2. Метод изменения вида деятельности налогового субъекта предполагает переход на осуществление таких видов деятельности, которые облагаются налогом в меньшей степени по сравнению с теми, которые осуществлялись. Примером использования этого метода может служить превращение торговой организации в торгового агента или комиссионера, работающего по "чужому" поручению с "чужим" товаром за определенное вознаграждение, или использование договора товарного кредита -- из соображений более легкого учета и меньшего налогообложения.

3. Метод замены налоговой юрисдикции заключается в регистрации организации на территории, предоставляющей при определенных условиях льготное налогообложение. Выбор места регистрации (территории и юрисдикции) важен при условии неоднородности территории. Когда каждый регион страны наделен полномочиями по формированию местного законодательства и на этом поле субъекты обладают некоторой свободой, каждая территория использует эту свободу по-своему. Отсюда различия в размере налоговых отчислений. Разработка стратегии развития компании подразумевает возможную организацию аффилиационных структур во внешних зонах с минимальным налоговым бременем (офшор).

При выборе места регистрации ориентируются не только на размер налоговых ставок. При небольших налоговых ставках законодательством обычно устанавливается расширенная налоговая база, что в конечном итоге может привести к обратному эффекту -- повышению налоговых платежей. Если небольшая налоговая ставка жестко привязана к единице результата деятельности, то налоговое планирование становится практически невозможным.

4. Переход организации на упрощенную систему налогообложения.

Налоговое планирование организации основывается на трех подходах к минимизации налоговых платежей:

- использование льгот при уплате налогов;

- разработка грамотной учетной политики;

- контроль за сроками уплаты налогов (использование налогового календаря).

Однако прежде чем выбрать тот или иной способ учета, организации необходимо обосновать свой выбор с помощью расчетов налогов, величина которых зависит от альтернативного способа учета, и убедиться в правильности сделанного выбора. Это поможет фирме избежать проблем с налоговыми инспекторами.

Применение упрощенной системы налогообложения как способ налоговой оптимизации

Упрощенная система налогообложения, "упрощенка"(далее - УСН) является специальным налоговым режимом, применяемым на добровольной основе в соответствии с главой 26.2 Налогового Кодекса РФ(НК). В этом случае организации уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и единый налог (ЕН), исчисляемый по результатам их хозяйственной деятельности за год, но не являются плательщиками налога на прибыль, налога на имущество, НДС (за исключением НДС, уплачиваемого при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации). Все остальные налоги уплачиваются в соответствии с общим режимом налогообложения. Организации, применяющие УСН, не освобождаются от исполнения обязанностей налогового агента.

Рассмотрим структуру налоговых платежей в бюджет ООО «Славнефть-торг» за 2011г. (табл.3.2.1).

Таблица 3.3.1 Структура налоговых платежей в бюджет в ООО «Славнефть-торг» за 2011 год

Таким образом, основная налоговая нагрузка предприятия приходится на НДС - 83 %, на втором месте НДФЛ (16%), налог на прибыль (0,6%) и налог на имущество (0.4%).

В целях оптимизации налоговых платежей ООО «Славнефть-торг» можно перейти на упрощенную систему налогообложения.

Применение упрощенной системы налогообложения предусматривает освобождение организации от обязанности по уплате налога на прибыль, налога на имущество организаций. Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации. Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, производят уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Попробуем систематизировать преимущества УСН [20; с.32].

Преимущество 1. Замена трех налогов одним. Организации и предприниматели на «упрощенке» уплачивают налог при УСНО. Он перечисляется в бюджет один раз в квартал и заменяет собой следующие налоги:

- налог на прибыль (для организаций) либо НДФЛ в части доходов от предпринимательской деятельности (для предпринимателей);

- - НДС, за исключением НДС, уплачиваемого при ввозе товаров в РФ (для организаций и предпринимателей);

- налог на имущество организаций (для организаций) либо налог на имущество физических лиц в отношении имущества, используемого в предпринимательской деятельности (для предпринимателей).

Следовательно, при переходе на спецрежим снижается налоговая нагрузка в денежном выражении. Кроме того, рассчитывать налог при УСНО проще, чем налог на прибыль или НДФЛ.

Преимущество 2. Выбор объекта налогообложения. При переходе на УСНО организации и предприниматели могут самостоятельно выбрать объект налогообложения:

- доходы, когда налог платится с полученных доходов от реализации и внереализационных доходов. Плюсы этого режима состоят в том, что, во-первых, учитывать нужно только полученные доходы, подтверждать понесенные расходы не надо, во-вторых, ставка налога невелика - 6%, а в-третьих, уплачиваемый в бюджет налог при УСНО уменьшается (но не более чем на 50%) на сумму исчисленных и уплаченных за тот же период страховых взносов в ПФР и выплаченных пособий по временной нетрудоспособности;

- доходы за вычетом расходов, когда налог платится с разницы между всеми полученными доходами и понесенными расходами. Плюс этого режима в том, что можно учесть реально понесенные расходы, а ставка налога (15%) меньше, чем ставка налога на прибыль (24%).

Преимущество 3. Упрощение налогового учета и сокращение объема сдаваемой отчетности. Преимущество 4. Включение в расходы стоимости амортизируемого имущества в течение года. Стоимость основных средств и нематериальных активов, приобретенных (созданных самой организацией или предпринимателем) в период применения УСНО, включается в состав расходов равными долями с момента ввода их в эксплуатацию (принятия к учету) до конца текущего года. Затраты на приобретение недвижимости могут учитываться в составе расходов только после подачи документов на государственную регистрацию права собственности.

В таблице 3.2.2 наглядно показано преимущество от перехода организации на упрощенную систему налогообложения.

Таблица 3.2.2 Сравнительный анализ налоговых платежей

Переход на УСНО позволит снизить налоговую нагрузку на предприятие на 9%.

Заключение

В ходе выполнения дипломной работы были решены следующие поставленные задачи:

- исследованы виды и формы расчетов с бюджетом;

- изучены нормативно-законодательные документы и положения, регулирующие расчеты с бюджетом;

- раскрыты основные проблемы организации при расчетах с бюджетом;

- исследован порядок расчетов с бюджетом на предприятии;

- проанализированы налоговые платежи предприятия;

- разработаны рекомендации по совершенствованию системы налогообложения и расчетов с бюджетом.

В результате проведенной работы можно сделать следующие выводы и утверждения.

Организация уплачивает в бюджет следующие налоги: НДС, налог на имущество, налог на прибыль, НДФЛ.

НДС - косвенный налог на реализованные товары, выполненные, оказанные услуги, влияющий на процесс ценообразования и структуру потребления. Представляет собой форму изъятия в бюджет части прироста стоимости, которая создается на всех стадиях производства - от сырья до предметов потребления. Налог на добавленную стоимость широко используется и в мировой практике. Он взимается более чем в 50 странах. Специалисты в области налогообложения называют три основные группы причин, делающих целесообразным введение НДС: он обеспечивает высокие государственные доходы, ему свойственны нейтральность и эффективность. Этот вид налога составляет устойчивую и широкую базу формирования бюджета, любое незначительное повышение его ставок существенно увеличивает поступления в бюджет. НДС обладает такими качествами, как универсальность и абсолютная объективность, он практически не влияет на относительные конкурентные позиции секторов экономики. НДС имеет преимущества как для государства, так и для налогоплательщика. Во - первых, от него труднее уклониться. Во - вторых, с ним связано меньше экономических нарушений. В - третьих, он в большей степени повышает заинтересованность в росте доходов. К тому же для налогоплательщиков предпочтительнее рост налогообложения расходов, чем доходов.

Налог на имущество - форма обложения налогом стоимости имущества, находящегося в собственности налогоплательщика юридического лица. Налог на имущество организаций относится к налогам субъектов Российской Федерации, элементы которых и общие принципы взимания устанавливаются НК РФ, а конкретные особенности исчисления и уплаты, налоговым законодательством субъектов Российской Федерации. Кроме того, налог на имущество организаций относится к прямым налогам, так как конечным его плательщиком является предприятие, обладающее имуществом на праве собственности. Налог на имущество выполняет как фискальную функцию (способствует пополнению бюджетов субъектов РФ), так и регулирующую (путем модификации элементов налогообложения достигается наиболее благоприятный налоговый режим для налогоплательщиков, которым необходима поддержка государства в рамках действующей государственной налоговой политики). Отметим, что доля поступлений от налога на имущество организаций невелика.

Налог на прибыль - один из самых значимых налогов. Ведь база, с которой он уплачивается, является, пожалуй, самой большой. Если неправильно рассчитать налог, то предприятие может переплатить в бюджет существенные суммы либо занизить платеж, за что налоговая инспекция наложит штраф.

Налог на доходы физических лиц - форма изъятия в бюджет части доходов физических лиц. НДФЛ относится к федеральным налогам, которые устанавливаются НК РФ и обязательны к уплате на всей территории России. Кроме того, НДФЛ относится к прямым налогам, так как конечным его плательщиком является физическое лицо, получившее доход. Преимущество этого налога заключается в том, что его плательщиками является практически все трудоспособное население страны, вследствие чего его поступления могут без перераспределения зачисляться в любой бюджет: от поселкового до федерального. К тому же этот налог - достаточно стабильный и устойчивый доходный источник бюджетов, благодаря чему он в основном зачисляется в бюджеты муниципальных образований, из которых финансируются основные расходы, связанные с жизнеобеспечением населения. Подоходный налог, пожалуй, самый перспективный в смысле его продуктивности. При прочих равных условиях он легче других налогов контролируется налоговыми органами, от его уплаты сложнее уклониться недобросовестным налогоплательщикам. Одновременно с этим именно в подоходном налоге с физических лиц наглядно реализуются такие важнейшие принципы построения налоговой системы, как всеобщность и равномерность налогового бремени.

Во второй главе дипломной работы проведен анализ расчетов предприятия ООО «Славнефть-торг» с бюджетом. Исследование показало, что расчеты с бюджетом в ООО «Славнефть-торг» производятся с соблюдением всех норм налогового законодательства, налоги в полном объеме и своевременно уплачиваются в бюджеты всех уровней.

В качестве рекомендаций по улучшению расчетов с бюджетом было предложено внедрить на предприятии постановку налогового планирования.

Налоговое планирование является составной частью системы планирования на предприятии и позволяет:

- прогнозировать налоговые отчисления предприятия в краткосрочном и долгосрочном периодах;

- оперативно и эффективно управлять имеющимися ресурсами и денежными потоками предприятия;

- существенно снизить риск финансовых затруднений, избежать налоговых последствий за несвоевременное исполнение обязанностей налогоплательщика и процедуры принудительного банкротства.

Основными целями налогового планирования являются оптимизация налоговых платежей, минимизация налоговых потерь по конкретному налогу или по совокупности налогов, повышение объема оборотных средств предприятия и, как результат, увеличение реальных возможностей для дальнейшего развития организации, для повышения эффективности ее работы. За счет облегчения налогового бремени путем изыскания наиболее рациональных способов снижения налоговых обязательств организации получают дополнительные возможности для максимального увеличения доходности финансово - хозяйственной деятельности и для дальнейшего эффективного развития производства.

Для оптимизации налоговых платежей ООО «Славнефть-торг» было предложено перейти на упрощенную систему налогообложения. Переход на УСНО позволит снизить налоговую нагрузку на предприятие на 9%.

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

1. Азоева О. «Платежи организаций в бюджет». - М.: ЮНИТИ, 2006 г. - 65с.

2. Алихашкина Е. «Финансы». - Ростов-на-Дону: «Пресс», 2005 г. - 125 с.

3. Архипова Л.В., Сребник Б.В. «Финансы и кредит». - М.: ЮНИТИ, 2004. - 75 с.

4. Астахов В.П. «Роль платежей в бюджет» М.: ЭБМ-контур, 2006. - 47 с.

5. Бабаев В.К. «Государственная налоговая служба». - Н.Новгород 2005 год.

6. Бабич А.М., Павлова Л.Н. Налоги и налогообложения - М.: Финансы, ЮНИТИ, 2006. - 687 с.

7. Багиев Г., Аренков И. «Основы современного налогообложения», - СПб.: Феникс, 2007. - 264 с.

8. Баранчеев В. П. Учебное пособие «Финансы и кредит», - М.: Налоги, 2006г. - 54 с.

9. Бреславцева Н.А., Горностаева Ж.В./ Налогообложение юридических лиц - Ростов-на-Дону: Феникс, 2006 - 295с.

10. Брызгалин А. В. Принципы налогового права: теория и практика // Законодательство и экономика. 2007.

11. Бухгалтерский финансовый учет: Учебник для вузов / Под ред. проф. Ю.А. Бабаева.- М.: Вузовский учебник, 2005. -525с.

12. Бычкова С.М., Фомина Т.Ю. Аудит налога на прибыль // Аудиторские ведомости. - 2006. - № 10.

13. Бычкова С.М., Фомина Т.Ю. Аудит единого социального налога и налога на доходы физических лиц // Аудиторские ведомости. - 2006. - № 11

14. Бычкова С.М., Фомина Т.Ю. Аудит операций, связанных с налогом на добавленную стоимость // Аудиторские ведомости. - 2006. - № 4.

15. Волошин Д.А. Все новое о налоге на прибыль. - М.: Главбух, 2006. - 200с.

16. Головизина А.Т., Архипова О.И.. Теория бухгалтерского учета. Курс лекций. - М.: ООО «ТК Велби», 2006 г. - 216 с.

17. Горбунов А.Р. Налоговое планирование и снижение финансовых потерь. - М.: СО Анкил, 2003. - 347с.

18. Грицюн Т.В. Налогово-бюджетная политика как инструмент макроэкономического регулирования // Финансы и кредит. - 2004. - № 13.

19. Грудцына Л.Ю., Климовский Р.В. Упрощенная система налогообложения: результаты применения и перспективы развития // Законодательство и экономика, 2006. - № 3.

20. Гончаренко Л.И. Налоги и налоговая система в Российской Федерации. М.: ИНФРА-М, 2009-318 С.

21. Гончаренко Л.И. Налоговое администрирование.- М.: КНОРУС,2009-700 С.

22. Дадашев А.З, Пайзулаев И.Р. Налоговый контроль в Российской Федерации. М.:КНОРУС,2009.-128 С

23. Дорофеева Н.А. Налоговое администрирование: Учебное пособие.- М.: Российский университет кооперации, 2008.- 167 с.

24. Джаарбеков С.М. Методы и схемы оптимизации налогообложения. - М.: МЦФЭР, 2006. - 452с.

25. Дмитриева Н.Г., Дмитриев Д.Б. Налоги и налогообложение. - Ростов - н/д: Феникс, 2006. - 325 с.

26. Иванов М. Налог на имущество: правила упрощаются //Учет. Налоги. Право - Урал. - 2006. - № 16.

27. Изменения в исчислении налога на добавленную стоимость в 2006 году Бухгалтер и закон. - 2006. - № 3 (87). - с. 23.

28. Камышанов П.И., Камышанов А.П. Бухгалтерский финансовый учет. - М.: Омега - Л, 2004. - 640 с.

29. Карагод В.С., Худолеев В.В. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. - М.: Форум: ИНФРА - М, 2006. - 365 с.

30. Коваль Л.С. Бухгалтерский (финансовый) учет: Учебно-методическое пособие.- М.: Гелиос АРВ, 2005.- 464с.

31. Кожинов В.Я. Бухгалтерский учет. Оценка прибыльности хозяйственных операций. - М., 2005. - 800 с.

32. Козлова Е.П., Бабченко Т.Н., Галанина Е.Н. Бухгалтерский учет в организациях. - М., 2005. - 720 с.

33. Козлова Е. П., Парашутин Н.В., Бабченко Т.Н., Галанина Е.Н. Бухгалтерский учет. - М.: Финансы и статистика. 2006. - 560 с.

34. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. -М.: Инфра -М., 2005. - 584с.

35. Кузьминых А. Как «уберечься» от налога на имущество Консультант, 2005. - № 5.

36. Кутер М.И. Теория бухгалтерского учета. - М.: Финансы и статистика, 2006. - 371 с.

37. Леонов Ю.В. Оптимизация налога на имущество с помощью договоров лизинга// Главбух, 2005. - № 24. - с.78-84.

38. Миляков Н.В. Налоги и налогообложение: Учебник. - М.: ИНФРА - М, 2006. - 432 с.

39. Налоги: Учеб. пособие. Под. ред. Д.Г. Черника. - 4-е издание, перераб. и доп. - М.: Финансы и статистика, 2006. - 251 с.

40. Налоги и налогообложение / Под ред. М.В. Романовского, О.В. Врублевской. - СПб.: Питер, 2005. - 256 с.

41. Налоговый отчет - 2006. - М.: Статус-Кво 97, 2006. - 239с.

42. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации. -М.: МЦФЭР, 2006. - 352 с.

43. Пархачева М.А. Налог на прибыль и НДС: время перемен. - М.: ЭКСМО, 2006. - 324с.

44. Сутырин С.Ф. Налоги и налоговое планирование в мировой экономике. СПб., 2004. - 577с.

45. Юткина Т.Ф. Налоги и налогобложение. - М.: ИНФРА-М, 2006. - 321 с

46. Черник Д.Г. и др. Налоги и налогообложение: Учебник. - М.: ИНФРА - М, 2006. - 324 с.

47. Налоги и налогообложение / Под ред. М.В. Романовского, О.В. Врублевской. - СПб.: Питер, 2006. - 256 с.

48. Филимонова Е.М. Упрощенка: 5 плюсов и 5 минусов спецрежима (Преимущества и недостатки упрощенной системы налогообложения) // Главная книга, 2006. - №14.

49. Финансовый учет: Учебник / Под ред. проф. В.Г. Гетьмана.- М.: Финансы и статистика, 2004.- 640с.

50. Хритинина О.В. Как отчитаться по налогу на имущество организаций за I квартал 2006 года // Российский налоговый курьер. - 2006. - №8.

51. Шилкин С.А. Все об НДФЛ с работников. - М.: Главбух, 2005. - 200с.

Размещено на Allbest.ur