Налоговая система Испании

Размещено на http://www.allbest.ru/

Налоговая система Испании - одна из самых молодых в Европе. Первым шагом к её созданию послужила реформа 1845 года, которая привела к унификации налоговой системы всей страны. Система, которая действует в настоящее время, возникла благодаря реформе 1977 года и в дальнейшем видоизменялась в соответствии с требованиями Европейского Союза.

В 1992 году, в результате реорганизации Испанской налоговой службы, был создан единый налоговый орган, объединивший ряд разрозненных налоговых подразделений - Государственное налоговое агентство.

В Испании налогообложение осуществляется на трех уровнях:

- государственном;

- региональном;

- местном.

На государственном уровне взимается налоги на доходы физических и юридических лиц (IRPF), налог на добавленную стоимость(IVA) и налог на деятельность предприятия (IS).

На региональном уровне взимается налог на экономические операции (OS), налог на переход собственности (ITP) и налог на юридические документированные акты (AJD). К ведению местных властей относятся налоги с физических лиц на недвижимое имущество (IBI), автотранспортные средства (IVTM), налог на экономическую деятельность (IAE) строительные и инженерные работы (ICIO), а также на налог на увеличение стоимости городских земель (IIVTNU).

Сбор налогов относится к ведению местных властей. Затем собранные средства перенаправляются в бюджеты автономных образований и государства в зависимости от уровня потребностей в финансировании. Мэрии и муниципалитеты самостоятельно устанавливают ставки налогов в рамках существующих лимитов.

Заполняемые декларации в Испании, хранятся не менее четырех лет, в течение которых налоговый инспектор вправе потребовать ее у любого гражданина в любой момент для проверки. Каждый предприниматель в Испании обязан вести строгий учет своей финансовой деятельности с помощью кассовых аппаратов, оформляя любую услугу или покупку чеком, который вручается клиенту. В настоящее время основными налогами в Испании являются следующие налоги…

Государственные:

1. Подоходный федеральный и автономный налог (IRPF).

Прогрессивный налог, взимается ежегодно, с резидентов. Данный налог является прямым, личным, субъективным, прогрессивным и периодическим. Прямой - поскольку взимается непосредственно с лица, личный - им облагается конкретное лицо, а не имущество, субъективный - так как учитывает финансовой состояние налогоплательщика, прогрессивный - чем больше доход лица, тем больше налоговая ставка, и периодический -поскольку взимается в установленный промежуток времени, а конкретно раз в год. Данный налог рассчитывается по прогрессивной ставке в 6 ступеней от 18% до 48%.

Большая часть его идет в федеральный бюджет, меньшая - в автономный, поэтому в зависимости от провинции ставка может немного колебаться. С 1999 года могут не подавать декларацию физ. лица, имеющие один источник дохода и доход ниже 22000 евро в год. Всем остальным - обязательно подавать подоходную декларацию до 20 июня следующего за отчетным года. Размер налога зависит от многих обстоятельств: от состава семьи, количества иждивенцев, выплат по ипотеке и т. п.

2. НДС (IVA).

Налоговое законодательство классифицирует данный налог как косвенный налог на потребление.

Он выступает, по сути, проявлением платежеспособности лица, подлежащие налогообложению, и поэтому с экономической точки зрения налоговое бремя ложится на потребителя, хотя фактически его выплачивают предприниматели.

Ставки этого налога в Испании с 2010 года 18%, 8% и 4%.

8% облагаются основные продукты питания, медикаменты, пассажирский транспорт, большинство гостиничных услуг и строительства новых домов.

4% облагаются продукты первой необходимости, такие как овощи, хлеб, молоко, фрукты, книги и газеты.

Ставкой 18% процентов облагаются по исключительному принципу.

НДС платится при осуществлении покупок и получении услуг на территории Испании. В случае, когда российские граждане не являются налоговыми резидентами и не проживают постоянно на территории Испании, то при выезде из страны они могут получить сумму уплаченного НДС в аэропорту.

3. Налог на деятельность предприятия (Impuesto de Sociedades).

Данный налог является периодическим, пропорциональным, прямым и персональным. Им облагаются доходы корпораций и других юридических лиц. Взимается на всей территории Испании. В общем по Испании составляет 30%, в Стране Басков - 28%.

Субъектом данного налога являются все виды учреждений, независимо от формы или названия, если они имеют статус юридического лица, за исключением гражданских обществ.

Субъектами являются:

- Коммерческие корпорации: акционерные общества, общества с ограниченной ответственностью, трудовые коллективы и так далее;

- Государственные компании на разных уровнях;

- Кооперативы и сельскохозяйственные компании;

- Индивидуальные предприниматели;

- Европейские экономические сообщества;

- Ассоциации, фонды и учреждения всех видов.

4. Налог на экономические операции (OS).

Данным налогом облагаются различные экономические операции, такие как подготовка учредительных документов юридического лица, увеличение и уменьшение капитала, слияние, разделение и ликвидация компаний, также изменение адреса головного офиса компании.

5. Налог на переход собственности (ITP).

Данный налог взимается при возмездной передаче имущества, такой как продажа транспортного средства между частными лицами, продажа земли или жилых помещений. Им облагаются все те операции, которые не подпадают под действие НДС. Его величина равна 7% от цены, которая фигурирует в нотариальных документах, то есть в купчей. Составляет 6% от стоимости недвижимости.

6. Налог на юридические акты (AJD).

Данным налогом облагаются нотариально заверенные документы. Этот налог включает в себя фиксированную и переменную ставку:

- фиксированной ставкой облагаются документы, которые должны быть составлены на гербовой бумаге;

- переменной ставкой облагаются акты, в которых объектом является денежная сумма или ценная вещь, которая должна быть зарегистрирована в Реестре Недвижимости, Торговом или Промышленном Реестрах.

Ставка составляет 0.5% от стоимости, уплачивается через банк.

7. Налог с физических лиц на недвижимое имущество (IBI).

Данным налогом облагается право собственности на недвижимое имущество в сельской местности и городской черте. Сбором занимаются власти на государственном и местном уровнях. Данный налог является объективным, так как налоговая ставка зависит от площади и качества жилья, учитываются также такие факторы как местоположение, отдаленность от культурных центров и достопримечательностей. Выплачивается раз в год, до 2% от кадастровой стоимости жилья.

8. Налог с частных лиц на транспортные средства (Impuestos obre Vehнculos de Tracciуn Mecбnica).

Прямой налог, сбором и распределением которого полностью занимается местная администрация. Это налог на автотранспортные средства, используемые для езды по дорогам общего пользования, вне зависимости от класса и категории.

Имеются ввиду те транспортные средства, которые зарегистрированы в соответствующих государственных реестрах. Плательщиком данного налога является собственник транспортного средства. В среднем ставка составляет 90-150 евро в год за автомобиль.

Данным налогом не облагаются:

- Автобусы;

- Грузовые автомобили;

- Тракторы;

- Прицепы и полуприцепы;

- Велосипеды и мотоциклы.

9. Налог на экономическую деятельность (IAE).

Данным налогом облагается экономическая деятельность, как физических, так и юридических лиц. В отличие от других налогов, сумма выплат не зависит от баланса активов. Данный налог является прямым, обязательным, пропорциональным и реальным.

Налогом на экономическую деятельность облагается результат профессионально, экономической и творческой деятельности. Исключением из данных видов деятельности является сельскохозяйственная деятельность, животноводство, рыболовство и лесное хозяйство.

Освобождаются от уплаты данного налога:

- органы местного самоуправления на уровне автономных областей;

- предприниматели в течение первых 2 лет своей деятельности;

- предприниматели, нетто-оборот которых не превышает 1 миллиона евро;

- публичные образования, занимающиеся научными исследованиями, и финансируемые из государственного бюджета;

- организация «Красный Крест»;

- порты;

- ассоциаций и учреждений для инвалидов.

Есть также бонусы в размере 50% в городах Сеута и Мелилья, а также сниженная ставка на 50% для осуществления профессиональной деятельности в течение пяти лет начиная со второго года.

10. Налог на строительство, реконструкцию и организацию работ (ICIO).

Данный налог является косвенным налогом, взимается на уровне муниципалитетов. Плательщиками данного налога являются физические и юридические лица, которые владеют зданиями, сооружениями или ведут реконструкции и ремонтные работы, а также физические и юридические лица, которые не являются собственниками, но несут расходы по строительству и реконструкции. Уплатить данный налог нужно в течение 30 рабочих дней после начала работ.

Сумма налога рассчитывается исходя из фактической стоимости работ. Налоговая ставка составляет 4% от этой стоимости.

В стоимость работ не входит Налог на Добавленную Стоимость, другие аналогичные налоги и сборы, другие сборы местных администраций, также зарплата работников. Освобождены от данного налога только некоторые органы и учреждения.

11. Налог на увеличение стоимости городских земель (IIVTNU).

Данный налог взимается, если происходит увеличение стоимости недвижимости. Это прямой налог, взимается с физических лиц.

Условия:

- При продаже недвижимости;

- При приобретении недвижимости;

- Если устанавливается право владения и распоряжения на квартиру, дом или землю.

Субъектами данного налога являются:

- Лицо, отчуждающее имущество или право владения и распоряжения данным имуществом;

- Наследники.

Список стран, с которыми у Испании заключен договор об исключении двойного налогообложения: Аргентина, Австралия, Австрия, Бельгия, Боливия, Бразилия, Болгария, Венгрия, Великобритания, Германия, Голландия, Дания, Ирландия, Италия, Индия, Канада, Китай, Корея, Люксембург, Марокко, Мексика, Норвегия, Польша, Португалия, Румыния, Россия и другие страны бывшего СССР.

Налоги с нерезидентов в Испании.

Все нерезиденты в Испании платят:

- НДС (IVA);

- Налог на переход собственности (ITP);

- Налог на юридические документированные акты (AJD);

- Налог на автомобили (Impuestos obre Vehнculos de Tracciуn Mecбnica) и на недвижимость (IBI) на общих основаниях.

Нерезиденты из стран, с которыми у Испании нет конвенции об исключении двойного налогообложения, либо лица, не представившие справки о том, что они не являются резидентами, платят налоги как резиденты. государственный декларация налогообложение

Банки на территории Испании уполномочены:

- Удерживать с нерезидентов в Испании 18% от процентов, полученных по текущим, сберегательным и депозитным счетам;

- Удерживать с нерезидентов в Испании 18% от доходов, полученных по операциям со страховками и 18% от операций купли-продажи инвестиционных фондов и акций.

Нерезиденты - граждане стран, с которыми у Испании есть конвенция об исключении двойного налогообложения, и предоставившие справки или декларацию о постоянном проживании, не подвергаются вышеупомянутым удержаниям со стороны банков и платят подоходный налог вместе с налогом на имущество нерезидентов по упрощенной форме и символическим ставкам.

Размещено на Allbest.ru