Прогнозирование и планирование налоговой деятельности ОАО "Ростелеком"

Размещено на http://www.allbest.ru

Размещено на http://www.allbest.ru

Введение

В настоящее время ни одна сфера жизни общества не может обойтись без прогнозов как средства познания будущего. В данной курсовой работе я особое внимание уделяю прогнозированию и планирования деятельности предприятия ОАО “Ростелеком”, обоснованию основных направлений экономической политики, предвидению последствий принимаемых решений. Прогнозирование является одним из решающих научных факторов формирования стратегии и тактики развития.

Актуальность данной темы, как в условиях развитой рыночной экономики, так и переходной экономики определяется тем, что уровень прогнозирования деятельности предприятия обуславливает эффективность планирования и управления экономикой и другими сферами.

Разработкой данной темы занимались такие известные зарубежные экономисты, как В. Хойер, Р. Акофф, Г. Эмерсон, Ф. Тейлор и российские ученые - Ю.Осипов, Р. Валевич, Г. Давыдов и Р. Шпицнер.

Таким образом, целью данной курсовой работы является прогнозирование и планирование деятельности ОАО «Ростелеком».

Задачи:

· рассмотреть внешнюю среду ОАО «Ростелеком»;

· рассмотреть внутреннюю среду ОАО «Ростелеком»;

· рассчитать налоговую нагрузку ОАО «Ростелеком».

1. Анализ деятельности предприятия

Характеристика ОАО «Ростелеком».

Открытое Акционерное Общество «Ростелеком» (сокращенное название ОАО «Ростелеком»), зарегистрировано 23 сентября 1993 года Московской регистрационной палатой.

Учредителем общества является Государственный комитет РФ по управлению государственным имуществом.

Численность персонала общества по состоянию на 31 декабря 2006 года составила 22 376 человек.

Общество зарегистрировано по адресу: г. Санкт-Петербург, ул. Достоевского, д. 15. Генеральный директор ОАО «Ростелеком» находится в г. Москва.

Основными видами деятельности компании в соответствии с Уставом и полученными лицензиями являются:

* предоставление услуг междугородной и международной электрической связи в соответствии с полученными лицензиями;

* передача информации по магистральным и внутризоновым сетям связи;

* сдача в аренду (на правах услуги) линий передач, линейных, групповых и сетевых трактов, каналов тональной частоты, каналов и средств звукового и телевизионного вещания, каналов передачи данных.

Кроме того, компания осуществляет следующие виды деятельности:

* эксплуатация, приобретение, аренда оборудования, выполнение проектных и изыскательских работ;

* выполнение функций генерального застройщика;

* реконструкция и строительство новых линий связи, сетей передачи информации, средств коммутации, средств телевидения, радиосвязи и радиовещания и других объектов связи на территории РФ и за ее пределами;

* осуществление других видов деятельности на основе лицензий, получаемых в установленном порядке, в случаях, предусмотренных законодательством РФ.

1. Поставщики и партнёры.

«Ростелеком» использует оборудование следующих компаний: Huawei, Alcatel-Lucent, Nokia Siemens Networks, RAD Data Communications, Tellabs, Fujutsu, NEC, Juniper Networks, Cisco.

2. Потребители.

«Ростелеком» оказывает голосовые услуги, а также услуги передачи данных и IP-приложений физическим лицам, корпоративным клиентам, российским и международным операторам. Основной частью бизнеса компании является предоставление услуг междугородной и международной (МГ/МН) связи конечным пользователям во всех субъектах РФ. Компания выступает лидером в данном сегменте с долей порядка 50%, а на рынке услуг фиксированной МГ/МН связи для населения удерживает долю порядка 80% . Также компания занимает ведущие позиции на рынке транзита трафика и аренды каналов для российских и зарубежных операторов.

«Ростелеком» является крупнейшим поставщиком телекоммуникационных услуг для российских органов государственной власти всех уровней, крупнейших отечественных и зарубежных предприятий, в частности, российских теле- и радиокомпаний.

Таким образом, потребителями услуг «Ростелекома» являются: органы государственной власти, физические и юридические лица, в том числе телекоммуникационные компании (отечественные и зарубежные), арендующие каналы связи.

3. Конкуренты.

До недавнего времени «Ростелеком» являлся монополистом на рынке дальней связи, однако, фактически эти же услуги предоставляли компании «Голден Телеком» (в 2008 г. поглощена компанией «Вымпел-Коммуникации») и «Комстар» (с 2009 г. контрольный пакет акций принадлежит компании МТС).

Также конкурентами являются другие компании фиксированной дальней, мобильной связи, например, ОАО «Мегафон», ООО «Скартел» и др.

Особенно следует обратить внимание на конкурентов - компании, предоставляющие Интернет-услуги.

2. Налоговое планирование

2.1 Формирование налогового поля

Налоговое планирование - это допустимые законом средства, приемы и способы для максимального сокращения налоговых обязательств, планирование финансово - хозяйственной деятельности организации с целью минимизации налоговых платежей.

Под налоговым планированием так же понимают выбор хозяйствующим субъектом вариантов различных правовых конструкций (системы налогообложения, вида договора, учетной политики и др.) с целью снижения налоговой нагрузки.

Таблица 1 - Налоговое поле

Вид налога	Источник платежа	Бухгалтерская проводка	Налоговая база	Ставка налога	Сроки уплаты
НДС	Выручка	Начислено Д 90 К 68 Уплачено Д 68 К 51	Определяется налогоплательщиком в зависимости от особенностей реализации произведенных им или приобретенных на стороне товаров.	18%	По итогам каждого налогового периода равными долями, не позднее 20 числа каждого из трёх месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налог на прибыль	Выручка	Начислено Д 99 К 68 Уплачено Д 68 К51	Денежное выражение прибыли	20%, из них 2% в федеральный бюджет, 18% в бюджет субъекта РФ.	До 28 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налог на имущество организации	Выручка	Начислено Д91 К68 Уплачено Д 68 К 51	Среднегодовая стоимость имущества.	Не могут превышать 2,2%	Подлежит уплате в порядке и сроки установленными законами субъектов РФ.
Транспортный налог	Выручка	Начислено Д26 К68 Уплачено Д68 К51	Мощность двигателя в лошадиных силах.	Устанавливается в зависимости от вида транспортного средства и мощности двигателя в л.с.	Не ранее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Страховые взносы	Заработная плата	Начислено Д20 К69 Уплачено Д69 К51	Сумма выплат и иных вознаграждений начисленных в пользу физических лиц за налоговый период.	34%, из них в ПФ - 26%, в ФСС - 2,9%, в федеральный ФОМС - 2,1%, в территориальные ФОМС - 3%.	Страховые взносы уплачиваются ежемесячно не позднее 15 числа месяца, следующего за расчетным месяцем.
НДФЛ	Заработная плата	Начислено Д70 К68 Уплачено Д68 К51	Все доходы налогоплательщика полученные в денежной и натуральной форме.	13%	Не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

2.2 Расчёт налоговой нагрузки

На уровне субъекта хозяйствования налоговая нагрузка отражает долю взыскиваемой в виде налогов части совокупного дохода. Данный показатель рассчитывается в виде отношения совокупности налоговых платежей к общему объему реализации товаров, услуг и работ. Методик расчетов достаточно много в научной литературе. Они отличаются количеством учитываемых налогов и принимаемой во внимание суммы объемов реализации. Для своей курсовой работы я выбрал методику Минфина и методику Кировой Е.А.

Для расчета налоговой нагрузки предприятия необходимо знать сумму налоговых платежей предприятия.

Таблица 2 - Совокупные налоговые издержки

Показатель	2009	2010	2011	2012
Налог на прибыль	3921513	4023590	4102513	4228791
НДФЛ	2791567	2880517	2990599	3079431
Страховые взносы	5020341	5119934	5230734	5331543
Налог на имущество	214596	224351	235462	244925
НДС	5312 450	5480510	5601389	5782113
Транспортный налог	620	620	620	620
Итого	17261087	17729522	18161317	18667423

По данной таблице видно, что совокупные налоговые издержки существенно возросли с 2009 по 2012 года

Расчет налоговой нагрузки по методике Минфина:

Налоговая нагрузка = сумма уплаченных налогов / выручка * 100%.

Таблица 3 - Расчет налоговой нагрузки по методике Минфина

Показатель	2009	2010	2011	2012
Общая сумма налогов	17261087	17729522	18161317	18667423
Выручка	81454228	82525411	83472341	84601292
Налог нагрузка	21,2	21,5	21,8	22,1

Рассчитав налоговую нагрузку по методике Минфина нам стало видно что она выросла почти на 0.9%.

Такой расчет не позволяет определить влияние изменения структуры налогов на показатель налогового бремени, поскольку рассчитанная по этой методике налоговая нагрузка характеризует только налогоемкость произведенной продукции (работ или услуг) и не дает реальной картины налогового бремени налогоплательщика.

Расчет налоговой нагрузки по методике Кировой Е.А.:

Эта методика разработана доктором экономических наук Е.А. Кировой, которая считает, что некорректно применять такой показатель, как выручка от реализации в качестве базы для исчисления налоговой нагрузки на экономический субъект. Она вводит показатель вновь созданной стоимости и налоговую нагрузку расчетов по отношению к этому показателю.

ВСС = ОТ + СО + П + НП,

где ВСС - вновь созданная стоимость; ОТ - оплата труда; СО - отчисления в социальные фонды; П - прибыль предприятия; НП - налоговые платежи.

Относительную налоговую нагрузку можно определить по следующей формуле:

НН = (НП + СО) / (ОТ + СО + П + НП) * 100 %.

Таблица 4 - Расчет налоговой нагрузке по Кировой

Показатель	2009	2010	2011	2012
ОТ	17 411 538	18529342	19631456	20701289
П	15 321 673	16 411 536	17 525 671	18 613 991
СО	5400823	5531789	5670678	5830903
НП	3621472	3709451	3761934	3812513
ВСС	41755506	44182118	46589739	48958696
НН	21,6	21	20,2	19,7

Согласно расчётам налоговой нагрузки по Кировой налоговая нагрузка с 2009 г. по 2012 г. уменьшилась на 1.9%.

Достоинства данной методики заключаются в том, что на величину вновь созданной стоимости не влияют уплачиваемые налоги; в расчет включаются все налоговые платежи, уплачиваемые непосредственно организацией; на объективность расчета не влияет принадлежность к той или иной отрасли, а также масштабы организации. Таким образом, методика, предложенная Е.А. Кировой, применима к конкретному хозяйствующему субъекту.

Главным недостатком этой методики является отсутствие возможности прогнозирования изменения показателя в зависимости от изменения количества налогов, их ставок и льгот.

Есть и более сложные методики, но нагрузку стоит рассчитывать в первую очередь так, как советуют налоговые органы, а уже затем в целях, например, внутреннего аудита учитывать более подробные показатели.

2.3 Прогноз налоговой нагрузки

Расчет налоговой нагрузки может иметь еще одну важную для организации цель -- прогнозирование налогового бремени на будущий период.

Для того чтобы спрогнозировать налоговую нагрузку нужно спрогнозировать выручку и каждый налог в отдельности.

Таблица 5 - Расчет налога на прибыль на 2012-2014 гг.

Год	2009	2010	2011	2012	2013	2014
Налог на прибыль	3921513	4023590	4102513	4228791	4332519	4420589



Рис. 1 - прогноз налога на прибыль

Из выше приведённых данных можно сделать вывод, что налог на прибыль будет расти до 2014 (включительно) и может быть и дальше по годам.

Таблица 6 - Расчет налога на имущество организации на 2012-2014 гг.

Год	2009	2010	2011	2012	2013	2014
Налог на имущество	214596	224351	235462	244925	255851	264532

Рис. 2 - Прогноз налога на имущество

По данным, приведённым выше можно сделать вывод, что налог на прибыль будет расти.

Таблица 7 - Расчет транспортного налога на 2012-2014 гг.

Год	2009	2010	2011	2012	2013	2014
Транспортный налог	620	620	620	620	620	703

Рис. 3 - прогноз транспортного налога

Исходя из таблицы 7 и рисунка 2 транспортный налог не изменится с 2009-2013 гг., он может вырасти, но не намного, если поднимется ставка налога.

Таблица 8 - Расчет НДФЛ на 2012-2014 гг.

Год	2009	2010	2011	2012	2013	2014
НДФЛ	2791567	2880517	2990599	3079431	3170456	3260814

Рис. 4 - Прогноз НДФЛ

По данным выше видно, что НДФЛ будет расти, но медленно.

Таблица 9 - Расчет страховых взносов на 2012-2014гг.

Год	2009	2010	2011	2012	2013	2014
Страховые взносы	5020341	5119934	5230734	5331543	5420857	5510272

Рис. 5. - прогноз страховых взносов

Из рисунка 4 и таблицы 9 можно сделать вывод, что страховые взносы будут расти.

Таблица 10 - Расчет НДС на 2012-2014 гг.

Год	2009	2010	2011	2012	2013	2014
НДС	5312 450	5480510	5601389	5732113	5801567	5912575

Рис. 6 - Прогноз НДС

По данным в таблице и на рисунке можно сказать, что НДС будет расти

Таблица 11 - Расчет общей суммы налога на 2012-2014 гг.

Год	2009	2010	2011	2012	2013	2014
Общая сумма налога	17261087	17729522	18161317	18667423	18981870	19369485

Рис. 7 - Прогноз общей суммы налога

По данным таблицы 11 и рисунка 6 можно сделать вывод, что общая сумма налога будет расти.

Таблица 12 - Расчет выручки на 2012-2014гг.

Год	2009	2010	2011	2012	2013	2014
Выручка	81454228	82525411	83472341	84601292	85519867	86421453

Рис. 8 - Прогноз выручки

По данному рисунку видно, что выручка в последующие годы будет заметно расти и вырастет до 2014 года и это положительная тенденция.

Исходя из всех вышепредставленных прогнозных данных, можно рассчитать прогнозные значения налоговой нагрузки.

Таблица 13 - Расчет налоговой нагрузки по методике Минфина на 2013-2014 гг.

Показатель	2013	2014
Сумма налогов	18981870	19369485
Выручка	85519867	86421453
НН	22,2	22,4

Рис. 9 - Прогноз НН по методике Минфина

Исходя из данных таблицы №13 и рисунка 9, можно сделать вывод, что налоговая нагрузка возросла на 0,2 % ,что очень мало. Это хорошая тенденция.

Для расчета налоговой нагрузки по методике Кировой Е.А. на 2012-2014 гг. необходимо спрогнозировать оплату труда.

Таблица 14 - Расчет оплаты труда на 2012-2014 гг.

Год	2009	2010	2011	2012	2013	2014
ОТ	17411538	18529342	19631456	20701289	21613345	22437192

Рис. 10 - Прогноз оплаты труда

Оплата труда в последующие годы практически изменится, при условии, что предприятие будет увеличивать численность персонала.

Таблица 15 - Расчет налоговой нагрузки по методике Кировой Е.А. на 2012-2014 гг.

Показатель	2013	2014
ОТ	21613345	22437192
П	19721523	20575481
СО	5951318	6089472
НП	3899452	3960115
ВСС	51190638	53062260
НН	19,3	19

(НП + СО) / (ОТ + СО + П + НП) * 100 %.



Рис. 11 - Прогноз НН по Кировой

По данным из рисунка 11 можно сказать, что налоговая нагрузка постепенно снижается.

3. Оптимизация налоговой нагрузки

Оптимизация налогообложения предполагает: минимизацию налоговых выплат (в долгосрочном и краткосрочном периоде при любом объеме деятельности) и недопущение штрафных санкций со стороны фискальных органов. Это достигается правильностью начисления и своевременностью уплаты налогов, что неразрывно связано с налоговым планированием.

«Минимизация налогов» -- термин, который вводит в заблуждение. В действительности, конечно, целью должна быть не минимизация (снижение) налогов, а увеличение прибыли предприятия после налогообложения. В результате складывается казусная ситуация: корпоративные менеджеры, которые должны стремиться увеличить размер чистой прибыли, с помощью юристов, бухгалтеров и финансовых консультантов прилагают нередко значительные усилия для того, чтобы уменьшить размер «налогооблагаемой прибыли».

Цель минимизации налогов -- не уменьшение какого-нибудь налога как такового, а увеличение всех финансовых ресурсов предприятия. Оптимизация налоговой политики предприятия позволяет избежать переплаты налогов в каждый данный момент времени, пусть не намного, но, как известно, сегодняшние деньги гораздо дороже завтрашних. В условиях высоких налоговых ставок неправильный или недостаточный учет налогового фактора может привести к весьма неблагоприятным последствиям, в том числе и само банкротство предприятия. Ситуация, когда предприятие платит налоги «в лоб», т. е. следуя букве закона формально, без привязки к особенностям собственного бизнеса, свидетельствует о том, что над налоговым планированием на предприятии никто не работал.

Сокращение налоговых выплат лишь на первый взгляд ведет к увеличению размера прибыли предприятия. Эта зависимость не всегда бывает такой прямой и непосредственной. Вполне возможно, что сокращение одних налогов приведет к увеличению других, а также к финансовым санкциям со стороны контролирующих органов. Не забывайте, что правильное налоговое планирование должно помочь не только сократить налоги, но и устранить возможные ситуации «доначисления налогов» при проверке контролирующими органами. Поэтому наиболее эффективным способом увеличения прибыльности является не механическое сокращение налогов, а построение эффективной системы управления предприятием. Как показывает практика, такой подход обеспечивает значительное и устойчивое сокращение налоговых потерь на долгосрочную перспективу. Такой подход включает в себя слаженную работу команды юристов, бухгалтеров и финансистов, включая специалистов имеющих разнопрофильное образование.

Государство предоставляет множество возможностей для снижения налоговых выплат. Это обусловлено и предусмотренными в законодательстве налоговыми льготами, и наличием различных ставок налогообложения и существованием пробелов или неясностей в законодательстве, ввиду невозможности учета всех обстоятельств, возникающих при исчислении и уплате налогов.

Так или иначе, все методы оптимизации складываются в оптимизационные схемы. Ни один из методов сам по себе не приносит успеха в налоговом планировании. Лишь составленная грамотно и с учетом всех особенностей схема, позволяет достичь поставленной цели. Напротив, некачественная схема налоговой оптимизации может нанести компании ощутимый вред. Очевидно, что методы оптимизации имеют непосредственное практическое значение, имея отражение в оптимизационных схемах.

Любая схема перед внедрением проверяется на соответствие нескольким критериям:

1. разумность;

2. эффективность -- это оптимальность использования в схеме всех возможностей минимизации налогов;

3. соответствие требованиям закона -- учет всех возможных правовых последствий использования схемы, продуманность механизмов реагирования на изменение действующего законодательства или на действия налоговых органов;

4. автономность -- схема рассматривается с точки зрения сложности в управлении, подконтрольности в применении и сложности в реализации;

5. надежность -- это устойчивость схемы к изменению внешних и внутренних факторов, в том числе к действиям партнеров по бизнесу;

6. безвредность - предполагает избежание возможных негативных последствий от использования схемы внутри предприятия.

Для того, чтобы ещё снизить и оптимизировать налоговую нагрузку на предприятии я предлагаю прибегнуть к следующему:

- Зарплата выплачивается через договора аренды с сотрудниками

Предприятие с целью минимизации расходов, связанных с наймом и оплатой труда персонала, заключает со своими работниками договора по аренде у них автомобилей, компьютеров и других инструментов. Таким образом, предприятие сокращает расходы, связанные с выплатой подоходного налога и социальных взносов. Данная схема, в принципе, является законной. Однако единственной целью таких операций является минимизация налогов, которая может быть воспринята налоговыми органами как уход от их уплаты. Поэтому существует высокая вероятность возникновения споров и судебных разбирательств. Кроме того, компаниям достаточно сложно применять такую схему.

· Во-первых - не у всех сотрудников достаточно ценного имущества для таких операций, а слишком большой объем договоров аренды с физическими лицами практически однозначно вызовет заинтересованность контролирующих структур.

· Во-вторых - экономя на «зарплатных» налогах, компания теряет на НДС из-за невозможности принять к вычету «входной» НДС, поскольку договор аренды заключен с физическим лицом (неплательщиком НДС)».

- Дробление бизнеса.

Если компания, выводит часть объема осуществляемых услуг, в отдельную организацию, и это действительно обособленное юридическое лицо, реально оказывает данные услуги, то проблемы нет. В таком случае ситуация соответствует фактическим отношениям сторон. При этом, единственной целью является оптимизация налогов, однако налоги - это тоже часть затрат предприятия, и в рамках предпринимательской деятельности такие действия являются допустимыми. В то же время, если дробление на компании происходит только по критерию «размер», а все предприятия ведут одну деятельность и централизованно управляются, то единственной целью такого дробления является уклонение от налогов, соответственно законность такого метода сомнительна. Если же бизнес дробится по различным профилям и это связано с оптимизацией хозяйственной деятельности, приближением производственных мощностей к рынкам сырья или сбыта и т. д., то это законно, даже если совокупная налоговая нагрузка уменьшается.

Подчеркиваю, что если компания разделяется на две, чтобы получить налоговый эффект, и это единственная деловая цель, то налицо будет уклонение от налогов. Доктрина деловой цели предполагает, что такой целью не может признаваться одно лишь уменьшение налогов. Деловой целью, например, может быть повышение эффективности управления затратами.

- Замена разовых стимулирующих выплат «премии».

В организации могут быть премии, не предусмотренные в положении о премировании (на некурящих работников, премии ко дню рождения, к юбилею). Эти премии выплачиваются из чистой прибыли организации, если их включить в положение, то они будут относиться на расходы предприятия.

Подытоживая вышесказанное, налоговое планирование предприятия, в том числе - любой применяемый метод оптимизации налоговой нагрузки, должен осуществляться согласно норм действующего законодательства. Осуществляемая оптимизация должна быть экономически оправданной. В конечном счете, она должна основываться на увеличении Вашей прибыли, а не служить единственной цели - «минимизации налогов».

конкурентный налоговый организационный

Заключение

Рассмотрев данную тему, можно сделать следующие выводы.

Прогнозирование - разработка планов по достижению стратегических целей ПОП.

Планирование - процесс формирования целей, определения приоритетов, средств и методов их достижения.

В зависимости от результатов планирование делится на нормативное, стратегическое и оперативное. Стратегическое планирование нацелено не просто на увеличение объемов производства и улучшение качества продукции, а на изучение запросов и потребностей конкретных групп потребителей.

Важным аспектом деятельности предприятия является выбор методов прогнозирования и планирования.

Прогноз на предприятии используются для формирования как краткосрочных, так и долгосрочных стратегий развития. Эти прогнозы помогают превратить угрозы, возникающие в процессе формирования предприятия, в выгодные возможности.

Следует отметить, что при прогнозировании деятельности предприятий нельзя ограничиваться одной или двумя стратегиями. Необходимо применять многовариантные расчеты, каждый из которых будет отражать определенную сторону развития предприятия общественного питания.

Ни одно предприятие не может обойтись без прогнозирования и планирования своей дальнейшей деятельности.

Список использованной литературы

1. Валевич Р.П., Давыдова Г.А. Экономика торгового предприятия. Минск: Высшая школа, 1996.

2. Восовский Л.М. Планирование и прогнозирование в условиях рынка. М., 1999.

3. Ефимова О.П. Экономика общественного питания. Минск: Новое знанаие, 2003.

4. Колпина Л.Г. Финансовые планы предприятия. Минск: Высшая школа, 1997.

5. Кузьмичев Г.О. Планирование и прогнозирование рыночной экономики. М., 2002.

6. Михайлова-Станюта И.А. Оценка финансового состояния предприятия. Минск, 1994.

7. Родионова В.М. Финансовая устойчивость предприятия в условиях инфляции. М.: Перспектива, 1995.

8. Саркисянс Р.Д. Теория прогнозирования принятия решений. М., 2001.

9. Скриба Н.Н. Бизнес-планирование в торговле: методические подходы и практические рекомендации. М., 2000.

10. Налоговая политика и практика: Журнал №2, 2004. М.: Издательство экономико-правовой литературы.

Размещено на Allbest.ru