Основные особенности нормативно-правового регулирования государственных пошлин в Беларуси

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

Введение

Глава 1. Анализ исчисления государственной пошлины в России

1.1 Плательщики государственной пошлины, объект обложения, система ставок, порядок и сроки уплаты, льготы для некоторых категорий лиц

1.2 Особенности уплаты и размеры государственной пошлины

Глава 2. Основные особенности нормативно-правового регулирования государственных пошлин в Беларуси

2.1 Специфика объектов обложения государственной пошлиной в Беларуси

2.2 Особенности взимания государственной пошлины в Республике Беларусь

Глава 3. Сравнительный анализ исчисления государственной пошлины в России и Беларуси

Заключение

Список использованных источников

Приложения



Введение

Налоговый кодекс РФ дополнен главой 25.3 "Государственная пошлина", в соответствии с которой большая часть лицензионных сборов переведена в государственную пошлину, являющуюся федеральным сбором. Таким образом, за лицензирование всех видов деятельности, по которым согласно Федеральному закону "О лицензировании отдельных видов деятельности" от 8 августа 2001 г. лицензии выдают как федеральные, так и региональные органы исполнительной власти, взимается теперь государственная пошлина.

Налоги и сборы в нашей жизни определяют многое, от того, сколько их будет собрано, зависит благополучие страны, региона, конкретного города. В истории развития общества еще ни одно государство не смогло обойтись без налогов и сборов, поскольку для выполнения своих функций по удовлетворению коллективных потребностей ему требуется определенная сумма денежных средств, которые могут быть собраны только посредством налогообложения. Для нашей страны налогообложение играет большую роль в укреплении экономической потенциала России. Налогам и сборам отводится важное место среди экономических рычагов, при помощи которых государство воздействует на рыночную экономику. При помощи налогов и сборов регулируется внешнеэкономическая деятельность, включая привлечение иностранных инвестиций, формируется хозрасчетный доход и прибыль предприятия.

Объектом изучения является государственная пошлина. Предмет изучения - назначение госпошлины, механизм её исчисления и уплаты в РБ и РФ.

Рассмотрение новаций законодательства о государственной пошлине является достаточно актуальной темой сегодня, так как литературы обобщающей историю становления и современное состояние государственной пошлины практически нет. Поэтому рассмотрение вопросов, касающихся как теории так и практики применения государственной пошлины на сегодняшний день необходимо.

Основной целью курсовой работы является сравнительный анализ исчисления государственной пошлины в РФ и в РБ

Задачами курсовой работы являются:

1) определение места государственной пошлины в налоговой системе Беларуси;

2) рассмотрение нормативно-правового регулирования государственных пошлин в Белорусии;

3) рассмотрение взимания государственной пошлины в Республике Беларусь

4) рассмотрение анализа исчисления государственной пошлины в России;

5) рассмотреть сравнительный анализ исчисления государственной пошлины в РФ и РБ;

Глава 1. Анализ исчисления государственной пошлины в России

1.1 Плательщики государственной пошлины, объект обложения, система ставок, порядок и сроки уплаты, льготы для некоторых категорий лиц

Как и любой другой налог или сбор, уплачиваемый в российской Федерации, государственная пошлина имеет своих плательщиков. Плательщиками государственной пошлины признаются организации и физические лица в случае, если они: обращаются за совершением юридически значимых действий; выступают ответчиками в судах общей юрисдикции, арбитражных судах или по делам, рассматриваемым мировыми судьями, если при этом решение суда принято не в их пользу, а истец освобождён от уплаты государственной пошлины в соответствии и НК РФ.

Объектом обложения госпошлиной является более 100 видов юридически значимых действий, которые разделены на 7 основных групп:

1.в случае обращения с исковым заявлением как имущественного, так и неимущественного характера в суды общей юрисдикции, арбитражные суды или к мировым судьям;

2.при обращении с запросом, ходатайством или жалобой в Конституционный Суд РФ;

3.за совершение нотариальных действий нотариусами государственных контор или уполномоченными на то должностными лицами органов исполнительной власти, органов местного самоуправления и консульских учреждений

4.при обращении за выдачей документов или их копий и дубликатов;

5.при совершении действий, связанных с регистрацией актов гражданского состояния;

6.при получении документов по делам, связанным с изменением гражданства и выездом или въездом в Российскую Федерацию;

7.при государственной регистрации выпуска ценных бумаг

По каждому виду совершаемых действий предусмотрены свои сроки уплаты государственной пошлины. Так, при обращении Конституционный Суд РФ, в суды общей юрисдикции, арбитражные суды или к мировым судьям, уплата производится до подачи запроса, жалобы, ходатайства, заявления, искового заявления, а так же апелляционной, надзорной или кассационной жалобы. Реут А.В. К вопросу об отграничении государственной пошлины от иных обязательных платежей // Публичные финансы и финансовое право: Сборник статей / Под ред. А.Н. Козырина. М, 2012. С. 64-71.

Если плательщики выступают ответчиками в судах общей юрисдикции, арбитражных судах или по делам, рассматриваемым мировыми судьями, если при этом решение суда принято не в их пользу, а истец освобождён от уплаты государственной пошлины в соответствии и НК РФ, то уплата государственной пошлины происходит в десятидневный срок со дня законного вступления в силу решения суда.

Уплата при обращении за совершение нотариальных действий осуществляется до совершения этого действия. При обращении за выдачей документов, их дубликатов или копий уплата так же совершается до выдачи необходимых документов.

При обращении за ежегодным подтверждением регистрации судна в Российском международном реестре судов уплата плательщиками государственной пошлины производится не позднее 31 марта года, следующего за годом регистрации судна в указанном реестре или за последним годом, в котором было осуществлено такое подтверждение.

При обращении осуществления иных юридически значимых действий плательщику необходимо произвести уплату государственной пошлины до подачи заявления или иных документов на совершение таких действий либо до подачи соответствующих документов.

В случае, если за совершением юридически значимого действия одновременно обратились несколько плательщиков, не имеющих права на льготы, государственная пошлина уплачивается плательщиками в равных долях.

Если среди лиц, обратившихся за совершением юридически значимого действия, одно лицо (несколько лиц) освобождено (освобождены) от уплаты государственной пошлины, то в таком случае размер государственной пошлины уменьшается пропорционально количеству лиц, освобожденных от ее уплаты. При этом оставшаяся часть суммы государственной пошлины уплачивается лицом (лицами), не освобожденным (не освобожденными) от уплаты государственной пошлины.

Государственная пошлина уплачивается по месту совершения юридически значимого действия в наличной или безналичной форме. Если уплата государственной пошлины плательщиком осуществлялась в безналичной форме, то это подтверждается платежным поручением с отметкой банка о его исполнении. Факт уплаты государственной пошлины плательщиком в наличной форме подтверждается либо квитанцией установленной формы, выдаваемой плательщику банком, либо квитанцией, выдаваемой плательщику должностным лицом или кассой органа, в который производилась оплата, по форме, установленной Министерством финансов Российской Федерации. Реут А.В. Особенности уплаты государственной пошлины // Аудитор. 2010. № 6. С. 66-68.

Размер государственной пошлины за совершение действий по юридическому оформлению гражданско-правовых обязательств и выдаче документов регулируется НК РФ и является единым на всей территории РФ. Ставки государственной пошлины зависят от характера совершаемых органами власти действий и устанавливаются либо в твёрдой сумме, выраженной в рублях. Либо в процентном отношении к соответствующей сумме (иска, удостоверяемого договора и т. д. ). Государственная пошлина - единственный платёж налогового характера в российской налоговой системе, по которой установлены одновременно пропорциональные и процентные ставки.

НК РФ предусмотрен перечень льгот по уплате государственной пошлины для определённых категорий граждан и организаций. Льготы предоставляются в следующих формах:

-полного освобождения от уплаты государственной пошлины некоторых категорий плательщиков (например, Герои Советского Союза, Герои РФ, полные кавалеры ордена Славы освобождаются от пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, мировыми судьями, в Конституционном суде РФ);

-освобождения от обложения государственной пошлины определённых операций (например, исков о взыскании алиментов, дел о защите прав и законных интересов ребёнка, исков неимущественного характера);

-в виде установления необлагаемой суммы (например, общественные организации инвалидов освобождаются от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемых в судах общей юрисдикции, в случае, если цена иска не превышает 1 млн руб.);

-понижения ставок государственной пошлины (инвалиды I и II группы уплачивают 50% от установленных ставок государственной пошлины по всем видам нотариальных действий). Реут А.В. Концепция государственной пошлины: история и современность // Современные проблемы теории налогового права (The Modern Problems of Tax Law Theory): Материалы международной научной конференции. Воронеж, 4-6 сентября 2007 г. / Под ред. М.В. Карасевой. Воронеж, 2007. С. 452-456.

Кроме того, по ходатайству заинтересованного лица предоставляются отсрочки или рассрочки уплаты государственной пошлины на срок до 6 месяцев без начисления процентов на сумму задолжности.

1.2 Особенности уплаты и размеры государственной пошлины в РФ

Государственная пошлина уплачивается в семи случаях, указанных выше. Рассмотрим наиболее чаще встречающиеся.

По делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, мировыми судьями, государственная пошлина уплачивается с учетом следующих особенностей:

1.при подаче исковых заявлений, содержащих требования как имущественного, так и неимущественного характера, одновременно уплачиваются государственная пошлина, установленная для исковых заявлений имущественного характера, и государственная пошлина, установленная для исковых заявлений неимущественного характера;

2.цена иска, по которой исчисляется государственная пошлина, определяется истцом, а в случаях, установленных законодательством, судьей по правилам, установленным гражданским процессуальным законодательством РФ.

При подаче исковых заявлений о разделе имущества, находящегося в общей собственности, а также при подаче исковых заявлений о выделе доли из указанного имущества, о признании права на долю в имуществе исчисление размера госпошлины различно.

Таким образом, сумма, уплачиваемая госпошлины, увеличивается прямопропорционально стоимости имущества. Стоит так же отметить что, если ранее суд вынес решение о признании права собственности истца (истцов) на указанное имущество, то госпошлина, которую должно уплатить физическое лицо составляет 100 рублей, для организаций - 2 000 рублей. Реут А.В. Государственная пошлина как категория налогового права // Финансовое право. 2010. № 3. С. 20-23.

В случае выделения судьей одного искового требования или нескольких из соединенных исковых требований в отдельное производство государственная пошлина, уплаченная при предъявлении иска, не пересчитывается и не возвращается. По делам, выделенным в отдельное производство, государственная пошлина повторно не уплачивается. Так же немало важен момент, если истец освобожден от уплаты госпошлины в соответствии с НК РФ, государственная пошлина уплачивается ответчиком (если он не освобожден от уплаты госпошлины) пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований.

По делам, рассматриваемым в арбитражных судах, государственная пошлина уплачивается с учетом своих особенностей. Среди основных из ним можно выделить такие как:

1.при подаче исковых заявлений, содержащих одновременно требования как имущественного, так и неимущественного характера, одновременно уплачиваются государственная пошлина, установленная для исковых заявлений имущественного характера, и государственная пошлина, установленная для исковых заявлений неимущественного характера;

2.цена иска определяется истцом, а в случае неправильного указания цены иска - арбитражным судом. В цену иска включаются указанные в исковом заявлении суммы неустойки (штрафов, пеней) и проценты;

3.при увеличении истцом размера исковых требований недостающая сумма госпошлины доплачивается в соответствии с увеличенной ценой иска. При уменьшении истцом размера исковых требований сумма излишне уплаченной госпошлины возвращается. В аналогичном порядке определяется размер госпошлины, если суд в зависимости от обстоятельств дела выйдет за пределы заявленных истцом требований. Цена иска, состоящего из нескольких самостоятельных требований, определяется исходя из суммы всех требований; Реут А.В. Правовое регулирование государственной пошлины //Закон. 2011. №6. С. 109-112.

4.в случае, если истец освобожден от уплаты госпошлины, то госпошлина уплачивается так же как и при обращении в суды общей юрисдикции и к мировым судьям;

5.при подаче заявлений о возврате (возмещении) из бюджета денежных средств государственная пошлина уплачивается исходя из оспариваемой денежной суммы.

Арбитражные суды, исходя из имущественного положения плательщика, вправе уменьшить размер госпошлины, либо отсрочить (рассрочить) ее уплату.

По делам, рассматриваемым Конституционным Судом РФ и конституционными (уставными) судами субъектов РФ, суммы госпошлины, которые необходимо уплатить, существенно отличаются от тех, что уплачивают при обращении в суды общей юрисдикции и к мировым судьям

Конституционный Суд и конституционные (уставные) суды субъектов, исходя из имущественного положения плательщика, вправе уменьшить размер госпошлины, либо отсрочить (рассрочить) ее уплату.

При обращении за совершение нотариально значимых действий госпошлина имеет ряд установленных НК РФ величин, подлежащих уплате, по каждому определённому действию

За нотариальные действия, совершаемые вне помещений гос. нотариальной конторы, органов исполнительной власти и органов местного самоуправления, государственная пошлина уплачивается в размере, увеличенном в полтора раза. При наличии нескольких наследников (в частности, наследников по закону, по завещанию или наследников, имеющих право на обязательную долю в наследстве) государственная пошлина уплачивается каждым наследником. Реут А.В. Охранительный механизм в правовом регулировании государственной пошлины // Современное право. 2011. № 8. С. 23-25.

Нотариусы и должностные лица, совершающие нотариальные действия, не вправе определять вид стоимости имущества (способ оценки) в целях исчисления госпошлины и требовать от плательщика представления документа, подтверждающего данный вид стоимости имущества (способ оценки). В случае представления нескольких документов, выданных организациями (органами) или специалистами-оценщиками (экспертами), с указанием различной стоимости имущества при исчислении размера госпошлины принимается наименьшая из указанных стоимостей имущества.

Оценка стоимости наследственного имущества производится исходя из стоимости наследуемого имущества (курса ЦБ РФ - в отношении иностранной валюты и ценных бумаг в иностранной валюте) на день открытия наследства. Стоимость транспортных средств может определяться организациями, получившими в установленном порядке лицензию на осуществление оценки транспортных средств и судебно-экспертными учреждениями органа юстиции.

Оценка наследственного имущества, находящегося за пределами территории РФ, или переходящих на него по наследству имущественных прав определяется исходя из суммы, указанной в оценочном документе, составленном за границей должностными лицами компетентных органов и применяемом на территории РФ в соответствии с законодательством РФ.

По данным видам действий уплата производится до подачи запроса, жалобы, ходатайства, заявления, искового заявления, а так же апелляционной, надзорной или кассационной жалобы или до выполнения нотариально значимого действия.

При гос. регистрации актов гражданского состояния государственная пошлина уплачивается с учетом своих особенностей.

За выдачу свидетельства о гос. регистрации акта гражданского состояния государственная пошлина не уплачивается, если соответствующая запись акта гражданского состояния восстановлена на основании решения суда.

Существует большое количество действий, связанных с государственной регистрацией и прочих юридически значимых действий, подлежащих уплате госпошлины. Реут А.В. К вопросу об отграничении государственной пошлины от иных обязательных платежей // Публичные финансы и финансовое право: Сборник статей / Под ред. А.Н. Козырина. М, 2012. С. 64-71.

Порядок возврата государственной пошлины из бюджета

При излишне уплаченных (взысканных) сумм государственной пошлины её возврат, согласно Письму Федерального Казначейства от 30 января 2006 г. N 42-7.1-15/5.2-35, осуществляется в определённом порядке.

Заявление о возврате излишне уплаченной (взысканной) суммы государственной пошлины подается плательщиком государственной пошлины в орган (должностному лицу), уполномоченный совершать юридически значимые действия, за которые уплачена (взыскана) государственная пошлина.

К заявлению о возврате излишне уплаченной (взысканной) суммы государственной пошлины прилагаются подлинные платежные документы в случае, если государственная пошлина подлежит возврату в полном размере, а в случае, если она подлежит возврату частично, - копии указанных платежных документов..

Решение о возврате плательщику излишне уплаченной (взысканной) суммы государственной пошлины принимает орган (должностное лицо), осуществляющий действия, за которые уплачена (взыскана) государственная пошлина.

Возврат излишне уплаченной (взысканной) суммы государственной пошлины осуществляется органом Федерального казначейства.

Заявление о возврате излишне уплаченной (взысканной) суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах, а также мировыми судьями, подается плательщиком государственной пошлины в налоговый орган по месту нахождения суда, в котором рассматривалось дело.

К заявлению о возврате излишне уплаченной (взысканной) суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, арбитражных судах, Конституционным Судом Российской Федерации и конституционными (уставными) судами субъектов Российской Федерации, мировыми судьями, прилагаются решения, определения и справки судов об обстоятельствах, являющихся основанием для полного или частичного возврата излишне уплаченной (взысканной) суммы государственной пошлины, а также подлинные платежные документы в случае, если государственная пошлина подлежит возврату в полном размере, а в случае, если она подлежит возврату частично, - копии указанных платежных документов.

Заявление о возврате излишне уплаченной (взысканной) суммы государственной пошлины может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы.

Возврат излишне уплаченной (взысканной) суммы государственной пошлины производится за счет средств бюджета, в который произведена переплата, в течение одного месяца со дня подачи указанного заявления о возврате.

Заявление о возврате госпошлины для физических и юридических лиц подаётся на имя начальника ИФНС или МИФНС (в зависимости, где находится налогоплательщик).

К заявлению о возврате госпошлины обязательно прикладывается:

1.Для физического лица -

-решение суда или другого уполномоченного органа о возврате излишне уплаченной государственной пошлины;

-справка о возврате государственной пошлины;

-квитанция;

-ксерокопия паспорта (2, 3 и страница с регистрацией по месту жительства);

-ксерокопия сберегательной книжки (первый лист), или договора с банком, где открыт лицевой счет.

2.Для юридического лица:

-решение суда или другого уполномоченного органа о возврате излишне уплаченной государственной пошлины;

-справка о возврате государственной пошлины;

-платежное поручение с отметкой банка о списании денежных средств со счета в бюджет;

-копия выписки лицевого счета, где банком подтверждена оплата госпошлины.



Глава 2. Основные особенности нормативно-правового регулирования государственных пошлин в Беларуси

2.1 Специфика объектов обложения государственной пошлиной в Беларуси

Плательщиками государственной пошлины (далее в настоящей главе - плательщики) признаются организации и физические лица, которые обращаются за совершением юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу отдельных документов, в специально уполномоченные на то государственные органы, иные уполномоченные организации, к должностным лицам или частным нотариусам; выступают ответчиками (должниками) в общих судах или хозяйственных судах, если при этом решение суда принято не в их пользу, а истец (взыскатель) освобожден от государственной пошлины в соответствии с настоящим Кодексом или актами Президента Республики Беларусь.

Ставки государственной пошлины устанавливаются в размерах согласно приложениям 14 - 22 к настоящему Кодексу. За государственную регистрацию транспортных средств, в том числе тракторов, прицепов и полуприцепов к ним, самоходных сельскохозяйственных, мелиоративных, дорожно-строительных машин, в том числе машин, изготовленных на базе тракторов, с выдачей регистрационных знаков, бывших в употреблении и выдаваемых повторно, применяются ставки государственной пошлины в размере 50 процентов от установленной ставки.

Государственная пошлина уплачивается плательщиком (иным обязанным лицом) по ставке и (или) исходя из размера базовой величины, установленных на день его обращения за совершением юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу отдельных документов, в специально уполномоченные на то государственные органы, иные уполномоченные организации, к должностным лицам.

Для целей применения настоящей главы днем обращения за совершением юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу отдельных документов, признаются день поступления искового заявления, заявления, жалобы, ходатайства или иных документов на совершение таких действий в специально уполномоченные государственные органы, иные уполномоченные организации, к должностным лицам либо день отправления их через отделение почтовой связи.

В случае изменения ставки государственной пошлины и (или) размера базовой величины во время рассмотрения искового заявления, заявления, жалобы, ходатайства доплата государственной пошлины не производится. При увеличении размера исковых требований производится доплата государственной пошлины в соответствии с увеличением цены иска по ставке и (или) исходя из размера базовой величины, установленных на день подачи искового заявления.

Если государственная пошлина за совершение юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу отдельных документов, уплачена меньше установленного размера, производится доплата по ставке и (или) исходя из размера базовой величины, установленных на день обращения.

В случае, если за совершением одного юридически значимого действия, включая предоставление определенных прав или выдачу отдельных документов, одновременно обратилось несколько плательщиков, не имеющих права на льготы по государственной пошлине, государственная пошлина подлежит уплате ими в равных долях, если иное не установлено соглашением между ними.

В случае, если среди плательщиков, одновременно обратившихся за совершением одного юридически значимого действия, включая предоставление определенных прав или выдачу отдельных документов, один плательщик (несколько плательщиков) полностью освобожден (освобождены) от государственной пошлины, государственная пошлина уплачивается плательщиком, не имеющим права на льготу по государственной пошлине, в полном размере. Если плательщиков, не имеющих права на льготу по государственной пошлине, несколько, государственная пошлина уплачивается ими в полном размере в соответствии с частью первой настоящего пункта.

В случае, если среди плательщиков, одновременно обратившихся за совершением одного юридически значимого действия, включая предоставление определенных прав или выдачу отдельных документов, один плательщик (несколько плательщиков) частично освобожден (освобождены) от уплаты государственной пошлины, льгота по государственной пошлине предоставляется ему (им) в части той доли, которая причиталась бы ему (им) к уплате при отсутствии права на льготу по государственной пошлине. До полного размера государственной пошлины, установленного за совершение этого юридически значимого действия, государственная пошлина уплачивается плательщиком, не имеющим права на льготу по государственной пошлине. Если плательщиков, не имеющих права на льготу по государственной пошлине, несколько, государственная пошлина уплачивается ими до полного размера, установленного за совершение этого юридически значимого действия, в соответствии с частью первой настоящего пункта.

Государственная пошлина уплачивается в соответствующий бюджет по месту совершения юридически значимого действия, включая предоставление определенных прав или выдачу отдельных документов.

Факт уплаты государственной пошлины путем внесения наличных денежных средств подтверждается квитанцией банка, организации связи Министерства связи и информатизации Республики Беларусь, местного исполнительного и распорядительного органа, а также квитанцией установленного образца, выписываемой нотариусом. При необходимости по просьбе плательщика квитанция возвращается плательщику. В органе, взимающем государственную пошлину, остается копия квитанции, соответствие которой оригиналу заверяется подписью должностного лица органа, взимающего государственную пошлину, с указанием его должности, фамилии и инициалов. На квитанции делается отметка о дате ее представления в орган, взимающий государственную пошлину, которая заверяется также подписью должностного лица органа, взимающего государственную пошлину, с указанием его должности, фамилии и инициалов. Аналогичным образом оформляется экземпляр платежного поручения, составленного при осуществлении электронных платежей.

Факт уплаты государственной пошлины путем перечисления суммы государственной пошлины со счета плательщика подтверждается дополнительным экземпляром платежного поручения с отметкой банка о его исполнении.

Факт уплаты государственной пошлины за государственную регистрацию коммерческих и некоммерческих организаций (за исключением указанных в подпунктах 1.10 и 1.11 пункта 1 статьи 249 настоящего Кодекса), индивидуальных предпринимателей, изменений и (или) дополнений, вносимых в уставы юридических лиц (учредительные договоры - для коммерческих организаций, действующих только на основании учредительных договоров), свидетельства о государственной регистрации индивидуальных предпринимателей, выдачу дубликата свидетельства о государственной регистрации подтверждается платежным документом либо его копией. При представлении копии указанного документа должностное лицо органа, взимающего государственную пошлину, удостоверяет ее в порядке, установленном частью второй настоящего пункта.

Платежные документы, подтверждающие уплату государственной пошлины, хранятся в специально уполномоченных государственных органах, иных уполномоченных организациях, у должностных лиц, взимающих государственную пошлину, и при наличии заявлений, жалоб или других документов, по которым уплачена государственная пошлина, приобщаются к ним.

Платежные документы, подтверждающие уплату государственной пошлины за нотариальные действия, совершенные частным нотариусом, хранятся у частного нотариуса отдельно от документов, за которые взимается государственная пошлина, в порядке, установленном законодательством.

В случае, если плательщик освобождается от уплаты государственной пошлины, об этом делается отметка на соответствующих документах с указанием, на основании какого законодательного акта и (или) документа плательщик освобождается от государственной пошлины.

Государственная пошлина может уплачиваться в иностранной валюте плательщиками, не являющимися налоговыми резидентами Республики Беларусь и находящимися за пределами Республики Беларусь, по ставке и (или) исходя из размера базовой величины, установленных на день уплаты, и официального курса, установленного Национальным банком Республики Беларусь на день уплаты.

Подтверждением фактического зачисления в республиканский бюджет государственной пошлины, уплаченной плательщиками, не являющимися налоговыми резидентами Республики Беларусь и находящимися за пределами Республики Беларусь, является справка инспекции Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь по городу Минску, которая направляется в специально уполномоченный государственный орган, иную уполномоченную организацию, должностному лицу или частному нотариусу, взимающим государственную пошлину, в течение пяти рабочих дней после зачисления государственной пошлины в бюджет.

В случаях, установленных законодательством, взыскание государственной пошлины производится на основании судебных постановлений.



2.2 Особенности взимания государственной пошлины в Республике Беларусь

государственный пошлина плательщик беларусь

В соответствии с главой 27 Налогового Кодекса Республики Беларусь от 29.12.2009 N 71-З (ред. от 30.12.2011) статьей 248 плательщиками государственной пошлины (далее в настоящей главе - плательщики) признаются организации и физические лица, которые:

обращаются за совершением юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу отдельных документов, в специально уполномоченные на то государственные органы, иные уполномоченные организации, к должностным лицам или частным нотариусам; выступают ответчиками (должниками) в общих судах или хозяйственных судах, если при этом решение суда принято не в их пользу, а истец (взыскатель) освобожден от государственной пошлины в соответствии с настоящим Кодексом или актами Президента Республики Беларусь;

выступают должниками при взыскании с них денежных сумм на основании исполнительной надписи, если организации или физические лица, являющиеся взыскателями, освобождены от государственной пошлины в соответствии с настоящим Кодексом или актами Президента Республики Беларусь. абзац введен Законом Республики Беларусь от 30.12.2011 N 330-З

Возврат или зачет государственной пошлины производятся на основании обращения плательщика из местного бюджета налоговым органом того района, города или области, в бюджет которого она поступила, а из республиканского бюджета - налоговым органом по месту нахождения (по месту жительства) плательщика.

Заявление о возврате или зачете излишне уплаченной суммы государственной пошлины может быть подано плательщиком в налоговые органы не позднее трех лет со дня ее уплаты.

К заявлению плательщика о возврате или зачете государственной пошлины, если иное не установлено настоящим пунктом, прилагаются:

оригиналы документов, подтверждающих уплату государственной пошлины, в случае, если государственная пошлина подлежит возврату или зачету в полном размере, а в случае, если она подлежит возврату или зачету частично,

В случае возврата или зачета государственной пошлины, уплаченной посредством системы ЕРИП, плательщику - физическому лицу документы, указанные в части седьмой настоящего пункта, запрашиваются налоговыми органами или физическое лицо вправе при подаче заявления представить их самостоятельно.

При полном или частичном удовлетворении требований о признании недействительным ненормативного правового акта либо об обжаловании действий (бездействия) должностного лица государственного органа, который освобожден от государственной пошлины по судебным делам, заявителю подлежит возврату или зачету из средств соответствующего бюджета уплаченная государственная пошлина полностью или пропорционально части удовлетворенных требований.



Глава 3. Сравнительный анализ исчисления государственной пошлины в России и Беларуси

Сходство в системах исчисления государственной пошлины в России и Беларуси заключается в том, что плательщиками государственной пошлины за выполнение работ, оказание услуг и приобретение прав являются граждане этих государств, иностранцы, лица без гражданства и юридические лица.

Законодательство Беларуси и России определяет государственную пошлину как обязательный платёж, взимаемый в установленных настоящим Законом случаях и порядке в государственный бюджет за услуги, оказанные государственными органами учреждениям, организациям и физическим лицам, юридическим лицам.

Государственная пошлина в обеих странах взимается в следующих случаях:

1. при подаче исковых заявлений и жалоб в суд, заявлений об установлении фактов, имеющих юридическое значение, и обжаловании судебных решений, повторной выдаче судом копий документов;

2. при совершении нотариальных действий нотариальными конторами и государственными органами;

3. при регистрации актов гражданского состояния;

4. при выдаче гражданам Беларуси и РФ и постоянно проживающим в Беларуси и РФ лицам без гражданства удостоверения личности, а также иностранцам, проживающим в Беларуси и РФ свыше 30 дней, регистрационного удостоверения, приобретении гражданства или выходе из гражданства Беларуси и РФ;

5. при совершении консульских действий в Беларуси и РФ или в дипломатических представительствах Беларуси и РФ в зарубежных странах;

6. при регистрации объектов промышленной собственности, выдаче соответствующих охранных документов и связанных с ними иных юридических действиях, а также выдаче некоторых видов разрешений;

7. при выдаче специального разрешения (лицензии) на виды предпринимательской деятельности, требующие получения специального разрешения (лицензии);

8. при государственной регистрации и перерегистрации юридических лиц;

9. при регистрации и внесении в государственный реестр ценных бумаг (за исключением случаев регистрации в порядке приватизации);

10. при выдаче разрешения, регулирующего международные автомобильные перевозки на территории Беларуси и РФ;

11. при выдаче документов, связанных с правом собственности на имущество, в том числе правом собственности на землю, аренды земли и землепользования, и государственной регистрации залога. Реут А.В. Правовое регулирование государственной пошлины //Закон. 2011. №6. С. 109-112.

Государственные пошлины перечисляются в государственный бюджет в национальной валюте наличными или путем перечисления. Плательщику выдается подлинник банковской квитанции установленной формы об уплате государственной пошлины в государственный бюджет наличными, а при перечислении со счета плательщика -- банковский документ, подтверждающий исполнение платежа.

В целом можно говорить о том, что порядок взимания госпошлины в данных странах схож как между собой так и с порядком взимания и уплаты госпошлины в России.



Заключение

Проведенный анализ порядка взимания государственных пошлин в РФ позволяет сделать следующие выводы:

Государственная пошлина - обязательный и действующий на всей территории РФ сбор, взимаемый с лиц при их обращении в уполномоченные государственные органы, органы местного самоуправления, иные органы или к должностным лицам за совершением в отношении этих лиц юридически значимых действий.

1) Плательщики: организации; физические лица, если они: обращаются за совершением юридически значимых действий; выступают ответчиками в судах общей юрисдикции, арбитражных судах или по делам, рассматриваемым мировыми судьями, и если при этом решение суда принято не в их пользу и истец освобожден от уплаты государственной пошлины.

2) Объекты:

- подача исковых и иных заявлений и жалоб в суд;

- совершение нотариальных действий нотариусами или уполномоченными на то должностными лицами органов исполнительной власти и консульских учреждений РФ;

- юридически значимые действия, совершаемые органами записи актов гражданского состояния;

- выдача документов судами, органами и учреждениями;

- рассмотрение и выдача документов, связанных с приобретением гражданства РФ или выходом из гражданства РФ.

3) Порядок уплаты: плательщики уплачивают госпошлину в следующие сроки:

- при обращении за выдачей документов (их копий, дубликатов) - до выдачи документов (их копий, дубликатов);

- при обращении за проставлением апостиля - до проставления апостиля;

- при обращении за ежегодным подтверждением регистрации судна в Российском международном реестре судов - не позднее 31 марта года, следующего за годом регистрации судна в указанном реестре;

- при обращении за совершением иных юридически значимых действий - до подачи заявлений или иных документов на совершение таких действий либо до подачи соответствующих документов.

Иностранные организации, иностранные граждане и лица без гражданства уплачивают государственную пошлину в порядке и размерах, которые установлены НК РФ соответственно для организаций и физических лиц.

4) Льготы: для отдельных категорий граждан и юридических лиц законодательством предусмотрены: освобождение от уплаты; отсрочка уплаты; рассрочка уплаты.

Размеры государственной пошлины устанавливаются НК РФ для каждого юридически значимого действия:

1) за госрегистрацию юридического лица - 2000 рублей;

2) за госрегистрацию политической партии - 1000 рублей;

3) за аккредитацию филиалов иностранных организаций, создаваемых в РФ, - 60000 рублей за филиал;

4) за госрегистрацию заключения брака, включая выдачу свидетельства, - 200 рублей;

5) за выдачу паспорта гражданина РФ для выезда из РФ и въезда в РФ, удостоверяющего личность гражданина РФ за пределами территории РФ, - 400 рублей;

6) за выдачу разрешения на распространение наружной рекламы - 1500 рублей.

Проведенный анализ порядка взимания государственных пошлин в Беларуси позволяет сделать следующие выводы:

Госпошлина уплачивается заинтересованным лицом. В случае, если за совершением юридически значимого действия одновременно обратились несколько плательщиков, не имеющих права на установленные льготы, госпошлина уплачивается плательщиками в равных долях.

Госпошлина уплачивается по месту совершения юридически значимого действия в наличной или безналичной форме. Факт уплаты госпошлины плательщиком в безналичной форме подтверждается платежным поручением с отметкой банка о его исполнении. Факт уплаты госпошлины плательщиком в наличной форме подтверждается либо квитанцией установленной формы, выдаваемой плательщику банком, либо квитанцией, выдаваемой плательщику должностным лицом или кассой органа, в который производилась оплата.

Законодательство Беларуси выделяет те же случаи, когда взимается государственная пошлина. С исковых заявлений, подаваемых в арбитражные суды, госпошлина взимается только в следующих случаях: с искового заявления имущественного характера, с исковых заявлений по спорам, возникающим при заключении, изменении или расторжении хозяйственных договоров, с заявлений о проверке решений, определений, постановлений в порядке надзора, а также об их открывшимся обстоятельствам.

Таким образом, можно говорить о том, что порядок взимания госпошлины в РФ и Беларуси схож как между собой.



Список использованной литературы

Нормативно-правовые акты

1. Конституция Российской Федерации

2. Налоговый кодекс Российской Федерации

3. Гражданский кодекс Российской Федерации,

4. Арбитражный процессуальный кодекс Российской Федерации

5. Закон от 20 декабря 1991 г. № 1323-XII «О налогах и сборах, взимаемых в бюджет Республики Беларусь», с изм. и доп. по сост. на октябрь 2013 г.

6. Закон от 10 января 2000 г. № 361-З «О нормативных правовых актах Республики Беларусь»

Научная литература

7. Бекряшев А.К. Теневая экономика и экономическая преступность. М., Скиф. 2008. - 378 с.

8. Глушко Д.Е. К вопросу о налоговых правонарушениях и преступлениях: основные аспекты // Налоги (журнал). 2011. № 2. С. 16.

9. Григорьев В.А. Сокрытие денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых должно производиться взыскание налогов и (или) сборов // Юридический мир. 2008. № 3. С. 24.

10. Григорьев В.А., Кузнецов А.В. Проблемы квалификации налоговых преступлений по признакам объекта и объективной стороны. // Юридический мир. 2008. № 5. С. 48.

11. Дашковская Г.М. Особенности квалификации и расследования налоговых преступлений. М., Академия налоговой полиции ФСНП России. 2012. - 328 с.

12. Карякин В.В. Проблемы применения уголовной ответственности за налоговые преступления // Современное право. 2010. № 8. С. 26.

13. Киреева Е. Основные тенденции в развитии налоговой системы РБ//ФУА. - ноябрь 2002года-№9-С. 59

14. Колоколов Н.А., Дорошков В.В. Налоговые преступления: ужесточение или уточнение // ЭЖ-Юрист. 2011. № 4. С. 7.

15. Крохина Ю.А. Финансовое правонарушение: понятие, состав и санкции // Финансовое право. 2008. № 3. С. 26.

16. Кузянова Е.И., Дармаева В.Д. Квалификации преступлений за сокрытие денежных средств и имущества, за счет которых должно производиться взыскание налогов и сборов // Российский следователь. 2011. № 6. С. 21.

17. Кучеров И.И. Налоги и криминал: историко-правовой анализ. М., Волтерс Клувер. 2008. - 562 с.

18. Кучеров И.И. Налоговые преступления. М., ЮрИнфоР. 2011. - 398 с.

19. Кучеров И.И. Преступления в сфере налогообложения: научно-практический комментарий к УК РФ. М., ЮрИнфоР. 2008. - 438 с.

20. Кучеров И.И., Соловьев И.Н. Уголовная ответственность за налоговые преступления. М., АО "Центр ЮрИнфоР". 2010. - 418 с.

21. Кучеров И.И., Шереметьев И.И. Административная ответственность за нарушения законодательства о налогах и сборах. М., ИД "Юриспруденция". 2010. - 318 с.

22. Налоги в Республике Беларусь: Теория и практика в цифрах и комментариях/ Под общ.ред. к.э.н. В.А. Гюрджан.-Мн.: ПЧУП «Светоч», 2012г.

23. Реут А.В. Правовое регулирование государственной пошлины //Закон. 2011. №6. С. 109-112.

24. Реут А.В. Охранительный механизм в правовом регулировании государственной пошлины // Современное право. 2011. № 8. С. 23-25.

25. 3. Реут А.В. К вопросу об отграничении государственной пошлины от иных обязательных платежей // Публичные финансы и финансовое право: Сборник статей / Под ред. А.Н. Козырина. М, 2012. С. 64-71.

26. Реут А.В. Государственная пошлина как категория налогового права // Финансовое право. 2010. № 3. С. 20-23.

27. Реут А.В. Особенности уплаты государственной пошлины // Аудитор. 2010. № 6. С. 66-68.

28. Реут А.В. О правовой природе государственной пошлины // Административное и финансовое право. 2010 (1). Ежегодник Центра публично-правовых исследований. М., 2010. С. 208-226.

29. Реут А.В. Эволюция правового регулирования государственной пошлины // Административное и финансовое право. М., 2011. С. 321-343.

Приложения

Приложение 1

Анализ изменений законодательства по государственной пошлине в РФ»

Что изменилось	С 1 января 2013 года	До 1 января 2013 года
Государственная пошлина
Освобождение от уплаты госпошлины П. 2 ст. 333.20, п. 2 ст. 333.22 и п. 3 ст. 333.23 НК РФ (Вступил в силу с 29.12.2012) Изменения внесены Федеральным законом от 29.11.2012 № 205-ФЗ	Суды общей юрисдикции, мировые судьи, арбитражные суды, КС РФ и конституционные (уставные) суды могут освобождать плательщика от уплаты госпошлины по рассматриваемым ими делам, исходя из его имущественного положения, либо уменьшить ее размер, а также отсрочить (рассрочить) ее уплату	Суды общей юрисдикции, мировые судьи, арбитражные суды, КС РФ и конституционные (уставные) суды могут уменьшить размер госпошлины или отсрочить ее уплату
Право на оценку имущества должно быть подкреплено соответствующим договором П. 1 ст. 333.25 НК РФ (Вступил в силу с 29.12.2012) Изменения внесены Федеральным законом от 29.11.2012 № 205-ФЗ	Юридические лица, которые вправе проводить оценку имущества и выдавать соответствующие документы в целях расчета госпошлины за совершение нотариальных действий, должны иметь право заключать договор на проведение оценки согласно законодательству РФ об оценочной деятельности
Отменена госпошлина за экспертизу ювелирных и иных бытовых изделий из драгоценных металлов, а также ряда других подобных объектов Пп. 4 п. 1 ст. 333.31 НК РФ (Вступил в силу с 29.12.2012) Изменения внесены Федеральным законом от 29.11.2012 № 205-ФЗ	Норма утратила силу	Взимается госпошлина в размере до 240 рублей за одну единицу
Скорректирован порядок взимания госпошлины при передаче имущества в ПИФ Пп. 22.1 п. 1 ст. 333.33 НК РФ (Вступил в силу с 29.12.2012) Изменения внесены Федеральным законом от 29.11.2012 № 205-ФЗ	За регистрацию права общей долевой собственности владельцев инвестиционных паев на недвижимое имущество, составляющее ПИФ (приобретаемое для включения в состав ПИФ), ограничения (обременения) этого права или сделок с данным имуществом уплачивается госпошлина в размере 15 000 рублей	За государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, находящееся в составе ПИФ, уплачивается пошлина в размере 15 000 рублей
Увеличен размер пошлины за госрегистрацию прав и обременений на участки из земель сельскохозяйственного назначения Пп. 25 п. 1 ст. 333.33 НК РФ (Вступил в силу с 29.12.2012) Изменения внесены Федеральным законом от 29.11.2012 № 205-ФЗ	Госпошлина установлена в размере 200 рублей. Кроме того, дополнено, что данная пошлина не взимается при регистрации участков, предоставленных для ведения личного подсобного хозяйства и других целей, указанных в пп. 24. п. 1 ст. 333.33 НК РФ, а также в случае внесения этих наделов в ПИФ (приобретения для таких сделок)	Госпошлина установлена в размере 100 рублей
Введена госпошлина за выдачу документа о прохождении технического осмотра тракторов, самоходных дорожно-строительных и иных самоходных машин и прицепов к ним Пп. 41.2 п. 1 ст. 333.33 НК РФ (Вступил в силу с 29.12.2012) Изменения внесены Федеральным законом от 29.11.2012 № 205-ФЗ	300 рублей.Примечание редакции: напомним, что госпошлина за выдачу талонов техосмотра для указанных транспортных средств была введена с 01.01.2012. Однако в силу Федерального закона № 130-ФЗ с 30.08.2012 норма утратила силу. В результате госпошлина с этой даты не взималась (письма Минфина РФ от 09.10.2012 № 03-05-04-03/82, от 02.10.2012 № 03-05-04-03/79)	Не регламентировано
Вводится госпошлина за выдачу временного удостоверения на право управления самоходными машинами Абз. 1 пп. 43 п. 1 ст. 333.33 НК РФ (Вступил в силу с 29.12.2012) Изменения внесены Федеральным законом от 29.11.2012 № 205-ФЗ	Временное удостоверение, изготовленное из расходных материалов: - на бумажной основе - 400 рублей; - на пластиковой основе - 800 рублей	Не регламентировано
Увеличена госпошлина за предоставление лицензии Пп. 92 п. 1 ст. 333.33 НК РФ (Вступил в силу с 29.12.2012) Изменения внесены Федеральным законом от 29.11.2012 № 205-ФЗ	6 000 рублей Примечание редакции: в письме от 12.12.2012 № 04И-1199/12 Росздравнадзор сообщает реквизиты для уплаты «лицензионных» госпошлин. Кроме того,уточняется, что ранее установленные размеры госпошлин применяются в случае предоставления соискателями лицензий необходимых документов (в том числе по почте) до 28.12.2012 включительно	2 600 рублей
Увеличена госпошлина за переоформление документа, подтверждающего наличие лицензии, и (или) приложения к такому документу в других случаях Пп. 92 п. 1 ст. 333.33 НК РФ (Вступил в силу с 29.12.2012) Изменения внесены Федеральным законом от 29.11.2012 № 205-ФЗ	600 рублей	200 рублей
Увеличена госпошлина за предоставление временной лицензии на осуществление образовательной деятельности Пп. 92 п. 1 ст. 333.33 НК РФ (Вступил в силу с 29.12.2012) Изменения внесены Федеральным законом от 29.11.2012 № 205-ФЗ	600 рублей	200 рублей
Увеличена госпошлина за предоставление (выдачу) дубликата лицензии Пп. 92 п. 1 ст. 333.33 НК РФ (Вступил в силу с 29.12.2012) Изменения внесены Федеральным законом от 29.11.2012 № 205-ФЗ	600 рублей	200 рублей
Увеличена госпошлина за продление срока действия лицензии Пп. 92 п. 1 ст. 333.33 НК РФ (Вступил в силу с 29.12.2012) Изменения внесены Федеральным законом от 29.11.2012 № 205-ФЗ	600 рублей	200 рублей
Увеличен максимальный предел пошлины за предоставление лицензии на осуществление банковских операций Пп. 93 п. 1 ст. 333.33 НК РФ (Вступил в силу с 29.12.2012) Изменения внесены Федеральным законом от 29.11.2012 № 205-ФЗ	500 000 рублей	80 000 рублей
Установлена госпошлина за предоставление (выдачу) дубликата лицензии на осуществление деятельности по организации и проведению азартных игр в букмекерских конторах и тотализаторах Абз. 4 пп. 110 п. 1 ст. 333.33 НК РФ (Вступил в силу с 29.12.2012) Изменения внесены Федеральным законом от 29.11.2012 № 205-ФЗ	3 000 рублей. Вместе с тем утратила силу норма, которая устанавливала госпошлину в таком же размере за продление срока действия лицензии
Госпошлина не будет уплачиваться за проставление апостиля на документах, истребуемых, в частности, в соответствии с международными договорами РФ Пп. 12 п. 3 ст. 333.35 НК РФ (Вступил в силу с 29.12.2012) Изменения внесены Федеральным законом от 29.11.2012 № 205-ФЗ	Госпошлина не взимается за проставление апостиля на истребуемых в соответствии с международными договорами РФ, а также по запросам дипломатических представительств и консульских учреждений РФ документах о регистрации актов гражданского состояния и справках, выданных архивными органами по обращениям граждан, проживающих за пределами нашей страны	Госпошлина не взимается за проставление апостиля на истребуемых по запросам дипломатических представительств и консульских учреждений РФ документах о регистрации актов гражданского состояния и справках, выданных архивными органами по обращениям физических лиц, проживающих за пределами РФ

Приложение 2

ПОРЯДОК ВЗИМАНИЯ ГОСУДАРСТВЕННОЙ ПОШЛИНЫ ПО ОТДЕЛЬНЫМ ВИДАМ ДЕЙСТВИЙ И ДОКУМЕНТОВ в БЕЛАРУСИ

I. Взимание пошлины с заявлений и жалоб, подаваемых в суд, и за выдачу судом копий документов

29. С заявлений и жалоб, подаваемых в суд, и за выдачу судом копий документов пошлина взимается в следующих размерах:

----------------------------------------------+----------------------

¦Наименование документов и действий, за ¦ Размер пошлины ¦