Денежно-налоговая политика России

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего профессионального образования

Российская академия народного хозяйства

и государственной службы

при Президенте Российской Федерации

ОРЛОВСКИЙ ФИЛИАЛ

Факультет "Экономика и менеджмент"

Специальность/направление подготовки: 080100.62 "Экономика»"

Специализация/профиль/программа: "Финансы и кредит"

Кафедра менеджмента и управления народным хозяйством

КУРСОВАЯ РАБОТА

Денежно-налоговая политика России

Автор работы: студент 1 курса

Степина Екатерина

Александровна

Руководитель работы:

доцент, кан.экон. наук

Трубина Ирина Олеговна

Орёл, 2014 г.



Содержание

Введение

1. Государственный бюджет - инструмент экономической политики

Понятие государственного бюджета. Функции государственного бюджета

Бюджетные расходы

Цели и инструменты бюджетно-налоговой политики

Основные направления налоговой системы РФ

Налоги: виды и функции

Бюджетно-налоговая система в зарубежных странах: современные аспекты (для сравнения)

2. Бюджетно-налоговая политика РФ

Принципы бюджетного устройства

Система налогообложения

3. Бюджетно-налоговая система России: зарубежный опыт

Мнения российских экономистов о необходимых направлениях проведения фискальной политики

Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2011 год и планы на 2012-2013 года

Налоговая политика России на 2014-2016 годы: основные направления и планы

Заключение

Список использованной литературы



Введение

Ведущую роль в формировании и развитии экономической структуры любого современного общества играет государственное регулирование, осуществляемое в рамках экономической политики. Одним из наиболее важных механизмов, позволяющих государству осуществлять экономическое и социальное регулирование, является финансовый механизм - финансовая система общества, главным звеном которой является государственный бюджет.

Главная задача финансовой политики - достижение равновесия между совокупным спросом и совокупным предложением. В этом случае государственные расходы и доходы играют очень важную роль. Процесс функционирования финансовой системы для выполнения определенных задач и целей представляет собой финансовую политику. Это можно раскрыть в двух аспектах:

речь идет о регулировании экономики с помощью доходов и расходов - фискальная политика;

подразумевается регулирование бюджетных процессов - бюджетная политика.

Финансовая политика - это совокупность государственных мероприятий, направленных на мобилизацию финансовых ресурсов, их распределение и использование для разрешения задач и выполнения определенных функций. Именно финансовая система и воздействует на формирование фондов денежных средств, обеспечивая возможность выполнения возложенных на государственные органы функций. Важнейшим звеном финансовой политики является налоговая и бюджетная политика.

Таким образом, актуальность данной темы заключается в том, чтобы показать как бюджет важен для работы и правильного функционирования национальной экономики.

Объектом курсовой работы является государственный бюджет и фискальная политика Российской Федерации в целом.

Цель данной курсовой работы - рассмотреть бюджетное устройство в Российской Федерации, функции и виды, систему налогообложения, принципы построения бюджетной системы, её воздействие на экономику страны и мнение экономистов в данной сфере.

Поставленная цель предопределила постановку и решение следующих задач в ходе данной работы: исследовать основные черты и принципы государственного бюджетного устройства Российской Федерации, его виды и функции, рассмотреть принципы построения государственного бюджета, изучить источники формирования налоговых поступлений в доход Российской Федерации, виды и функции налогов, рассмотреть расходы бюджетов разных уровней, рассмотреть бюджетную классификацию и ее использование и изучить бюджетно-налоговую систему России и её зарубежный опыт.

государственный бюджетный налоговый фискальный



1. Государственный бюджет как инструмент экономической политики

Государственный бюджет -- важнейший финансовый документ страны. Он представляет собой совокупность финансовых смет всех ведомств, государственных служб, правительственных программ и т. д. В нём определяются потребности, подлежащие удовлетворению за счёт государственной казны, равно как указываются источники и размеры ожидаемых поступлений в государственную казну.

В финансовой теории и практике существуют различные подходы к трактовке понятия "бюджет", что обусловлено многогранностью бюджета как социально-экономического явления. Таким образом, основной целью бюджетной политики является формирование и использование централизованного фонда денежных средств, предназначенного для удовлетворения общегосударственных потребностей.

Применительно к публичным финансам (государственным и муниципальным финансам) под бюджетом понимают централизованный денежный фонд, формируемый для обеспечения функций и задач соответствующих органов власти (государственной, местной). Эта трактовка раскрывает содержание бюджета как социально-экономического явления, показывает его роль в общественном воспроизводстве, создает понимание бюджета как источника денежных средств, находящихся в распоряжении органов государственной власти или местного самоуправления и необходимых им для реализации своих функций и проведения экономической и финансовой политики. [5]

Бюджет как главный финансовый план страны закрепляет юридические права и обязанности участников бюджетных отношений, координирует и организует деятельность всех участников хозяйственных связей. Бюджет составляется на определенный период, обычно на один год.

Бюджет фиксирует конкретные направления расходования средств, перераспределение национального дохода и внутреннего валового продукта, что позволяет ему выступать в качестве эффективного регулятора экономики. При помощи бюджета осуществляется перераспределение национального дохода, обеспечивающее удовлетворение общегосударственных нужд, содержание непроизводственной сферы, органов управления, правопорядка, внутренней и внешней безопасности. Бюджет является обязательным условием функционирования любого государства, потому что каждой стране необходимы денежные ресурсы для выполнения своих функций.

Бюджет состоит из двух взаимосвязанных частей: доходной, которая содержит перечень поступающих средств, и расходной, объединяющей все виды производимых затрат. Доходная часть призвана обеспечить предусмотренные сметой ресурсы. Расходная часть отражает направление расходования аккумулируемых в бюджете средств.

Функции государственного бюджета

Сущность и значение бюджета наиболее полно проявляются в его функциях, важнейшими из которых являются распределительная и контрольная. Благодаря первой происходит концентрация денежных средств в руках государства и их использование с целью удовлетворения общегосударственных потребностей, а также для воздействия на различные стороны хозяйственной жизни.

Контрольная функция позволяет узнать, насколько своевременно и полно поступают финансовые ресурсы в распоряжение государства, как фактически складываются пропорции в распределении бюджетных средств, эффективно ли они используются.

Перемены в экономике России и её политическом строе, произошедшие в начале 90-х годов, вызвали серьезные изменения в её финансовом механизме. Одним из важнейших направлений реформирования государственных финансов стало расчленение единого госбюджета на три самостоятельных части:

1) федеральный бюджет;

2) бюджеты субъектов федерации;

3) местные бюджеты.

Это стало важным шагом к демократизации финансовых отношений. В этом же направлении действовали переход к налогам, как главному способу обеспечения доходов бюджета, отмена монополии на внешнюю торговлю и валютные отношения, приватизация государственной собственности и т.п. Все это привело к принципиальным изменениям в бюджетной системе Российской Федерации. Государственный бюджет, как и вся система финансов, выполняет распределительную и контрольную функции. Также ему присуще выполнение следующих основных функций:

1) перераспределение национального дохода;

2) регулирование и стимулирование экономики;

3) финансовое обеспечение социальной политики;

4) контроль формирования и использования централизованного фонда денежных средств.

Распределительная функция бюджета проявляется через формирование и использование централизованных фондов денежных средств по уровням государственной и территориальной власти и управления.

Перераспределение национального дохода через бюджет имеет две взаимосвязанные, протекающие одновременно и непрерывно стадии:

а) образование доходов бюджета;

б) использование бюджетных средств (расходы бюджета).

В ходе формирования доходов бюджета и использования бюджетных средств решаются задачи государственного регулирования экономических и социальных процессов в стране.

Доходы бюджета - это экономические отношения между государством, с одной стороны, и хозяйствующими субъектами и гражданами- с другой.

В процессе образования доходов бюджета происходит изъятие в пользу государства части национального дохода. На этой основе возникают финансовые взаимоотношения государства с предприятиями и населением.

Бюджет активно участвует в распределении прибыли предприятий и хозяйственных организаций. Существует известная зависимость между формами и величиной изъятия в бюджет части прибыли предприятий и заинтересованностью последних в результатах работ.

Посредством бюджета национальный доход перераспределяется по территории, а также из производственной в непроизводственную сферу, для чего за счет бюджета создаются денежные фонды для финансирования потребностей в области здравоохранения, образовании, культуры, управления и обороны. Через государственный бюджет проходит финансирование научных учреждений, осуществляющих фундаментальные научные исследования, которые, в свою очередь, являются основой для развития прикладной науки и создания новой техники. Все это позволяет координировать экономическую жизнь государства, рационально размешать денежные и материальные ресурсы во всем народном хозяйстве, что очень важно для любой страны.

При помощи бюджетного регулирования осуществляется межтерриториальное распределение средств, наделение необходимыми источниками доходов региональных и местных бюджетов, которые являются финансовой базой территориальных органов власти, и тем самым укрепляет их связь со всей экономикой страны.

При формировании государственных доходов финансовый контроль осуществляется за правильностью взимания различных видов налогов, мобилизации других источников доходов, соблюдением установленных пропорций между ними, определением налоговой базы, формами льготного налогообложения, сроками поступления доходов. При расходовании бюджетных средств контролируются эффективность их использования, их соответствие целевому назначению.

Финансовый контроль осуществляется за производством, распределением и потреблением совокупного общественного продукта и национального дохода.

Бюджетные расходы. Сущность и виды бюджетных расходов

Финансовая деятельность государства заключается в формировании, распределении и использовании различных фондов денежных средств. Использование финансовых фондов государством состоит в расходовании данных фондов для обеспечения государственных и муниципальных нужд.

Итак, в широком смысле, расходы бюджета - специфическая деятельность государства, осуществляющая расходы денежных средств бюджета для финансового обеспечения, выполняемых им функций. При этом такая деятельность урегулирована нормами финансового права. В материальном смысле, расходы бюджета - выплачиваемые из бюджета денежные средства, за исключением средств, являющихся источниками финансирования дефицита бюджета.

Расходы государства можно классифицировать по двум критериям: в зависимости от того, из каких фондов денежных средств эти расходы осуществляются; от того, на какой территории они осуществляются: федеративные, расходы субъектов Федерации и муниципальные расходы.

В зависимости от того, из какого фонда производятся расходы, они подразделяются на виды:

а) бюджетное финансирование, при котором государственные фонды денежных средств обеспечивают основные затраты всего государства;

б) финансирование за счет государственных внебюджетных фондов, откуда финансируются такие социальные затраты государства, как выплаты пенсий, социальное и медицинское страхование;

в) расходы в государстве осуществляются за счет кредитования, когда деньги на расходы берутся на основании возвратности, возмездности и на определенный срок в ЦБ РФ, коммерческих банках и других структурах;

г) страховые выплаты по обязательному и коммерческому страхованию;

д) выплаты по государственному долгу, как по внутреннему, так и внешнему, которые в основном также производятся из бюджета.

Формирование бюджета для финансирования расходных обязательств может осуществляться в следующей последовательности:

1) На первом этапе определяются расходы, необходимые для финансирования предоставления чистых общественных благ;

2) На втором этапе определяется объем финансовых ресурсов, необходимый для перераспределения доходов между членами общества, т.е. социальных выплат (пенсий, пособий);

3) На третьем этапе рассчитывается объем финансовых ресурсов, необходимых для предоставления услуг, являющихся государственными гарантиями (бесплатное общее образование и медицинское обслуживание отдельных категорий граждан, жилищные субсидии, жилье детям-сиротам и т.д);

4) На четвертом этапе происходит формирование расходов, связанных с осуществлением целевых программных мероприятий.

Сбалансированность бюджета является одним из основных принципов составления бюджета и построения бюджетной системы любого государства.

Сбалансированность бюджета, составленного с превышением расходов над доходами (т.е. с дефицитом), достигается путем изыскания источников финансирования дефицита. В этом случае сбалансированность бюджета предполагает равенство планируемых расходов объему доходов и поступлений из источников финансирования дефицита бюджета. Тогда происходит завышение налоговой нагрузки на субъекты хозяйствования, что приводит к изъятию из их оборота денежных средств и снижению эффективности функционирования экономики в целом [5, с.451].

Достижение равенства доходов и расходов бюджета является довольно редким случаем в практике составления бюджетов. Его можно добиться только на пути сдерживания роста государственных расходов и установления в стране уровня налогообложения, достаточного для получения бюджетных доходов в целях покрытия всех необходимых и разумных общественных потребностей.

Основными способами привлечения средств для покрытия разрыва между расходами и доходами бюджета являются проведение государственных заимствований, продажа государственных запасов, имущества и земельных участков, кредитно-денежная эмиссия (монетизация).

Кредитно-денежная эмиссия представляет собой инфляционный способ покрытия бюджетного дефицита, поскольку непосредственно ведет к увеличению количества денег в обращении. Это обстоятельство делает использование монетизации довольно редким явлением в практике финансирования дефицитов: применяется в годы военного противостояния, коренной ломки социально-экономического уклада жизни общества, в условиях глубокого кризиса государственных финансов и т.п.

Под сбалансированностью бюджета следует понимать состояние бюджета, при котором объем предусмотренных расходов соответствует либо объему доходов (при равенстве доходов и расходов), либо совокупному объему доходов и поступлений из источников финансирования дефицита бюджета (при бюджетном дефиците).

К методам сбалансированности бюджета, широко используемым в практике бюджетного планирования, относятся:

- лимитирование бюджетных расходов с учетом экономических возможностей общества и объема централизуемых доходов;

- совершенствование механизма распределения доходов между бюджетами разных уровней;

- выявление и мобилизация резервов роста бюджетных доходов;

- построение эффективной системы бюджетного регулирования;

- планирование направлений бюджетных расходов;

- сокращение масштабов государственного сектора экономики на основе разумной приватизации государственной собственности;

- жесткая экономия расходов;

- использование наиболее эффективных форм бюджетных заимствований, способных обеспечить реальные поступления денежных средств с финансовых рынков. [2]

В ходе исполнения бюджета сбалансированность достигается с помощью:

- введения процедуры санкционирования бюджетных расходов;

- строгого соблюдения установленных лимитов бюджетных обязательств, ориентированных на реально поступающие доходы;

- определения оптимальных сроков осуществления расходов;

- использования механизма сокращения и блокировки расходов бюджета;

- совершенствования системы бюджетного финансирования на основе постепенного прекращения дотирования предприятий и введения полной имущественной ответственности экономических субъектов за выполнение взятых обязательств перед государством и партнерами;

- мобилизации дополнительных резервов роста бюджетных, доходов;

- последовательного проведения финансового контроля за целевым, экономным и эффективным расходованием бюджетных средств;

- оказания финансовой помощи, в разных ее формах другими бюджетами.



Инструменты и цели бюджетно-налоговой политики

Инструментарий фискальной политики включает: манипуляцию различными видами налогов и налоговых ставок, кроме того, трансфертные платежи и другие виды государственных расходов. Важнейшим комплексным инструментом и показателем эффективности фискальной политики является государственный бюджет, объединяющий налоги и расходы в единый механизм.

Различные инструменты по-разному воздействуют на экономику. Государственные закупки, образуют один из компонентов совокупных расходов, а, следовательно, и спроса. Как и частные расходы, государственные закупки увеличивают уровень совокупных расходов. Помимо государственных закупок имеется еще один вид госрасходов. А именно - трансфертные платежи. Они не включаются в ВНП, однако, они входят и учитываются в личном доходе и располагаемом доходе. Объем частного потребления скорее зависит не от национального, а от располагаемого дохода. Трансфертные платежи косвенно влияют на потребительский спрос, увеличивая располагаемый доход домохозяйств. Инструментом отрицательного воздействия на совокупные расходы являются налоги. Любые налоги означают уменьшение размеров располагаемого дохода. Уменьшение располагаемого дохода в свою очередь ведет к сокращению не только потребительских расходов, но и сбережений.

Фискальная политика как способ финансового регулирования экономики осуществляется с помощью мощных рычагов - налогообложения и государственных расходов. В связи с этим проводятся два вида фискальной политики: дискреционная и недискреционных (встроенных стабилизаторов).

Основные направления налоговой системы РФ

Налоги - это платежи, которые в обязательном порядке уплачивают в доход государства юридические и физические лица (предприятия, организации, граждане). Как правило, эти выплаты не только обязательны, но и безвозмездны и принудительны. Налоги необходимы, так как государство с их помощью воздействует на многие экономические и социальные процессы.

Общие принципы построения налоговых систем находят конкретное выражение в общих элементах налогов и включают: субъект, объект, источник, единицу обложения, ставку, льготы и налоговый оклад.

Налогообложение - это метод распределения доходов между государством и действующим субъектом. Платежи в бюджет государства не только обязательны, но принудительны и безвозмездны.

Совокупность взимаемых в государстве налогов, сборов, пошлин и других платежей, а также форм и методов их построения образует налоговую систему. В налоговой системе различают следующие основные понятия:

Налог, сбор, пошлина - это обязательный взнос в бюджет соответствующего уровня или во внебюджетный фонд, осуществляемый плательщиком налога в соответствии с законодательными актами.

Плательщики налогов - это юридические или физические лица: граждане, а также предприятия, организации, независимо от их формы собственности. Самостоятельный источник дохода является основным признаком плательщика налога.

Объект налогообложения - это то, что в силу закона подлежит обложению налогом: доходы, имущество, недвижимость, стоимость определённых товаров, пользование природными ресурсами и т.д.

Ставка налога или налоговая квота - размер налога, устанавливаемый на единицу обложения. Определяется либо в твёрдой сумме, либо в проценте.

Единица налога - часть объекта налогообложения, на которую устанавливается ставка налога.

Срок уплаты налога - оговаривается в законе, за его нарушение автоматически взимается пеня, независимо от вины нарушителя.

Льгота по налогу - исключение из общего правила. Устанавливается законом с учётом платежеспособности, участия в общественном производстве. Налоговые льготы строятся отдельно для каждого налога с учетом приоритетов национальной фискальной политики.

Налоговая база - сумма, с которой взимаются налоги.

Субъект - выступает в виде налогоплательщика, который формально не несет юридической ответственности, но является фактическим плательщиком через законодательно установленную систему переложения налога.

Источник налога - это доход, за счет которого уплачивается налог. Он неразрывно связан с предметом и представляет собой ту или иную форму реализации национального дохода.

Налоговый оклад - сумма налога.

Налоги и сборы, носящие налоговый характер, в отличие от заемных средств изымаются государством у налогоплательщика без каких-либо обязательств перед ними. Поэтому налоги носят принудительный характер.

Сущность и принципы налогообложения

Налогообложение базируется на ряде принципов. Главный принцип: как бы велики ни были потребности государства в финансовых средствах, налоги не должны подрывать заинтересованность налогоплательщиков в хозяйственной деятельности. Следующий важный принцип - определённость: порядок налогообложения устанавливается заранее, размеры налога и сроки его уплаты известны заблаговременно.

Налоги различаются по объекту налогообложения и по механизму расчёта и взимания, по их роли в формировании доходной части бюджета.

По способу взимания налоги подразделяются на кадастровые, декларируемые и изымаемые у источника.

1.Кадастровый способ представляет собой дифференциацию объектов налога по группам по определенному признаку. Для каждой группы устанавливается индивидуальная ставка налога, не зависящая от доходности объекта. Например, налог на транспортное средство взимается без учета того, используется оно или нет.

2.Декларируемый способ - это уплата налога субъектом после получения дохода на основе декларации.

3.Прямые и косвенные.

Плательщиком прямых налогов является тот, кто получает доход или владеет имуществом, т.е. конкретное физическое или юридическое лицо. К числу прямых налогов относятся: подоходный налог, налог на прибыль и др. Косвенные налоги: акцизы, налог на наследство, на сделки с недвижимостью и ценными бумагами, таможенные пошлины. Окончательный плательщик этого налога потребитель, на которого налог перекладывается путём надбавки к цене товара или услуги.

4.Личные и реальные.

Налоги подразделяются также на личные и реальные. Личные налоги учитывают финансовое положение налогоплательщика и его платежеспособность, реальные подвергают обложению деятельность или товары, продажу, покупку или владение имуществом (собственностью) независимо от индивидуальных финансовых обстоятельств налогоплательщика.

Функции и виды налогов

Функция налога - это проявление его сущности в действии, способ выражения его свойств. Функция показывает, каким образом реализуется общественное назначение данной экономической категории как инструмента стоимостного распределения и перераспределения доходов.

Все налоги подразделяются на несколько видов:

Прямые и косвенные.

Прямыми налогами можно назвать такие, как налог на доходы физических лиц, налог на прибыль и подобные. К косвенным налогам относятся налог на добавленную стоимость, акцизы и другие.

Аккордные и подоходные.

Первые государство устанавливает вне зависимости от уровня дохода экономического агента.

Под последними же подразумевают налоги, составляющие какой-то определённый процент от дохода.

Подоходные налоги сами делятся на три типа: прогрессивные, регрессивные или пропорциональные.

Прогрессивные налоги -- налоги, у которых средняя налоговая ставка повышается с увеличением уровня дохода. Регрессивные налоги -- налоги, чья средняя ставка налога снижается при увеличении уровня дохода. Пропорциональные налоги - налоги, ставка которых не зависит от величины облагаемого дохода.

Бюджетно-налоговая система в зарубежных странах: современные аспекты (для сравнения)

Летом 2011 года стало очевидно, что ведущие экономики мира вступили в новую фазу своего развития, связанную с эскалацией долговых и бюджетных проблем. Существенное сокращение налоговых поступлений в период рецессии конца 2008-2009 годов привело к дефициту государственного бюджета. Проблемы в сфере финансов в 2010-2011 годах породили ожидание новой волны рецессий, что отражено в острых оценках развития мировой экономики тех лет.

Основные задачи современной налоговой политики - одновременное решение трех проблем:

1) Обеспечение посткризисного роста национальных экономик;

2) Нормализация ситуации в сфере государственных финансов;

3) Гарантии социальной стабильности экономического развития.

Данные проблемы характерны с точки зрения концепции циклического развития, когда в период рецессии правительство стремительно стимулирует экономику за счет усиления совокупного спроса. Из-за этого публичные финансы испытывают дополнительную нагрузку. Это, в свою очередь, порождает интерес к стимулированию предложения. Одновременно с этим требуется поддерживать определённый уровень социальных гарантий населению, чтобы удерживать общество от социальных взрывов.

Реализация основных задач национальной налогово-бюджетной политики в современных условиях отличается противоречивостью подходов решения каждой из трех выше указанных проблем. В первом случае налоги следует понижать. Во втором и третьем случаях налоги не могут уменьшаться: появляются более высокие ставки и новые виды налогов. Главной дилеммой налогово-бюджетной политики становятся противоречие между необходимостью поддержания умеренного характера налогообложения для стимулирования посткризисного роста экономики, а так же объективная потребность в повышении налогов для решения проблем в сфере государственных финансов. Следовательно, национальная налогово-бюджетная политика в равной степени должна отвечать данным противоречивым направлениям развития налоговых систем.

Индивидуальные подоходные налоги (ИНП) в период кризиса и после него оказались в центре налоговой стратегии правительств многих стран, в т.ч. в странах Евросоюза.

На рост ставок ИПН пошли такие страны Еврозоны как Греция, Италия, Португалия. Высшую ставку ИПН с 2010 года получили: Великобритания( с 40% до 50%), Греция( с 40% до 45%), Португалия(с 42% до 45,9%), Латвия ( с 23% до 26%), Италия( с 44,9% до 45, 2%).

Среди косвенных налогов объектом повышения стали НДС и акцизы. Первоочередные товары будут покупаться в любом случае. Поэтому на них и повысили акцизы.

Динамика изменений в стандартной ставке НДС в странах-членах Европейского Союза и Швейцарии в 2008-2011 гг.

Страна	НДС%, 2008 г	НДС %, 2009	НДС %, 2010	НДС %,2011
Великобритания	17,5	15	17,5	20
Греция	19	19	23	23
Ирландия	21	21,5	21	21
Исландия	24,5	24,5	25,5	25,5
Испания	16	16	16	18
Латвия	18	19	21	22
Литва	18	20	21	21
Португалия	21	20	23	23
Румыния	20	22	24	24
Финляндия	22	19	23	23
Чехия	19	19	20	20
Швейцария	7,6	7,6	7,6	8
Эстония	18	20	20	20

Очевидно, что наиболее заметную корректировку НДС пришлось сделать Великобритании, Греции, Румынии, Португалии, Литве, Испании и Эстонии. В данной таблице мы видим,что с каждым годом НДС во всех представленных странах повышается, потому что в результате применения НДС конечный потребитель товара, работы или услуги уплачивает продавцу налог со всей стоимости приобретаемого им блага и налог со своей части стоимости, «добавленной» к стоимости приобретённых сырья, работ и (или) услуг, необходимых для производства, уплачивает в бюджет каждый, кто участвует в производстве товара, работы или услуги на различных стадиях. А цены растут каждый год. Именно поэтому НДС в каждой стране и с каждым годом повышается.

Наряду с повышением действующих налогов правительства ряда стран уже выступили с предложением введения нового налога, который призван нормализовать финансовую политику.



2. Бюджетно-налоговая политика РФ

Единство бюджетной системы обеспечивается единой правовой базой, использованием единой бюджетной классификации, единством форм бюджетной документации, предоставлением необходимой статистической и бюджетной информации с одного уровня бюджета на другой для составления консолидированных бюджетов.

Структура доходов и расходов консолидированного бюджета Российской Федерации (в процентах от общей суммы доходов и расходов)

	2008	2009	2010	2011
Доходы - всего	100	100	100	100
из них:
налог на прибыль организаций	15,7	9,3	11,1	10,9
налог на доходы физических лиц	10,4	12,2	11,2	9,6
налоги и взносы на социальные нужды	13,2	16,9	-	-
из них единый социальный налог	5,1	7,2	-	-
страховые взносы на обязательное социальное страхование	-	-	15,5	16,9
налог на добавленную стоимость:
на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации	6,2	8,7	8,3	8,4
на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации	7,1	6,4	7,3	7,2
акцизы по подакцизным товарам (продукции):
производимым на территории Российской Федерации	2,0	2,4	2,8	2,9
ввозимым на территорию Российской Федерации	0,2	0,1	0,2	0,2
налоги на совокупный доход	1,2	1,3	1,3	1,1
налоги на имущество	3,1	4,2	3,9	3,3
налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами	10,9	7,9	9,0	10,0
задолженность и перерасчеты по отмененным налогам, сборам и иным обязательным платежам	0,0	0,0	0,3	0,0
доходы от внешнеэкономической деятельности	22,4	19,7	20,1	22,4
доходы от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности	2,7	4,8	4,2	3,2
платежи при пользовании природными ресурсами	0,9	0,6	0,5	0,5
доходы от приносящей доход деятельности	0,5	0,5	0,3	0,2
Расходы - всего	100	100	100	100
из них на:
общегосударственные вопросы	9,22)	8,22)	8,22)	6,8
обслуживание государственного и муниципального долга	1,3	1,5	1,5	1,6
национальную оборону	7,5	7,4	7,3	7,6
национальную безопасность и правоохранительную деятельность	7,8	7,8	7,6	7,6
национальную экономику	16,1	17,3	13,2	14,0
из нее на:
топливно-энергетический комплекс	0,3	0,5	0,3	0,3
сельское хозяйство и рыболовство	1,7	1,7	1,5	1,3
транспорт	2,1	2,3	2,6	2,5
дорожное хозяйство (дорожные фонды)	4,6	3,8	3,7	3,6
связь и информатику	0,4	0,3	0,4	0,4
прикладные научные исследования в области национальной экономики	0,5	0,7	0,7	0,9
другие вопросы в области национальной экономики	5,6	7,0	3,0	4,1
жилищно-коммунальное хозяйство	8,2	6,3	6,1	6,0
социально-культурные мероприятия	50,9	52,8	57,5	56,2

Прим.: 1) Расчет осуществлен с учетом бюджетов государственных внебюджетных фондов.

2) С учетом обслуживания государственного и муниципального долга

Из данной таблицы, приведенной выше, мы видим, что расходы и доходы на различные государственные нужды как повышались, так и понижались. Это зависит от важности той или иной сферы для жизнедеятельности общества, а так же от степени полезности данных сфер для государства. Принцип полноты требует отражения в бюджете всех доходов и расходов, точного обоснования величины расходов, выявления возможностей дополнительного привлечения средств. Принцип реальности предполагает отражение в бюджете действительного состояния доходов и расходов государства. Принцип гласности предполагает прозрачность бюджета, что означает соблюдение следующих требований: предварительное обсуждение проекта бюджета на открытых заседаниях парламента; опубликование утвержденного бюджета после принятия закона о нем; сообщения в ходе исполнения бюджета по месяцам, кварталам и т. д.

В соответствии с законодательством принцип самостоятельности обеспечивается для каждого органа власти наличием собственных источников доходов и правом определять объемы и направления их использования в соответствии с выполняемыми функциями.

Бюджетный процесс - это регламентированная законом деятельность органов власти по составлению, рассмотрению, утверждению и исполнению бюджета. Содержание бюджетного процесса определяется государственным и бюджетным устройством РФ.

Главные стратегические направления сокращения дефицита бюджетов:

1) развитие экономики;

2) реструктуризация расходов бюджетов всех уровней;

3) совершенствование налоговой системы и системы межбюджетных отношений;

4) усиление контроля за собираемостью налогов, за целевым и экономичным использованием бюджетных ассигнований;

5) глубокая реформа жилищно-коммунального хозяйства, топливно-энергетического комплекса и др.;

6) четкое законодательное разграничение компетенции уровней власти по бюджетным вопросам и др.

Рефинансирование долга - это выпуск новых серий государственных ценных бумаг, выручка от которых идет на выплату процентов по предыдущим сериям.

Налоговая система будет работать эффективно, если она будет построена по принципу доходности субъекта налога и административно-территориальному принципу уплаты налогов. Это означает, что все субъекты налога, зарегистрированные или осуществляющие хозяйственную деятельность в данном территориальном образовании, уплачивают налоги в бюджет данного образования, из которого часть средств зачисляется непосредственно в фонд данного образования, а другая часть средств перечисляется в бюджет вышестоящего территориального образования и далее, в федеральный бюджет.

1. Основные направления реформирования бюджетного процесса на современном этапе [3]:

Основные направления реформирования бюджетного процесса на современном этапе:

Реформирование бюджетной классификации РФ и бюджетного устройства

Выделение бюджетов действующих и принимаемых обязательств

Совершенствование среднесрочного финансового планирования

Расширение сферы применения программно-целевых методов бюджетного планирования

Упорядочение процедур составления и рассмотрения бюджета

2. Анализ системы налогообложения России и зарубежных стран позволяет выявить ряд направлений совершенствования налоговой системы и разрешения проблемы в налоговой сфере, основными из которых являются следующие:

1) создание экономичной и эффективной налоговой системы с упрощенной законодательной базой, охватывающей всех субъектов налога;

2) создание налоговой системы с учетом конкретно складывающихся условий и адекватной внешнеполитическим и внутренним изменениям обстановки.



Система налогообложения

Система налогообложения - совокупность налогов и сборов, взимаемых в установленном порядке.

Основы действующей в настоящее время системы налогообложения Российской Федерации были заложены в 1992 году. Законодательной основой построения налоговой системы Российской Федерации является Налоговый Кодекс, а также принятые в соответствии с ним федеральные законы о налогах и сборах, законодательные акты субъектов Российской Федерации.

Основные виды систем налогообложения в Российской федерации:

Традиционная (общая) система (режим) налогообложения. Предусматривает уплату наибольшего количества налогов: налог на прибыль, уплачиваемый юридическими лицами; НДФЛ для индивидуальных предпринимателей и физических лиц; налог на добавленную стоимость; страховые взносы и прочие налоги. Традиционная система в обязательном порядке применяется теми налогоплательщиками, чьи условия не подходят ни под одну систему налогообложения, либо они не приняли решения о применении других систем налогообложения. Это самая распространенная система налогообложения. 3.Взаимосвязь изменения ставок и сумм поступления налогов.

L-начальная ставка; N-предельная плюсовая ставка; M-ставка, при которой налоговые поступления снижаются до исходного уровня.

Патентная система налогообложения (ПСН). Эту систему налогообложения могут применять только индивидуальные предприниматели в отношении определённых видов деятельности. Предполагает собой получение патента, заменяющего собой уплату налога на получаемые предпринимателем доходы на определённый срок. Налоговым кодексом установлены условия и ограничения применения ПСН.

Налоговым законодательством также не запрещено смешанное налогообложение, то есть, применение одновременно более чем одного режима налогообложения одним налогоплательщиком. Например, разрешено наряду с традиционной системой налогообложения применять систему единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности. Данная система тоже имеет достаточно выгодные условия в Российской Федерации.



3. Мнения российских экономистов о необходимых направлениях проведения фискальной политики

Анализ видов налогов свидетельствует, что, являясь наиболее важным механизмом регулирования экономики, налоговая система России не в полной мере соответствует условиям рыночных отношений и является неэффективной и неэкономичной. Она является по своей сути не только грабительской, но и громоздкой, сложной и запутанной по исчислению налогов, потому что она ещё не усовершенствована до конца.

Для того, чтобы налоговая система функционировала эффективно в условиях рыночных отношений и стимулировала товаропроизводителя и труд работника, необходимо выполнить два условия:

А) снизить налоговое бремя за счет уменьшения числа налогов и их ставок;

Б) сделать налоговую систему понятной, прозрачной, простой, доступной для субъекта налога, экономичной и простой в исчислении налогов с оптимально-минимальным штатом налоговых служащих. [1]

Налоговая система будет работать эффективно, если она будет построена по принципу доходности субъекта налога и административно-территориальному принципу уплаты налогов.

Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2011 год и планы на 2012-2013 года

Помимо решения задач в области бюджетного планирования Основные направления налоговой политики позволяют экономическим агентам определить ориентиры в налоговой сфере на трехлетний период, что должно способствовать стабилизации и повышения определенности условий ведения экономической политики. В трехлетней перспективе 2011-2013 годов приоритеты Правительства РФ в области налогово й политики таковы: создание эффективной налоговой системы, обеспечивающей бюджетную устойчивость в будущем. Данная политика будет направлена на противодействие негативным эффектам экономического кризиса и на создание условий для восстановления положительных темпов экономического роста.

Основными направлениями, одобренные в 2009 году, стали:

1) Совершенствование налога на прибыль организации;

2) Совершенствование налога на добавленную стоимость;

3) Совершенствование акцизного налогообложения;

4) Совершенствование налога на доходы физических лиц;

5) Введение налога на недвижимость взамен действующих земельного и налога на имущество физических лиц;

6) Совершенствование налога на добычу полезных ископаемых;

7) Совершенствование налогообложения в рамках определенных налоговых режимов;

8) Совершенствование налогового администрирования;

9) Отмена единого социального налога;

10) Совершенствование гос. Пошлины;

11) Совершенствование транспортного налога;

12) Совершенствование налога на имущество организаций.

Ожидается принятие федеральных законов, разработанных в рамках реализации Основных направлений налоговой политики. Данные меры учитывают необходимость долгосрочной сбалансированности доходов и расходов бюджетов.

Доходы сильно зависят от объема экспорта сырьевых товаров, поэтому налоговая нагрузка включает в себя значительную конъюнктурную составляющую, обусловленную динамикой мировых цен.

Внесения изменений в законодательство планируется по следующим направлениям:

1) Налоговое стимулирование инновационной деятельности;

2) Налог на прибыль организаций;

3) Налог на добавленную стоимость;

4) Акцизное налогообложение;

5) Введение налога на недвижимость;

6) Налогообложение на недвижимость;

7) Налог на добычу полезных ископаемых;

8) Водный налог;

9) Налогообложение в рамках специальных налоговых режимов;

10) Налоговое администрирование;

11) Создание налоговых условий для деятельности по добыче полезных ископаемых. [6]

В процессе реализации налоговой политики следует так же обращать внимание на анализ практики применения и администрирования налоговых льгот, содержащихся в налоговом законодательстве.

Налоговая политика России на 2014-2016 годы: основные направления и планы

Основное направление налоговой политики Российской Федерации (ОННП) на 2014-2016 годы направлено на составление проекта Федерального бюджета на следующие годы, т.е. официальный документ.

Данное постановление позволит экономическим агентам определить свои планы, цели и бизнес-ориентиры со всеми учетами изменений в налоговой сфере. Но нужно отметить, что ОННП не являются нормативным актом, а лишь служат базой для разработки будущих проектов, чтоб налоговые изменения стали несколько прозрачнее и яснее.

Самая главная задача на 2014-2016 годы - это создание стабильной налоговой системы, обеспечивающей бюджетную устойчивость в среднесрочном и долгосрочном периодах. Так же здесь речь идет о развитии человеческого капитала, повышенной предпринимательской активности и о создании комфортных условий для добросовестных налогоплательщиков.

С точки зрения развития человеческого капитала важно, чтобы в долгосрочном периоде сохранилась действующая система налогообложения дохода физических лиц с единой ставкой 13%, т.е. не в коем случае нельзя допустить её повышения. Введение прогрессивного налога на доход не планируется, что тоже достаточно важно в наше время.

ОННП предусматривают и выравнивание определенных налоговых условий для различных видов инвестиций физических лиц, потому что в данном периоде, по данным на 2013 год, с налоговой точки зрения инвестиции в ценные бумаги не особо привлекательны, нежели другие их виды.

Разработчики ОННП говорят, что для того, чтобы решить задачи выравнивания налоговых условий для инвестирования в ценные бумаги, нужно освободить от налогообложения реализованный прирост капитальной стоимости ценных бумаг. [7]

Так же ОННП отмечают, что сейчас в Правительстве РФ предполагают освобождение от налога на доходы от реализации необращающихся и обращающихся акций, если срок владения ими превышает 5 лет.

Для того, чтобы сделать ровными налоговые условия для инвестиций физических лиц в остальные виды активов, предполагаются следующие условия:

А) введение инвестиционного налогового вычета в размере положительного финансового результата;

Б) Освобождение от налогообложения процентов, получаемых физическими лицам по банковским вкладам;

В) Освобождение от налогообложения доходов физических лиц от реализации жилой недвижимости, земельных участков, гаражей.

Г) В законодательство о ценных бумагах включить понятие «индивидуальный инвестиционный счет», а также требования к осуществлению профессиональной деятельности на рынке ценных бумаг.

Я думаю, что все эти нововведения следует поддерживать и развивать для того, чтобы усовершенствовать налоговую систему Российской Федерации.



Заключение

Подводя итоги рассмотрения бюджетно-налоговой политики, я пришла к выводу, что воздействие на экономику государственных расходов и налогов противоречиво: с одной стороны, государственные расходы создают дополнительный платёжеспособный спрос и тем самым позволяют стимулировать экономический рост, но с другой стороны, используемое для этой цели налогообложение населения может сокращать его потребительский спрос.

Государственные расходы играют центральную роль при определении структуры потребления, инвестиций и прибыли в экономике.

Изменение государственных расходов и налогов оказывает влияние на величину дохода. Это повышает возможности использования фискальной политики для стабилизации экономики.

На практике фискальная политика активно используется в целях стаби-лизации экономики. Расширение государственных расходов и снижение налогов применяется, когда надо помочь экономике выбраться из кризиса.

В настоящее время бюджетно-налоговая политика и бюджет неотделимы друг от друга. Эта политика является важнейшим инструментом формирования государственного бюджета.

Однако не во всех странах бюджетно-налоговая политика способна обеспечить стабильное поступление денежных средств в государственную казну. Ряду стран приходится сталкиваться с таким явлением, как бюджетный дефицит. В настоящее время очень насущной является проблема государственного долга. Меры фискальной политики не всегда успешны. Порой они сопровождаются обременительными проявлениями, могут даже препятствовать стабилизации национальной экономики. Иногда это неизбежные болезни роста, а конечный результат будет благотворным.

Я считаю, что необходимо совершенствовать бюджетный механизм и укреплять его доходную базу для укрепления денежного обращения и финансового положения.

Налоговая система России довольно молода. Концепция ее построения базировалась на отказе от идеи отмены налогов, на формировании целостной системы, охватывающей обложение доходов, имущества и потребления и способствующей становлению рыночных отношений. Вместе с тем она базировалась в основном на зарубежном опыте, так как в период ее создания отечественного опыта налогообложения в условиях перехода от государственной экономики к рыночной не было. Поэтому к настоящему времени в РФ сложилась налоговая система, которая не может считаться окончательной и постоянно находится в процессе развития.

Подводя итоги, хочу отметить, что проблема налогообложения, независимо от места и времени, будет оставаться актуальной.



Библиографический список

1 Герасименко, В.В. Макроэкономика. Теория и Российская практика. зарубежный опыт, М: Кнорус, 2011 г, 678 стр ( стр 76) [1]

2 Основы экономических знаний. М:- Международные отношения, 2002 г, 400 стр

3 Набиев, Р. А.. Финансовая политика России М: Финансы и стати-стика, 2008 г ,398 стр ( стр 75 ) [3]

4 Киселева, Е. А. Макроэкономика, М:Кнорус, 2008 г, 376 стр.

5 Под ред.А.М. Годин, И.В. Подпорина. Бюджет и бюджетная система Российской Федерации. М.: Прогресс - Академия, 2004 г.

6 Журнал.ОФРАНХиГС. Налоги и налогообложения. «Основные направления налоговой политики РФ на 2011 год и на плановый период 2012-2013 год.» июль,2010 г

7 Журнал. ОФРАНХиГС. Юрзинова, И. Л. Налоги и налогообложения «Налоговая политика России на 2014-2016 годы: основные направления и планы.», июль,2010 г

8 Журнал.ОФРАНХиГС. Финансы и кредит. 5(437). «Налоговая политика как сфера обеспечения ресурсами государственной финансовой политики», 2011 г

Информационные ресурсы

1.http://ru.wikipedia.org/wiki/%CD

2.http://www.gks.ru/wps/wcm/connect/rosstat_main/rosstat/ru/statistics/publications/catalog/doc_1138717651859.

3. http://ru.wikipedia.org/wiki/Налоговая_система_России

Размещено на Allbest.ru