Налоговая система Республики Беларусь

Размещено на http://www.allbest.ru/

НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА БЕЛАРУСИ

1

Налоговая система Республики Беларусь

Под налоговой системой государства понимается совокупность налогов, сборов и пошлин, установленных на его территории и взимаемых с целью создания централизованного общегосударственного фонда финансовых ресурсов, а также совокупность принципов, способов, форм и методов их взимания.

Функции налоговой системы

· Фискальная, суть которой состоит в пополнении доходов государства на различных уровнях, необходимых для исполнения государством своих функций.

· Распределительная, суть которой состоит в распределении совокупного общественного продукта между юридическими и физическими лицами, отраслями и сферами экономики, государством в целом и его территориально-административными образованиями.

· Контрольная, суть которой состоит в наблюдении и соблюдении стоимостных пропорций в процессе образования и распределения доходов различных субъектов экономики.

· Регулирующая, суть которой в активном воздействии государства с помощью экономических рычагов и методов на экономические и социальные процессы в обществе.

· Стимулирующая подфункция налогообложения -- направлена на поддержку развития тех или иных экономических процессов. Она реализуется через систему льгот и освобождений. Нынешняя система налогообложения предоставляет широкий набор налоговых льгот малым предприятиям, предприятиям инвалидов, сельскохозяйственным производителям, организациям, осуществляющим капитальные вложения в производство и благотворительную деятельность, и т. д.

· Дестимулирующая подфункция налогообложения -- направлена на установление через налоговое бремя препятствий для развития каких-либо экономических процессов.

· Воспроизводственная подфункция предназначена для аккумуляции средств на восстановление используемых ресурсов. Эту подфункцию выполняют отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы, плата за воду и т. д.

Принципы построения налоговой системы

Обязательность. Этот принцип означает, что все налогоплательщики обязаны своевременно и полно уплатить налоги.

Справедливость. Принцип справедливости означает, что, с одной стороны, все налогоплательщики, находящиеся в равных условиях по объектам налогообложения, платят одинаковые налоги, а, с другой стороны, справедливым должны быть налоги, которые платят разные по доходам налогоплательщики. Богатые платят больше, чем бедные.

Определённость. Нормативные акты до начала налогового периода должны определить правила исполнения обязанностей налогоплательщиком.

Удобство (привилегированность) для налогоплательщика. Процедура уплаты налогов должна быть удобной прежде всего для налогоплательщика, а не для налоговых служб.

Экономичность. Издержки по собиранию налогов не должны превышать сумму собираемых налогов, а должны быть минимальны.

Пропорциональность. Предполагает установление ограничения (лимита) налогового бремени по отношению к валовому внутреннему продукту.

Эластичность. Подразумевает быструю адаптацию налоговой системы к изменяющейся ситуации

Однократность налогообложения. Один и тот же объект налогообложения должен облагаться налогом за установленный период один раз. налог подоходный земельный акциз

Стабильность. Изменение налоговой системы не должно производиться часто и очень резко.

Оптимальность. Цель взимания налога, например, фискальная, или природоохранная и т. д., должна достигаться наилучшим образом с точки выбора источника и объекта налогообложения.

Стоимостное выражение. Налоги должны уплачиваться в денежной форме.

Единство. Налоговая система действует на всей территории страны для всех типов налогоплательщиков.

Налоговое законодательство Республики Беларусь включает в себя:

· Налоговый кодекс Республики Беларусь и принятые в соответствии с ним законы, регулирующие вопросы налогообложения;

· Декреты, Указы и распоряжения Президента Республики Беларусь, содержащие вопросы налогообложения;

· Постановления Правительства Республики Беларусь, регулирующие вопросы налогообложения и принимаемые на основании и во исполнение Налогового кодекса, налоговых законов и актов Президента Республики Беларусь;

· нормативные правовые акты республиканских органов государственного управления, органов местного управления и самоуправления, регулирующие вопросы налогообложения и издаваемые в случаях и пределах, предусмотренных Налоговым кодексом, а также принятыми в соответствии с ним законами, актами Президента Республики Беларусь и Постановлениями Правительства Республики Беларусь.

Субъекты налоговых отношений - один из основных элементов налоговой системы государства, ее налогового законодательства. Налоговый кодекс Республики Беларусь обозначает под этим термином, во-первых, непосредственных плательщиков налогов, сборов (пошлин), а во-вторых, иных обязанных лиц, деятельность которых связана с процессом налогообложения: налоговых агентов, законных и уполномоченных представителей плательщика налогов, сборов (пошлин).

Объектами налогообложения в Налоговом кодексе признаются обстоятельства, с наличием которых у плательщика налоговое законодательство связывает возникновение налогового обязательства по уплате налога, сбора, пошлины. В настоящее время для целей налогообложения применяется термин «объекты», под которым понимаются: товары, работы, услуги, имущественные права на интеллектуальную собственность, основные средства.

Доходы - это также распространенный объект налогообложения. На использовании этого объекта строятся конкретные правила исчисления и уплаты налога на прибыль, налога на соответствующие виды доходов юридических лиц, подоходный налог с физических лиц и т.п.

На территории Республики Беларусь установлены и действуют две группы налогов - республиканские и местные. Такая структура налогов позволяет говорить об установлении в Республике Беларусь двухуровневой системы, соответствующей бюджетному устройству государства.

Республиканскими признаются налоги, установленные законодательными актами и обязательные к уплате на всей территории Республики Беларусь.

Местными признаются налоги, устанавливаемые нормативными правовыми актами местных Советов депутатов и обязательные на соответствующих территориях.

Краткий перечень основных действующих республиканских налогов и сборов, уплачиваемых в бюджет Республики Беларусь в 2014 году:

· Подоходный налог с физических лиц

Подоходным налогом облагается доход физических лиц, полученный в течение календарного года:

o физическими лицами, признаваемыми налоговыми резидентами Республики Беларусь -- от источников в РБ и (или) за ее пределами;

o физическими лицами, не признаваемыми налоговыми резидентами Республики Беларусь -- от источников в РБ.

Для физических лиц применяется единая ставка подоходного налога 12%, а для индивидуальных предпринимателей и частных нотариусов - 15%

· Налог на прибыль

Плательщиками налога на прибыль являются юридические лица Республики Беларусь, иностранные юридические лица и международные организации, осуществляющие деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство, простые товарищества, хозяйственные группы.

Налогооблагаемая прибыль определяется как общая сумма прибыли от реализации товаров (работ, услуг), иных ценностей (включая основные средства, товарно-материальные ценности, нематериальные активы, ценные бумаги), имущественных прав и доходов от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям.

Ставка налога на прибыль составляет 18 процентов.

· Налог на добавленную стоимость

Плательщиками налога на добавленную стоимость (НДС) признаются юридические лица Республики Беларусь, иностранные юридические лица и международные организации, простые товарищества, хозяйственные группы, индивидуальные предприниматели, а также организации и физические лица, осуществляющие перемещение товаров через таможенную границу Республики Беларусь в соответствии с законодательством Республики Беларусь.

Налог на добавленную стоимость взимается по следующим ставкам:

0 процентов: товары, помещенные под таможенную процедуру экспорта, а также вывезенные в государства-члены таможенного союза; работы (услуги) по сопровождению, погрузке, перегрузке и иные подобные работы (услуги), непосредственно связанные с реализацией экспортируемых товаров; экспортируемые транспортные услуги, включая транзитные перевозки, а также экспортируемые работы по производству товаров из давальческого сырья (материалов); работы (услуги) по ремонту, модернизации, переоборудованию воздушных судов и их двигателей, единиц железнодорожного подвижного состава, выполняемые для иностранных организаций или физических лиц.

10 процентов: при реализации производимой на территории Республики Беларусь продукции растениеводства (за исключением цветоводства, выращивания декоративных растений), пчеловодства, животноводства (за исключением производства пушнины) и рыбоводства; при ввозе на таможенную территорию Республики Беларусь и (или) реализации продовольственных товаров и товаров для детей, включенных в перечень, утвержденный Президентом Республики Беларусь.

20 процентов: реализация и ввоз на таможенную территорию Республики Беларусь других товаров и услуг.

Имеется ряд товаров (работ, услуг), обороты по реализации которых на территории Республики Беларусь не облагаются НДС, в том числе: лекарственные средства, медицинская техника, приборы и оборудование медицинского назначения; ветеринарные и медицинские услуги по перечням, утвержденным Президентом Республики Беларусь; услуги по содержанию детей в детских дошкольных учреждениях, обучению детей и подростков в кружках, секциях и студиях, музыкальных школах и специализированных учебно-спортивных учреждениях; услуги в сфере образования, связанные с образовательным процессом; услуги в сфере культуры и искусства по перечню, утвержденному Президентом Республики Беларусь; банковские и страховые услуги; услуги учреждений связи, оказываемые физическим лицам.

· Другие налоги, такие как: налог на недвижимость, земельный налог, акцизы, экологический налог, налог за добычу (изъятие) природных ресурсов, оффшорный сбор, гербовый сбор. С 2013 года в стране введен транспортный налог.

Местные налоги и сборы вправе вводить на территории соответствующих административно-территориальных единиц областные, Минский городской Советы депутатов, Советы депутатов базового территориального уровня. Перечень местных налогов и сборов, которые вправе вводить местные Советы депутатов, установлен Налоговым кодексом Республики Беларусь. Это: налог за владение собаками, сбор с заготовителей, курортный сбор, налог на услуги, сбор на развитие территорий.

В Республике Беларусь для отдельных категорий плательщиков (малые предприятия, индивидуальные предприниматели, осуществляющие розничную торговлю (выполняющие работы, оказывающие услуги населению), сельскохозяйственные организации и некоторые другие) предусмотрены особые режимы налогообложения, применение которых заменяет собой уплату ряда основных налоговых платежей.

К особым режимам налогообложения относятся:

· единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции - 2%;

· единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц - зависит от вида деятельности;

· налог при упрощенной системе налогообложения - 15%;

· налог на игорный бизнес - за единицу объекта игрового оборудования;

· налог на доходы от осуществления лотерейной деятельности - 8%;

· налог на доходы от проведения электронных интерактивных игр - 8%;

· сбор за осуществление ремесленной деятельности - 1 б.в. в год;

· сбор за осуществление деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма - 1 б.в. в год.

В Беларуси за счет налоговых поступлений формируется основная доля доходов консолидированного бюджета (около 90 %) формируется за счет налоговых поступлений. В 2013 году в процентном соотношении от суммарного налогового дохода это:

o налог на добавленную стоимость (33,1 %),

o подоходный налог (15,9 %),

o налоговые доходы от внешнеэкономической деятельности (14,7 %),

o налог на прибыль (14,6 %),

o акцизы (10,0%),

o налоги на собственность (4,6 %).

За последние пять лет показатель налоговой нагрузки на экономику (отношение налоговых доходов к ВВП) снизился на 8,9 процентного пункта - с 36,1% ВВП в 2008 году до 27,2% за 2013 год. В 2014 году прогнозируется снижение еще на 0,7 процентного пункта. Этот показатель сопоставим с налоговой нагрузкой в России и Казахстане, а уровень централизации финансовых ресурсов в Беларуси полностью сопоставим со средними параметрами развитых стран.

Положительную динамику налоговых преобразований отражает и прогресс Беларуси в отчете Всемирного банка "Ведение бизнеса - 2014" по показателю "Налогообложение", согласно которому Беларусь занимает 133-е место, улучшив свою позицию по сравнению с оценкой 2012 года на 23 пункта, а в сравнении с оценкой 2008 года - на 45 пунктов.

Размещено на Allbest.ru