Территориальные финансы

Размещено на http://www.allbest.ru/

Тема 6. Территориальные финансы

Региональные финансы

Муниципальные (местные) финансы

Территориальные финансы - это система экономических отношений, посредством которой распределяется и перераспределяется национальный доход, фонд денежных средств, используемых на экономическое и социальное развитие территорий.

В соответствии с вертикальной системой управления экономикой финансовой распределение осуществляется по трем уровням:

Федеральный;

Уровень субъектов федерации (территориальный);

Местный.

Территориальные финансы охватывают два последних уровня и включают в себя:

региональные финансы - на уровне субъектов РФ;

муниципальные финансы - на местном уровне.

Региональные финансы

финансы муниципальный региональный бюджет

Региональные финансы (финансы субъектов РФ) - являются одним из важнейших элементов государственных финансов. Они реализуются в рамках субъектов РФ в пределах их компетенции в вопросах законодательного регулирования, организации и управления финансовыми потоками.

Финансы субъектов РФ представляют собой совокупность денежных отношений, возникающих по поводу формирования, распределения и использования финансовых ресурсов для решения социально-экономических задач в субъектах РФ.

Функционирование и развитие финансов субъектов РФ осуществляется в соответствии с региональной экономической политикой. От степени обеспеченности финансовыми ресурсами территорий зависит выполнение финансовых гарантий программ по развитию здравоохранения, образования, социального обеспечения, культуры, а также расширение масштабов инвестиций в производственную и социальную сферы.

Финансы субъектов РФ включают:

средства бюджета субъекта РФ;

государственные ценные бумаги, принадлежащие органам государственной власти субъекта РФ;

другие денежные средства, находящиеся в собственности субъекта РФ.

В широком смысле финансы субъекта РФ включают также консолидированный бюджет субъекта РФ.

Финансы субъектов РФ основываются на следующих принципах:

самостоятельности;

бюджетного федерализма;

государственной финансовой поддержки (трансферты из федерального бюджета и целевые поступления);

прозрачности;

гласности.

Состав региональных финансовых ресурсов:

Региональный бюджет.

Внебюджетные фонды.

Средства субъектов хозяйствования.

Валютные фонды.

Кредитные ресурсы.

Региональные бюджеты - главная финансовая база региональных органов власти, составная часть региональных финансов.

Региональные бюджеты выполняют следующие функции:

формирование денежных фондов, являющихся финансовым обеспечением деятельности территориальных органов власти;

распределение и использование этих фондов между отраслями народного хозяйства;

контроль за финансово-хозяйственной деятельностью предприятий, организаций, учреждений, подведомственных этим органам власти.

Сводный региональный финансовый баланс характеризуется системой показателей, аналогичных балансу финансовых ресурсов на федеральном уровне. Однако, есть и отличия:

в доходной части - отсутствуют поступления от внешнеэкономических связей;

в расходной части - выделяются перечисления (налоговые и неналоговые) в федеральный бюджет и инвестиции из федерального бюджета;

в итоговой части - выделяются средства поддержки из федерального бюджета.

Доходы и расходы региональных бюджетов

Доходная часть региональных бюджетов формируется путем распределения централизованного (общегосударственного) фонда денежных средств, в основе которого лежит принцип территориальности и подведомственности предприятий, учреждений и организаций, за счет закрепленных и регулирующих доходов.

Закрепленные доходы - доходы полностью или в твердой фиксированной доле на постоянной или долговременной основе (не менее 5 лет) поступают в соответствующий бюджет.

Регулирующие доходы - передаются в бюджет в целях сбалансирования его доходов и расходов в виде процентных отчислений от налогов и других платежей - дотации, субвенции, трансферты.

К регулирующим доходам относят следующие:

отчисления от государственных доходов и налогов (более 70%);

дотации и субвенции;

трансферты;

средства, полученные из вышестоящего бюджета.

В состав отчислений от государственных доходов и налогов входят:

Налог на добавленную стоимость.

Акцизы и прочие платежи, сборы, пошлины.

Отчисления от платежей за природные ресурсы.

Отчисления от налога на прибыль предприятий вышестоящего подчинения.

Подоходный налог с физических лиц.

Виды регулирующих доходов, как правило, меняются. Состав их ежегодно определяется законом о федеральном бюджете. Там указывается, что в бюджеты субъектов РФ зачисляются поступления от конкретных видов налогов и доходов и в определенных размерах. К примеру, ( в 1999г.) :

От платежей за пользование лесным фондом - в размере 60% доходов;

- Платы за пользование водными объектами - в размере 60%;

Акцизов на спирт этиловый из пищевого сырья, водку и ликероводочные изделия, производимые на территории РФ, - в размерах 50% доходов;

Налога на игорный бизнес - в размерах сверх минимальных ставок, предусмотренных законодательством РФ.

Нормативы отчислений регулирующих доходов утверждаются вышестоящими территориальными органами власти в зависимости от общей суммы расходов территориального бюджета и объема их собственных доходов.

По объему и экономическому значению ведущее положение в доходах территориальных бюджетов занимают отчисления от регулирующих налогов.

Однако часто темпы роста расходов региональных бюджетов превышают темпы роста их доходов (несмотря на отчисления от регулирующих налогов), поэтому возникает необходимость в дотациях, субвенциях и субсидиях из вышестоящего бюджета.

В целом роль регулирующих доходов заключается не только в обеспечении финансовыми ресурсами территориальных органов власти, но и в повышении их заинтересованности в мобилизации средств в вышестоящий бюджет. Т.к., порой регионы получают дотации и субвенции на покрытие своих расходов независимо от поступлений в федеральный бюджет.

Доходы бюджетов РФ значительно отличаются.

Наибольшие доходы приходятся на бюджеты: г. Москвы, Тюменской области, Ханты - Мансийского автономного округа, Республики Татарстан.

Наименьшие доходы - имеют бюджеты Ненецкого автономного округа, Еврейской автономной области, Таймырского автономного округа, республики Алтай, республики Ингушетии, Корякского автономного округа, Усть-Ордынского Бурятского автономного округа, Коми-Пермяцкого автономного округа, Агинского Бурятского автономного округа.

Все субъекты РФ по степени наполняемости доходной части своих бюджетов, в соответствии с принятой налоговой политикой, подразделяются на:

регионы - доноры;

регионы - реципиенты (дотационные);

кризисные регионы.

Регионы - доноры - это субъекты РФ с высоким экономическим потенциалом,, который позволяет создавать налоговую базы, достаточную не только для бюджетного обеспечения своей территории, но и для перечисления средств в федеральный бюджет по действующему налоговому законодательству.

Регионы - реципиенты - это те субъекты РФ, которые не могут собрать на своей территории средства, необходимые для покрытия их расходов.

Средняя дотационность бюджетов субъектов РФ, получающих трансферты, составляет примерно около 20%. Однако, дотационность отдельных регионов колеблется от 1% до 90%.

Количество дотационных регионов (реципиенты), получающих помощь из федерального бюджета в форме трансфертов (ранее - дотаций), составляло:

1994г - 39;

1995 - 66;

1996 - 75;

1997 - 81;

1998, 1999 - 76 территорий.

Наиболее дотационными регионами являются: Республика Ингушетия, Усть-Ордынский Бурятский автономный округ, Кабардино-Балкарская республика, Республика Тыва, Агинский Бурятский автономный округ, Республика Дагестан, Эвенкийский автономный округ, Корякский автономный округ, Коми-Пермяцкий автономный округ, Еврейская автономная область ( территории расположены по мере убывания дотационности от 90 до 60%).

Наименее дотационные регионы (от 1 до 10% по мере роста дотационности): Вологодская, Челябинская, Нижегородская, Ярославская, Ленинградская, Белгородская, Иркутская, Оренбургская, Новосибирская, Тюменская, Тульская, Мурманская, Волгоградская, Томская, Омская, Ульяновская и Смоленская области.

Существующая система регулирования региональных бюджетов имеет ряд достоинств и недостатков.

Достоинства:

Позволяет обеспечить необходимыми средствами территориальные бюджеты независимо от производительности местных источников.

Создает предпосылки к выравниванию уровней развития отдельных территориальных единиц.

Стимулирует региональные органы власти к выполнению планов мобилизации федеральных и региональных налогов.

Недостатки:

Наличие субъективности при формировании регулирующих доходов региональных бюджетов, что выражается в необъективности при установлении величины нормативов отчислений от регулирующих налогов и выборе их состава.

Отсутствие нормативной научно-обоснованной базы бюджетного планирования по уровню обеспеченности каждого жителя набором социальных услуг с учетом региональных факторов (климатических, исторических, этнических и т.п.).

Расходы региональных бюджетов

Объем расходов некоторых бюджетов субъектов РФ значительно отличаются друг от друга по аналогии с различием их доходов.

Наибольшие бюджетные расходы имеют: г. Москва, Тюменская область, Ханты-Мансийский автономный округ, республика Татарстан.

Наименьшие бюджетные расходы имеют: Корякский автономный округ, Еврейская автономная область, Ненецкий автономный округ, Республика Алтай, Таймырский автономный округ, Эвенкийский автономный округ, Республика Ингушетия, Коми-Пермяцкий автономный округ, Усть-Ордынский автономный округ и Агинский Бурятский автономный округ ( у последнего - в 300 раз меньше г. Москва).

Структура расходов отдельных видов региональных бюджетов не одинакова и зависит от объема хозяйства и подведомственности его территориальным органам. Региональным органам подведомственна подавляющая часть социально-культурных учреждений (здравоохранения и образования) Поэтому в региональных бюджетах значительно преобладают расходы на социально-культурные мероприятия (до 50%).

Перечень статей расходов региональных бюджетов:

Управление.

Правоохранительная деятельность.

Промышленность, энергетика, строительство.

Сельское хозяйство и рыболовство.

Транспорт, дорожное хозяйство и связь.

Жилищно-коммунальное хозяйство.

Образование и подготовка кадров.

Культура и искусство.

Здравоохранение, физическая культура и спорт.

Социальная политика.

В современных условиях возрастает роль бюджетного финансирования, в том числе за счет территориальных бюджетов. Все в большей степени по каналам этих бюджетов будут финансироваться такие мероприятия как:

- охрана окружающей среды;

развитие систем водоснабжения и канализации;

мусоропереработке и захоронению бытовых отходов;

защите водных, лесных, земельных ресурсов от результатов хозяйственной деятельности;

улучшение благоустройства российских городов и сел.

Муниципальные (местные) финансы.

Муниципальные (местные) финансы - представляют собой совокупность социально-экономических отношений, возникающих по поводу формирования, распределения и использования финансовых ресурсов для решения задач местного значения.

Эти отношения складываются между органами местного самоуправления и населением, живущим на территории данного муниципального образования, а также хозяйствующими субъектами.

Муниципальные финансы включают:

средства местного бюджета;

государственные и муниципальные ценные бумаги, принадлежащие органами местного самоуправления;

другие денежные средства, находящиеся в муниципальной собственности.

Муниципальные финансы основываются на следующих принципах:

самостоятельности;

государственной финансовой поддержки;

гласности.

Муниципальные финансы составляют экономическую основу местного самоуправления наряду с муниципальной собственностью, имуществом, находящимся в государственной собственности и переданной в управление органам местного самоуправления, другой собственности, служащей удовлетворению потребностей населения муниципального образования.

Управляют муниципальной собственностью органы местного самоуправления.

При этом органы государственной власти гарантируют:

право представительных органов местного самоуправления самостоятельно определять направления использования средств местного бюджетов;

право представительных органов местного самоуправления самостоятельно распоряжаться свободными остатками средств местного бюджетов, образовавшихся в конце финансового года в результате увеличения поступления доходов или уменьшения расходов и т.п.

К примеру, порядок и условия приватизации муниципальной собственности определяются непосредственно населением или представительными органами местного самоуправления самостоятельно. Доходы от приватизации объектов муниципальной собственности поступают в полном объеме в местный бюджет.

Каждое муниципальное образование, имея собственный бюджет, имеет и право на получение в процессе осуществления бюджетного регулирования средств из федерального бюджета и средств из бюджета субъектов РФ. Формирование и исполнение местного бюджета осуществляются органами местного самоуправления самостоятельно в соответствии с уставом муниципального образования.

Формирование местного бюджета осуществляется путем применения единой методологии, государственных минимальных социальных стандартов, социальных норм, устанавливаемых органами государственной власти.

Органы государственной власти субъектов РФ в процессе осуществления бюджетного регулирования и органы местного самоуправления в процессе формирования местных бюджетов руководствуются государственными минимальными социальными стандартами, социальными нормами, нормативами минимальной бюджетной обеспеченности.

В качестве составной части местных бюджетов могут быть предусмотрены сметы доходов и расходов отдельных населенных пунктов, не являющихся муниципальными образованиями.

К средствам бюджетного регулирования местных бюджетов относятся:

нормативы отчислений от регулирующих доходов;

дотации и субвенции из фонда финансовой поддержки муниципальных образований;

средства, поступающие по взаимным расчетам из федерального бюджета и бюджетов субъектов РФ.

Доходная часть местных бюджетов состоит из :

собственных доходов;

поступлений от регулирующих доходов;

финансовой помощи в различных формах (дотации, субвенции, средства фонда финансовой поддержки муниципальных образований);

а также средств по взаимным расчетам.

К собственным доходам местных бюджетов относятся:

Местные налоги и сборы.

Другие собственные доходы.

Доли федеральных налогов.

Доли налогов субъектов РФ, закрепленные за местными бюджетами на постоянной основе.

Доходы от приватизации и реализации муниципального имущества.

Доля доходов от приватизации государственного имущества, находящегося на территории муниципального образования, проводимой в соответствии с государственной программой приватизации (не менее 10%).

Доходы от сдачи в аренду муниципального имущества, включая аренду нежилых помещений, и муниципальных земель.

Платежи за пользование недрами и природными ресурсами на территории муниципального образования.

Штрафы, подлежащие перечислению в местные бюджеты.

Государственная пошлина.

Доля налога на имущество предприятий (не менее 50%).

Подоходный налог с физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица.

К собственным доходам местных бюджетов могут относиться любые другие платежи, установленные законодательством РФ и субъектов РФ.

Расходная часть местных бюджетов включает:

расходы, связанные с решением вопросом местного значения, установленные законодательством РФ и законодательством субъекта РФ;

расходы, связанные с осуществлением отдельных государственных полномочий, переданных органами местного самоуправления;

расходы, связанные с обслуживанием и погашением муниципального долга по ссудам;

ассигнования на страхование муниципальных служащих, объектов муниципальной собственности, гражданской ответственности и предпринимательского риска.

Органы местного самоуправления самостоятельно распоряжаются средствами местных бюджетов. Сумма превышения доходов над расходами местных бюджетов по результатам отчетного года не подлежит изъятию федеральными органами государственной власти, органами государственной власти субъектов РФ.

Особое значение имеет бюджетное регулирование внутри каждого субъекта РФ.

Межбюджетные отношения органов местного самоуправления и органов государственной власти субъектов РФ строятся на следующих принципах:

Взаимной ответственности.

Применения единой для всех муниципальных образований методологии с учетом их местных особенностей.

Выравнивания доходов муниципальных образований.

Максимально возможного сокращения встречных финансовых потоков.

Компенсации местным бюджетам в случае уменьшения доходов или увеличения расходов, возникающих вследствие решений, принимаемых органами государственной власти.

Повышения заинтересованности органов местного самоуправления в увеличении собственных доходов местных бюджетов.

Гласности.

По аналогии с бюджетным выравниванием в масштабах всего государства (трансфертная поддержка, дотации и субсидии субъектам РФ) в каждом регионе есть административно-территориальное образование с различным налоговым потенциалом, что требует перераспределения финансовых ресурсов через вышестоящий в регионе бюджет субъекта РФ между входящими в него административными образованиями. Это осуществляется в плане бюджетного регулирования.

Для этой цели в бюджете субъекта РФ создается специальный фонд финансовой поддержки муниципальных образований. Средства фонда формируются путем отчислений от федеральных и региональных налогов, поступающих в бюджет субъекта РФ.

Средства фонда распределяются с учетом следующих факторов:

численности населения муниципального образования;

доли детей дошкольного и школьного возраста;

доли лиц пенсионного возраста в этой численности;

площади территории муниципального образования;

уровня душевой обеспеченности бюджетными средствами муниципального образования и др.

При решении вопроса об оказании финансовой помощи муниципальным образованиям органы государственной власти субъекта РФ осуществляют проверку обоснованности предоставления финансовой помощи, достаточности мер по увеличению доходов местных бюджетов, соблюдению законодательства РФ по расходованию средств местных бюджетов, включая их целевое использование.

Бюджетный процесс муниципального образования.

Представительные органы местного самоуправления самостоятельно разрабатывают положение о бюджетном процессе в муниципальном образовании в соответствии с общими принципами, установленными федеральными законами и законами субъекта РФ.

Составление проектов местных бюджетов, их утверждение и исполнение осуществляется в соответствии с бюджетной классификацией. Представительный орган местного самоуправления принимает решение о целях, формах и суммах долгосрочных заимствований в порядке, установленном уставом муниципального образования.

Если местный бюджет не утвержден до 1 января планируемого финансового года, финансовые средства муниципального образования до утверждения бюджета расходуются по соответствующим статьям местного бюджета истекшего финансового года ежемесячно в размере 1/12 суммы фактически произведенных расходов с учетом индекса потребительских цен.

Исполнение местных бюджетов контролируется представительными органами местного самоуправления.

Представительный орган местного самоуправления может за счет средств местного бюджета создать:

муниципальную налоговую службу или напрямую взаимодействовать с территориальными органами Министерства налогов и сборов РФ;

муниципальное казначейство, либо заключить соглашение с территориальными органами Главного управления федерального казначейства;

выбрать для себя из числа банков уполномоченный банк (путем открытого конкурса).

При этом, уполномоченный банк обязан выполнять следующие функции:

Кассовое исполнение местного бюджета.

Кассовое обслуживание органов местного самоуправления.

Размещение свободных остатков средств местного бюджета путем покупки государственных и муниципальных облигаций с обязательным зачислением доходов по ним в местный бюджет.

В финансово-кредитной сфере органы местного самоуправления наделены следующими правами:

осуществлять эмиссию муниципальных облигаций и жилищных сертификатов;

выдавать предусмотренные местным бюджетов ссуды юридическим и физическим лицам при условии обеспечения финансирования расходной части местных бюджетов;

получать в кредитных организациях краткосрочные и долгосрочные кредиты на условиях, согласованных с представительными органами местного самоуправления.

Органы местного самоуправления не имеют права передавать средства местного бюджета и земельные участки, находящиеся в муниципальной собственности, в уставной капитал кредитных организаций.

Особое значение в привлечении дополнительных финансовых средств играют муниципальные займы.

Договор муниципального займа заключатся путем приобретения гражданином или юридическим лицом выпущенных органами местного самоуправления муниципальных облигаций.

Их выпуск может быть предпринят только в целях реализации программ и проектов развития муниципального образования, утвержденных в порядке, установленном уставом муниципального образования. Выпуск муниципальных облигаций обеспечивается муниципальным имуществом и средствами местных бюджетов. Порядок выпуска облигаций определяется законодательством РФ. Государство не несет ответственности по обязательствам муниципального образования, а муниципальное образование не несет ответственности по обязательствам государства.

В целом правовой основой функционирования территориальных финансов (и региональных и местных) являются следующие законы РФ.

«О местном самоуправлении в РСФСР» (1991).

«Об основах бюджетных прав по формированию и исполнению внебюджетных фондов представительных и исполнительных органов государственной власти республик в составе РФ, автономных областей, автономных округов, краев, областей городов Москвы и Санкт-Петербурга, органов местного самоуправления» (1993).

«О субвенциях республикам в составе РФ, краям, областям, автономной области, автономным округам, городам Москве и Санкт-Петербургу» (1992).

«Об общих принципах организации местного самоуправления в РФ» (1995).

«О финансовых основах местного самоуправления» (1997).

Размещено на Allbest.ru