НДС в России

Размещено на http://www.allbest.ru/

Этот налог действует почти в 80-ти странах, среди них практически все промышленно развитые страны. Единственное из развитых государств, где такого налога нет, - США. налог ставка стоимость бюджетный

НДС является важным источником бюджетной базы Европейского сообщества: на данный момент каждая страна - участница ЕС перечисляет 1,4 % поступлений от налога в «европейский» бюджет. Первенство в изобретении налога на добавленную стоимость принадлежит Франции.

Изначально в этой стране существовал налог с продаж, однако у него был существенный недостаток, серьезно затруднявший товарное обращение. Каждая перепродажа товара увеличивала сумму налога и цену этого товара, вызывая «каскадный эффект».

Чтобы его устранить, в 1948 году Франция ввела систему раздельных платежей: каждая компания, реализовавшая товар и заплатившая налог, могла принять к вычету налог, уплаченный поставщику при приобретении этого товара. Система оказалась удачной, и в 1954 году она была доработана до современных параметров: вычет налога предоставлялся сразу после приобретения товара, а при его продаже происходило начисление налога к уплате. До 1968 года система «обкатывалась» только на территории французской колонии Кот-д'Ивуар, и только после того, как опыт был признан удачным, систему ввели во Франции.

В 70-е опыт НДС распространился по всей Европе. Преимуществом этого налога европейские государства считали тот факт, что он стимулирует свободное распространение товаров, работ, услуг в отличие от налога с продаж. В результате введения НДС налоги с оборота практически полностью исчезли из налоговых систем государств - членов ЕЭС, а к 1982 году все страны ЕЭС были вынуждены перейти на эту систему.

Другое неоспоримое преимущество НДС перед прямыми налогами - относительно простое администрирование в условиях коррупционной экономики. Собирать прямые налоги в развитых странах достаточно сложно. Прямые налоги граждане и бизнес должны платить по результатам своей деятельности, и государству необходимо прикладывать усилия, чтобы привлечь их к уплате. Делать это в развивающейся стране без соответствующих институтов очень сложно, поэтому проще брать деньги с транзакций. НДС проще администрируется в экономике, где высокая доля коррупции.

Одно из преимуществ НДС - нечувствительность к кризисам. Если во время кризиса прибыль сворачивается, то и налог на прибыль падает (что мы наблюдали во время кризиса 2009 года). Поскольку НДС считается от добавленной стоимости, у него нет гиперчувствительности, в кризис он устоял. Это основа бюджета, которая минимизирует риски, связанные с изменением цены на нефть или курсовой политики. Весь НДС, включая импортный, в 2010 году составил 5,6% ВВП (данных за 2011 год пока нет). Для сравнения: все налоговые доходы федерального бюджета составили 9,8% ВВП.

В России НДС был фактически введен правительством Валентина Павлова, вспоминает бывший министр экономики России, научный руководитель НИУ ВШЭ Евгений Ясин. С 1 января 1990 года на всей территории Советского Союза действовал налог с продаж, который по методологии был близок НДС. В 1992 году правительством Егора Гайдара был принят закон «О налоге на добавленную стоимость».

Первоначальная ставка налога в России составила 28% - это был достаточно высокий уровень, вызвавший кризис трудоемких производств, где высока доля добавленной стоимости. Поэтому сначала ставка была снижена до 20%, а после 2004 года - до 18%.

Ставки и система НДС могут поменяться. На форуме в Давосе представитель России заявил, что в рамках налогового маневра правительство рассматривает как возможное снижение ставок, так и повышение.

Ряд экспертов предлагают снизить НДС до 15%. Эта инициатива обсуждается в Минэкономразвития и Минфине. Федеральный бюджет от этого существенно потеряет. Но лишь на несколько лет. В 2004 году НДС был снижен на 2% (с 20 до 18%), федеральный бюджет потерял 0,7% ВВП. У предприятий неожиданно образовалась некая сумма свободных денег, которую они вложили отчасти в зарплату, отчасти - в прибыль. Снижение ставки НДС в итоге оказало существенное влияние на развитие экономики: стимулировало инвестиции, темп экономического роста. Только за счет этой меры ВВП получил 0,1% роста, инвестиции - 0,2%. За четыре-пять лет последствия для бюджета от снижения НДС были полностью нивелированы.

Однако вариант развития налоговых событий с уменьшением ставки НДС выпадает из мирового тренда. Финансовый кризис привел к повышению ставок в ряде стран Европы.

Российские федеральные чиновники предлагают пойти по «западному» пути и увеличить НДС на 2%, до 20%. Расчеты, проведенные Институтом им. Е.Т. Гайдара в 2010 году, показали, что повышение ставки до 20% может обеспечить дополнительно примерно 1% ВВП.

Аргументом за повышение может служить и то, что властная российская не раз заявляла о тенденции переложения бремени прямых налогов на косвенные (т.е. снижение ставок по налогу на прибыль или доход) в пользу обложения потребления. Не исключено, что схожий маневр будет ожидать Россию в ближайшем будущем.

Литература

1. Налоги и налогообложение: Учебник для вузов. 4-е изд. -- ИД Питер «Во Франции он стал применяться с 1958 г»

2. Federation of International Trade Associations : 86 обзоры стран.

Размещено на Allbest.ru