57

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия промышленности



1. Принципы и методика анализа основных производственных фондов

производственный бухгалтерский баланс финансовый

Основные средства (фонды) - один из важнейших факторов любого производства. Их состояние и эффективное использование прямо влияет на конечные результаты хозяйственной деятельности организации. Рациональное использование основных фондов и производственных мощностей организации способствует улучшению всех технико-экономических показателей, в том числе увеличению выпуска продукции, снижению ее себестоимости и трудоемкости изготовления.

Основные фонды классифицируются:

1. В зависимости от характера участия в процессе производства: производственные основные фонды - функционируют в сфере производства; непроизводственные основные фонды - функционируют в сфере удовлетворения социально-бытовых и культурных потребностей работников.

2. В зависимости от характера воздействия на предмет труда в процессе его превращения в готовую продукцию: активные (машины, оборудование) - обеспечивают производство и характеризуют производственные возможности предприятия по выпуску изделий, осуществлению работ; пассивные (здания, сооружения, транспорт) - только обеспечивают нормальное функционирование активной части основных производственных фондов, создают благоприятные условия для труда работающих.

К основным задачам анализа основных производственных фондов и эффективности их использования относятся следующие:

* анализ состава, структуры, движения и состояния основных производственных фондов;

* установление обеспеченности предприятия и его структурных подразделений основными фондами;

* оценка выполнения плана по вводу в действие, обновлению, модернизации и реконструкции основных производственных фондов;

* анализ эффективности использования основных производственных фондов;

* выявление резервов повышения эффективности использования основных производственных фондов.

Информационная база для решения названных задач может быть сформирована на основе данных Бухгалтерского баланса (форма №1), приложения к Бухгалтерскому балансу (форма №5), сведений, содержащихся в следующих источниках:

* форме №11 статистической отчетности «Сведения о наличии и движении основных фондов (средств) и других нефинансовых активов» (годовая);

* форме №П-2 статистической отчетности «Сведения об инвестициях»;

* карточках учета основных средств;

* инвентаризационных ведомостях и приложениях к карточкам учета;

* распорядительных документах по учетной и налоговой политике;

* бизнес-плане;

* плане технического развития предприятия;

* на соответствующих счетах синтетического и аналитического бухгалтерского учета.

Анализ состава и движения основных производственных фондов

Данный анализ обычно начинается с оценки объема основных средств, их динамики и структуры. Оценка основных производственных фондов проводится в следующих формах:

1. Натуральной - для определения технического состава основных производственных фондов, производственной мощности организации, степени использования оборудования и других целей.

2. Денежной - для определения общего объема планирования расширенного воспроизводства, определения степени износа и размера амортизации.

Денежную оценку основных производственных фондов производят:

а) по первоначальной стоимости. Цель анализа - обоснование целесообразности инвестиций, подготовка к купле-продаже, лизингу; подход бухгалтерского учета - стоимость в момент постановки на баланс с учетом переоценки;

б) по восстановительной стоимости. Цель анализа - определение рыночной стоимости; экономический подход - текущая стоимость аналогичного объекта с учетом морального износа; подход бухгалтерского учета - издержки воспроизводства без учета морального износа;

в) по остаточной стоимости. Цель анализа - обоснование стоимости объектов, бывших в эксплуатации; определение действительной стоимости залога и страховой премии; экономический подход - текущая стоимость с учетом реального состояния объекта; подход бухгалтерского учета - первоначальная стоимость за вычетом износа, начисленного по нормам амортизации;

г) по ликвидационной стоимости. Цель анализа - определение стоимости бывшего в эксплуатации объекта, частично утратившего полезные свойства и качества; экономический подход - стоимость демонтажа и элементов, пригодных к использованию в любой момент эксплуатации; подход бухгалтерского учета - стоимость полностью изношенного объекта в момент списания;

д) по инвестиционной стоимости. Цель анализа - определение эффективности инвестиций; экономический подход - действительная рыночная стоимость объекта с учетом затрат его воспроизводства, цен на аналогичные объекты и предполагаемой расчетной доходности; подход бухгалтерского учета - первоначальная или восстановительная стоимость.

После общей оценки изменения стоимости основных фондов следует изучить динамику структуры основных фондов. Она зависит от характера и особенностей производства, типа его организации (серийное, массовое, индивидуальное), технологии, уровня специализации и кооперации как производства в целом, так и его подразделений.

Структура основных производственных фондов - это соотношение отдельных видов основных производственных фондов в их общей стоимости.

В ходе анализа необходимо выявить, как изменилась структура основных производственных фондов в результате ввода в действие новых мощностей, модернизации старых фондов, совершенствования технологических процессов и связанного с ним более рационального размещения на производственных площадях. Для этого нужно стоимость и удельный вес отдельных групп основных производственных фондов на конец года сопоставить с соответствующими показателями на начало года.

Необходимые сведения для проведения анализа по данному направления можно получить из формы №5 бухгалтерской отчетности и формы №11 статистической отчетности, в которых в развернутом виде приводятся данные о наличии на начало и на конец года основных производственных фондов в целом и по отдельным группам: здания, сооружения, передаточные устройства, машины и оборудование, транспортные средств и др.

В процессе анализа выявляется удельный вес стоимости активной и пассивной части. Последовательное увеличение доли активной части в общей стоимости основных производственных фондов является прогрессивной тенденцией, обеспечивающей рост фондоотдачи, производительности труда и объема производства.

Как уже отмечалось выше, прирост основных фондов обуславливается в основном вводом в действие новых объектов. Поэтому при проведении анализа следует выяснить степень выполнения плана ввода в эксплуатацию основных фондов и установить влияние выполнения этого плана на объем продукции.

Важное значение имеет анализ изучения движения основных производственных фондов, для этого рассчитываются

следующие показатели:

- коэффициент поступления (ввода):

Анализ состояния основных производственных фондов

Наряду с показателями объема, структуры и движения основных фондов важное значение имеют показатели технического состояния.

Анализируя техническое состояние основных производственных фондов, необходимо в первую очередь определить уровень и динамику их физического и морального износа, поскольку от этого в значительной мере зависят производительность оборудования и фондоотдача всех основных фондов.

Показателем степени изношенности основных фондов является коэффициент износа, который определяется по следующей формуле:

Необходимые для расчета данные приводятся в форме №5. Используя данные бухгалтерского учета, можно исчислять коэффициенты изношенности не только в целом для всех основных фондов, но и для отдельных групп, что позволит более детально охарактеризовать техническое состояние различных видов основных средств.

Сопоставляя коэффициенты изношенности на конец и начало года, а также за предыдущие годы, можно проследить изменение степени изношенности основных фондов за изучаемый период. Возрастание уровня износа может быть обусловлено амортизацией, приобретением или получением основных фондов с уровнем износа большим, чем средний по предприятию, а главное - низкими темпами обновления основных фондов, невыполнением планов ввода в действие объектов капитального строительства, модернизации оборудования.

Помимо физического износа основные фонды, и в первую очередь производственное оборудование, изнашиваются морально, т.е. устаревают раньше, чем наступает их полный физический износ. Предприятие должно постоянно заботиться о своевременной замене или модернизации оборудования и внедрении новых технических средств.

Для анализа состояния основных фондов может использоваться коэффициент годности, рассчитываемый по следующей формуле:

Коэффициент годности может быть рассчитан и как разность между единицей или 100% и коэффициентом износа:

Kгод = 1 - Kизн.

Важнейшей характеристикой технического состояния основных фондов, позволяющей в значительной мере судить о возможностях их использования и необходимости замены, является возрастной состав их активной части, в том числе рабочих машин и оборудования. При оценке исходят из того, что оптимальный срок службы большинства видов производственного оборудования не должен превышать 7 (максимум 10) лет. В пределах этого срока оборудование считается морально новым, а оборудование, служащее от 10 до 20 лет, - стареющим, подлежащим модернизации или усовершенствованию. В особую группу выделяется производственное оборудование, срок службы которого превышает 20 лет - это устаревшее оборудование, которое не может обеспечить должного уровня фондоотдачи и должно быть в кратчайшие сроки заменено или реконструировано.

Для анализа возрастного состава оборудования его группируют по видам и срокам службы, определяют удельный вес каждой возрастной группы в общем количестве единиц действующего оборудования. Фактические сроки службы нужно сопоставить с нормативными по видам важнейшего оборудования или с аналогичными показателями за предыдущие отчетные периоды, что позволит сделать вывод об уровне морального износа оборудования и основных направлениях его снижения, судить о резервах производственных мощностей.

Анализ обеспеченности организации основными производственными фондами

Обеспеченность основными фондами в целом, а также отдельными видами машин и механизмов устанавливается

сравнением фактического их наличия с плановой потребностью, необходимой для выполнения плана по выпуску продукции. Сопоставляя уровень этого показателя с планом и уровнем предыдущих лет, можно проследить тенденцию его развития. Уровень фондовооруженности труда возрастает, в основном, за счет ввода в эксплуатацию новых производственных мощностей, т.е. увеличения средней годовой стоимости основных фондов. При этом немаловажным фактором его роста может являться и сокращение численности рабочих в наиболее заполненной смене за счет внедрения многостаночного обслуживания, освоения смежных профессий, широкой механизации и автоматизации производства.

Уровень фондовооруженности труда оказывает влияние на уровень производительности труда. В ходе анализа определяется соотношение темпов роста фондовооруженности труда и производительности труда:

* планируемые темпы роста фондовооруженности и производительности труда к предыдущему году;

* фактические темпы роста фондовооруженности и производительности труда по отношению к предыдущему году;

* фактические темпы роста по сравнению с планом.

Полученные результаты (отклонения) характеризуют величину опережения или отставания. Желательно, чтобы темпы роста производительности труда опережали темпы роста фондовооруженности.

Анализ эффективности использования основных производственных фондов

Эффективность использования основных производственных фондов характеризуется системой обобщающих и частных показателей.

Обобщающие показатели отражают уровень использования всей совокупности основных производственных фондов организации и ее производственных подразделений.

Частные показатели дают оценку применения отдельных видов основных фондов или характеризуют какую-либо

сторону их функционирования в производственном процессе.

К обобщающим показателям относятся:

* фондоотдача основных производственных фондов;

* фондоемкость основных производственных фондов;

* фондорентабельность основных фондов;

* относительная экономия основных фондов.

Показатель фондоотдачи (ФО) определяется как отношение стоимости произведенной продукции (работ, услуг) в

ценах предприятия-изготовителя (ТП) к средней стоимости основных производственных фондов (ОПФ) за анализируемый период:

ФО = ТП / ОПФ.

Фондоотдача показывает, сколько продукции (работ, услуг) получает предприятие с каждого рубля (100 р., 1000 р.), вложенного в основные фонды. Показатель может исчисляться и в натуральных измерителях при выпуске однородной продукции. Он более точно характеризует эффективность использования основных производственных фондов.

Показатель фондоемкости (ФЕ) определяется отношением средней стоимости основных производственных фондов к стоимости произведенной продукции в ценах предприятия-изготовителя:

ФЕ = ОПФ / ТП.

Данный показатель является обратным показателем фондоотдачи. Он отражает стоимость основных производственных фондов, приходящихся на рубль (100 р., 1000 р.) стоимости произведенной продукции. Показатель фондорентабельности (Rопф) определяется отношением прибыли, полученной предприятием от продажи продукции (ПР) к средней стоимости основных производственных фондов:

Rопф =ПР / ОПФ.

В процессе анализа изучается динамика перечисленных показателей, выполнение плана по их уровню, проводятся межхозяйственные сравнения. С целью более глубокого анализа эффективности использования основных производственных фондов показатель фондоотдачи определяется по всем основным фондам, фондам производственного назначения, активной их части.

При расчете показателей эффективности использования основных производственных фондов следует иметь в виду, что в стоимости основных фондов учитываются собственные и арендованные средства; не учитываются «законсервированные» основные фонды, а также сданные в аренду другим предприятиям.

Рост эффективности использования основных производственных фондов приводит к относительной экономии (высвобождению) основных производственных фондов (±Эопф).Она определяется следующим образом:

±Эопф =ОПФ1 - ОПФ0

где ОПФ1и ОПФ0 - стоимость основных производственных фондов соответственно за анализируемый и базовый периоды; IV - индекс объема продукции (работ, услуг).

Использование основных фондов признается эффективным, если относительный прирост физического объема продукции или прибыли превышает относительный прирост стоимости основных средств за анализируемый период.

Факторный анализ фондоотдачи основных производственных фондов

Фондоотдача - обобщающий показатель использования производственных фондов. На величину и динамику фондоотдачи влияют многие факторы. Совокупность факторов и их соподчиненность показаны на рис. 9.

Факторами первого уровня, влияющими на фондоотдачу основных производственных фондов, являются: изменение доли активной части фондов в общей их сумме; изменение фондоотдачи активной части фондов



2. Анализ и диагностика финансового состояния предприятия

2.1 Анализ бухгалтерского баланса

Анализ бухгалтерского баланса предприятия предполагает выполнение его горизонтального и вертикального анализа.

Горизонтальный анализ баланса - заключается в построении одной или нескольких аналитических таблиц, в которых абсолютные балансовые показатели дополняются относительными - темпами роста.

Вертикальный анализ - показывает структуру средств предприятия и источников их финансирования.

Таблица 1. Горизонтальный анализ баланса

Показатель	Значение, тыс. руб.	Темп роста, %
(строка баланса)	На начало 2010 года	На конец 2010 года (начало 2011 года)	На конец 2011 года	Конец 2010 года к началу 2010 года	Конец 2011 года к началу 2011 года
АКТИВ
I. Внеоборотные активы	6318017	6196130	6704012	98,07	108,20
в том числе:
нематериальные активы	22	18	12	81,82	66,67
основные средства	4 048 779	4 048 678	4 953 658	100,00	122,35
незавершенное строительство	574 527	715 868	821 578	124,60
долгосрочные финансовые вложения	1 268 384	1 257 210	338 207	99,12	26,90
отложенные налоговые активы	26 846	16 564	10 254	61,70	61,91
Прочии внеоборотные активы	399 459	157 792	580 303	39,50	367,76
II. Оборотные активы	1 361 705	1 471 990	2 087 076	108,10	141,79
в том числе:
Запасы	93 635	79 824	72 036	85,25	90,24
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	5 501	12 782	4 671	232,36	36,54
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течении 12 месяцев после отчетной даты)	385 006	602 574	733 505	156,51	121,73
Краткосрочные финансовые вложения	211 709	0	0	0,00	0,00
Денежные средства	623 431	743 911	1 258 321	119,33	169,15
Прочие оборотные активы	42 423	32 899	18 543	77,55	56,36
БАЛАНС	7 679 722	7 668 120	8 791 088	99,85	114,64
ПАССИВ
III. Капитал и резервы	5 049 884	5 661 084	6 339 333	112,10	111,98
в том числе:
уставный капитал	47 547	47 547	47 547	100,00	100,00
добавочный капитал	189 268	189 268	189 268	100,00	100,00
резервный капитал	3 681	3 681	3 681	100,00	100,00
нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	4 809 388	5 420 588	6 098 837	112,71	112,51
IV. Долгосрочные обязательства	1 827 988	1 353 645	1 880 269	74,05	138,90
в том числе:
займы и кредиты	1 474 399	1 069 012	1 660 345	72,50	155,32
отложенные налоговые обязательства	54 627	71 337	92 671	130,59	129,91
прочие долгосрочные обязательства	298 962	213 296	127 253	71,35	59,66
V. Краткосрочные обязательства	801 850	653 391	571 486	81,49	87,46
в том числе:
Займы и кредиты	0	8 100	7 900	100,00	97,53
Кредиторская задолженность	518 326	551 029	420 684	106,31	76,35
в том числе:
- перед поставщиками и подрядчиками	147 819	141 139	121 093	95,48	85,80
- по налогам и сборам	28 958	29 921	37 475	103,33	125,25
- авансы получченные	319 285	345 737	226 463	108,28	65,50
- прочая	22 264	34 232	35 653	153,75	104,15
Прочие обязательства	283 524	94 262	142 902	33,25	151,60
БАЛАНС	7 679 722	7 668 120	8 791 088	99,85	114,64



Таблица 2. Вертикальный анализ баланса

Показатель	Удельный вес, %	Изменение структуры, (+/-), %
(строка баланса)	На начало 2010 года	На конец 2010 года (начало 2011 года)	На конец 2011 года	Конец 2010 года к началу 2010 года	Конец 2011 года к началу 2011 года
АКТИВ
I. Внеоборотные активы	82,2688	80,8038	76,2592	-1,4651	-4,5446
в том числе:
нематериальные активы	0,0003	0,0002	0,0001	-0,0001	-0,0001
основные средства	52,7204	52,7988	56,3486	0,0784	3,5498
незавершенное строительство	7,4811	9,3356	9,3456	1,8545	0,0099
долгосрочные финансовые вложения	16,5160	16,3953	3,8472	-0,1207	-12,5481
отложенные налоговые активы	0,3496	0,2160	0,1166	-0,1336	-0,0994
прочие внеоборотные активы	17,7312	19,1962	23,7408	1,4651	4,5446
II. Оборотные активы	17,7312	19,1962	23,7408	1,4651	4,5446
в том числе:
Запасы	1,2192	1,0410	0,8194	-0,1783	-0,2216
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	0,0716	0,1667	0,0531	0,0951	-0,1136
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течении 12 месяцев после отчетной даты)	5,0133	7,8582	8,3437	2,8449	0,4856
Краткосрочные финансовые вложения	2,7567	0,0000	0,0000	-2,7567	0,0000
Денежные средства	8,1179	9,7013	14,3136	1,5835	4,6123
Прочие оборотные активы	0,5524	0,4290	0,2109	-0,1234	-0,2181
БАЛАНС	100	100	100	-/-	-/-
Вертикальный анализ баланса
Показатель	Удельный вес, %	Изменение структуры, (+/-), %
(строка баланса)	На начало 2010 года	На конец 2010 года (начало 2011 года)	На конец 2011 года	Конец 2010 года к началу 2010 года	Конец 2011 года к началу 2011 года
ПАССИВ
III. Капитал и резервы	65,7561	73,8262	72,1109	8,0702	-1,7153
в том числе:
уставный капитал	0,6191	0,6201	0,5409	0,0009	-0,0792
добавочный капитал	2,4645	2,4682	2,1530	0,0037	-0,3153
резервный капитал	0,0479	0,0480	0,0419	0,0001	-0,0061
нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	62,6245	70,6899	69,3752	8,0654	-1,3147
IV. Долгосрочные обязательства	23,8028	17,6529	21,3884	-6,1499	3,7355
в том числе:
займы и кредиты	19,1986	13,9410	18,8867	-5,2576	4,9457
отложенные налоговые обязательства	0,7113	0,9303	1,0541	0,2190	0,1238
прочие долгосрочные обязательства	3,8929	2,7816	1,4475	-1,1113	-1,3341
V. Краткосрочные обязательства	10,4411	8,5209	6,5007	-1,9203	-2,0201
в том числе:
Займы и кредиты	0,0000	0,1056	0,0899	0,1056	-0,0158
Кредиторская задолженность	6,7493	7,1860	4,7853	0,4367	-2,4006
в том числе:
- перед поставщиками и подрядчиками	1,9248	1,8406	1,3775	-0,0842	-0,4631
- по налогам и сборам	0,3771	0,3902	0,4263	0,0131	0,0361
- перед государственными внебюджетными фондами	4,1575	4,5088	2,5761	0,3513	-1,9327
- перед персоналом организации	0,2899	0,4464	0,4056	0,1565	-0,0409
БАЛАНС	100	100	100	-/-	-/-

Выводы по результатам горизонтального и вертикального анализа:

Наибольший удельный вес в структуре актива баланса предприятия составляют внеоборотные активы, большую доля которых занимают основные средства (в среднем 79,78%).Оборотные активы в среднем составляют 20,22% актива баланса, в числе которых наибольший удельный вес имеют денежные средства (в среднем 10,7%) и дебиторская задолжность (в среднем 7,07%).

В структуре пассива баланса наибольший удельный вес имеют капитал и резервы (в среднем 70,56%).Долгосрочные обязательства в структуре пассива в среднем составляют 20,9%, а краткосрочные обязательства в среднем 8,5%.

Доля нераспределенной прибыли составляет более 95% собственного капитала предприятия.

В горизонтальном анализа баланса мы видим заметное увеличение темпов роста основных средств (на 22,35% в 2011 году по сравнению к 2010 году). По дебиторской задолжности произошло снижение темпа роста к 2011 году (121,73%), а по запасам увеличение (90,24%).Значительное увеличение темпа роста имеют денежные средства на конец 2011 года (169,15%).Темп роста по краткосрочным обязательствам увеличивается к 2011 году (87,46%), и по долгосрочным обязательствам произошло увеличение темпов роста (138,90%).

Анализ бухгалтерской отчетности свидетельствует об устойчивом финансовом состоянии предприятия и удовлетворительной структуре его баланса.

2.2 Анализ структуры отчета о прибылях и убытках

Эффективность функционирования любого предприятия в значительной степени зависит от его способности приносить необходимую прибыль. Оценить эту способность позволяет анализ финансовых результатов.

Таблица 3. Анализ состава и структуры отчета о прибылях и убытках

Наименование показателей	Значение, тыс. руб.	Темп роста, %	Удельный вес, %	Изменение структуры, (+/-), %
	2009	2010	2011	2010 год к 2009 году	2011 год к 2010 году	2009	2010	2011	2010 год к 2009 году	2011 год к 2010 году
Доходы и расходы по обычным видам деятельности 1. Выручка(нетто) от продажи товаров (продукции, работ, услуг)	2 678 901	3 709 548	5 652 275	138,47	152,37	100,00	100,00	100,00
2. Себестоимость проданных товаров (работ, услуг)	-1 867 585	-2 019 279	-2 454 595 322	108,12	121558,01	-69,71	-54,43	-43426,68	15,28	-43372,24
3. Валовая прибыль	811 316	1 690 269	3 197 680	208,34	189,18	30,29	45,57	56,57	15,28	11,01
4. Коммерческие расходы	-6 864	-5 900	-5 028	85,96	85,22	-0,26	-0,16	-0,09	0,10	0,07
5. Управленческие расходы	-348 186	-392 263	-416 365	112,66	106,14	-13,00	-10,57	-7,37	2,42	3,21
6. Прибыль (убыток) от продаж	456 266	1 292 106	2 776 287	283,19	214,87	17,03	34,83	49,12	17,80	14,29
Прочие доходы и расходы	100 340	90 595	58 716	90,29	64,81	3,75	2,44	1,04	-1,30	-1,40
7. Проценты к получению
8. Проценты к уплате	-66 659	-67527	-60 838	101,30	90,09	-2,49	-1,82	-1,08	0,67	0,74
9. Доходы от участия в других организациях	10 001	0	0	0,00	0,00	0,37	0,00	0,00	-0,37	0,00
10. Прочие доходы	912 138	684 468	669 582	75,04	97,83	34,05	18,45	11,85	-15,60	-6,61
11. Прочие расходы	-894 853	-612 063	-838 717	68,40	137,03	-33,40	-16,50	-14,84	16,90	1,66
12. Прибыль (убыток) до налогообложения	517 233	1 387 579	2 605 030	268,27	187,74	19,31	37,41	46,09	18,10	8,68
13. Отложенные налоговые активы	4 576	-10282	-7 969	-224,69	77,50	0,17	-0,28	-0,14	-0,45	0,14
14. Отложенные налоговые обязательства	-5 404	-16 711	34	309,23	-0,20	-0,20	-0,45	0,00	-0,25	0,45
15. Текущий налог на прибыль	-81 629	-190 944	-406 386	233,92	212,83	-3,05	-5,15	-7,19	-2,10	-2,04
16. Налог на прибыль и иные аналогичные обязательные платежи	-5	0	-36 405	0,00	100,00	0,00	0,00	-0,64	0,00	-0,64
17. Чистая прибыль (убыток) отчетного периода	434 771	1 169 642	2 154 304	269,02	184,18	16,23	31,53	38,11	15,30	6,58

Выводы после проведения анализа отчета о прибылях и убытках:

В 2010 году произошло значительное увеличение темпов роста выручки от продажи товаров (138,47%), валовой прибыли (208,34%), прибыли от продаж (283,19%). Однако темпы роста по прочим доходам и по процентам к получению снизились (75,34% и 90,29% соответственно). Чистая прибыль составила 1 169 642 тыс. руб.

В 2011 году продолжает расти выручка, темп роста которой составил (152,37%), валовая прибыль (189,18%), прибыль от продаж (214,87%).Как и в 2010 году продолжает снижаться темп роста по процентам к получению (64,81%) и по прочим доходам (97,83%). Соответственно увеличилась и чистая прибыль, она составила 2 154 304 тыс. руб. в 2011 году.

2.3 Расчет и анализ финансовых коэффициентов

С целью углубления и детализации анализа, подтверждения правильности полученных выводов в курсовом проекте рассчитывается и анализируется система финансовых коэффициентов. Они определяются соотношением определенных статей баланса, а также позиций отчета о прибылях и убытках. Для полной и объективной характеристики финансового состояния предприятия необходимо сравнительно большое количество финансовых коэффициентов, которые отражают отдельные стороны деятельности предприятия и соответственно объединяются в следующие группы:

· показатели финансовой устойчивости;

· показатели ликвидности;

· анализ движения денежных средств;

· показатели деловой активности;

· показатели рыночной активности;

· показатели рентабельности.

В целом финансовые коэффициенты агрегировано и во взаимосвязи характеризуют деятельность предприятия и его финансовое положение.

Показатели финансовой устойчивости

Одной из основных задач анализа финансово-экономического состояния является исследование показателей, характеризующих финансовую устойчивость предприятия. Финансовая устойчивость предприятия определяется степенью обеспечения запасов и затрат собственными и заемными источниками их формирования, соотношением объемов собственных и заемных средств и характеризуется системой абсолютных и относительных показателей.

В ходе производственного процесса на предприятии происходит постоянное пополнение запасов товарно-материальных ценностей. В этих целях используются как собственные оборотные средства, так и заемные источники (краткосрочные кредиты и займы). Изучая излишек или недостаток средств для формирования запасов, определяют абсолютные показатели финансовой устойчивости.

Для детального отражения разных видов источников (собственных средств, долгосрочных и краткосрочных кредитов и займов) в формировании запасов используется система показателей:

1. Наличие собственных оборотных средств на конец расчетного периода устанавливается по формуле:

СОС = СК - BA,

где СОС - собственные оборотные средства (чистый оборотный капитал) на конец расчетного периода; СК - собственный капитал (раздел III баланса «Капитал и резервы»); BA - внеоборотные активы (раздел I баланса).

2. Наличие собственных и долгосрочных заемных источников финансирования запасов (СД) определяется по формуле:



СД = СК-ВА + ДКЗ

или

СД = СОС + ДКЗ,

где ДКЗ - долгосрочные кредиты и займы (раздел IV баланса «Долгосрочные обязательства»).

3. Общая величина основных источников формирования запасов (ОИЗ):

ОИ = СД + ККЗ,

где ККЗ - краткосрочные кредиты и займы (раздел V баланса «Краткосрочные обязательства»).

В результате можно определить три показателя обеспеченности запасов источниками их финансирования:

1. Излишек (+), недостаток (-) собственных оборотных средств

З,

где прирост (излишек) собственных оборотных средств; 3 - запасы (раздел II баланса).

2. Излишек (+), недостаток (-) собственных и долгосрочных источников финансирования запасов (ДСД)

ДСД = СД - 3.

3. Излишек (+), недостаток (-) общей величины основных источников покрытия запасов (ДОИ)

ДОИ = ОИ - 3.



Приведенные показатели обеспеченности запасов соответствующими источниками Финансирования трансформируются в трехфакторную модель (М):

М = (ДСОС; ДСД; ДОИ)

Данная модель характеризует тип финансовой устойчивости предприятия. На практике встречаются четыре типа финансовой устойчивости (табл. 6):

Первый тип финансовой устойчивости можно представить в виде следующей формулы:

М₁ = (1; 1; 1), т.е. ДСОС0; ДСД0; ДОИ0

Второй тип (нормальная финансовая устойчивость) можно выразить формулой:

М₂ = (0,1,1), т.е. ДСОС < 0; ДСДИ 0; ДОИЗ0.

Нормальная финансовая устойчивость гарантирует выполнение финансовых обязательств предприятия.

Третий тип (неустойчивое финансовое состояние) устанавливается по формуле:

М₃ = (0,0,1), т.е. ДСОС < 0; ДСДИ < 0; ДОИЗ 0.

Четвертый тип (кризисное финансовое положение) можно представить в следующем виде:



М₄ = (0,0,0), т.е. ДСОС < 0; ДСДИ < 0; ДОИЗ < 0.

В данной ситуации предприятие является полностью неплатежеспособным и находится на грани банкротства, так как ключевой элемент оборотных активов «Запасы» не обеспечен источниками финансирования. Тем не менее, для многих Российских предприятий (малых, средних а иногда и крупных) характерен именно данный тип финансовой ситуации, что не мешает им осуществлять свою деятельность, балансируя на грани «кризисного финансового положения» и «неустойчивой финансовой ситуации».

Таблица 4. Абсолютные показатели финансовой устойчивости

Показатель	Значение	Изменение
(строка баланса)	На начало 2010 года	На конец 2010 года (начало 2011 года)	На конец 2011 года	Конец 2010 года к началу 2010 года	Конец 2011 года к началу 2011 года
1. Источники формирования собственных средств (капитал и резервы)	5 049 884	5 661 084	6 339 333	611 200	678 249
2. Внеоборотные активы	6 318 017	6 196 130	6 704 012	-121 887	507 882
3. Наличие собственных оборотных средств (с. 1-2)	-1 268 133	-535 046	-364 679	733 087	170 367
4. Долгосрочные обязательства (кредиты и займы)	1 827 988	1 353 645	1 880 269	-474 343	526 624
5. Наличие собственных и долгосрочных заемных источников формирования оборотных средств (гр. 3+4)	559 855	818 599	1 515 590	258 744	696 991
6. Краткосрочные кредиты и займы	801 850	653 391	571 486	-148 459	-81 905
7. Общая величина основных источников средств (с. 5-6)	-241 995	165 208	944 104	407 203	778 896
8. Общая сумма запасов.	93 635	79 824	72 036	-13 811	-7 788
9. Излишек (+) недостаток (-) собственных оборотных средств (с. 3-8)	-1 361 768	-614 870	-436 715	746 898	178 155
10. Излишек (+)/недостаток (-) собственных и долгосрочных заемных источников покрытия запасов (с. 5-8)	466 220	738 775	1 443 554	272 555	704 779
11. Излишек (+)/недостаток (-) общей величины основных источников финансирования запасов (с. 7-8)	-335 630	85 384	872 068	421 014	786 684
12. Трехфакторная модель типа финансовой устойчивости	М=(0,1,1)	М=(0,1,1)	М=(0,1,1)
13. Тип финансовой ситуации	Нормальная финансовая устойчивость	Нормальная финансовая устойчивость	Нормальная финансовая устойчивость	Не изменилась	Не изменилась

По данным показателей финансовой устойчивости видно, что предприятие стабильно в течении трех анализируемых годов. Нормальная финансовая устойчивость гарантирует выполнение финансовых обязательств предприятия, рациональное использование заемных средств, высокую доходность текущей деятельности.

Относительные показатели финансовой устойчивости (финансовые коэффициенты)

Относительные показатели финансовой устойчивости характеризуют степень зависимости предприятия от внешних инвесторов и кредиторов. Финансовая устойчивость предприятия характеризуется состоянием собственных и заемных средств и оценивается с помощью системы финансовых коэффициентов. Информационной базой для их расчета являются статьи актива и пассива бухгалтерского баланса.

Таблица 5. Расчет и анализ относительных показателей финансовой устойчивости

Показатель (строка баланса)	Обозначение (формула)	Значение	Изменение	Рекомендуемое значение
		На начало 2010 года	На конец 2010 года	На конец 2011 года	Конец 2010 года к началу 2010	Конец 2011 года к началу 2011
1. Имущество предприятия	ВБ	7 679 722	7 668 120	8 791 088	-11 602	1 122 968
2. Источники собственных средств (капитал и резервы)	СК	5 049 884	5 661 084	6 339 333	611 200	678 249
3. Краткосрочные пассивы	КО	801 850	653 391	571 486	-148 459	-81 905
4. Долгосрочные пассивы	ДО	1 827 988	1 353 645	1 880 269	-474 343	526 624
5. Итого заемных средств	ЗС	2 629 838	2 007 036	2 451 755	-622 802	444 719
6. Внеоборотные активы	ВА	6 318 017	6 196 130	6 704 012	-121 887	507 882
7. Оборотные активы	ОА	1 361 705	1 471 990	2 087 076	110 285	615 086
8. Запасы и затраты	З	93 635	79 824	72 036	-13 811	-7 788
9. Собственные оборотные средства	СОС=СК-ВА	-1 268 133	-535 046	-364 679	733 087	170 367
10. Коэффициент автономии	Ка=СК/ВБ	0,66	0,74	0,72	0,08	-0,02	min 0,5
11. Коэффициент соотношения заемных и собственных средств	Кз=ЗК/СК	0,52	0,35	0,39	-0,17	0,03	<0,7
12. Коэффициент обеспеченности собственными средствами	Ко= СОС/ОА	-0,93	-0,36	-0,17	0,57	0,19	?0,1
13. Коэффициент маневренности	Км=СОС/СК	-0,25	-0,09	-0,06	0,16	0,04	0,2-0,5
14. Коэффициент соотношения мобильных и иммобильных средств	Кс=ОА/ВА	0,22	0,24	0,31	0,02	0,07
15. Коэффициент имущества производственного назначения	Кимн=ВА+З/ВБ	0,83	0,82	0,77	-0,02	-0,05	?0,5
16. Коэффициент прогноза банкротства	Кпб=ОА-КО/ВБ	0,07	0,11	0,17	0,03	0,07

По результатам расчетов можно сделать следующие выводы:

- предприятие финансово независимо, т.к. коэффициент автономии соответствует нормативу (min 0,5).

- предприятие не зависит от внешних источников средств, т.к. коэффициент соотношения заемных и собственных средств ниже нормативного значения (0,7)

- коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами не соответствует нормативу, следовательно у предприятия не хватает собственных средств для финансирования текущей деятельности.

- У предприятия низкая возможность финансового маневра, т.к. коэффициент маневренности ниже нормативного.

- Коэффициент имущества производственного назначения выше нормативного, следовательно доля имущества производственного назначения в общей стоимости всех средств предприятия высока.

Анализ ликвидности и платежеспособности предприятия

Предприятие считается платежеспособным, если соблюдается следующее условие:

ОАКО

где, OA - оборотные активы (раздел II баланса); КО - краткосрочные обязательства (раздел V баланса).

На начало 2010 года: 1 361 705 > 801 850

В конце 2010 года: 1 471 990 > 653 391

В конце 2011 года: 2 087 076 > 571 486

Предприятие является платежеспособным.

Более частный случай платежеспособности: если собственные оборотные средства покрывают наиболее срочные обязательства (кредиторскую задолженность):

СОССО,

где, СОС - собственные оборотные средства (OA - КО); СО - наиболее срочные обязательства (статьи из раздела V баланса).

На начало 2010 года: 559 855 > 518 326

В конце 2010 года: 818 599 > 551 029

В конце 2011 года: 1 515 590 > 420 684

Предприятие платежеспособно к концу 2011 года.

Оценка ликвидности баланса

Главная задача оценки ликвидности баланса - определить величину покрытия обязательств предприятия его активами, срок превращения которых в денежную форму (ликвидность) соответствует сроку погашения обязательств (срочности возврата).

Для проведения анализа актив и пассив баланса группируются по следующим признакам:

- по степени убывания ликвидности (актив);

- по степени срочности оплаты (погашения) (пассив).

Активы в зависимости от скорости превращения в денежные средства (ликвидности) разделяют на следующие группы:

А1 - наиболее ликвидные активы. К ним относятся денежные средства предприятий и краткосрочные финансовые вложения (стр. 260 + стр. 250).

А2 - быстрореализуемые активы. Дебиторская задолженность и прочие активы (стр. 240 + стр. 270).

A3 - медленнореализуемые активы. К ним относятся статьи из разд.II баланса «Оборотные активы» (стр. 210 +. стр. 220) и статья «Долгосрочные финансовые вложения» из разд. 1 баланса «Внеоборотные активы» (стр. 140).

А4 - труднореализуемые активы. Это статьи разд.I. баланса «Внеоборотные активы» (стр. 110 + стр. 120).

Группировка пассивов происходит по степени срочности их возраста:

П1 - наиболее краткосрочные обязательства. К ним относятся статьи «Кредиторская задолженность» и «Прочие краткосрочные пассивы» (стр. 620

+ стр. 660).

П2 - краткосрочные пассивы. Статьи «Заемные средства» и другие статьи разд.VI баланса «Краткосрочные пассивы» (стр. 610 + стр. 630 + стр. 640 + стр. 650).

ПЗ - долгосрочные пассивы. Долгосрочные кредиты и заемные средства (стр., 510 + стр. 520),

П4 - постоянные пассивы. Статьи разд.III. баланса «Капитал и резервы».

При определении ликвидности баланса группы актива и пассива сопоставляются между собой. Условие абсолютной ликвидности баланса имеет вид:

А1П1; А2П2; АЗПЗ; А4П4

Таблица 6. Анализ ликвидности баланса предприятия

Актив	На начало 2010 года, руб.	На конец 2010 года (начало 2011 года), руб.	На конец 2011 года, руб.	Пассив	На начало 2010 года, руб.	На конец 2010 года (начало 2011 года), руб.	На конец 2011 года, руб.
Наиболее ликвидные активы, А1	835140	743 911	1 258 321	Наиболее срочные пассивы, П1	518 326	551 029	420684
Быстрореализуемые активы, А2	427429	635473	752048	Краткосрочные пассивы, П2	283524	102362	150802
Медленно реализуемые активы, А3	1367520	1349816	414914	Долгосрочные пассивы, П3	1529026	1140349	1753016
Трудно реализуемые активы, А4	4048801	4048696	4953670	Постоянные пассивы, П4	5049884	5 661 084	6339333
Баланс	6678890	6 777 896	7 378 953	Баланс	7380760	7 454 824	8663835

Вывод: ликвидность баланса предприятия отличается от абсолютной, т.к. необходимое соотношение активов и пассивов баланса выполняется не полностью.

Оценка относительных показателей ликвидности и платежеспособности

Для качественной оценки платежеспособности и ликвидности предприятия кроме анализа ликвидности баланса необходим расчет коэффициентов ликвидности.

Таблица 7. Финансовые коэффициенты оценки ликвидности предприятия

Наименование коэффициента	Обозначение (формула)	На начало 2010 года	На конец 2010 года (начало 2011 года)	На конец 2011 года	Рекомендуемое значение
1. Коэффициент общей ликвидности(покрытия) Кол	Кол=ОА/КО	1,70	2,25	3,65	1>Кп<2
2. Коэффициент текущей(уточненной) ликвидности Ктл	Ктл=(Д+КФВ+ДЗ)/КО	1,26	2,06	3,86	Ктл>1
3. Коэффициент абсолютной ликвидности Кал	Кал=(Д+КФВ)/КО	0,78	1,14	2,57	Кал>0,2

Выводы по результатам расчетов:

- коэффициент общей ликвидности соответствует нормативному значению только на начало 2010 года, а в последующие периоды значительно превышает его. Это свидетельствует о не рациональном вложении собственных средств и не эффективном их использовании.

- коэффициент текущей ликвидности полностью соответствует нормативному значению, что говорит о своевременной оплате за оказанные услуги.

- Коэффициент абсолютной ликвидности показывает, что предприятие могло погасить 78% задолженности на начало 2009 г., 114% на конец 2009 г., и 257% на конец 2010 г. Показатели выше нормативного значения.

2.4 Оценка эффективности хозяйственной деятельности предприятия

Завершающим этапом анализа финансово-экономического состояния предприятия является оценка эффективности хозяйственной деятельности.

Эффективность хозяйственной деятельности предприятия характеризуется двумя группами показателей:

- показателями деловой активностью, отражающими результативность работы предприятия относительно величины авансированных ресурсов или величины их потребления в процессе производства;

- рентабельностью (прибыльностью и доходностью), отражающей полученный эффект относительно ресурсов или затрат, использованных для достижения этого эффекта.

Оценка деловой активности предприятия

Количественные критерии деловой активности определяются абсолютными и относительными показателями.

Относительные показатели деловой активности характеризует уровень эффективности использования ресурсов (материальных, трудовых и финансовых).

Таблица 8. Показатели деловой активности

№ п/п	Наименование показателя	2010	2011	Изменение (+ или -)
1.	Исходные данные для расчета показателей
1.1	Выручка от реализации товаров (продукции, работ, услуг), В, тыс. руб.	3 709 548	5 652 275	1 942 727
1.2	Себестоимость реализованных товаров (продукции, работ, услуг), С, тыс. руб.	-2 019 279	-2 454 595 322	-2 452 576 043
1.3	Средняя стоимость оборотных активов (всего), , тыс. руб. в том числе:	1 416 847,50	1 779 533	362 686
1.3.1	Запасов	86 729,50	75 930	-10 800
1.3.2	Дебиторской задолженности	493 790	668 039,50	174249,5
1.4	Средняя стоимость собственного капитала, тыс. руб.	5 355 484	6 000 208,50	644724,5
1.5	Средняя стоимость кредиторской задолженности, тыс. руб.	534 677,50	485 856,50	-48821
1.6	Прибыль до выплаты налогов, ПБ, тыс. руб.	1 387 579	2 605 030	1 217 451
2.	Расчет показателей деловой активности
2.1	Коэффициент оборачиваемости оборотных активов:	2,62	3,18	0,56
2.2	Продолжительность одного оборота оборотных активов: , дни в том числе:	137,50	113,34	-24,16
2.2.1	Коэффициент оборачиваемости запасов:	42,77	74,44	31,67
2.2.2	Продолжительность одного оборота запасов: , дни	8,42	4,84	-3,58
2.2.3	Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности:	7,51	8,46	0,95
2.2.4	Продолжительность одного оборота дебиторской задолженности: , дни	47,92	42,55	-5,37
2.3	Коэффициент оборачиваемости собственного капитала:	0,69	0,94	0,25
2.4	Продолжительность одного оборота собственного капитала: , дни	519,73	382,16	-137,57
2.5	Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности:	-3,78	-5052,10	-5048,32
2.6	Продолжительность (скорость) оборота кредиторской задолженности:, дни	534677,50	485856,50	-48821,00

По результатам полученных показателей деловой активности можно сделать следующие выводы:

- Произошло повышение оборотных активов, что является положительным фактором;

- повысилась оборачиваемость запасов, что приводит к увеличению поступления денежных средств (т.е. повышению скорости превращения запасов из материальной в денежную форму);

- увеличилась оборачиваемость собственного капитала, что говорит о повышение эффективности его использования.

Оценка рентабельности предприятия

Рентабельность - один из основных стоимостных качественных показателей эффективности производства на предприятии, характеризующий уровень отдачи затрат и степень использования средств в процессе производства и реализации продукции (работ, услуг). Если деловая активность предприятия в финансовой сфере проявляется, прежде всего в скорости оборота ресурсов, то рентабельность предприятия показывает степень прибыльности его деятельности.

Таблица 9. Расчет показателей рентабельности

№ п/п	Наименование показателей	2010	2011	Изменение (+ или -)
				Абсолютное, (+/-)	Темп роста (4)*100% (3)
1.	Исходные данные для расчета
1.1.	Выручка (нетто) от реализации товаров, продукции, работ и услуг, В, тыс. руб.	3 709 548	5 652 275	1 942 727	152,37
1.2.	Себестоимость производства продукции, СПП, тыс. руб.	-2 019 279	-2 454 595 322	-2 452 576 043	121558,01
1.3.	Валовая прибыль, ПВ, тыс. руб.	1 690 269	3 197 680	1 507 411	189,18
1.4.	Полная себестоимость реализованной продукции, СРП, тыс. руб.	-2417442	-2455016715	-2452599273	101554,32
1.5.	Прибыль от реализации (от продаж), ПР, тыс. руб.	1 292 106	2 776 287	1 484 181	214,87
1.6.	Прибыль до налогообложения (бухгалтерская прибыль), ПБ, тыс. руб.	1 387 579	2 605 030	1 217 451	187,74
1.7.	Чистая прибыль, ПЧ, тыс. руб.	1 169 642	2 154 304	984662	184,18
1.8.	Средняя стоимость активов, , (имущества), тыс. руб.	7 673 921	8 229 604	555683	107,24
1.9.	Средняя стоимость внеоборотных активов, , тыс. руб.	6 257 073,50	6 450 071	192997,50	103,08
1.10	Средняя стоимость оборотных активов,, тыс. руб.	1416847,5	1779533	362 685,50	125,60
1.11	Средняя стоимость основных средств, , тыс. руб.	4 048 728,50	4 501 168	452439,50	111,17
1.12	Средняя стоимость материальных элементов оборотных производственных фондов, , тыс. руб.	86 729,50	75 930	-10 799,50	87,55
1.13	Средняя стоимость собственного капитала,, тыс. руб.	5 355 484	6 000 208,50	644724,50	112,04
1.14	Средняя стоимость инвестиций,, тыс. руб.	6 946 300,50	7 617 165,50	670865,00	109,66
1.15	Средняя стоимость краткосрочных обязательств, , тыс. руб.	727 620,50	612 438,50	-115182,00	84,17
2.	Расчет показателей рентабельности
2.1.	Рентабельность производства и реализации продукции
2.1.1	Рентабельность производства продукции,	-83,71	-0,13
2.1.2	Рентабельность реализации продукции,	-53,45	-0,11
2.1.3	Рентабельность продаж,	37,41	46,09
2.1.4.	Рентабельность оборота,	31,53	38,11
2.2	Рентабельность фондов
2.2.1	Рентабельность производственных фондов, по валовой прибыли	40,87	69,86
	по прибыли от продаж	31,24	60,66
	по прибыли до налогообложения	33,55	56,91
2.3	Рентабельность активов (имущества) и источников их формирования
2.3.1.	Рентабельность совокупных активов,	18,08	31,65
2.3.2.	Рентабельность внеоборотных активов,	22,18	40,39
2.3.3.	Рентабельность оборотных активов,	97,93	146,39
2.3.4.	Рентабельность чистого оборотного капитала,	201,32	223,21
2.3.5.	Рентабельность собственного капитала,	21,84	35,90
2.3.6.	Рентабельность инвестиций,	16,84	28,28

Выводы: анализ результатов работы предприятия за 2010-2011 гг. показал, что по показателям рентабельности производства продукции и рентабельности реализации продукции произошло снижение темпа роста, это обусловлено увеличением себестоимости производства продукции. По остальным показателям рентабельности идет значительное увеличение. Это связано с повышением прибыли в 2011 году, темпы роста по которой составили: прибыль от реализации - 152,37%, валовая прибыль - 189,18%, прибыль до налогообложения - 187,74% и чистая прибыль - 184,18%.

2.3 Анализ наличия и эффективности использования ресурсов предприятия

Анализ основных производственных фондов

Основные производственные фонды (ОПФ) определяют технический уровень предприятия и его производственную мощность. От степени использования ОПФ зависит не только объем выпуска продукции, но и ее себестоимость, рентабельность производства. Поэтому, повышение эффективности использования ОПФ позволяет расширить производство без дополнительных капитальных вложений.

При анализе основных фондов решаются следующие задачи:

а) изучаются состав, структура и движения фондов;

б) оценивается техническое состояние фондов, степень их обновления и технического совершенствования;

в) изучаются обобщающие показатели использования фондов (фондоотдача, фондоемкость и рентабельность), а также факторы, влияющие на данные показатели;

г) оценивается экстенсивность и интенсивность использования оборудования (использование по времени и по производительности;

д) анализируется использование производственной мощности производственных подразделений и предприятия в целом;

е) выявляются резервы повышения эффективности использования ОПФ.

Таблица 10. Анализ структуры и динамики ОПФ по первоначальной (учетной) стоимости

Группа ОПФ	Стоимость ОПФ	Темп роста, %	Изменение структуры, %, (+/-)
	2010 год	2011 год
	Тыс. руб.	Удельный вес, %	Тыс. руб.	Удельный вес, %
1. Здания	148 919 922	2,38	196 867 855	2,89	132,20	0,51
2. Сооружения и передаточные устройства	3 028 058 633	48,39	3 356 169 765	49,33	110,84	0,94
3. Машины и оборудование	2 379 540 980	38,03	2 569 570 314	37,77	107,99	-0,26
4. Транспортные средства	598 918 547	9,57	566 763 575	8,33	94,63	-1,24
5. Производственный и хозяйственный инвентарь	57 386 098	0,92	61 053 004	0,90	106,39	-0,02
6. Офисное оборудование	44 105 504	0,70	51 908 270	0,76	117,69	0,06
7. Земельные участки	891 600	0,01	891 600	0,01	100	0,00
ВСЕГО в том числе:	6 257 821 284	100	6 803 224 383	100	108,72	-
активные	2 978 459 527	47,60	3 136 333 889	46,10	105,30	-1,50
пассивные	3 279 361 757	52,40	3 666 890 494	53,90	111,82	1,50

Наибольший удельный вес в структуре основных производственных фондов имеет группа «Сооружения и передаточные устройства» (в 2010 г. - 48,39%, в 2011 г. - 49,33%) и группа «Машины и оборудования» (в 2010 г. - 38,03% и в 2011 г. - 37,77%). По всем группам идет увеличение темпа роста в 2011 году, кроме группы «Транспортные средства» (94,63%).



Таблица 11. Анализ структуры и динамики ОПФ по остаточной стоимости

Группа ОПФ	Стоимость ОПФ	Темп роста, %	Изменение структуры, %, (+/-)
	Предыдущий год	Отчетный год
	Тыс. руб.	Удельный вес, %	Тыс. руб.	Удельный вес, %
1. Здания	103 918 274	1,66	141 069 654	2,07	135,75	0,41
2. Сооружения и передаточные устройства	2 609 543 874	41,70	2 780 684 176	40,87	106,56	-0,83
3. Машины и оборудование	1 011 479 203	16,16	956 431 747	14,06	94,56	-2,10
4. Транспортные средства	88 032 149	1,41	38 174 801	0,56	43,36	-0,85
5. Производственный и хозяйственный инвентарь	18 531 399	0,30	17 179 815	0,25	92,71	-0,04
6. Офисное оборудование	15 587 505	0,25	14 539 320	0,21	93,28	-0,04
7. Земельные участки	891 600	0,00	891 600	0,00	100	0,00
ВСЕГО	3 847 984 004	100	3 948 971 113	100	102,62	-
в том числе:
активные	1 099 511 352	28,57	994 606 548	25,19	90,459	-3,39
пассивные	2 748 472 652	71,43	2 954 364 565	74,81	107,491	3,39





В структуре ОПФ по остаточной стоимости наибольший удельный вес имеют те же группы, однако по большинству групп темпы роста уменьшились.

Состояние и движение

Износ основных фондов - это частичная или полная утрата основными фондами потребительских свойств и стоимости, как в процессе эксплуатации, так и при их бездействии.

Физический износ - выражается в потере ими технических свойств и характеристик в результате эксплуатации, атмосферных воздействий и условий хранения.

Для оценки уровня физического износа основных производственных фондов в экономике используются показатели состояния, к которым относятся: коэффициент износа и коэффициент годности.

Коэффициент износа

1). ,

где, УА_i - амортизированная часть стоимости объекта основных фондов

Ф_п - Первоначальная (учетная) стоимость объекта основных фондов.

Коэффициент годности:

2)

Динамика изменения стоимости основных фондов характеризуется коэффициентами движения. К ним относятся:

3) коэффициент поступления:



4) коэффициент обновления: