Размещено на http://www.allbest.ru/

министерство образования и науки Российской Федерации

Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего профессионального образования

«Российский экономический университет имени Г.В. Плеханова»

Саратовский социально-экономический институт

Финансово-кредитный факультет

Направление подготовки 11650803 «Экономика»

Профиль «Налоги и налогообложение»

Выпускающая кафедра Налоги и налогообложение

Дисциплина «Федеральные налоги и сборы с организаций»

Реферат

на тему: «Современное состояние и перспективы развития акцизных платежей в РФ»

Автор работы:

Студентка 3 курса

очной формы обучения

Поморова Д.Р.

Саратов 2014

Введение

Акцизные платежи являются одним из древнейших видов косвенного налогообложения. А система данных налогов является неотъемлемой частью любой налоговой системы, которая обеспечивает поступление немалой доли финансовых ресурсов для государства.

Термин «акциз», по мнению одной группы ученых, происходит от голландского «exijs», означавшего «оценка для налогообложения».По мнению другой группы ученых слово «акциз» могло произойти от латинского «accidere», что в переводе «засечки на специальной палке», использовавшейся для измерения количества напитка в сосуде в целях налогообложения.

Акциз признается разновидностью косвенных налогов на товары преимущественно массового потребления, включается в цену продукта и после перекладывается на конечного покупателя.

В научной литературе развитых стран вопросы, связанные с акцизным налогообложением играют немаловажную роль и занимают значительное место. Тема сложна и исследования в этой области востребованы в высокой степени. Методологические подходы и основные теоретические положения акцизного налогообложения заложены как в работах зарубежных ученых: А. Вагнера, А. Лаффера, В. Пети, Д. Рикардо, А. Смита, М. Фридмана, Д. Хикса, так и отечественных, таких как Э. Вознесенский, А. Дадашев, Е. Евстигнеев, В. Лебедев, В. Морозов, И. Посошков, И. Пересветов, Д. Черник и Т. Юткина.

Темы, связанные с акцизными платежами всегда в нашем государстве занимали важное место, так как они издавна выполняли значительную фискальную роль. Прежде всего, это относится к акцизным налогам на алкогольную продукцию: хмельные напитки - квас, пиво и питной мед.Еще на Руси акцизные налоги считались неплохим источником пополнения казны. Помимо акцизных налогов на алкогольную продукцию широко использовались акцизные платежи на предметы массового потребления. Таким образом, на протяжении многих веков и по сегодняшний день они занимают важное место в системе налогообложения, прежде всего как крупный фискальный источник. Сейчас, акцизное налогообложение особенно важно и актуально, так как налоговая политика в Российской Федерации сводится к повышению ставок акцизов на товары, которые считаются вредными, и это ведет к снижению спроса на них.

В своей курсовой работе я хотела бы рассмотреть отношения, возникающие между налогоплательщиками акцизов и государством, а также исследовать современное состояние и перспективы развития акцизных платежей в Российской Федерации. Перед собой я ставлю задачи: рассмотреть социально-экономическую сущность акцизов; исследовать роль акцизов в формировании доходной части консолидированного бюджета РФ; проанализировать действующий механизм акцизного налогообложения; определить направления совершенствования акцизного налогообложения.

1. Общая характеристика акцизных платежей

акцизный платеж акциз налог

Еще в 1992 г. были введены в действие акцизные платежи законом РСФСР «Об акцизах» от 6.12.1991 г. № 1993-1 в связи с началом новой налоговой реформы. Акцизные платежи и налог на добавленную стоимость заменяли собой налог с оборота на отдельные виды продукции. При этом российские акцизы ориентировались не столько на международную практику и опыт акцизного налогообложения, сколько на существовавший ранее налог с оборота. Главным критерием для отнесения тех или иных групп товаров к подакцизным были сравнительно более высокие ставки налога с оборота в предыдущие годы. Поэтому к числу подакцизных товаров помимо традиционных товаров, были отнесены ковры и хрусталь, икра и рыбные деликатесы, шоколад и автомобильные шины, меховые изделия, одежда из натуральной кожи. Такая система акцизного налогообложения была нецелесообразной и неэффективной, и в последующие годы список подакцизных товаров менялся только в сторону сокращения. В 2001 году с введением гл. 22 НК РФ «Акцизы» были значительно пересмотрены список подакцизных товаров и механизм взимания налога.

Акциз -- это налог, взимаемый с юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при осуществлении операций с определенной номенклатурой товаров, в том числе при перемещении через таможенную границу Российской Федерации. Природа акцизного платежа, как косвенного налога заключается в том, что он учитывается в отпускной цене товаров, реализуемых предприятиями-производителями, а оплачивается покупателями.

Существует несколько разновидностей акцизных платежей. Подразделение на виды происходит в зависимости от функций, которые выполняют данные платежи.

Первым видом считаются традиционные акцизные платежи - на табачную продукцию и алкоголь. Традиционные акцизы выполняют одновременно две функции: фискальную и ограничивают потребление вредных для здоровья товаров. Второй разновидностью признаются акцизные платежи на горюче-смазочные материалы. Они выполняют фискальную функцию вместе с тем, что тут акцизные платежи выступают ценой за пользование автодорогами. Третий вид включает в себя акцизные платежи на люксовые товары и, как правило, не имеет целенаправленной фискальной функции. В большей степени данный вид акцизного платежа призван играть перераспределительную роль, так как основными потребителями люксовых товаров являются более состоятельные граждане.

Все рассмотренные виды имеют ряд свойств, которые им присущи. Во-первых, акцизные платежи являются индивидуальным налогом на отдельные виды и группы товаров и обусловлены нецелевым назначением, то есть денежные средства, поступившие от их взимания, используются без привязки к конкретным мероприятиям. Во- вторых, объектом налогообложения является оборот по реализации только отдельных товаров и продуктов переработки минерального сырья, причем перечень подакцизных товаров ограничен всего несколькими наименованиями, тем самым из сферы обложения акцизами выпадают работы и услуги. В-третьих, акцизные платежи взимаются непосредственно в производственной сфере, а способ обложения налогом является неокладным, так как ответственность по исчислению и уплате лежит на налогоплательщике.

Учитывая все вышесказанное, хотелось сделать вывод, что акцизные платежи являются федеральными, косвенными налогами, которые выполняют ряд основных функций: фискальную, контрольную, регулирующую и перераспределительную. Плательщиками данных платежей признаются производители товаров, работ и услуг, но фактически сумма налога перекладывается на потребителя, так как она включена в цену товара.

2. Социально-экономическая сущность акцизов

Акцизные платежи используются почти что всеми странами мира, так как они являются одной из действенной составляющей финансовой системы и налогообложения государства. Также они приходятся одной из важнейших статей доходной части бюджета и наиболее эффективным механизмом рынка подакцизных товаров. Такие платежи, как и другие отдельные составляющие финансовой и налоговой систем, влияют на экономические процессы в государстве. Экономическая сущность акцизных платежей проявляется в ее функциях: фискальной, регулирующей и перераспределительной. Первая обеспечивает поступление денежных потоков для формирования финансовых ресурсов государства, необходимых для решения его собственных задач, а последняя перераспределяет часть стоимости национального дохода в пользу наименее обеспеченных слоев населения. Акциз, являясь налогом, который включается в цену товара и тем самым оказывает воздействие на спрос, поскольку фактически его уплата перекладывается на покупателя. Ограничивая спрос, акциз способствует сокращению производства подакцизных товаров, а также регулирует рентабельность производства подакцизных товаров. В этом и проявляется регулирующая функция, из которой плавно вытекает социальная сущность акцизного налогообложения. Облагая акцизами товары, наносящие вред здоровью человека (алкогольная продукция, пиво, табачные изделия), государство стремится ограничить их потребление. Социальная сущность обусловлена сдерживать потребление «социально вредных товаров».

Таким образом, акцизные платежи устанавливаются с целью изъятия в доход бюджета полученной сверхприбыли от производства высокорентабельной продукции, имеющей устойчивый потребительский спрос. Они выполняют социально-экономическую роль исполняя свои функции: во-первых, они - один из важных источников дохода бюджета; во-вторых, это - средство регулирования спроса и предложения, а также средство ограничения потребления социально - вредных товаров.

3. Характеристика основных элементов, регулирующих систему исчисления акцизных платежей

Налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения. В соответствии ст.179 главы 22 НК РФ налогоплательщиками акцизных платежей признаются организации, индивидуальные предприниматели и лица, перемещающие товары через таможенную границу Российской Федерации, определяемые в соответствии с Таможенным кодексом. Стоит отметить, что они признаются налогоплательщиками в том случае, если они совершают операции, подлежащие налогообложению.

Элементами любого налога признаются: объект налогообложения, налоговая база, налоговый период, налоговая ставка, порядок исчисления налога и порядок и сроки уплаты налога.

В ст.182 указано, что объектом налогообложения являются следующие операции:

1. реализация на территории РФ лицами произведенных ими подакцизных товаров;

2. продажа лицами переданных им на основании приговоров или решений судов конфискованных или бесхозяйных подакцизных товаров;

3. передача на территории РФ лицами произведенных ими из давальческого сырья подакцизных товаров собственнику указанного сырья либо другим лицам;

4. передача в структуре организации произведенных подакцизных товаров для дальнейшего производства неподакцизных товаров (кроме прямогонного бензина и этилового спирта);

5. передача на территории РФ подакцизных товаров для собственных нужд;

6. передача на территории РФ подакцизных товаров в уставный (складочный) капитал организаций, паевые фонды кооперативов, в качестве взноса по договору простого товарищества;

7. передача организацией произведенных ею подакцизных товаров своему участнику при его выходе из организации, а также передача в рамках договора простого товарищества, при выделении его доли из общего имущества или разделе такого имущества;

8. передача произведенных подакцизных товаров на переработку на давальческой основе;

9. ввоз подакцизных товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией;

10. получение денатурированного этилового спирта организацией, имеющей свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции

11. получение прямогонного бензина организацией, имеющей свидетельство на переработку прямогонного бензина. Для осуществления операций с денатурированным этиловым спиртом и прямогонным бензином налогоплательщики получают свидетельства в соответствии с требованиями ст. 179.2 и ст. 179.3 НК РФ.

В ст. 181 НКРФ определен огромный список подакцизных товаров:

1. этиловый спирт, произведенный из пищевого или непищевого сырья, в том числе денатурированный этиловый спирт, спирт-сырец, дистилляты винный, виноградный, плодовый, коньячный, кальвадосный, висковый (далее - этиловый спирт);

2. спиртосодержащая продукция (растворы, эмульсии, суспензии и другие виды продукции в жидком виде) с объемной долей этилового спирта более 9%.

3. алкогольная продукция (водка, ликероводочные изделия, коньяки, вино, фруктовое вино, ликерное вино, игристое вино (шампанское), винные напитки, пиво, напитки, изготавливаемые на основе пива, иные напитки с объемной долей этилового спирта более 0,5%, кроме пищевой продукции в соответствии с перечнем, установленным Правительством РФ ;

4. табачная продукция;

5. автомобили легковые

6. мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.);

7. автомобильный бензин;

8. дизельное топливо;

9. моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей;

10. прямогонный бензин - бензиновые фракции, полученные в результате переработки нефти, газового конденсата, попутного нефтяного газа, природного газа, горючих сланцев, угля и другого сырья, а также продуктов их переработки, кроме бензина автомобильного и продукции нефтехимии.

11. топливо печное бытовое, вырабатываемое из дизельных фракций прямой перегонки и (или) вторичного происхождения, кипящих в интервале температур от 280 до 360 градусов Цельсия. (п/п введен ФЗ от 29.11.2012 N 203-ФЗ)

Не рассматриваются как подакцизные товары:

· лекарственные средства, прошедшие государственную регистрацию и внесенные в Государственный реестр лекарственных средств, лекарственные средства (включая гомеопатические лекарственные препараты), изготавливаемые аптечными организациями по рецептам на лекарственные препараты и требованиям медицинских организаций, разлитые в емкости в соответствии с требованиями нормативной документации, согласованной уполномоченным федеральным органом исполнительной власти

· препараты ветеринарного назначения, внесенные в Государственный реестр зарегистрированных ветеринарных препаратов, разработанных для применения в животноводстве на территории РФ, разлитые в емкости не более 100 мл;

· парфюмерно-косметическая продукция разлитая в емкости не более 100 мл с объемной долей этилового спирта до 80 процентов включительно и (или) парфюмерно-косметическая продукция с объемной долей этилового спирта до 90 процентов включительно при наличии на флаконе пульверизатора, разлитая в емкости не более 100 мл, а также парфюмерно-косметическая продукция с объемной долей этилового спирта до 90 процентов включительно, разлитая в емкости до 3 мл включительно;

· подлежащие дальнейшей переработке и (или) использованию для технических целей отходы, образующиеся при производстве спирта этилового из пищевого сырья, водок, ликероводочных изделий, соответствующие нормативной документации, утвержденной федеральным органом исполнительной власти;

· виноматериалы, виноградное сусло, иное фруктовое сусло, пивное сусло;

В соответствии со ст.192 НК РФ налоговым периодом признается календарный месяц.

4. Роль акцизных платежей в консолидированном и федеральном бюджетах Российской Федерации

Как уже отмечалось ранее, косвенные налоги и акцизы в том числе играют большую роль в формировании государственного бюджета. Я бы хотела проанализировать данные за 2012, 2013 года и первые месяцы 2014 года.

Размещено на Allbest.ru