Методология статистического анализа налогообложения в Российской Федерации

Размещено на http://www.allbest.ru

Введение

На сегодняшний день налоги играют огромную роль, их ставки и методы исчисления давно стали предметом широкого обсуждения, ключевым пунктом предвыборной борьбы политиков и владельцев больших капиталов во всех экономически развитых странах. В нашей стране, где современная налоговая система сформирована сравнительно недавно, в начале 90-х, и подвергается практически ежегодно значительным изменениям, только набирает силу процесс определения места в экономике российской налоговой системы. Поэтому, исследуя многообразные процессы, происходящие в обществе, статистический анализ не может обойти стороной налоги и налоговые системы. фискальный статистический налог

Сейчас эта сфера ввиду своей неразвитости очень редко становится объектом количественного анализа. Использующиеся для анализа показатели (чаще всего простые индексы, приросты и темпы роста) очень трудно сопоставить между собой, так как при расчете применяются различные алгоритмы и различная выборка.

Актуальность развития методологии статистического анализа налогообложения в Российской Федерации обусловлена не только возрастанием роли налогов в формировании бюджета каждого региона в современном обществе, но и слабой разработанностью статистической методологии в изучении проблем налогообложения. Налогообложение как объект статистики имеет свои особенности, которые связаны с нарастающими итогами в отчетности, с наличием инфляционной составляющей в ней и действием разнонаправленных тенденций изменения налоговых поступлений на макро- и микроуровне.

Центральным рычагом регулируемого рынка исторически выступает налоговая политика государства, разработка которой невозможна без всесторонней количественной оценки современной ситуации и моделирования последствий реформ.

Между тем в отечественной литературе исследование вопросов налогообложения на микро- и макроуровнях, учет инфляции в анализе динамики сумм налоговых доходов, характеристики структурных сдвигов в источниках формирования налоговых доходов практически не освещено. В этом плане можно считать, что статистическое исследование налогообложения является не только актуальной, но и в значительной мере новой сферой приложения статистического инструментария.

Сложность и многогранность проблемы налогообложения вызывает потребность использования при изучении данных вопросов современных статистических методов.

Таким образом, целью данной работы является статистическое изучение налогов и налоговой системы.

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

1. определить социально-экономическую сущность фискальной системы и определить задачи статистического учета;

2. раскрыть виды, специфику и характеристику налогов;

3. рассмотреть источники статистической информации о налогах и основные методы ее анализа;

4. провести статистический анализ налоговых показателей.



Глава 1. Статистика налогов и налоговой системы

1.1 Социально-экономическая сущность фискальной системы и задачи статистического изучения

Налоги представляют собой обязательные и безвозмездные сборы, взимаемые государственными органами всех уровней с физических и юридических лиц по ставкам, установленным в законодательном порядке, с целью финансирования общественных расходов. Налоги являются необходимым звеном социально-экономических отношений в обществе и государстве и существуют с момента его возникновения. Иными словами, налоги - это плата за цивилизацию.

Изъятие государством в свою пользу определенной части валового внутреннего продукта в виде обязательных взносов составляет сущность налоговой системы. За счет налоговых взносов (ресурсов) формируются финансовые ресурсы государства, аккумулируемые в доходной части бюджета и внебюджетных фондов.

В настоящее время налоговые ресурсы подчиняются принципам бюджетного единства, бюджетной универсальности и непереводимости доходов в расходы. Но иногда на практике из этих принципов делаются исключения, например высокая степень рациональности налоговой системы может сделать соизмеримыми денежные потоки, полученные от сбора налогов, и размер услуг, предоставляемых администрацией.

Налоговая система Российской Федерации представляет собой совокупность всех налогов, сборов пошлин и других платежей, взимаемых государственными органами всех уровней в установленном порядке на всей территории страны.

Оживление экономики, рост производства, достижение оптимального уровня инфляции и безработицы достигаются главным образом проведением умелой налоговой политики государственных органов и четким анализом уровня страхового, валютного и прочих рисков в статике и динамике с элементами прогноза. Таким образом, основные задачи государства в области совершенствования налоговой политики могут быть сформулированы следующим образом:

-создание системы оптимального регулирования рыночных отношений в экономике;

- демонополизация производства во всех отраслях (секторах) экономики и формирование цивилизованных форм конкуренции;

- создание эффективной налоговой системы в направлении не только собираемости налогов, но и эффективного использования этих денежных ресурсов.

В соответствии с законодательством Российской Федерации объектами налогообложения являются:

- прибыль (доход) физических и юридических лиц, т.е. всех групп институциональных единиц;

- стоимость определенных товаров (стратегических или если они относятся к продуктам, для которых необходим так называемый стимулирующий маркетинг);

- добавленная стоимость товаров, которая существует в форме налога с продаж, так как объектом налогообложения выступает отпускная цена продукта (выручка изготовителя от реализации товара);

-некоторые виды имущества физических и юридических лиц;

- процесс передачи имущества (дарение, продажа, наследование);

- операции с ценными бумагами;

- некоторые операции, осуществляемые банковскими учреждениями и другими финансовыми организациями;

- другие виды деятельности и объекты, установленные законом.

Все денежные ресурсы, поступившие в виде налоговых платежей, включаются в бюджетную систему государства, а также в оборот внебюджетных фондов.

Рассмотрим основные понятия, которые используются в процессе осуществления социально-экономического статистического анализа.

База налогообложения. Для взимания налогов, пошлин и сборов необходимо осуществить три операции:

- определить налоговую базу;

- установить величину или ставку налога;

- организовать его уплату.

Определение базы налогообложения - первый шаг в деятельности налоговых служб. При этом устанавливаются налоговая повинность и базовая стоимостная величина, подлежащая налогообложению. Налоговая повинность предполагает прежде всего существование объекта налогообложения.

Объект налогообложения - физические или юридические институциональные единицы, которые выплачивают налоги. Налогами облагаются:

- физические лица;

- доход - при подоходном налоге;

- прибыль - при налоге на компании;

- капитал - при налоге на наследство;

- расход - при налоге с оборота.

Однако для юридического обоснования налоговой повинности недостаточно только определить объект налогообложения, необходимо наличие налогообразующего события.

Налогообразующее (налоговое) событие - это ситуация или событие, влекущее за собой требование уплаты налогов (например, переход имущества в наследство, поставка товара или инкассация денег, уплаченных за товар).

Если налоговая повинность установлена, налоговая служба должна оценить объект налогообложения. Это задача социально-экономического статистического анализа, требующая определения стоимости налогооблагаемых физических и институциональных единиц с помощью различных экономико-статистических методов оценки.

Для того чтобы налогооблагаемые объекты могли полностью и вовремя уплатить свои налоги, они должны получить налоговое извещение - документ, направляемый налогоплательщику налоговыми органами, с указанием суммы и условий востребуемости налогов.

Извещение содержит срок уплаты налога, т.е. дату вручения налогового документа налогоплательщику, дату требования к оплате и дату, с которой начнется начисление пени, а также номер счета, на который следует перечислить налог, номер счета налогоплательщика; реквизиты налоговой инспекции, где можно получить все разъяснения и сведения о базе налогообложения и расчете налога. Извещение должно быть приложено к любой претензии или жалобе налогоплательщика или налоговых органов.

1.2 Виды, специфика и характеристика налогов

Налоги классифицируются по нескольким аспектам в зависимости от выполняемых ими функций, различий в возникновении налогового события, специфики базы налогообложения, а также объектов налогообложения.

1. С социальной и технической точки зрения налоги делятся на:

- персональные, устанавливаемые в зависимости от уровня платежеспособности налогооблагаемой физической или институциональной единицы. В зависимости от способа определения их размера в статике и динамике они могут рассчитываться по твердой и по плавающей ставкам. К преимуществам налога по твердой ставке можно отнести стабильность, более высокую предсказуемость, а следовательно, лучшую собираемость. Налоги, определяемые по плавающей ставке, считаются более справедливыми с точки зрения динамики социально-экономической ситуации;

- реальные, возникающие в момент совершения акта покупки-продажи движимого или недвижимого имущества;

- прогрессивные, начисляемые с конкретного облагаемого минимума и растущие по мере увеличения размера налогооблагаемой базы;

- пропорциональные;

- фиксированные.

2. С экономической точки зрения налоги подразделяются на прямые и косвенные.

Прямые налоги непосредственно взимаются с доходов или имущества налогоплательщика. В принципе они берутся в момент получения дохода задолго до его предполагаемого расходования. Прямые налоги номинально сокращают доходы налогоплательщиков, так как объектами прямого налогообложения являются доход (заработная плата, прибыль, процент, рента и др.) и стоимость имущества (земля, дом, ценные бумаги налогоплательщика). Прямое налогообложение учитывает доходность и семейное положение налогоплательщика. Прямые налоги бывают реальными и личными.

Прямые реальные налоги взимаются с отдельных видов имущества налогоплательщика (земли, дома, торгово-промышленных зданий, ценных бумаг). К ним в зависимости от объекта относятся земельный налог, подомовой налог, промысловый налог и налог на ценные бумаги. При реальном налогообложении учитываются внешние признаки облагаемого объекта (размер, местоположение), а не величина фактического дохода, который объект приносит своему владельцу.

Прямые личные налоги представляют собой налоги на доходы и имущество физических и юридических лиц, взимаемые с источника дохода или по декларации. При этом, в отличие от реальных прямых налогов, объекты налогообложения учитываются индивидуально для каждого конкретного плательщика, а не усреднение. Основными личными прямыми налогами являются подоходный налог с населения, налог на прибыль с юридических лиц, налог на доходы от оборота капиталов, налог на сверхприбыль, поимущественный налог.

Косвенные налоги устанавливаются на товары и услуги в виде надбавок к цене или тарифу. Собственник товара или лицо, предоставляющее услуги, является сборщиком налога, так как конечным его плательщиком выступает потребитель, который покупает этот товар или услугу по цене, превышающей себестоимость товара или услуги.

Теоретически если от прямого налога уклониться нельзя, то от косвенного можно - путем отказа от приобретения товара или услуги.

С точки зрения социально-экономической статистики косвенные налоги не связаны напрямую с получаемым доходом или имуществом налогоплательщика. Налоги на самом деле не меняют номинальную величину дохода, но реально понижают возможность удовлетворения потребностей. Таким образом, эти налоги являются регрессивными по отношению к доходу налогоплательщика, так как чем беднее человек, тем большую долю своего дохода он отдает государству в виде косвенных налогов.Ставки косвенного налогообложения могут быть твердыми и долевыми. При твердой ставке налог исчисляется на единицу измерения товара или услуги; при долевой (чаще процентной) ставке налог берется в определенной доле к цене товара.

Более выгодны для фискальных целей, т.е. для активной части бюджета, долевые налоговые ставки, так как увеличение цены товара автоматически ведет к увеличению размера налога.

Поступления в бюджет от косвенных налогов могут расти за счет увеличения налогооблагаемой базы и повышения налоговых ставок. Помимо фискальных задач косвенные налоги играют регулирующую и структурирующую роль в экономике, стимулируя или сдерживая развитие тех или иных отраслей, секторов экономики. Особенно эффективными для этих целей являются налог с оборота, налог на добавленную стоимость, таможенные пошлины и др.

3. С точки зрения государственных (федеральных) властей, которые осуществляют сбор налогов, налоги делятся на общегосударственные (федеральные) и местные (локальные), в том числе муниципальные, районные и др.

Федеральные налоги служат источником финансирования не только федерального бюджета, но и бюджетов всех уровней. Один из основных федеральных налогов - налог на добавленную стоимость - косвенный налог на потребление. Для определения величины добавленной стоимости из объема реализации товаров вычитается стоимость закупок у поставщиков. Подобная база налогообложения весьма устойчива и не зависит от величины текущих материальных затрат. Налог взимается каждый раз, когда совершается акт покупки-продажи, до тех пор, пока продукт (работа, услуги) не дойдет до конечного потребителя.

Налог на прибыль предприятий и организаций поступает как в федеральный бюджет, так и в бюджеты прочих субъектов Федерации, поддерживая финансовое равновесие в стране. Он также служит регулятором фонда оплаты труда. Для исчисления размера облагаемой прибыли валовая прибыль (прибыль-брутто) увеличивается на сумму превышения расходов на оплату труда по сравнению с их нормируемой величиной. С помощью налоговых льгот налог на прибыль может стимулировать, например, развитие малого бизнеса, поощрять инвестиции собственной прибыли предприятий в реконструкцию и техническое перевооружение производства.

Подоходный налог с физических лиц складывается из совокупного годового дохода после вычета полагающихся налоговых льгот. Все граждане Российской Федерации уплачивают подоходный налог в момент получения заработной платы и других заработков. Кроме того, некоторые физические лица обязаны подавать налоговые декларации после окончания календарного или финансового года. Такая обязанность возложена на граждан, чей доход превышает величину облагаемого минимума, с которого удерживается первая ставка подоходного налога (12%), или поступает из двух или более источников.

Одной из статей доходов государства являются акцизы. Акцизы -- косвенные налоги на однородные товары, преимущественно массового производства и потребления, и услуги институциональных физических и юридических единиц, включаемые в цену товара. Непосредственными сборщиками акцизов выступают собственники предприятий, производящих подакцизные товары и услуги, плательщиками -- потребители в момент их оплаты. В Российской Федерации размер акцизов и определение подакцизных товаров и услуг регулируются Законом РФ «Об акцизах», принятым в 1991 г. Акцизами облагаются, как правило, обороты по реализации наиболее высокорентабельных изделий в целях изъятия в доход бюджета части получаемой от их производства (импорта) сверхприбыли. Традиционно к таким товарам относятся винно-водочные изделия и пиво, этиловый спирт, табачные изделия, шины, легковые автомобили, ювелирные изделия и пр.

Региональные налоги включают налог на имущество предприятий, лесной налог, плату за воду, налог на нужды учреждений народного образования и здравоохранения и т.д. Первые три налога обязательны для всех субъектов Российской Федерации. Последующие вводятся по усмотрению представительных органов субъектов Федерации и могут взиматься только с юридических лиц, а ставка налога не должна превышать 1% от годового фонда оплаты труда. С 1994 г. региональные власти получили право ввода и сбора других видов региональных налогов.

Следующим уровнем субъектов Российской Федерации, имеющих право вводить и собирать налоги, являются местные органы власти. К местным прямым налогам, взимаемым в пользу органов местного самоуправления, относятся налоги на: застроенные и незастроенные участки земли; жилище; доходную деятельность.

Налоги служат инструментом экономической политики, например, для поощрения и увеличения капиталовложений, привлечения или элиминирования иностранного капитала и инвестиций, развития конкуренции.

В процессе определения всех видов собираемых налогов, налоговой базы, объектов налогообложения необходимо устранять двойное налогообложение. В узком смысле двойное налогообложение означает одновременное налогообложение в разных странах (районах, регионах) одних и тех же доходов или имущества, принадлежащих одному объекту налогообложения. В широком смысле под двойным налогообложением понимают неоднократное (двойное, даже тройное) налогообложение компаний, так называемое экономическое двойное налогообложение. Например, производитель платит налог на прибыль первый раз как юридическое лицо, затем та же прибыль, если она распространяется среди акционеров в виде дивидендов, облагается налогом на дивиденд (вторичное налогообложение). Наконец, если прибыль репатриируется за границу (в случае деятельности совместных предприятий), то там доход может быть обложен налогом еще раз. Если последнее можно предупредить путем заключения международных соглашений, то экономическое двойное налогообложение устраняется только на законодательном уровне внутри страны.

При определении налоговой базы, размера налогов, а также объектов налогообложения социально-экономическая статистика использует принципы резидентства и реструктуризации потоков статистической информации.

Принцип резидентства. Резидентами Российской Федерации считаются физические и(или) юридические лица, а также предприятия и организации, не являющиеся юридическими лицами, экономические интересы которых сосредоточены на территории РФ. Нерезидентами Российской Федерации считаются физические и(или) юридические лица, экономические интересы которых сосредоточены за пределами экономической территории страны.

Принцип реструктуризации потоков статистической информации.

В соответствии с международной теорией и практикой и рекомендациями Международного валютного фонда и других международных финансовых организаций реструктуризация экономики и соответственно потоков информации должна осуществляться по следующей схеме:

- система национальных счетов, которая охватывает производство товаров и услуг, образование и распределение доходов, сбережения и инвестиции, операции с остальными странами мира, составление балансов для страны в целом и по отдельным экономическим секторам;

- статистика платежного баланса, в котором отражаются операции страны с остальными странами мира и составляется баланс международных инвестиций;

- статистика государственных финансов, охватывающая доходы и расходы государства (органов управления) и формирующая финансовые балансы;

- денежно-кредитная и финансовая статистика, которая аккумулирует потоки информации и осуществляет статистический анализ функционирования финансово-банковской системы, результатов проводимой кредитно-денежной политики, международной ликвидности страны в целом.

Основные направления и цели, а соответственно и блоки денежной и банковской статистики можно сгруппировать следующим образом:

- блок денежной статистики, на базе которого формируется выработка стратегии, политики и тактики денежно-кредитной и платежной политики;

- блок банковской статистики, на базе информационных потоков которого осуществляется надзор за всей банковской системой страны, прогнозируются перспективы и направления ее развития;

- блок валютной статистики, с помощью которого осуществляется валютный контроль и валютное регулирование;

- блок фискальной и государственной статистики для регулярного составления достоверного платежного баланса.

Для достижения основных целей денежной и банковской статистики используются достоверные и актуальные динамические ряды промежуточных или вспомогательных потоков информации, такие, как основные агрегаты и структура денежной массы, поддержание оптимального портфеля кредитной массы (в том числе с помощью анализа уровня некоторых банковских рисков), система процентных ставок и т.д. Основные этапы достижения упомянутых целей -- это реструктуризация финансово-кредитных учреждений в соответствии с международной практикой и реклассификация финансовых инструментов, используемых в процессе формирования потоков статистической информации, для осуществления анализа и принятия оптимальных в каждой конкретной ситуации решений.

Необходимо отметить, что основным звеном экономики в соответствии с новой системой классификации и системой национальных счетов является институциональная единица. Институциональная единица - это экономическое юридическое лицо, которое правомочно иметь активы и пассивы, заниматься хозяйственной деятельностью и заключать сделки с другими юридическими лицами. Иными словами, институциональные единицы:

- имеют право владеть товарами и активами, правомочны обмениваться правом собственности на товары и(или) активы в результате сделок с другими институциональными единицами;

- принимают экономические решения, осуществляют хозяйственную деятельность, отвечают и отчитываются перед законом;

- имеют собственные пассивы, принимают на себя другие обязательства или будущую ответственность, заключают договоры и другие соглашения;

- имеют экономическое и юридическое право составлять собственный баланс, статистическую отчетность, полную совокупность счетов и отчетности.

Институциональные единицы - резиденты в экономике любой страны группируются в пять взаимоисключающих друг друга институциональных секторов.

Общегосударственный сектор. Основными его функциями являются: контроль за общим объемом государственных операций страны; осуществление сбора ресурсов в доходной части бюджета и их целевое и оптимальное распределение; определение оптимального размера агрегированного веса налоговых платежей и структуры налоговой системы страны; контроль за расходами центральных и всех уровней органов управления; контроль за деятельностью наднациональных органов.

1.3 Источники статистической информации о налогах и основные методы ее анализа

Основными источниками информации для определения налоговой базы и размера налогов, взимаемых с институциональных единиц, являются:

- бухгалтерский баланс предприятия (организации);

- приложения к бухгалтерскому балансу предприятия (организации):

- справка о движении фондов (резервный фонд, нераспределенная прибыль прошлых лет, фонды накопления, фонды потребления, фонд пополнения собственных оборотных средств, целевое финансирование из бюджета, целевое финансирование из отраслевых и межотраслевых фондов);

- справка о движении заемных средств (долгосрочные кредиты банков, в том числе не погашенные в срок; долгосрочные займы, в том числе не погашенные в срок; краткосрочные кредиты банков, в том числе не погашенные в срок; кредиты банков для работников, в том числе не погашенные в срок; краткосрочные займы, в том числе не погашенные в срок);

- справка о дебиторской и кредиторской задолженности;

- состав материальных активов на конец года (права на изобретения и другие аналогичные объекты интеллектуальной собственности, права пользования природными ресурсами, организационные расходы);

- справка о наличии и движении основных средств;

- справка о финансовых вложениях;

- социальные показатели, в том числе отчисления на социальные нужды (фонд социального страхования, пенсионный фонд, фонд занятости, расходы на медицинское страхование; среднесписочная численность работников; средства, направленные на потребление, в том числе расходы на оплату труда, денежные выплаты и поощрения, доходы по акциям и вкладам в имущество предприятия (организации));

- движение средств финансирования капитальных вложений и других финансовых вложений;

- справка о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах.

На базе указанных документов производятся расчеты и устанавливаются формы, которые являются основанием для определения налогооблагаемой базы и размера выплат по видам налогов и срокам:

- расчет среднегодовой стоимости имущества предприятия (организации);

- расчет финансовых показателей и использования прибыли;

- справка к отчету о финансовых результатах и их использовании, в которой отражаются размер всех видов платежей в бюджет и затраты, расходы, учитываемые при исчислении льгот по налогу на прибыль;

- расчет налога с суммы превышения расходов на оплату труда по сравнению с их нормируемой величиной;

- расчет налога по фактической прибыли;

- расчет (налоговая декларация) по налогу на добавленную стоимость;

- расчет дополнительных платежей в бюджет (возврата из бюджета) исходя из сумм доплат (уменьшения) налога на прибыль и авансовых взносов налога, скорректированных на учетную ставку Центрального банка РФ за пользование банковским кредитом;

- расчет налога на рекламу;

- расчет (налоговая декларация) по специальному налогу;

- справка о движении средств финансирования капитальных вложений и других финансовых вложений;

- расчетная ведомость по транспортному налогу;

- расчет налога на приобретение автотранспортных средств;

- расчет налога на пользователя автомобильных дорог.



Глава 2. Статистическое изучение налогов и налогооблажения волгоградской области

Регион как квазигосударство представляет собой относительно обособленную подсистему государства и национальной экономики. Во многих странах регионы аккумулируют все больше функций и финансовых ресурсов, ранее принадлежавших центру (процессы децентрализации и федерации). Одна из главных функций региональной власти-- регулирование экономики региона. Взаимодействие общегосударственных (федеральных) и региональных властей, а также разные формы межрегиональных экономических отношений обеспечивают функционирование региональных экономик в системе национальной экономики.

Регион как квазикорпорация представляет собой крупный субъект собственности (региональной и муниципальной) и экономической деятельности. В этом качестве регионы становятся участниками конкурентной борьбы на рынках товаров, услуг, капитала (примерами могут служить защита «торговой марки» местных продуктов, соревнования за более высокий региональный рейтинг и т. п.). Регион как экономический субъект взаимодействует с национальными и транснациональными корпорациями. Размещение штаб-квартир и филиалов корпораций, их механизмы ценообразования, распределения рабочих мест и заказов, трансфертов доходов, уплаты налогов и т. д. оказывает сильное влияние на экономическое положение регионов. В неменьшей степени, чем современные корпорации, регионы обладают значительным ресурсным потенциалом для саморазвития. Расширение экономической самостоятельности регионов (путем передачи экономических прав от центра) является одним из главных направлений рыночных реформ.

Подход к региону как рынку, имеющему определенные границы (ареал), акцентирует внимание на общих условиях экономической деятельности (предпринимательской климат) и особенностях региональных рынков различных товаров и услуг, труда, кредитно-финансовых ресурсов, ценных бумаг, информации, знаний и т. д. Исследования в рамках данного подхода иногда выделяют в особую дисциплину региональное рынковедение.

Подход к региону как социуму (общности людей, живущих на определенной территории) выдвигает на первый план воспроизводство социальной жизни (населения и трудовых ресурсов, образования, здравоохранения, культуры, окружающей среды и т.д.) и развитие системы расселения. Изучение ведется в разрезе социальных групп с их особыми функциями и интересами.

Теории развития региона опираются на достижения макроэкономики, микроэкономики, институциональной экономики и других направлений современной экономической науки [18, с. 84].

Данное диссертационное исследования осуществляется в рамках первого современного направления развития теоретических исследований (новые парадигмы и концепции региона). Регион (Волгоградская область) рассматривается как квазигосударство.

Развитие регионов-- это многомерный и многоаспектный процесс, оно всегда имеет направленность, определяемую целью или системой целей. С начала 70-х нашего столетия в мировом сообществе стали укрепляться, а с 80--х годов и доминировать, идеи глобального и регионального развития, формулируемые в понятиях социальных приоритетов, устойчивости и сбалансированности. Еще в 1962 году в 117-ой Конвенции МОТ (которая не была ратифицирована СССР) указывалось, что всякая политика должна, прежде всего, направляться на достижение благосостояния и развитие населения, а также на поощрение его стремления к социальному прогрессу. Политика более общего назначения определяется с должным учетом ее влияния на благосостояние населения. Позднее эти положения дополнились научно обоснованными концепциями «устойчивого развития», которые уже официально были признаны Россией. Свидетельство тому, например, Указ Президента РФ от 01 апреля 1996 г. № 440 «О концепции перехода Российской Федерации к устойчивому развитию».

В рамках общепризнанных сегодня вышеуказанных положений Лекси-ным В.Н. и Швецовым А. Н. еще в первой половине 80-х годов была сформулирована авторская концепция территориального развития. Они понимают под территориальным развитием такой режим функционирования региональной системы, который ориентирован на позитивную динамику параметров уровня и качества жизни населения, обеспеченную устойчивым, сбалансированным и взаимонераз-рушающим воспроизводством социального, хозяйственного, ресурсного и экологического потенциалов территории [55, с. 27].

По мнению Игнатова В. Г., Бутова В. И. социально-экономическое развитие включает в себя следующие составные: рост производства, доходов и как результат повышение благосостояния населения; существенные сдвиги в социальной, институциональной и административной структурах общества; перемены в общественном сознании; перемены в традициях и привычках; повышение уровня образования и улучшение здоровья; создание условий, которые будут способствовать росту самоуважения людей в результате формирования социальной, политической, экономической и институциональной систем; все эти системы должны ориентироваться на уважение человеческого достоинства; увеличение степени свободы людей [29, с. 364].

Так понимаемое «территориальное развитие» осознается как единственно приемлемая норма регионального бытия, любые отклонения от которой воспринимаются как деградация, системный кризис, депрессия и т. п. В связи с этим под государственным регулированием территориального развития следует понимать специально организуемые системные действия по обеспечению устойчивого и сбалансированного функционирования региональных систем, имеющего главным целевым ориентиром улучшение качества и повышение уровня жизни населения.

2.1 Социально экономическое положение Волгоградской области

Стратегической целью социально-экономического развития Волгограда на 2013 год и плановый период 2014-2015 годов должна явиться реализация мер по повышению качества жизни горожан. В соответствии со Стратегическим планом устойчивого развития Волгограда до 2025 года, решением заседания Координационного совета по экономической и промышленной политике в Волгограде, образованного постановлением администрации Волгограда от 01 апреля 2011 г. № 782 «О Координационном совете по экономической и промышленной политике в Волгограде», от 31 августа 2011 г. определены приоритеты развития Волгограда на 2013 год и плановый период 2014-2015 годов, основными направлениями которых являются:

- создание благоприятного инвестиционного климата и формирование механизмов для роста объемов инвестиций за счет бюджетных и внебюджетных источников финансирования. Бюджетные инвестиции необходимо настраивать на повышение качества предпринимательского и инвестиционного климата; также необходимо стимулировать рост частных инвестиций и способствовать формированию современной транспортной и инженерной инфраструктуры. За счет бюджетных средств не должны осуществляться инвестиционные расходы, создающие конкуренцию частным инвестициям,

- развитие института государственно-частного партнерства при реализации финансовоемких проектов во всех сферах экономической деятельности,

- способствование условиям и мерам для адаптации волгоградской экономики к функционированию в условиях присоединения Российской Федерации к Всемирной торговой организации,

- создание условий для развития малого и среднего бизнеса в Волгограде. Реализация системы мер налоговой и имущественной поддержки для субъектов малого и среднего бизнеса. Предоставление информационной поддержки субъектам малого предпринимательства; стимулирование создания новых и развития действующих субъектов инфраструктуры поддержки предпринимательства; развитие приоритетных видов предпринимательской деятельности,

1. создание условий для увеличения жилищного строительства в Волгограде,

совершенствование и развитие транспортной инфраструктуры Волгограда и оптимизация городских транспортных потоков,

· совершенствование деятельности в сфере коммунального и городского хозяйства Волгограда,

· развитие дошкольного образования и обеспечение населения местами в детских дошкольных учреждениях, в том числе с развитием в городе новых моделей и форм дошкольного образования. В целях снижения социальной напряженности на территории Волгограда необходимо строительство новых детских дошкольных учреждений за счет бюджета Волгограда; проведение капитального ремонта зданий детских дошкольных учреждений, длительное время не использовавшихся по прямому назначению; открытие дошкольных групп в общеобразовательных учреждениях Волгограда; приобретение в муниципальную собственность зданий ведомственных дошкольных учреждений и бывших дошкольных учреждений, использующихся не по назначению,

· повышение качества и переход на электронное взаимодействие при предоставлении населению государственных и муниципальных услуг. Расширение возможности граждан получать многие государственные и муниципальные услуги дистанционно, в том числе через использование соответствующего интернет-портала и с помощью универсальных электронных карт. При предоставлении государственных и муниципальных услуг недопустимо ориентироваться только на возможности государственных и муниципальных учреждений. Необходимо развивать конкуренцию в сфере предоставления социальных услуг, в том числе за счет привлечения к их оказанию негосударственных организаций, прежде всего социально ориентированных некоммерческих организаций. Граждане должны иметь возможность выбора организации, предоставляющей услуги за счет бюджетных средств,

· создание в каждом районе Волгограда многофункциональных центров по оказанию населению государственных и муниципальных услуг. Оказание услуг населению Волгограда в режиме «одного окна» позволит создать оптимальные условия для удовлетворения потребностей и реализации прав граждан, органов местного самоуправления Волгограда, организаций, общественных объединений в рамках процесса выдачи запрашиваемых заявителями документов,

· проведение мероприятий, направленных на подготовку к празднованию памятных дат и массовых мероприятий для привлечения дополнительных финансовых средств в бюджет Волгограда в целях восстановления исторических памятников и развития городской инфраструктуры (празднование 70-летия Победы в Сталинградской битве, празднование 425-летия основания Волгограда),

· проведение мероприятий, направленных на подготовку проведения Чемпионата мира по футболу 2018 года,

· оптимизация деятельности органов местного самоуправления, в том числе внедрение программно-целевого принципа организации деятельности органов местного самоуправления и, соответственно, программного бюджета Волгограда с утверждением основных муниципальных программ.



Заключение

Итак, в заключении можно сделать вывод о том, что роль налогов в современной экономической системе очень велика. Налоги не только являются основой доходной частью государственного бюджета, а также одним из основных инструментов регулирования экономики и социальной сферы, поскольку с ее помощью государство может оказывать влияние на распределение национального дохода.

В России роль налогообложения как инструмента экономической политики в последние годы существенно возросла, что связано с развитием негосударственного сектора экономики и сокращением сферы прямого государственного регулирования.

Доходы бюджетов образуются за счет налоговых и неналоговых видов доходов, а также за счет безвозмездных и безвозвратных перечислений.

К налоговым доходам относятся предусмотренные налоговым законодательством Российской Федерации федеральные, региональные и местные налоги и сборы, а также пени и штрафы.

Наибольший удельный вес в налоговых доходах федерального бюджета составляют налоги на товары, услуги (НДС, акцизы) и за анализируемый период происходит снижение удельного веса.

Значительное место в системе налоговых доходов федерального бюджета занимают и налоги на пользование природными ресурсами.

Статистический учет и изучение налогов играет большую роль в анализе и прогнозировании развития налоговой политики государства. Таким образом, статистические правила и методы позволяют раскрыть сложившуюся ситуацию в данной сфере, произвести сравнение с предыдущими периодами, произвести анализ полученных доходов и убытков и определить дальнейшие направления работы в налоговой сфере.



Список использованной литературы

1. Налоговый кодекс Российской Федерации часть первая от 31.07.1998 года № 146-ФЗ // Собрание законодательства РФ. - № 31. - 03.08.1998. - ст. 3824.

2. Налоговый кодекс Российской Федерации часть вторая от 05.08.2000 года № 117-ФЗ // Собрание законодательства РФ. - 07.08.2000. - № 32. - ст. 3340.

3. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 года № 145-ФЗ // Собрание законодательства РФ. - 03.08.1998. - № 31. - ст. 3823.

4. Бурцева С.А. Статистика финансов. - М.: Финансы и статистика, 2004. - 394 с.

5. Курс социально-экономической статистики / Под ред. Назарова М.Г. - М.: Омега-Л, 2010. - 285 с.

6. Практикум по статистике финансов / Под ред. Назарова М.Г. - М.: Омега-Л, 2009. - 215 с.

7. Статистика / Под ред. Назарова М.Г. - М.: Кнорус, 2009. - 306 с.

8. Тимофеева Т.В., Снатенков А.А. Практикум по финансовой статистике. - М.: Финансы иАлександров И.М. Налоговые системы России и Зарубежных стран И.М. Александров - М.: Бератор-Пресс, 2009. - 192 с

9.Жидкова Е. Ю. Налоги и налогообложение: учеб. пособие Е. Ю. Жидкова. -- 2-е изд., перераб. и доп. -- М. : Эксмо, 2009. -- 480 с.

10. Малиновская С. А. Совершенствование налогообложения доходов физических лиц и социальных отчислений как потенциальный резерв федерального бюджета / С. А. Малиновская. - Аналитический вестник Совета Федерации ФС РФ - 2011. -№ 2 (414).

11.Скрипниченко В. А. Налоги и налогообложение: учебное пособие / В. А. Скрипниченко. - СПб.: Питер: ИД-БИНФА, 2010. -- 496 с.

12.Финансы: Учеб. пособие/Под ред. проф. А. М. Ковапевой.- 4-е изд., перераб. и доп. - М.: Финансы и статистика, 2009 -- 384 с: ил.

13.Финансы: учебник для студентов вузов, обучающихся по экономическим специальностям, специальности «Финансы и кредит»/под ред. Г. Б. Поляка. - 4-е изд., перераб. и доп. - М.:ЮНИТИ-ДАНА, 2011.-735с.

14. Черник, Д. Г. Налоговое планирование в условиях кризиса Д. Г. Черник. 28/10/2009 Налоговый вестник. - 2009. - № 09. - С. 51-55.

15. www.aleng.ru

16. www.bestreferat.ru

17. www.minfin.ru

Размещено на Allbest.ru