Управление финансами в Российской Федерации

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Реферат на тему «Управление финансами в РФ»

Введение

В широком понимании управление финансами представляет собой действия государства, связанные с проведением общей финансовой политики, координацией финансовых ресурсов, разработкой финансового законодательства. Государственное управление финансами - одна из главных и постоянно осуществляемых функций любого государства. Генеральная цель управления финансами - достижение финансовой устойчивости экономики и финансовой независимости государства. В свою очередь, конкретными целями являются: сбалансированность бюджета, оптимизация государственного долга, устойчивость национальной валюты, гармонизация экономических интересов государства и его граждан. Управление финансами -- это сознательное воздействие органов управления на финансы страны, регионов, хозяйствующих субъектов и на финансовые процессы, финансовую деятельность, осуществляемое с целью достижения и поддержания сбалансированности, финансовой устойчивости экономики, получения доходов, прибыли, финансового обеспечения решаемых экономических и социальных задач. Оно представляет собой процесс целенаправленного воздействия с помощью специальных приемов и методов на финансовые отношения и соответствующие им виды финансовых ресурсов для реализации функций субъектов власти и субъектов хозяйствования, целей и задач их деятельности. В целях поддержания стабильности финансового положения государства, финансовой устойчивости субъектов хозяйствования используются различные инструменты регулирования, распределения и перераспределения средств, в том числе между уровнями бюджетной системы. Управление финансовыми потоками осуществляется как на макроуровне, так и в рамках отдельной организации. Поскольку в финансовой сфере объектами управления являются разнообразные виды финансовых отношений, то управление финансами представляет собой процесс целенаправленного воздействия с помощью специальных приемов и методов. Таким образом, реализация управления финансами осуществляется с помощью финансового механизма, который в свою очередь осуществляется в соответствии с финансовой политикой и нормами финансового права, отраженными в финансовом законодательстве. Использование юридических норм в финансовой сфере деятельности дает возможность установить единые правила организации финансовых связей, защитить экономические интересы граждан, хозяйствующих субъектов, государства.

Финансовый механизм, приводящий в движение финансовые ресурсы, воздействует на общественное производство через финансовое обеспечение и финансовое регулирование. При этом, чем выше уровень развития общества и его экономики, тем значительнее роль финансового регулирования. Финансовое обеспечение реализуется с помощью самофинансирования, кредитования и безвозвратного финансирования. Проблема практического использования этих форм заключается в установлении оптимального для данного этапа развития общества соотношения между ними.

Финансовый механизм: понятие, сущность и значение

В экономической литературе существуют различные подходы к определению финансового механизма. Так, Родионова В. М. рассматривая финансовый механизм считает, что он представляет собой совокупность способов организации финансовых отношений, применяемых обществом в целях обеспечения благоприятных условий для экономического и социального развития. Финансовый механизм включает виды, формы и методы организации финансовых отношений, способы их количественного определения. Ковалев В. В. рассматривает финансовый механизм как «систему организации, планирования и использования финансовых ресурсов».Балабанов И. Т. определяет финансовый механизм как «систему действия финансовых рычагов, выражающуюся в организации, планировании и стимулировании использования финансовых ресурсов». В.И. Грицык и В.В. Космин характеризуют финансовый механизм как «совокупность форм организации финансовых отношений, методов и способов (мобилизация финансовых ресурсов, финансирование, стимулирование), применяемых обществом в целях создания благоприятных условий для экономического и социального развития общества». Таким образом, финансовый механизм представляет собой совокупность способов организации финансовых отношений, применяемых обществом для обеспечения условий социально-экономического развития. Финансовый механизм включает виды, формы, методы организации финансовых отношений и способы их количественного определения. Структура финансового механизма очень сложна. Она включает различные элементы, соответствующие многочисленным финансовым отношениям. Множество финансовых взаимосвязей предопределяет большое количество видов, форм и методов их организации, т.е. элементов финансового механизма. Государство, основываясь на: 1) действии экономических законов, 2) закономерности развития финансов, 3) задачах экономической политики, -

1) устанавливает: а) методы распределения созданного продукта,

б) национального дохода, в) формы денежных накоплений;

2) предусматривает виды платежей, 3) определяет принципы и направления использования государственных финансовых ресурсов и т.д.

Финансовый механизм

Финансовый механизм
Финансовые методы	Финансовые рычаги	Правовое обеспечение	Нормативное обеспечение	Информационное обеспечение
Планирование Прогнозирование Инвестирование Кредитование Самокредитование Налогообложение Система расчетов Материальное стимулирование и ответственность Страхование Залоговые операции Трансфертные операции Трастовые операции Аренда Лизинг Факторинг Фондообразование Взаимодействие с учредителями, органами государственного управления	Прибыль Доход Амортизационные отчисления Финансовые санкции Цена Арендная плата Дивиденды Процент Дисконт Целевые экономические фонды Вклады Паевые взносы Инвестиции Котировка валютных курсов Формы расчетов Виды кредитов Курсы валют ценных бумаг	Законы Указы Президента Постановления Правительства Приказы и письма министерств Устав юридического лица (хозяйствующего субъекта)	Инструкции Нормативы Нормы Методические указания другая нормативная документация	Информация разного вида и рода

Финансовый метод можно определить как способ действия финансовых отношений на хозяйственный процесс, которые действуют в двух направлениях: по линии управления движением финансовых ресурсов и по линии рыночных коммерческих отношений, связанных с соизмерением затрат и результатов, с материальными стимулированием и ответственностью за эффективным использованием денежных фондов. Рыночное содержание в финансовые методы вкладывается не случайно. Это обусловлено тем, что функции финансов в сфере производства и обращения тесно связаны с коммерческим расчетом. Коммерческий расчет представляет собой соизмерение в денежной (стоимостной ) форме затрат и результатов хозяйственной деятельности. Целью применения коммерческого расчета является получение максимальных доходов или прибыли при минимальных затратах капитала в условиях конкурентной борьбы. Реализация указанной цели требует соизмерения размеров вложенного (авансированного) в производственно-торговую деятельность капитала с финансовыми результатами этой деятельности. При этом необходимо рассчитать и сопоставить различные варианты вложения капитала по заранее принятому критерию выбора (максимум дохода или максимум прибыли на рубль капитала, минимум денежных расходов и финансовых потерь и др.). В зарубежной хозяйственной практике требования соизмерения размеров вложенного в производство капитала с результатами хозяйственной деятельности обозначают термином инпут-аутпут (INPUT-OUTPUT). Действие финансовых методов проявляется в образовании и использовании денежных фондов. Финансовый рычаг представляет собой прием действия финансового метода. К финансовым рычагам относятся прибыль, доходы, амортизационные отчисления, экономические фонды целевого назначения, финансовые санкции, арендная плата, процентные ставки по ссудам, депозитам, облигациям, паевые взносы, вклады в уставный капитал, портфельные инвестиции, дивиденды, дисконт, котировка валютного курса рубля и т. п. Правовое обеспечение функционирования финансового механизма включает законодательные акты, постановления, приказы, циркулярные письма и другие правовые документы органов управления. Нормативное обеспечение функционирования финансового механизма образуют инструкции, нормативы, нормы, тарифные ставки, методические указания и разъяснения и т. п. Информационное обеспечение функционирования финансового механизма состоит из разного рода и вида экономической, коммерческой, финансовой и прочей информации. К финансовой информации относится осведомление о финансовой устойчивости и платежеспособности своих партнеров и конкурентов, о ценах, курсах, дивидендах, процентах на товарном, фондовом и валютном рынках и т. п.; сообщение о положении дел на биржевом, внебиржевом рынках, о финансовой и коммерческой деятельности любых достойных внимания хозяйствующих субъектах; различные другие сведения. Тот, кто владеет информацией, владеет и финансовым рынком. Информация (например, сведения о поставщиках, о покупателях и др.) может являться одним из видов интеллектуальной собственности (ноу-хау) и вноситься в качестве вклада в уставный капитал акционерного общества или товарищества. Финансовый механизм состоит из совокупности организационных форм финансовых отношений, формы финансовых ресурсов, порядка и методов формирования и использования централизованных и децентрализованных фондов денежных средств, методов финансового планирования, форм управления финансами и финансовой системой, финансового законодательства (в том числе системы законодательных норм и нормативов, ставок и принципов, которые используются при определении государственных доходов и расходов, организации бюджетной системы и внебюджетных фондов, финансов предприятий, рынка ценных бумаг, страховых услуг и т.д.). Существуют два типа финансового механизма - директивный и регулирующий. Первый тип разрабатывается для финансовых отношений, в которых непосредственно участвует государство: налогообложения, государственного кредита, расходов бюджета, бюджетного финансирования, организации бюджетного устройства и бюджетного процесса, финансового планирования. Директивный тип финансового механизма предполагает обязательность для всех субъектов финансовых отношений установленных форм, видов и методов действий. В ряде случаев директивный финансовый механизм может распространяться и на финансовые отношения, в которых государство непосредственно не участвует. Такие отношения либо имеют большое значение для реализации всей финансовой политики (рынок корпоративных ценных бумаг), либо одна из сторон этих отношений - агент государства (финансы государственных предприятий).Регулирующий финансовый механизм определяет основные правила поведения в такой сфере финансов, где интересы государства прямо не затрагиваются, например при организации внутрихозяйственных финансовых отношений на частных предприятиях. В этом случае устанавливается лишь общий порядок использования финансовых ресурсов, остающихся после уплаты налогов и других обязательных платежей. Предприятие самостоятельно разрабатывает формы, виды денежных фондов, направление их использования. Практическое использование финансового механизма осуществляется специальными организационными структурами, создаваемыми для управления финансами. Процесс управления включает ряд функциональных элементов: прогнозирование, планирование, оперативное управление, регулирование и контроль. В соответствии с территориальным делением механизм государственных и муниципальных финансов делится на финансовый механизм федерации, субъектов федерации, муниципальных образований. Структура финансового механизма с точки зрения его воздействия на общественное воспроизводство включает такие функциональные звенья, как механизм мобилизации финансовых ресурсов, механизм финансирования, механизм стимулирования, механизм санкций и т.д. Все сферы и звенья финансового механизма являются составными частями единого целого, взаимосвязаны и взаимозависимы. Вместе с тем, каждое из них относительно самостоятельно. Это требует постоянного согласования всех составляющих финансового механизма. Важнейшим условием действенности финансового механизма является внутренняя увязка его структурных и функциональных звеньев. Сочетание элементов финансового механизма (форм, видов, методов организации финансовых отношений) образует “конструкцию финансового механизма”. Она приводится в движение с помощью количественных параметров каждого элемента. Определяются ставки платежей, нормы отчислений, объемы финансовых фондов, уровень расходов и т.д. Количественные параметры и различные способы их определения являются наиболее изменчивой частью финансового механизма. Они чаще корректируются в зависимости от складывающихся условий производства и задач развития общества. Финансовый механизм необходим для реализации финансовой политики. Финансовая политика практически осуществляется государством посредством использования финансового механизма.

2.Управление финансами на государственном уровне осуществляют специальные органы с помощью особых приемов и методов. Органы государственного управления финансами можно условно разделить на две группы:

1) органы общего (или законодательного) управления финансами

( принятие финансового законодательства, утверждение государственного бюджета и отчета о его исполнении, введение или отмена отдельных видов налогов, утверждение предельного размера государственного долга и др.);

2) органы (исполнительная власть) оперативного управления финансами (проводят в жизнь финансовую политику, разрабатывают инструкции, методические рекомендации, выполняют работу по оперативному финансовому планированию, учету, анализу и контролю).

Под субъектами управления финансами понимается совокупность организационных структур, непосредственно осуществляющих управление. В соответствии со структурой финансовой системы РФ по видам объектов управления разделяют:

· управление государственными финансами страны и финансами субъектов Федерации, муниципальных образований;

· управление финансами хозяйствующих субъектов -- юридических лиц (предприятий, организаций, учреждений, общественных фондов), индивидуальных предпринимателей без образования юридического лица.

Составляющей управления финансами является управление бюджетами, внебюджетными фондами, страхованием, финансово-кредитными учреждениями.

Субъектами управления выступают законодательные органы, принимающие законы о финансах, финансовой деятельности, и исполнительные органы, направляющие, регулирующие и контролирующие финансовые процессы на общегосударственном, региональном, местном уровнях, а также финансовый аппарат в коммерческих и некоммерческих организациях, предприятиях и учреждениях.

На общегосударственном уровне в управлении финансами участвуют Президент РФ, депутаты обеих палат Федерального Собрания РФ, в том числе профильных комитетов по бюджету, налогам, банкам и финансам, Счетная палата РФ, Центральный банк РФ, Правительство РФ, исполнительные органы государственных внебюджетных фондов (см. табл.).

Органы управления финансами

Органы управления	Функции
Президент РФ	Бюджетное послание
Парламент (Федеральное Собрание РФ: Совет Федерации, Государственная Дума)	Устанавливает, налоги, утверждает федеральный бюджет
Правительство РФ	Разрабатывает федеральный бюджет, бюджеты государственных внебюджетных фондов
Министерство финансов РФ	Реализация финансовой политики
Федеральная налоговая служба	Контроль за правильностью исчисления, внесения в бюджет налогов
Федеральная таможенная служба	Контроль за исчислением, внесением таможенных платежей
Банк России	Формирует денежно-кредитную политику, осуществляет кассовое исполнение бюджета наряду с Федеральным казначейством
Счетная палата РФ	Контроль выполнения финансового законодательства, расходования федеральных средств

Органы законодательной и исполнительной власти (Президент РФ, Федеральное Собрание РФ, Правительство РФ) осуществляют стратегическое управление финансами при составлении, рассмотрении и утверждении прогнозов развития экономики государства, федерального бюджета и бюджетов государственных внебюджетных фондов.

Центральным органом, проводящим финансовую политику и управление финансами, является Министерство финансов РФ. Министерство финансов РФ является федеральным органом исполнительной власти, обеспечивающим проведение единой государственной финансовой, бюджетной, налоговой и валютной политики в РФ и координирующим деятельность в этой сфере иных федеральных органов исполнительной власти

В соответствии с Указом Президента РФ «О системе и структуре федеральных органов исполнительной власти» от 9 марта 2004 г. № 314 в рамках административной реформы разграничены нормотворческие и надзорные функции между министерствами и федеральными службами и агентствами. В связи с этим бывшие подразделения Министерства финансов РФ преобразованы в федеральные службы, подведомственные Министерству финансов РФ. К нему перешли функции разработки налоговой политики, налогового законодательства от Министерства Российской Федерации по налогам и сборам, преобразованного в Федеральную налоговую службу, подведомственную Министерству финансов РФ.

Оперативное управление финансами осуществляется министерствами, федеральными службами и агентствами. В соответствии со структурой федеральных органов исполнительной власти выделены:

· федеральные министерства, федеральные службы и федеральные агентства, руководство деятельностью которых осуществляет Президент (МВД, МИД, Министерство обороны, Министерство юстиции, Министерство РФ по делам гражданской обороны, чрезвычайным ситуациям и ликвидации последствий стихийных бедствий);

· министерства, руководство которыми осуществляет Правительство РФ (финансов, экономического развития, промышленности и торговли, здравоохранения и социального развития, культуры, образования и науки, природных ресурсов и экологии, промышленности и торговли, регионального развития, связи и массовых коммуникаций, сельского хозяйства, спорта, туризма и молодежной политики, транспорта).

Кроме того, в управлении финансами участвуют такие федеральные службы и федеральные агентства, руководство деятельностью которых осуществляет Правительство РФ:

· Федеральная служба по финансовому мониторингу;

· Федеральная антимонопольная служба;

· Федеральная таможенная служба;

· Федеральная служба по тарифам и др.

· Так, контроль и надзор за выполнением юридическими и физическими лицами требований законодательства РФ о противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, осуществляет Федеральная служба по финансовому мониторингу Она представляет Российскую Федерацию в международных организациях по вопросам противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем.

Полномочиями этой службы являются:

· выявление признаков, свидетельствующих о том, что операция с денежными средствами или иным имуществом связана с легализацией (отмыванием) доходов, полученных преступным путем;

· проверка полученной информации об операциях с денежными средствами или иным имуществом в соответствии с законодательством РФ о противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем;

· сбор, обработка и анализ информации об операциях с денежными средствами или иным имуществом в соответствии с законодательством о противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем;

· учет организаций, осуществляющих операции с денежными средствами или иным имуществом, в сфере деятельности которых отсутствуют надзорные органы.

В соответствии со структурой федеральных органов исполнительной власти Министерству финансов РФ подведомственны:

· Федеральная налоговая служба;

· Федеральная служба страхового надзора;

· Федеральная служба финансово-бюджетного надзора;

· Федеральное казначейство (федеральная служба) Указ Президента РФ от 12 мая 2008 г. № 724 «Вопросы системы и структуры федеральных органов исполнительной власти // Российская газета. 2008. 13 мая..

Задачи Министерства финансов РФ включают выработку единой государственной финансовой политики (включая бюджетную, налоговую, страховую, валютную сферу), кредитной, денежной политики.

Основные функции Министерства финансов предусматривают:

· разработку законов по вопросам бюджетной системы, бюджетного процесса;

· разработку проекта закона о федеральном бюджете, организацию его исполнения, составление отчетности об его исполнении;

· управление государственным долгом РФ и эмиссию государственных ценных бумаг;

· разработку нормативных актов в области бухгалтерского учета и составления отчетностиПостановление Правительства РФ от 30 июня 2004 г. № 329 «О Министерстве финансов РФ»..

Бюджетные полномочия Министерства финансов РФ, детализированные в Бюджетном кодексе РФ, предусматривают, что оно:

· принимает нормативные акты в установленной сфере деятельности;

· организует составление и составляет проект федерального бюджета, представляет его в Правительство РФ, принимает участие в разработке проектов бюджетов государственных внебюджетных фондов РФ;

· осуществляет методологическое руководство в области составления и исполнения бюджетов бюджетной системы РФ;

· разрабатывает и представляет в Правительство РФ основные направления бюджетной и налоговой политики;

· ведет реестр расходных обязательств РФ;

· ведет Государственную долговую книгу РФ;

· устанавливает порядок составления и ведения бюджетных смет федеральных бюджетных учреждений;

· устанавливает единую методологию бюджетной классификации РФ и бюджетной отчетности;

· разрабатывает проекты методик распределения и порядок предоставления межбюджетных трансфертов из федерального бюджета другим бюджетам бюджетной системы РФ;

· осуществляет нормативное и методическое обеспечение управления средствами Резервного фонда и Фонда национального благосостояния и управляет этими средствами в порядке, определяемом Правительством РФ.

В соответствии с Указом Президента РФ «О системе и структуре федеральных органов исполнительной власти» от 9 марта 2004 г. № 314 в рамках административной реформы при разграничении нормотворческих и надзорных функций между министерствами, федеральными службами и агентствами в Министерстве финансов были образованы федеральные службы, подведомственные непосредственно ему. Так, Федеральная налоговая служба (ФНС) является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю за соблюдением законодательства РФ о налогах и сборах, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения налогов и сборов, за соблюдением требований к контрольно-кассовой технике, порядком и условиями ее регистрации и применения. Она же осуществляет государственную регистрацию юридических лиц, физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств, возврат или зачет излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов и сборов.

Федеральная служба финансово-бюджетного надзора осуществляет контроль и надзор за:

· использованием средств федерального, бюджета;

· использованием средств государственных внебюджетных фондов;

· использованием материальных ценностей, находящихся в федеральной собственности;

· соблюдением резидентами и нерезидентами валютного законодательства;

· соблюдением требований бюджетного законодательства РФ получателями финансовой помощи из федерального бюджета.

Федеральная служба страхового надзора:

· осуществляет контроль и надзор за соблюдением субъектами страхового дела страхового законодательства;

· осуществляет контроль и надзор за обеспечением страховщиками их финансовой устойчивости и платежеспособности в части формирования страховых резервов;

· принимает решения о выдаче или отказе в выдаче, аннулировании, отзыве лицензий субъектами страхового дела;

· ведет Единый государственный реестр субъектов страхового дела и реестр объединений субъектов страхового дела;

· осуществляет расчет размера (квоты) участия иностранного капитала в уставных капиталах страховых организаций;

· проводит аттестацию страховых актуариев;

· выдает разрешения на открытие представительств иностранных страховых, перестраховочных, брокерских и иных организаций в сфере страхового дела.

В соответствии с Указом Президента РФ от 8 декабря 1992 г. № 1556 «О Федеральном казначействе» в составе Министерства финансов РФ было создано Федеральное казначейство для обеспечения оперативного управления средствами федерального бюджета, кассового обслуживания исполнения бюджетов бюджетной системы РФ.

На региональном уровне управление финансами осуществляют высшие органы законодательной и исполнительной власти субъектов РФ. В составе администраций субъектов РФ имеются финансовые органы в виде министерств финансов в республиках, некоторых краях и областях, департаментов финансов, комитетов по финансам, финансовых управлений. Они непосредственно не подчиняются Министерству финансов РФ, но представляют отчет об исполнении своих бюджетов в Министерство финансов РФ, координируют с ним кадровую и другую работу.

На местном уровне управление финансами осуществляют представительные и исполнительные органы местного самоуправления.

В коммерческих организациях управление финансами осуществляется как высшим органом управления в акционерных обществах -- собранием акционеров, -- так непосредственно руководством организации в виде совета директоров, генерального директора и созданными финансовыми службами. В небольших организациях функции последних выполняют бухгалтерии.

3. Основными направлениями совершенствования финансового механизма РФ являются:

1.Создание благоприятного инвестиционного и предпринимательского климата. Цель среднесрочной программы Правительства РФ в области улучшения делового климата -- создание прозрачных и стабильных правил осуществления экономической деятельности, стимулирующих развитие предпринимательской инициативы. В экономике России сложились благоприятные тенденции, которые определяют общую предсказуемость ситуации на ближайшие годы. Это, прежде всего:

-- макроэкономическая стабильность, устойчивость валютного курса, адекватные темпы и предсказуемость инфляции;

-- улучшение налогового законодательства, постепенное снижение налогового бремени;

-- недопущение ухудшения условий для инвесторов;

-- начало судебной реформы и меры по обеспечению единства закона на всей территории страны.

На этой базе необходимы действия по укреплению и развитию институциональных основ, формирующих деловой климат в стране. Приоритетными для Правительства РФ являются следующие

задачи:

-- защита прав собственности и улучшение корпоративного управления;

-- развитие института банкротства и защита прав кредиторов;

-- выравнивание условий конкуренции и действенная антимонопольная политика;

-- дебюрократизация экономики;

-- повышение эффективности управления государственной собственностью;

-- развитие финансовой инфраструктуры.

Реформирование налоговой системы

Основной целью налоговой реформы является достижение оптимального соотношения между стимулирующей и фискальной ролью налогов.

Основные принципы налоговой реформы заключаются в выравнивании условий налогообложения, снижении общего налогового бремени и упрощении налоговой системы. При этом система администрирования налогов должна обеспечивать снижение уровня издержек исполнения налогового законодательства как для государства, так и для налогоплательщиков. В среднесрочной перспективе налоговая реформа будет реализовываться по следующим направлениям:

1. Совершенствование налогового законодательства с целью его упрощения, придания налоговой системе стабильности и большей прозрачности, повышения уровня нейтральности налоговой системы по отношению к экономическим решениям организаций и потребителей, снижения общего налогового бремени на законопослушных налогоплательщиков за счет:

-- реформирования отдельных видов налогов (введение новых или замена действующих налогов, изменение механизма взимания налогов), сокращения числа налогов и сборов, отмены неэффективных и оказывающих негативное влияние на экономическую деятельность хозяйствующих субъектов налогов (прежде всего «оборотных» налогов), в частности:

а) отмена налогов с продаж, на покупку иностранной валюты, на операции с ценными бумагами, на содержание автомобильных дорог, а также ряда мелких региональных и местных целевых сборов;

б) повышение бюджетообразующего значения налогов, связанных с использованием природных ресурсов, введение налога, призванного обеспечить изъятие сверхдоходов, связанных с ценовой конъюнктурой;

в) переход после завершения формирования земельного кадастра и создания единых объектов собственности к налогу на недвижимость, заменяющему налог на имущество и земельный налог;

г) введение системы экологических платежей, охватывающей все виды негативного воздействия на окружающую среду;

д) расширение круга операций, облагаемых государственной пошлиной;

е) введение налоговых платежей, взимаемых в рамках специальных налоговых режимов, включающих налогообложение при выполнении соглашений о разделе продукции при добыче нефти из низкопродуктивных участков недр, модифицированного порядка уплаты налогов для сельскохозяйственных производителей, малых предприятий, а также особых экономических зон;

-- придания налоговому законодательству большей четкости и «прозрачности», не оставляющей места для неоднозначного толкования налоговых норм, в том числе на основе мер по рационализации и упрощению бухгалтерского учета, определению экономически обоснованного состава вычитаемых затрат;

-- пересмотра и отмены большинства налоговых льгот, сокращения перечня оснований для предоставления отсрочек и рассрочек исполнения налоговых обязательств.

2. Совершенствование норм и кодификация правил, регламентирующих деятельность налоговых органов и налогоплательщиков, устранение противоречий налогового и гражданского законодательства.

3. Установление жесткого оперативного контроля за соблюдением налогового законодательства, пресечение «теневых» экономических операций, повышение ответственности граждан и организаций за уклонение от налогов. Основными направлениями данной работы будут являться:

-- изменение организационной структуры налоговых органов -- создание региональных налоговых инспекций, а также федерального налогового округа, в котором должны регистрироваться крупнейшие организации, ведущие хозяйственную деятельность на территории России;

-- ускоренное развитие информационных технологий в налоговой системе, одним из направлений которого является образование центров обработки данных, где предусматривается создание информационного массива на основе слияния потоков информации о хозяйственной деятельности налогоплательщика, поступающей не только от самого налогоплательщика, но и из других источников (государственных и негосударственных структур). Это позволит производить полный и всесторонний анализ информации о налогоплательщике, обеспечить соблюдение налогового законодательства всеми категориями налогоплательщиков, оптимизировать выбор объектов при проведении контрольной работы;

-- реализация мер по борьбе с неучтенным наличным оборотом, в том числе ужесточение контроля за налогоплательщиками путем обязательного присвоения организациям и гражданам индивидуальных номеров налогоплательщиков, усиление контроля за движением наличных денежных средств в легальном секторе и перекрытие каналов их перетока в теневой сектор через торговлю и оказание услуг за наличный расчет, ужесточение нормативной базы, регламентирующей деятельность банковской системы, направленное на борьбу с открытием счетов без уведомления налоговой службы, с фиктивными банковскими депозитами, с передачей векселей юридических лиц физическим лицам и т.п.; совершенствование механизма применения рыночных цен для целей налогообложения. Повышению собираемости налогов может способствовать как внесение изменений и дополнений в действующее законодательство о налогах и сборах, так и улучшение налогового администрирования, что находится в прямой зависимости от материального обеспечения налоговых органов и технического их оснащения. Скорейшая реализация указанных мер реформирования налоговой системы позволит привести налоговую систему в соответствие с задачами достижения экономического роста, существенно повысить собираемость налогов. Либерализация налоговой системы и заметное усиление защищенности налогоплательщиков будут способствовать улучшению инвестиционного климата и возврату капиталов в легальную сферу.

Развитие института банкротства и защита прав кредиторов

В среднесрочной перспективе институт банкротства должен обеспечить решение таких задач, как реструктуризация убыточного сектора экономики, повышение платежной дисциплины. При применении процедур банкротства будут надежным образом защищаться права кредиторов. Реструктуризация убыточного сектора экономики будет включать в себя ликвидацию или перепрофилирование неперспективных и убыточных производств с проведением в случае необходимости процедур банкротства, а также решение проблем градообразующих организаций. Постепенно будет прекращено прямое и косвенное субсидирование неэффективных организаций. Будет активизирована деятельность правоохранительных органов по выявлению преступных деяний, связанных с процедурами фиктивных, умышленных банкротств. Необходимо формирование правового режима, который, с одной стороны, обеспечит эффективную защиту интересов кредиторов, с другой стороны, оградит собственника (инвестора) от рисков утраты контроля над своей собственностью в результате недобросовестного применения процедур банкротства. При применении процедур банкротства должна быть исключена возможность вывода активов предприятий, в том числе путем их реорганизации и занижения доли государства. При решении вопросов о несостоятельности (банкротстве) федеральных государственных унитарных предприятий, а также организаций, в капитале которых имеется доля РФ, будет обеспечена консолидация интересов государства как кредитора и собственника. Правительство также будет создавать условия для существенного повышения качества антикризисного управления путем стимулирования формирования профессиональных антикризисных компаний, специализирующихся на финансовом оздоровлении неплатежеспособных организаций, повышения требований к уровню профессиональной подготовки антикризисных управляющих, создания системы гарантирования и (или) страхования рисков в этой сфере, эффективного контроля за деятельностью антикризисных управляющих, обеспечивающего соблюдение интересов всех кредиторов,

должников (собственников) в процессе реализации процедуры банкротства. Будут создаваться правовые основы для использования так называемых процедур «культурных банкротств», распространенных в целом ряде развитых стран, предусматривающих широкие возможности для урегулирования проблем между должником и его кредиторами на добровольных началах вне рамок судебных процедур, в том числе с использованием механизмов мирового соглашения, реструктуризации (рекапитализации) долга. В целях защиты прав кредиторов будут ужесточены требования к ответственности независимых оценщиков в случаях их обязательного привлечения к оценке имущественных объектов.

Правительство РФ также примет меры по повышению эффективности применения механизмов залогового права и законодательства об исполнительном производстве.

Финансовая инфраструктура и финансовое посредничество

Реформирование банковской системы

Целью реформирования банковской системы является создание устойчивого, пользующегося доверием экономических агентов банковского сектора, эффективно и в полной мере выполняющего функции финансового посредничества, способствующего развитию экономики в целом.

Практическими задачами, решение которых будет способствовать

достижению поставленных стратегических целей реформирования банковской системы, являются укрепление финансового состояния жизнеспособных банков и выведение с рынка проблемных, рост

капитализации и консолидация кредитных организаций, переход на международные стандарты учета и повышение прозрачности банковской системы, ликвидация разрыва между коммерческими банками и реальным сектором. Учитывая центральное место банковской системы в структуре экономики и ее тесную взаимосвязь с общим состоянием и тенденциями в экономической сфере, непременными условиями успеха намеченных преобразований в банковском секторе являются стабильность и предсказуемость макроэкономической политики, с одной стороны, и одновременные практические шаги в области реструктуризации корпоративного сектора, совершенствование правовой базы и судебной системы -- с другой. В сфере организации деятельности банков основные усилия должны быть направлены на сохранение и развитие конкурентных основ функционирования банковской системы, что подразумевает

обеспечение единых условий работы для всех кредитных организаций (вне зависимости от территориальной принадлежности и формы собственности), строгое выполнение законодательно установленных норм и требований, исключение возможности внешнего влияния на политику банков (за исключением случаев, прямо предусмотренных законом). Важную роль в решении указанных задач должен сыграть переход кредитных организаций на международные стандарты финансовой отчетности. Реализация этой меры потребует изменения нормативной базы бухгалтерского учета и налогового законодательства, а также переподготовки кадров. Развитию конкуренции в банковском секторе также будут способствовать меры, направленные на повышение прозрачности деятельности коммерческих банков: требование ежеквартальной публикации в печати балансов, отчетов о финансовых результатах и ключевых финансовых показателях работы банков.

Необходимо также законодательно обязать кредитные организации, являющиеся головными в составе банковских групп, публиковать консолидированный балансовый отчет и отчет о прибылях и убытках.

В целях расширения спектра услуг, предоставляемых финансовым сектором, и более полного удовлетворения потребностей экономических агентов в финансовом посредничестве представляется целесообразным развитие в рамках банковского сектора таких видов кредитных учреждений, как ссудно-сберегательные ассоциации, кредитные кооперативы и другие. В среднесрочной перспективе будет осуществлен выход Банка России из капитала росзагранбанков, а также крупных банков с государственным участием параллельно с началом реструктуризации, в том числе приватизации этих банков. В сфере законодательства работа должна быть направлена на обеспечение правовых основ развития банковского бизнеса, соответствующих международной практике, создание условий для роста капитализации и последовательной консолидации банковского сектора, в том числе путем существенного повышения требований к минимальному размеру капитала кредитных организаций. Ориентируясь на международные нормы в области финансового посредничества, необходимо создать законодательные механизмы противодействия легализации через банковскую систему преступных доходов, предотвращения проведения сомнительных операций и сделок, а также исключения возможности установления контроля над кредитными организациями недобросовестными лицами. Одной из первостепенных задач в этом плане является реализация законодательства о противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем. Расширению операций коммерческих банков с реальным сектором экономики должно способствовать создание адекватной правовой базы, регулирующей предоставление синдицированных банковских кредитов, выпуск и обращение ипотечных ценных бумаг, развитие системы раскрытия информации о добросовестности исполнения заемщиками обязательств перед банками. Важное значение для повышения эффективности работы по реформированию банковской системы будет иметь принятие подготовленных поправок в действующее законодательство, затрагивающих вопросы допуска организаций на рынок банковских услуг, лицензирования банковской деятельности, пруденциального банковского надзора, банкротства и ликвидации кредитных организаций.

Совершенствование системы банковского регулирования и надзора будет ориентировано на повышение устойчивости и надежности банков и защиту интересов их кредиторов и вкладчиков. Важнейшим элементом обеспечения финансовой стабильности банковского сектора является дальнейшее развитие системы требований к управлению рисками, принимаемыми на себя кредитными организациями. Работа в этом направлении будет проводиться с учетом международного опыта и с перспективой перехода от формальных ограничений и регламентаций к регулированию рисков путем максимального учета при определении требований, предъявляемых к кредитным организациям, финансового состояния банка и качества внутрибанковских систем управления и контроля за рисками. Предстоит внедрить в практику оценку рисков на консолидированной основе и обеспечить развитие соответствующего направления в системе банковского надзора.

На начальном этапе целесообразным представляется расширение набора инструментов и рисков, по которым банки должны формировать резервы на возможные потери. Впоследствии с внедрением международных стандартов бухгалтерского учета и модернизацией системы налогообложения подходы к порядку формирования всех видов резервов будут либерализованы. Актуальным является совершенствование методики анализа финансового состояния банков с целью выявления проблем кредитных организаций на ранних стадиях их возникновения. В отношении банковского сектора в целом особое внимание будет уделено разработке системы показателей, свидетельствующих о наличии системных рисков банковской деятельности.

Инструменты денежного рынка

Активизация выполнения банковской системой посреднической функции по перераспределению привлекаемых финансовых ресурсов в пользу реального сектора экономики предполагает наличие эффективно работающего денежного рынка. Активность денежного рынка обеспечивается развитой инфраструктурой, надежной и оперативной системой расчетов, отлаженными каналами межсекторального перетока ресурсов. Наряду с предоставлением возможности регулирования текущей ликвидности отдельных участников, денежный рынок будет способствовать формированию единой цены денег и определять ориентиры для формирования полноценной структуры процентных ставок и доходностей. Условиями нормальной активной работы денежного рынка является укрепление надежности и транспарентности банков и других финансовых посредников как основных участников рынка, а также расширение круга финансовых инструментов, обращающихся на денежном рынке. Банк России рассматривает свои операции на денежном рынке в качестве инструмента проведения денежно-кредитной политики с целью воздействия на состояние банковской ликвидности и уровень процентных ставок, более гибкого управления денежным предложением для достижения поставленных конечных целей денежно-кредитной политики.

Банк России и Правительство РФ будут принимать меры для обеспечения надежной работы и развития денежного рынка. Банком России будет продолжена работа по построению эффективной, быстродействующей и надежной платежной системы Банка России, созданию Единой телекоммуникационной банковской сети в целях предоставления пользователям высокотехнологичных и практичных услуг. Банк России будет содействовать развитию безналичных расчетов, в том числе за счет расширения использования платежных карт и применения других современных банковских технологий.

Развитие фондового рынка и инвестиционных институтов

Основной целью деятельности Правительства РФ по развитию фондового рынка является повышение роли фондового рынка в привлечении инвестиций и перераспределении капитала в российской экономике.

В целях стимулирования вложения сбережений в ценные бумаги российских эмитентов будет уточнено регулирование отношений по учету прав на ценные бумаги. Для этого будут внесены изменения в закон о рынке ценных бумаг, касающиеся регулирования депозитарной деятельности и деятельности по ведению реестра владельцев именных ценных бумаг. В частности, будут конкретизированы требования к депозитарному договору в части повышения ответственности депозитария; установлены более жесткие условия зачисления ценных бумаг на счет депо и их списания со счета депо, а также четкий перечень лиц, которым выдается соответствующая информация, будут сформулированы обязанности реестродержателей. В целях недопущения ущемления прав инвесторов Правительство РФ считает необходимым законодательно установить, что после регистрации отчета об итогах выпуска ценных бумаг выпуск этих бумаг может быть признан недействительным только по решению суда. Учитывая необходимость привлечения сбережений мелких инвесторов, приоритетное значение будет иметь создание условий для развития институциональных инвесторов. Необходимо создать правовую основу действия акционерных инвестиционных фондов и паевых инвестиционных фондов. При этом большое внимание будет уделяться вопросам раскрытия информации, необходимой инвесторам для оценки рисков, связанных с инвестированием и принятием решений, мерам обеспечения интересов акционеров и пайщиков со стороны управляющей компании при осуществлении инвестиционной деятельности. Будут приняты меры по повышению роли негосударственных пенсионных фондов (НПФ) в качестве инвесторов. С этой целью будут внесены поправки в законодательство, направленные на установление единых требований и единого надзора за размещением и хранением пенсионных резервов НПФ, в частности, предусматривающие ограничения на инвестирование в ценные бумаги лиц, являющихся учредителями НПФ и их вкладчиками. Стимулирование инвестиционной активности населения предполагает создание такого механизма, как индивидуальные инвестиционные схемы, которые позволят гражданам на условиях довери-

тельного управления осуществлять инвестиции в российские ценные бумаги. Указанные меры сделают привлекательной работу со средствами населения и будут способствовать увеличению числа участников рынка ценных бумаг. Предполагается усилить финансовые требования и требования к рискам брокеров и доверительных управляющих, принять меры по развитию конкуренции на рынке посреднических услуг, что приведет к снижению в долгосрочной перспективе трансакционных издержек на рынке ценных бумаг, к увеличению привлекаемых при их посредничестве средств средних и мелких инвесторов, удешевит доступ инвесторов на рынок для совершения самостоятельных сделок. Для четкого обособления средств клиентов брокера от его собственных средств, направленного на предотвращение несанкционированного использования денежных средств и ценных бумаг клиентов брокерами, а также на защиту этих средств и ценных бумаг от обращения на них взыскания по долгам брокеров, должны быть решены вопросы о клиентских счетах. Будут сняты необоснованные ограничения на выпуск ценных бумаг, такие как запрет на выпуск акций в погашение долга акционерного общества, запрет на увеличение уставного капитала за счет

собственного имущества компании, а также ограничений срока и объема выпуска облигаций. Для этого будут внесены изменения как в Гражданский кодекс РФ, так и в отдельные законы. Одним из приоритетов действий Правительства РФ будет содействие формированию срочного

рынка в России, что позволит существенно снизить риски инвесторов на фондовом рынке. С этой целью необходимо внести соответствующие изменения в Гражданский кодекс РФ по отмене правовых норм, позволяющих признавать срочные сделки сделками «пари». В области развития инфраструктуры фондового рынка усилия будут направлены на развитие организованных рынков ценных бумаг. В России должен быть сформирован административно-правовой режим, предполагающий создание различных торговых систем, создана правовая база для развития

Интернет-торговли и предоставления финансовых услуг через Интернет.

В перспективе необходимо законодательно закрепить возможность обращения иностранных ценных бумаг и депозитарных расписок на российском фондовом рынке. На первом этапе целесообразно ограничить участие иностранных эмитентов на российском рынке условием допуска российских эмитентов на соответствующие национальные рынки.

Развитие рынка страховых услуг

Главной целью экономической политики в области развития страхования является формирование национальной системы, способной выполнять следующие социально-экономические функции:

защита от потенциальных рисков, необходимая для эффективного функционирования рыночной экономики и являющаяся фактором ее стабильности и стимулом расширения предпринимательской деятельности; аккумуляция долгосрочных инвестиционных ресурсов для развития экономики.

Основными задачами Правительства РФ по формированию эффективной системы страхования являются следующие:

-- формирование адекватной законодательной базы;

-- создание эффективного механизма государственного регулирования и надзора за страховой деятельностью;

-- стимулирование трансформации сбережений населения в долгосрочные инвестиции с использованием механизмов долгосрочного страхования жизни;

-- поэтапная интеграция национальной системы в международный страховой рынок.

Практические мероприятия по развитию страхового дела будут направлены на стимулирование развития систем обязательного и добровольного страхования. Приоритетными направлениями государственного страхования должны быть виды обязательного страхования гражданской ответственности. При этом базовые принципы обязательного страхования должны включать в себя:

-- соразмерность страхового тарифа и величины страхового риска;

-- реализацию предусмотренных законодательством мер регулирования страховых тарифов с целью их минимизации для страхователей;

-- повышенные требования к страховщикам по обеспечению финансовой устойчивости;

-- формирование финансовых механизмов, позволяющих обеспечить защиту в случаях, когда обязательное страхование не осуществлено;

-- введение системы конкурсов и тендеров для страховых компаний, желающих принять участие в государственных программах обязательного страхования;

-- исключение необоснованного введения дополнительных видов обязательного страхования,

связанного с созданием новых внебюджетных ведомственных фондов.

Правительство РФ будет стимулировать капитализацию страхового рынка путем дальнейшего повышения минимального размера уставного капитала страховых организаций. Будут повышены требования к ликвидности средств, за счет которых формируются уставные капиталы. В целях формирования информационно прозрачного страхового рынка Правительство РФ примет меры по внедрению оперативного мониторинга за финансовым состоянием страховых организаций и формированию соответствующей системы учета и отчетности, ориентируясь при этом на международные стандарты классификации по видам страхования. Это необходимо для международного сотрудничества по каналам перестрахования, а также для внедрения передовых страховых технологий. Для решения задачи вовлечения сбережений граждан в инвестиционный процесс через страхование Правительство РФ будет действовать в двух основных направлениях: