Аналіз фінансових результатів та їх використання в ПАТ "Укрсоцбанк"

Размещено на http://www.allbest.ru/

План

Вступ

Розділ 1 Загальне ознайомлення зі структурою управління та організацією економічної роботи в ПАТ “Укрсоцбанк”

Розділ 2 Аналіз формування та розміщення фінансових ресурсів ПАТ “Укрсоцбанк”

Розділ 3 Аналіз фінансових результатів та їх використання в ПАТ “Укрсоцбанк”



Вступ

Метою виробничої практики є формування системи знань щодо діяльності підприємств, податкових установ, страхових компаній, комерційних банків, їх операцій, результати діяльності; формування певних практичних навичок для їх подальшого застосування в майбутній професійній діяльності; набуття навичок аналізу і прогнозування фінансової діяльності підприємства (установи, організації), складання аналітичних записок та підготуватися до виробничої діяльності.

Основні завдання виробничої практики:

· закріпити теоретичні знання, здобуті при вивченні дисциплін “Фінанси”, “Фінанси підприємств”, “Фінансова діяльність суб'єктів господарювання”, “Фінансовий аналіз”, “Податкова система”, “Фінансовий ринок” та ін.;

· набути навичок практичного застосування теоретичних знань для розв'язання завдань з управління фінансами;

· ознайомитись із структурою підприємства; вивчити установчі документи;

· ознайомитись з положенням про відділи, з посадовими інструкціями, технологією управління фінансовими ресурсами; навчитися аналізувати та прогнозувати фінансові результати, планувати заходи та приймати управлінські рішення, що поліпшуватимуть фінансовий стан підприємства; брати участь у виконанні конкретної фінансової роботи в економічних службах підприємства;

· підготувати пропозиції щодо поліпшення організації управління фінансами підприємства;

· підготувати та захистити звіт.



Розділ 1 Загальне ознайомлення зі структурою управління та організацією економічної роботи в ПАТ “Укрсоцбанк”

Банк (від італ. banco -- лава) -- кредитно-фінансова установа, яка здійснює грошові розрахунки, акумулює грошові кошти та інші цінності, надає кредити та здійснює послуги за фінансовими операціями.

UniCredit Bank - один з найбільших універсальних банків України, який пропонує своїм клієнтам повний спектр сучасних послуг як у сегменті фізичних осіб, так і у сегменті корпоративних клієнтів.

Оновлений UniCredit Bank утворився у грудні 2013 року шляхом об'єднання двох українських активів групи UniCredit, яка працює на локальному ринку з 1997 року. Інтегрований банк поєднав у собі потужність, міцність та широке покриття ПАТ "Укрсоцбанк" та європейський досвід, якість обслуговування та гнучкість ПАТ "УніКредит Банк". Завдяки вдалому синтезу на банківському ринку країни з'явилася ще сильніша фінансова установа з високими фінансовими показниками, зміцненим рівнем надійності, удосконаленою лінійкою конкурентних продуктів та сервісів. Об'єднаний банк виділяється на ринку широким вибором сучасних банківських послуг при традиційно високому рівні сервісу у відділеннях європейського зразка, розташованих по всій території України.

Розгалужена мережа UniCredit Bank налічує 435 відділень. Персонал фінансової установи складається з кращих фахівців ринку країни та налічує 6 164 співробітників. управління банк фінансовий

Органiзацiйна структура ПАТ «Укрсоцбанк» визначена Статутом банку та складається: з Головного офiсу в м. Києвi, філій обласних фiлiй, розташованих в обласних центрах України, Кримської республiканської фiлiї, Київської мiської та Севастопольської фiлiй вiддiлень. Фiлiї та вiддiлення банку не є юридичними особами й здiйснюють свою дiяльнiсть вiд iменi банку вiдповiдно до положення про фiлiю та вiддiлення, довiреностi банку та дозволу, наданого банком - юридичною особою. Публічне акціонерне товариство банк соціального розвитку «Укрсоцбанк» за організаційно-правовою формою є відкритим акціонерним товариством.

Органами управління Банком є: загальні збори акціонерів , спостережна рада ,правління .

Вищим органом Банку є Загальні збори акціонерів, які скликаються не рідше одного разу на рік.

До компетенції загальних зборів належить:

* визначення основних напрямків діяльності Банку та затвердження звітів про їх виконання;

* внесення змін та доповнень до статуту Банку;

* зміни розміру статутного капіталу Банку;

* призначення та звільнення Голови та членів Спостережної ради Банку, Голови та членів Ревізійної комісії;

* затвердження річних результатів діяльності Банку, включаючи його дочірні підприємства,затвердження звітів та висновків Ревізійної комісії та зовнішнього аудитора;

* розподіл прибутку, строків та порядку виплати частки прибутку (дивідендів), визначення порядку покриття збитків;

* затвердження Положення про Спостережну раду Банку;

*прийняття рішення про припинення діяльності Банку, призначення ліквідатора, затвердження ліквідаційного балансу.

Виконавчим органом банку є правління, що здійснює управління поточною діяльністю, формуванням фондів, необхідних для статутної діяльності, та несе відповідальність за ефективність роботи банку. Голова правління без довіреності представляє банк в усіх підприємствах, укладає договори та угоди в межах своїх повноважень.

Правління банку здійснює такі функції:

* вирішує всі питання діяльності банку, за винятком тих, які входять до компетенції Загальних зборів акціонерів і Спостережної ради банку, а також виконує передані йому Загальними зборами акціонерів і Спостережною радою банку функції, що належать до компетенції цих органів;

* в межах своєї компетенції затверджує положення, правила, інші внутрішні документи банку;

* розглядає питання організації роботи банку по різних напрямках його діяльності, в тому числі повноваження щодо розгляду яких передані Правлінню Загальними зборами акціонерів та Спостережною радою банку;

* встановлює основні планові показники діяльності банку та їх розподіл за філіями;

* забезпечує організацію обліку розповсюдження випуску цінних паперів відповідно до порядку, затвердженого Державною комісією з цінних паперів та фондового ринку;

* в порядку та в строки, визначені чинним законодавством України, надає Національному банку України інформацію, необхідну для цілей банківського нагляду;

* надає пропозиції Голові Спостережної ради банку стосовно організаційної структури, кількісного складу, системи оплати праці та матеріального заохочення працівників Головного офісу;

* визначає організаційну структуру, кількісний склад, систему оплати праці та матеріального заохочення працівників філій та представництв банку;

* приймає рішення щодо списання за рахунок спеціальних резервів активів банку, визнаних безнадійними відповідно до чинного законодавства України, та в порядку, визначеному внутрішніми нормативними документами банку.

Операційний день банку в ПАТ «Укрсоцбанк» розпочинається о 9.00 та завершується в 17.00 . Тобто обслуговування клієнтів проводиться в період цього часу . О 18.00 за офіційним наказом, повинна закриватись каса , яку закривають двоє працівників. Також є програмне забезпечення Операційного дня . Діяльність «Укрсоцбанку» протягом робочого дня, пов'язана з реєстрацією, перевірянням, вивірянням, обліком, контролем операцій (у тому числі прийманням від клієнтів документів на переказ і документів на відкликання та здійсненням їх оброблення, передавання та виконання) з відображенням їх у регістрах бухгалтерського обліку банку

* Profix - формування звітів , розрахунок овердрафту ,витяг довідок;

* Flex - витяг даних з програмного забезпечення Flex і перенесення у Profix.



Розділ 2 Аналіз формування та розміщення фінансових ресурсів ПАТ “Укрсоцбанк”

У порівнянні з іншими сферами підприємницької діяльності власний капітал банку займає невелика питома вага в сукупному капіталі . Тому власний капітал банківської діяльності має дещо інше призначення ,чим в інших сферах підприємницької діяльності. Розмір власного капіталу є чинником забезпечення надійності розмір власного капіталу є чинником забезпечення надійності функціонування банка і повинний знаходитися під твердим контролем органів ,що регулюють діяльність комерційних банків .

Формування власного капіталу «Укрсоцбанку» підрозділяють на: акціонерний капітал, резервний капітал, нерозподілений прибуток і довгострокові зобов'язання. Акціонерний капітал займає базове місце в капіталі банку, оскільки через нього реалізується права власників банку - право на дохід і право на керування банком. В економічній літературі нерідко акціонерним капіталом називають весь власний капітал на тій підставі, що він належить банку, а виходить, і акціонерам . Акціонерний капітал спочатку формується у виді статутного фонду при створенні комерційного банку за допомогою внесків засновників, випуску і реалізації акцій. Внески можуть здійснюватися у виді коштів. Розмір статутного фонду визначається засновниками, але не може бути нижче мінімального рівня встановленого Національним банком України. Резервний капітал формується в процесі наступної діяльності банку. Він призначений для покриття можливих збитків банку по проведеним їм операціям, а також для виплати дивідендів, коли для цього недостатньо прибутку. Резервний капітал утвориться в порядку, передбаченому зборами акціонерів, а його величина встановлюється звичайно у відсотках до статутного фонду банку і не може його перевищувати.

Також ПАТ «Укрсоцбанк» займається депозитними операціями . З погляду призначення депозити можна розділити на три групи: до запитання, термінові й ощадні. Вклади до запитання призначені для здійснення поточних розрахунків, розміщаються в комерційних банках на поточних чи конкретних рахунках і можуть бути чи частково цілком поповнені чи затребувані в будь-який час. Зняття вкладів до запитання не є стабільними, що обмежує можливість і сферу їхнього використання банками. Тому власникам поточних рахунків виплачується низький чи відсоток не виплачується взагалі. Термінові депозити - це кошти, розміщені в банку на строго обумовлений термін. Вони, у порівнянні з вкладами до запитання, що мають в основному короткостроковий характер, вносяться на більш тривалий термін. Строкові вклади можуть бути двох видів: власне строкові вклади і внески з попереднім повідомленням про закриття. Власне строкові вклади повертаються власнику в заздалегідь обумовлений термін. Для зняття внесків з попереднім повідомленням у банк повинне надійти від вкладника повідомлення. Термін надання повідомлення про зняття внеску заздалегідь обмовляється між банком і вкладником. Повідомлення про зняття засобів дозволяє банкам рефінансувати свої активні операції за рахунок інших джерел і в такий спосіб понизити розмір операційних витрат . Ощадні вклади призначені для нагромадження грошових заощаджень. Для них характерно повільне збільшення і використання засобів тільки через тривалий період часу. Особливістю ощадних вкладів є надання іменних свідчень про наявність внеску у формі ощадної книжки, де вказуються особистість вкладника і правила користування рахунком, а також відображаються всі операції по рахунку. Також ПАТ «Укрсоцбанк» використовує різні форми заощаджень :

* на поточних рахунках, пристосованих для безготівкових платежів

* виграшні

* преміальні

* молодіжні

Але також депозитні операції мають недоліки у використовуванні банком. Так як операції по залученню коштів у внески зв'язані зі значними маркетинговими зусиллями, грошовими і матеріальними витратами банку. Це не дозволяє банку в разі потреби оперативно діставати грошові кошти для здійснення активних операцій, непередбачених витрат. По-друге, мобілізація коштів у внески в більшості випадків залежить від вкладника, а не від банку, якому часто буває важко, і навіть неможливо домогтися додаткового залучення засобів за допомогою депозитів. Для оперативного залучення необхідних додаткових засобів ПАТ «Укрсоцбанк» використовує можливості міжбанківського ринку ресурсів, на якому здійснюється продаж засобів, притягнутих іншими кредитними заснуваннями.

ПАТ «Укрсоцбанк» також виконує багато функцій , які дещо узагальнивши можна звести до такого :

* акумуляція тимчасово вільних коштів населення, господарюючих установ, державних органів.

* надання позики тим, хто має в ній потребу.

* організація розрахунків між господарюючими суб'єктами.

* створення кредитних засобів обігу.

На 1 січня 2013 року активи банку становили 38,83 млрд. грн, кредити і заборгованість клієнтів - 23,69 млрд. гривень , зобов'язання - 31,17 млрд. грн, статутний капітал - 1,82 млрд . гривень , власний капітал - 7,66 млрд. грн . За 2012 рік банк отримав прибуток у розмірі 8,07 млн. грн. Банк є частиною міжнародної фінансової групи UniCredit Group (Італія). Основні акціонери банку - структури групи «Ферротрейд Інтернешнл» (48,3958% акцій банку) і UniCredit Bank Austria AG (49,9663% акцій у прямому володінні і 48,3958 % - опосередковано). ПАТ «Укрсоцбанк» є одним з провідних банків України, чисті активи якого станом на 1 січня 2012 року становлять 40 206 млн. грн., завдяки яким банком за звітний рік . 1 січня 2012 року становлять 40 206 млн. грн., завдяки яким банком за звітний рік отримано прибуток в розмірі 14,9 млн.грн.

Зменшення прибутку Банку у 2011 рік проти 2010 року спричинено, головним чином, зростанням адміністративних витрат, пов'язаних з 2010 роком спричинено, головним чином, зростанням адміністративних витрат, пов'язаних з виконанням основної діяльності банку ( витрати по обслуговуванню кредитів ) 25 млн.грн . Витрати на просування банківських послуг 29 млн.грн., .амортизація програмного забезпечення 31 млн.грн, відрахування у фонд гарантування вкладів фізичних осіб . 2011 - ПАТ «Укрсоцбанк» визнано найкращим банком з торгового фінансування в Україні. Роздрібний сектор ПАТ «Укрсоцбанк» досяг позначки 5 мільярдів гривень на поточних рахунках. ПАТ «Укрсоцбанк» став абсолютним лідером в Україні за кількістю банкоматів. ПАТ «Укрсоцбанк» став національним спонсором УЄФА ЄВРО 2012. ПАТ «Укрсоцбанк» увійшов до ТОП-3 рейтингу надійності найкрупніших банків України за результатами діяльності першого півріччя 2011р. ПАТ «Укрсоцбанк» оголошує про зміну своєї торгової марки на "UniCredit Bank". ПАТ «Укрсоцбанк» став агентом міжнародної системи термінових грошових переказів MoneyGram . Акціонерний банк створює власний капітал способом розміщення своїх акцій. Оскільки акціонери не мають права вимагати від банку повернення своїх коштів, то це посилює позиції банку, підвищує його надійність. Цим акціонерні банки відрізняються від банків, заснованих у вигляді пайових товариств, у яких внесок учасника повертається йому при виході з нього. Особливу перевагу над товариствами з пайовою участю мають банки, створені у формі відкритого акціонерного товариства. Ця перевага полягає в тому, що за необхідності збільшення свого статутного фонду (а мінімальний рівень капіталу центральний банк постійно змінює в напрямі підвищення) такий банк може без особливих труднощів випустити нові акції і залучити кошти інших інвесторів. У той же час закрите акціонерне товариство, як і товариство з пайовою участю, обмежене потенційними ресурсами засновників цих товариств. Реєстрація комерційного банку дає йому можливість приступити до реалізації своєї функціональної ролі і досягнення цілей. Головним призначенням банку є забезпечення ролі посередника в організації руху тимчасово вільних коштів. Комерційний банк акумулює ці кошти і на умовах терміновості, платності і повернення дає їх тим, у кого виникає тимчасова потреба в коштах. Крім того, банки надають своїм клієнтам різноманітні послуги, їхній спектр постійно розширюється й удосконалюється. Метою роботи комерційного банку є одержання прибутку. Цей стимул виступає вирішальним як для організації його діяльності, так і для забезпечення її ефективності.



Розділ 3 Аналіз фінансових результатів та їх використання в ПАТ “Укрсоцбанк”

Спираючись на теоретичні методи досліджень, така інформація відображається у вигляді таблиць за окремими статтями балансу та групами доходів/витрат з подальшим аналізом їх співвідношень як в середині окремого року, так і між окремими роками дослідження. У відповідності до зведених даних, найбільш вагомою статтею доходів банку є процентні доходи від кредитних операцій, виходячи з цього саме організація процесу кредитування має вирішальний вплив на фінансовий результат його діяльності. 

Тому у цьому докладі особлива увага буде акцентована на даних, що повязані з кредитуванням.

Так при аналізі активів було зібрано таку інформацію за річними балансами (тис.грн.):

2008р. 2009р. 2010р. 2011р.

Усього активів банку 49806673 43512340 41621554 40206926

у т.ч.:

Кредитна заборгованість 42592114 35929345 30896625 29065065

клієнтів

% до підсумку 85,5% 82,6% 74,3% 72,3%

Ці дані свідчать про постійну тенденцію зниження активів

(абсолютне відхилення / відносне відхилення):

у 2009 р. порівняно з 2008р. на 6294333тис.грн. або на 12,6%

у 2010 р. порівняно з 2009р. на 1890786тис.грн. або на 4,4%

у 2011р. порівняно з 2010р. на 1414628тис.грн. або на 3,4%

Постійне зниження активів є негативною тенденцією, оскільки призводить до зменшення доходів банку. Зазначена тенденція краще проглядається при здійсненні аналізу процентного співвідношення окремих статей активів до їх загальної суми у балансі. Так, з наведених даних видно, що найбільш вагомою статею активів є саме кредити клієнтів:

2008р. - 85,5%

2009р. - 82,6%

2010р. - 74,3%

2011р. - 72,3%

Таким чином, найбільше зменшення відбулось за статею “кредити клієнтів”, що, безумовно, пов'язане із зменшенням обсягів кредитування у кризовий період економіки, тобто за незалежних від банку обставин. У той же час, як позитивну тенденцію слід відзначити намагання банку збільшити активи за рахунок зростання інших статей, що можуть частково компенсувати втрати від зменшення кредитних вкладень, таких як кошти в інших банках та кошти в цінних паперах.

Аналогічно розглянемо динаміку за доходами та витратами ПАТ “Укрсоцбанк”:

Доходи ПАТ “Укрсоцбанк” у 2008-2011 роках (Тис.грн.)

2008р. 2009р. 2010р. 2011р.

Разом доходів 6183364 6993810 6036181 5583897

у т.ч.

Процентний дохід 4579999 6003365 5333631 4744886

% до підсумку 74,1% 85,8% 88,4% 85,0%

З наведених даних видно, що за розмірами у загальній сумі доходів банку першу сходинку посідають процентні доходи, в основі яких є надходження плати за наданими кредитами. Зазначені показники демонструють тенденцію зниження загальної суми доходів банку починаючи з 2009 року. При цьому це зменшення відбувається, в основному, за рахунок зменшення саме процентних доходів від кредитних операцій.

Загальні доходи (абсолютне відхилення/відносне відхилення):

у 2009 р. порівняно з 2008р. + 810446 тис.грн. або більше на 13,1%

у 2010 р. порівняно з 2009р. - 957629 тис.грн. або менше на 13,7%

у 2011р. порівняно з 2010р. - 452284 тис.грн. або менше на 7,5%

Процентні доходи (абсолютне відхилення/відносне відхилення):

у 2009 р. порівняно з 2008р. + 1423366 тис.грн. або більше на 23,7%

у 2010 р. порівняно з 2009р. - 669734 тис.грн. або менше на 11,2%

у 2011р. порівняно з 2010р. - 588745 тис.грн. або менше на 11,1%

Дивлячись лише на динаміку та зведені дані абсолютного та відносного відхилення загальних та процентних доходів банку у 2008-2011 роках, вже можна зробити попередній висновок про основні напрямки його діяльності для досягнення максимального результату доходності. Так, у 2009 році, користуючись підвищеним попитом на кредитні послуги, банк одержав максимальний з чотирьох аналізуємих років результат , у цей же час доля процентних доходів у загальному підсумку збільшилась з 74,1% у 2008 році до 85,8% у 2009 році. У 2010 році цей показник підвищився вже до 88,4% при тому, що загальні доходи у порівнянні з попереднім 2009 роком зменшились на 13,7%, у тому числі процентні доходи зменшились на 11,2%. Це свідчить про занадто велике захоплення банку кредитуванням у 2008-2009 роках, тому з настанням кризи неплатежів у 2009 році, банк не зміг швидко переорієнтуватись на досягнення максимальниого результату від інших банківських послуг. І тільки у 2011 році проглядається інша тенденція, коли загальні доходи у порівнянні з попереднім 2010 роком зменшились лише на 7,5%, а процентні доходи у тому числі зменшились на 11,2%. Це свідчить про те, що у 2011 році банк поступово виходить з кризи і починає приділяти більшу увагу іншим банківським послугам, доходи від яких дозволяють дещо “перекрити” постійне і значне зменшення доходів від кредитних операцій.

Стан доходності банку повністю віддзеркалює стан економіки у кризовий період. Тобто, зменшення ділової активності основних груп клієнтів призводить до зменшення користування ними кредитними та іншими послугами банку, що, відповідно, спричиняє зменшення банківського доходу за основною доходною статею: процентними доходами від кредитних операцій 

Проведений аналіз витрат також показує, що пов'язані з економічною кризою негативні тенденції, на які ми вже звертали увагу при аналізі активівів та доходів, торкаються також і витрат банку, у загальній сумі яких найбільш вагомою статею є “Резерви під заборгованість за кредитами”:

Ці резерви формувались згідно з вимогами Положення про порядок формування та використання резерву для відшкодування можливих втрат за кредитними операціями банків, затвердженого Постановою Правління Національного банку України від 06.07.2000 № 279. Слід відзначити, що зазначена Постанова втратила чинність станом на 31.12.2012р. та замінена Постановою Правління Національного банку України від 25.01.2012р. № 23. (вступає в дію з 2013р.), але суть її незмінна.

Формування резервів здійснюється щомісячно в повному обсязі розрахункової суми, незалежно від фінансових результатів діяльності Банку, за станом на 1-е число місяця, наступного за звітним.

Банк із метою визначення можливих втрат (збитків) невиконання боржником зобов'язань здійснює оцінку ризику невиконання ним таких зобов'язань (тобто ризику того, що виконання боржником зобов'язання проводитиметься з перевищенням строків, передбачених умовами договору, або в обсягах, менших, ніж передбачено договором, або взагалі не проводитиметься) за всіма активними банківськими операціями та наданими банком фінансовими зобов'язаннями (кредитами).

Банк самостійно розробляє та затверджує рішенням уповноваженого органу внутрішньобанківські положення щодо оцінки ризиків, формування та використання резервів за кожним видом фінансових активів, групою фінансових активів, дебіторською заборгованістю за господарською діяльністю банку та наданими фінансовими зобов'язаннями (кредитами).

Внутрішньобанківські положення розробляються банком з урахуванням законодавства України, у тому числі нормативно-правових актів Національного банку України з урахуванням обов'язкових і мінімально необхідних для оцінки ризиків ноормативів.

Банк за кожним кредитом боржника формує кредитну документацію (справу) боржника відповідно до вимог, визначених вищезазначеним Положенням.

Кредитна документація (справа) боржника містить мінімально необхідні дані, перелік яких наведено у вищезазначеному Положенні. Залежно від виду кредитної операції банк може розширити перелік даних про боржника, попередньо зазначивши їх у внутрішньобанківських положеннях.

Узагальнена інформація про кредитну операцію формується з часу укладення договору та оновлюється впродовж його дії в частині, що зазнала змін, протягом п'яти робочих днів із дня отримання банком інформації, яка є підставою для внесення таких змін (зміни умов проведення/здійснення кредитної операції, установчих та реєстраційних даних боржника, його фінансового стану тощо).

Витрати ПАТ “Укрсоцбанк” у 2008-2011 роках (тис.грн.)

2008р. 2009р. 2010р. 2011р.

Разом витрат 5402506 6920662 5936732 5568182

у т.ч.

Резерв під заборгованість 1249899 2682718 2162433 2078090

за кредитами

% до підсумку 23,1% 38,8 36,4% 37,3%

З наведених даних видно, що найбільше зростання витрат у досліджуваному періоді відбулося у 2009 році у порівнянні з 2008 роком (+1518156 тис.грн.) Таке збільшення майже виключно зпричинено різким зростанням (більш ніж удвічі) суми відрахування до резервів під заборгованість за кредитами, яке склало 2682718 тис.грн у 2008р. проти 1249899 тис.грн. у 2008р., тобто абсолютне зростання склало +1432829 тис.грн.

У той же час як позитивну тенденцію необхідно відзначити зменшення витрат за цією статею у наступні 2010 та 2011 роки. Це свідчить про деяке покращення якості кредитного портфелю завдяки наполегливій роботі банку по поверненню “проблемних” кредитів.

Отже, наші дослідження підтверджують, що стан кредитного портфелю банку має вирішальний вплив як на дохідну, так і на витратну частину фінансового результату, тому можна зробити висновок щодо опосередкованого звязку абсолютної суми та якості кредитного портфелю банку з загальним фінансовим результатом його діяльності.

Сьогодні банки у зв'язку зі специфікою своєї діяльності займають особливе місце в ринковій економіці та, будучи у тісному зв'язку з усіма її ланками, значно впливають на розвиток суспільства та економіки країни.

Аналіз банківської діяльності є певною системою накопичених спеціальних знань, що пов'язані з дослідженням всебічного розвитку банківської діяльності, обґрунтуванням планів і управлінських рішень, контролем за їх виконанням, оцінкою досягнутих результатів, а також пошуком можливих резервів підвищення ефективності діяльності банку.

Суть ефективності полягає в тому, що отриманий ефект від діяльності має бути більшим за витрати. Одним з ефектів діяльності банку є прибуток, який характеризує стійкість кредитної установи. Він є джерелом поповнення резервів банку, основою для виплати дивідендів акціонерам, а також стимулює персонал та керівництво банку до розширення операцій, зниження витрат, підвищення доходів та якості послуг.

Функціонування будь-якого банку та його успішна діяльність залежать від вміння приймати рішення, які дають змогу банку забезпечити на належному рівні ліквідність, прибуток та захист від негативного впливу банківських ризиків. За сучасних умов розвитку банківської діяльності головне завдання полягає в пошуці реальних шляхів мінімізації ризиків та отриманні достатніх прибутків для збереження коштів вкладників і підтримання життєдіяльності банку на належному рівні.

Метою дослідження є обґрунтування методичних підходів до аналізу прибутку комерційного банку та дослідження на прикладі ПАТ "Укрсоцбанк" факторів впливу на формування прибутку банку.

Економічний аналіз важливого значення набуває за ринкових реформ, коли на перший план виходять економічні методи управління. Економічний аналіз має на меті не лише виявляти хиби, а й розкривати можливості подальшого зростання економіки в цілому та окремих її складових.

Частиною економічного аналізу є аналіз банківської діяльності. Він, як і економічний аналіз, має на меті пошук та виявлення прихованих резервів для подальшого зростання діяльності банку.

Основною метою аналізу діяльності банку є пошук резервів підвищення ефективності роботи банківської установи, максимізація його прибутку за мінімізації ризику.

Аналіз прибутку комерційного банку є складовою частиною аналізу фінансової стійкості банку. Відомо, що будь-яка методика аналізу фінансових результатів діяльності банку починається з аналізу доходів і витрат, а завершується дослідженням формування та використання прибутку комерційним банком.

Фінансовий стан банку характеризується такими показниками, як доходи, витрати та прибуток чи збиток, чистий прибуток. Банківський прибуток формується у результаті здійснення кредитних, розрахункових, грошових операцій та інших видів діяльності банку. Прибуток банку - це фінансовий результат діяльності банку у вигляді перевищення його доходів над витратами.

Прибуток банку залежить не лише від різниці між доходами та витратами, а від наявного капіталу банку, що дозволяє постійно збільшувати темпи приросту прибутку.

Можна стверджувати, що прибуток та капітал банку є взаємопов'язаними і підкріплюють один одного.

Необхідно лише згадати, що нерозподілений прибуток є частиною власного капіталу банку.

Існує безліч методів аналізу фінансових результатів, але основні з них можна подати у вигляді схеми, що наведена на рисунку.

Аналіз прибутку банку

У процесі дослідження було використано декілька методів аналізу формування прибутку банку на прикладі ПАТ "Укрсоцбанк", а саме: факторний аналіз прибутку, вертикальний та горизонтальний аналізи прибутку за видами діяльності, аналіз структурних компонентів прибутку.

З метою виявлення резервів підвищення прибутковості банківської діяльності здійснюється комплексний аналіз його доходів та витрат. Завданнями такого аналізу є визначення постатейної структури доходів і витрат та їх динаміки, виявлення факторів та визначення ступеня їх впливу на зміну доходів та витрат, коефіцієнтний аналіз доходів та витрат, аналіз і оцінка рівня дохідності банку та розроблення заходів щодо використання резервів підвищення прибутковості банківської діяльності, аналіз співвідношення активів, пасивів, доходів та витрат із метою прогнозування фінансового стану комерційного банку [2, с. 348-349; 3].

Групування витрат, як і доходів, на процентні та непроцентні дозволяє здійснювати співвідношення отриманих саме процентних доходів і здійснених банком тих же процентних витрат. Крім того, дозволяє визначити від здійснення процентних чи непроцентних операцій банк отримує прибуток.

У табл. 1 наведені дані стосовно порівняння витрат та доходів банку ПАТ "Укрсоцбанк", а також розраховані коефіцієнти дієздатності та режиму економії.

Таблиця 1

Загальна оцінка динаміки витрат та доходів банку ПАТ "Укрсоцбанк"*

Показник 2010 р. 2009 р. Темп приросту,%

Витрати банку 5 972 035 6 985 197 85,49

Доходи банку 6 065 936 7 068 207 85,82

Прибуток до сплати податку 93 901 83 010 113,12

Коефіцієнт дієздатності (ряд 1 : ряд 2) 0,98 0,99 98,99

Коефіцієнт режиму економії (104,9 / 117,9) Х Х 0,99

*Розраховано автором за даними роботи [6].

Як видно з табл. 1, темпи зростання витрат (85,5 %) майже дорівнюють темпам зростання доходів (85,82 %).

Витрати на 1 грн доходу зменшились з 0,99 до 0,98 грн, темпи зростання витрат на 1 грн доходу становлять 99 %. Це свідчить про дотримання банком режиму економії, адже значення (нормативне значення не більше 1) 1 менше на 0,11.

У табл. 2 наведені дані про склад, динаміку та структуру прибутку ПАТ "Укрсоцбанк".

Таблиця 2. Динаміка та структура прибутку банку ПАТ "Укрсоцбанк"*

Показник 2010 р. 2011 р. Відхилення

тис. грн тис. грн абсолютне відносне, %

Чистий процентний дохід 3 079 524 2 936 248 -143 276 95,35

Чистий комісійний дохід 481 785 507 024 25 239 105,24

Чистий торгівельний дохід 210 274 74 474 -135 800 35,42

Інший прибуток -3 688 573 -3 432 143 256 430 93,05

Прибуток до оподаткування 83 010 93 901 10 891 113,12

Факторний аналіз прибутку

Порівняльний аналіз прибутковості

Аналіз структурних компонентів прибутку

Оцінка динамічних показників прибутковості за роками

Вертикальний та горизонтальний аналізи прибутку за видами діяльності

Аналіз показників прибутковості

Декомпозиційний аналіз прибутку на капітал

Аналіз процентної маржі Чистий прибуток 126 761 19 824 -106 937 15,64

*Розраховано автором за даними роботи [6].

Відбулося значне зниження прибутку з 126 761 до 19 824 тис. грн. Аналіз структури прибутку банку показує, що основним джерелом прибутку залишається чистий комісійний дохід, який за період, що аналізується, значно збільшився. Значно зменшився чистий торгівельний дохід з 210 274 до 74 474 тис. грн.

Взагалі формування прибутку комерційного банку є наслідком впливу різноманітних факторів. Це доходи і витрати банку, вплив яких на прибуток та його складові є очевидним і обчислюється за методом прямого рахунку на основі адитивної факторної моделі. Дуже важливими факторами, що обумовлюють суму прибутку до оподаткування, є: обсяг капіталу банку, рівень ефективності використання активів банку, мультиплікативний ефект капіталу, рентабельність доходу [2, c. 401-405].

Залежність прибутку від названих факторів характеризується мультиплікативною 4-факторною моделлю:

П = К х Да х Мк х Рд,

де К - капітал; Да - дохідність активів; Мк - мультиплікатор капіталу; Рд - рентабельність доходу.

Вплив 4 факторів на зміну прибутку до оподаткування визначено в табл. 3. Основа розрахунку - метод ланцюгових підстановок. Оцінюється спочатку загальна зміна прибутку за період, що аналізується, а згодом - кількісний вплив факторів на зміну прибутку: вплив зміни капіталу, вплив зміни дохідності активів, вплив зміни мультиплікатора капіталу, вплив зміни рентабельності активів.

У табл. 3 визначено, як ці 4 фактори впливають на зміну прибутку до оподаткування.

Таблиця 3. Факторний аналіз прибутку банку до оподаткування ПАТ "Укрсоцбанк"

Показник Умовні позначення Роки, тис. грн Відхилення, тис. грн

Вплив факторів на 2009 р. 2010 р. К Да Мк Rд

Прибуток до оподаткування

Пр 83 010 93 901 10 891 131,1 -109,7 -15,3 21,9

Дохід Д 7 019 088 6 036 181 -982 907 Х Х Х Х

Совокупні активи СА 43 410 493 41 621 554 -1 788 939 Х Х Х Х

Балансовий капітал БК 6 027 855 6 547 563 519 708 Х Х Х Х

Дохідність активів ДА 0,00292 0,00048 -0,00244 Х Х Х Х

Мультиплікатор капіталу Мк 7,2 6,36 -0,84 Х Х Х Х

Рентабельність доходу

Rд 0,012 0,014 0,002 Х Х Х Х

За результатами дослідження, існує доволі багато методів та напрямів аналізу прибутку банківської установи.

У роботі запропоновано обирати декілька методик управління прибутком та пристосовувати їх до конкретного банку.

Оскільки метою дослідження фінансових результатів діяльності банку є виявлення резервів зростання прибутковості банківських операцій і послуг, то необхідно вибрати найбільш ефективну методику та на її основі формувати рекомендації щодо подальшої ефективної діяльності банку.

Необхідно пам'ятати, що управління прибутком банку неможливе без розуміння його структурних елементів.

Сьогодні найбільш прийнятним підходом до управління прибутком є комплексний підхід на основі поєднання управління активами, пасивами та прибутком банку, оскільки активи, зобов'язання і капітал банку (який в себе включає частину прибутку) перебувають у нерозривній єдності. Науковими результатами даного дослідження є обґрунтування доцільності використання комбінованого підходу до оцінки фінансових результатів банківської установи. Перспектива подальших наукових досліджень у даному напрямі полягає в розвитку організаційного забезпечення аналізу фінансових результатів банків.

Размещено на Allbest.ru