	110586	222,4	34535	-13455,9	145,4
6. Прочие расходы	97540	17543,2	159434	320,6	61894	-17222,6	163,5
7. Итого прибыль (убыток) до налогообложения	556	100,0	49732	100,0	49176	0,0	8944,6
8. Налог на прибыль	4999	899,1	25280	50,8	20281	-848,3	505,7
9. Прочие платежи	-1265	-227,5	-11112	-22,3	-9847	205,2	878,4
10. Чистая прибыль	-3178	-571,6	35564	71,5	38742	643,1	-1119,1

Анализ таблицы 16 показал значительное улучшение финансового положения предприятия, поскольку в отчетном году чистая прибыль предприятия выросла на 38742 тыс. руб. и составила 35564 тыс. руб.

Основной причиной увеличения стал рост прибыли от основной деятельности на 76535 тыс. руб.

Увеличились прочие доходы, что способствовало росту прибыли на 34535 тыс. руб. Прочие расходы также возросли и сократили чистую прибыль на 61894 тыс. руб.

Факторный анализ чистой прибыли (ЧП) (табл. 17) проводится по модели:

где В - выручка от реализации продукции, тыс. руб.;

С - полная себестоимость производства продукции, тыс. руб.;

ВП - валовая прибыль, тыс. руб.;

НП - налог на прибыль, тыс. руб.;

ДиР - расходы и доходы от прочих видов деятельности, тыс. руб.;

d_с - доля себестоимости в выручке от реализации продукции, в долях ед.;

Р_Пд - рентабельность производства, в долях ед..

Таблица 17 - Анализ влияния факторов на изменение чистой прибыли

Наименование показателя	Формула	Базисный период	Отчетный период	Изменение (+,-)
Выручка от реализации, тыс. руб.	В	708 492	1 706 194	997702
чистая прибыль, тыс. руб.	ЧП	-3 178	35 564	38 742
Полная себестоимость, тыс. руб.	С	680 413	1 589 084	908671
Валовая прибыль, тыс. руб.	ВП	28 079	117 110	89031
Налог на прибыль и прочие отчисления, тыс. руб.	НП	3734	14168	10434
доходы и расходы от прочих видов деятельности, тыс. руб.	ДиР	-27 523	-67 378	-39855
доля себестоимости в выручке от реализации, в долях ед.	dс=С/В	0,960	0,931	-0,029
Рентабельность производства, в долях ед.	Рпр=ВП/С	0,0413	0,0737	0,0324
Влияние на изменение чистой прибыли факторов:
Выручка от реализации		-	-	39541
доля себестоимости в выручке от реализации		-	-	-2042
Рентабельность производства		-	-	51532
доходы и расходы от прочих видов деятельности		-	-	-39855
Налог на прибыль		-	-	-10434

ЧП₀ = 708492*0,96 *0,041 - 27523 - 3734= -3178. руб.

ЧП_ВР = 1706194*0,96 *0,041 - 27523 - 3734= 36363 тыс. руб.

ЧП_С = 1706194*0,931 *0,041 - 27523 - 3734= 34321 тыс. руб.

ЧП_Р = 1706194*0,931 *0,074 - 27523 - 3734= 85853 тыс. руб.

ЧП_Дир = 1706194*0,931 *0,074 - 67378 - 3734= 45998 тыс. руб.

ЧП₁ = 1706194*0,931 *0,074 - 67378 - 14168= 35564 тыс. руб.

= 36363 + 3178 = 39541т.р.

= 34321 - 36363 = 2042 т.р.

= 85853 - 34321 = 51532 т.р.

= 45998 - 85853 = -39855 т.р.

= 35564 - 45998 = -10434 т.р.

При росте выручки от реализации в отчетном периоде по сравнению с базисным периодом на 997702 тыс.руб. чистая прибыль увеличилась на 39541 тыс. руб.

При сокращении доли себестоимости в выручке в отчетном периоде по сравнению с базисным периодом на 0,029 чистая прибыль уменьшилась на 2042 тыс. руб.

При росте рентабельности производства в отчетном периоде по сравнению с базисным периодом на 0,0324 уд.ед. чистая прибыль выросла на 51532 тыс. руб.

Увеличение убытка от прочих видов деятельности в отчетном периоде по сравнению с базисным периодом на 39855 тыс. руб. сократило чистую прибыль.

В результате чистая прибыль в отчетном периоде увеличилась на 38742 тыс. руб.

Предприятию необходимо уделить особое внимание расходам не связанным с основной деятельностью.

Эффективность деятельности предприятия наиболее полно характеризуют показатели рентабельности, поскольку являются относительными показателями, сопоставляющими результаты с затратами.

Динамика показателей рентабельности анализируется в табличной форме (табл. 18).

Таблица 18 - Показатели рентабельности предприятия (%)

Наименование показателя	Обозн.	Базисный год	Отчетный год	Изменение
1. Общая рентабельность (продаж)	Рпрод = ЧП/В	-0,449	2,084	2,533
2. Рентабельность производства (окупаемость затрат)	Рпр = ВП/С	4,127	7,370	3,243
3. Рентабельность совокупного капитала (активов)	Рк = ЧП/ВБ	-0,219	1,235	1,454
4. Рентабельность оборотных активов	Роа = ЧП/ОА	-0,494	2,819	3,313
5. Рентабельность производственных фондов	Рпф = БП/ПФ	0,071	3,179	3,109
6. Рентабельность финансовых вложений	Рфв = Пвф/(ДФВ+КВФ)	0,000	0,000	0,000
7. Рентабельность собственного капитала	РСК = ЧП/СК	-0,256	1,423	1,679

В отчетном году прибыльность продаж выросла на 2,533 %. Основной причиной является увеличение прибыли от основной деятельности.

Рентабельность производства в отчетном году возросла с 4,127% на начало года до прибыли в размере 7,370% к концу года.

Все остальные показатели рентабельности имеют в целом положительную динамику, что связано с увеличением чистой прибыли и сокращением затрат предприятия.

Динамику наиболее важных показателей рентабельности представим графически (рис. 6)

Рисунок 5 - Динамика показателей рентабельности

Далее необходимо проанализировать изменение рентабельности совокупного капитала (Рк). Данные анализа представим в таблице 5.

Рентабельность совокупного капитала (Рк) анализируется по модели:

где Р_пр - рентабельность продаж;

К_об - коэффициент оборачиваемости;

ФО - фондоотдача основных фондов;

ФО_н - фондоотдача нематериальных активов.

Таблица 19 - Анализ влияния факторов на изменение рентабельности капитала

Наименование показателя	Обозн.	Базисный год	Отчетный год	Изменение (+,-)
Выручка от реализации, т.р.	В	708492	1706194	997702
Чистая прибыль, т.р.	ЧП	-3178	35564	38742
Средний остаток оборотных средств, т.р.	ОбС	643771	1261567	617797
Среднегодовая стоимость основных фондов, т.р.	ОПФ	809497	1617770	808274
Среднегодовая стоимость НМА, т.р.	НМА	0	0	0
Среднегодовая величина капитала, т.р.	К	1453267	2879337	1426070
Рентабельность капитала, %	Рк = ЧП/К	-0,219	1,235	1,454
Рентабельность продаж, %	Рпр = ЧП/В	-0,449	2,084	2,533
Коэффициент оборачиваемости оборотных средств, об.	Коб = В/ОбС	1,101	1,352	0,252
Фондоотдача основных фондов, руб./руб.	ФО	0,875	1,055	0,179
Фондоотдача НМА, руб./руб.	ФНМА	0	0	0
Влияние на изменение рентабельности капитала факторов:
а) рентабельность продаж	-	-	-	1,235
б) коэффициент оборачиваемости оборотных средств	-	-	-	0,091
в) фондоотдачи основных средств	-	-	-	0,128
г) фондоотдачи НМА	-	-	-	0,000

Подстановка 0 = -0,219

Подстановка 1 = 1,016

Подстановка 2 = 1,108

Подстановка 3 = 1,235

Влияние рентабельности продаж = 1,016+0,219 = 1,235 %

Влияние коэффициента оборачиваемости = 1,108 - 1,016 = 0,091%

Влияние фондоотдачи основных средств = 1,235 - 1,108 = 0,128%

Анализ таблицы 5 показывает, что наибольшее влияние на увеличение рентабельности капитала оказала рентабельность продаж, в связи с чем исследуемый показатель вырос на 1,235%

Оборачиваемость оборотных активов увеличила показатель на 0,091%. Увеличение фондоотдачи основных средств повысило показатель рентабельности капитала на 0,128%.

Для оценки влияния отдельных факторов на рентабельность собственного капитала используется факторная модель:

РСК = Рпр * Коб_К * М_СК

Таблица 20 - Анализ влияния факторов на изменение рентабельности собственного капитала

Показатель	2011 г.	2012 г.	Изменение
Исходные данные
Выручка от продаж, тыс. руб.	708492	1706194	997702
Чистая прибыль, тыс. руб.	-3178	35564	38742
Активы, тыс. руб.	1453267	2879337	1426070
Собственный капитал, тыс. руб.	1240855	2499491	1258637
Расчетные данные - факторы
Рентабельность продаж	-0,449	2,084	2,533
Коэффициент оборачиваемости	0,49	0,59	0,11
Мультипликатор собственного капитала	1,17	1,15	-0,02
Рентабельность собственного капитала	-0,256	1,423	1,679
Изменение рентабельности собственного капитала	Х	х	1,679
Оценка влияния факторов на изменение рентабельности собственного капитала
Рентабельность продаж	Х	Х	1,446
Коэффициент оборачиваемости	Х	Х	0,256
Мультипликатор собственного капитала	Х	Х	-0,024
Совокупное влияние всех факторов	Х	Х	1,679

Рентабельность собственного капитала выросла на 1,679%, при этом наибольшее увеличение приходится за счет рентабельности продаж - на 1,446%.

Далее анализируется эффективность использования капитала, вложенного в оборотные активы, по показателям оборачиваемости.

Таблица 21 - Показатели оборачиваемости оборотных средств предприятия

Наименование показателя	Обозн.	Базисный год	Отчетный год	Изменение (+,-)
1. Выручка от реализации, т.р.	В	708492	1706194	997702
2. Средний остаток оборотных средств, т.р.	ОбС	643771	1261567	617797
3. Средний остаток по видам оборотных средств:
- запасов и затрат	ЗЗ	164181	352486	188305
- готовой продукции	ГП	323654	627631	303977
- дебиторской задолженности	ДЗ	127918	211081	83163
- денежных средств и КФВ	ДСиКФВ	3068	16504	13437
4. Средняя продолжительность одного оборота, дни:	До
- всех оборотных средств		327	266	-61
- запасов и затрат		83	74	-9
- готовой продукции		164	132	-32
- дебиторской задолженности		65	45	-20
- денежных средств и КФВ		2	3	2
5. Коэффициент оборачиваемости, об.:	Ко
- всех оборотных средств	КоТА	1,1	1,4	0,3
- запасов и затрат	КоЗЗ	4,3	4,8	0,5
- готовой продукции	КоГП	2,2	2,7	0,5
- дебиторской задолженности	КоДЗ	5,5	8,1	2,5
- денежных средств и КФВ	КоДС	231,0	103,4	-127,6
6. Коэффициент загрузки оборотных средств в обороте, руб.	Кз	0,91	0,74	-0,17

За 2012 год выручка предприятия возросла на 997702 тыс. руб. Средний остаток оборотных средств увеличился на 617797 тыс. руб., при этом стоимость запасов выросла на 188305 тыс. руб., готовая продукция увеличилась на 303977 тыс. руб., дебиторская задолженность возросла на 83163 тыс. руб., остаток денежных средств увеличился на 13437 тыс. руб.

Оборачиваемость запасов выросла на 0,5 об. и составила 4,8 об. при этом продолжительность оборотов сократилась на 9 дн.

Оборачиваемость готовой продукции также выросла - на 0,5 об., а продолжительность сократилась на 32 дн.

Оборачиваемость всех оборотных средств в целом выросла на 0,3 об. и составила 1,4 об.

Коэффициент загрузки оборотных средств в обороте сократился и составил в отчетном году 0,74.

Ускорение оборачиваемости капитала способствует сокращению потребности в оборотном капитале (абсолютное высвобождение), приросту объёмов продукции (относительное высвобождение) и значит увеличению получаемой прибыли. В результате улучшается финансовое состояние организации, платежеспособность.

Замедление оборачиваемости требует привлечения дополнительных средств.

Анализ изменения времени оборота ресурсов организации, вложенных в запасы и расчеты, дает возможность определить резервы уменьшения потребности в оборотных средствах путем оптимизации запасов, их относительного снижения по сравнению с ростом производства, ускорения расчетов или, наоборот, привлечения средств в оборот при неблагоприятном положении дел. Низкий показатель указывает на недостаточность товарно-материальных ценностей, что в дальнейшем приводит к сокращению производительности.

Основными причинами роста показателя период оборачиваемости запасов, в том числе сырья и материалов, производственных запасов, незавершенного производства и готовой продукции являются:

- снижение выпуска по отдельным видам продукции и отклонение фактического расхода материалов от норм, излишние и неиспользуемые материальные ценности, неравномерное поступление материальных ресурсов.

- аннулирование производственных заказов, удорожание себестоимости продукции, недостатки в планировании о организации производства, недопоставки покупных полуфабрикатов и комплектующих изделий.

- падение спрос на отдельные виды изделий, низкое качество продукции, не ритмичный выпуск готовой продукции и задержка отгрузки.

Влияние факторов на коэффициенты оборачиваемости анализируется по моделям:

где Коб_i - коэффициент оборачиваемости i-го вида оборотных средств,

В - выручка от реализации;

Оi - средние остатки i-го вида оборотных средств.

Таблица 22 - Анализ влияния факторов на коэффициенты оборачиваемости

Коэффициенты оборачиваемости	Базисный год	Отчетный год	Изменение
			всего	в т.ч. За счет изменений
				объема реализации	средних остатков средств
1. всех активов	0,5	0,6	0,1	0,7	-0,6
2. текущих активов	1,1	1,4	0,3	1,5	-1,3
3. запасов и затрат	4,3	4,8	0,5	6,1	-5,6
4. готовой продукции	2,2	2,7	0,5	3,1	-2,6
5. дебиторской задолженности	5,5	8,1	2,5	7,8	-5,3

Экономический эффект в результате ускорения оборачиваемости выражается в относительном высвобождении средств из оборота, а также в увеличении суммы выручки и прибыли. Сумма высвобожденных средств из оборота в связи с ускорением (-Э) или дополнительно привлеченных средств в оборот (+Э) при замедлении оборачиваемости определяется по формуле:

.

Результаты расчетов представим в табличной форме (табл. 23)

Таблица 23 - Расчет влияния оборачиваемости на размер выручки

Оборотные активы	Оборачиваемость в днях	Вл-ие на размер об.ср-в, т.р.
	баз.год	отч.год	изм. (+,-)	высвобождение ср-в	доп. привлечение ср-в
1. Текущие активы	327	266	-61	-288631	0
2. Запасы и затраты	83	74	-9	-42655	0
3. Готовая продукция	165	132	-32	-152136	0
4. Дебиторская задолженность	65	45	-21	-97158	0
5. Денежные ср-ва и КФВ	2	4	2	0	9005

Продолжительность оборачиваемости текущих активов в отчетном году сократилась на 61 дн., в результате чего имело место высвобождение средств на сумму 288631 тыс. руб.

Одной из важных составляющих оценки прибыльности деятельности предприятия является анализ безубыточности.

Для проведения анализа безубыточности необходимо провести расчет точки безубыточности (порога рентабельности), которая представляет такую сумму продаж, при которой выручка, поступающая на предприятие, равна расходам, относимым на себестоимость продукции. Превышение фактической выручки от реализации над порогом рентабельности составляет запас финансовой прочности.

Таблица 24 - Определение точки безубыточности деятельности предприятия

Наименование показателя	Обозн.	Базисный год	Отчетный год	Изменение (+,-)
Выручка от реализации продукции	В	708492	1706194	997702
Себестоимость в т.ч.	С	686447	1607614	921167
- постоянные затраты	Зп	142117	336347	194230
- переменные затраты	Зпер	544330	1271267	726937
Прибыль	П = В-С	22045	98580	76535
Валовая маржа (маржинальная прибыль)	ВМ=В-Зпер=П+Зп	164162	434927	270765
Коэффициент валовой маржи (ценовой коэффициент)	Квм=ВМ/В	0,232	0,255	0,02
Точка безубыточности	ТБ=Зп/Квм	613350	1319470	706120
Запас финансовой прочности, т.р.	ЗФП=В-ТБ	95142	386724	291582
Запас финансовой прочности, %	ЗПФ%=ЗПФ/В*100	13,43%	22,67%	9,24%
Сила воздействия операционного рычага	СВОР=ВМ/П	7,45	4,41	-3,03

В отчетном году точка безубыточности выросла на 1137377 тыс. руб.

Рисунок 6 - График точки безубыточности

В прошлом периоде запас финансовой прочности предприятия составил - 85142 тыс. руб. или 13,43%. К концу года объем продаж предприятия выше точки безубыточности на 386724 тыс. руб., что составляет 22,67%.

Вывод:

Финансовые результаты предприятия являются удовлетворительными, так как по основной деятельности предприятие получает прибыль.

2.5 Анализ финансового состояния и диагностика вероятности банкротства

Основным содержанием финансового состояния анализа является комплексное системное изучение финансового состояния предприятия и факторов его формирования с целью оценки степени финансовых рисков и прогнозирования уровня доходности капитала. Финансовое состояние предприятия характеризуется системой показателей, отражающих состояние капитала в процессе его кругооборота и способность субъекта хозяйствования финансировать свою деятельность.

В табличной форме проанализируем динамику и структуру активов, пассивов, дебиторской и кредиторской задолженности.

Также проанализируем взаимосвязь актива и пассива баланса на основе расчета чистых активов предприятия и чистого оборотного капитала (собственных оборотных средств).

Таблица 25 - Анализ динамики и структуры активов

Актив	На начало года	На конец года	Изменения (+, - )
	т.р.	уд.вес, %	т.р.	уд.вес, %	т.р.	уд.вес, %	Темп роста, %
1.Внеоборотные активы, в т.ч.:	1618993	55,7	1616547	56,7	-2446	1,0	99,8
- НМА	0	0,0	0	0,0	0	0,0	0,0
- основные средства	1575679	54,2	1552904	54,4	-22775	0,2	98,6
- долгосрочные финансовые вложения	0	0,0	0	0,0	0	0,0	0,0
- отложенные налоговые активы	0	0,0	0	0,0	0	0,0	0,0
- прочие внеоборотные активы	41759	1,4	49047	1,7	7288	0,3	1,0
2. Оборотные средства	1287541	44,3	1235593	43,3	-51948	-1,0	96,0
- запасы и затраты	986164	33,9	997576	35,0	11412	1,0	101,2
- дебиторская задолженность	255835	8,8	166326	5,8	-89509	-3,0	65,0
- КФВ	14146	0,5	0	0,0	-14146	-0,5	0,0
- денежные средства	6135	0,2	26873	0,9	20738	0,7	438,0
- прочие оборотные активы	25259	0,9	44818	1,6	19559	0,7	0,0
Всего активы	2906534	100,0	2852140	100,0	-54394	0,0	98,1

Рисунок 7 - Динамика и состав активов, тыс. руб.

Активы сократились на 54394 тыс. руб. или на 1,9%. структура баланса сложилась следующим образом: в активе баланса 56,7% приходится на внеоборотные актив, а 43,3% на оборотные.

Далее проанализируем источники образования имущества предприятия, для этого необходимо изучить изменения состава и структуры пассива.

Таблица 26 -Анализ динамики и структуры пассивов

Пассив	На начало года	На конец года	Изменения (+, - )
	т.р.	уд.вес, %	т.р.	уд.вес, %	т.р.	уд.вес, %	Темп роста, %
1. Капитал и резервы, в т.ч.	2481709	85,4	2517273	88,3	35564	2,9	101,4
- уставный капитал	2231480	76,8	2231480	78,2	0	1,5	100,0
- добавочный капитал	6563	0,2	6563	0,2	0	0,0	100,0
- резервный капитал	0	0,0	16004	0,6	16004	0,6	#ДЕЛ/0!
- нераспределенная прибыль	243666	8,4	263226	9,2	19560	0,8	108,0
2. Долгосрочные обязательства	2313	0,1	0	0,0	-2313	-0,1	0,0
3. Краткосрочные обязательства, в т.ч.:	422512	14,5	334867	11,7	-87645	-2,8	79,3
- займы и кредиты	140024	4,8	7	0,0	-140017	-4,8	0,0
- кредиторская задолженность	282488	9,7	334483	11,7	51995	2,0	118,4
Всего пассивы	2906534	100,0	2852140	100,0	-54394	0,0	98,1

Рисунок 8 - Динамика и состав пассивов

Основным фактором сокращения источников финансирования имущества стало уменьшение краткосрочных займов и кредитов.

Таблица 27 - Анализ состава и динамики дебиторской задолженности

Наименование показателя	На начало года	На конец года	Изменения (+, - )
	т.р.	уд.вес, %	т.р.	уд.вес, %	т.р.	уд.вес, %	Темп роста, %
1. Дебиторская задолженность (более чем ч/з 12 мес)	0	0,0	282	0,1	282	0,1	0,0
2. Дебиторская задолженность (в течение 12 мес)	255835	100,0	166326	100,0	-89509	0,0	65,0
- покупатели и заказчики	59576	23,3	64269	38,6	4693	15,4	107,9
- авансы выданные	68098	26,6	85530	51,4	17432	24,8	0,0
- прочие дебиторы	128161	50,1	16527	9,9	-111634	-40,2	12,9
3. Просроченная дебиторская задолженность, в т.ч.:		0,0		0,0	0	0,0	0,0
4. Дебиторская задолженность, всего	255835	100,0	166326	100,0	-89509	0,0	65,0



Рисунок 9 - Динамика дебиторской задолженности

Краткосрочная дебиторская задолженность с начала года сократилась на 89509 тыс.руб.

Таблица 28 -Анализ состояния займов и кредиторской задолженности

Наименование показателя	На начало года	На конец года	Изменения (+, - )
	т.р.	уд.вес, %	т.р.	уд.вес, %	т.р.	уд.вес, %	Темп роста, %
1. Долгосрочные кредиты и займы	2313	0,5	0	0,0	-2313	-0,5	0,0
2. Краткосрочные кредиты и займы	140024	33,0	7	0,0	-140017	-33,0	0,0
3. Кредиторская задолженность, в т.ч.	282488	66,5	334483	100,0	51995	33,5	118,4
- поставщики и подрядчики	16663	3,9	33503	10,0	16840	6,1	201,1
- персонал организации	24183	5,7	34849	10,4	10666	4,7	144,1
- государственные внебюджетные фонда	14247	3,4	15780	4,7	1533	1,4	110,8
- налоги и сборы	65809	15,5	60087	18,0	-5722	2,5	91,3
- прочие кредиторы	161586	38,0	190264	56,9	28678	18,8	117,7
4. Просроченная кредиторская задолженность, в т.ч.		0,0		0,0	0	0,0	0,0
5. Итого обязательства	424825	100,0	334490	100,0	-90335	0,0	78,7

Рисунок 10 - Динамика займов и кредиторской задолженности

Кредиторская задолженность на начало года составляла 282488 тыс. руб., а на 31.12.2012г. составляет 334483 тыс.руб. и за отчетный год выросла на 51995 тыс.руб.

Таблица 29 - Анализ чистых активов предприятия

Наименование показателя	2011 г.	2012 г.	Изменения
			абс.	темп прироста, %
Внеоборотные активы	1618993	1616547	-2446	99,8
Оборотные активы, за исключением НДС по приобретенным ценностям	1277047	1222581	-54466	95,7
Итого оборотные активы, включаемые в расчет чистых активов	2896040	2839128	-56912	98,0
Долгосрочные обязательства	2313	0	-2313	0,0
Краткосрочные обязательства (за исключением доходов будущих периодов)	422512	334755	-87757	79,2
Итого пассивы, исключаемые из расчета чистых активов	424825	334755	-90070	78,8
Чистые активы	2471215	2504373	33158	101,3
Чистые активы по данным Ф№3	2481709	2517273	35564	101,4
Отклонение	-10494	-12900	-2406	0,0
Уставный и добавочный капитал	2238043	2238043	0	100,0
Чистые активы в % к уставному капиталу	110	112	1	101,3

Чистые активы - это величина, определяемая путем вычитания из суммы активов организации, принимаемых к расчету, суммы ее обязательств, принимаемых к расчету.

В отчетном периоде стоимость чистых активов выросла на 33158 тыс. руб. и составила 2504373 тыс. руб.

В начале года соотношение чистых активов и уставного капитала составляло 110%, к концу года этот показатель вырос и имеет значение 112%.

Таблица 30 - Анализ наличия и движения чистого оборотного капитала

Наименование показателя	Код стр. баланса	Начало	Конец	Изм. (+,-)
Уставный капитал	1310	2231480	2231480	0
Добавочный капитал	1350	6563	6563

Подобные документы

• Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия ООО "Восток-Авто"

  Основные услуги компании, оценка ее платежеспособности и финансовой устойчивости. Сравнительно-аналитический баланс предприятия по активу и пассиву. Диагностика вероятности банкротства. Анализ оборачиваемости оборотных средств и финансовых результатов.
  
  курсовая работа [863,2 K], добавлен 25.04.2013
  

• Анализ, оценка и диагностика финансового состояния предприятия "Башэнэрго"

  Краткая характеристика предприятия. Оценка балансовых стоимостных показателей и эффективности его финансово-хозяйственной деятельности. Анализ показателей ликвидности и платежеспособности, финансовой устойчивости. Прогнозирование вероятности банкротства.
  
  дипломная работа [460,1 K], добавлен 27.11.2013
  

• Комплексный анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия

  Анализ финансового положения, финансовой устойчивости, ликвидности, рентабельности, деловой активности (оборачиваемости) предприятия. Прогнозирование вероятности банкротства. Платежный календарь предприятия, рекомендации по управлению денежным потоком.
  
  контрольная работа [426,6 K], добавлен 19.01.2015
  

• Анализ финансового состояния ЗАО "КСМ №1"

  Предварительный анализ ликвидности баланса, имущества предприятия, основных и оборотных средств. Оценка финансовой устойчивости строительного предприятия, расчет коэффициентов ликвидности, прибыли и рентабельности. Оценка вероятности банкротства.
  
  дипломная работа [422,4 K], добавлен 09.10.2010
  

• Комплексный анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия на примере ООО "Арланский кирпичный завод"

  Экономическая характеристика предприятия ООО "Арланский кирпичный завод". Анализ производства и реализации продукции, использования факторов производства. Себестоимость продукции, результаты хозяйственной деятельности. Диагностика вероятности банкротства.
  
  курсовая работа [1,2 M], добавлен 29.11.2013
  

• Финансовая деятельность ООО "ВЦМ-Сервис"

  Общая характеристика деятельности предприятия ООО "ВЦМ-Сервис". Анализ основных и оборотных фондов организации. Оценка трудовых ресурсов, себестоимости продукции и услуг. Рассмотрение эффективности финансово-хозяйственной деятельности предприятия.
  
  отчет по практике [64,9 K], добавлен 02.11.2014
  

• Расчет основных показателей хозяйственной деятельности предприятия

  Комплексный анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия: использование основных и оборотных средств; фондоотдача и ее влияние на выручку, рентабельность. Факторный анализ производительности труда, влияние трудовых факторов на объем продукции.
  
  курсовая работа [142,7 K], добавлен 25.09.2011
  

• Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия

  Проведение анализа финансово-хозяйственной деятельности торгового предприятия на примере деятельности ООО "Монолит-ТК" в целях определения эффективности использования основных, оборотных средств и трудовых ресурсов. Показатели себестоимости и прибыли.
  
  дипломная работа [113,5 K], добавлен 26.09.2010
  

• Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия

  Построение аналитического баланса предприятия. Анализ оборачиваемости оборотных средств, деловой активности, рентабельности и платежеспособности. Сравнительный анализ дебиторской и кредиторской задолженности. Оценка вероятности банкротства предприятия.
  
  курсовая работа [467,5 K], добавлен 26.08.2014
  

• Оценка вероятности банкротства (на примере ОАО "Сибирская Сталь")

  Экономическая сущность, разновидности и процедуры банкротства. Оценка финансово-хозяйственной деятельности современного предприятия. Анализ затрат на производство и себестоимость продукции. Эффективное управление дебиторской задолженностью в организации.
  
  дипломная работа [434,8 K], добавлен 12.07.2015
  

• главная
• рубрики
• по алфавиту
• вернуться в начало страницы
• вернуться к началу текста
• вернуться к подобным работам