Экономико-статистический анализ использования денежных средств предприятия

Размещено на http://www.allbest.ru/

Введение

Денежные средства относятся к наиболее важной группе оборотных средств. От их наличия в необходимых размерах зависит благополучие организации любых форм собственности, выживаемость и дальнейшее существование хозяйствующего субъекта.

На предприятиях денежные средства находятся в форме наличных денег в кассе, хранятся в банке на расчетных счетах, на специальных счетах по целевым средствам, на особых счетах, а также используются в виде аккредитивов, чековых книжек, депозитов и финансовых вложений в ценные бумаги др. денежный учет организация

Денежные средства используются для выполнения текущих операций. Денежные средства необходимы для совершения непредвиденных платежей, поскольку предприятие подвержено влиянию неопределенности в своей деятельности. Денежные средства необходимы предприятию по спекулятивным соображениям, поскольку существует практически ненулевая вероятность того, что может представиться возможность выгодного инвестирования.

Актуальность данной работы определяется тем, что для эффективного использования денежных средств необходимо уметь грамотно планировать их поступление; для правильного ведения учета денежных средств требуется знание их многочисленных законодательных и постоянно изменяющихся норм, правил и порядка; желаемая эффективность хозяйственной деятельности, устойчивое финансовое состояние будут достигнуты лишь при достаточном и согласованном контроле над движением прибыли, оборотного капитала и денежных средств.

Предмет исследования - организация учета денежных средств в ООО «Краснояружский сахарник ».

Объект исследования выступает ООО «Краснояружский сахарник ».

Для достижения цели исследования представляется целесообразным решить следующие задачи:

1. Определить понятие денежных средств предприятия, содержание правил и порядка их учета.

2. Исследовать организацию учета денежных средств в ООО« Краснояружскийсахарник ».

3. Проанализировать движение денежных средств и разработать рекомендации по повышению эффективности их использования в ООО « Краснояружский сахарник ».

Метод исследования - сбор, обобщение, систематизация и анализ информации, формализованное представление.

Работа содержит введение (постановку целей и задач исследования, обоснование актуальности избранной темы), основную часть (анализ организации учета и контроля денежных средств), заключения (содержащего выводы), а также список использованных источников и приложения.

Так же работа содержит практическое значение, так как сделанные в процессе исследования теоретические и практические выводы доведены до конкретных рекомендаций, что делает их возможным для непосредственного применения в исследованной организации.

Теоретической основой работы послужили нормативные и законодательные акты, отечественная и зарубежная научная и учебная литература, периодические издания.

В качестве информационной базы для написания работы использовалась годовая бухгалтерская отчетность ООО « Краснояружский сахарник »за период 2010 - 2012 годов, а так же учебная литература и переодические издания.



1. Теоретическое обоснование анализа использования денежных средств предприятия

Анализ использования денежных средств позволяет прогнозировать денежные поступления и выплаты, составлять график платежей. Информация о денежных потоках помогает анализировать финансовую гибкость.

Денежные средства - важнейший вид активов организации, представляющих собой средства в российской и иностранной валютах, легко реализуемые ценные бумаги, платежные и денежные документы. Могут находиться в кассе, на расчетном и валютном счетах в кредитных организациях как на территории страны, так и за ее пределами. Основные источники поступления денежных средств: выручка от продажи товаров, работ и услуг; доходы от финансовых операций; кредиты банков и другие заемные средства; целевые ассигнования и поступления. Оптимизация среднего текущего остатка денежных средств организации обеспечивает их эффективное использование: избыток ведет к упущенной выгоде от финансовых вложений, недостаток вызывает трудности в расчетах с поставщиками, налоговыми органами, а также с персоналом по оплате труда.

Финансовая гибкость -- способность фирмы быстро получать денежные средства в случае возникновения непредвиденных обстоятельств или умение воспользоваться благоприятными случаями для получения денег.

Кроме того, анализ движения денежных средств дает возможность произвести оценку ликвидности и платежеспособности предприятия. Основными характеристиками финансового состояния предприятия являются платежеспособность и ликвидность.

Ликвидность представляет собой относительную способность предприятия конвертировать активы в деньги. Она может быть представлена отношением суммы денежных средств и их эквивалентов к сумме краткосрочной кредиторской задолженности фирмы.

Платежеспособностьболее широко раскрывает способность фирмы получать (или иметь в распоряжении) денежные средства в форме, пригодной для оплаты обязательств организации. Платежеспособность показывает возможность погасить долги, когда это необходимо.

Особое значение платежеспособность имеет для обеспечения непрерывности деятельности предприятия. Несостоятельность (как отсутствие платежеспособности) может привести к банкротству, принудительной оплате долга и потере прав, как акционерами, так и кредиторами. Однако даже при отсутствии признаков банкротства несостоятельность может привести к распространению претензий кредиторов на собственный капитал организации, в результате чего акционеры и кредиторы понесут убытки.

Как показали исследования американских ученых, надежность информации о движении денежных средств выше, чем прогнозов, полученных только на основе данных о прибыли. Поэтому представление информации о движении денежных потоков в финансовой отчетности стало обязательным.

Основными задачами анализа денежных средств являются:

- оперативный, повседневный контроль за сохранностью наличных денежных средств в кассе предприятия;

- контроль за использованием денежных средств строго по целевому назначению;

- контроль за правильными и своевременными расчетами с бюджетом, банками, персоналом;

- своевременная выверка расчетов с дебиторами и кредиторами для исключения просроченной задолженности;

- диагностика состояния абсолютной ликвидности предприятия;

- прогнозирование способности предприятия погасить возникшие обязательства в установленные сроки;

- способствование грамотному управлению денежными потоками предприятия.

Главной проблемой, которая должна быть решена в результате анализа платежеспособности, является оценка способности предприятия генерировать денежные средства.

В связи с осуществлением мероприятий по переходу на рыночные отношения происходят изменения в законодательстве Российской Федерации, в функциях исполнительной власти различных уровней по управлению происходящими процессами в соответствии с Программой реформирования бухгалтерского учета и отчетности во взаимосвязи с Международными Стандартами Финансовой Отчетности. Важную роль в этих процессах играет финансовый анализ и бухгалтерский учет. Им предстоит впитать в себя лучшие традиции и правила практики ведения анализа и учета, сохраняя в то же время национальную систему их организации.

Важное значение для благополучия предприятий имеет своевременность денежных расчетов, тщательно поставленный учет кредитных и расчетных операций. Денежные средства предприятий находятся в кассе в виде наличных денег и денежных документов, на счетах в банках, в выставленных аккредитивах и открытых особых счетах, чековых книжках и прочих. Их приумножение, правильное использование, контроль за сохранностью -- важнейшая задача бухгалтерии. От успешности ее решения во многом зависит платежеспособность предприятия, своевременность выплаты заработной платы его персоналу, расчетов с заказчиками, платежей в бюджет и др.

Основным источником информации для проведения анализа взаимосвязи прибыли (убытка), движения оборотного капитала и денежных средств является баланс (ф. № 1), приложение к балансу (ф. № 5), отчет о финансовых результатах и их использовании (ф. № 2). Особенностью формирования информации в этих отчетах является метод начислений, а не кассовый метод. Это означает, что полученные доходы, или понесенные затраты могут не соответствовать реальному “притоку” или “оттоку” денежных средств на предприятии.

В отчете о движении денежных средств (форма № 4) раскрывается информация об остатках и оборотах по счетам 50 «Касса», 51 «Расчетные счета. Если организация имеет иностранную валюту, предварительно необходимо составить расчет ее стоимости в рублях по курсу Банка России на дату составления бухгалтерской отчетности по каждому виду.

Показатель «Остаток денежных средств на начало отчетного года» увязан с аналогичным показателем бухгалтерского баланса и отражает сумму дебетовых сальдо по вышеназванным счетам бухгалтерского учета.

Далее в форме № 4 отражаются показатели в разрезе трех видов деятельности: текущей, инвестиционной, финансовой. При этом числовые показатели приводятся как минимум за два отчетных периода: за отчетный год и аналогичный период, предшествующий отчетному году.

В целях повышения аналитичности и достоверности итоговой отчетной информации руководство может принять решение об отражении в составе денежных средств денежных эквивалентов. Понятие денежных эквивалентов в российском законодательстве отсутствует. В соответствии с МСФО под денежными эквивалентами понимают краткосрочные высоколиквидные финансовые вложения, которые быстро и с минимальными потерями обращаются в денежные средства и подвергаются незначительному риску изменения их стоимости.

Справочное приводится сальдо положительных и отрицательных курсовых разниц по отношению к рублю по операциям в иностранной валюте за отчетный период.

Следует отметить, что внутренние обороты по счетам учета денежных средств (из банка в кассу и наоборот, с одного счета в банке на другой) в отчете о движении денежных средств не отражаются, поскольку не изменяют величины чистых денежных потоков.

2. Организационно-экономическая характеристика типа предприятия ООО « Краснояружский сахарник »

Общество с ограниченной ответственностью «Краснояружский сахарник» создано в результате реорганизации в форме преобразования Закрытого акционерного общества «Краснояружский сахарник».

Учредителями ООО «Краснояружский сахарник» являются:

1) Открытое акционерное общество «Объединенная сахарная компания», расположенное по адресу: 649000, Республика Алтай, г.Горно-Алтайск, ул.Чорос-Гуркина,д.29;

2) Закрытое акционерное общество «Ристока», расположенное по адресу: 109316, Российская Федерация, г. Москва, ул.Талалихина, д.41. стр.14.

В настоящие момент предприятие входит в сельскохозяйственный холдинг «ПРОДИМЕКС».

Предприятие ООО «Краснояружский сахарник» специализируется

· на производстве сахара-песка ГОСТ 21-94;

· на производстве мелассы;

· на производстве сухого и гранулированного жома;

· осуществление других работ и оказание других услуг, не запрещенных и не противоречащих действующему законодательству РФ.

Местонахождение предприятия: 309421, Белгородская область, Краснояружский район, посёлок Красная Яруга, ул. Полевая, д.1

Строительство Краснояружского сахарного завода началось в 1948 году.

Общая численность персонала в ООО «Краснояружский сахарник» составляет 453 человека, из них 159 женщин и 294 мужчин. Возрастной состав следующий:

· до 20 лет - 47 человека

· 20 - 30 лет - 138 человек

· 30 - 40 лет - 189 человека

· 40 - 50 лет - 75 человек

· Свыше 50 - 4 человека

На предприятии значительное внимание уделяется подготовке специалистов для работы на современном оборудовании: применялись такие формы обучения, как: направление на курсы повышения квалификации в ВГТА г. Воронеж, обучение молодых специалистов-выпускников технологической академии по спецкурсу по заявке Общества, обучение работников на рабочих местах навыкам обслуживания оборудования.

Также компанией целенаправленно проводится работа по расширению зоны свеклосеяния предприятия.

Особое внимание компания уделяет индивидуализации взаимоотношений с сельхозпроизводителями сырья в целях их заинтересованности в сохранении посевных площадей под сахарную свеклу. В частности заключались договора поставки (закупки) свеклы, договора бартера (мены).

Для проведения экономического анализа работы ООО «Краснояружский сахарник» рассмотрим основные показатели предприятия за три последние года работы, представленные в динамике (см.приложение 1).

В 2012 году на ООО «Краснояружский сахарник» продолжалось увеличение объемов производства. Из (приложения 1) видно, что объемы выпуска товарной продукции в ценах 2012 года в течение последних лет повышались и в 2012 году товарной продукции выпущено на 19.4% больше, чем в 2011.

Показатели эффективности производства также продолжали расти в течение всего отчетного периода. Наиболее наглядно о повышении эффективности производства на исследуемом предприятии свидетельствует производительность труда, которая в 2012 году составила 113,9 % от уровня 2011 года. Снизились затраты на один рубль товарной продукции, составившие к 2012 году 83 копейки на 1 рубль товарной продукции.

Наблюдается небольшое повышение эффективности использования активов предприятия. Так рентабельность текущих и совокупных активов, по сравнению с 20011 годом, увеличились на 4,3% и 0,5% соответственно.

Анализ показателей деятельности компании свидетельствует не только о повышении абсолютных объемов деятельности, но и о повышении эффективности бизнеса в целом.



3. Экономико-статистический анализ использования денежных средств предприятия

3.1 Анализ структуры затрат предприятия

В процессе хозяйственной деятельности все предприятия несут денежные затраты, не однородные по своему экономическому содержанию и назначению

Систематическое определение и анализ структуры затрат на предприятии имеют очень важное значение, в первую очередь для управления издержками на предприятии с целью их минимизации.

Структура затрат позволяет выявить основные резервы по их снижению и разработать конкретные мероприятия по их реализации на предприятии.

В последние годы структура затрат в целом по промышленности и ее отраслям существенно изменилась. Так, доля амортизации снизилась с 12,1 до 6,8%; прочие расходы увеличились с 4,1 до 18,1%; доля материальных затрат снизилась с 68,6 до 56,3%; отчисления на социальные нужды увеличились с 2,2 до 5,1%; структуры затрат на производство продукции по отдельным отраслям промышленности различаются довольно существенно.

На структуру затрат в последние годы повлияли следующие факторы:

*инфляционный процесс.

*опережение процесса выбытия основных фондов над процессом их ввода, что привело к снижению доли амортизации.

увеличение процентных ставок по кредитам. Оно значительно повысило оплату за кредиты коммерческим банкам;

существенное повышение роли рекламы. Предприятия стали больше средств расходовать на эти цели.

Структура затрат на каждом предприятии также должна анализироваться как в поэлементном, так и в постатейном разрезе. Это необходимо, как уже отмечалось, для управления издержками на предприятии с целью их минимизации.

В себестоимость производства и реализации продукции включаются расходы, связанные:

* с непосредственным производством продукции, обусловленные технологией и организацией производства;

* использованием природного сырья;

* подготовкой и освоением производства;

* совершенствованием технологии и организации производства, а также улучшением качества продукции, повышением ее надежности, долговечности и других эксплуатационных свойств (затраты некапитального характера);

* изобретательством и рационализацией, проведением опытно-экспериментальных работ, изготовлением и испытанием моделей и образцов, выплатой авторских вознаграждений и т.п.;

* обслуживанием производственного обеспечением нормальных условий труда и техники безопасности;

* управлением производством

* подготовкой и переподготовкой кадров;

* отчислением на социальные нужды (единый социальный налог) и др.

В отечественной практике управления затратами для целей планирования, учета и калькулирования применяется следующая классификация:

* по виду производства -- затраты основные и вспомогательные;

* по виду продукции -- затраты на отдельное изделие, группу однородных изделий, заказ, передел, работы, услуги;

* по виду расходов -- статьи калькуляции (для калькулирования себестоимости продукции и организации аналитического учета) и элементы затрат (для составления проектной сметы затрат и отчета по затратам на производство);

* по месту возникновения затрат -- участок, цех, производство, хозрасчетная бригада.

В таблице 3.1 отражены затраты, образующие себестоимость продукции, сгруппированные по элементам.

Таблица 3.1. Структура затрат по элементам

Показатель	2010	2011	2012
	тыс. руб.	уд.вес	тыс. руб.	уд.вес	тыс. руб.	уд.вес
Затраты на производство и реализацию продукции	458655	100	722949	100	949425	100
материальные затраты	338242	0,74	588337	0,81	818828	86,24
затраты на оплату труда	16760	0,04	27558	0,04	35789	3,77
отчисления на социальные нужды	6228	0,01	7061	0,01	9128	0,96
амортизация основных средств	24978	0,05	9247	0,01	11155	1,17
прочие затраты	72447	0,16	90746	0,13	74525	7,85

Из данных представленных в таблице 3.1 следует, что:

· материальные затраты на производство и реализацию продукции в 2010 году выросли на 230491 тыс. руб., что связано с увеличением выпуска продукции;

· наибольший удельный вес в структуре себестоимости продукции

занимают материальные затраты - 86,24%;

· увеличились затраты на амортизацию основных средств, что связано со значительным вводом нового оборудования.

Основным обобщающим показателем, характеризующим уровень себестоимости, является показатель затрат на 1 руб. товарной продукции, представляющий собой отношение полной себестоимости товарной продукции, т.е. затрат на производство и реализацию, к стоимости продукции в оптовых ценах.

Стоит отметить, что в условиях рыночной экономики классификация затрат в отечественном хозяйстве будет упрощаться и приближаться к зарубежной практике.

3.2 Анализ динамики затрат

Для проведения экономического анализа работы ООО «Краснояружский сахарник» рассмотрим основные показатели предприятия за три последние года работы, представленные в динамике.

Эффективность производственной, инвестиционной и финансовой деятельности предприятия выражается в достигнутых финансовых результатах.

Динамика финансовых результатов деятельности организации в 2012 г. представлена в (см.приложение 2).

Снижение себестоимости продукции является одной из фундаментальных основ повышения доходности компании. Это обусловлено тем, что себестоимость занимает важное место в системе качественных показателей, характеризующих производственную деятельность промышленных предприятий. Она позволяет судить о том, насколько рационально используется материальные, трудовые, финансовые ресурсы, каков уровень хозяйственного руководства. Ее уровень и структура отражают специфику бизнеса и эффективность компании в различных аспектах производственно-хозяйственной деятельности.

В условиях рыночных отношений обеспеченность оборотными средствами и их рациональное использование приобретают особое значение для эффективной деятельности предприятия. Наличие и структура оборотных средств предприятия отражены в таблице 3.2.



Таблица 3.2. Структура оборотных средств ООО «Краснояружский сахарник» в 2012г

Оборотные средства	на начало года	на конец года
	тыс. руб.	уд.вес, %	тыс. руб.	уд.вес, %
Запасы	92901	56,13	112451	51,80
в том числе: сырье, материалы	75544	45,65	55462	25,55
затраты в незавершенном производстве		0,00		0,00
готовая продукция и товары для перепродажи	15972	9,65	23777	10,95
товары отгруженные			28738	13,24
расходы будущих периодов	1385	0,84	4474	2,06
прочие запасы и затраты		0,00		0,00
НДС	7205	4,35	5805	2,67
Дебиторская задолженность	64316	38,86	94036	43,32
Краткосрочные финансовые вложения		0,00		0,00
Денежные средства	1079	0,65	4774	2,20
Итого оборотных средств	165501	100,00	217066	100,00

Сумма всех оборотных средств компании к концу 2012 года увеличилась на 19550 тыс. руб., т.е. на 21,04% в сравнении с началом года. Упал удельный вес сырья, материалов. Увеличился удельный вес готовой продукции и товаров для перепродажи что является отрицательным моментом, который свидетельствует о снижении эффективности процесса сбыта. В то же время, рост объемов деятельности отразился на дебиторской задолженности компании, доля которой выросла с 38,86 до 43,32%.

Важнейшим показателем использования материальных ресурсов является материалоемкость продукции, равная отношению стоимости всех материальных ресурсов, израсходованных на выпуск товарной продукции в анализируемом году к объему выпуска товарной продукции.



,

где М_ем - материалоемкость; МЗ - материальные затраты, ТП - товарная продукция.

Обратный показатель - материалоотдача (М_о).

Таблица 3.3. Анализ использования материальных ресурсов

Показатели	2010	2011	2012	Темп роста 2012 к 2011 г., %
Материальные затраты, тыс. руб.	338242	588337	818828	139,18
Объем производства ТП, тыс. руб.	462903	670834	889259	132,56
Материалоемкость, руб.	0,73	0,88	0,92	104,99
Материалоотдача, руб.	1,37	1,14	1,09	95,25

Материалоотдача в 2012 году снизилась на 4,75%, что говорит о некотором ухудшении использования материальных ресурсов.

Для дальнейшего улучшения использования материальных ресурсов необходимо повышать эффективность производства и реализации продукции.

Основным источником повышения эффективности производства и работы предприятия в целом является рост производительности труда. Производительность труда на предприятиях рассчитывается как отношение объема продукции в сопоставимых оптовых ценах и среднесписочной численности промышленно-производственного персонала (ППП) или рабочих.

Динамика выработки одного работающего и одного рабочего представлена в таблице 3.4.

Таблица 3.4. Показатели использования трудовых ресурсов

Показатель	2010 г.	2011 г.	2012 г.	2011 г. к 2010 г., %	2012 г. к 2011 г., %
Объем продукции в сопоставимых ценах, тыс. руб.	513822	744625,7	889259	144,92	119,42
Среднесписочная численность ППП, чел.	418	432	453	103,35	104,86
в том числе рабочих, чел.	309	331	359	107,12	108,46
Удельный вес рабочих в ППП, %	73,9	76,6	79,2	103,65	103,43
Среднегодовая выработка одного рабочего, тыс. руб./чел.	1662,9	2249,6	2477,0	135,29	110,11

Из данных, отраженных в таблице 3.4 следует, что среднегодовая выработка одного работающего в 2012 году увеличилась и составила 113,89% от уровня 2008 года, также увеличилась среднегодовая выработка одного рабочего.

Таким образом, увеличение производительности труда положительно повлияло на выпуск товарной продукции

3.3 Оценка деятельности предприятия

Для дальнейшей оценки доходности предприятия определим показатели рентабельности предприятия и рентабельности продукции. В общем случае под рентабельностью понимается отношение прибыли, полученной за определенный период, к объему капитала, инвестированного в предприятие. Экономический смысл значения данного показателя состоит в том, что он характеризует прибыль, получаемую вкладчиками капитала с каждого рубля средств (собственных или заемных), вложенных в предприятие. В зависимости от направления вложенного капитала, а также формы привлечения его, используют различные показатели рентабельности. Рассмотрим основные из них.

1) Рентабельность совокупных активов.

Р¹⁰_са = 12116/154797*100=7,83%;

Р¹¹_са = 10298/252142*100=4,08%;

Р¹²_са = 14330/344866*100= 7,14%;

Рентабельность совокупных активов показывает, какая сумма чистой прибыли в рублях получается с единицы стоимости активов предприятия. Имеется тенденция увеличения этой суммы.

Рентабельность совокупных активов за 2011 год снизилась на 3,75% по сравнению с 2010 годом. Снижение было вызвано пропажей свеклы и поломки оборудования. Рентабельность совокупных активов в 2012 повысилась на 3,06% благодаря тому, что «не было таких проблем как в 2011».

2) Рентабельность текущих активов:

Р¹⁰_та = 12116/96189*100=12,6%;

Р¹¹_та = 10298/158296*100=6,51%

Р¹²_та = 14330/211261*100=6,78%;

Как рентабельность совокупных, так и текущих активов в отчетном году повысились.

В 2011 году рентабельность текущих активов снизилась на 6,09% и составила 6,51. это было вызвано увеличением активов .

3) Рентабельность продукции:



Р¹⁰_{продукции}= 12116/ 397641*100=2,33%;

Р¹¹_{продукции}= 10298/561173*100=1,4%;

Р¹²_{продукции}= 14330/734276*100= 1,5%.

Рентабельность продукции увеличилась с 1,4% в 2011 году до 1,5% в 2012 году, т.е. увеличилась на 7,14%.

Рентабельность продукции снизилась с 2,33% в 2010 году до 1,5% в 2012 году. Снижение показателя на 0,83% обусловлено сущетсвенным ростом себестоимости реализованной продукции: себестоимость выросла на 336 635 тыс. руб, что соответствует приросту в 84%.

При этом чистая прибыль предприятия увеличилась не существенно: прирост чистой прибыли за аналогичный период составил 15,4%.

4) Рентабельность продаж по прибыли от продаж:

Р¹⁰= 20892/520116*100=4,01%;

Р¹¹= 23846/745372*100=3,19%

Р¹² = 38640/988065*100=3,9%;

Некоторое увеличение данных показателей в анализируемом периоде, говорит о повышении результативности хозяйственной деятельности предприятия.

Рентабельность продаж по прибыли от продаж за период 2010-2012 год уменьшилась на 0,11% и составила 3,9% в 2012 году.

Для оценки финансового состояния ООО «Краснояружский сахарник» составим таблицу 3.5.



Таблица 3.5. Показатели финансового состояния, тыс. руб.

Показатели	Условное обозначение	2012г.	Отклонение
		Начало года	Конец года
1.Источники формирования собственных оборотных средств	IvpП	55686	70026	14340
2. Внеоборотные активы	IpA	86641	127800	41159
3.Наличие собственных оборотных средств (стр.1 - стр.2)	СОС	-30955	-57774	-26819
4. Долгосрочные пассивы	VpП	45778	89190	43412
5.Наличие собственных и долгосрочных заёмных источников формирования средств (тр.3+стр.4)	СД	14823	31416	16593
6.Краткосрочные заемные средства (стр. 610 VIpП)	КЗС	62892	36575	-26317
7.Общая величина источников формирования запасов (стр. 5 + стр. 6)	ОИ	77715	67991	-9724
8.Общая величина запасов	З	92901	112451	19550
Продолжение таблицы 3.5
9.Излишек (+), недостаток (-) СОС (стр. 3 стр.8)	ДСОС	-123856	-170225	-46369
10.Излишек(+), недостаток(-) СД (стр.5-стр.8)	ДСД	-78078	-81035	-2957
11.Излишек(+), недостаток(-) ОИ (стр.7-стр.8)	ДОИ	-15186	-44460	-29274

Из таблицы 3.5 следует, что предприятие, как на начало, так и на конец года не обеспечивает себя финансовыми ресурсами даже за счет всех основных источников формирования запасов и затрат. Следовательно, предприятие можно отнести к 4-му типу финансовой устойчивости, т.е. финансовое состояние - кризисное, поскольку запасы и затраты не обеспечиваются даже за счет всех основных источников их формирования.



4. Экономическое обоснование результатов анализа

На основании проведенного анализа финансового состояния предприятия можно сделать следующие выводы:

· в 2012 году предприятие сработало хорошо, об этом свидетельствует увеличение чистой прибыли на 39,2% по сравнению с 2010 годом.

· показатели эффективности производства имеют тенденцию роста в течение периода 2010-2012 гг. Наиболее наглядно о повышении эффективности производства на исследуемом предприятии свидетельствует производительность труда, которая в 2012 году составила 113,9 % от уровня 2011 года. Снизились затраты на один рубль товарной продукции, составившие к 2012 году 83 копейки на 1 рубль товарной продукции.

· ООО «Краснояружский сахарник» находится в кризисном финансовом положении. Предприятие не обеспечено финансовыми ресурсами даже за счет всех основных источников формирования запасов и затрат. Все коэффициенты ликвидности не соответствует нормативным значениям и активы предприятия неликвидны;

· Значение и динамика показателей рентабельности свидетельствуют о том, что предприятие ООО «Краснояружский сахарник» имеет низкую экономическую эффективность «(в сравнении с другими сахарными заводами).»

Основная причина низкой экономической эффективности - это высокая себестоимость производства в следствии большого износа основных средств. «Или если нравится, «тяжелой экономической ситуации в РФ».

· для улучшения использования материальных ресурсов необходимо внедрение новейшего оборудования с улучшенными технологическими характеристиками в производственный процесс, проводить пооперационный анализ производственного процесса с выявлением излишних затрат сырья, материалов и времени на выполнения операций.



Заключение

Чтобы выдержать конкуренцию в условиях рыночных отношений, организации должны быть финансово устойчивыми, обладать достаточными собственными средствами, осуществлять строгий режим экономии материальных, трудовых и финансовых ресурсов.

Результаты применения и воздействия денег и их влияние на различные стороны деятельности и развития общества характеризуют их роль. Разносторонне использование денег и их влияние на развитие страны основывается во многом на том, что продукция производится предприятиями не для собственных нужд, а для других потребителей, которым она продается за деньги. Иными словами производимая продукция принимает форму товара; между участниками процессов производства и реализации товаров складываются товарно-денежные отношения.

Роль денежных средств, прежде всего, проявляется в результатах участия денег в установлении цены товара. В условиях рыночной экономики эта величина складывается исходя из стоимости товара, с возможным отклонением цены от стоимости.

Деньги играют важную роль в хозяйственной деятельности предприятий, в функционировании органов государства, в усилении заинтересованности людей в развитии и повышении эффективности производства, в экономном использовании ресурсов.

Деньги как всеобщий эквивалент измеряют стоимость всех товаров. Но не деньги делают товары соизмеримыми, а количество затраченного общественно-необходимого труда, соизмерение их стоимости возможно, так как сами деньги ею обладают.

В условиях развитого товарного хозяйства деньги в функции средства платежа объединяют многих товаропроизводителей, в связи, с чем разрыв одного звена в цепи платежей ведет к развитию кризисных явлений и массовому банкротству товаропроизводителей.

На любом предприятии важное значение имеет правильная организация кассы, контроль и учет наличных денег. Увеличение денег на счетах в банке не всегда свидетельствует об укреплении финансового состояния предприятия. Сумма денежных средств, которая необходима хорошо управляемому предприятию, -- это по сути дела страховой запас, предназначенный для покрытия кратковременной несбалансированности денежных потоков. Сумма денег должна быть такой, чтобы ее хватало для погашения всех первоочередных платежей. Поскольку денежные средства, находясь в кассе или на счетах в банке, не приносят дохода, а их эквиваленты - краткосрочные финансовые вложения с низкой доходностью, их нужно иметь в наличии на уровне безопасного минимума. Наличие больших остатков денег на протяжении длительного времени может быть результатом неправильного использования оборотного капитала. Их нужно быстро пускать в оборот с целью получения прибыли: расширять своё производство или вкладывать в акции других предприятий.

Кассовые операции занимают одно из центральных мест в хозяйственной деятельности предприятия. Потребность в наличных денежных средствах возникает постоянно и связана с выплатой заработной платы, пособий, средств на командировочные и хозяйственные расходы, оплату услуг наличными. В то же время в кассу ежедневно могут поступать платежи наличными за услуги, в погашение долга работниками, поступления с расчетного счета или от заказчиков и др.

Чтобы получить представление о реальном движении денежных средств на предприятии, оценить синхронность поступлений и платежей, а также увязать прибыль с состоянием денежных средств, следует проанализировать все направления поступления денежных средств, а также их выбытия.

Главная цель анализа движения денежных средств -- оценить способность предприятия генерировать денежные средства в размере и в сроки, необходимые для осуществления планируемых расходов. Платежеспособность и ликвидность предприятия зачастую находятся в зависимости от реального денежного оборота предприятия в виде потока денежных платежей, проходящих через счета хозяйствующего субъекта. Поэтому анализ движения денежных средств существенно дополняет методику оценки ликвидности и платежеспособности и дает возможность более объективно оценить финансовое благополучие предприятия.

Основным документом для изучения денежных потоков является отчет о движении денежных средств, с помощью которого можно установить: степень финансирования текущей и инвестиционной деятельности за счет собственных источников; зависимость фирмы от внешних источников поступления средств; дивидендную политику в настоящий период и прогноз на будущее; финансовую эластичность, т.е. способность предприятия создать денежные резервы (чистый приток денежных средств); реальное состояние платежеспособности за истекший период (квартал) и прогноз на следующий краткосрочный период.

Анализ отчета о движении денежных средств должен отражать источники внутреннего, внешнего финансирования и направления использования средств. В процессе анализа выявляют, из каких источников предприятие получило денежные средства и по каким направлениям шло их потребление, какая статья баланса являлась источником пополнения денежных средств, а какая вызывала устойчивый их расход. Получаемая в результате анализа информация важна как для оценки платежеспособности, так и для планирования финансово-хозяйственной деятельности предприятия и оценки его перспектив.

В настоящее время отчет о движении денежных средств признан в мировой практике основным источником данных для анализа финансово-экономического состояния предприятия. В составе отчета выделяют три основных раздела по характеру движения (поступление и расходование) денежных средств: текущая деятельность; инвестиционная деятельность; финансовая деятельность.

Текущая деятельность -- основная уставная деятельность предприятия. Приток денежных средств в рамках текущей деятельности связан в первую очередь с получением выручки от реализации продукции (работ, услуг), а также авансов от покупателей и заказчиков, отток -- с уплатой по счетам поставщиков, отчислениями в фонды социального страхования и обеспечения, расчетам с бюджетом. С текущей деятельностью предприятия сопряжена и выплата (получение) процентов по кредитам и займам.

Инвестиционная деятельность связана с приобретением или реализацией, созданием долгосрочных активов, поступлением дивидендов, процентов. Денежные оттоки по инвестиционной деятельности обусловлены осуществлением строительства, приобретением земельных участков, зданий, сооружений, машин и оборудования, транспортных средств; приобретением нематериальных активов; приобретением долгосрочных ценных бумаг и долей участия в других предприятиях и другими.

Финансовая деятельность связана с поступлением денежных средств вследствие получения кредитов и займов, финансовых вложений, погашением задолженности по полученным ранее кредитам, выплатой дивидендов.

В мировой учетно-аналитической практике предприятия отчитываются о движении денежных средств, используя либо прямой, либо косвенный метод. Принцип составления отчета этими методами одинаков -- необходимо выделить по возможности все операции, затрагивающие движение (приток и отток) денежных средств.

Если же дебиторская задолженность на конец периода возросла, то разницу следует исключить из чистой прибыли. Анализ движения денежных средств косвенным методом целесообразно начинать с оценки изменений в состоянии активов организации и их источников по данным формы № 1 «Бухгалтерский баланс». Затем оценивают, как изменения по каждой статье активов и пассивов отразились на состоянии денежных средств организации и ее чистой прибыли.

Список использованной литературы

1. Бланк И.А. Финансовый менеджмент: Учебный курс.- Киев: Центр «Эльга», 2007. - 528с.

2. Бакаев А.С. Годовая бухгалтерская отчетность коммерческой организации. - М: Издательство «Бухгалтерский учет», 2006. -215с.

3. Бернстайн Л.А. Анализ финансовой отчетности. - М: «Финансы и статистика», 2006. - 302с.

4. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория анализа хозяйственной деятельности: учебник. - М: «Финансы и статистика», 2008.-336с.

5. Вакуленко Т.Г., Фомина Л.Ф. Анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности для принятия управленческих решений. - СПб: «Издательский дом Герда», 2003. - 318с.

6. Гусаров В.М. Статистика.- М.: Юнити-дана, 2007.- 482 с.

7. Донцова Л.В., Никифорова М.А. Анализ финансовой бухгалтерской отчетности. - М.: Издательство «ДиС», 2007. - 318с.

8. Донцова Л.В., Никифорова М.А. Формирование и оценка показателей годовой (квартальной) бухгалтерской отчетности: Четвертое издание. - М.: ИКЦ «ДиС», 2005. - 289с.

9. Зимин Н.Е., Столопова В.Н. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия. - М.: «Колос С», 2006. - 384с.

10. Кравченко Л.И. Анализ хозяйственной деятельности в торговле: 6-е издание переработанное. - М.: «Новое знание», 2007. - 526с.

11. Крейнина М.Н. Финансовое состояние предприятия. - М.: ИКЦ «ДиС», 2004. - 318с.

12. Крейнина М.Н. Финансовый менеджмент. - М.: ИКЦ «ДиС», 2004. - 355с.

13. Ковалев В.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия.- М.: «Проспект», 2007. - 286с.

14. Любушин Н.П., Лещева В.Б., Дьякова В.Г. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия. - М.: «ЮНИТИ», 2006. -223с.

15. Панков Д.А. Учет и анализ в микроэкономической системе финансового менеджмента.- Нн.: «Профит», 2005.-233с.

16. Пивоваров К.В. Финансово-экономический анализ хозяйственной деятельности коммерческих организаций. - М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К°», 2005.-120с.

17. Рябушкин Б.Т. Основы статистики финансов.- М.: Финанстатинформ, 2008.- 351 с.

18. Статистика финансов/под ред. М.Г. Назарова.-М.: Омега-Л, 2005.-460 с.

19. Статистика финансов / под. ред. В.Н. Салина.- М.: Финансы и статистика, 2006.- 387 с.

20. Статистика / под ред. И.И. Елисеевой.- М.:ООО «Витрэм», 2002.-448 с.

21. Фурцева С.А. Статистика финансов / министерство образования; РЭА им. Г.В. Плеханова.- М., 2006.- 542 с.

22. Шадрина Г.В. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности. - М.: ООО Фирма «Благовест», 2004. -184с.

23. Шеремет А.Д., Негашев Е.В. Методика финансового анализа. - М.: «ИНФРА-М», 2004.-315с.

24. Горбунов В.М. Теория принятия решений: учебное пособие / В. М. Горбунов. - Томск: Изд-во Национального Исследовательского Томского политехнического университета, 2010. - 67 с.

25. Ковалев В. В. Финансовый анализ: методы и процедуры / В.В. Ковалев. -- М.: Финансы и статистика, 2006. -- 560 с.

26. Ковалев В.., Волкова О.Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. - М.:ПБОЮЛ М.А.Захаров, 2006. -424с.

27. Хеддевик К.И. Финансово-экономический анализ деятельности предприятий. -М.: Финансы и статистика, 1996.

28. Экономико-финансовый анализ деятельности предприятия: Учеб.пособие/Т.Д.Костенко, В.А.Панков, В.С.Рыжиков. -Краматорск: ДГМА, 2007. - 126с.

29. Бердникова Т.Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учебное пособие. М.:ИНФРА-МБ2007.-215с.

30. Баканов И.Т. Финансовый менеджмент. -М.: Финансы и статистика, 1996г. 560с.

31. http://www.center-yf.ru

Размещено на Allbest.ru