6. Планирование финансов

Финансовый план предприятия - это документ, отражающий объем поступления и расходования денежных средств, фиксирующий баланс доходов и направлений расходов предприятия, включая платежи в бюджет на планируемый период.

В процессе финансового планирования решаются следующие задачи:

- определяются источники и размеры собственных финансовых ресурсов предприятия (прибыль, амортизационные отчисления, устойчивые пассивы и т.д.);

- принимаются решения о необходимости привлечения внешних финансовых ресурсов за счет выпуска ценных бумаг, получения кредитов, займов и т.д.;

- определяются финансовые взаимоотношения предприятия с государственным бюджетом, банками, вышестоящими организациями;

- уточняется целесообразность и экономическая эффективность планируемых инвестиций.

Финансовое планирование осуществляется на основе:

- показателей плана производства и реализации продукции;

- сметы затрат на производство;

- данных об объемах планируемых инвестиций и капитальных вложений;

- сведений о движении основных фондов и оборотных средств;

- расчетов отпускных цен (плановых калькуляций единицы продукции);

- норм амортизационных отчислений;

- нормативов собственных оборотных средств;

- ставок платежей в бюджет и во внебюджетные фонды;

- результатов анализа выполнения плана за предшествующий период;

- условий расчетов с покупателями продукции, поставщиками материальных ресурсов, с банками по ссудам, с бюджетом по налогам и сборам.

Алгоритм оставления финансового плана включает следующие этапы:

1. Анализ финансового положения предприятия;

2. Планирование доходов и поступлений;

3. Планирование расходов и отчислений;

4. Проверка финансового плана (баланс доходов и расходов).

Планирование доходов и поступлений средств осуществляется на основе расчетов движения денежных потоков предприятия на планируемый период.

Источниками доходов и поступлений средств предприятия являются:

* прибыль от производственно-хозяйственной деятельности;

* амортизационные отчисления;

* устойчивые пассивы (кредиторская задолженность, постоянно находящаяся в распоряжении предприятия);

* средства от продажи ценных бумаг, финансовых операций с временно свободной денежной массой;

* паевые, членские взносы членов трудового коллектива, юридических и физических лиц;

* долгосрочные банковские кредиты;

* займы;

* пожертвования и благотворительные взносы;

* поступления от долевого участия в строительстве;

* финансовые ресурсы, мобилизуемые в процессе строительства (плановые накопления по работам, выполняемым хозяйственным способом), а также мероприятия по снижению себестоимости этих работ, мобилизация внутренних ресурсов в строительстве.

Прибыль от реализации продукции (услуг) целесообразно рассчитывать по видам хозяйственной деятельности раздельно. Такой подход обусловлен тем, что некоторые виды деятельности не облагаются налогами на прибыль и добавленную стоимость (НДС). Это повышает точность и объективность расчетов как налогооблагаемой базы, так и величины налогов и прибыли.

Величину прибыли от реализации продукции можно определить по формуле

(1.28)

где Врi -- выручка от реализации i-го вида продукции в отпускных ценах предприятия, тыс. руб.; Офi, -- отчисления во внебюджетные фонды, включаемые в отпускную цену i-й продукции, тыс. руб.; Наi -- акцизный налог, тыс. руб.; НДСi-- налог на добавленную стоимость, тыс. руб.; Сi -- полная себестоимость i-й реализуемой продукции, тыс. руб.; n -- количество видов продукции.

Расчет плановой суммы прибыли целесообразно вести методом прямого счета по каждому виду продукции (услуг) с последующим суммированием результата в целом по предприятию. Результаты расчетов следует свести в табл. 17.

Показатели в табл. 17 отражают последовательность и логику выполнения плановых расчетов. Расчет прибыли от реализации конкретного вида продукции начинается с расчета остатков нереализованной продукции на начало планируемого года (конец отчетного года -- года, предшествующего планируемому).

В остатки входит готовая продукция на складе, в неотфактурованных поставках (не оформленных транспортными и платежными документами), если такое имеет место, и на ответственном хранении у покупателей (клиентов). Сведения об остатках готовой продукции на начало планируемого года можно взять из данных бухгалтерского учета. Однако на момент составления финансового плана (за один-два квартала до окончания отчетного года) они, как правило, неизвестны. Поэтому остатки готовой продукции на конец отчетного года рассчитываются, исходя из прогнозных оценок факторов, влияющих на их уровень, например, изменения объемов реализации, формы безналичных расчетов, объема бартерных поставок, платежеспособного спроса.

Таблица 17 - Расчет прибыли от реализации товарной продукции, руб., по предприятию на 2013 г.

Затем рассчитываются остатки нереализованной готовой продукции на конец планируемого года, так называемые выходные остатки. Они рассчитываются, исходя из среднесуточного выпуска продукции и норматива запасов готовой продукции в днях по формуле

, (1.29)

где ПТ-- годовой объем товарной продукции в отпускных ценах предприятия, тыс. руб.; НО -- норматив остатков готовой продукции на складе, дни; 360 -- расчетное количество дней в году.

На основе изменения остатков готовой продукции на начало и конец планируемого года и объема товарной продукции, рассчитанных по полной себестоимости и в отпускных ценах, определяется объем реализованной продукции (по полной себестоимости и в отпускных ценах) и доход, полученный от реализации данного вида продукции.

Величина дохода (Дв) рассчитывается как сумма дохода от реализации товарной продукции (ДвТ) и дохода в остатках готовой продукции на начало планируемого года (Двн) за минусом дохода в остатках на конец планируемого года (Двк) по формуле

Дв = ДвТ + Двн - Двк. (1.30)

Величина дохода по каждому виду продукции рассчитывается на основе плана производства, плана изменения остатков готовой нереализованной продукции, отпускных цен и сметы затрат на производство по формуле

ДВi = Врi - Сi, (1.31)

где Врi -- выручка от реализации i-го вида продукции в отпускных ценах предприятия; Сi -- полная себестоимость, рассчитываемая на основе сметы затрат на производство i-го вида продукции.

На основе сметы затрат рассчитываются затраты на валовую продукцию; производственная и полная себестоимость товарной продукции; себестоимость реализованной продукции; осуществляется нормирование оборотных средств.

В заключение рассчитывается плановый объем прибыли от реализации данного вида продукции по формуле

, (1.32)

где Двi -- доход от реализации i-го вида продукции; Офi -- отчисления во внебюджетные фонды от i-й продукции; Наi-- акцизный налог от реализации i-й продукции; НДСi-- налог на добавленную стоимость от i-й продукции.

Общий объем плановой прибыли от реализации продукции (работ, услуг) рассчитывается как сумма прибыли по всем видам продукции по формуле

(1.33)

где n -- количество видов продукции (работ, услуг), запланированных к реализации в плановом году.

Для расчета налога на прибыль применяется ставка 20% от балансовой прибыли.

В итоге составляется табл. 18.

Таблица 18 - Отчет о прибылях и убытках, руб.