Налог на игорный бизнес в РФ и за рубежом

Размещено на http://www.allbest.ru/

Налог на игорный бизнес в РФ и за рубежом

Налог на игорный бизнес (ст. 364 - 371 глава 2 НК РФ)

Все предприниматели, которые открыли свое игорное дело, должны оплачивать налог на игорный бизнес в государственный бюджет РФ.

Игорным бизнесом считается та предпринимательская деятельность, которая не занимается реализацией товаров и услуг. Эта деятельность связана с тем, что предприниматель получает свой доход от проведения им азартных игр и пари. Данный вид деятельности пользуется широкой популярностью, так как это практически самый лучший способ получения дохода, так как всегда найдутся люди, желающие проводить свое свободное время за азартными играми.

Используются следующие понятия:

игорный бизнес - предпринимательская деятельность по организации и проведению азартных игр, связанная с извлечением организациями доходов в виде выигрыша и (или) платы за проведение азартных игр;

игровое поле - специальное место на игровом столе, оборудованное в соответствии с правилами азартной игры, где проводится азартная игра с любым количеством участников азартной игры и только с одним работником организатора азартной игры, участвующим в указанной игре.

Налогоплательщиками налога на игорный бизнес признаются организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса.

Объектами налогообложения признаются:

1) игровой стол;

2) игровой автомат;

3) процессинговый центр тотализатора;

4) процессинговый центр букмекерской конторы;

5) пункт приема ставок тотализатора;

6) пункт приема ставок букмекерской конторы.

Касса тотализатора и касса букмекерской конторы - специально оборудованное место у организатора игорного заведения (организатора тотализатора), где учитывается общая сумма ставок и определяется сумма выигрыша, подлежащая выплате.

Каждый объект налогообложения подлежит регистрации в налоговом органе по месту установки (месту нахождения пункта приема ставок букмекерской конторы или тотализатора, процессингового центра тотализатора или процессингового центра букмекерской конторы) этого объекта налогообложения не позднее чем за два дня до даты установки (открытия пункта приема ставок букмекерской конторы или тотализатора, процессингового центра тотализатора или процессингового центра букмекерской конторы) каждого объекта налогообложения. Регистрация проводится налоговым органом на основании заявления налогоплательщика о регистрации объекта (объектов) налогообложения с обязательной выдачей свидетельства о регистрации объекта (объектов) налогообложения. Формы заявления и свидетельства утверждаются Министерством финансов Российской Федерации.

Налогоплательщики, не состоящие на учете в налоговых органах на территории того субъекта Российской Федерации, где устанавливается (устанавливаются), открывается (открываются) объект (объекты) налогообложения, перечисленные выше, обязаны встать на учет в налоговых органах по месту установки (месту нахождения) такого объекта (таких объектов) налогообложения не позднее чем за два дня до даты установки (открытия) каждого объекта налогообложения.

Налогоплательщик также обязан зарегистрировать в налоговых органах по месту регистрации объектов налогообложения любое изменение количества объектов налогообложения не позднее чем за два дня до даты установки (открытия) или выбытия (закрытия) каждого объекта налогообложения.

Объект налогообложения считается зарегистрированным с даты представления налогоплательщиком в налоговый орган заявления о регистрации объекта (объектов) налогообложения. Объект налогообложения считается выбывшим (закрытым) с даты представления налогоплательщиком в налоговый орган заявления о регистрации изменений (уменьшений) количества объектов налогообложения.

Заявление о регистрации объекта (объектов) налогообложения представляется налогоплательщиком в налоговый орган лично или через его представителя либо направляется в виде почтового отправления с описью вложения.

Налоговые органы обязаны в течение пяти дней с даты получения заявления от налогоплательщика о регистрации объекта (объектов) налогообложения (об изменении количества объектов налогообложения) выдать свидетельство о регистрации или внести изменения, связанные с изменением количества объектов налогообложения, в ранее выданное свидетельство.

По каждому из объектов налогообложения, указанных в статье 366 настоящего Кодекса, налоговая база определяется отдельно как общее количество соответствующих объектов налогообложения.

Налоговым периодом признается календарный месяц.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации в следующих пределах:

1) за один игровой стол - от 25000 до 125000 рублей;

2) за один игровой автомат - от 1500 до 7500 рублей;

3) за один процессинговый центр тотализатора - от 25000 до 125000 рублей;

4) за один процессинговый центр букмекерской конторы - от 25 000 до 125 000 рублей;

5) за один пункт приема ставок тотализатора - от 5 000 до 7 000 рублей;

6) за один пункт приема ставок букмекерской конторы - от 5 000 до 7 000 рублей.

В случае, если ставки налогов не установлены законами субъектов Российской Федерации, ставки налогов устанавливаются в следующих размерах:

1) за один игровой стол - 25000 рублей;

2) за один игровой автомат - 1500 рублей;

3) за один процессинговый центр тотализатора - 25000 рублей;

4) за один процессинговый центр букмекерской конторы - 25 000 рублей; игорный бизнес предпринимательский налогообложение

5) за один пункт приема ставок тотализатора - 5 000 рублей;

6) за один пункт приема ставок букмекерской конторы - 5 000 рублей.

Ежегодная ставка налога на игорный бизнес на каждый объект может уменьшаться на 20%, если количество объектов налогообложения в заведении будет составлять:

· игровых столов должно быть более 30 штук;

· игровых столов должен быть более 40 штук.

Сумма налога исчисляется налогоплательщиком самостоятельно как произведение налоговой базы, установленной по каждому объекту налогообложения, и ставки налога, установленной для каждого объекта налогообложения. В случае, если один игровой стол имеет более одного игрового поля, ставка налога по указанному игровому столу увеличивается кратно количеству игровых полей.

Налоговая декларация за истекший налоговый период представляется налогоплательщиком в налоговый орган по месту регистрации объектов налогообложения, если иное не предусмотрено настоящим пунктом, не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговая декларация заполняется налогоплательщиком с учетом изменения количества объектов налогообложения за истекший налоговый период. Налогоплательщики, в соответствии со статьей 83 (учет организаций и физических лиц) настоящего Кодекса отнесенные к категории крупнейших, представляют налоговые декларации в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков.

При установке (открытии) нового объекта (новых объектов) налогообложения до 15-го числа текущего налогового периода сумма налога исчисляется как произведение общего количества соответствующих объектов налогообложения (включая установленный (открытый) новый объект налогообложения) и ставки налога, установленной для этих объектов налогообложения. При установке (открытии) нового объекта (новых объектов) налогообложения после 15-го числа текущего налогового периода сумма налога по этому объекту (этим объектам) за этот налоговый период исчисляется как произведение количества данных объектов налогообложения и одной второй ставки налога, установленной для этих объектов налогообложения.

При выбытии (закрытии) объекта (объектов) налогообложения до 15-го числа (включительно) текущего налогового периода сумма налога по этому объекту (этим объектам) за этот налоговый период исчисляется как произведение количества данных объектов налогообложения и одной второй ставки налога, установленной для этих объектов налогообложения.

При выбытии (закрытии) объекта (объектов) налогообложения после 15-го числа текущего налогового периода сумма налога по этому объекту (этим объектам) за этот налоговый период исчисляется как произведение общего количества соответствующих объектов налогообложения, включая выбывший закрытый объект налогообложения, и ставки налога, установленной для этих объектов налогообложения.

Налог, подлежащий уплате по итогам налогового периода, уплачивается налогоплательщиком в бюджет по месту регистрации в налоговом органе объектов налогообложения, указанных в пункте 1 статьи 366 настоящего Кодекса, не позднее срока, установленного для подачи налоговой декларации за соответствующий налоговый период, в соответствии со статьей 370 настоящего Кодекса.

«Азов-Сити» -- первая федеральная игорная зона, действующая в Российской Федерации. Первоначально располагалась на границе Краснодарского края и Ростовской области, позже ростовская часть игорной зоны была ликвидирована.

Ближайшим городом к южной игорной зоне является курорт Ейск (менее 50 км) с одноимённым аэропортом. Помимо этого, в радиусе 200 км расположены такие крупные города, как Ростов-на-Дону, Краснодар, Таганрог, Азов.

30 января 2010 года в игровой зоне было открыто первое казино -- «Оракул»[6]. С 1 октября 2010 года заработало второе игорное заведение -- "Шамбала" компании ЗАО "Шамбала".

Современное состояние

В середине 2010 года власти Краснодарского края предложили перенести игорную зону в район станицы Благовещенской к северу от Анапы. 12 августа 2010 года на внеочередном собрании членов НО «Ассоциация развития игорной зоны "Азов-Сити"» было принято решение поддержать идею переноса бизнеса.[7]

В ноябре 2010 года государственная дума приняла поправки в закон «О государственном регулировании деятельности по организации и проведению азартных игр и о внесении изменений в некоторые законодательные акты», согласно которым Ростовская область была исключена из списка субъектов, на территории которых создаются игорные зоны[5]. Постановлением правительства от 31 марта 2011 года ростовская часть Азов-Сити была ликвидирована[8].

По состоянию на 2014 год на территории первой игорной зоны "Азов-Сити" действует самое большое казино "Оракул" (4000 кв.м) принадлежащее Рашиду Таймасову и три актива компании краснодарского бизнесмена Максима Смоленцева: казино "Шамбала" (1400 кв.м), гостиничный комплекс "Шамбала" и 18 октября 2013 года открылось самое новое казино России, казино "Нирвана" (1400 кв.м).

Игорная зона Приморье -- одна из четырёх (с 1 июля 2009 года) официально установленных игорных зон. Под строительство инфраструктуры игорной зоны отведено 620 гектаров земли в курортной зоне Уссурийского залива на берегу бухты Муравьиная у мыса Черепаха в 50 км от столицы Приморья -- города Владивостока и в 15 км от ближайшего аэропорта[1]. На территории зоны планируется строительство гостиниц, торгово-выставочных и культурно-развлекательных комплексов, яхт-клуба и других объектов. Из-за низкой плотности населения в крае и удалённости от основной, игорная зона «Приморье», по крайней мере на начальном этапе, будет ориентироваться преимущественно (на 70--80 %) на клиентов из соседних стран Юго-Восточной Азии (КНР, Япония).

«Сибирская монета» -- территория, выделенная под игорную зону в Алтайском крае. С 1 июля 2009 года все казино и игровые залы переводятся в четыре особые игорные зоны, в том числе в «Сибирскую монету».

9 февраля 2008 года было подписано распоряжение правительства о создании данной игорной зоны. Согласно ему, она разместится в Алтайском крае в 288 км от Барнаула. что стоимость проекта составит более 30 000 000 000 руб.

Игорная зона Янтарная -- одна из четырёх (с 1 июля 2009 года) официально установленных игорных зон в РФ.

Под строительство будущей инфраструктуры игорной зоны было отведено 1170 гектаров земли на берегу Балтийского моря в 50 километрах от Калининграда вблизи поселков Янтарный, Окунево и Поваровка (Зеленоградский район)[1] [2]. Однако, в апреле 2014 границы зоны были изменены за счет включения земельных участков общей площадью 995 177 кв метров.

По оценкам, инвестиции в игорную зону Калининградской области составят не менее 600 миллиардов рублей[3].

Налог на игорный бизнес за рубежом

Игорный бизнес за рубежом постоянно претерпевает изменения с точки зрения государственного регулирования и налогообложения. На сегодняшний день, в странах Европы большинство видов азартных игр легализованы и управляются частным капиталом.

Серьезные ограничения существуют только в Финляндии, Швеции, Австрии, Голландии и Монако. В этих странах судьба игорного бизнеса решена таким образом, что государство имеет монополию на организацию азартных игр в казино.

В Греции, Португалии, Франции и Люксембурге запрещено эксплуатировать игровые автоматы.

Однако, если выбираете страну, в которой лучше всего вести игорный бизнес за границей, то можно найти и такую, где вмешательство государства ограничивается взиманием налогов, выдачей лицензий и сертификатов, а так же контролем за игорным бизнесом. На таком принципе построен игорный бизнес за рубежом в Болгарии, Румынии, Польше, Словакии, Хорватии, Чехии, Черногории и Македонии.

Налог на игорный бизнес за рубежом тоже различен. Наиболее тяжело налоговое бремя в Германии. Там налог на игорный бизнес за рубежом самый высокий - до 80 %. Остальные европейские страны не превышают 50% барьер, однако везде уровень налогов на доходы с игорного бизнеса очень высок.

В странах, где налогом облагается доход от игорного бизнеса, количество игровых автоматов и столов определяет сам владелец игорного заведения. Однако и тут могут быть ограничения. Так в Польше можно установить любое количество столов, а вот автоматов может быть не более 30 единиц. Во Франции, при получении лицензии нужно точно указать количество игровых автоматов и изменить его в дальнейшем достаточно сложно.

Постоянно меняется и структура игорных заведений. Городские казино постепенно становятся историей. А в пригородах рождаются многофункциональные комплексы, которые помимо игорного бизнеса включают в себя и гостиницы.

Размещено на Allbest.ru