Анализ налоговой нагрузки предприятия и меры по ее снижению

Метод прямого сокращения объекта налогообложения.

Самым радикальным способом не платить налоги является избавление от объекта налогообложения (один из способов обхода налогов) - воздержание от осуществления деятельности, отсутствие имущества и т.д. Метод прямого сокращения объекта налогообложения преследует цель избавиться от ряда налогооблагаемых операций или облагаемого имущества, и при этом не оказать негативного влияния на хозяйственную деятельность ООО «НИК».

3.3 Автоматизация процесса отслеживания уровня налоговой нагрузки на предприятии

В современных условиях ведения бизнеса становится очевидным, что предприятия и компании для выживания и сохранения долгосрочной конкурентоспособности должны постоянно корректировать свою деятельность с учетом меняющихся требований окружающей действительности.

Эффективное функционирование компании требует экономически обоснованного управления, которое базируется на анализе ее текущей финансово - хозяйственной деятельности.

Анализ производственной деятельности и финансовый анализ имеют своей целью принятие управленческих решений для устойчивого развития доходного, конкурентоспособного предприятия, выход из кризиса, выгодные покупки - продажи пакетов акций, привлечение инвестиций и заемных средств, оценку инвестиционной привлекательности, платежеспособности и финансовой устойчивости компании с позиции пользователей официальной финансовой отчетности.

Анализ финансово - хозяйственной деятельности необходим и для оценки надежности партнеров, а также определения эффективности использования материальных, трудовых и производственных ресурсов, выявления и прогнозирования существующих и потенциальных проблем. Финансовый анализ деятельности предприятия стал необходимым элементом базовой подготовки не только менеджеров любого профиля, но и специалистов по информатике - экономистов, так как для принятия верных управленческих решений сегодня необходимо использование ЭВМ.

Имеющееся сегодня на рынке финансово - экономическое прикладное программное обеспечение весьма разнообразно и неоднородно, что является результатом воздействия на его развитие трех доминирующих факторов: постоянно растущих требований потребителей; конъюнктурного мировоззрения подавляющего числа разработчиков; неустойчивости нормативно - правовой базы.

В специализированных компьютерных системах реализованы такие методики, которые служат инструментами для руководителей и специалистов при проведении диагностики и анализа финансово - хозяйственного положения предприятия.

Специализированные программы не требуют от пользователя доскональных познаний в области финансового анализа и могут служить источником необходимых сведений.

Среди широко известных разработчиков программных продуктов для финансового анализа - компании «ЮАК», «ИНЭК», «Про - Инвест - ИТ» и «Альт». Они поставляют готовые, апробированные, методически выверенные программные решения, с помощью которых на основе понятной каждому бухгалтеру исходной информации автоматически рассчитываются необходимые финансовые показатели, дается толкование их конкретным значениям, что позволяет сделать полезные выводы.

Во всех специализированных компьютерных системах реализованы 10 стандартных методик финансового анализа: анализа ликвидности, безубыточности и рентабельности собственного капитала, а также методики, регламентируемые нормативными актами.

По данным анализа программы автоматически создают экспертные заключения, дающие возможность понять, каково финансовое состояние предприятия и на что в первую очередь следует обратить внимание.

На фоне всего имеющегося программного обеспечения выделяется Автоматизированная система финансово - экономического и управленческого анализа хозяйственной деятельности предприятия «ФинЭкАнализ». Компьютерная программа предназначена для автоматизации анализа финансовой отчетности и оценки результатов управленческой деятельности на предприятии и может применяться бухгалтерами, экономистами, финансовыми и арбитражными управляющими.

Программа позволяет сделать анализ финансово-хозяйственной деятельности комплексным, а также сформулировать основные выводы. Программа обеспечивает выполнение в автоматизированном режиме следующих функций: анализ финансовой отчетности организации, регламентируемый анализ, оценка результатов управленческих решений, оценка эффективности управленческой деятельности и прогнозирование денежных потоков на основе статистических методов и бюджетирования.

В отличие от всех упомянутых программных продуктов «ФинЭкАнализ» позволяет дополнительно проводить:

- анализ кредитоспособности;

- матричный анализ;

- анализ эффективности управления долями и акциями;

- финансовый анализ руководителя государственного унитарного предприятия;

- экспресс - анализ для Администраций районов;

- анализ ФХД на предмет выявления признаков преднамеренного банкротства для Администраций края;

- анализ при аудиторской проверке акционерного общества, единственным акционером которого является РФ, подлежащего приватизации;

- расчет эффекта финансового рычага;

- определение текущих финансовых потребностей;

- анализ использования капитала:

- оценку налогового бремени;

- расчет средневзвешенной стоимости капитала;

- оценку экономической добавленной стоимости;

- комплексную оценку интенсивности и эффективности хозяйственной деятельности.

Но основной отличительной особенностью системы является наличие расчета уровня налогового бремени предприятий с применением нескольких методик, авторами которых являются Департамент налоговой политики Минфина РФ, Кирова Е. А., Литвин М. Н. (с учетом и без учета налога на доходы физических лиц) и М. В. Романовский. С использованием данной программы можно также проводить расчет налоговой нагрузки как функции типа производства, изменяющейся в зависимости от колебаний затрат на материальные ресурсы, оплату труда и амортизацию. Результатами расчетов являются наглядный табличный результат 3.6 и получение полностью сформулированных выводов. На основе исходных данных ООО «НИК» был проведен расчет налогового бремени за 2011 - 2013 гг.

Таблица 3.6 - Состав исходных данных для проведения расчета налогового бремени ООО «НИК»

На основе вышеуказанных данных можно обеспечить постоянный мониторинг уровня налогового бремени, позволяющий своевременно выявлять и устранять недостатки налогового планирования на любом его этапе. Использование же автоматизированной системы «ФинЭкАнализ» для проведения оценки анализируемого показателя обеспечивает упрощение самого процесса расчетов, экономию времени аналитического персонала и многое другое.

Кроме того, в круг основных задач, которые данная система помогает решать, входят:

- разработка и внедрение эффективных схем уменьшения налоговой нагрузки;

- составление аналитических регистров налогового учета;

- сопоставление данных бухгалтерского и налогового учета;

- составление налоговых деклараций;

- формирование проводок по начислению налогов. 

Мониторинг налоговой нагрузки и налогового учета в целом, позволяет отслеживать уровень налоговых платежей, оптимизировать и сократить затраты на налоговый учет. Предвиденное и заранее устраненная проблема позволит ООО «НИК» избегать угроз деятельности и наступления банкротства.

Таким образом, внедренная должным образом в работу ООО «НИК» Автоматизированная система комплексного финансово - экономического и управленческого анализа хозяйственной деятельности предприятия «ФинЭкАнализ» позволит в значительной степени усовершенствовать процесс налогового планирования. Кроме того, использование остальных блоков поможет управленческому персоналу проводить текущий и последующий анализ деятельности предприятия, а также осуществлять простейшее прогнозирование результатов этой деятельности.

Заключение

Налоговое бремя представляет собой отношение суммы всех налоговых платежей к выручке, полученной предприятием. Необходимо заметить, что данное определение довольно обобщенное. Однако смысл понятия налоговой нагрузки и налогового бремени заключается в отражении влияния налоговых платежей на деятельность предприятия.

В первой главе работы были рассмотрены теоретические аспекты данной проблематики, включая опыт зарубежных стран.

Особые дискуссии вызывает не столько определение понятия налогового бремени, сколько методы его расчета.

Большое значение в работе придается трудам, таких авторов как Е. С. Вылкова и М. В. Романовский. По нашему мнению, определение понятия налогового бремени, предложенное данными авторами, наиболее реально отражает суть данного показателя в современных экономических условиях в РФ.

Большое значение в изучении налогового бремени предприятия имеют факторы, которые оказывают определенное влияние на налоговое бремя. К ним относятся договорная и учетная политики предприятия, льготы и освобождения от уплаты налогов, а так же основные направления развития бюджетной, налоговой и инвестиционной политики предприятия.

Значительное внимание было уделено изучению такого вопроса как определение величины налогового бремени и определение оптимальной налоговой нагрузки предприятия.

Существует несколько методик, которые позволяют рассчитать данный показатель. Их различие заключается в том, что нагрузка налогов на предприятие сравнивается с различными показателями его финансового состояния, это может быть выручка, чистая прибыль, затраты и другие. Но данные методики объединяет то, что все они представляют значение налогового бремени в качестве относительной величины, характеризующей совокупную налоговую нагрузку.

Во второй главе была проанализирована деятельность исследуемого предприятия Общества с ограниченной ответственностью «Финансы и Консалтинг». Данное общество является краснодарским предприятием, и работает на его территории чуть более 7 лет.

Основными видами деятельности Общества являются оказание юридических и бухгалтерских консультационных услуг. Общество возглавляет директор, ему непосредственно подчиняется персонал организации.

Анализируя финансовое состояние деятельности предприятия ООО «НИК», можно сделать следующие выводы:

- эффективность использования основных фондов ООО «НИК» увеличилась, за счет значительного увеличения выручки;

- кроме того, увеличились показатели производительности труда и общий фонд оплаты труда, хотя численность персонала за три года увеличилась совсем незначительно;

- определена растущая динамика валовой прибыли ООО «НИК», за счет увеличения выручки от продажи товаров и оказания услуг;

- однако наблюдается сокращение рентабельности, но на предприятии коэффициенты финансовой устойчивости и финансовой независимости находятся в пределах своего нормального значения;

- на предприятии ООО «НИК» отсутствуют обязательства долгосрочного характера. Это означает, что предприятие самофинансируемо, то есть эффективно распределяет и использует имеющиеся ресурсы.

Так же был проведен анализ налоговой нагрузки ООО «НИК». Данный показатель был рассчитан шестью разными методиками. Во всех методиках получилось разное значение налогового бремени, однако везде наблюдается тенденция к сокращению. Это происходит за счет того, что за последние три года увеличился показатель валовой выручки предприятия.

Оценка влияния учетной политики для целей налогообложения позволила сделать следующие выводы:

- для списания затрат ООО «НИК» целесообразно применять метод ЛИФО. Метод ФИФО неоправданно занижает себестоимость ООО «НИК»;

- для начисления амортизации лучше использовать нелинейный метод, поскольку за счет него снижается показатель налогового бремени ООО «НИК»;

- оплата труда и всех связанных с ней операций производится без резервного фонда, это оправдано, как показали расчеты.

В третьей главе проведен анализ существующих систем налогообложения для ООО «НИК».

На основе данного анализа можно сделать вывод о том, что применяемая система налогообложения на ООО «НИК» не является оптимальной, поскольку значение налогового бремени не минимально.

В подведении итогов по проделанной работе предприятию ООО «НИК» предложено перейти на упрощённую систему налогообложения, объектом которой являются только доходы.

Так же разработаны дополнительные способы минимизации налогового бремени и предложена система автоматизированного мониторинга налогового бремени, которые позволят предприятию эффективно контролировать уровень налоговых платежей.

Список использованных источников

1. Гражданский кодекс Российской Федерации. Части первая, вторая и третья. - М.: ООО «ТК ВЕЛБИ», 2013. - 345 с.

2. Налоговый кодекс Российской Федерации. Части первая и вторая. - М.: Издательство Проспект, 2013. - 418 с.

3. Положения по бухгалтерскому учету. - М.: ЮНИТИ, 2012. - 124 с.

4. Глухов В. В., Дольдэ И. В. Налоги: Теория и практика: Учебное пособие. - СПб.: Спец. литер., 2011. - 342 с.

5. Крейнин М. Н. Налоги и налогообложение. - М. ЮНИТИ, 2011. - 328с.

6. Кун Е.В. Финансы предприятий. - М. Домиздат, 2009. - 341 с.

7. Кучеров И.И. Налоговое право России. - М. : ЮрИнфор, 2008. - 214 с.

8. Миляков Н. В. Налоги и налогообложение: учебное пособие. - М.: КНОРУС, 2011. - 656 с.

9. Налоги и налоговое право: Учебник / Под ред. А.В. Брызгалина - М.: ИНФРА - 2011. - 411 с.

10. Абанин М.А. Специальные налоговые режимы как инструмент налогового планирования // Хозяйство и право. - 2010. - № 10. - С. 76 - 86.

11. Абрамова Э.В. Разработка элементов учетной политики как метод оптимизации налогообложения // Налоговое планирование. - 2013. - № 4.- С. 17 - 30.

12. Бабанин В.А. Организация налогового планирования в российских компаниях // Финансовый менеджмент. - 2008. - № 1. - С. 20 - 33.

13. Бадьина С.В. Возможности внутреннего налогового планирования хозяйствующих субъектов. - Хабаровск : ДВАГС, 2012. - С. 10 - 14.

14. Барулин С. В., Макрушин А. В. Налоговые льготы как элемент налогообложения и инструмент налоговой политики // Финансы. - 2009. № 2.- С. 23-56.

15. Блохин К.М. Технология формирования налогового бюджета организации // Финансовый менеджмент. - 2008. - № 5. - С. 74 - 84.

16. Боброва А.В. О критерии оптимального налогового бремени // Общество и экономика. - 2010. - № 11 - 12. - С. 160 - 175.

17. Боброва А.В. Проблемы применения комплексных схем оптимизации налогов // Финансы и кредит. - 2009. - № 8. - С. 43 - 50.

18. Брызгалин А.В. Методы налоговой оптимизации. - М.: Аналитика - Пресс, 2009. - 452 с.

19. Брызгалин А.В. О функциях налогообложения и регулятивном значении налогов в экономике // Налоги. - 2011. - № 1. - С. 16 -22.

20. Волошина А. Н. Налоговый учет // Налоговый вестник. - 2007. - №7. - С. 23-45.

21. Викуленко А.Е. Налогообложение и экономический рост России. - М.: Прогресс, 2009. - 220 с.

22. Гусов В.С. Социальные проблемы налогообложения в России // Налоги. - 2008. - № 1. - С. 35 - 40.

23. Дарбека Е. М. Налогообложение и внутрифирменные стандарты аудита// Аудиторские ведомости. - 2009. - №4. - С. 31-56.

24. Жданова В.Ю. Специальный налоговый режим и налоговая льгота // Налоговая политика и практика. - 2010. - № 2. - С. 40 - 49.

25. Зарипов В.М. Уменьшение налогов - законное и незаконное // Налоговый вестник. - 2011. - № 2. - 104 - 107.

26. Косолапов А.И. Совершенствование специальных налоговых режимов// Налоговая политика и практика. - 2009. - № 9. - С. 15 - 28.

27. Литвин М.И. Налоговая нагрузка и экономические интересы предприятий // Финансы. - 2011. - № 2. - С. 29 - 31.

28. Мазуркевич В.Ю. Исполнение обязанности по уплате налогов: проблемы теории и практики // Финансовое право. - 2009. - № 10. - С. 15 - 20.

29. Митрофанов Р.А. Перспективы и проблемы налогового планирования и налоговой оптимизации // Финансовый менеджмент. - 2008. - № 5 - С. 98 - 105.

30. Осипова Е.С. Налоговый потенциал в системе налоговых и межбюджетных отношений. - Хабаровск : ДВАГС - 2006. - 194 с.

31. Отмахова Е.А. Изменения в приказ об учетной политике для целей налогового учета на 2012 год // Налоговый учет для бухгалтера. - 2012. - № 1. - С. 24 - 35.

Размещено на Allbest.ru