Налоги и налогообложение

При применении принципа освобождения страна - экспортер капитала уступает право налогообложения иностранного дохода стране - источнику такого дохода. В этом случае в стране - источнике дохода обеспечивается равенство между местными и зарубежными инвесторами, в то время как для инвесторов страны - экспортера капитала сохраняется различие налоговых режимов для внутренних и зарубежных инвестиций.

Как было сказано выше распределительный метод (принцип освобождения), устанавливается двусторонними и многосторонними налоговыми соглашениями между разными странами. Основная цель заключения международных договоров в налоговой сфере - устранить двойное налогообложение с помощью определения налоговой юрисдикции каждого из договаривающихся государств.

Международные налоговые соглашения - это соглашения, имеющие своей целью урегулирование вопросов налогообложения между различными странами.

По содержанию международные налоговые соглашения подразделяются на:

1) соглашения о взаимных налоговых льготах (таможенные конвенции, налоговые статьи Ломейских конвенций и др.);

2) соглашения об устранении международного двойного налогообложения;

3) соглашения об оказании административной и правовой помощи в налоговых вопросах (Нордическая конвенция 1972 г., соглашения США с Канадой, Великобританией, ФРГ).

Особую группу составляют многосторонние соглашения по таможенным пошлинам и сборам (Генеральное соглашение о тарифах и торговле (ГАТТ).

К международным налоговым соглашениям относятся также соглашения о сотрудничестве и взаимной помощи по вопросам соблюдения налогового законодательства. Общее число действующих в современных условиях соглашений по вопросам налогообложения превышает три тысячи. К многосторонним региональным международным налоговым соглашениям относятся:

- Соглашение стран Бенилюкса,

- Налоговая конвенция стран Андского пакта,

- директивы Совета ЕС по налоговым вопросам, имеющие обязательную силу для членов этой организации.

Многосторонними также были соглашения стран -- членов Совета Экономической Взаимопомощи об устранении двойного налогообложения доходов и имущества физических и юридических лиц.

Международные соглашения об избежании двойного налогообложения охватывают, как правило, все виды налогов на доходы и капитал и имеют две основные цели: устранение двойного налогообложения и борьба с уклонением от налогов. Обычно соглашения состоят из 4 частей:

- в первой перечисляются виды налогов и круг лиц, охватываемых соглашением;

- во второй содержится описание конкретных режимов налогообложения, установленных соглашением для отдельных видов доходов (предпринимательская прибыль, дивиденды, проценты, роялти, заработная плата и т.д.);

- третья включает статьи, предусматривающие порядок устранения двойного налогообложения тех доходов и капитала, права на обложение которых сохраняются за обеими странами -- участницами соглашения;

- в четвертую входят статьи, определяющие конкретный порядок выполнения соглашения. Имеются также статьи, устанавливающие срок действия и порядок прекращения соглашения [2].

Cписок использованных источников

1. Международные соглашения Республики Беларусь об избежании двойного налогообложения и предотвращения уклонения от налогов, заключенных Республикой Беларусь, либо доставшихся от Союза Советских Социалистических Республик. - Интернет - сайт «ЭкономАудит» [Электронный ресурс], Минск, август 2012. - Режим доступа: http://economaudit.by/

2.Киреева Е.Ф. Налогообложение в международной экономической практике: основы организации международного налогообложения. Уч. пос. Мн.: БГЭУ, 2006. - 231 с.

Размещено на Allbest.ru