Анализ основных экономических показателей предприятия

Размещено на http://www.allbest.ru/

Введение

Информация о деятельности организации, играют важную роль в улучшении финансового состояния. Любой субъект хозяйствования, заинтересованный в своем успешном развитии, может и должен использовать при планировании своей деятельности результаты проведенного финансового анализа. При этом достоверность вывода анализ зависит от качества представленной отчетности.

Отчет о финансовых результатах является одной из наиболее значимых форм финансовой отчетности и служит теоретической базой для анализа финансовых результатов деятельности предприятия. Прибыль (убыток) служит критерием эффективности деятельности предприятия и основным внутренним источником формирования его финансовых результатов. Рост прибыли создает основу для самофинансирования деятельности предприятия, осуществление расширенного воспроизводства и удовлетворения растущих социальных и материальных потребностей, возникающих в процессе функционирования предприятия. Деятельность предприятия по осуществлению платежей из прибыли в бюджет представляет тем самым мобилизацию в централизованный фонд государства части собственного дохода.

Таким образом, информация, представленная в отчете о финансовых результатах, представляет интерес для широкого круга пользователей. Данные, отраженные в форме «Отчет о финансовых результатах», позволяют охарактеризовать финансовые результаты и финансовое состояние организации.

Анализ отчета о финансовых результатах важен для инвесторов и кредиторов, акционеров, аудиторских организаций. Кроме того, результаты анализа используются в прогнозировании финансовых результатов, что может быть использовано как во внутреннем, так и во внешнем анализе.

Анализ финансовых показателей деятельности предприятия (прибыли или убытка), произведенный на основании информации, содержащийся в отчете о финансовых результатах, позволяет определить возможности улучшения финансового положения и на основании произведенных расчетов принять экономически обоснованные решения.

Актуальность темы анализа финансовой отчетности, как базы для принятия решений по управлению активами и пассивами определяется тем, что финансовая отчетность является важнейшим источником, поставщиком фактической информации различным пользователям.

Использование финансового учета как целостной системы, позволяет предприятиям наиболее эффективно управлять хозяйственной деятельностью, удовлетворять запросы потребителей продукции, выполнять работы и оказывать услуги, оценить положение предприятия на рынке.

Цель работы - изучить анализ финансовой отчетности предприятия.

Для достижения цели работы необходимо выполнить следующие задачи:

-рассмотреть организационно-экономическую и финансовую характеристику предприятия ООО "Ишимское" ;

- изучить методы анализа финансовых отчетов;

- выводы и предложения;



1. Организационно-экономическая и финансовая характеристика предприятия

1.1 Природно-климатическая характеристика предприятия

Объектом исследования является ООО « Ишимское» образовалась путем слияния с ООО « Победа» 9 сентября 2010 года.

Юридический адрес: Российская Федерация,627730 Тюменская обл., Ишимский район, село Неволина, ул. Новая д 30.

Вид деятельности: производство сельскохозяйственной продукции ( молоко, мясо, зерно) и реализация сельхозпродукции.

Организационно- правовая форма: Общества с ограниченной ответственностью.

Факс ( 34551) 373-66 телефон бухгалтерии (34551) 373-36

Директор: Вохмин Евгений Ефимович

Главный бухгалтер: Вохмин Евгений Ефимович

ООО « Ишимское» Ишимского района находится в 40 км от районного центра города Ишима и 330 км от областного центра , города Тюмени. Близлежащая железная дорога в г Ишиме, Федеральная автомобильная трасса в 30 км от населенного пункта Неволина.

Для района характерен типично континентальный климат с суровой и продолжительной зимой, коротким жарким летом, короткой весной с поздними возвратами холодов, непродолжительной осенью с ранними заморозками.

Климат формируется, главным образом, под воздействием атлантичес-ких воздушных масс, а также воздушных масс умеренных широт азиатского материка.

Преобладающее направление ветра - юго-западное, которое господ-ствует большую часть года с сентября по апрель. Летом преобла-дающими являются ветра северного и северо-западного направления, несколько меньше западного.

Температура воздуха испытывает большие колебания из года в год, от месяца к месяцу, а также в течение суток.

Средняя температура воздуха в январе составляет минус 18-20 градусов, в июле - плюс 19-20 градусов.

Увлажнение почвы целиком зависит от влаги, приносимой с запада. Атлантический воздух достигает территории Ишима значительно иссушенным, большую часть влаги он теряет, проходя над Западной Европой, европейской территорией России и при переваливании через Уральские горы. Незначительные осадки связаны с арктическими воздушными мас-сами, поступающими с севера, и тропическими, приходящими с юга.

В связи с этим общее количество осадков недостаточное.

Выпадение осадков связано преимущественно с прохождением циклонов и атмосферных фронтов. Распределение осадков по месяцам характеризуется резким переходом от малых зимних осадков к значительным летним. Наибольшее количество осадков обычно выпадает в августе, наименьшее в феврале.

Устойчивый снежный покров образуется через 25 дней после появления первого снега, средняя дата - 1ноября. С момента образования устойчивого снежного покрова высота его постепенно увеличивается. Максимальная высота снежного покрова бывает в феврале.

ООО «Ишимское» располагает общей площадью земель 12565 га из них сельскохозяйственные угодья 8219 га , в том числе пашня 4069 га из них под зерновыми засеивается 2200 га, под однолетними 500 га, сенокосы 2218 га, пастбища 1932 га.

Количество земель в собственности под производственными и административными объектами в количестве 14 га, аренда пашни по паям 2220 га., Минерально-сырьевая база - лес, карьеры - глина на расстоянии 2,5 км от населенного пункта, водоемы - 32 га.

Основные средства на сумму 53 103 тысяч рублей в том числе:

Продуктивный скот содержится на ферме (реконструированной в 2011году) в количестве 201 голова на сумму 5 154 тыс. рублей, молодняк КРС в количестве 106 голов на сумму 5 064 тыс. рублей. Рабочий скот в количестве 5 голов на сумму 106 тысяч рублей.

Численность работников 35 человек.

С 2011 года предприятие использует специальный налоговый режим Единый Сельскохозяйственный Налог.

Учётная политика для целей бухгалтерского и налогового учёта не менялась и не дополнялась с учётом 409 ФЗ и специального режима.

Учёт ведётся одним бухгалтером с использованием программы для сельского хозяйства предприятий 1С бухгалтерия-8.2.

Для исследования деятельности предприятия использовались стандартные методы: сравнение, относительные и абсолютные показатели.

1.2.Анализ основных экономических показателей предприятия

Важную роль в обеспечении повышения эффективности производства играет экономический анализ производственно-хозяйственной деятельности предприятия, являющийся составной частью экономических методов управления. Анализ является базой планирования, средством оценки качества планирования и выполнения плана.

Метод анализа хозяйственной деятельности представляет системное, комплексное изучение, измерение и обобщение влияния факторов на результаты деятельности предприятия путем обработки специальными приемами системы показателей плана, учета, отчетности и других источников информации с целью повышения эффективности функционирования организации.

В каждом хозяйстве необходимо возделывать культуры и развивать те отрасли, которые соответствуют его природным и экономическим условиям. Специализацию сельскохозяйственных предприятий характеризует состав производимой в хозяйстве продукции.

Для специализации характерно преимущественное развитие отдельных отраслей, что ведет к обособлению производства различных видов продукции. В результате достигается максимальное увеличение производства при наименьших затратах труда и средств, обеспечивается высокая производительность труда и низкие затраты материальных ресурсов на единицу продукции.

Производственную специализацию предприятия определяют по основным товарным отраслям и продуктам, обеспечивающим наибольшую выручку от реализации. Прямой показатель, характеризующий специализацию хозяйства - структура товарной продукции. Для анализа специализации используют и косвенные показатели: структуру валовой продукции, затрат труда, посевных площадей, поголовья скота, основных производственных фондов. Наиболее объективную характеристику специализации хозяйства и сочетание отраслей дает совместное изучение прямых и косвенных показателей.

Для определения специализации анализируют средние данные за последние годы. Валовую и товарную продукцию оценивают по действующим закупочным или сопоставимым ценам.

Для оценки товарной продукции используют постоянные сопоставимые цены или цены фактической реализации продукции.

И определяется поправление степень специализации:

0-0,2 низкая

0,2-0,4 средняя

0,4-0,6 высокая

0,6-1,0 углублённая



Таблица 1 Размер и структура товарной продукции

Вид продукции и отрасли	Выручка, тыс. руб.	Структура товарной продукции, %	Отклонение по
	2012г	2013г	2012г	2013г	Выручке тыс. руб.	Структуре, %
Растениеводство	1293	7495	6,8	29,68	6202	22,26
Пшеница	599	3889	3,14	15,4	3290	12,26
Ячмень	-	120	-	0,47	120	0,47
Овес	625	250	3,27	0,99	-375	-2,28
Рапс	-	3150	-	12,47	3150	12,47
Прочая продукция растениеводства	14	11	0,1	0,04	-3	-0,06
Продукция растениеводства собственного производства	55	75	0,29	0,31	20	0,02
животноводство	10671	13608	56,3	53,89	2937	-2,41
К р с	2536	4308	13,4	17,06	1772	3,66
молоко	7854	8900	41,34	35,25	6364	-6,09
Продукция животноводства собственного производства	281	400	1,56	1,58	119	0,02
прочая продукция и услуги	7033	4147	36,9	11,98	-2886	-24,92
всего по хозяйству	19087	25250	100	100	6163	-

В разделе определяется, характеристика специализации хозяйства используются таблицы годового отчёта 13 АПК, 9АПК «Реализация» и 2 по ОКУД «Отчёт о прибыли и убытках» после таблицы рассчитывается коэффициент специализации по формуле:

К_сп =

Из таблицы видно что в целом хозяйство имеет направление развития - животноводческое. Наибольший удельный вес по производству молока и мясо КРС. Специализация хозяйства - животноводство. В целом в отчетном году выручка увеличилась на 6 163 тыс. рублей - это произошло за счет реализации мяса, молока, зерна. За счет повышения качества продукции, расширения рынка сбыта. Основное направление совершенствования специализации хозяйства - ее дальнейшее углубление за счет сокращения количества отраслей, использования принципов технологической и внутрихозяйственной специализации. Удельный вес производства продукции животноводства намного превышает удельный вес продукции растениеводства при определении поправление степени специализации коэффициент 0,06. ООО «Ишимское» является сельскохозяйственным предприятием молочного направления. При рассмотрении производства растениеводческой продукции, можно сделать вывод, что хозяйство, в основном, занимается производством зерновых и зернобобовых культур выручка по продукции растениеводства составляет на 7495т.р.по сравнению с 2012 выше на 6202т.р. Производство данных видов культур обуславливается наличием мест хранения и дальнейшей переработки для приготовления кормов для дойного стада и молодняка КРС в зимнее время. По продукции животноводства выручка составляет 13 608 т.р. в том числе от реализации молока 8 900 т.р. т. е. в отчётном году выручка по реализации продукции животноводства увеличилась на 2937т.р. в том числе от реализации молока на сумму 1046т.р. Услуги населению в 2013 оказались убыточными (-2886) т.р. в связи с повышением цены на дизтопливо и бензин. Выручка снизилась и по прочей продукции растениеводства в этом году убыток (-3000)т.р., причина - погодные условия.

Сельское хозяйство состоит из земледелия, растениеводства и животноводства. Работу предприятия оценивают по производственным и экономическим показателям. Основными показателями в растениеводстве является урожайность сельскохозяйственных культур.

Урожайность - это сбор продукции в натуральном выражении с единицы площади. Важным производственным показателем в животноводстве является продуктивность. Продуктивность животных - это выход продукции в натуральном выражении в расчете на одну голову скота.

Земля - главное средство производства в сельском хозяйстве без чего невозможно производить продукцию. Земля - продукт природы. Она территориально ограничена и не может быть увеличена или создана вновь, не может быть заменена другим средством производства. Земля является вечным средством производства, не изнашивается.

Таблица 2. Основные показатели предприятия

Показатели	2012год	2013 год	Отклонение +,-
1.Площадь с/х угодий	8219	8219	0
2.Среднегодовая стоимость основных средств, тыс. руб.	46189	63696,5	17507,5
3.Среднегодовая численность работников, чел.	35	35	0
4.Валовая продукция по себестоимости, тыс. руб.	29183	38518	9335
5.Денежная выручка от реализации, тыс. руб.	19087	25250	6163
6.Урожайность зерновых культур, ц/га	12,2	14,4	2,2
7.Среднесуточный прирост КРС гр.	227	10417	10190
8. Производительность труда в расчёте на одного работника, руб.	833,8	721,43	-112,37
9.Себестоимость 1ц., руб. - Зерна	424,82	354,85	-69,97
- Молока	1173,81	1325,25	151,44
- Мясо	15100,00	11978,84	-3121,16
10.Прибыль, тыс. руб.	19087	25250	6163
11.Уровень рентабельности, %	0,97	0,98	0,01
12.Уровень товарности, %	2,75	2,13	-0,62

Сельское хозяйство состоит из земледелия, растениеводства и животноводства.

Работу предприятия оценивают по производственным и экономическим показателям. Основными показателями в растениеводстве является урожайность сельскохозяйственных культур.

Урожайность - это сбор продукции в натуральном выражении с единицы площади. За 2012год- 12,2 ц/га, за 2013 14,4ц/га, отклонение 2,2 за счёт внесения удобрений

Валовая продукция по себестоимости по предприятию составила в2012году- 29183т.р. в 2013- 38518т.р. отклонение в сторону повышения на сумму 9335т.р.многими факторами ведения сельского хозяйства

За последний год производительность труда равнялась 721 тыс. руб./чел., что на 212 тыс. руб./чел., или на 41,7% больше, чем за период 01.01-31.12.2012.

Уровень рентабельности поднялся на 0,01,товарности 0,001.

Важным производственным показателем в животноводстве является продуктивность.

Продуктивность животных - это выход продукции в натуральном выражении в расчете на одну голову скота. Среднесуточный прирост в 2012 году составил 227 г, отклонение от 2013года 10190.

Результативность деятельности предприятия можно охарактеризовать следующими показателями:

- экономический эффект;

- показатели эффективности;

- период окупаемости капитала;

- точка безубыточности ведения хозяйства.

Из таблицы 2 мы видим, что стоимость основных средств выросла, но в основном этот рост произошёл за счёт субсидирования имущества на сумму 16 732 тыс. рублей приобретённого в лизинг. Приобретение автоматической линии молокопровода в комплекте повысило удои, а следовательно возросла и реализация молока. Экономический эффект прибыль в размере 25 250 тыс. рублей. Денежная выручка больше на 6163т.р. за счёт увеличения себестоимости отклонение 9335т.р.

Оценка платежеспособности (ликвидности) предприятия, то есть возможности предприятия наличными денежными ресурсами своевременно погашать свои платежные обязательства, начинается с оценки ликвидности баланса, который показывает степень покрытия долговых обязательств предприятия его активами, срок инкассации которых соответствует сроку погашения платежных обязательств.

Оценка ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени убывающей ликвидности, с краткосрочными обязательствами, которые группируются по степени срочности их погашения. Изучение соотношения этих групп активов и пассивов за несколько периодов позволит установить тенденции в структуре баланса и его ликвидности.

Таблица 3 Оценка платёжеспособности (ликвидности)

Показатели	2012 г.	2013 г.	Отклонение +,-
1.Денежные средства, тыс. руб.	17	4772	4755
2.Краткосрочные финансовые вложения, тыс. руб.	-	-	-
3.Дебиторская задолженность, тыс. руб.	14009	8177	-5832
4.Запасы, тыс. руб.	15818	10553	-5265
5.Краткосрочные обязательства, тыс. руб.	13865	39687	25822
6.Коэффициент абсолютной ликвидности (1+2)/5	0,001	0,12	0,119
7.Промежуточный коэффициент покрытия (1+2+3)/5	1,01	0,32	-0,69
8.Общий коэффициент покрытия (1+2+3+4)/5	2,15	0,59	-1,56
9.Удельный вес запасов и затрат в сумме краткосрочных обязательств (4/5), %	114	26	-88

Норматив: 1) коэффициент абсолютной ликвидности не ниже 0,2-0,2 5

2) Промежуточный коэффициент покрытия не ниже 0,7-1.

3) Общий коэффициент покрытия не ниже 1.

Оценка платежеспособности осуществляется на основе характеристики ликвидности текущих активов, т.е. времени, необходимого для превращения их в денежную наличность. Понятия платежеспособности и ликвидности очень близки, но второе более емкое. Остаток денежных средств на расчетный счет. На 01.01.2014 составил 4772т.р Таким образом, основными признаками платежеспособности являются:

а) наличие в достаточном объеме средств на расчетном счете;

б) отсутствие просроченной кредиторской задолженности.

Из таблицы видно, что дебиторская задолженность по сравнением с прошлым годом пошла на убыль на 5832, а кредиты с займами выросли по сравнению с 2012годом на 25822, что дает общую оценку ликвидности активов сельскохозяйственного предприятия на 0,119 по сравнением с прошлым годом показывая, в какой мере текущие кредиторские обязательства обеспечиваются материальными оборотными средствами. Промежуточный коэффициент покрытия в 2012 году был выше норматива 1,01 а в 2013 году он снизился на -0,69. Общий коэффициент покрытия по сравнению с прошлым годом уменьшился на -1,56 что является меньше норматива

Финансовое состояние любого предприятия, его устойчивость во многом зависят от оптимальности структуры источников капитала (соотношения собственных и заемных средств), оптимальности структуры активов предприятия и в первую очередь от соотношения основных и оборотных средств, а также от уравновешенности активов и пассивов предприятия.

Таблица 4 Расчёт показателей финансовой устойчивости

№ п/п	Показатели	2012г.	2013г.	Отклонение +,-
1.	Собственный капитал, тыс. руб.	29888	33671	3783
2.	Краткосрочные заёмные средства, тыс. руб.	13865	39687	25822
3.	Дебиторская задолженность, тыс. руб.	14009	8177	-5832
4.	Долгосрочные заёмные средства, тыс. руб.	20599	18094	-2505
5.	Стоимость имущества, тыс. руб.	64352	91452	27100
6.	Коэффициент независимости (1:5)	0,46	0,38	-0,08
7.	Коэффициент финансовой зависимости (5:1)	2,15	2,72	0,57
8.	Соотношение заёмных и собственных средств (2+4):5	0,53	0,63	0,1
9.	Удельный вес дебиторской и кредиторской задолженности поставщиков в стоимости имущества, % (3:5)	21,7	8,94	-12,76

Финансовое состояние предприятия характеризуется системой показателей, отражающих состояние капитала в процессе его кругооборота и способность субъекта хозяйствования финансировать свою деятельность на фиксированный момент времени. Собственный капитал Составляет 33671 т.р. отклонение 3783 от 2012 года. Соотношение заёмных и собственных составляет 0,1 дебетовая задолженность 8177 т.р. уменьшилась за счёт краткосрочных заёмных средств 39687 т.р. отклонение -5832т.р.Удельный вес -12,76.Коэф финансовой зависимости 0,57.

Залогом выживаемости и основой стабильного положения предприятия служит его финансовая устойчивость, т.е. способность организации своевременно из собственных средств покрывать затраты, вложенные в основной и оборотный капитал, нематериальные активы, и расплачиваться по своим обязательствам. От финансовой устойчивости организации зависит характер ее взаимоотношений с деловыми партнерами -- поставщиками, покупателями, коммерческими банками. Финансовая устойчивость отражает финансовое состояние предприятия, при котором оно способно за счет рационального управления материальными, трудовыми и финансовыми ресурсами создать такое превышение доходов над расходами, при котором достигается стабильный приток денежных средств, позволяющих предприятию обеспечить его текущую и долгосрочную платежеспособность.

Деловая активность является комплексной и динамичной характеристикой предпринимательской деятельности и эффективности использования ресурсов. Уровни деловой активности конкретной организации отражают этапы ее жизнедеятельности (зарождение, развитие, подъем, спад, кризис, депрессия) и показывают степень адаптации к быстроменяющимся рыночным условиям, качество управления.

Деловую активность можно охарактеризовать как мотивированный макро- и микроуровнем управления процесс устойчивой хозяйственной деятельности организаций, направленный на обеспечение ее положительной динамики, увеличение трудовой занятости и эффективное использование ресурсов в целях достижения рыночной конкурентоспособности. Деловая активность выражает эффективность использования материальных, трудовых, финансовых и других ресурсов по всем бизнес-линиям деятельности и характеризует качество управления, возможности экономического роста и достаточность капитала организации.

Деловая активность в финансовом аспекте проявляется, прежде всего, в скорости оборота средств предприятия. Анализ деловой активности заключается в исследовании уровней динамики разнообразных финансовых коэффициентов - показателей оборачиваемости, что позволяет охарактеризовать результаты и эффективность текущей основной производственной деятельности.

Таблица 5 Расчёт показателей деловой активности

№ п/п	Показатели	2012 г	2013г	Отклонение +,-
1.	Выручка, тыс. руб.	19087	25250	6163
2.	Себестоимость продаж, тыс. руб.	19627	25799	6172
3.	Запасы, тыс. руб.	15818	10553	-5265
4.	Стоимость имущества, тыс. руб.	64352	91452	27100
5.	Собственные средства, тыс. руб.	29888	33671	3783
6.	Общий коэффициент оборачиваемости (1/4)	0,3	0,28	-0,02
7.	Оборачиваемость запасов (2/3)	1,24	2,44	1,2
8.	Оборачиваемость запасов в днях (365/7)	294,3	149,6	-144,7
9.	Оборачиваемость средств (1/5)	0,64	0,75	0,11

Деловая активность сельскохозяйственного предприятия измеряется с помощью системы количественных и качественных показателей. Коэффициенты деловой активности позволяют проанализировать, насколько эффективно предприятие использует свои средства. Общий коэф. Оборачиваемости- 0,02, оборачиваемость запасов 1,2, в оборачиваемости средств отклонение по сравнению с 2012 годом составляет-0,11. Деловая активность возросла за счёт выгодных рынков сбыта. Анализ деловой активности заключается в исследовании уровней и динамики финансовых коэффициентов оборачиваемости.

Анализ оборачиваемости включает четыре вида анализа:

оборачиваемости активов сельскохозяйственного предприятия;

оборачиваемости дебиторской задолженности;

оборачиваемости кредиторской задолженности;

оборачиваемости запасов.

Ускорение оборачиваемости оборотных средств уменьшает потребность в них: меньше требуется запасов, что ведет к снижению уровня затрат на их хранение и способствует, в конечном счете, повышению рентабельности и улучшению финансового состояния организации.

Замедление оборачиваемости приводит к увеличению оборотных средств и дополнительным затратам, а значит, к ухудшению финансового состояния организации.

Выручка в 2013 году больше на 6163 т.р за счёт повышения себистоимости25799т.р отклонение 6172 т.р и снижения запасов 10553 т.р. отклонение -5265т.р. Данные об оборачиваемости активов в среднем за два последних года свидетельствуют о том, что организация получает выручку, равную сумме всех имеющихся активов за 1078 календарных дней. При этом в среднем требуется 265 дней, чтобы получить выручку равную среднегодовому остатку материально-производственных запасов.

Осуществляя хозяйственную деятельность, любая организация нуждается в анализе финансового состояния. Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются различными показателями: объемом реализации, изменениями статей и структуры баланса, движением денежных средств, ликвидностью и финансовой устойчивостью, оборачиваемостью и рентабельностью. Именно эти результаты являются той необходимой информацией, которая дает возможность оценить финансовые возможности организации.

Показатели рентабельности являются обязательными элементами анализа и оценки финансового состояния предприятия. Они характеризуют эффективность работы предприятия в целом, доходность различных направлений деятельности (производственной, предпринимательской, инвестиционной), окупаемость затрат. Они более полно, чем прибыль, отражают окончательные результаты хозяйствования, потому что их величина показывает соотношение эффекта с наличными или используемыми ресурсами. Их используют для оценки деятельности предприятия и как инструмент в инвестиционной политике и ценообразовании.

Таблица 6 Расчёт показателей рентабельности

№ п/п	Показатели	2012 г	2013г	Отклонение +,-
1.	Балансовая прибыль, тыс. руб.	1601	3783	2182
2.	Платежи в бюджет, тыс. руб.	-	-	-
3.	Чистая прибыль, тыс. руб.	1601	3783	2182
4.	Выручка, тыс. руб.	19087	25250	6163
5.	Собственные средства, тыс. руб.	29888	33671	3783
6.	Основные средства, тыс. руб.	-	-	-
7.	Запасы, тыс. руб.	15818	10553	-5265
8.	Стоимость имущества, тыс. руб.	64352	91452	27100
9.	Долгосрочные вложения, тыс. руб.	34508	51188	16680
10.	Финансовые вложения, тыс. руб.	-	-	-
11.	Коэффициент рентабельности производственных фондов, (1/6+7)	0,1	0,36	0,26
12.	Коэффициент рентабельности финансовых вложений (1/9+10)	0,05	0,07	0,02
13.	Коэффициент рентабельности продаж, (1/4)	0,08	0,15	0,07
14	Коэффициент рентабельности собственных средств (1/5)	0,05	0,11	0,06
15.	Коэффициент рентабельности капитала, 1:(5+10)	0,05	0,11	0,06

Рентабельность предприятия - это рациональное использование вложенных средств, при котором происходит не только окупаемость всех расходов, но и получение предприятием прибыли. Балансовая прибыль и чистая прибыль в 2013 составила 3783 т.р., что на 2182 т.р. больше по сравнения с прошлым годом увеличение прибыли произошло за счёт прочих доходов т.е. субсидий.

Стоимость имущества выросла на 27100т.р за счёт имущества приобретённого в лизинг(фин. аренда) долгосрочные вложения на сумму 51188 отклонение 16680т.р.

Как видим из таблицы коэффициент рентабельности производственных фондов 0,26, финансовых вложений 0,02, рентабельность собственных средств 0,11 отклонение 0,06, рентабельность продаж 0,15 увеличилась на 0,07. Рентабельность сельскохозяйственного предприятия ООО «Ишимское» зависит от многих факторов, в первую очередь большую роль играет ценовая политика низких закупочных цен у сельхозпроизводителей и прочие факторы по содержанию биоресурсов.



2. Анализ отчёта о финансовых результатах

Одна из важнейших характеристик финансового состояния предприятия - стабильность его деятельности в долгосрочной перспективе. Она связана с общей финансовой структурой предприятия, степенью его зависимости от кредиторов и инвесторов. Многие бизнесмены в России предпочитают вкладывать в дело минимум собственных средств, а финансировать его в основном за счет денег, взятых в долг. Показатели финансовой устойчивости характеризуют степень зависимости предприятия от внешних источников финансирования. Однако если структура "собственный капитал - заемные средства" имеет значительный перекос в сторону долгов, предприятие может легко обанкротиться, если несколько кредиторов одновременно потребуют свои деньги обратно в одно и то же время.

Финансовая устойчивость предприятия - одна из важнейших характеристик его финансовой деятельности. Финансовая устойчивость - это стабильность деятельности предприятия в долгосрочной перспективе.

Анализ финансовой устойчивости компании рекомендуется проводить как коэффициентным методом, так и с помощью анализа показателя "чистых активов". финансовый убыток прибыль рентабельность

Анализ начинается с изучения выручки как доходов по обычным видам деятельности и соответствующим им расходов - себестоимости проданной продукции; особое внимание уделяется тенденциям изменения этих показателей. Различные виды прочих доходов и расходов рассматриваются как факторы, влияющие на показатели прибыли (убытка). Конечная цель анализа состоит в том, чтобы объяснить причины изменения и качество чистой прибыли - источника прироста капитала и выплаты дивидендов. Результаты анализа отчета о прибылях и убытках конкретного субъекта хозяйствования используются в сравнительном анализе, который важен для кредиторов, акционеров, участников фондового рынка и других пользователей, принимающих де-ловые решения на основе выбора вариантов. Кроме того, результаты анализа используются в прогнозировании финансовых результатов как во внутреннем, так и во внешнем анализе.

Таблица 7 Уплотнённый аналитический отчёт о прибылях и убытках

Показатели	В тыс. руб.	Темп прироста % (гр3:гр1)*100	Структура, %
	Прош лый год	Отчётный год	Отклонение (гр1-гр2)		Прош лый год	Отчёт ный год	Отклонение (гр6-гр5)
1.Прибыль от продаж	540	549	9	101,7	100	100	100
2.Прибыль до налогообложения	1601	3783	2182	236,29	296,5	689,7	393,2
3.чистая прибыль	1601	3783	2182	236,29	296,5	689,7	393,2

Прибыль от продаж по основному виду деятельности составляет - 579т.р, что по структуре отклонение 100% по темпам прироста 101,7%

Чистая прибыль в 2013 году-3783т.р отклонение по структуре 393,2%, темп прироста за отчётный год 689.7% за счёт субсидирования на животноводство и растениеводство.

По результатам таблицы делается вывод об изменениях финансовых результатов. Поскольку предприятие применяет по налоговому учёту специальный режим в виде ЕСХН (кассовый метод), то изменений в строке 2 данной таблицы не последовало.

Анализ прочих доходов и расходов целесообразно начать с изучения динамики показателей прибыли предприятия, поскольку прочие доходы и расходы также формируют их состав.

Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности. Прибыль предприятия получается от реализации продукции; сдачи в аренду основных фондов, коммерческая деятельность на финансовых и валютных биржах. Только после продажи продукции чистый доход принимает форму прибыли.

Количественно чистая прибыль представляет разность между чистой выручкой (по уплаты налога на добавленную стоимость, акцизного налога и других отчислений из выручки в бюджетные фонды) и полученную себестоимость реализованной продукции т.е. чем больше предприятие реализует рентабельной продукции, тем лучше его финансовое состояние. Поэтому финансовые результаты в тесной связи с использованием реализацией продукции. Объём реализации и величина прибыли, уровень рентабельности зависят от производственной, снабженческой, маркетинговой и финансовой деятельностью предприятия.

Таблица 8 Соотношение доходов и расходов организации

Показатели	Прошлый год	Отчётный год	Отклонение +,-
Превышение доходов по обычным видам деятельности над расходами, тыс. руб.	-540	-549	9
Тоже в % к расходам по обычным видам деятельности	97,24	97,87	0,63
Превышение прочих доходов над прочими расходами, тыс. руб.	3095	5380	2285
Тоже в % к прочим расходам	2,58	200,26	197,68

Доходы организации - это увеличение экономических выгод в результате поступления активов (денежных средств, иного имущества) и (или) погашения обязательств, приводящее к увеличению капитала организации. К доходам от обычных видов деятельности относятся выручка от продажи продукции и товаров, поступления, связанные с выполнением работ и оказанием услуг, дебиторская задолженность, арендная плата, превышение доходов по обычным отчётный год -549 отклонение от прошлого составляет -9 в процентном с соотношении 0,63

К прочим доходам организации относятся прибыль:

полученная организацией в результате совместной деятельности;

поступления от продажи основных средств и иных активов;

кредиторская и депонентская задолженность, по которой истек срок исковой давности;

активы, полученные безвозмездно, (бюджетные субсидии);

проценты, полученные за предоставление в пользование денежных средств;

поступления, связанные с участием в других организациях;

штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров;

Расходы организации - это уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов (денежных средств, иного имущества) и (или) возникновения обязательств, приводящее к уменьшению капитала этой организации.

Прочие доходы 5380т.р в том числе субсидии 5336т.р за 2013 год увеличились на 2285т.р отклонение составляет 197,68т.р.

2.1 Анализ прибыли от продаж

Прибыль от продаж, как правило, составляет наибольшую часть прибыли до налогообложения. Поэтому важно определить влияние отдельных факторов на нее.

Анализ прибыли от продаж, проводится по данным формы 2. Следует учитывать, что не все показатели, представленные в ней, влияют на данный вид прибыли. В расчет необходимо принимать, выручка от продажи продукции, себестоимость этой же продукции, а также суммы осуществленных коммерческих и управленческих расходов.

Анализ прибыли от продаж необходим для оценки резервов повышения эффективности производства, т.е. основной задачей факторного анализа является поиск путей максимизации прибыли компании. Кроме того, анализ прибыли от продаж является обоснованием для принятия управленческих решений.

Для выполнения данного раздела необходимо выполнить анализ таблицы 9.

Таблица 9 Анализ прибыли от продаж

Показатели	В тыс. руб.	Темп прироста % (гр3:гр1)*100	Структура, %
	Прошлый год	Отчётный год	Отклонение (гр1-гр2)		Прошлый год	Отчётный год	Отклонение (гр6-гр5)
Выручка от продажи (товаров, работ, услуг)	19087	25250	6163	132,29	100	100	100
Себестоимость продукции (товаров, работ, услуг)	19627	25799	6172	131,44	102,83	102,17	-0,66
Валовая прибыль	540	549	9	101,6	2,82	2,17	-0,65
Коммерческие расходы	-	-	-	-	-	-	-
Управленческие расходы	-	-	-	-	-	-	-
Прибыль от продажи продукции (товаров, услуг, работ)	540	549	9	101,6	2,82	2,17	-0,65

Основной составляющий элемент бухгалтерской прибыли принимает форму прибыли от реализации продукции (прибыль от продаж). Поэтому в первую очередь анализируют общее изменение прибыли от реализации. Ключевым элементом прибыли от продаж является прибыль от продаж. Она выражает разницу между выручкой (нетто) от продажи товаров и себестоимостью проданных товаров. Годовая выручка за последний год равнялась 25 250 тыс. руб. Это значительно (на 6 163 тыс. руб., или на 32,3%) превышает значение за 2012 год.

За последний год убыток от продаж составил -549 тыс. руб. За весь рассматриваемый период финансовый результат от продаж снизился всего на 9 тыс. по темпам прироста101,6 %по структуре за отчётный год 2,17% отклонение ( - 0,65)

Исходя из указанного порядка расчета, валовую прибыль формируют под влиянием следующих факторов:

- объема реализации продукции;

- себестоимости реализованных изделий;

- продажных цен на реализуемую продукцию;

Исходя из расчёта величина прибыли снизилась на( -9 тысяч рублей) т.е убыток увеличился в связи с повышением себестоимости 25799 отклонение 6172 т.р. по структуре 102,17% отклонение составило 066%.

2.2 Факторный анализ прибыли

Прибыль отчётного периода отражает общий финансовый результат производственно - хозяйственной деятельности предприятия с учётом всех её сторон. Важнейшая составляющая этого показателя - прибыль от реализации продукции - связана с факторами производства и реализации продукции. Поэтому основное внимание аналитика должно быть сконцентрировано на исследовании причин и факторов изменений данного показателя.

Изменение прибыли от реализации продукции формируется под воздействием следующих факторов: изменения объёма реализации; изменения структуры реализации; изменения цен на сырьё, материалы, топливо, тарифов на энергию и перевозки; изменения уровня затрат материальных и трудовых ресурсов.

Приведём методику формирования расчёта факторных влияний на прибыль от реализации продукции:

1.Расчёт общего изменения прибыли (?Р) от реализации продукции:

?Р=Р₁-Р₀

?Р=5180 - (-540) = 5720

Где Р₁ - прибыль отчётного года; Р₀ - прибыль базисного года.

2.Расчёт влияния на прибыль изменений отпускных цен на реализованную продукцию (?Р₁):

?Р₁=N₁^p-N^p_1,0

?Р₁= 25250 -17746 = 7504

Где N₁^p - реализация в отчётном году в ценах отчётного года (Р- цена

изделия; q- количество изделий);

N^p_1,0 - реализация в отчётном году в ценах базисного года.

3.Расчёт влияния на прибыль изменений в объёме продукции (?Р₂) (объёма продукции в оценке по базовой себестоимости);

?Р₂= Р₀К₁- Р₀

?Р₂= -540Ч0,62-(-540)=335+540=875

К₁ = S_1,0 ч S₀ = 12267 ч 19627 = 0,62

где Р₀ - прибыль базисного года;

К₁ - коэффициент роста объёма реализации продукции

Где S_1,0 - фактическая себестоимость реализованной продукции за отчётный год в ценах и тарифах базисного года.

S₀ - себестоимость базисного года.

4.Расчёт влияния на прибыль изменений в структуре реализации продукции (?Р₃):

?Р₃ = Р₀ (К₂-К₁)

?Р₃ = - 540Ч(0,9-0,62)=-540Ч0,28= -151

К₂ = N_1.0 ч N₀ = 17447 ч 19087 =0,9

Где К₂ - коэффициент роста объёма реализации в оценке по отпускным ценам

N^p_1,0 - реализация в отчётном периоде по ценам базисного года;

N₀^p- реализация в базисном году.

5.Расчёт влияния на прибыль экономии от снижения себестоимости продукции (?Р₄):

?Р₄=S_1.0 - S₁

?Р₄=12267-25799= - 13172

S_1.0 - себестоимость реализованной продукции отчётного года в ценах и условиях базисного года.

S₁ - фактическая себестоимость реализованной продукции отчётного года.

6. Расчёт влияния на прибыль изменений себестоимости за счёт структурных сдвигов в составе продукции (?Р₅):

Отдельным расчётом по данным бухгалтерского учёта определяется влияние на прибыль изменений цен на материалы и тарифов на услуги (?Р₆).

Сумма факторных отклонений даёт общее изменение прибыли от реализации за отчётный период, что выражается следующей формулой:

?Р=Р₁ - Р₀=?Р₁+?Р₂+?Р₃+?Р₄

?Р=5720 =7504+875+(-151)+(-13172) =5720= 8379-13327=5720 -4948=772

Расчёт оформить в таблице 10

Факторный анализ - это один из способов снижения размерности, то есть выделения во всей совокупности признаков тех, которые действительно влияют на изменение зависимой переменной. Или группировки сходно влияющих на изменение зависимой переменной признаков. Или группировки просто сходно изменяющихся признаков. Предполагается, что наблюдаемые переменные являются лишь линейной комбинацией неких ненаблюдаемых факторов. Некоторые из этих факторов являются общими для нескольких переменных, некоторые характерно проявляют себя только в одной. Те, что проявляют себя только в одной, очевидно, ортогональны друг другу и не вносят вклад в ковариацию переменных, а общие - как раз и вносят эту ковариацию. Задачей факторного анализа является как раз восстановление исходной факторной структуры исходя из наблюдаемой структуры ковариации переменных, несмотря на случайные ошибки ковариации, неизбежно возникающие в процессе снятия наблюдения.

Таблица 10. Анализ прибыли по факторам

Показатели	По базису	По базису на фактически реализованную продукцию	Фактические данные по отчёту
1	2	3	4
1.Выручка (нетто) от реализации товаров, продукции, работ, услуг.	19087	17446	25250
2.Полная себестоимость реализации товаров, продукции, работ, услуг	19627	12267	25799
3.Прибыль (убыток) от реализации	-540	5180	-549

Таблица 11

Вид продукции	Количество 2013г.	Цена 2012г.	Себестоимость 2012г.	Выручка	Себестоимость
Зерно	5324	0,8	0,4	4259	2129
Мясо	368	11,7	11,46	4305	4217
Молоко	5383	1,65	1,1	8882	5921
И того	-	-	-	17446	12267

По факторный анализ валовой прибыли осуществляют по данным Отчета о прибылях и убытках за текущий и базисный периоды (квартал, год). При сравнении с планом используют данные финансового плана (бюджета доходов и расходов) и расчетов к нему. Однако этой информации для факторного анализа недостаточно.

По факторный анализ валовой прибыли (ВП) традиционно осуществляют с помощью приема элиминирования (методом цепных подстановок). Элиминирование -- технический прием анализа, используемый для определения влияния отдельных факторов на изучаемое явление. При данном подходе ряд признаков исключают и оставляют главный признак, который служит объектом исследования. Прибыль отчетного периода отражается общий финансовый результат производственно-хозяйственной деятельности предприятия с учетом всех ее сторон. Важнейшая составляющая этого показателя - прибыль от реализации продукции - связана с факторами производства и реализации продукции.



Заключение

Анализ выявил следующие показатели, имеющие исключительно хорошие значения:

оптимальная доля собственного капитала (63681т.р.);

чистые активы превышают уставный капитал, при этом за весь анализируемый период наблюдалось увеличение чистых активов;

коэффициент текущей (общей) ликвидности полностью соответствует нормальному значению;

полностью соответствует нормальному значению коэффициент быстрой (промежуточной) ликвидности;

полностью соответствует нормативному значению коэффициент абсолютной ликвидности;

коэффициент покрытия инвестиций имеет хорошее значение (доля собственного капитала и долгосрочных обязательств составляет 70% от общего капитала организации);

чистая прибыль за последний год составила 3 783 тыс. руб. (+2 182 тыс. руб. по сравнению с предшествующим годом);

положительная динамика прибыли

Финансовое положение Общество с ограниченной ответственностью "Ишимское" характеризует следующий показатель - нормальная финансовая устойчивость по величине собственных оборотных средств.

Приведенные ниже показателя финансового положения и результатов деятельности Общество с ограниченной ответственностью "Ишимское" имеют нормальные или близкие к нормальным значения:

снижение убыточности продаж не в полной мере соблюдается нормальное соотношение активов по степени ликвидности и обязательств по сроку погашения.

Приведенные ниже 3 показателя финансового положения и результатов деятельности организации имеют неудовлетворительные значения:

значение коэффициента обеспеченности собственными оборотными средствами является неудовлетворительным;

низкая рентабельность активов за 2013 год);

отрицательная динамика собственного капитала относительно общего изменения активов организации.

В ходе анализа был получен только один показатель, имеющий критическое значение - за последний год получен убыток от продаж (-549 тыс. руб.), причем наблюдалась отрицательная динамика по сравнению с предшествующим годом (-9 тыс. руб.).

Анализ финансовой устойчивости по величине излишка (недостатка) собственных оборотных средств

Показатель собственных оборотных средств (СОС)	Значение показателя	Излишек (недостаток)*
	на начало анализируемого периода (31.12.2011)	на конец анализируемого периода (31.12.2013)	на 31.12.2011	на 31.12.2012	на 31.12.2013
1	2	3	4	5	6
(рассчитан без учета долгосрочных и краткосрочных пассивов)	9 331	-4 269	-10 155	-16 190	-14 822
(рассчитан с учетом долгосрочных пассивов; фактически равен чистому оборотному капиталу,)	12 183	13 825	-7 303	+4 409	+3 272
(рассчитанные с учетом как долгосрочных пассивов, так и краткосрочной задолженности по кредитам и займам)	17 246	18 905	-2 240	+7 770	+8 352

*Излишек (недостаток) рассчитывается как разница между собственными оборотными средствами и величиной запасов и затрат.

Поскольку на 31 декабря 2013 г. наблюдается недостаток только собственных оборотных средств, рассчитанных в выше приведённой таблице финансовое положение организации по данному признаку можно характеризовать как нормальное. Более того два из трех показателей покрытия собственными оборотными средствами запасов за анализируемый период улучшили свои значения

По итогам проведенного анализа финансовое положение Общество с ограниченной ответственностью "Ишимское" оценено как положительное.



Список литературы

1. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учеб.пособие/Под ред. Л.Л. Ермолович. - М., 2008

2. Астахов В.П. Анализ финансовой устойчивости фирмы. - М.: Экономическое образование, 2007

3. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория анализа хозяйственной деятельности: Учебник. - 4-ое изд., перераб. и доп. - М.: Финансы и статистика, 2009

4. Балабанов И.Т. Финансовый анализ и планирование хозяйствующего субъекта. - 2-е изд., доп. - М.: Финансы и статистика, 2009.

5. Ковалев А.И., Привалов В.П. Анализ хозяйственного состояния предприятия. - Изд. 3-е исправ., доп. - М.: Центр экономики и маркетинга, 2009

6. Кудрявцев А.А. Анализ хозяйственной деятельности кооперативных организаций. - М.: Экономика, 2009. - 230с.

7. Ефимова О.П. Экономика общественного питания / под ред. Н.И. Кабушкина. - Мн.: Новое знание, 2009. - 304с.

8. .Хеддервик К. Финансово-экономический анализ деятельности предприятий. - М.: Финансы и статистика, 2010. - 312с.

9. Шеремет А.Д. Комплексный анализ хозяйственной деятельности. - М.: ИНФРА-М, 2009

10. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С, Негашев Е.В. Методика финансового анализа. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М. 2008

11. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. Финансы предприятия. - М.: ИНФРА-М, 2009

12. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. - М.

13. Скамай Л.Г., Трубочкина М.И. Экономический анализ деятельности предприятия. - М.: ИНФРА-М, 2008

Размещено на Allbest.ru