Земельный налог. Водный налог

Размещено на http://www.allbest.ru/

Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего профессионального образования

«Вятский государственный гуманитарный университет»

Факультет экономики

Реферат

По дисциплине «Налоги и налогообложение»

Тема «Земельный налог. Водный налог»

Выполнили: Зайкова А.Г.

Проверил: Домрачева Л. П.

Киров 2014



Содержание

I. Земельный налог

1. Введение земельного налога и история развития

1.1 Описание налога

1.2 Организация сбора налога

1.3 Суммы сбора налога

2. Характеристика земельного налога

3. Земельный налог в Кировской области

II. Водный налог

1. Историческое развитие водного налога

2. Характеристика водного налога



I. Земельный налог

1. Введение земельного налога и история развития

До 1853 года поземельных налогов в Российской Империи не существовало, основным способом прямого обложения населения были различные подушные налоги.

В 1853 году был установлен государственный земский сбор, первоначально собиравшийся с ревизских душ и торгово-промышленных свидетельств. С 1870 года земским сбором были обложены также и удобные земли, на которые из 21 млн. рублей налога, собранных в 1875 году, приходилось 7.5 млн. рублей.

В 1875 году государственный земский сбор был преобразован в несколько налогов:

- часть налога, которую уплачивали купцы, была переименована в добавочный казенный сбор со свидетельств 1-й и 2-й гильдии;

- часть налога, которую уплачивали крестьяне с ревизских душ, была слита с подушной податью;

- часть налога, которую уплачивали мещане с ревизских душ, была переименована в окладной сбор с мещан;

- часть налога, уплачивавшаяся с десятины удобной земли, составила отдельный государственный поземельный налог.

Ставки налога пересматривались один раз в три года и постепенно увеличивались. В 1896 году, в ознаменование коронации Николая II, ставки были уменьшены в два раза на десять лет, после 1906 года ставки снова начали постепенно увеличиваться.

1.1 Описание налога

Предмет обложения. Налогом облагались все земли, облагаемые земскими сборами (имеющие сельскохозяйственное применение («удобные») земли и лес ), кроме государственных земель. Налог взимался по различным правилам для губерний, управляемых по «Общему учреждению губернскому», для трех (из девяти) областей Средней Азии (Сыр-Дарьинской, Ферганской, Самаркандской), для 14 регионов, составлявших Кавказский край.

Налог не собирался в Царстве Польском (вместо него там собирался особый дворский поземельный налог), в Области Войска Донского, в Сибири и в 6 областях Средней Азии.

Принципы обложения. Законом была установлена недифференцированная ставка налога за десятину удобной земли или леса; ставка различалась по губерниям и составляла от ј копейки в Архангельской губернии до 17 копеек в Курской губернии. Ставка налога пересматривалась раз в три года. Государство определяло общую сумму налога, приходящегося на каждую губернию, путем умножения общей площади облагаемых земель губернии на ставку налога. После этого сумма налога распределялась (раскладывалась) между уездами, а в пределах каждого уезда - между отдельными землевладельцами, пропорционально вмененной доходности земель, по той же методике определения доходности, которая применялась при взимании земских сборов. Таким образом, на установленный законом размер обложения для каждой губернии накладывался устанавливаемый местными земствами (а там, где их не было - местными властями) принцип определения вмененной доходности земель; в результате, каждый отдельный плательщик налога мог платить и выше, и ниже ставки, устанавливаемой законом для губернии в среднем, в зависимости от вмененной доходности его земель. Существенное значение для сбора налога имели принципы оценки земель и их вмененной доходности. Первоначально оценкой занимались государственные Губернские и Уездные оценочные комиссии. Учитывая, что земские сборы значительно превышали государственный налог, оценочные работы в 1893 году были поручены земствам. С 1899 года государство субсидировало оценочные работы земств в размере 1 млн. рублей в год.

Особенности налога в Средней Азии. В Средней Азии облагаемые налогом земли разделялись на три категории: орошаемые, неорошаемые (богарные), неиспользуемые.

Таблица 1 - Ставки налога по типам земли

Тип земли	Ставка налога
Орошаемые земли	10% от их вмененной доходности
Богарные (неорошаемые) земли	по фиксированной ставке от 25 коп. до 2 руб. за десятину в различных местностях
Неиспользуемые	по фиксированной ставке от 2 до 70 коп. за десятину в различных местностях

Вакуфные (т.е. составлявшие особые благотворительные фонды) земли были освобождены от обложения. Земли под посевами американского хлопчатника в виде льготы облагались по ставке для неорошаемых земель. Русские поселенцы уплачивали налог по временной льготной ставке 30 коп. с десятины.

Налог в Средней Азии не раскладывался между собственниками в пределах уезда, а налагался отдельно на каждого землевладельца, а для крестьян - на каждое сельское общество, исходя из установленной законом ставки, для орошаемых земель - исходя из вмененной доходности, индивидуально установленной для каждого владения или сельского общества. Внутри сельского общества налог распределялся сельским сходом по усмотрению его участников.

1.2 Организация сбора налога

Особенностью государственного земского налога было то, что он собирался одинаковым образом (теми же самыми учреждениями, с того же имущества и по той же оценке), что и земские сборы и выкупные платежи.

В губерниях с земскими учреждениями раскладку по уездам производило Губернское земское собрание, а Уездные земские управы раскладывали сумму налога между землевладельцами. В губерниях Западного края с невыборными земствами, налог распределяли между уездами Казенные палаты, а внутри уездов - земства. В губерниях без земств налог раскладывался между уездами и отдельными налогоплательщиками соединенным присутствием Губернского распорядительного комитета и Губернского присутствия. В Остзейском крае администрирование налога было возложено на традиционные местные учреждения; в Курляндской губернии раскладку производил Губернский распорядительный комитет со специально приглашенными лицами, в Эстляндской губернии - Приходские комиссии, в Лифляндской губернии - Лифляндская и Эзельская Ландратские коллегии. Общий контроль сбора налога во всех регионах производили Казенные палаты. Непосредственно сбором налога занимались податные инспектора при поддержке (в части сбора налогов с крестьян) земских участковых начальников. В Средней Азии, где раскладка не производилась, сбором налога на уровне областей занимались Казенные палаты, на уровне уездов - Уездные поземельно-податные присутствия.

В Закавказье, Терской и Кубанской областях раскладку налога на уезды производили особые Губернские (Областные) по раскладке поземельных сборов присутствия, а внутри уездов - Уездные (Окружные) по раскладке поземельных сборов присутствия. В состав этих комиссий входили как коронные чиновники, так и представители налогоплательщиков.

Налог уплачивался два раза в год, причем первую половину следовало уплатить до 30 июня. Крестьяне были часто неспособны уплачивать налоги до продажи урожая, в связи с чем законные сроки уплаты налога ими практически не соблюдались.

С недоимок взыскивалась пеня в размере 1 % в месяц.

До 1903 года при сборе налога с крестьян существовала круговая порука - все члены сельского общества коллективно отвечали своим имуществом за налог, неуплаченный одним из его членов.



1.3 Суммы сбора налога

При введении налога в 1875 году сбор составлял 7.5 млн. рублей; к 1896 году достиг 17 млн. рублей; после понижения ставок в ознаменование коронации Николая II составлял около 9 млн. руб., к 1909 году вырос до 19.1 млн. руб., после чего увеличивался незначительно.

Налог был существенно ниже, чем земский сбор, которым облагались те же земли по тем же принципам раскладки: по данным на 1909 год, государственный поземельный налог на крестьянские земли составлял в среднем 13 копеек с десятины, земские сборы - 60 копеек с десятины, мирские и страховые сборы - 40 копеек с десятины.

В 1909 году поступления от государственного поземельного налога составляли 9.7% от суммы прямых налогов, 2.2% от суммы прямых, косвенных налогов и пошлин, 0.7% от всех доходов бюджета

земельный налог водный ставка

2. Характеристика земельного налога (гл.31 НК РФ)

1. Налогоплательщики (ст. 388 НК РФ) - организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

2. Объект налогообложения (ст.389 НК РФ) - земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

Не признаются объектом налогообложения:

1) земельные участки, изъятые из оборота в соответствии с законодательством Российской Федерации;

2) земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, которые заняты особо ценными объектами культурного наследия народов Российской Федерации, объектами, включенными в Список всемирного наследия, историко-культурными заповедниками, объектами археологического наследия;

3) земельные участки из состава земель лесного фонда;

4) земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, занятые находящимися в государственной собственности водными объектами в составе водного фонда.

3. Налоговая база (ст. 390 НК РФ).

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ. Освобождаются от налогообложения:

1) организации и учреждения уголовно-исполнительной системы Министерства юстиции Российской Федерации - в отношении земельных участков, предоставленных для непосредственного выполнения возложенных на эти организации и учреждения функций;

2) организации - в отношении земельных участков, занятых государственными автомобильными дорогами общего пользования;

3) религиозные организации - в отношении принадлежащих им земельных участков, на которых расположены здания, строения и сооружения религиозного и благотворительного назначения;

4) общероссийские общественные организации инвалидов (в том числе созданные как союзы общественных организаций инвалидов), среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80 процентов,

- в отношении земельных участков, используемых ими для осуществления уставной деятельности;

организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов указанных общероссийских общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50 процентов, а их доля в фонде оплаты труда - не менее 25 процентов,

- в отношении земельных участков, используемых ими для производства и (или) реализации товаров (за исключением подакцизных товаров, минерального сырья и иных полезных ископаемых, а также иных товаров по перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации по согласованию с общероссийскими общественными организациями инвалидов), работ и услуг (за исключением брокерских и иных посреднических услуг);

учреждения, единственными собственниками имущества которых являются указанные общероссийские общественные организации инвалидов,

- в отношении земельных участков, используемых ими для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных целей социальной защиты и реабилитации инвалидов, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям;

5) организации народных художественных промыслов - в отношении земельных участков, находящихся в местах традиционного бытования народных художественных промыслов и используемых для производства и реализации изделий народных художественных промыслов;

6) физические лица, относящиеся к коренным малочисленным народам Севера, Сибири и Дальнего Востока Российской Федерации, а также общины таких народов - в отношении земельных участков, используемых для сохранения и развития их традиционного образа жизни, хозяйствования и промыслов;

7) организации - резиденты особой экономической зоны- в отношении земельных участков, расположенных на территории особой экономической зоны, сроком на пять лет с месяца возникновения права собственности на каждый земельный участок;

8) организации, признаваемые управляющими компаниями в соответствии с ФЗ "Об инновационном центре "Сколково", - в отношении земельных участков, входящих в состав территории инновационного центра "Сколково" и предоставленных (приобретенных) для непосредственного выполнения возложенных на эти организации функций в соответствии с указанным Федеральным законом;

9) судостроительные организации, имеющие статус резидента промышленно-производственной особой экономической зоны, - в отношении земельных участков, занятых принадлежащими им на праве собственности и используемыми в целях строительства и ремонта судов зданиями, строениями, сооружениями производственного назначения, с даты регистрации таких организаций в качестве резидента особой экономической зоны сроком на десять лет.

4. Налоговый и отчетный периоды. (ст. 393 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год.

Отчетными периодами признаются первый квартал, второй квартал и третий квартал календарного года.

5. Ставки налога (ст. 394 НК РФ).

Таблица 2 - Ставки налога

0,3 %	в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства; ограниченных в обороте в соответствии с законодательством РФ, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд.
1,5 %	в отношении прочих земельных участков: доля которого приходится на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства; и др.



6. Порядок исчисления налога (ст.396 НК РФ).

Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, определяется организациями или ИП, как разница между процентной долей налоговой базы и суммами подлежащих уплате в течение налогового периода авансовых платежей по налогу.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

7. Порядок и сроки уплаты (ст.397 НК РФ).

Налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга).

При этом срок уплаты налога для налогоплательщиков - организаций или ИП не может быть установлен ранее 1 февраля

Срок уплаты налога для налогоплательщиков - физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, не может быть установлен ранее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В течение налогового периода налогоплательщики (организации или индивидуальные предприниматели) уплачивают авансовые платежи по налогу. По истечении налогового периода налогоплательщики (организации или индивидуальные предприниматели) уплачивают сумму налога равную доле налоговой базы. Налог и авансовые платежи по налогу уплачиваются организациями или ИП в бюджет по месту нахождения земельных участков.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.



3. Земельный налог в Кировской области

В соответствии с Решением Кировской городской Думы от 27.10.2010 №45/2 «О земельном налоге» установлены следующие налоговые ставки:

Налоговая ставка	Земельные участки
0,3 %	в отношении земельных участков: занятых под многоквартирными жилыми домами (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду) или приобретенных (предоставленных) для застройки многоквартирными жилыми домами в соответствии с их разрешенным использованием; отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом (за исключением участков, занятых под многоквартирными жилыми домами) и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением участков, приобретенных (предоставленных) для застройки многоквартирными жилыми домами в соответствии с их разрешенным использованием); приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства.
1,5%	в отношении прочих земельных участков

По итогам налогового периода уплачивают налог:

1) организации и ИП- не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом;

2) физические лица - не позднее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

По итогам отчетного периода уплачивают авансовые платежи по налогу:

1) организации и ИП - не позднее 30 апреля, 31 июля, 31 октября.

Освобождены от уплаты земельного налога:

1. Героев Советского Союза, Героев Российской Федерации, Героев Социалистического Труда и полных кавалеров орденов Славы и "За службу Родине в Вооруженных Силах СССР" - в отношении земельных участков, принадлежащих им на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

2. Инвалидов первой и второй групп - в отношении земельных участков, принадлежащих им на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

3. Ветеранов и инвалидов Великой Отечественной войны, а также ветеранов и инвалидов боевых действий - в отношении земельных участков, принадлежащих им на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

4. Инвалидов с детства - в отношении земельных участков, принадлежащих им на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

5. Организации - в отношении земельных участков, занятых аэродромами, аэропортами, сооружениями и объектами аэронавигации.



II. Водный налог

1. Историческое развитие водного налога

С 1 января 2005 г. в налоговой системе Российской Федерации появился новый обязательный платеж федерального уровня - водный налог. Правовые основы данного налога установлены гл.25.2 НК РФ.

До этого времени пользование водными объектами в Российской Федерации являлось также платным, но регулировалось другими законодательными актами, а именно - Водным кодексом Российской Федерации от 16.11.1995 и Федерального закона от 6 мая 1998 г. "О плате за пользование водными объектами", при этом в эти платежи входил водный налог и плата, направляемая на восстановление и охрану водных объектов. Однако с 1 января 2007 года вступил в действие новый Водный кодекс Российской Федерации, который установил новый порядок платежей за пользование водными объектами.

В связи с тем, что существуют социально значимые виды водопользования водными объектами, то некоторые субъекты освобождены от уплаты водного налога и платы за пользование водными объектами.

В 70-е годы был подготовлен проект улучшения водоснабжения. Объем работ по строительству, реконструкции и ремонту объектов Водоканала возрастал.

Российская Федерация принадлежит к числу государств, наиболее обеспеченных водными ресурсами. Среднемноголетние возобновляемые водные ресурсы России составляют 10 процентов мирового речного стока (2 место в мире после Бразилии) и оцениваются в 4,3 тыс. куб. км в год. В целом по стране обеспеченность водными ресурсами составляет 30,2 тыс. куб. м на человека в год.

Водные ресурсы Российской Федерации характеризуются значительной неравномерностью распределения по территории страны. На освоенные районы европейской части страны, где сосредоточено более 70 процентов населения и производственного потенциала, приходится не более 10 процентов водных ресурсов.

В маловодные годы дефицит воды наблюдается в районах интенсивной хозяйственной деятельности в бассейнах рек Дона, Урала, Кубани, Иртыша, а также на западном побережье Каспийского моря. Ресурсный потенциал подземных вод на территории Российской Федерации составляет почти 400 куб. км в год. Общее количество запасов подземных вод, пригодных для использования (питьевого и хозяйственно-бытового, производственно-технического водоснабжения, орошения земель и обводнения пастбищ), составляет около 34 куб. км в год.

Юридические и физические лица, осуществляющие забор воды из водных объектов (в том числе для водоснабжения населения), имеют определенные обязательства перед бюджетом.

2. Характеристика водного налога (гл. 25.2 НК РФ)

1. Налогоплательщики (ст.333.8 НК РФ).- организации и физические лица, осуществляющие специальное и (или) особое водопользование в соответствии с законодательством РФ.

2. Объект налогообложения (ст.333.9 НК РФ)..

Объектами налогообложения признаются следующие виды пользования водными объектами:

1) забор воды из водных объектов;

2) использование акватории водных объектов, за исключением лесосплава в плотах и кошелях;

3) использование водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики;

4) использование водных объектов для целей сплава древесины в плотах и кошелях.

Не признаются объектами налогообложения:

1) забор из подземных водных объектов воды, содержащей полезные ископаемые и (или) природные лечебные ресурсы, а также термальных вод;

2) забор воды из водных объектов для обеспечения пожарной безопасности, а также для ликвидации стихийных бедствий и последствий аварий;

3) забор воды из водных объектов для санитарных, экологических и судоходных попусков;

4) забор морскими судами, судами внутреннего и смешанного (река - море) плавания воды из водных объектов для обеспечения работы технологического оборудования

5) забор воды из водных объектов и использование акватории водных объектов для рыбоводства и воспроизводства водных биологических ресурсов;

6) использование акватории водных объектов для плавания на судах, в том числе на маломерных плавательных средствах, а также для разовых посадок (взлетов) воздушных судов;

7) забор из подземных водных объектов шахтно-рудничных и коллекторно-дренажных вод;

8) использование акватории водных объектов для рыболовства и охоты и др.

3. Налоговая база (ст.333.10 НК РФ).

По каждому виду водопользования налоговая база определяется налогоплательщиком отдельно в отношении каждого водного объекта.

В случае, если в отношении водного объекта установлены различные налоговые ставки, налоговая база определяется налогоплательщиком применительно к каждой налоговой ставке.

· При заборе воды налоговая база определяется как объем воды, забранной из водного объекта за налоговый период.

· При использовании акватории водных объектов, за исключением сплава древесины в плотах и кошелях, налоговая база определяется как площадь предоставленного водного пространства.

· При использовании водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики налоговая база определяется как количество произведенной за налоговый период электроэнергии.

· При использовании водных объектов для целей сплава древесины в плотах и кошелях налоговая база определяется как произведение объема древесины, сплавляемой в плотах и кошелях за налоговый период, выраженного в тысячах кубических метров, и расстояния сплава, выраженного в километрах, деленного на 100.

4. Налоговый период (ст.333.11 НК РФ).- квартал.

5. Налоговые ставки (ст.333.12 НК РФ)..

Налоговые ставки устанавливаются по бассейнам рек, озер, морей и экономическим районам в следующих размерах:

1) при заборе воды из:

· поверхностных и подземных водных объектов в пределах установленных квартальных (годовых) лимитов водопользования;

· территориального моря Российской Федерации и внутренних морских вод в пределах установленных квартальных (годовых) лимитов водопользования.

2) при использовании акватории:

· поверхностных водных объектов, за исключением сплава древесины в плотах и кошелях;

· территориального моря Российской Федерации и внутренних морских вод;

3) при использовании водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики.

4) при использовании водных объектов для целей сплава древесины в плотах и кошелях

6. Порядок исчисления налога (ст.333.13 НК РФ).

Налогоплательщик исчисляет сумму налога самостоятельно.

Сумма налога по итогам каждого налогового периода исчисляется как произведение налоговой базы и соответствующей ей налоговой ставки.

7. Порядок и сроки уплаты налога (Ст. 333.14 НК РФ).

Налог подлежит уплате в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

8. Налоговая декларация (Ст. 333.15 НК РФ).

Налоговая декларация представляется налогоплательщиком в налоговый орган по местонахождению объекта налогообложения в срок, установленный для уплаты налога. При этом налогоплательщики, отнесенные к категории крупнейших, представляют налоговые декларации (расчеты) в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков.

Размещено на Allbest.ru