Федеральные налоги

Размещено на http://www.allbest.ru/

ФЕДЕРАЛЬНЫЕ НАЛОГИ

Отчетность и уплата федеральных налогов:

1. Налог на добавленную стоимость (НДС) - косвенный налог, представляет из себя форму изъятия в бюджет части стоимости товара. Это надбавка к цене товара. Он определяется как разница между стоимостью реализованных товаров (услуг) и их материальных затрат, таких как издержки производства и обращения.

Ставка НДС в РФ сейчас составляет 18%. Помимо этого предусмотрена пониженная ставка в 10%, она применяется при продаже особых товаров (например, медикаментов, детских товаров, продуктов питания, печатных изданий). Существует также ставка в размере 0%, она используется при экспорте товаров.

Налоговый период с 1 января 2008 г. для уплаты НДС, устанавливается как квартал.

Налогоплательщики НДС, в том числе перечисленные в п. 5 ст. 173 НК РФ, обязаны представить в налоговую инспекцию налоговую декларацию в срок не позднее 20-го числа месяца включительно, следующего за истекшим налоговым периодом. Возможна уплата по 1/3 суммы налога до 20-гочисла каждого из трех месяцев, следующих за истекшим налоговым периодом, ст. 174 НК РФ. Организации применяющие ОСНО, в случае если оборот за 3 месяца, составил менее 2 миллионов, могут не платить НДС, об этом должны уведомить налоговую.

2. Налогу на доходы физических лиц (НДФЛ).

Налог на доходы физических лиц исчисляется со всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент. Исключение составляют доходы, в отношении которых исчисление и уплата НДФЛ осуществляются с зачетом ранее удержанных сумм налога. Налоговой базой является доход, уменьшенный на профессиональные, стандартные, социальные и имущественные налоговые вычеты. Ставка 13% применяется только для тех физических лиц, которые являются налоговыми резидентами. В отношении отдельных видов доходов предусмотрены специальные налоговые ставки - 9, 15, 30 и 35%. Суммы НДФЛ налоговые агенты исчисляют нарастающим итогом с начала налогового периода по итогам каждого месяца применительно ко всем доходам, в отношении которых применяется налоговая ставка 13%, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога.

Суммы удержанного НДФЛ налоговые агенты обязаны перечислять не позднее дня выплаты дохода, а именно:

- дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода;

- дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика;

- дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке по поручению налогоплательщика на счета третьих лиц в банках.

Ежегодно налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц и суммах начисленных и удержанных налогов в этом году. Сведения необходимо представить не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, на магнитных носителях или с использованием средств телекоммуникаций согласно ст. 230 НК РФ.

3. Налог на прибыль организаций.

Плательщики налога на прибыль - все российские организации, за исключением перешедших на ЕНВД, УСН, ЕСХН или занимающихся игорным бизнесом, а также иностранные организации, которые действуют посредством постоянных представительств в РФ и получают доходы от источников в РФ. Налоговый период составляет календарный год, отчетные периоды: 1-й квартал, полугодие, а также 9 месяцев календарного года. Налоговой базой является денежное выражение прибыли, которая подлежит налогообложению.

Если по итогам календарного года расходы превышают доходы, то налоговой базе присваивается нулевое значение.

Ежемесячные авансовые платежи, которые подлежат уплате в течение отчетного периода, должны быть перечислены не позднее 28-го числа каждого месяца такого периода. Ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль не уплачивают организации, если за предыдущие четыре квартала доходы от реализации, не превышали в среднем трех миллионов рублей за квартал, а так же организации, указанные в п. 3 ст. 286 НК РФ.

Ежемесячные авансовые платежи: 28-го числа месяца, следующего за месяцем, по итогам которого производится исчисление налога. Для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли.

Ежеквартальные авансовые платежи: до 28 апреля, 28 июля, 28 октября, за год - 28 марта.

Единая (упрощенная) налоговая декларация (раз в квартал): сдать в налоговую: Если за квартал у организации на ОСНО по кассе и расчетному счету не было движений и не было никаких объектов налогообложения (земли, автомобилей и пр.) - сдаётся Единая (упрощенная) налоговая декларация, которая включает нулевую декларацию Налога на прибыль и НДС. I кв. - до 20 апреля, II кв. - до 20 июля, III кв. - до 20 октября, IV кв. - до 20 января.

4. Акцизам (при наличии производства спиртосодержащей продукции, перегонного бензина, продукции нефтехимии).

Сумма акциза, подлежащая уплате определяется по итогам каждого налогового периода. Налоговый период - календарный месяц (ст. 192 НК РФ). Сумма акциза к уплате исчисляется для каждого вида подакцизного товара в отдельности и затем суммируется.

Авансовый платеж акциза уплачивается не позднее 15-го числа текущего налогового периода исходя из общего объема этилового спирта, закупка (передача) которого производителями алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции будет осуществляться в налоговом периоде, следующем за текущим налоговым периодом, в размере, предусмотренном пунктом 8 статьи 194 НК РФ, если иное не предусмотрено статьей 204 НК РФ. В целях освобождения от уплаты авансового платежа акциза необходимо представить банковскую гарантию и извещение об освобождении от уплаты авансового платежа акциза: в налоговый орган по месту учета, не позднее 18-го числа текущего налогового периода, в 4 экземплярах, в том числе один экземпляр в электронной форме.

Налогоплательщики, уплатившие авансовый платеж акциза, обязаны не позднее 18-го числа текущего налогового периода представить в налоговый орган по месту учета: копию (копии) платежного документа, копию (копии) выписки банка, извещение об уплате авансового платежа акциза в четырех экземплярах, в том числе один экземпляр в электронной форме.

Декларация по акцизам для плательщиков (кроме имеющих свидетельство о регистрации лица, совершающего операции с прямогонным бензином, и (или) свидетельство о регистрации организации, совершающей операции с денатурированным этиловым спиртом) представляется не позднее 25 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 5 ст. 204 НК РФ), а акциз уплачивается не позднее 25 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 3 ст. 204 НК РФ).

Декларация по Акцизам для плательщиков, имеющих свидетельство о регистрации лица, совершающего операции с прямогонным бензином, и (или) свидетельство о регистрации организации, совершающей операции с денатурированным этиловым спиртом сдается не позднее 25-го числа третьего месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Например: За июнь - декларация сдается не позднее 25 сентября, Акциз уплачивается не позднее 25 числа третьего месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 3.1 ст. 204 НК РФ).

Акциз по подакцизным товарам уплачивается по месту производства таких товаров. Исключение - прямогонный бензин - акциз по нему уплачивается по месту нахождения налогоплательщика. Сроки и порядок уплаты акциза при ввозе подакцизных товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, устанавливаются с учетом положений таможенного законодательства Таможенного союза и законодательства Российской Федерации о таможенном деле.

5. Сборам за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов (для предприятий - охотоведческих и рыболовных, прочих аналогичных хозяйств).

В НК РФ установлены три шкалы ставок сбора для каждой группы объектов налогообложения. Для каждого вида объектов животного мира существует своя ставка сбора, определенная в абсолютных единицах - рублях за единицу облагаемой базы. Ставки не зависят от места обитания конкретного вида животных и применяются на всей территории РФ.

Ставки сборов установлены ст. ЗЗЗ3 НК РФ. Пример приведен в таблице (п. 1 ст. 3333 НК РФ).

Органы, выдавшие разрешение на добычу объектов животного мира и/или разрешение на добычу (вылов) водных биологических ресурсов, не позднее 5-го числа каждого месяца представляют в налоговые органы по месту своего учета сведения:

- о выданных разрешениях;

- о сумме сбора, подлежащей уплате по каждому разрешению;

- о сроках уплаты сбора.

Организации и индивидуальные предприниматели, получившие соответствующее разрешение, не позднее 10 дней со дня его получения представляют в налоговый орган по месту нахождения органа, выдавшего указанное разрешение, сведения:

- о полученных разрешениях на добычу объектов животного мира;

- о суммах сбора, подлежащих уплате;

- о суммах фактически уплаченных сборов.

Сбор за пользование объектами животного мира, за исключением объектов животного мира, относящихся к объектам водных биологических ресурсов уплачивают при получении лицензии (разрешения) на пользование объектами животного мира. Уплата сбора производится по месту нахождения органа, выдавшего лицензию (разрешение).

Сбор за пользование объектами водных биологических ресурсов. Сумму сбора уплачивают в виде разового и регулярных вносов.

Сумма разового сбора определяется как 10% доля исчисленной суммы сбора. Оставшаяся сумма сбора уплачивается равными долями в виде регулярных взносов в течение срока действия разрешения на добычу (вылов) не позднее 20-го числа. налоговый сбор акциз

Сумма сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов, подлежащих изъятию из среды их обитания в качестве разрешенного прилова на основании разрешения на добычу (вылов), уплачивается в виде единовременного взноса не позднее 20-го числа месяца, следующего за последним месяцем срока действия разрешения на добычу.

6. Налогу на добычу полезных ископаемых (для предприятий, занимающихся добычей полезных ископаемых).

Сумма налога исчисляется по итогам каждого налогового периода (месяца) по каждому добытому полезному ископаемому.

Сумма налога, подлежащая уплате по итогу налогового периода, уплачивается не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговая декларация по налогу представляется налогоплательщиком за каждый отдельно взятый период (не нарастающим итогом) в налоговые органы по месту нахождения (месту жительства) налогоплательщика не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог подлежит уплате в бюджет по месту нахождения каждого участка недр, предоставленного налогоплательщику в пользование.

7. Водному налогу (для предприятий, осуществляющих водопользование, обычные предприятия, пользующиеся водопроводной водой и центральным отоплением, к ним не относятся). Общая сумма налога уплачиваются ежеквартально не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по местонахождению объекта налогообложения. Подробнее п. 3 ст. 333.13 НК РФ. Декларация подается в налоговую инспекцию по местонахождению объекта налогообложения в срок, установленный для уплаты налога.

Размещено на Allbest.ru