Финансовое планирование и прогнозирование на предприятии

Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

1. Технико-экономическая характеристика предприятия

2. Организация работы в финансовой службе предприятия

3. Финансовые результаты и финансовое состояние предприятия

4. Финансовое планирование и прогнозирование на предприятии

5. Денежные расчеты и кредитные отношения предприятия

6. Финансовый контроль на предприятии

7. Финансирование и кредитование инвестиций

8. Анализ показателей рентабельности предприятия

9. Оценка влияния факторов на изменение показателей рентабельности

1. Технико-экономическая характеристика ООО «Артем-Мебель»

экономический финансовый кредитование рентабельность

ООО «Артем-Мебель» является юридическим лицом и осуществляет свою деятельность на основании свидетельства о государственной регистрации коммерческой организации ГМ 018563, зарегистрированного Гомельским областным исполнительным комитетом, решение от 28.04.2003г. №286 в Елином государственном реестре юридических лиц и индивидуальных предпринимателей за № 0314049 (дата выдачи 30.04.2003г.) Учредителями предприятия являются: Артеменко Сергей Николаевич и Шевчик Сергей Станиславович. Уставной фонд составляет 3,5 млн. рублей. Размер доли каждого участника - 50%. Директором ООО «Артем-Мебель» является Шевчик Сергей Станиславович. Главный бухгалтер - Афанасьева Ольга Николаевна. Местонахождение общества: Республика Беларусь, г. Гомель, ул. Базовая, 13. Расчетный счет № 3012470713010 в Головном филиале по Гомельской области ОАО «Белинвестбанк», код 68. г. Гомель, ул. Советская, 7. Основной целью деятельности ООО «Артем-Мебель» является осуществление хозяйственной деятельности, направленной на извлечение прибыли. Предметом деятельности Общества являются следующие виды экономической деятельности в соответствии с Общегосударственным классификатором видов экономической деятельности ОКРБ 005-2006):

Деятельность агентов по торговле мебелью, бытовыми товарами, скобяными и мелкими металлическими. Ассортимент выпускаемой продукции представлен кухнями различных типов и размеров, стенками, тумбочками, обеденными зонами, комодами, компьютерными столами и детскими кроватями. (Приложение 1). Производственная структура ООО «Артем - Мебель» представлена в Приложении 2.За период осуществления своей деятельности в структуре ООО «Артем-Мебель» было создано два филиала: Бобруйский филиал, г. Бобруйск, ул.Рокоссовского,78; Могилевский филиал, г. Могилев, ул. Якубовского, д. 37-а, который в 2012 году присоединили к Бобруйскому филиалу.

Таблица 1. - Основные технико-экономические показатели деятельности ООО «Артем-мебель» за 2011- 2012 гг.

Показатели	2011 год	2012 год	Отклонение, (+,-)	Темп отклонения, %
Товарная продукция, - в действующих ценах	25504	42004	16500	164,7
Выручка от реализации продукции, товаров, работ, услуг	21299	36089	10585	169,4
Полная себестоимость реализованной продукции, товаров, работ, услуг	15717	21717	6000	138,2
Прибыль от реализации продукции, товаров, работ, услуг	5339	9588	4249	179,6
Прибыль до налогообложения	5131	9255	4124	180,4
Среднесписочная численность работников, чел.	107	119	12	111,2
В том числе: - промышленно-производственный персонал	90	96	6	106,7
из него: - рабочие	76	81	5	106,6
Фонд заработной платы всего	8067,7	14481,9	6414,2	179,5
Среднегодовая стоимость основных производственных средств	20088	20589	501	102,5
Производительность труда	283,4	437,5	154,1	154,4
Фондоотдача, руб.	126,9	204	77,1	160,8
Затраты на 1 руб. реализованной (товарной) продукции, руб.	0,62	0,52	-0,1	83,9
Среднемесячная заработная плата, млн.руб.	1249	3523,7	2274,7	282,2
Рентабельность продаж, %	0,03	0,14	0,11	466,6
Рентабельность реализованной продукции, %	33,9	44,1	10,2	130,1

Объем реализации в 2012 году составил 42004 млн руб., который, увеличился на 64,7% по сравнению с 2011 годом.

В 2012 году полная себестоимость реализованной продукции составила 36089 млн руб., что на 69,4% больше, чем в 2011 году.

В 2012 году была получена прибыль от реализации в сумме 9588 млн руб. Прирост в абсолютном выражении по сравнению с 2011 годом - 4249 млн руб. или 79,6%. Это говорит о положительной динамике финансового состоянии. Экономика предприятия находится на подъеме. По состоянию на 01.01.2013 года среднесписочная численность работников составила 119 человек , т.е.увеличилась на 12чел. по сравнению с 2011 годом. Среднемесячная зарплата работников за 2012 год составила 3523,7 тыс. рублей, увеличившись по сравнению с 2011 годом почти в два раза.

За анализируемый период 2012 года по сравнению с аналогичным периодом прошлого года производительность труда работников увеличилась на 54,3%. Темпы роста заработной платы работников больше темпа роста производительности труда что является отрицательной тенденцией.

Рентабельность продукции в 2012 году составила 44,1% и по сравнению с 2011 годом уменьшилась на 41,8%.

Рентабельность продаж в 2010 году составила 0,9 % и по сравнению с 2009 годом уменьшилась на 30,1%.

Таким образом, для дальнейшего улучшения платежеспособности и укрепления финансового положения прежде всего, необходимо действовать в следующих направлениях:

- ускорить оборачиваемость капитала в текущих активах, в результате чего произойдёт относительное его сокращение;

-обосновано уменьшить запасы и сократить затраты, в результате чего должна увеличиваться чистая прибыль;

-увеличивать собственный оборотный капитал за счет использования полученной прибыли на развитие реализации, тем самым снижать потребность в заемных средствах финансирования.

В целом организация демонстрирует очень неплохие показатели.

2. Организация работы в финансовой службе предприятия

Управление - это целенаправленное воздействие. Основа же качественного управления заключается в определении объекта, направления и способов такого воздействия.

Важным фактором, определяющим эффективность организации деятельности любого субъекта хозяйствования, является организационная структура управления. Под организационной структурой управления понимается упорядоченная совокупность служб, отделов, подразделений и отдельных должностных лиц, находящихся во взаимосвязи и соподчиненности и выполняющих определенные управленческие функции.

С каждым работником дирекции заключен контракт, каждый из них имеет круг своих обязанностей и прав, прописанных в должностных инструкциях.

В ООО «Артем-мебель имеется отдел по экономике и финансам. Структура данного отдела представлена на рисунке 2. В обязанности работников данного отдела входят решение различных экономических и финансовых вопросов - формирование себестоимости, фонда заработной платы, расчет и планирование финансовых показателей.

Рисунок 2. Схема отдела по экономике и финансам.

Задачи и функции отдела по экономике и финансам:

-Осуществление единой политики Общества в области финансов.

-Организация финансовой деятельности Общества с целью наиболее эффективного использования всех видов расчетов в процессе реализации продукции (работ, услуг) с целью ускорения обращения денежных средств и получения дохода в максимально возможные короткие сроки.

-Контроль за использованием денежных средств согласно утвержденным сметам, полученных кредитов, за соблюдением требований законодательства при проведении платежей.

-Разработка кредитной политики Общества.

-Управление кредиторской и дебиторской задолженностью.

-Контроль за соблюдением норм законодательства при использовании неденежной формы прекращения обязательств.

-Контроль за отражением в договорах (контрактах) условий расчетов между Продавцом и Покупателем.

В соответствии с основными задачами на финансовый отдел возлагается выполнение функций:

-Управление движением финансовых ресурсов Общества и регулирование финансовых отношений, возникающих между хозяйствующими субъектами, в целях наиболее эффективного использования всех видов ресурсов.

-Разработка финансовой стратегии Общества и базы для его устойчивости. Составление проектов перспективных и текущих финансовых планов.

-Подготовка материалов для составления бизнес-планов Общества.

-Разработка прогнозных балансов и бюджетов денежных средств.

- Участие в планировании себестоимости и рентабельности производства.

-Работа по изысканию собственных средств и привлечению заемных средств.

-Определение и реализация инвестиционной политики, участие в работе по изысканию дополнительных инвестиционных и финансовых ресурсов.

-Взаимодействие с кредитными учреждениями по вопросам предоставления кредитных ресурсов.

-Составление и предоставление кредитных заявок в банки и кредитные учреждения.

-Организация работы по заключению договоров о предоставлении кредитов.

-Работа по своевременному погашению займов и возврату полученных кредитных средств в установленные сроки.

-Обеспечение выполнения кредитных планов, включая выплату процентов за кредит.

-Обеспечение своевременной оплаты счетов поставщиков и подрядчиков за отгруженные материальные ценности (выполненные работы, оказанные услуги) в соответствии с заключенными договорами.

-Организация работы по перечислению платежей в бюджет, в государственные внебюджетные фонды.

-Подготовка необходимых материалов для проведения сверок по использованию денежных средств, поступающих из бюджетов, из собственных источников Покупателей.

-Разработка и осуществление мероприятий, способствующих своевременности проведения платежей, выбора форм расчетов с контрагентами и обеспечение соблюдения правил ведения расчетов.

-Обеспечение своевременности и полноты выплаты заработной платы работникам Общества (при условии стабильной работы).

-Осуществление мероприятий по укреплению финансовой дисциплины в Обществе.

-Ведение учета движения финансовых средств и составление отчетности о результатах финансовой деятельности в соответствии со стандартами финансового учета и отчетности.

-Обеспечение достоверности финансовой отчетности.

-Своевременное предоставление статотчетности.

-Предоставление всей необходимой информации банкам, выдавшим кредиты для анализа финансового состояния и платежеспособности Общества.

-Ведение валютных операций в строгом соблюдении законодательства Республики Беларусь.

-Анализ финансово-хозяйственной деятельности Общества ежеквартально и в целом за год.

-Анализ производственно- хозяйственной и финансовой деятельности Общества.

-Участие в проведении совещаний- семинаров с работниками экономических, финансовых и бухгалтерских служб.

-Обеспечение защиты информационных сведений (собственных и полученных от других организаций), содержащих сведения ограниченного доступа.

-Формирование полной и достоверной информации о хозяйственных процессах и финансовых результатах деятельности, необходимой для оперативного руководства и управления.

-Своевременное предупреждение негативных явлений в финансово- хозяйственной деятельности Общества, выявление и мобилизация внутрихозяйственных резервов.

Для решения бухгалтерских вопросов в ООО «Артем-мебель» создан бухгалтерский отдел, состав которого указан в таблице 3.

Таблица 3. - Состав бухгалтерского отдела

	Всего, чел.	Из них
	По штатному расписанию	Фактически	Имеют высшее профессиональное (экономическое) образование	Имеют среднее специальное (экономическое) образование	Не имеют экономического образования	Степень владения навыками работы на компьютере
Численность бухгалтерских работников, в том числе:	6	6	5	1	-	пользователь
Главный бухгалтер	1	1	1	-	-	пользователь
Заместитель главного бухгалтера	1	1	1	-	-	пользователь

Руководство текущей деятельностью Общества осуществляют: дирекция (исполнительный коллегиальный орган) и директор (единоличный исполнительный орган).

К основным направлениям финансовой работы в ООО «Артем-мебель» относятся: финансовое планирование, разработка валютной и инвестиционной политики, определение кредитной политики и контроль платёжно-расчётной дисциплины.

Финансовый отдел в соответствии с поставленными задачами и функциями имеет право давать указания в рамках контроля за финансово-хозяйственной деятельностью предприятия по оформлению финансовой документации, требовать и получать от других структурных подразделений предприятия данные, необходимые для анализа хозяйственной деятельности предприятия.

Взаимоотношения финансового отдела с другими подразделениями исследуемого предприятия представлены в таблице 4.

Таблица 4. - Взаимосвязь финансового отдела с другими службами ООО «Артем-мебель»

Документы, поступающие в финансовый отдел завода от	Документы, выдаваемые финансовым отделом
1	2
Главная бухгалтерия
Списки кредиторов и дебиторов	Результаты финансового анализа
Бухгалтерская информация о деятельности предприятия	Отчёты по погашению займов, уплате процентов по кредитам
Балансы и оперативные сводные отчёты о доходах и расходах средств
Расчёты заработной платы
Планово-экономический отдел
Среднесрочные и долгосрочные планы производственной деятельности предприятия	Результаты финансового анализа
Отдел материально-технического снабжения
Проекты перспективных и текущих планов материально-технического обеспечения производственной деятельности предприятия	Утверждённые расчёты нормативов оборотных средств
Отдел продаж
Проекты договоров и соглашений на поставку, продажу готовой продукции	Информация о неоплаченных контрагентами счетах
Прогнозы и планы реализации продукции	Утверждённые расчёты нормативов оборотных средств
Данные о состоянии запасов готовой продукции и их соответствие утверждённым нормативам
Данные об остатках продукции на складах
Юридический отдел
Решения по предъявленным предприятию претензий, искам	Материалы для предъявления претензий, исков в суды
Согласованные материалы о состоянии дебиторской и кредиторской задолженности, предложения по принудительному взысканию долгов	Документы о перечислении денежных средств по оплате госпошлины в счет удовлетворения претензий и исков, предъявленных предприятию

Ответственность за качественное и своевременное выполнение возложенных на финансовый отдел задач и функций, полноту и правильность использования предоставленных прав несёт заместитель директора по экономике и финансам. Работники финансового отдела несут ответственность за выполнение своих обязанностей, определённых соответствующими должностными инструкциями.

3. Финансовые результаты и финансовое состояние предприятия

Финансовый результат хозяйственной деятельности предприятия любой организационно-правовой формы представлен в виде прибыли или убытка. Конечный финансовый результат (прибыль или убыток) слагается из финансового результата от реализации продукции (работ, услуг), основных средств и иного имущества предприятия и доходов от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям.

Целью деятельности любой коммерческой структуры в условиях рыночной экономики, в конечном счете, является получение прибыли, способной обеспечить ее дальнейшее развитие. Прибыльность рассматривается не только как основная цель, но и как главное условие деловой активности предприятия, как результат его деятельности, эффективного осуществления своих функций по обеспечению потребителей необходимыми товарами в соответствии с имеющимся спросом на них.

Получение прибыли является главной целью существования коммерческого предприятия, как указывается в их Уставах. Именно прибыль характеризует размер и размах предприятия, его уровень развития, его место среди других таких же предприятий.

Прибыль является денежным выражением стоимости прибавочного продукта, созданного производительным трудом работников, которые заняты продолжением процесса производства в сфере товарного обращения, а также части прибавочного продукта, созданного трудом работников всех отраслей народного хозяйства (промышленности, сельского хозяйства, транспорта и др.) и направляемого в торговлю через механизм цен на товары, тарифов, торговых надбавок как плата за реализацию товаров (продукции, услуг).

Прибыль измеряется суммой и уровнем. Сумма прибыли выражается в натуральных - денежных - единицах, а уровень прибыли в относительных. Обе эти характеристики позволяют проводить сравнение и анализ как деятельности самого предприятия во времени, так и проводить сравнение и анализ предприятий между собой. Прибыль является одним из важнейших оценочных показателей, характеризующих результат хозяйственной деятельности предприятия. Отношение прибыли к товарообороту, выраженное в процентах, определяет уровень рентабельности реализации товаров.

Прибыль, как уже отмечалось, представляет собой конечный финансовый результат хозяйственной деятельности предприятия. Однако финансовым результатом может выступать не только прибыль, но и убыток, возникший, например, по причине чрезмерно высоких затрат или недополучения доходов от реализации в связи с уменьшением объема поставок товара, снижением покупательского спроса.

В упрощенном виде прибыль - это разность между выручкой от реализации и издержками обращения предприятия. Такую прибыль принято называть валовой, она отражает финансовый результат конкретной деятельности предприятия. Однако, как известно, не все затраты предприятия включаются в издержки обращения.

Сущность прибыли как экономической категории проявляется в ее функциях. Прибыль выполняет три основные функции.

- Прибыль, прежде всего, используется в качестве показателя оценки итогов самостоятельной деятельности предприятия, поскольку в ней отражаются все стороны его деятельности как в сфере производства, так и в сфере обращения. Однако прибыль не является универсальным показателем работы предприятия, так как величина ее во многом определяется не зависящими от деятельности данного предприятия факторами (политика цен, изменение ставок налога с оборота, структурные сдвиги и т. д.). Многофакторность экономической категории прибыли вызывает необходимость использовать наряду с прибылью другие показатели эффективности производства (реализованная продукция, производительность труда, скорость оборота оборотных средств и др.).

- Вторая функция прибыли - распределительная. Прибыль используется в качестве орудия распределения прибавочного продукта и его денежной формы - чистого дохода между предприятием и обществом в лице государства, между предприятием и отраслью, между предприятием и его работниками, между сферой материального производства, где создается прибавочный продукт, и непроизводственной сферой, которая содержится обществом за счет прибавочного продукта.

- Третья функция прибыли связана с процессом экономического стимулирования предприятия и его работников. Прибыль используется как источник и условие формирования поощрительных фондов предприятий и в качестве крупного финансового ресурса расширенного воспроизводства на базе технического прогресса.

Прибыль, получаемая организацией в результате хозяйственно-финансовой деятельности, распределяется между государством и самой организацией как хозяйствующим субъектом. Объектом распределения является балансовая прибыль.

На размер прибыли и рентабельности влияют две группы факторов: внутренние и внешние

Внешние факторы - это факторы внешней среды существования предприятия. В большинстве случаев оно само не может на них повлиять, и, поэтому вынуждено приспосабливаться к ним.

Внутренние факторы непосредственно связаны с результатами деятельности предприятия, в основном повлиять на них может само руководство предприятия



Рис. 5. Факторы, оказывающие влияние на прибыль

Финансовый результат завершает цикл деятельности ООО «Артем-мебель», связанный с производством и реализацией продукции (выполнением работ, оказанием услуг) и одновременно выступает необходимым условием следующего цикла его деятельности. Высокие значения финансовых результатов деятельности предприятия обеспечивают укрепление бюджета государства посредством налогов, способствуют росту его инвестиционной привлекательности, деловой активности в производственной и финансовой сферах. В связи с этим анализ финансового результата занимает центральное место в комплексном экономическом анализе хозяйственной деятельности.

Актуальность данного анализа обуславливается непосредственной возможностью определить неиспользованные резервы доходов, прибыли и рентабельности.

В таблице 6 проанализируем источники формирования прибыли в ООО «Артем-мебель» за 2011-2012 гг. по данным формы № 2 «Отчёта о прибылях и убытках».

Таблица 6. - Динамика источников формирования прибыли по ООО «Артем-мебель» за 2011-2012 гг.

Показатели	2011 г.	2012 г.	Отклонение (+, -)	Темп изменения, %
1. Выручка от реализации продукции (работ, услуг), млн р.	21299	36089	14790	69,4
2. Себестоимость реализованной продукции (работ, услуг), млн р.	15517	21717	6200	40
3. Прибыль (убыток) от реализации продукции, млн р.	5339	9588	4249	79,6
4. Прибыль (убыток) текущей деятельности, млн р.	5131	9511	4380	85,4
5. Прибыль (убыток) от инвестиционной, финансовой и иной деятельности млн р.	0	256	256	-
6. Прибыль (убыток) до налогообложения, млн р.	5131	9255	4124	80,4
7. Чистая прибыль (убыток), млн р.	4060	7575	3515	86,6

По данным таблицы 6 можно сделать вывод, что в 2012 г. в ООО «Артем-мебель» сумма прибыли от реализации продукции возросла по сравнению с 2011 г. на 4249 млн р. На динамику прибыли от реализации продукции положительно повлиял рост суммы дохода от реализации на 14790 млн р. и отрицательно - увеличение себестоимости реализованной продукции на 6200 млн р.

Сумма прибыли от текущей деятельности в 2012 г. возросла по сравнению с 2011 г. на 4380 млн р. или на 85,4 %. Большое влияние на финансовые результаты ООО «Артем-мебель» оказывают виды деятельности, не связанные с реализацией продукции. В 2012 г. финансовый результат по инвестиционной и финансовой деятельности был положительным. Следовательно, финансовый результат по инвестиционной и финансовой деятельности привел к увеличению суммы прибыли от финансово-хозяйственной деятельности на 256 млн р. в 2012 г.

Для анализа показателей прибыли организации необходимо рассчитывать величину расходов и доходов.

Расходы предприятия - уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов (денежных средств, иного имущества) и (или) возникновения обязательств, приводящее к уменьшению собственных источников организации, за исключением уменьшения вкладов по решению участников (собственников имущества).

Все денежные расходы предприятия по своему экономическому содер-жанию и назначению подразделяются на три самостоятельные группы:

1) расходы, непосредственно связанные с получением прибыли (расходы на материальные затраты, на оплату труда, отчисления на социальные нужды, амортизация основных фондов и др.);

2) расходы, которые непосредственно не связаны с получением прибыли (средства, направленные на потребление собственников предприятия, благотворительные взносы, отчисления в негосударственные страховые и пенсионные фонды, социальную сферу);

3) принудительные расходы (налоги и налоговые платежи, отчисления в государственные целевые фонды).

Проведем анализ расходов ООО «Артем-мебель».

Таблица 7. - Состав, структура себестоимости ООО «Артем-мебель» за 2011 - 2012гг.

Наименование показателя	За отчетный период (2012)	За соотв-й период прошлого года (2011)	Отклонение +, -
	Сумма, млн.руб.	%	Сумма, млн.руб.	%	Сумма, млн.руб.	%
Сырье и материалы	21630	65,3	11734	73,8	9896	-8,5
Возвратные отходы (вычитаются)
Топливо, энергия на технологические нужды	428	1,3	271	1,7	157	-0,4
Основная зарплата производственных рабочих	4861	14,7	1622	10,2	3239	4,5
Работы в услуги производственного характера, выполненные другими организациями	2041	6,2	750	4,7	1291	1,4
Отчисления на социальное страхование	1683	5,1	558	3,5	1125	1,6
Расчеты на содержание и эксплуатацию оборудования	557	1,7	255	1,6	302	0,1
Прочие производственные расходыды	1949	5,9	709	4,5	1240	1,4
Производственная себестоимость	33149	100,0	15899	100,0	17250	-

Данные таблицы свидетельствуют о том, что себестоимость ООО «Артем-мебель» в 2012 г. по сравнению с 2010г. увеличились на 17250 млн руб. или почти в два раза.

Наибольший удельный вес занимают материальные затраты, что объясняется особенностью отрасли, высокой материалоемкостью при изготовлении продукции. 2011 год - 73,8%, 2012 год - 65,3%.

Уменьшение удельного веса материальных затрат можно объяснить резким повышением заработных плат для работников в условиях высокой инфляции, что привело к увеличению удельного веса расходов на заработную плату (на 4,5%), а также на отчисления на социальное страхование (1,6%).

Остальные показатели по своему удельному весу примерно остались на неизменном уровне.



Рис. 3. Структура себестоимости ООО «Артем-мебель» 2011-2012 гг.

Далее рассмотрим состав и структуру расходов, которые образовались в процессе производственной деятельности исследуемой организации за период 2011-2012 гг.

Таблица 8. - Состав, структура и динамика расходов ООО «Артем-мебель» за 2011 - 2012 гг.

Показатели	2011г	2012 г.	Отклонение, (+/-)	Темп изменения, %
	сумма, млн р.	уд-й вес, %	сумма, млн р.	уд-й вес, %	сумма, млн р.	уд-й вес, %
1	2	3	4	5	6	7	8
1. Полная себестоимость реализованной, продукции, работ, услуг, млн р.	15517	96	21717	94	6200	-2	140
в.ч. расходы на реализацию, млн р.	443	3	1169	5	726	2	264
2. Операционные расходы, млн р.	181	1	214	1	33	0	118
3. Внереализационные расходы, млн р.	12	0	32	0	20	0	267
4. Итого расходов	16153	100	23132	100	6979	-	-

Данные таблицы свидетельствуют о том, что расходы ООО «Артем-мебель» в 2011 г. по сравнению с 2011г. увеличилсиь на 6979 млн руб. или на 43,2%. Себестоимость реализованной продукции (работ, услуг) увеличилась на 6200 млн руб. или на 40%. Её доля уменьшилась на 2%.

Операционные расходы увеличились на 33 млн руб. или на 18%. Доля операционных расходов увеличилась на 2%.

Внереализационные расходы увеличились на 20 млн руб. или на 167%. Доля внереализационных расходов примерно осталась неизменной.

На ООО «Артем-мебель» особому контролю должна быть подвержена каждая статья операционных и внереализационных расходов, как не связанных с основным видом деятельности и отрицательно влияющих на финансовый результат.

Доход - это экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить. Экономическая выгода - возможность имущества способствовать притоку денежных средств или иных активов в организацию.

Поскольку основная деятельность ООО «Артем-мебель» является главным источником прибыли, она должна является и основным источником денежных средств.

Охарактеризуем основные потоки денежных средств по основной, инвестиционной и финансовой деятельности. Источниками денежных средств исследуемой организации являются:

- денежная выручка от реализации продукции в текущем периоде;

- погашение дебиторской задолженности;

- авансы, полученные от покупателей;

- продажа основных средств и нематериальных активов;

- краткосрочные кредиты и займы;

- долгосрочные кредиты и займы;

Изучим формирование доходов от реализации продукции и влияющих на них факторы, поскольку именно эти доходы являются постоянным источником платёжных средств и определяют качество прибыли ООО «Артем-мебель».

На величину финансового результата от реализации продукции (прибыль или убыток) оказывают влияние следующие факторы:

- объем реализации продукции (V_РП);

- структура продукции (У_дi);

- себестоимость (С_i);

- уровень среднереализационных цен (Ц_i).

Факторная модель имеет вид (формула 3.1):

П = Ѕ [V_РПобщ х У_дi х (Ц_i - С_i)], (3,1)

Расчет влияния основных факторов на сумму прибыли представлен в таблице 10.

Таблица 10. - Исходные данные для факторного анализа прибыли от реализации продукции в ООО «Артем-мебель» за 2011-2012 гг.

Показатели	2011 г.	Данные 2011 г., пересчитанные на объем продаж 2012 г.	2012 г.
1. Выручка от реализации продукции (работ, услуг), млн р. (В)	21299	30276	36089
2. Полная себестоимость реализованной продукции, млн р. (С)	15517	20034	21717
3. Прибыль от реализации продукции, млн р. (П)	5339	10242	9588

Цены на продукцию ООО «Артем-мебель» в 2012 году выросли по сравнению с ценами 2011 года в среднем на 119,2%. Следовательно выручка от реализации 2012 года в сопоставимых ценах равна 30276 млн р. (36089 : 1,192). Увеличение выручки от реализации за счёт роста цен составило 5813 млн р. (36089 - 30276).

Определим сумму прибыли при объеме реализации 2012 г. и величине остальных факторов 2011 г., для чего рассчитаем индекс объема реализации продукции (I_РП), а затем сумму прибыли 2011 г. скорректируем на его уровень.

Индекс объема реализации исчисляют путем сопоставления объема реализации 2012 г. с 2011 г. в стоимостном выражении (т.к. продукция неоднородна по своему составу). В ООО «Артем-мебель» его величина составляет (формула 3.2):

I_РП = V_РП1 : V_РП0 = 36089 : 21299 = 1,694, (3.2)

Если бы не изменилась величина остальных факторов, сумма прибыли должна была бы увеличиться на 69,4 % и составить 9044 млн р. (5339 х 1,694).

Затем определим сумму прибыли при объеме и структуре реализованной продукции 2012 г., но при уровне себестоимости и цен 2011 г. Для этого из условной выручки нужно вычесть условную сумму затрат (формула 3.3):

Ѕ (V_РПi1 х Ц_i0) - Ѕ (V_РПi1 х С_i0) = 30276 - 20034 = 10242 млн р. (3.3)

Подсчитаем, сколько прибыли могло бы получить ООО «Артем-мебель» при объеме реализации, структуре и ценах 2012 г., но при уровне себестоимости продукции 2011 г. Для этого из суммы выручки 2012 г. следует вычесть условную сумму затрат по формуле (3.4):

Ѕ (V_РПi1 х Ц_i1) - Ѕ (V_РПi1 х С_i0) = 36089 - 20034 = 16055 млн р. (3.4)

На основании расчётов установим, как изменилась сумма прибыли за счет каждого фактора. Так, сумма прибыли изменилась за счет (формулы 3.5, 3.6, 3.7, 3.8):

- объема реализации продукции:

?П_Vрп = П_усл1 - П₀ = 9044 - 5339 = +3705 млн р. (3.5)

- структуры продукции:

?П_стр = П_усл2 - П_усл1 = 10242 - 9044 = + 1198 млн р. (3.6)

- отпускных цен:

?П_Ц = П_усл3 - П_усл2 = 16055 - 10242 = +5813 млн р. (3.7)

- себестоимости реализованной продукции:

?П_С = П₁ - П_усл3 = 9588 - 16055= -6467 млн р. (3.8)

Обобщение влияния факторов на прибыль от реализации продукции (работ, услуг)показано в таблице 11.

Таблица 11. - Факторы, повлиявшие на динамику прибыли от реализации продукции ООО «Артем-мебель»

Показатели	Сумма, млн р.
1.Рост прибыли	+ 4249
в том числе за счёт:
2.Роста натурального объёма продаж	+ 3705
3.Изменения структуры реализованной продукции	+ 1198
4.Роста цен на реализованную продукцию	+ 5813
5.Роста себестоимости реализованной продукции	- 6467
6.Итого факторы, увеличивающие прибыль	+10716
7.Итого факторы, уменьшающие прибыль	- 6467
Общее влияние факторов	+ 4249

Таким образом, в ООО «Артем-мебель» результаты расчетов приведенные в таблице 11 показывают, что рост прибыли обусловлен в основном увеличением среднереализационных цен, в результате чего прибыль от реализации увеличилась на 5813 млн р. Вследствие изменения объема реализации продукции прибыль возросла еще на 3705 млн р. Увеличению суммы прибыли на 1198 млн р. способствовали изменения в структуре продукции, так как в общем объеме реализации увеличился удельный вес рентабельных видов продукции. В связи с повышением себестоимости продукции сумма прибыли уменьшилась на 6467 млн р. Поскольку темпы роста цен на продукцию выше темпов роста его себестоимости, то в целом динамика прибыли от реализации продукции положительна.

Таким образом, по результатам факторного анализа можно оценить качество прибыли от реализации в ООО «Артем-мебель» как низкое, так как ее увеличение обусловлено ростом цен на продукцию без снижения затрат на рубль продукции.

Общая сумма прибыли (налогооблагаемая прибыль) распределяется на две части: одна ее часть в виде налогов и сборов поступает в бюджет государства; другая ее часть (чистая прибыль) используется на расширение производства, создание резервного капитала и др.

Рассмотрим далее состав, структуру и динамику пассива исследуемой организации.

Наименование статей баланса организации	Показатель бухгалтерского баланса
	На 31.12.2012 г.	На 31.12.2011 г.	Отклонение (+\-)
	сумма млн. рублей	удельный вес, %	абсолютная величина, млн. рублей	удельный вес, %	абсолютная величин	удельный вес, %
1	2	3	4	5	6	7
Собственный капитал	33 378	82,1	21 218	86,5	12 160	-4,4
Долгосрочные обязательства	-	0,0	15	0,1	- 15	-0,1
Краткосрочные обязательства	7 257	17,9	3 284	13,4	3 973	4,5
краткосрочные кредиты и займы	-	0,0	-	0,0	-	0,0
краткосрочная часть долгосрочных обязательств	-	0,0	-	0,0	-	0,0
краткосрочная кредиторская задолженность	5 106	12,6	3 059	12,5	2 047	0,1
по налогам и сборам	1 086	2,7	818	3,3	268	-0,7
по социальному страхованию и обеспечению	168	0,4	69	0,3	99	0,1
обязательства, предназначенные для реализации	-	0,0	-	0,0	-	0,0
доходы будущих периодов	-	0,0	-	0,0	-	0,0
резервы предстоящих платежей	-	0,0	-	0,0	-	0,0
прочие краткосрочные обязательства	2 151	5,3	225	0,9	1 926	4,4
Баланс	40 635	100,0	24 517	100,0	16 118	X

Анализ структуры пассива бухгалтерского баланса показывает, что за 2012 г. удельный вес собственного капитала по сравнению с 2011 годом снизился на 4,4 %, а удельный вес долгосрочных и краткосрочных обязательств возрос на такую же величину (главным образом за счет увеличения краткосрочной кредиторской задолженности). Это говорит о некотором снижении финансовой устойчивости организации. Тем не менее, коэффициенты текущей ликвидности, обеспеченности собственными оборотными средствами и обеспеченности финансовых обязательств активами по-прежнему находятся в пределах установленных нормативов, и организация является платежеспособной и финансово устойчивой.

Рассмотрим структуру актива бухгалтерского баланса.

Таблица 12. - Структура актива баланса ООО «Артем-мебель»

Наименование статей баланса организации	На 31 декабря 2012 года	На 31 декабря 2011 года
	абсолютная величина, млн. рублей	удельный вес, %	абсолютная величина, млн. рублей	удельный вес, %	абсолютная величина, млн. рублей
1	2	3	4	5	6
Долгосрочные активы	19 509	48,0%	12 178	49,7	7 331
Основные средства	15 514	38,2%	11 899	48,5	3 615
Нематериальные активы	-	0,0	1	0,0	1
Доходные вложения в материальные активы	-	0,0	-	0,0	-
Вложения в долгосрочные активы	3 995	9,8	278	1,1	3 717
Долгосрочные финансовые вложения	-	0,0	9	0,0	-
налоговые активы	-	0,0	-	0,0	-
Долгосрочная дебиторская задолженность	-	0,0	-	0,0	-
долгосрочные активы	-	0,0	-	0,0	-
Прочие долгосрочные активы	21 126	52,0	12 339	50,3	8 787
	18 385	45,2%	10 745	43,8	7 640

Анализ структуры актива бухгалтерского баланса показывает;, что за 2012 г. удельный вес долгосрочных активов по сравнению с 2011 г. снизился на 1,7 %, а удельный вес краткосрочных активов увеличился на При этом абсолютная величина долгосрочных активов увеличилась на 7331 млн. руб. (про- кэошло это за счет увеличения стоимости основных средств и вложений в долгосрочные активы). Абсолютная величина краткосрочных активов возросла на 8787 млн. руб. (главным образом за счет увеличения запасов, краткосрочной дебиторской задолженности).

Рассмотрим основные показатели финансовой устойчивости ООО «Артем-мебель»

Наименование показателя	На начало периода	На момент установления неплатежеспособности	Нормативное значение коэффициента
	3	4	5
Коэффициент текущей ликвидности	3,76	2,91	К1>=1,5
Коэффициент обеспеченности собственными средствами	0,73	0,66	К2>=0,2
Коэффициент обеспеченности финансовых активов	0,13	0,18	КЗ <= 0,85
Коэффициент абсолютной ликвидности	0,01	0,01	Кабсл>=0,2
Коэффициент финансовой независимости	0,87	0,82	Кфн>=0,4 - 0,6
Коэффициент капитализации	0,16	0,22	Ккап<=1,0

Значение коэффициента текущей ликвидности (К1) выше нормативного, прослеживается тенденция к его снижению. При этом значение коэффициента обеспеченности собственными оборотными средствами (К2) выше нормативного. Значение коэффициента обеспеченности финансо- яих обязательств активами (КЗ) не превышает допустимого значения.

Исходя из анализа указанных коэффициентов организацию является платежеспособной. Организация имеет удовлетворительную платежеспособность и финансовую устойчивость.

Стабильность финансового положения и кредитоспособность организации в условиях рыночных отношений в немалой степени определяется её деловой активностью, которая характеризуется многими показателями. Анализ показателей деловой активности ООО «Артем-мебель» представлен в таблице 13.

Таблица 13. - Динамика показателей деловой активности по ООО «Артем-мебель»

Показатели	2011 г.	2012 г.	Темп отклонения (%) (+,-)
1. Средняя стоимость краткосрочных активов, млн р.	10484	15844	115,1
В том числе:
1.1.Материальных краткосрочных активов, млн р.	3766	4498	119,4
1.2.Краткосрочной дебиторской задолженности, млн р.	904	1578	174,5
2.Средняя величина кредиторской задолженности, млн р.	2460	4083	166
3. Выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг, млн р.	21299	36089	169,4
4. Себестоимость реализованных товаров, продукции, работ, услуг, млн р.	15517	21717	139,9
5.Оборачиваемость в днях:
5.1.Краткосрочных активов	177	263	86
5.2. Запасов	87	75	-12
5.3. Краткосрочной дебиторской задолженности	15	16	1
5.4. Краткосрочной кредиторской задолженности	57	68	11
6. Продолжительность операционного цикла	102	91	-11

По данным таблицы 13 можно сделать вывод, что в 2012 г. по сравнению с 2011 г. выручка от реализации продукции выросла на 69,4 %, а средняя стоимость краткосрочных активов увеличилась на 19,4 %, вследствие чего произошло замедление оборачиваемости краткосрочных активов на 86 дней. При этом если в 2011 г. для полного кругооборота запасов необходимо было 177 день, то в 2012 г. их время обращения увеличилось до 263 дней.

Средняя продолжительность оборота дебиторской задолженности в 2012 г. ускорилась на 1 день, что оказывает отрицательное влияние на ликвидность и платежеспособность. В то же время вследствие значительного ускорения оборачиваемости кредиторской задолженности уменьшилась средняя продолжительность ее оборота (на 11 дней) и составила 68 дней. Сравнение величин оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности позволяет сделать вывод о том, что условия кредитования ООО «Артем-мебель» хуже, чем те, которые оно предлагает покупателям своей продукции, и по показателям оборачиваемости задолженности наблюдается тенденция снижения деловой активности завода.

Далее рассмотрим показатели рентабельности.

Показатели рентабельности ООО «Артем-мебель» представлены в таблице 14.

Таблица 14. - Динамика показателей рентабельности (убыточности) по ООО «Артем-мебель» за 2011-2012 гг.

Показатели	2011г.	2012 г.	Отклонение (+, -)	Темп отклонения, %
1. Средняя стоимость активов, млн р.	18517	32576	14059	175,9
2. Выручка от реализации продукции млн р.	21299	36089	14790	169,4
3. Себестоимость реализованных товаров, продукции, работ, услуг, млн р.	15517	21717	6200	139,9
4. Расходы на реализацию, млн р.	443	1169	726	2,6
5. Управленческие расходы, млн р.	0	3615	3615	-
6. Прибыль от текущей деятельности, млн р.	5131	9511	4380	185,3
7. Показатели рентабельности:
7.1 Рентабельность активов, % (стр.6 : стр.1) х 100	27,7	29,2	1,5	-
7.2 Рентабельность продаж, % (стр.6 : стр.2 х 100)	24,1	26,4	2,3	-
7.3 Рентабельность расходов, % [(стр. 6 : (стр. 3 + стр.4 + стр.5) х 100]	32,1	35,9	3,8	-

По данным таблицы 14 видим что, в 2012 г ООО «Артем-мебель» в целом стало лучше использовать своё имущество. Рентабельность продаж увеличилась за 2012 г. на 2,3 %, а рентабельность расходов на 3,8 %. Повышение рентабельности продаж в 2012 г. свидетельствует об уменьшении расходов, связанных с производством и реализацией продукции. Повышение рентабельности расходов свидетельствует о получении в 2012 году на 3,8 р. прибыли от реализации больше, чем в 2011 году, полученных со 100 рублей понесенных расходов, связанных с производством и реализацией продукции. Значение показателя рентабельности продаж свидетельствует о более эффективной работе по сравнению с 2011 годом.

Таким образом, необходимо отметить, что исходя из проанализированных данных, ООО «Артем-мебель» - это платежеспособная организация, обладающая нормальным финансовым состоянием. Финансовые показатели по организации в целом находятся очень близко к оптимальным, но по отдельным коэффициентам допускается некоторое отставание.

4. Финансовое планирование и прогнозирование на предприятии

В условиях перехода от административной к рыночной экономике процесс планирования деятельности предприятия претерпел коренные изменения. Методы планирования, принятые в условиях централизованной экономики, не оправдали себя, и это было признано одной из главных причин, приведших к сложной экономической ситуации. Старая система планирования также не соответствовала новым послеприватизационным условиям. Работать же без планирования, как оказалось, не в состоянии ни одно предприятие. Таким образом, возникла необходимость разработки новой системы, отвечающей целям и задачам предприятия в условиях рыночной экономики, помогающей осуществлять эффективную управленческую деятельность. Разумеется, эта система должна базироваться на подходах и технологиях, используемых на западных предприятиях, имеющих многолетний опыт планирования.

Почему планирование жизненно важно для хозяйствующего субъекта? Планировать необходимо для того:

- чтобы понимать, где, когда и для кого предприятие собираетесь производить и продавать продукцию;

- чтобы знать, какие ресурсы и когда понадобятся предприятию для достижения поставленных целей;

- чтобы добиться эффективного использования привлеченных ресурсов;

- наконец, чтобы предвидеть неблагоприятные ситуации, анализировать возможные риски и предусматривать конкретные мероприятия по их снижению.

- финансовое планирование бюджет служба

С развитием мировой экономики планирование деятельности стало основой работы предприятий. Характерным примером этого является бизнес-план. Без него очень редкий инвестор решится вкладывать деньги в развитие или расширение бизнеса. От правильности и точности прогнозов зависят успехи и неудачи предпринимательской деятельности.

После отказа от старой системы планирования многие отечественные предприятия пытались самостоятельно разработать новую эффективную систему, но нехватка квалифицированных специалистов данного направления делала задачу невыполнимой. Слепо перенимать западный опыт было неразумно. В идеальном случае современное планирование должно сочетать положительный опыт предыдущей системы хозяйствования и то новое, что диктуется изменившимися условиями и позитивным зарубежным опытом.

Финансовое планирование - это управление процессами создания, распределения, перераспределения и использования финансовых ресурсов на предприятии, реализующееся в детализированных финансовых планах. Финансовое планирование является составной частью общего процесса планирования и, следовательно, управленческого процесса, осуществляемого менеджментом предприятия. Его главными этапами выделяют следующее:

- анализ инвестиционных возможностей и возможностей финансирования, которыми располагает компания;

- ьпрогнозирование последствий текущих решений, чтобы избежать неожиданностей и понять связь между текущими и будущими решениями;

- обоснование выбранного варианта из ряда возможных решений (этот вариант и будет представлен в окончательной редакции плана);

- оценки результатов, достигнутых компанией, в сравнении с целями, установленными в финансовом плане.

Финансовое планирование тесно связано и опирается на маркетинговый, производственный и другие планы предприятия, подчиняется миссии и общей стратегии предприятия: никакие финансовые прогнозы не обретут практическую ценность до тех пор, пока не проработаны производственные и маркетинговые решения. Финансовые планы будут нереальны, если недостижимы поставленные маркетинговые цели, финансовые планы могут быть неприемлемы, если условия достижимости целевых финансовых показателей невыгодны для предприятия в долгосрочном периоде. Общая идеология финансового планирования представлена на рис.1.

Рис. 4. Комплексный характер планирования предприятия

Ежегодно руководством ООО «Артем-мебель» разрабатывается финансовый план развития предприятия на текущий год. Данная разработка делается с целью выхода работы предприятия на определенные показатели, и при выявлении отклонений для принятия оперативных управленческих решений с целью недопущения микроэкономического спада.

Баланс доходов и расходов - основной финансовый документ ООО «Артем-мебель». Он представляет собой сводную характеристику его финансового состояния, раскрывающую источники формирования капитала предприятия и средства его размещения и использования в текущем или плановом периоде. Баланс содержит доходы и расходы ООО «Артем-мебель», которые должны иметь равновесное состояние своих значений на тот или иной календарный срок. Понятие «баланс» означает в данном случае полное равенство доходов и расходов организации. Основными факторами, определяющими равновесное финансовое состояние общества являются выполнение плана производства и реализации продукции и пополнение за счёт полученной прибыли собственного капитала, а также ускорение оборачиваемости своих активов, повышение эффективности производственной деятельности. Баланс направлен на обеспечение увязки предполагаемых расходов и уплачиваемых налогов и платежей и имеющихся в ООО «Артем-мебель» источников денежных средств.

Раздел I этого финансового плана носит название «Доходы и поступления», раздел II - «Расходы и отчисления», раздел III - «Взаимоотношения с бюджетом». Задача разработки подобного плана, так же как и задача составления бухгалтерского баланса, состоит в соблюдении математических пропорций между всеми разделами данного расчета. Необходимый баланс достигается в том случае, если раздел I соответствует сумме разделов II и III.

Источники покрытия намечаемых расходов на развитие производства отражаются в разделе I «Доходы и поступления» финансового плана. Источниками финансирования потребностей исследуемого предприятия в части поддержания и развития бизнеса являются прибыль, фонд накопления, планируемое поступление амортизационных отчислений, кредиты (банковские и коммерческие), отчисления в фонд потребления, прочие, в т.ч. и внешние источники, которые отражаются в разделе I финансового плана. Перечисленные доходы и поступления увеличивают финансовые ресурсы ООО «Артем-мебель», создают условия для финансирования запланированных расходов и отчислений, уплаты налогов в соответствии с законодательством. При составлении финансового плана используют результаты расчётов выручки от реализации, сметы затрат на производство товарной продукции, расчёта прибыли и сметы её распределения.

5. Денежные расчеты и кредитные отношения предприятия

Любое предприятие ежедневно осуществляет огромное количество расчетных операций со своими контрагентами, бюджетом, работниками, собственниками. Безусловно, доминирующую роль в расчетных операциях составляют расчеты: за приобретенные сырье и материалы, и за проданную продукцию. В первом случае на предприятии имеет место отток денежных средств, во втором - их приток.

В соответствии с законодательством РБ платежи на территории Беларуси осуществляются путем наличных или безналичных расчетов. При наличных расчетах происходит передача денежных средств в форме банкнот и монет, а при безналичных - право на денежную сумму передастся путем оформления соответствующих расчетных документов и проведения записей по счетам.

В настоящее время осуществление расчетов наличными денежными средствами существенно ограничено. Законодательство Республики Беларусь устанавливает, что выбор наличной или безналичной формы расчетов напрямую связан с характером производимой операции, а также с правовым статусом участников.

Для осуществления расчетов наличными деньгами ООО «Артем-мебель» имеет кассу и соблюдает требования, установленные Порядком ведения кассовых операций в Республике Беларусь.

Для ведения кассовых операций в штате предприятия предусмотрена должность кассира. Кассир несет полную материальную ответственность за сохранность всех принимаемых им ценностей.

При необходимости временной замены обязанности кассира приказом возлагают на другого работника бухгалтерии, с которым в свою очередь заключают договор о полной материальной ответственности. В случае внезапного оставления кассиром работы (болезнь) находящиеся у него под отчетом ценности передают другому кассиру в присутствии инвентаризационной комиссии с обязательным составлением акта.

Расчеты через кассу предприятие осуществляет только со своими сотрудниками и другими юридическими лицами в пределах установленных лимитов (в 2011 году, в 2012 году кассовые лимиты были отменены). На общество не зарегистрированы контрольно-кассовые аппараты, так как расчетов с населением не осуществляется.

Денежные средства хранятся в банке. В то же время предприятие хранит определенную сумму наличных денег в кассе для использования на текущие расходы.

Все хозяйственные операции, проводимые организацией, оформляются первичными документами.

К формам первичной учетной документации на предприятии ООО «Артем-мебель» относятся:

- КО - 1 «Приходный кассовый ордер»;

- КО - 2 «Расходный кассовый ордер»;

- КО - 3 «Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов»;

- КО - 4 «Кассовая книга»;

- «Авансовый отчет».

Заработную плату, пособия по временной нетрудоспособности и премии кассир выплачивает по платежным ведомостям.

При работе с кассовыми документами кассиром предприятия соблюдаются следующие требования:

- приходные кассовые ордера и квитанции к ним, а также расходные кассовые ордера и заменяющие их документы заполнены четко шариковой ручкой;

- в этих документах не допускаются подчистки, помарки или исправления (даже оговоренные);

- прием и выдача денег по кассовым ордерам производиться только в день их составления;

- в приходных и расходных кассовых ордерах обязательно указываются основания для их составления и перечисляются прилагаемые к ним документы.

Порядком ведения кассовых операций предприятия предусмотрены ревизии кассы с полным пересчетом денег.

Ревизию кассы проводит инвентаризационная комиссия предприятия, назначенная приказом по предприятию. Члены комиссии в присутствии кассира проверяют наличие полистным пересчетом всех денег, находящихся в кассе, а также ведение кассовой книги и порядок хранения денег.

Результаты инвентаризации оформляют актом. В акте фактические остатки кассовой наличности сопоставляют с данными учета, что дает возможность определить недостачу или излишек денежных средств. Акт оформляют в день ревизии кассы и подписывают все члены инвентаризационной комиссии.