Организация финансов малого бизнеса

Размещено на http://www.allbest.ru/

НЕГОСУДАРТСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ ВОСТОЧНАЯ ЭКОНОМИКО-ЮРИДИЧЕСКАЯ ГУМАНИТАРНАЯ АКАДЕМИЯ (Академия ВЭГУ)

Специальность - "Экономика"

Специализация - Финансы и кредит

КУРСОВАЯ РАБОТА

«Организация финансов малого бизнеса»

г. Белебей - 2014г

Содержание

1. Особенности организации финансов малого бизнеса

1.1 Понятие, значение и задачи малого предпринимательства

1.2 Роль финансовой службы в современном бизнесе

1.3 Современные экономисты об особенностях и проблемах организации финансов предприятий малого бизнеса

1.4 Особенности, преимущества и недостатки развития малого бизнеса в России

1.5 Государственные меры финансовой поддержки малого предпринимательства

2. Структура и функции финансовой службы предприятий малого бизнеса

2.1 Содержание и цели управления финансами предприятий

2.2 Структура системы управления финансами на малом предприятии

2.3 Финансовые ресурсы малого предприятия и принципы их организации

2.4 Финансовое планирование. Задачи и методы финансового планирования

3. Состояние финансовых ресурсов, их динамика на предприятии малого бизнеса

3.1 Оценка финансового состояния малого предприятия

Заключение

Используемая литература

Введение

Сегодня многие стали понимать, что именно предпринимательство двигает развитие производства, рынка, а значит, и общества в целом. Страна процветает благодаря предпринимателям, а предприниматели - благодаря поддержке своих государств.

Во всех развитых индустриальных странах сфера малого бизнеса играет важную роль в экономической системе государства. Заполняя вакуум между громоздкими гигантами, малые предприятия используют пустующие рыночные ниши и стимулируют деятельность крупных корпораций. На предприятия малого бизнеса возложены вполне определенные функции, которые не выполняются или выполняются в недостаточной степени другими хозяйствующими субъектами. Небольшие фирмы играют роль фундамента рыночной экономики, связывают воедино все ее звенья.

Ещё одна важнейшая функция мелких фирм - поддержание конкуренции, что обеспечивается их многочисленностью, гибкостью, большей свободой ценовой политики. Малые предприятия ускоряют заполнение товарного рынка требующимися потребителям товарами и внедрение несложных научно-технических достижений.

Под финансированием предприятия понимают привлечение необходимого для приобретения основных и оборотных фондов предприятия капитала, иными словами, покрытие потребности в капитале. Любой бизнес начинается с постановки и ответа на следующие три ключевые вопроса:

- каковы должны быть величина и оптимальный состав активов предприятия, позволяющие достичь поставленные перед предприятием цели и задачи?

-где найти источники финансирования и каков должен быть их оптимальный состав?

-как организовать текущее и перспективное управление финансовой деятельностью, обеспечивающее платежеспособность и финансовую устойчивость предприятия?

Решаются эти вопросы в рамках финансового менеджмента, являющегося одной из ключевых подсистем общей системы управления предприятием.

Цель курсовой работы - провести анализ системы финансов малого предпринимательства и факторов влияния на нее.

Задачи курсовой работы:

- изучить условия, факторы развития малых предприятий в России;

- проанализировать государственные меры поддержки малого предпринимательства;

- выявить преимущества и недостатки развития малого бизнеса в России;

- определить источники финансирования малых предприятий;

- проанализировать финансы предприятий малого бизнеса и их особенности;

Предметом анализа является исследование финансового состояния малого предприятия ООО «Транс-Авто».

1. Особенности организации финансов малого бизнеса

1.1 Понятие, значение и задачи малого предпринимательства

В статье №4 Федерального закона Российской Федерации от 24 июля 2007 г. N209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации", а также в Федеральном законе от 14 июня 1995 года №88-ФЗ «О государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации» даётся такое определение субъектов малого предпринимательства: к субъектам малого предпринимательства относятся внесенные в единый государственный реестр юридических лиц потребительские кооперативы и коммерческие организации (за исключением государственных и муниципальных унитарных предприятий), а также физические лица, внесенные в единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица (далее - индивидуальные предприниматели), крестьянские (фермерские) хозяйства, соответствующие следующим условиям:

1) для юридических лиц - суммарная доля участия Российской Федерации, субъектов Российской Федерации, муниципальных образований, иностранных юридических лиц, иностранных граждан, общественных и религиозных организаций (объединений), благотворительных и иных фондов в уставном (складочном) капитале (паевом фонде) указанных юридических лиц не должна превышать двадцать пять процентов (за исключением активов акционерных инвестиционных фондов и закрытых паевых инвестиционных фондов), доля участия, принадлежащая одному или нескольким юридическим лицам, не являющимся субъектами малого и среднего предпринимательства, не должна превышать двадцать пять процентов;

2) средняя численность работников за предшествующий календарный год не должна превышать следующие предельные значения:

- до ста человек включительно для малых предприятий, а именно

· в промышленности - 100 человек;

· в строительстве - 100 человек;

· на транспорте - 100 человек;

· в сельском хозяйстве - 60 человек;

· в научно-технической сфере - 60 человек;

· в оптовой торговле - 50 человек;

· в розничной торговле и бытовом обслуживании населения - 30 человек;

· в остальных отраслях и при осуществлении других видов деятельности - 50 человек.

· - среди малых предприятий выделяются микропредприятия - до пятнадцати человек;

3) выручка от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога на добавленную стоимость или балансовая стоимость активов (остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов) за предшествующий календарный год не должна превышать предельные значения, установленные Правительством Российской Федерации для каждой категории субъектов малого предпринимательства.

Под субъектами малого предпринимательства понимаются также физические лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица.

Малые предприятия, осуществляющие несколько видов деятельности (многопрофильные), относятся к таковым по критериям того вида деятельности, доля которого является наибольшей в годовом объеме оборота или годовом объеме прибыли.

Малое предпринимательство функционирует в рамках правового, нормативного и информационного обеспечения, посредством которого проявляется влияние внешней среды на деятельность предприятия. Законы, указы Президента, постановления Правительства РФ и другие акты центральных и местных органов власти образуют нормативно-правовое обеспечение.

Малое предпринимательство, оперативно реагирующее на изменение конъюнктуры рынка, придаёт экономике необходимую гибкость. Малые компании способны оперативно реагировать на изменения потребительского спроса и за счёт этого обеспечивать необходимое равновесие на потребительском рынке. Малый бизнес вносит существенный вклад в формировании конкурентной среды. Это один из ведущих секторов, во многом определяющий темпы экономического роста, состояние занятости населения, структуру и качество валового национального продукта.

Развитие малого бизнеса несёт в себе множество перспектив:

- увеличение числа собственников, а значит, формирование среднего класса

- главного гаранта политической стабильности в демократическом обществе;

- рост доли экономически активного населения, что увеличивает доходы граждан и сглаживает диспропорции в благосостоянии различных социальных групп;

- создание новых рабочих мест с относительно низкими затратами, особенно в сфере обслуживания;

- подготовка кадров за счёт использования работников с ограниченным формальным образованием, которые приобретают свою квалификацию на месте работы;

- ликвидация монополии производителей, создания конкурентной среды;

- улучшение взаимосвязи между различными секторами экономики.

Говоря о роли малого бизнеса, следует подчеркнуть, что малые предприятия - это структурная часть экономики. Малый бизнес органично включается в хозяйственную структуру, конкурентную среду и в общественное разделение труда. Причем роль его в современной динамичной жизни неуклонно возрастает. Как показывает опыт развитых стран, если в прошлом малые предприятия создавались, как результат стремления многих открыть собственное дело, то в настоящее время создание малых предприятий нередко инициируется крупными компаниями, которые поручают им вести отдельные виды производства или устанавливать тесные связи с рынком. Большие компании являются клиентами малых фирм, а последние - поставщиками для больших.

Конкретно роль малого бизнеса проявляется в том, что его развитие способствует:

- созданию новых рабочих мест;

- внедрению новых товаров и услуг;

- удовлетворению нужд крупных предприятий;

- обеспечению специализированными товарами и услугами.

Таким образом, малый бизнес обеспечивает необходимую мобильность в условиях рынка, создает глубокую специализацию и разветвленную кооперацию производства, без чего немыслима его высокая эффективность.

1.2 Роль финансовой службы в современном бизнесе

В современных условиях все более значимыми по своим последствиям для деятельности предприятий становятся решения, принимаемые финансовыми менеджерами и аналитиками. Ценовая и дивидендная политика, управление капиталом имеют принципиальное значение для итогов его деятельности.

Для управления финансами предприятий используется финансовый механизм -- система управления финансовыми ресурсами с целью эффективного воздействия на конечные результаты производства. Финансовый механизм призван обеспечивать реализацию функций финансов, связанных с:

· обеспечением предприятия денежными средствами;

· распределением и контролем использования денежных средств

Первая функция подразумевает оптимальную обеспеченность предприятия денежными средствами. Оптимизация денежных потоков -- одна из главных задач финансовой службы. Распределительная функция связана с возмещением затрат на производство и формированием дохода. Этот доход, в свою очередь, распределяется между предприятием и внешними организациями, с которыми оно связано обязательствами, а также между предприятием и государством.

Контрольная функция предполагает применение различного рода показателей и установление экономических стимулов или санкций.

Главная цель финансовой службы -- наиболее полная реализация функций финансов путем укрепления финансового положения предприятия за счет повышения его рентабельности, прибыли, роста производительности труда, снижения затрат, повышения качества продукции и внедрения новых передовых технологий и достижений науки.

К числу наиболее важных задач, возложенных на финансово-экономическую службу, следует отнести:

· мобилизацию финансовых ресурсов для обеспечения простого и расширенного воспроизводства с целью получения прибыли;

· выполнение финансовых обязательств и организацию расчетов по заработной плате с поставщиками, банками, бюджетом;

· содействие эффективному использованию производственных фондов и инвестиций;

· разработку и реализацию финансового плана, бюджета предприятия;

· обеспечение оптимальной структуры капитала;

· контроль за рациональным использованием финансовых ресурсов, соблюдением финансово-экономических показателей производственной деятельности.

1.3 Современные экономисты об особенностях и проблемах организации финансов предприятий малого бизнеса

Современные экономисты в своих статьях и выступлениях подчёркивают важность значения малого бизнеса для экономики страны и необходимость всесторонней поддержки малого предпринимательства.

Например, Алексей Шестоперов, руководитель направления малого бизнеса и предпринимательства Национального института системных исследований проблем предпринимательства, так комментирует ситуацию с финансовой поддержкой малых предприятий:

«В соответствии с антикризисными мерами расходы на государственную поддержку малых предприятий планируется значительно увеличить. Заметно расширяется программа финансовой поддержки малого бизнеса, реализуемая Внешэкономбанком. Приоритетными направлениями финансовой поддержки выступают выделение грантов начинающим предпринимателям, создание региональных гарантийных фондов, субсидирование процентных ставок по кредитам и развитие микрофинансовых организаций. Предложения выглядят довольно позитивно: правительство намерено выстроить целостную систему финансовой поддержки малых предприятий на региональном и местном уровне.

Но самим предпринимателям нужно чётче выражать свою позицию, создавать предпринимательские объединения и ассоциации, активнее участвовать в обсуждении различных инициатив, продвигать свои предложения по созданию условий для развития предпринимательского сектора».

Наталья Волчкова, профессор Российской экономической школы, экономист ЦЭФИР: «А вот, что точно зависит от малого бизнеса - это способность экономики быстро и с меньшими издержками перестраиваться и подстраиваться под новые экономические условия. То есть гибкость экономики, в том числе и в кризисные времена, когда это особенно важно, положительно зависит от доли малого бизнеса».

Вот мнение Михаила Вышегородцева, руководителя Департамента поддержки и развития малого предпринимательства Москвы, о формах поддержки малого предпринимательства в Москве:

«Основная проблема в том, что предприниматели не знают о существующих программах поддержки сегмента или не желают о них знать. И еще в извечном недоверии бизнеса к властям. Поэтому с бизнесменами надо встречаться, рассказывать об имеющихся возможностях, рекламировать программы. Этот пробел мы стараемся устранить». Также им было сказано: «Безусловно, форм поддержки немало. Например, мы активно стимулируем подключение малых предприятий к государственным заказам. Еще одна форма поддержки - компенсация затрат, связанных с присоединением к энергосетям. Также мы возмещаем затраты на получение патентов, в том числе международных. Стимулируем выставочную и ярмарочную деятельность. Поддерживаем молодежь. Выделяем деньги на образование предпринимателей. В начале года мы развернули активную программу «Создай свой малый бизнес».

Андрей Нечаев, президент банка "Российская Финансовая Корпорация", экс-министр экономики РФ:

«Я считаю, что поддержка малого бизнеса - это как раз потенциально одна из наиболее эффективных антикризисных мер, потому что это и создание рабочих мест, и обеспечение так называемой самозанятости населения. Плюс малый бизнес - это, действительно, наиболее мобильная часть бизнеса, во всем мире именно через малый бизнес идут инновации, то есть разрабатываться они могут и крупными компаниями, а вот их внедрение часто идет именно через предприятия малых форм бизнеса. Мне кажется, что развитие малого бизнеса должно быть одним из приоритетных направлений экономической политики».

1.4 Особенности, преимущества и недостатки развития
малого бизнеса в России

Российский малый бизнес начал свое развитие сравнительно недавно, но уже прошел сложный путь. Отметим ряд особенностей малого бизнеса России по сравнению с другими странами, а также по сравнению со средним или крупным бизнесом.

1. Низкий процент венчурной специализации. В экономически развитых странах малый бизнес играет важную роль в формировании инновационной экономики (около 25%), в России же основным видом деятельности малого бизнеса является торговля и коммерция, а не инновационное производство (всего около 6%). На сегодняшний день это важнейшая задача государства в области поддержки малого бизнеса - развитие предприятий, ориентированных на наукоемкие и высокотехнологичные отрасли.

2. Низкая легитимность малого бизнеса. Еще одной характерной особенностью развития малого бизнеса в России является низкая легитимность бизнеса, поскольку большой процент предприятий функционирует в сфере теневой экономики. Используя «серые схемы» работы, занижая прибыль, компании уменьшают свои налоговые выплаты, а, следовательно, и доходы в бюджет страны. Корни этой проблемы зародились на начале 90-х годов, когда предпринимателям установили большие налоги. Часть предприятий перестала существовать из-за низкой рентабельности бизнеса, другая часть стала наращивать теневой оборот. И хотя с тех пор, налоговое бремя существенно снизилось, многие предприятия малого бизнеса не могут выйти из тени, поскольку бояться конкурентов. В настоящее время это целая проблема на уровне государства.

3. Постоянная нехватка финансирования. Малый бизнес в России характеризуется острой нехваткой финансирования из-за малой величины индивидуального капитала. Весь с трудом собранный стартовый капитал уходит в оборот, а производственный цикл предприятий не всегда совпадает с временем обращения капитала. Таким образом, у малого бизнеса и появляется потребность - взять кредит для бизнеса. Но неудобство в том, что по сравнению со средним или крупным бизнесом, процентные ставки на услуги кредитовании малого бизнеса выше. В результате некоторые предприятия становятся банкротом.

4. Неустойчивость малого бизнеса. Из предыдущей особенности вытекает следующая: нестабильность малого бизнеса в результате нехватки финансирования, жесткой конкурентной борьбы и части внешних факторов (инфляции, энергетического кризиса и т.д.). Почти каждый четвертый представитель малого бизнеса в России становится в итоге банкротом, или, по крайней мере, сворачивает свою деятельность.

Выясним основные характеристики малого бизнеса в России:

1. Гибкость малого бизнеса. Малые предприятия в силу своей мобильности быстрее реагируют на всевозможные изменения на рынке, что дает им некоторые преимущества перед крупным бизнесом. Малый бизнес быстрее адаптируется, перестраивается, что наглядно и доказала история развития малого бизнеса. В период реформ 92-93 гг. именно малый бизнес поддержал российскую экономику на трудном этапе экономического развала и политической нестабильности.

2. Экономичность малого бизнеса. Начать малый бизнес сравнительно проще, чем основать крупную фирму. Помещения, офис, автотранспорт можно арендовать, не нужно капитальное строительство, большие территории, помещения. Оборачиваемость средств малого бизнеса выше, средний уровень заработной платы работникам малого бизнеса ниже, т.е. меньше расходов на организацию бизнеса.

3. Узкая специализация малого бизнеса. Именно узкая специализация малого бизнеса способствует в полной мере наилучшему удовлетворению потребительского спроса. Малый бизнес имеет наиболее детальное представление о конъюнктуре рынка и обеспечивает более индивидуальный подход к клиенту по сравнению с более крупным бизнесом, который направлен на удовлетворение спроса широких слоев населения.

4. Развитие регионального рынка. Малый бизнес играет важную роль в развитии именно регионального рынка, формируя местную инфраструктуру. Таким образом, снижаются и транспортные расходы на межрегиональные перевозки и увеличивается доля валового продукта региона. Не секрет, что наблюдается большой отток рабочей силы из регионов в центр страны. В результате нарушается дисбаланс и происходит дифференциация производства. Именно развитие малого бизнеса формирует экономику региона, уменьшая отток рабочей силы.

В любой деятельности, связанной с производством товаров или предоставлением услуг, недостатки малого бизнеса может заметить как специалист, так и потребитель товаров или услуг, предлагаемых малым или средним предприятием.

Очевидно, что малый и даже средний бизнес не может поставить свою продукцию "на поток", то есть производить абсолютно одинаковый товар в любой момент времени. Несмотря на то, что многие предприниматели очень тщательно относятся к контролю качества продукции, невозможно достичь абсолютно одинаковых показателей, не имея качественного заводского оборудования и соответствующих технологий. Например, отделочная керамическая плитка, которая может производиться на малом предприятии, может иметь небольшую разницу в оттенках цвета или в геометрических размерах.

Еще одним недостатком малого бизнеса является несовершенные методы управления предприятием. Не имея достаточных средств и опыта, владелец малого бизнеса не всегда может мотивировать своего сотрудника производить большие объемы товара или повысить качество работы.

К недостаткам малого бизнеса также стоит отнести его сосредоточенность в крупных городах. Практически невозможно создать и развивать малый бизнес в небольшом населенном пункте или городе, где работает только одно крупное предприятие. Если мастерская по ремонту обуви, одежды или бытовой техники в крупном населенном пункте может приносить заметную прибыль, то в небольшом городе, вероятнее всего, подобный бизнес будет рентабельным, но не слишком прибыльным.

Несмотря на то, что правительство Российской Федерации хочет привлечь малый бизнес для решения инновационных и высокотехнологичных задач, такая работа может быть выполнена далеко не каждым малым предприятием. К сожалению, многие инженеры привыкли использовать огромный технический и творческий потенциал, который был заложен в научно-исследовательских институтах, а работа в малом предприятии над высокотехнологичными разработками может вестись значительно менее эффективно, хотя и, с большой вероятностью, может быть выполнена в оговоренные сроки.

Также к недостаткам малого предприятия относится и низкий уровень технической оснащенности, так как закупка необходимого современного оборудования требует наличия большого объема свободных денежных средств. Помимо этого, серьезной проблемой малых и средних предприятий, работающих в научно-технической сфере, является отсутствие лицензионного программного обеспечения, которое также стоит довольно дорого.

Некоторые недостатки малого бизнеса могут иногда становиться его преимуществами. Например, многие считают основным недостатком малого предприятия небольшой штат сотрудников, который, с одной стороны, не позволяет решать крупные коммерческие задачи, а, с другой стороны, позволяет быстро адаптироваться к любым изменениям рыночной ситуации.

1.5 Государственные меры финансовой поддержки малого предпринимательства

В настоящее время можно говорить о наличии отдельных элементов системы государственной поддержки малого предпринимательства в России. К формам государственной поддержки малого предпринимательства относятся:

- организационно-инфраструктурная;

- налогово-управленческая;

- имущественная;

- финансово-кредитная.

Самой обременительной для государственного бюджета и одновременно самой привлекательной для бизнеса является финансово-кредитная поддержка, включающая льготное кредитование, предоставление гарантий под кредиты коммерческих банков и др. В российских условиях такой вид поддержки чреват злоупотреблениями, поэтому его использование должно быть строго регламентировано и открыто для общественности.

Микрофинансирование рассматривается как перспективное направление, лежащее в сфере интересов государства, поскольку оно открывает доступ к финансовым ресурсам небольшим предприятиям.

Конкретный пример такой поддержки малого предпринимательства приводит Олеся Теплоухова, директор департамента финансирования малого и среднего предпринимательства ОАО «Российский Банк Развития»: «Реализуя госпрограмму финансовой поддержки малого и среднего предпринимательства, дочерняя организация Внешэкономбанка -- Российский банк развития приступил к внедрению новых кредитных продуктов для микрофинансовых организаций. Первым шагом стало заключение «пилотной» сделки с ООО «УК «Центр микрофинансирования» (г. Казань), в соответствии с которой, предоставленные банком средства будут использованы на выдачу микрозаймов микро и малым предприятиям в регионах для создания ими нового или развития существующего бизнеса. Региональные представительства Центра микрофинансирования находятся более чем в 100 городах России».

Многие государственные и региональные программы поддержки малого бизнеса нацелены на оказание поддержки развития приоритетных направлений экономики (инновационный бизнес, производство, сельское хозяйство, оказание некоторых видов услуг). Поэтому какому-то виду малого бизнеса помощь от государства получить легче, другим - сложнее.

Есть также некоторые законы, направленные на оказание поддержки малому бизнесу, независимо от приоритетности их рода деятельности. Например, закон об отмене обязательного применения контрольно-кассовых аппаратов для малого бизнеса (№162-ФЗ), который позволяет предпринимателям и организациям, уплачивающим ЕНВД, работать без контрольно-кассовых аппаратов.

Закон "О защите прав организаций и ИП" (№294-ФЗ с изменениями от 28.04.2009)], регулирует порядок проведения проверок юридических лиц и предпринимателей, и разработан, чтобы оказать помощь малому бизнесу в части сокращения проверок, сроков их проведения, дабы предприниматели могли спокойно заниматься своей деятельностью.

2. Структура и функции финансовой службы предприятий малого бизнеса

2.1 Содержание и цели управления финансами предприятий

Управление финансами -- неотъемлемая часть общей системы управления предприятием, связанная с выработкой и принятием финансовых и инвестиционных решений на основе использования соответствующих концепций, правил и методов.

Каковы же цели финансового управления? Считается, что целью является получение прибыли. Однако это не совсем так. Предприятие может быть доходным, но финансово неустойчивым. Менеджеры должны постоянно поддерживать платежеспособность предприятия, т. е. его способность рассчитываться по всем обязательствам. В числе последних наиболее сложным видом являются обязательства перед собственниками предприятия, его акционерами, вложившими свои средства (деньги) в акции предприятия, сформировав тем самым его капитал. Поэтому важно обеспечить рост благосостояния акционеров, которое выражается в неуклонном увеличении капитала предприятия, в росте цены его акций, значит, в росте его стоимости в целом.

Можно предположить наличие разных целей управления финансами в зависимости от стадии жизненного цикла предприятия, его производственно-технических возможностей, уровня конкурентоспособности производимой им продукции, организационно-правовой формы и других факторов. Тем не менее, основной целью управления финансами предприятий (фирм) является удовлетворение интересов собственников в форме повышения их благосостояния путем увеличения стоимости фирмы через механизм формирования и эффективного использования прибыли. Эта цель получила наибольшее признание в теории финансового менеджмента и доказала свою жизнеспособность практическими успехами в развитии корпоративного бизнеса разных стран. финансовый бизнес валютный ресурс

Финансовый менеджмент в малом бизнесе в силу специфических особенностей становления и развития малых предприятий несколько отличается от практики управления финансами крупных предприятий. Это выражается в следующем:

1. В небольшой фирме все функции финансового менеджера ложатся, как правило, на одного сотрудника (обычно это руководитель - хозяин данного предприятия). И именно он принимает решения по привлечению и использованию финансовых ресурсов, по установлению цены на производимую/продаваемую продукцию и распределению полученной прибыли. Как правило, этот сотрудник не имеет специального финансового, а зачастую и экономического, образования и вырабатывает политику поведения на рынке, исходя из приобретенного опыта работы в данной сфере, собственного предпринимательского чутья и факта наличия денежных средств на счете.

2. Финансовый менеджмент направлен на максимизацию курса акций, чистой прибыли на акцию, уровня дивидендов, имущества акционеров, чистых активов в расчете на акцию, прибыли. Малые фирмы, созданные в форме АО, имеют право выпускать акции, но в силу определенных трудностей этой процедуры, как правило, не делают этого. Следовательно, финансовый менеджмент на малых предприятиях, в первую очередь, направлен на максимизацию прибыли, доходов владельцев, на достижение безубыточности производства.

3. В небольших компаниях, как правило, отсутствуют документы, фиксирующие стратегические цели и тактические задачи развития данного предприятия. Малая фирма обычно создается по частной инициативе ее собственника для реализации его внутренних возможностей, и вся деятельность компании подчинена его личным интересам.

4. Одним из приоритетных направлений финансового менеджмента в современных условиях хозяйствования является оптимизация налогообложения. Малые предприятия не могут привлечь дорогостоящего специалиста по вопросам налогообложения и поэтому используют, как правило, незаконные способы ухода от налогов: ведение двойной бухгалтерии, выписка фиктивных счетов и т.д.

5. Финансовый итог предпринимательства характеризуется в первую очередь прибылью, которую получает предприниматель. Чтобы ее получить, надо производить и продавать только то, что требуется рынку. Следовательно, для эффективного функционирования предприятию не обойтись без маркетинга, который представляет собой комплексную и целенаправленную деятельность в области производства и рынка, обеспечивающую удовлетворение потребностей, как потребителей, так и производителя.

На малых предприятиях, как правило, не уделяется должного внимания маркетингу в силу отсутствия:

1) понимания важности разработки маркетинговой политики и

2) “лишних” денежных средств, необходимых для изучения рынка, покупателей, конкурентов или оплаты соответствующих специалистов. Маркетинговая политика на малом предприятии обычно сводится к следующему: продавать тот товар (услугу), который пользуется спросом и до тех пор, пока он приносит прибыль.

В то же время следует отметить, что малые предприятия в этом смысле находятся в гораздо более выигрышном положении, нежели крупные: работают с узким кругом потребителей, лучше знают своих клиентов, имеют больше возможностей личного общения персонала с клиентами, быстрее реагируют на изменение потребностей и конъюнктуры рынка.

6. Самый хороший менеджер мало чего может добиться, если у предприятия будет серьезный недостаток денежных средств. Поэтому задача привлечения и максимального использования денежного капитала - одна из ключевых в финансовом менеджменте. Финансировать свою деятельность малое предприятие может за счет собственных (прибыль, амортизационные отчисления, личные накопления) и внешних источников (государственные субсидии, дотации, кредиты банков и т.д.)

В современных условиях хозяйствования малые предприятия в основном вынуждены ориентироваться на собственные средства, поскольку часто не могут получить доступ к кредитам без соответствующего залога, гарантий др. юридических лиц или иного обеспечения. В свете этого разработка грамотного инвестиционного плана может оказаться едва ли не единственной возможностью привлечения инвестиций со стороны, способных дать толчок для финансово-хозяйственного развития предприятия.

Большинство руководителей малых предприятий, признавая, что финансовое состояние предприятия является важнейшей характеристикой его деловой активности и надежности, на практике не проводят оценку финансового положения фирмы, ограничиваясь показателями прибыли и, в лучшем случае, рентабельности производства/продукции.

Оценка финансового положения малой фирмы, учитывая небольшой объем бухгалтерской отчетности, установленный для малых предприятий, будет включать ограниченный набор показателей и основываться на данных формы №1 - “Бухгалтерский баланс” и формы №2 - “Отчет о прибылях и убытках”.

Таким образом, правильный выбор стиля и методов управления и грамотное применение механизмов финансового менеджмента позволит малому предприятию добиться долговременных положительных результатов и занять устойчивое положение на рынке конкурентов.

2.2 Структура системы управления финансами на малом предприятии

Структура финансовых служб предприятия строится, как правило, по функциональному принципу, который предполагает четкое определение функций каждого структурного подразделения и работника. В зависимости от масштаба предприятия, во главе службы могут быть финансовый директор, финансовый менеджер, главный бухгалтер.

Функции финансового директора (менеджера) на малом предприятии возлагаются на главного бухгалтера (рис.1).

Размещено на http://www.allbest.ru/

Рис. 1 Структура финансовой службы малых предприятий

Финансовая служба в зависимости от объема и сложности решаемых задач представлена главным бухгалтером, который занимается вопросами бухгалтерского учета и вопросами формирования финансовой стратегии в небольших организациях. Главная цель финансового подразделения предприятия малого бизнеса -- постановка бухгалтерского учета и налоговая оптимизация. Собственники небольших компаний зачастую считают налоговую оптимизацию чуть ли не единственной задачей финансовой службы и уделяют этому вопросу чрезмерное внимание. Поэтому малому предприятию достаточно бухгалтерской службы, во главе которой стоит главный бухгалтер. Управленческий учет на малых предприятиях часто не ведется, либо им занимается сам руководитель.

С ростом бизнеса появляется необходимость управления затратами, а также введение в финансовую политику бюджетирования и управленческого учета. Наряду с эти возникает потребность в финансовом планировании, работе с дебиторской задолженностью, в формировании кредитной политики.

Главным критерием современной системы управления финансами является обеспечение эффективности и конкурентоспособности работы предприятия. Это особенно важно для предприятий малого бизнеса, где без соблюдения этих условий трудно рассчитывать на успех. Организация управления предполагает решение следующих вопросов:

? создание структуры предприятия;

? распределение полномочий.

Для малого бизнеса наиболее простой является структура фирмы, находящейся в единоличном владении. Такая фирма обычно управляется собственником, который берет на себя весь риск предпринимательства. При этом, как правило, глава фирмы сам занимается финансами, снабжением, сбытом, ценами, рекламой.

По мере роста предприятия и объема продаж создается управленческая группа. Она может включать управляющего (собственника фирмы), агента по снабжению, агента по сбыту, бухгалтера.

Таким образом, главным требованием к управлению малым предприятием в условиях рынка является обеспечение его приспособляемости к меняющимся условиям хозяйствования.

2.3 Финансовые ресурсы малого предприятия и принципы их организации

В денежной форме капитал малого предприятия продолжительное время оставаться не может, поскольку он должен зарабатывать новые доходы. Пребывая в денежной форме в виде остатков денежных средств в кассе малого предприятия, либо на ее расчетном счете, в банке они не приносят доходов или почти не приносят. Превращение капитала из денежной формы в производительную называется финансированием.

Финансовые ресурсы малого предприятия - это часть денежных средств в форме доходов и внешних поступлений, предназначенных для выполнения финансовых обязательств и осуществления затрат по обеспечению расширенного воспроизводства.

Из определения финансовых ресурсов следует, что по происхождению они разделяются на внутренние (собственные) и внешние (привлеченные). В свою очередь внутренние в реальной форме представлены в стандартной отчетности в виде чистой прибыли и амортизации, а в превращенной форме - в виде обязательств перед служащими предприятия.

Чистая прибыль представляет собой часть доходов малого предприятия, которая образуется после вычета из общей суммы доходов обязательных платежей - налогов, сборов, штрафов, пени, неустоек, части процентов и других обязательных выплат. Чистая прибыль остается в распоряжении малого предприятия и распределяется по решениям ее руководящих органов.

Внешние или привлечённые финансовые ресурсы делятся также на две группы: собственные и заёмные. Такое деление обусловлено формой капитала, в которой он вкладывается внешними участниками в развитие данного предприятия: как предпринимательский или как ссудный капитал. Соответственно результатом вложений предпринимательского капитала является образование привлеченных собственных финансовых ресурсов, результатом вложений ссудного капитала - заёмные средства.

Предпринимательский капитал представляет собой капитал, вложенный (инвестированный) в различные предприятия с целью получения прибыли и прав на управление фирмой.

Ссудный капитал - это денежный капитал, предоставленный в долг на условиях возвратности и платности. В отличие от предпринимательского капитала, ссудный не вкладывается в предприятие, а передается ему во временное пользование с целью получения процента.

Собственные привлеченные финансовые ресурсы - это базовая часть всех финансовых ресурсов малого предприятия, которая базируется на момент создания предприятия и находится в ее распоряжении на всем протяжении ее жизни. Эта часть финансовых ресурсов - уставный фонд или уставной капитал предприятия. Уставной капитал формируется за счет выпуска и последующей продажи акций, (обыкновенных, привилегированных) если речь идет об акционерном обществе. За время жизни малого предприятия его уставной капитал может дробиться, уменьшаться и увеличиваться, в том числе за счет части внутренних финансовых ресурсов предприятия.

Источниками собственных финансовых ресурсов являются:

- уставный капитал (средства от продажи акций и паевые взносы участников);

- резервы, накопленные малым предприятием;

- прочие взносы юридических и физических лиц (целевое финансирование, пожертвования, благотворительные взносы и др.).

2.4 Финансовое планирование. Задачи и методы финансового планирования

Финансовый план является итоговым документом, для разработки которого необходимо предварительно учесть и рассчитать все возможные изменения в условиях деятельности малого предприятия, которые могут произойти в планируемом периоде по сравнению с условиями базисного периода.

Для расчетов влияния этих изменений на финансовые показатели малого предприятия существует несколько методов. Они различаются тем, какая исходная база выбирается для финансового планирования.

Один из наиболее простых - метод, базирующийся на планируемом объеме реализации.

От объема реализации зависит большинство показателей финансового плана: прибыль, платежи в бюджет и внебюджетные фонды, отчисления в резервный и другие фонды предприятия и т.д.

Финансовый план можно рассматривать как задание по отдельным показателям, а также как финансовый документ, обеспечивающий взаимоувязку показателей развития малого предприятия с имеющимися ресурсами, взаимодействие совокупной стоимостной оценки средств, участвующих в воспроизводственном процессе, и используемого денежного капитала.

Задачи финансового планирования:

1. Обеспечение нормального воспроизводственного процесса необходимыми источниками финансирования.

2. Соблюдение интереса акционеров и других инвесторов. Бизнес-план, содержащий подробное финансовое обоснование инвестиционного проекта, является для инвесторов основным документом, стимулирующим вложение капитала.

3. Гарантия выполнения обязательств малого предприятия перед бюджетом и внебюджетными фондами, банками и другими кредиторами. Оптимальная для малого предприятия структура капитала приносит максимальную прибыль и обеспечивает платежи в бюджет на минимально необходимом уровне.

4. Выявление резервов и мобилизация ресурсов в целях эффективного использования прибыли и других доходов.

5. Контроль за финансовым состоянием, платежеспособностью и кредитоспособностью предприятия.

3. Состояние финансовых ресурсов, их динамика на предприятии малого бизнеса

3.1 Оценка финансового состояния малого предприятия

Оценка финансового состояния может быть выполнена с различной степенью детализации, в зависимости от цели анализа, имеющейся информации и т.д.

Содержание и основная целевая установка финансового анализа - оценка финансового состояния и выявление возможности повышения эффективности функционирования хозяйствующего субъекта с помощью рациональной финансовой политики. Финансовое состояние хозяйствующего субъекта - это характеристика его финансовой конкурентоспособности (т.е. платежеспособности, кредитоспособности), использования финансовых ресурсов и капитала, выполнения обязательств перед государством и другими хозяйствующими субъектами.

В традиционном понимании финансовый анализ представляет собой метод оценки и прогнозирования финансового состояния малого предприятия на основе его бухгалтерской отчетности. Принято выделять два вида финансового анализа - внутренний и внешний. Внутренний анализ проводится работниками предприятия (финансовыми менеджерами). Внешний анализ проводится аналитиками, являющимися посторонними лицами для предприятия (например, аудиторами).

Анализ финансового состояния малого предприятия преследует несколько целей:

ь определение финансового положения;

ь выявление изменений в финансовом состоянии в пространственно-временном разрезе;

ь выявление основных факторов, вызывающих изменения в финансовом состоянии;

ь прогноз основных тенденций финансового состояния.

Финансовое состояние малого предприятия характеризуется системой показателей, отражающих наличие, размещение, использование финансовых ресурсов предприятия и всю производственно-хозяйственную деятельность предприятия.

Основной формой при анализе финансового состояния является баланс. Согласно действующим нормативным документам баланс в настоящее время составляется в оценке нетто (учет основных средств и МБП по остаточной стоимости без учета износа). Итог баланса даёт ориентировочную оценку суммы средств, находящихся в распоряжении предприятия. Исследовать структуру и динамику финансового состояния предприятия удобно при помощи сравнительного аналитического баланса.

Сравнительный аналитический баланс можно получить из исходного баланса путём сложения однородных по своему составу и экономическому содержанию статей баланса и дополнения его показателями структуры, динамики и структурной динамики. Аналитический баланс охватывает много важных показателей, характеризующих статику и динамику финансового состояния организации.

Рассмотрим структуру и динамику собственного и заёмного капитала ООО «Транс-Авто», а также его финансовых ресурсов в целом.

Таблица 1. Состав и структура собственного капитала (капитала и резервов) ООО «Транс-Авто» в 2010, 2011, 2012 годах.

Показатели	на 31.12.2010 г	на 31.12.2011 г	на 31.12.2012 г
	сумма, тыс. руб.	удельный вес, %	сумма, тыс. руб.	удельный вес, %	сумма, тыс. руб.	удельный вес, %
Уставный капитал	103	15,4	103	3,9	103	2,2
Нераспределённая прибыль (непокрытый убыток)	565	84,6	2555	96,1	4538	97,8
Итого	668	100	2658	100	4641	100

Вывод: в структуре собственного капитала, представленного капиталом и резервами, в 2010, 2011 и 2012 годах наибольший удельный вес занимает нераспределённая прибыль, а именно: в 2010 г - 84,6 %; в 2011 г - 96,1 %; в 2012 г - 97,8 %, что свидетельствует о капитализации чистой прибыли, то есть об использовании её на развитие организации. Это означает, что у организации появляется новое имущество (основные средства), источником которого будет являться нераспределённая прибыль.

Остальную, незначительную часть занимает уставный капитал: в 2010 г - 15,4 %; в 2011 г - 3,9 %; в 2012 г - 2.2 %. Но он может увеличиваться за счёт нераспределённой прибыли по решению общего собрания акционеров.

Таблица 2 - Динамика собственного капитала (капитала и резервов) ООО «Транс-Авто» в 2010, 2011, 2012 годах.

Показатели	на 31.12.2010	на 31.12.2011	на 31.12.2012	темп прироста в 2011 г по сравнению с 2010 г	темп прироста в 2012 году по сравнению с 2011 годом	темп прироста в 2012 году по сравнению с 2010 годом
	сумма, тыс. руб.	сумма, тыс. руб.	сумма, тыс. руб.	сумма, тыс. руб.	сумма, тыс. руб.	сумма, тыс. руб.
Уставный капитал	103	103	103	0	0	0
Нераспределённая прибыль (непокрытый убыток)	565	2555	4538	1990	1983	3973
Итого	668	2658	4641	1990	1983	3973

Вывод: структура собственного капитала (капитала и резервов) в 2012 году по сравнению с 2010 и 2011 годами изменилась только по одному показателю, а именно: произошло значительное увеличение величины нераспределённой прибыли, при чём величина этих изменений совпадает с величиной изменений всего собственного капитала (так как размер уставного капитала за все 3 года постоянен). Можно предположить, что организация работает рентабельно благодаря качественной работе менеджеров, экономистов и других специалистов. Величина уставного капитала осталась без изменений.

Таблица 3 - Состав и структура заёмного капитала ООО «Транс-Авто» в 2010, 2011, 2012 годах.

Показатели	на 31.12.2010 г	на 31.12.2011 г	на 31.12.2012 г
	сумматыс. руб.	удельный вес, %	сумматыс. руб.	удельный вес, %	сумма тыс. руб.	удельный вес, %
Долгосрочные обязательства	-	-	-	-	-	-
Краткосрочные обязательства	2952	100	1922	100	56	100
Кредиторская задолженность, в т. ч.	2952	100	1922	100	56	100
поставщики и подрядчики	2483	84,1	1892	98,4	21	37,5
задолженность перед персоналом организации	33	1,1	2	0,1	-	-
задолженность перед государственными внебюджетными фондами	-	-	6	0,3	-	-
задолженность по налогам и сборам	68	2,3	22	1,2	17	30,4
прочие кредиторы	368	12,5	-	-	18	32,1

Вывод: заёмный капитал ООО «Транс-Авто» в 2010, 2011 и 2012 годах полностью состоит из краткосрочных обязательств, которые представлены кредиторской задолженностью.

В структуре заёмного капитала ООО «Транс-Авто» в 2010, 2011 и 2012 годах наибольший удельный вес занимает кредиторская задолженность перед поставщиками и подрядчиками, а именно: 2010 г - 84,1 %; 2011 г -98,4 %; 2012 - 37,5 %. Это означает, что организации предоставлены коммерческие кредиты поставщиками в виде отсрочки или рассрочки платежа, сроком менее 1 года, за отгруженные товары или выполненные работы.

На втором месте в 2010 и 2012 годах по удельному весу находится кредиторская задолженность перед прочими кредиторами: в 2010 году - 12,5 %; в 2012 году - 32,1 %. Можно предположить, что кредиторами являются покупатели, производя платежи авансом или в виде предварительной оплаты за товары, которые будут отгружены им впоследствии. А в 2011 году задолженности перед прочими кредиторами не возникает, и второе место по удельному весу принадлежит задолженность по налогам и сборам (1,2%), что составляет очень незначительную часть от всей кредиторской задолженности.

Наименьшие удельные веса в 2010, 2011 и 2012 годах занимает задолженность по начислениям - это задолженность перед персоналом организации по оплате труда в 2010 - 1,1 %; в 2011 - 0,1 % и задолженность перед государственными и внебюджетными фондами: в 2011 году - 0,3 %, (в 2010 и 2012 годах её нет); задолженность по налогам и сборам: 2010 -2,3%; 2011 - 1,2 %; 2012 - 30,4 %, ещё не выплаченные на отчётную дату.

Таблица 4. Динамика заёмного капитала ООО «Транс-Авто» в 2010, 2011, 2012 г.

Показатели	на 31.12. 2010	на 31.12. 2011	на 31.12. 2012	темп прир- та в 2011 году по сравнению с 2010 г	темп прир-та в 2012 году по сравнению с 2011 г	темп прир-та в 2012 году по сравнению с 2010 г
	сумма, тыс. руб.	сумма, тыс. руб.	сумма, тыс. руб.	сумма, тыс. руб.	сумма, тыс. руб.	сумма, тыс. руб.
Краткосрочные обязательства	2952	1922	56	-960	-1866	-2896
Кредиторская задолженность, в том числе:	2952	1922	56	-960	-1866	-2896
поставщики и подрядчики	2483	1892	21	-591	-1871	-2462
задолженность перед персоналом организации	33	2	-	-31	-2	-33
задолженность перед государственными внебюджетными фондами	-	6	-	6	-6	0
задолженность по налогам и сборам	68	22	17	-46	-5	-51
прочие кредиторы	368	-	18	-368	18	-350
Итого	2952	1922	56	-1030	-1866	-2896

Вывод: структура заёмного капитала ООО «Транс-Авто» изменилась очень значительно. Изменения произошли по всем показателям. Наблюдается существенное уменьшение величины кредиторской задолженности как в целом, так и по отдельным показателям, а именно: задолженности перед поставщиками и подрядчиками, задолженности по начислениям (перед персоналом по оплате труда, по налогам и сборам), а также задолженности перед прочими кредиторами.

Таблица 5 - Состав и структура финансовых ресурсов ООО «Транс-Авто» в 2010, 2011, 2012 годах.

Показатели	на 31.12.2010 г	на 31.12.2011 г	на 31.12.2012 г
	сумма, тыс. руб.	удельный вес, %	сумма, тыс. руб.	удельный вес, %	сумма, тыс. руб.	удельный вес, %
Финансовые ресурсы, всего	3620	100	4580	100	4697	100
Собственный капитал	668	18,5	2658	58	4641	98,8
Капитал и резервы	668	18,5	2658	58	4641	98,8
в т. ч. уставный капитал	103	2,9	103	2,2	103	2,2
нераспределённая прибыль	565	15,6	2555	55,8	4538	96,6
Заёмный капитал	2952	81,5	1922	42	56	1,2
Долгосрочные обязательства	-	-	-	-	-	-
Краткосрочные обязательства	2952	81,5	1922	42	56	1,2
Кредиторская задолженность, в т. ч.	2952	81,5	1922	42	56	1,2
поставщики и подрядчики	2483	68,6	1892	41,3	21	0,4
задолженность перед персоналом организации	33	0,9	2	0,1	-	-
задолженность перед государственными внебюджетными фондами	-	-	6	0,1	-	-
задолженность по налогам и сборам	68	1,8	22	0,5	17	0,4
прочие кредиторы	368	10,2	-	-	18	0,4

Проанализировав состав и структуру финансовых ресурсов ООО «Транс-Авто» в 2010, 2011 и 2012 годах можно сделать следующие выводы.

В структуре финансовых ресурсов ООО «Транс-Авто» на 31.12.2010 г основной составляющей является заёмный капитал (81,5 %), который представлен краткосрочными обязательствами, а именно - кредиторской задолженностью. Наибольший удельный вес занимает кредиторская задолженность перед поставщиками и подрядчиками (68, 6 %). Наименьший удельный вес занимает задолженность по начислениям (перед персоналом по оплате труда и по налогам и сборам). Остальную часть финансовых ресурсов на 31.12.2010 г составляет собственный капитал (18,5 %). В структуре собственного капитала 1 место по удельному весу принадлежит нераспределённой прибыли (15,6 %).

В структуре финансовых ресурсов организации на 31.12.2011 г основной составляющей является собственный капитал (58%), который представлен капиталом и резервами. Наибольший удельный вес в структуре собственного капитала занимает нераспределённая прибыль (55,8 %).Остальную часть финансовых ресурсов на 31.12.2011 г составляет заёмный капитал (42 %), который представлен краткосрочными обязательствами. В структуре заёмного капитала 1 место по удельному весу принадлежит кредиторской задолженности перед поставщиками и подрядчиками. Наименьший удельный вес занимает задолженность по начислениям.