Роль и функции налогов в обществе

Размещено на http://www.allbest.ru/

«Роль и функции налогов в обществе»

Содержание

• Введение
• 1. Налоги и их роль в обществе
• 2. Основные функции налогов
• Заключение
• Список используемой литературы

Введение

Развитие в Российской Федерации рыночного механизма хозяйствования выдвигает в число актуальных и имеющих важное государственное значение проблему налогов и налогообложения, эффективной налоговой нагрузки.

Формируя общество с развитой рыночной экономикой, государство должно иметь адекватную и эффективную систему налогов и налогообложения и вести эффективную налоговую политику, которые бы отвечали общественным интересам, формировали благоприятные условия для хозяйственной деятельности, обеспечивали развитие и безопасность государства, учитывали интересы отдельных групп населения и каждого отдельного человека.

Особенности и факторы процесса налогообложения, их значимость для экономического и социального развития общества объективно выделяют управление налогами и налогообложением в качестве составной и самостоятельной части системы налоговой политики, делают налоговый менеджмент одним из приоритетных направлений совершенствования управления российской экономикой.

Правительством Российской Федерации в последние годы проводится политика по снижению налогового бремени физических и юридических лиц с целью повышения эффективности экономики страны, что требует усовершенствование налогового законодательства. В связи с этим усовершенствованием, в данное законодательство постоянно вносятся дополнения и изменения. Эти нововведения и изменения требуют пристального внимания и изучения со стороны плательщиков налогов и налоговых органов. Во-вторых, из-за несовершенства налоговой системы налогового законодательства, из-за массового уклонения от уплаты налогов и налоговых правонарушений, а также целого ряд объективных и субъективных причин, бюджет государства ежегодно недополучает огромные суммы.

Государство и бизнес сегодня немыслимы без налогов. Современный экономист должен обладать глубокими знаниями в области налогообложения, чтобы высококвалифицированно выполнять свои функции, грамотно строить свою работу. Для этого необходимо понимать как роль налогов в обществе, так и их функции. Знания в области налогообложения необходимы и бухгалтеру, и менеджеру, и главе корпорации.

1. Налоги и их роль в обществе

налог россия финансовый

Налоги - это историческое явление. Без налогов не существует ни одно общество, будь то родовое или цивилизованное общество XXI в. Следовательно, понятие «налог» представляет собой общественно значимое явление, объективно необходимый процесс в любом обществе, обеспечивающий его неуклонное развитие и совершенствование». Несмотря на изменчивость приоритетов государственного строительства и воззрений на сущность налогов в разные исторические эпохи, финансово-экономический фундамент этой взаимосвязи остается неизменным и состоит в необходимости изъятия части дохода, извлекаемого из потребления факторов производства, в пользу государства для формирования его централизованных финансовых ресурсов (бюджета).

Наиболее полное определение налога дано в первой части Налогового кодекса Российской Федерации, хотя в этом определении есть достаточно спорные моменты. Статья 8 Кодекса определяет налог как «обязательный, индивидуально безвозмездный платёж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований».

Налоговая система - совокупность взаимосвязанных налогов, взимаемых в стране, форм и методов налогообложения, сбора и использования налогов, а также налоговых органов.

Налоговые системы разных стран складывались под воздействием экономических, политических и социальных факторов. Поэтому они отличаются друг от друга: по видам и структуре налогов, ставкам, способам взимания, фискальным полномочиям органов власти, уровню, масштабам и количеству предоставляемых льгот и ряду других признаков.

Перечень сборов, как и налогов, в России включен в Налоговый кодекс, и поэтому на сборы распространяются все правила и правоотношения, установленные налоговым законодательством России.

В современном обществе налоги - это одна из основных форм дохода государства. Кроме финансовых функций, механизм налогов используется для воздействия государства с помощью экономических инструментов на общественное производство, динамику и его структуру, на научно -- техническое развития. Также налоговая система призвана влиять на рыночные отношения, укрепляя их, стимулировать развития предпринимательства, способствовать производственным процессам и одновременно служить барьером на пути социального обнищания финансово необеспеченных слоев населения.

С помощью налогов распределяется и перераспределяется внутренний валовый продукт (ВВП), в том числе выделяется определенная часть на социальную сферу и обеспечение населения. Также налоги влияют на капитал на всех стадиях его кругооборота. Это помогает государству в контроле массы спроса и предложения не только товаров, но и капиталов, так как доход - это основа спроса населения и является конечным результатом функционирования капитала в фазе производства.

В Российской Федерации устанавливаются следующие виды налогов и сборов: федеральные, региональные и местные.

Федеральными налогами и сборами признаются налоги и сборы, которые установлены Налоговым Кодексом и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктом 7 статьи 12 Налогового кодекса Российской Федерации.

Основными федеральными налогами, формирующими доходную часть федерального бюджета, являются НДС, акцизы, таможенные пошлины, налог на прибыль организаций и предприятий, налог с физических лиц и др.

Региональными налогами признаются налоги, которые установлены Налоговым Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктом 7 статьи 12 Налогового кодекса Российской Федерации.

Местными налогами признаются налоги, которые установлены Налоговым Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований, если иное не предусмотрено пунктом 7 статьи 12 Налогового кодекса Российской Федерации.

К федеральным налогам и сборам в соответствии со ст. 13 Налогового кодекса Российской Федерации относятся:

1) налог на добавленную стоимость;

2) акцизы;

3) налог на доходы физических лиц;

4) налог на прибыль организаций;

5) налог на добычу полезных ископаемых;

6) водный налог;

7) сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;

8) государственная пошлина.

К региональным налогам в соответствии со ст. 14 Налогового кодекса Российской Федерации относятся:

1) налог на имущество организаций;

2) налог на игорный бизнес;

3) транспортный налог.

К местным налогам в соответствии со ст. 15 Налогового кодекса Российской Федерации относятся:

1) земельный налог;

2) налог на имущество физических лиц.

2. Основные функции налогов

Функция налога -- это проявление его сущности в действии, способ выражения его свойств. Функция показывает, каким образом реализуется общественное назначение экономической категории. Функции налогов формируют структуру налоговых отношений, определяют их основные институты, принципы и методы. Единого мнения среди экономистов по поводу функций налогов не существует. В идеальном варианте система налогообложения должна нести в себе четыре функции (рис. 1).

Исторически налоги применялись исключительно в фискальных целях для финансирования военных расходов и содержания государственного аппарата. Затем появилась функция ограничения нежелательного потребления - обложение налогом импорта (таможенными пошлинами в рамках политики экономического протекционизма), производства табака и алкогольной продукции.

Основной функцией выступает фискальная функция налогов, посредством её реализуется главное общественное назначение налогов - здание финансовых ресурсов государства, формирующих бюджетную систему и внебюджетные фонды. Фискальная функция определяется самой природой налогов. Она характерна для всех государств во все периоды их развития. С её помощью образуется государственный денежный фонд и создаются материальные условия существования и функционирования государства.

Рис. 1 Функции налогов

Реализация фискальной функции налогов имеет объективные и субъективные ограничения. При недостаточности налоговых поступлений и невозможности сокращения государственных расходов приходится прибегать к поиску других форм доходов. Прежде всего, это обращение к внутренним и внешним государственным, региональным, местным займам. Размещение займов приводит к образованию государственного долга.

Однако обслуживание государственного долга за счет бюджета потребует повышения налогов в будущем (роста налоговых ставок, введения новых налогов). Вместе с тем рост налогового бремени вновь может столкнуться с непреодолимыми ограничениями, вызовет усиление недовольства налогоплательщиков и спад производства, что побудит к размещению новых займов.

Тесно связана с фискальной контрольная функция налоговой системы, которая призвана обеспечить возможность количественного отражения налоговых поступлений и их соотнесение с потребностями государства.

Контрольная функция позволяет, с одной стороны, отслеживать роль и количественное выражение налоговых сборов по каждому из видов налогов (в зависимости от количественных изменений по поступлению налогов могут вноситься изменения в трактовку налога, его ставку и соответственно в бюджетную систему), с другой стороны - добиться неукоснительного выполнения налогоплательщиком его обязательств посредством созданных организационных структур.

Регулирующая функция налогов направлена на распределение ресурсов между различными субъектами финансовых отношений, будь это физические или юридические лица, региональное и отраслевое распределение. Регулирующая функция налогов реализуется за счет таких инструментов как размер налоговых платежей, льготы, объекты ставки и т.п. Благодаря регулирующей функции налогов происходит не только перераспределение ресурсов, но и может происходить регулирование деловой активности и финансового интереса к той или иной сфере деятельности.

Таким образом, посредством регулирующей функции налогов государство выступает как регулятор, стимулирующий деятельность приоритетных отраслей и регионов.

Социальная функция налогов тесно связана с фискальной и регулирующей функциями посредством условий взимания подоходного и поимущественного налогов. Налоги взимаются в большем размере с обеспеченных слоев населения, при этом значительная их доля должна в виде социальной помощи поступать к малоимущим слоям населения.

К числу конкретных механизмов реализации социальной функции налогов, предусмотренных частью второй Налогового Кодекса РФ, относятся страховые платежи;

- кроме того, применительно к налогу на доходы физических лиц предусматриваются перечни: доходов, не подлежащих налогообложению;

- стандартных налоговых вычетов; профессиональных налоговых вычетов.

В некоторых социально ориентированных странах (Швеция, Норвегия, Швейцария) считается, что налоги представляют собой плату высокодоходной части населения менее доходной за социальную стабильность.

Заключение

В заключение работы можно сделать ряд выводов.

Налоги играют большую роль в обществе. Механизм налогов используется для воздействия государства с помощью экономических инструментов на общественное производство, динамику и его структуру, на научно -- техническое развития.

Налоги выполняют несколько функций. К там функциям можно отнести: фискальную функцию, регулирующую функцию, контрольную и социальную функции.

Налоги связаны непосредственно с функционированием государства. Для их мобилизации разработаны различные методы налогообложения и виды налогов. Отличаются налоги и налоговые платежи по: форме содержания, названию, элементам и методам налогообложения. Все они выступают средством изъятия определенной части доходов у юридических и физических лиц в пользу государства.

В Российской Федерации устанавливаются следующие виды налогов и сборов: федеральные, региональные и местные.

Основными федеральными налогами, формирующими доходную часть федерального бюджета, являются НДС, акцизы, таможенные пошлины, налог на прибыль организаций и предприятий, налог с физических лиц и др.

Налоговая система должна быть настроена на улучшение качества инвестиционного климата, повышение предпринимательской активности, совершенствование структуры экономики, повышение её конкурентоспособности, в первую очередь на рынках наукоёмкой, высокотехнологичной продукции.

Список используемой литературы

1. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая от 31.07.1998 №146-ФЗ. Часть вторая от 05.08.2000 №117-ФЗ (ред. от 28.12.2013 N 420-ФЗ).

2. Любушин Н.П., Ивасюк Р.Я. Анализ систем налогообложения, // Экономический анализ. 2013. - № 2.- С. 2 - 12.

3. Майбуров И.А., Налоги и налогообложение. Учебник 4-е изд., перераб. и доп. - М.: Юнити-Дана, 2012. - 270 с.

4. Майбуров И.А., Налоги. Учебник 3-е изд., перераб. и доп. - М.: Юнити-Дана, 2012. - 215 с.

5. Никулкина И.В. Общая теория налогообложения. Краткий учебный курс. - М: Эксмо, 2010. - 240 с.

Размещено на Allbest.ru