Общие принципы бюджетной классификации

Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

1. Общие принципы бюджетной классификации

2. Бюджетная классификация доходов и расходов бюджета

3. Классификация источников финансирования дефицитов бюджетов

4. Классификация видов государственных долгов



1. Общие принципы бюджетной классификации

В системе государственных финансов бюджетная классификация обеспечивает учет и систематизацию информации о состоянии бюджета.

Бюджетная классификация представляет собой группировку доходов и расходов бюджетов, источников финансирования дефицитов бюджетов и используется для составления и исполнения бюджетов, обеспечивает сопоставимость показателей бюджетов всех уровней бюджетной системы.

Бюджетная классификация Российской Федерации включает:

1. Классификация доходов бюджетов -- это группировка доходов бюджетов всех уровней бюджетной системы в соответствии с источниками их формирования,установленнымисоответствующими законодательными актами. Группы доходов состоят из статей доходов, объединяющих конкретные виды доходов по источникам и способам их получения.

2. Функциональная классификация расходов бюджетов представляет собой группировку расходов бюджетов всех уровней и отражает направление бюджетных средств на выполнение основных функций государства.

Первый уровень функциональной классификации расходов бюджетов РоссийскойФедерацииразделы, второй уровень подразделы, конкретизирующие направление бюджетных средств на выполнение функций государства в пределах разделов, третий уровень -- целевые статьи расходов федерального бюджета, отражающие финансирование расходов по конкретным направлениям деятельности главных распорядителей средств в пределах подразделов функциональной классификации расходов бюджетов, четвертый уровень -- виды расходов федерального бюджета, детализирующие направление финансирования расходов по целевым статьям.

Расходы федерального бюджета по главным распорядителям средств, по разделам, подразделам, целевым статьям и видам расходов функциональной классификации расходов бюджетов, группам расходов, предметным статьям, подстатьям и элементам расходов экономической классификации расходов бюджетов утверждаются федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год.

3. Экономическая классификация расходов бюджетов -- это группировка расходов бюджетов всех уровней по их экономическому содержанию. Она включает текущие и капитальные статьи расходов. На ее основе составляются сметы бюджетных учреждений.

4. Классификация источников финансирования дефицитов бюджетов является группировкой заемных средств, привлекаемых Российской Федерацией, субъектами РФ и органами местного самоуправления для покрытия дефицитов соответствующих бюджетов.

Рис. 1 Бюджетная классификация

5. Ведомственная классификация расходов федерального бюджета представляет собой группировку расходов, отражающую распределение бюджетных средств по главным распорядителям средств федерального бюджета.

Ведомственная классификация расходов бюджетов субъектов РФ является группировкой расходов бюджетов субъектов РФ и отражает распределение бюджетных ассигнований по главным; распорядителям средств бюджетов субъектов РФ по разделам, подразделам, целевым статьям и видам расходов функциональной классификации расходов бюджетов, группам расходов, предметным статьям, подстатьям и элементам расходов экономической классификации расходов бюджетов.

Ведомственная классификация расходов местных бюджетов представляет собой группировку расходов местных бюджетов и отражает распределение бюджетных ассигнований по главным распорядителям средств местных бюджетов по разделам, подразделам, целевым статьям и видам расходов функциональной классификации расходов бюджетов, группам расходов, предметным статьям, подстатьям и элементам расходов экономической классификации расходов бюджетов.

Перечни главных распорядителей средств бюджетов субъектов РФ и распорядителей средств местных бюджетов утверждаются соответственно органом исполнительной власти субъекта РФ, органом местного самоуправления.

Бюджетная классификация в части классификации доходов: бюджетов, функциональной классификации расходов бюджетов, экономической классификации расходов бюджетов, классификации источников финансирования дефицитов бюджетов едина для бюджетов всех уровней бюджетной системы и утверждается федеральным законом.

Законодательные или представительные органы субъектов РФ и органы местного самоуправления могут производить дальнейшую детализацию объектов бюджетной классификации в части целевых статей и видов расходов, не нарушая общих принципов построения и единства бюджетной классификации РФ.

В бюджетной классификации приводится также перечень прямых получателей средств из федерального бюджета. Она включает целевые статьи расходов федерального бюджета, виды расходов федерального бюджета.

Бюджетная классификация утверждается в форме закона, в который вносятся изменения и дополнения одновременно с принятием закона о федеральном бюджете на соответствующий финансовый год. Совершенствование бюджетной классификации позволит повысить эффективность мобилизации и использования бюджетных средств, обеспечить прозрачность бюджетов всех уровней и оптимизировать учетную политику.

2. Бюджетная классификация доходов и расходов бюджета

В составе бюджетной классификации доходов бюджетов выделяются следующие основные группы, подгруппы и статьи доходов.

I. Налоговые доходы:

* налог на прибыль (доход) организаций;

* налог на доходы от капитала;

* подоходный налог с физических лиц;

1) налоги на товары и услуги, лицензионные и регистрационные сборы:

* налог на добавленную стоимость;

* акцизы по подакцизным товарам (продукции) и отдельным видам минерального сырья, производимым на территории РФ и ввозимым на территорию РФ;

* федеральные, региональные и местные, лицензионные сборы;

* налог на покупку иностранных денежных знаков и платежных документов, выраженных в иностранной валюте;

* налог с продаж;

* единый налог на совокупный доход для субъектов малого предпринимательства -- вмененный налог на доходы;

2) налоги на имущество:

* налог на имущество физических лиц;

* налог на имущество организаций;

* налог на недвижимость;

* налог на наследование или дарение;

3) платежи на пользование природными ресурсами:

*платежи на пользование недрами;

* налог на воспроизводство минерально-сырьевой базы;

* налог на дополнительный доход от добычи углеводородов;

* сбор за право пользования объектами животного мира и водными биологическими ресурсами;

* лесной налог; а водный налог;

* экологический налог;

* земельный налог;

4) налоги на внешнюю торговлю и внешнеэкономические операции:

* таможенная пошлина;

* таможенные сборы;

1. прочие налоги, пошлины и сборы:

* государственная пошлина;

* взносы в государственные фонды;

* дорожный налог;

* транспортный налог;

* налог на игорный бизнес;

* налог на рекламу;

II. Неналоговые доходы:

6) доходы от имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности, или от деятельности:

*доходы от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности;

* дивиденды по акциям, принадлежащим государству;

* доходы от сдачи в аренду имущества, находящегося в государственной собственности;

* проценты, полученные от размещения в кредитных организациях временно свободных средств бюджета;

* проценты, полученные от предоставления бюджетных ссуд внутри страны;

* доходы от оказания услуг или компенсации затрат государства;

* перечисление прибыли Центрального банка РФ;

* платежи от государственных и муниципальных организаций;

* плата за выделение квот вылова водных биологических ресурсов совместным предприятиям и иностранным юридическим лицам;

* прочие поступления от имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности, или от деятельности;

7) доходы от продажи имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности:

* поступления от приватизации организаций, находящихся в государственной собственности;

* поступления от продажи государством принадлежащих ему акций организаций;

* доходы от продажи квартир;

* доходы от продажи государственных производственных и непроизводственных фондов, транспортных средств, другого оборудования;

* доходы от реализации конфискованного, бесхозного имущества, кладов и другого имущества, перешедшего в государственную и муниципальную собственность;

* доходы от реализации государственных запасов;

* доходы от продажи земли и нематериальных активов;

* поступления капитальных трансфертов из негосударственных источников;

* административные платежи и сборы;

* штрафные санкции, возмещение ущерба;

* доходы от внешнеэкономической деятельности;

* прочие неналоговые доходы;

8) безвозмездные перечисления:

* от бюджетов других уровней;

* от государственных внебюджетных фондов;

* от государственных организаций;

* от наднациональных организаций;

* средства, передаваемые в целевые бюджетные фонды;

9) доходы целевых бюджетных фондов:

* дорожные фонды;

* экологические фонды;

* фонд развития таможенной системы РФ;

* государственный фонд борьбы с преступностью;

* фонд воспроизводства минерально-сырьевой базы;

* целевой фонд Федеральной пограничной службы РФ;

* целевой фонд Министерства РФ по атомной энергии.

Функциональная классификация расходов бюджетов РФ включает следующие разделы:

* государственное управление и местное самоуправление;

* судебная власть;

* международная деятельность;

* национальная оборона;

* правоохранительная деятельность и обеспечение безопасности государства;

* фундаментальные исследования и содействие научно-техническому прогрессу;

* промышленность, энергетика и строительство;

* сельское хозяйство и рыболовство;

* охрана окружающей природной среды и природных ресурсов, гидрометеорология, картография и геодезия;

* транспорт, дорожное хозяйство, связь и информатика;

* развитие рыночной инфраструктуры;

* жилищно-коммунальное хозяйство;

* предупреждение и ликвидация последствий чрезвычайных ситуаций и стихийных бедствий;

* образование;

* культура, искусство и кинематография;

* средства массовой информации;

* здравоохранение и физическая культура;

* социальная политика;

* обслуживание государственного долга;

* пополнение государственных запасов и резервов;

* финансовая помощь бюджетам других уровней;

* утилизация и ликвидация вооружений, включая выполнение международных договоров;

* мобилизационная подготовка;

* прочие расходы;

* целевые бюджетные фонды.

Экономическая классификация расходов бюджетов включает следующие статьи:

1) текущие расходы:

* выплаты процентов;

* субсидии и текущие трансферты;

* оплата услуг по признанию прав собственности за рубежом;

2) капитальные расходы:

* капитальные вложения в основные фонды;

* создание государственных запасов и резервов;

* приобретение земли и нематериальных активов;

* капитальные трансферты;

3) предоставление кредитов (бюджетных ссуд) за вычетом погашения:

* предоставление кредитов (бюджетных ссуд);

* предоставление государственных кредитов правительствам иностранных государств;

* возврат государственных кредитов правительствами иностранных государств;

* итого расходов.

3. Классификация источников финансирования дефицитов бюджетов

Классификация источников внутреннего финансирования дефицитов бюджетов РФ включает следующие статьи:

1) финансирование дефицита бюджета за счет кредита Центрального банка РФ и изменения остатков средств бюджета;

2) государственные ценные бумаги;

3) бюджетные ссуды, полученные от государственных внебюджетных фондов;

4) бюджетные ссуды, полученные от бюджетов других уровней;

1. прочие источники внутреннего финансирования.

Классификация источников внешнего финансирования дефицита включает статьи, относящиеся только к федеральному бюджету:

1) кредиты международных финансовых организаций;

2) кредиты правительств иностранных государств, предоставленные РФ; бюджетный долг кредит доход

3) кредиты иностранных коммерческих банков и фирм, предоставленные РФ;

4) изменение остатков средств бюджета на счетах в банках в иностранной валюте;

5) прочее внешнее финансирование.

4. Классификация видов государственных долгов

Огромное негативное воздействие на экономику России окатывает накопленный государственный долг. В бюджетной классификации выделен раздел классификации видов государственных внутренних долгов РФ и субъектов РФ. Раздел включает следующие статьи:

* целевой заем 1990 г.;

* целевые вклады и чеки на автомобили;

* государственный внутренний заем РФ 1991 г.;

* государственный внутренний долг РФ, принятый бывшего СССР;

* государственный внутренний заем 1992 г.;

* задолженность Правительства РФ по кредитам, полученным от Центрального банка РФ на покрытие бюджетного дефицита в 1991--1994 гг., включая задолженность по процентам;

* казначейские обязательства;

* государственные ценные бумаги, обеспеченные золотом;

* государственные краткосрочные облигации;

* государственные казначейские векселя;

* переоформленные в вексель Минфина РФ задолженности: по централизованным кредитам и начисленным процентам организаций АПК и организаций, осуществляющих завоз продукции в районы Крайнего Севера; предприятий текстильной промышленности Ивановской области по неуплаченным процентам за пользование централизованными кредитами; по финансированию затрат на формирование мобилизационного резерва;

* государственные гарантии;

* облигации федеральных займов с переменным и постоянным купонным доходом;

* государственный сберегательный заем;

* государственный внутренний целевой заем РФ для погашения товарных обязательств;

* индексация вкладов населения;

* задолженности: по техническим кредитам, предоставленным Центральным банком РФ странам СНГ; Пенсионному фонду РФ по возмещению расходов по выплате государственных пенсий и пособий; по внутреннему валютному долгу; по авалированным векселям Агропромбанку.

Классификация видов государственного внешнего долга РФ включает следующие статьи -- государственный внешний долг РФ, в том числе по кредитам, полученным от: правительств иностранных государств; иностранных коммерческих банков и фирм; международных финансовых организаций.



Исходные данные для выполнения практической части контрольной работы (базовый вариант)

В ООО «Прогресс» за отчетный период (1 квартал) имеются следующие данные:

1. Выручка от реализации продукции, включая НДС, в январе составила 2360 тыс. руб., в феврале 2950 тыс. руб., в марте 3540 тыс. руб.

2. В отчетном периоде были приобретены и оплачены материалы, производственный инструмент на сумму 6280 тыс. руб. (в том числе НДС), оплачены услуги по размещению рекламы в сумме 23,6 тыс. руб. (в том числе НДС). Материалы и инструмент полностью использованы в производственном процессе.

3. Внереализационные расходы составили 270 тыс. руб.

4. Остаточная стоимость имущества на 1 января отчетного периода составила 1700 тыс. руб. Норма ежемесячной амортизации 1,5%.

5. Имеются три легковых автомобиля мощностью 90 л.с., 150 л.с., 190 л.с., один грузовой автомобиль 169 л.с. и автобус мощностью 238 л.с.

6. Списочная численность работников составила 20 человек, из них 5 человек имеют по одному ребенку в возрасте до 18 лет, 2 человека имеют по трое детей до 18 лет, 1 человек имеет ребенка в возрасте 21 год (студент ВУЗа, очная форма обучения). Расходы на заработную плату всех работников за отчетный период составили 950 тыс. руб. Доход каждого работника, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода не превысил 280 тыс. руб.

Коэффициент 1,15

Решение:

1. Общий режим налогообложения.

А) Расчет суммы НДС (налога на добавленную стоимость).

Январь: тыс. руб.

Февраль: тыс. руб.

Март: тыс. руб.

Итого: 414+517,5+621=1552,5 тыс. руб.

Сумма НДС к вычету (сумма НДС оплаченная):

по материалам: тыс. руб.

по рекламе: тыс. руб.

Итого:1101,66+4,14= 1105,8 тыс.руб.

Сумма НДС к уплате в бюджет: 1552,5 - 1105,8 = 446,7 тыс. руб.

Б) Страховые взносы во внебюджетные фонды:

тыс. руб.

в том числе:

- в Пенсионный фонд: тыс. руб.

-Фонд социального страхования РФ: тыс. руб.

- Фонд обязательного медицинского страхования:

тыс. руб.

В) Налог на имущество организации

Сумма амортизационных отчислений

за январь:

тыс. руб.

за февраль:

тыс. руб.

за март:

тыс. руб.

Налоговая база налога на имущество:

01.01 - 1955 тыс.руб.

01.02 - 1955 - 29,33=1925,67 тыс. руб.

01.03 - 1925,67 - 28,89=1896,78 тыс.руб.

01.04 - 1896,78 - 28,45=1868,33 тыс. руб.

тыс.руб.

Сумма налога (авансового платежа) на имущество за I квартал:

тыс. руб.

Г) Транспортный налог:

(90 л.с.*8 руб.)+(150 л.с.*14 руб.)+(190 л.с.*45 руб.)+(169 л.с.*50 руб.)+(238 л.с.*45 руб.)=720руб. +2100руб.+8550 руб.+8450 руб.+ 10710 руб.= 30,53 тыс. руб.

Д) Налог на доход физических лиц:

- налоговые стандартные вычеты:

((5чел.*1400руб.)+(2чел.*(2*1400+3000))+(1чел.*1400))*3мес.= (7000 руб.+11600 руб.+1400руб.) *3мес.=60тыс. руб.

- налоговая база:

(950 тыс. руб.*1,15)-60 тыс. руб.=1032,5 тыс. руб.

- сумма налога:

тыс. руб.

Е) Налог на прибыль организации

Выручка без НДС: 10177,5 - 1552,5=8625 тыс. руб.

Затраты:

материалы без НДС 7222- 1101,66=6120,34тыс. руб.

амортизация 86,67 тыс. руб.

расходы на оплату труда1092,5 тыс. руб.

прочие расходы:

- услуги по размещению рекламы 27,14 - 4,14 = 23 тыс. руб.

- сумма страховых взносов327,75 тыс. руб.

- налог на имущество10,51 тыс. руб.

- транспортный налог 30,53 тыс. руб.

Итого прочие расходы:

23+327,75+10,51+30,53=391,79 тыс. руб.

Внереализационные расходы 270*1,45=310,5 тыс. руб.

Налоговая база

8625-6120,34-86,67-1092,5-391,79-310,5 =623,2 тыс. руб.

Сумма налога на прибыль тыс. руб.,

в том числе:

в федеральный бюджет тыс. руб.

в региональный бюджет тыс. руб.

II. Налог при упрощенной системе налогообложения.

А) Объект обложения - доходы.

Доходы - 10177,5 тыс.руб.

Первоначальная сумма налога тыс.руб.

Страховые взносы во внебюджетные фонды:

тыс. руб.

Размер вычета = 610,65*50%/100%=305,325 тыс.руб.

Сумма налога = 305,325 тыс.руб.

Б) Объект обложения - доходы, уменьшенные на величину расходов.

1. Доходы - 10177,5 тыс. руб.

2. Расходы:

- материалы - 7222 тыс. руб.

- расходы на заработную плату - 1092,5 тыс. руб.

- услуги по размещению рекламы - 27,14 тыс. руб.

- основные средства со сроком полезного использования от 3 до 15 лет - включаются в расходы в течение первого года применения УСНО в размере 50 % стоимости:

тыс. руб.

- Страховые взносы во внебюджетные фонды:

тыс. руб.

в том числе:

- в Пенсионный фонд: тыс. руб.

-Фонд социального страхования РФ: тыс. руб.

- Фонд обязательного медицинского страхования:

тыс. руб.

- транспортный налог - 30,53 тыс. руб.

- внереализационные расходы - 310,5 тыс. руб.

Итого расходы - 9254,8 тыс. руб.

3. Превышение доходов над расходами:

10177,75 тыс.руб. - 9254,8 тыс.руб. = 922,95 тыс. руб.

4. Сумма налога:

тыс. руб.

III Величина налоговой нагрузки

1) При применении общего режима налогообложения

Чистая прибыль 623,2-124,64=498,56 тыс. руб.

Налоговая нагрузка

446,7+327,75+10,51+30,53+124,64=940,13 тыс. руб.

в процентах к чистой прибыли:

к выручке:

2) При применении УСНО (доходы)

Чистая прибыль: 10177,5 т.р. -9254,8т.р-305,325 т.р-.=617,38тыс. руб.

Налоговая нагрузка:

305,325+30,53+327,75=663,51 тыс. руб.

В процентах к чистой прибыли:

к выручке:

3) При применении УСНО (доходы минус расходы)

Чистая прибыль: 922,95 т.р. - 138,44 т.р.=784,51 тыс. руб.

Налоговая нагрузка:

327,75+30,53+138,44=496,72 тыс. руб.

В процентах к чистой прибыли:

к выручке:

Налоговая нагрузка при УСНО ниже, чем при общем режиме налогообложения.

Следовательно, ООО «Прогресс» целесообразно перейти на упрощенную систему налогообложения и в качестве объекта обложении выбрать «Доходы минус расходы», так как налоговая нагрузка при данном варианте наименьшая.

Размещено на Allbest.ru