Размещено на http://allbest.ru

Содержание

Введение

1. Общая характеристика деятельности ИФНС № 13 по г. Москве

1.1 Характеристика, задачи и функции деятельности налоговой инспекции

1.2 Организационная структура управления Инспекции

2. Анализ организации налогообложения физических лиц в ИФНС № 13 по г. Москве

2.1 Краткая характеристика налогообложения физических лиц в РФ

2.2 Оценка динамики начисления и уплаты налогов с физических лиц в налоговой инспекции

Заключение

Список использованной литературы

Введение

Одно из главных требований к подготовке специалистов высшей квалификации - ее связь с практикой, знание конкретных задач, особенностей будущей практической деятельности. Важным звеном этой связи является преддипломная практика.

Цели и задачи производственной практики - это систематизация, закрепление и углубление теоретических знаний, полученных по дисциплинам специализации, приобретение практических навыков работы.

Основной целью настоящей производственной практики явилось ознакомление с общей организацией деятельности и налогообложения физических лиц в ИФНС № 13 по г. Москве. Местом прохождения практики и объектом исследования выступило учреждение, являющееся налоговым агентом Инспекция Федеральной налоговой службы № 13 по г. Москве. ИФНС № 13 по г. Москве является юридическим лицом, осуществляющим свою деятельность на основании налогового законодательства РФ. Период прохождения практики длился с 20 января по 31 марта 2010 года.

В ходе практики были поставлены следующие вопросы:

- дать краткую характеристику учреждения;

- изучить организационную структуру управления предприятия;

- исследовать особенности налогообложения физических лиц в РФ;

- провести оценку начисления и уплаты основных налогов с физических лиц по данным ИФНС № 13 по г. Москве.

В ходе практики были проанализированы статистические данные о начисленных и уплаченных налогах в физических лиц, состоящих на учете в ИФНС № 13 по г. Москве, в динамике за 2006-2008 года.

В ходе написания отчета использованы методы исследования: аналитический метод, экономико-статистические методы, вертикальный и горизонтальный анализ, графический метод и др.

1. Общая характеристика деятельности ИФНС № 13 по г. Москве

1.1 Характеристика, задачи и функции деятельности налоговой инспекции

Мною была пройдена производственная практика в Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Москве № 13. Инспекция Федеральной налоговой службы по г. Москве № 13 (далее ИФНС № 13 по г. Москве) создана приказом Министра Российской Федерации по налогам и сборам. Реквизиты Инспекции Федеральной налоговой службы № 13:

Юридический адрес: 105064, г. Москва, ул. Земляной Вал, д. 9

ИНН 7713034630/КПП 770901001.

ИФНС № 13 по г. Москве является учреждением и самостоятельным юридическим лицом. В соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации от своего имени приобретает и осуществляет имущественные и личные неимущественные права в рамках предоставленных полномочий, выступает истцом и ответчиком в суде.

Финансирование расходов на содержание Инспекции осуществляется за счет средств федерального бюджета, целевого бюджетного фонда Федеральной Налоговой Службы Российской Федерации, а также за счет иных источников, предусмотренных федеральными законами.

Инспекция является координирующим налоговым органом в отношении вопросов поступления налоговых и иных платежей в бюджет всех уровней, выполнения бюджетных назначений, а также работы по снижению задолженности налогоплательщиков и взаимодействия, в процессе контрольной работы, с органами власти г. Москвы. Инспекция находится в непосредственном подчинении Управления ФНС России по г. Москве.

В своей деятельности инспекция руководствуется Конституцией Российской Федерации, Налоговым кодексом Российской Федерации, федеральными Законами, законодательными актами Российской Федерации, нормативными правовыми актами Президента Российской Федерации и Правительства Российской Федерации, нормативными правовыми актами органов власти г. Москвы и органов местного самоуправления, принимаемыми в пределах их полномочий по вопросам налогов и сборов.

Инспекция является юридическим лицом, имеет бланк и печать с изображением Государственного герба Российской Федерации со своим полным и сокращенным наименованием, иные печати, штампы и бланки установленного образца, а также счета, открываемые в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Основными задачами ИФНС № 13 по г. Москве являются:

- контроль за соблюдением законодательства Российской Федерации о валютном регулировании и осуществление валютного контроля.

- контроль за соблюдением налогоплательщиками законодательства о налогах, правильностью их исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующие бюджеты налогов, сборов и других платежей, установленных законодательством Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов местного управления в пределах их компетенции.

На Инспекцию могут быть возложены иные задачи в рамках предоставленной ей компетенции и в соответствии с законодательством.

К основным функциям ИФНС № 13 по г. Москве относятся:

- ИФНС России № 13 по г. Москве организует и осуществляет контроль за соблюдением всеми налогоплательщиками законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов. Бесплатно информирует налогоплательщиков о действующих налогах и сборах, о законодательстве, о налогах и сборах и об иных актах, содержащих нормы законодательства о налогах и сборах, правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц.

- Проводит разъяснительную работу по порядку заполнения форм установленной отчетности, порядку исчисления и уплаты налогов и сборов.

- Контролирует своевременность представления в налоговый орган налоговых деклараций, бухгалтерской отчетности, документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов; проверяет их достоверность и соответствие требованиям, установленным законодательством Российской Федерации.

- Осуществляет возврат или зачет излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов и сборов, пеней и штрафов. Взыскивает в установленном порядке недоимки и пени по налогам и сборам, предъявляет в суды общей юрисдикции и арбитражные суды иски о взыскании налоговых санкций с лиц, допустивших нарушения законодательства о налогах и сборах.

- Инспекция ведет в установленном порядке учет контрольно-кассовых машин налогоплательщиков и осуществляет работу по контролю за их применением при осуществлении денежных расчетов с населением, а также работу по контролю за соблюдением условий работы с денежной наличностью.

- Проводит совместно с правоохранительными и контролирующими органами мероприятия по контролю за соблюдением законодательства о налогах и сборах.

- Направляет в установленном порядке материалы в правоохранительные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела при выявлении обстоятельств, позволяющих предполагать совершение нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки состава преступления. Привлекает к административной ответственности должностных лиц предприятий, учреждений, организаций, а также граждан в случаях, установленных законодательством Российской Федерации.

- Выполняет функции получателя бюджетных средств, установленных Бюджетным кодексом.

- Инспекция анализирует отчетные, статистические данные и результаты налоговых проверок, подготавливает на их основе предложения в Управление о разработке приказов, инструкций, методических указаний и других документов по применению действующего законодательства о налогах и сборах, а также предложения по его совершенствованию и предупреждению правонарушений.

- Информирует соответствующие органы исполнительной и представительной власти о выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

- Создает базы данных в порядке, определяемом Управлением. 0существляет меры по внедрению информационных систем, автоматизированных рабочих мест и других средств автоматизации и компьютеризации работы Инспекции.

- Ведет делопроизводство, учет поступающей корреспонденции и бланков документов строгой отчетности.

- Осуществляет иные функции, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации и другими нормативными правовыми актами в связи с выполнением возложенных на налоговые органы задач.

Инспекция осуществляет следующие полномочия в установленной сфере деятельности:

Осуществляет контроль и надзор за:

- соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения налогов и сборов, а в случаях предусмотренных законодательством Российской Федерации,

- за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет иных обязательных платежей;

- соблюдением требований к контрольно - кассовой технике, порядком и условиями ее регистрации и применения, а также полнотой учета выручки денежных средств;

- Осуществляет:

- установку и пломбирование на предприятиях и в организациях, осуществляющих производство спирта, контрольных спиртоизмеряющих приборов, а в организациях, производящих алкогольную продукцию, - приборов учета объемов этой продукции.

Регистрирует в установленном порядке:

- Контрольно-кассовую технику, используемую организациями и индивидуальными предпринимателями в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Ведет в установленном порядке:

- учет налогоплательщиков на подведомственной территории;

- учет (по каждому налогоплательщику и виду платежа) сумм налогов и сборов, подлежащих уплате и фактически поступивших в бюджет, а также сумм пени, налоговых санкций

- бесплатно информирует налогоплательщиков (в том числе в письменной форме) о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также предоставляет формы налоговой отчетности и разъясняет порядок их заполнения;

- осуществляет в установленном законодательством Российской Федерации порядке возврат или зачет излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов и сборов, пеней и штрафов;

- принимает в установленном законодательством Российской Федерации порядке решения об изменении сроков уплаты налогов, сборов и пеней;

- взыскивает в установленном порядке недоимки и пени по налогам и сборам, предъявляет в суды иски о взыскании налоговых санкций с лиц, допустивших нарушения законодательства о налогах и сборах, а также в иных случаях, установленных законодательством Российской Федерации;

- представляет в соответствии с законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) интересы Российской Федерации по обязательным платежам и (или) денежным обязательствам;

- осуществляет в установленном порядке проверку деятельности юридических лиц и физических лиц в установленной сфере деятельности;

- осуществляет функции получателя средств федерального бюджета, предусмотренных на содержание Инспекции и реализацию возложенных на нее функций;

- обеспечивает в пределах своей компетенции защиту сведений, составляющих государственную и налоговую тайну;

- организует прием граждан, обеспечивает своевременное и полное рассмотрение обращений граждан, принимает по ним решения и направляет заявителям ответы в установленный законодательством Российской Федерации срок;

- организует профессиональную подготовку работников аппарата Инспекции, их переподготовку, повышение квалификации и стажировку;

- осуществляет в соответствии с законодательством Российской Федерации работу по комплектованию, хранению, учету и использованию архивных документов, образовавшихся в ходе деятельности Инспекции;

- обеспечивает внедрение информационных систем, автоматизированных рабочих мест и других средств автоматизации и компьютеризации работы Инспекции;

- проводит в установленном порядке конкурсы и заключает государственные контракты на размещение заказов на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг для нужд Инспекции;

- осуществляет иные функции, предусмотренные федеральными законами и другими нормативными правовыми актами.

- Инспекция с целью реализации полномочий в установленной сфере деятельности имеет право:

- запрашивать и получать сведения и материалы, необходимые для принятия решений по вопросам, отнесенным к установленной сфере деятельности;

- привлекать в установленном порядке для проработки вопросов, отнесенных к установленной сфере деятельности, научные и иные организации, ученых и специалистов;

- давать юридическим и физическим лицам разъяснения по вопросам, отнесенным к установленной сфере деятельности;

- применять предусмотренные законодательством Российской Федерации меры ограничительного, предупредительного и профилактического характера, а также санкции, направленные на недопущение и (или) ликвидацию последствий, вызванных нарушением юридическими и физическими лицами обязательных требований в установленной сфере.

1.2 Организационная структура управления Инспекции

Организационная структура управления ИФНС № 13 по г. Москве представлена на рисунке 1.1, согласно данным приложения 1. Рассмотрим основные функции отделов ИФНС № 13 по г. Москве.

На руководящих должностях инспекции состоят госслужащие в следующих классных чинах:

1. Начальник Инспекции - советник государственной гражданской службы Российской Федерации 1 класса;

2. Первый заместитель начальника Инспекции - советник государственной гражданской службы Российской Федерации 2 класса;

3. Второй заместитель начальника Инспекции - советник государственной гражданской службы Российской Федерации 2 класса;

Рис. 1.1 Организационная структура управления Инспекции Федеральной налоговой службы № 13 по г. Москве

Инспекцию возглавляет начальник, назначаемый на должность и освобождаемый от должности руководителем Управления ФНС России по г. Москве. Начальник Инспекции несет персональную ответственность за выполнение возложенных на Инспекцию задач и функций. Начальник Инспекции имеет заместителей, назначаемых на должность и освобождаемых от должности руководителем Управления по представлению руководителя Инспекции. К основным функциям начальника ИФНС № 13 по г. Москве относятся:

- организует и осуществляет на принципах единоначалия общее руководство и контроль за деятельностью Инспекции;

- распределяет обязанности между своими заместителями;

- представляет на утверждение в Управление структуру Инспекции и смету доходов и расходов на ее содержание;

- утверждает в пределах установленной численности и фонда оплаты труда штатное расписание, а также положения о структурных подразделениях Инспекции и должностные инструкции ее работников;

- издает приказы, распоряжения и дает указания по вопросам деятельности Инспекции, обязательные для исполнения всеми работниками Инспекции;

- назначает на должность и освобождает от должности в установленном порядке работников Инспекции;

- представляет в установленном порядке и в надлежащие сроки в Управление отчеты о проделанной работе за соответствующий отчетный период;

- решает в соответствии с законодательством Российской Федерации о государственной службе вопросы, связанные с прохождением федеральной государственной службы в Инспекции;

- привлекает в соответствии с законодательством Российской Федерации к дисциплинарной ответственности работников Инспекции за нарушения, допущенные ими в работе, если за эти нарушения не предусмотрена административная или уголовная ответственность.

Отдел кадрового обеспечения осуществляет кадровую работу, которая будет рассмотрена в следующем пункте дипломной работы;

Отдел финансового обеспечения осуществляет:

- Выполнение функций получателя бюджетных средств.

- Осуществление бухгалтерского учета.

- Организация коммунально-эксплутационного обеспечения;

- Организация и проведение конкурсов на закупку товаров и др.

Юридический отдел осуществляет:

- Правовая экспертиза поступающих документов;

- Рассмотрение, систематизация и анализ жалоб налогоплательщиков;

- Защита государственных интересов в арбитражных судах и др.

Отдел налогового аудита осуществляет рассмотрение представленных налогоплательщиками возражений (объяснений) по актам выездных налоговых проверок.

Отдел работы с налогоплательщиками осуществляет:

- Прием налоговых деклараций и иных документов;

- Визуальный контроль налоговых деклараций и иных документов;

- Информирование налогоплательщиков о состоянии их расчетов с бюджетной системой Российской Федерации и др.

Отдел информатизации осуществляет:

- Поддержание работоспособности аппаратной части, системного и прикладного программного обеспечения общего применения;

- Консультирование пользователей прикладных программных средств общего применения;

- Соблюдение технологии ведения нормативно-справочной информации;

- Внедрение и сопровождение систем телекоммуникаций для обмена открытой и конфиденциальной информацией;

- Организация антивирусной защиты информации и др.

Отдел урегулирования задолженности и обеспечения процедур банкротства осуществляет:

- Мониторинг состояния, структуры, динамики и причин образования задолженности по налогам, сборам и другим платежам в бюджетную систему Российской Федерации, а также эффективности мер по ее урегулированию;

- Подготовку материалов для наложения ареста на имущество налогоплательщика, взаимодействие с органами прокуратуры;

- Подготовку материалов для осуществления процедуры банкротства организаций, в отношении которых применен весь комплекс мер по принудительному взысканию и др.

Отделы камеральных проверок осуществляют:

- Мониторинг и проведение камеральных налоговых проверок налоговых деклараций и иных документов;

- Проведение камерального анализа налоговых деклараций и иных документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налогов и сборов;

- Оформление результатов камеральной налоговой проверки;

- Принятие мер к налогоплательщикам, не представившим налоговые декларации в установленный срок и др.

Отдела выездных проверок осуществляют:

- Проведение выездных налоговых проверок налогоплательщиков, плательщиков сборов в бюджетную систему, налоговых агентов;

- Оформление результатов выездных налоговых проверок;

- Взаимодействие с правоохранительными органами и иными контролирующими органами по предмету деятельности отдела и др.

2. Анализ организации налогообложения физических лиц в ИФНС № 13 по г. Москве

2.1 Краткая характеристика налогообложения физических лиц в РФ

Согласно действующему налоговому законодательству Российской Федерации физическими лицами уплачиваются следующие виды налогов:

1. Налог на доходы физических лиц;

2. Налог на имущество физических лиц;

3. Водный налог;

4. Государственная пошлина;

5. Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;

6. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование;

7. Транспортный налог;

8. Земельный налог.

Налог на доходы физических лиц является основным налогом, который уплачивают физические лица практически со всех видов дохода, полученных в течение года. Налог уплачивается в сроки, установленные законодательством, нарастающим итогом с начала года с зачетом ранее внесенных сумм.

Налог с заработной платы удерживается работодателями. Граждане, имевшие в течение года доходы не только от выполнения трудовых и приравненных к ним обязанностей по месту основной работы (службы, учебы), обязаны представлять в налоговые органы декларацию о доходах.

Плательщики налога на доходы физических лиц - граждане РФ, иностранные граждане, лица без гражданства:

- находящихся в РФ не менее 183 дней в календарном году - по доходу от источников в РФ и за ее пределами;

- находящихся в РФ менее 183 дней в календарном году - только по доходу от источников в РФ.

Объект обложения - совокупный облагаемый доход, полученный в календарном году, как в денежной, так и в натуральной форме, в том числе в виде материальной выгоды. Датой получения дохода является дата выплаты дохода (включая аванс), либо перечисления дохода, либо дата передачи дохода в натуральной форме. Доход в иностранной валюте в целях налогообложения пересчитывается в рубли по курсу ЦБ РФ на день получения.

Предприятия обязаны представлять налоговому органу:

- отчет об итоговых суммах доходов и удержанных суммах налога, о доходах, выплаченных физическим лицам не по месту основной работы - ежеквартально, не позднее 1-го числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом (по истечении года - не позднее 1 апреля года, следующего за отчетным);

- отчет о доходах, выплаченных физическим лицам по месту основной работы, - ежегодно, не позднее 1 апреля следующего года;

- сведения о произведенных физическим лицам выплатах по исполнению обязательств по ценным бумагам (включая векселя), а также по иным сделкам купли-продажи ценных бумаг;

- Отчеты должны представляться на магнитных носителях или с использованием средств телекоммуникаций.

Налог на имущество физических лиц был введен в действие Законом Российской Федерации от 9 декабря 1991г. № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц». Налог относится к местным налогам, а по способу взимания - к прямым налогам. Налогоплательщиками являются граждане Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства, имеющие на территории Российской Федерации в собственности имущество, являющееся объектом налогообложения.

Объектами налогообложения первоначально выступали жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения, а также водные и воздушные транспортные средства. В связи с принятием главы 28 Налогового кодекса Российской Федерации «Транспортный налог» водно-воздушные транспортные средства подлежат теперь обложению не налогом на имущество, а транспортным налогом.

В настоящее время объектами налогообложения являются: жилые дома, квартиры, доля в праве общей собственности на имущество, дачи, гаражи и иные строения, сооружения, помещения. Налоговая база - инвентаризационная стоимость объекта, определяемая органами технической инвентаризации. Инвентаризационная стоимость - это восстановительная стоимость объекта с учетом износа и динамики роста цен на строительную продукцию, работы и услуги.

Налог на имущество физических лиц исчисляется налоговым органом на основании данных об инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года. По нескольким объектам налог исчисляется с суммарной инвентаризационной их стоимости. Если по объектам установлены различные ставки налога, то налог исчисляется по каждому объекту.

Уплата налога производится не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог.

С 1 января 2005г. введен в действие водный налог, который регулируется главой 25 Налогового кодекса Российской Федерации и является федеральным налогом. Плательщиками налога признаются организации и физические лица, осуществляющие специальное и (или) особое водопользование по законодательству Российской Федерации.

По каждому виду водопользования налоговая база определяется отдельно в отношении каждого водного объекта. Иными словами, при заборе воды, например, из нескольких рек налоговая база рассчитывается отдельно по каждой реке даже при условии, что эти реки могут относиться к бассейну одной и той же реки или озера. По таким водным объектам применяются налоговые ставки, установленные для бассейна соответствующей реки или озера. Согласно НК РФ налоговая база определяется как: при заборе воды - объем воды, забранной из водного объекта за налоговый период.

Налоговым периодом признается квартал. Размеры ставок водного налога установлены в рублях за единицу налоговой базы в зависимости от вида водопользования и различаются по экономическим районам, бассейнам рек, озерам и морям. По окончании налогового периода налогоплательщик должен самостоятельно исчислить водный налог, т.е. определить налоговую базу и умножить ее на ставку налога, соответствующую виду водопользования, экономическому району и водному бассейну. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения (по месту осуществления водопользования) в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщик обязан представить налоговую декларацию по водному налогу в налоговый орган по местонахождению объекта налогообложения не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Иностранные организации и физические лица помимо представления налоговой декларации по водному налогу в налоговый орган по местонахождению объекта налогообложения также представляют копию налоговой декларации в налоговый орган по местонахождению органа, выдавшего лицензию на водопользование в срок, установленный для уплаты.

Государственная пошлина представляет собой сбор, взимаемый с лиц при их обращении в государственные органы, органы местного самоуправления, иные органы и (или) к должностным лицам, которые уполномочены законодательными актами Российской Федерации, субъектов Российской Федерации и нормативными правовыми актами органов местного самоуправления, за совершение в отношении этих лиц юридически значимых действий, за исключением действий, совершаемых консульскими учреждениями Российской Федерации. Выдача документов (их копий, дубликатов) приравнивается к юридически значимым действиям.

С 1 января 2005г. госпошлина регулируется главой 25.3 Налогового кодекса Российской Федерации. В соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации государственная пошлина является федеральным сбором. Плательщиками государственной пошлины являются организации и физические лица, обращающиеся за совершением юридически значимых действий и выступающие ответчиками в судах общей юрисдикции, арбитражных судах или по делам, рассматриваемым мировыми судьями.

Существует, девять категорий размеров государственной пошлины в зависимости от того, где происходит рассмотрение дел. Пошлина уплачивается в наличной или безналичной форме. Налогоплательщику может быть предоставлена отсрочка или рассрочка уплаты пошлины на срок до шести месяцев без уплаты процентов. Проверку правильности исчисления и уплаты государственной пошлины осуществляют налоговые органы.

Сборы за пользование объектами животного мира и водных биологических ресурсов введены с 1 января 2004г. главой 25.1 Налогового кодекса Российской Федерации. Они заменили плату за пользование объектами животного мира и аукционную систему продажи квот на вылов водных биоресурсов с целью промышленного рыболовства. Данные сборы относятся к федеральным налогам и сборам и обязательны для уплаты на всей территории Российской Федерации. Плательщики сбора в зависимости от их вида:

- За пользование объектами животного мира: организации и физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, получившие в установленном порядке лицензию (разрешение) на пользование объектами животного мира на территории Российской Федерации;

- За пользование объектами водных биологических ресурсов: организации, индивидуальные предприниматели и иные физические лица, которым предоставляются лицензии (разрешение) на право пользования этими объектами во внутренних водах, в территориальном море, на континентальном шельфе и в исключительной экономической зоне РФ, а также в Азовском, Каспийском, Баренцевом морях и в районе архипелага Шпицберген.

Определение объекта налогообложения сборами связано с изъятием объектов животного мира и водных биологических ресурсов из среды их обитания, которые подлежат соответствующему лицензированию. НК РФ определен закрытый перечень объектов животного мира, за охоту на которых уплачивается сбор. В перечень включены копытные и пушные животные, хищники, птицы. Другие дикие животные, не поименованные в перечне, сбором не облагаются. Объекты водных биоресурсов в целях взимания сбора подразделяются на две группы: морские млекопитающие и другие объекты водных биоресурсов.

Сумма сбора является фиксированной. Она не зависит от фактического использования плательщиком права на вылов биоресурсов. Место уплаты сбора зависит от категории плательщиков. Физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями, уплачивают сбор по месту нахождения лицензируемого органа. Организации и индивидуальные предприниматели уплачивают сбор по месту учета. Стоит отметить, что в ИФНС № 13 по г. Москве на учете плательщиков водного налога и сборов за пользование объектами животного мира и водных биологических ресурсов на учете в настоящее время не состоит.

С 1 января 2010 года страховые взносы на обязательное пенсионное страхование устанавливаются на основании:

- Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования»;

- Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» (в ред. от 24.07.2009).

В 2010 году совокупный тариф страховых взносов в государственные внебюджетные фонды остается на уровне ЕСН - 26%, из них: в Пенсионный фонд Российской Федерации - 20% от базы для начисления страховых взносов.

С 2010 года страховые взносы будут уплачиваться работодателями по единой ставке с суммы выплат и иных вознаграждений, не превышающей 415 000 рублей в год в пользу одного работника. Свыше этой суммы выплаты и иные вознаграждения облагаться не будут и, соответственно, страховые взносы не уплачиваются. Если работник осуществлял деятельность в двух и более организациях, ограничение выплат применяется по каждой организации отдельно. Размер предельного годового заработка будет ежегодно индексироваться в соответствии с ростом средней заработной платы.

В течение календарного года (квартала) работодатель исчисляет обязательные платежи по страховым взносам по итогам каждого календарного месяца исходя из величины выплат и других вознаграждений в пользу работников. Ежемесячные обязательные платежи подлежат уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца. Уплата страховых взносов осуществляется отдельными платежными документами, направляемыми в Пенсионный фонд на соответствующие счета Федерального казначейства.

Ежеквартально, до 1-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом, страхователь должен представить в территориальный орган Пенсионного фонда отчетность в виде Расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

Введение земельного налога, основанного на кадастровой стоимости земельного участка, является новым налоговым механизмом в налогообложении земель. С 1 января 2005г. организации и физические лица должны платить налог по новым правилам в связи с введением главы 31 Налогового кодекса Российской Федерации.

Плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного пользования или праве пожизненного наследуемого владения. При этом не признаются плательщиками организации и физические лица в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного срочного пользования или переданных им по договору аренды.

Объекты налогообложения - это земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования. За физических лиц налоговую базу определяют налоговые органы на основании сведений, полученных от органов, осуществляющих ведение государственного земельного кадастра, органов, осуществляющих регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и органов муниципальных образований.

- С 1 января 2003г. главой 28 Налогового кодекса Российской Федерации установлен транспортный налог в качестве строго целевого бюджетного источника образования территориальных дорожных фондов субъектов Федерации. Транспортный налог является налогом субъектов Федерации, устанавливается и вводится в действие Налоговым кодексом и законодательством субъектов Федерации. Плательщиками налога являются следующие категории, на которых зарегистрированы транспортные средства:

- организации независимо от форм собственности и ведомственной принадлежности;

- российские физические лица;

- иностранные граждане и лица без гражданства.

Кроме того, налоговым законодательством Российской Федерации определены особенности признания налогоплательщиком как при передаче транспортных средств, так и по транспортным средствам, зарегистрированным на физических лиц, приобретенным или переданным ими на основании доверенности на право владения и распоряжения транспортным средством до 29 июля 2002 г., налогоплательщиком является лицо, указанное в доверенности. При этом лица, на которых зарегистрированы указанные транспортные средства, должны уведомить налоговый орган по месту своего жительства о передаче на основании доверенности указанных транспортных средств.

Если же физическое лицо, на которое зарегистрировано транспортное средство, передало его по доверенности другому лицу и своевременно не уведомило об этом налоговый орган, то именно то лицо, на которое зарегистрировано транспортное средство, является плательщиком налога.

Если транспортное средство было передано на основании доверенности после введения в действие данного налога, плательщиком будет лицо, на которое зарегистрировано транспортное средство. Объектом налогообложения являются наземные, воздушные и водные транспортные средства. Налоговая база устанавливается для всех транспортных средств независимо от марки и страны изготовления.

Заключение

В заключение стоит отметить, что в течение производственной практики я была ознакомлена с деятельностью Инспекции Федеральной налоговой службы России № 13 по г. Москве.

В ходе пройденной практики был сделан вывод о том, что Инспекция достаточно оснащена компьютерной и периферийной техникой, которую обслуживают высококвалифицированные специалисты.

Для всех инспекций специально разрабатывается комплекс программного обеспечения, который достаточно часто обновляется, что зависит от получаемой информации от налогоплательщиков, а также от изменений Налогового Кодекса РФ.

Защита информации, хранящейся в базах данных Инспекции по физическим и юридическим лицам, а также многой другой, на достаточно высоком уровне - каждый сотрудник организации, работающий с этими данным, имеет индивидуальный пароль для доступа.

Организационная структура в ИФНС № 13 по г. Москве является линейно-функциональной.

Основным недостатком этой структуры является сильная зависимость результатов работы персонала и отдельных работников от качества решений первого руководителя, так как каждый работник подчиняется только одному руководителю по всем вопросам своей деятельности.

Также анализ организационной структуры управления позволил выяснить, что фактическое количество сотрудников ИФНС № 13 по г. Москве меньше, чем запланировано в штатном расписании.

То есть штат инспекции обеспечен персоналом по данным 2008 года лишь на 83,3%, что, естественно, является отрицательным моментом в организации управления персоналом инспекции, так как снижает эффективность контрольной деятельности налоговой инспекции.

В ходе анализа сумм начисленных и уплаченных налогов с физических лиц в ИФНС № 13 по г. Москве был сделан вывод о росте недоимки по транспортному налогу общий прирост недоимки по налогам с физических лиц.

Таким образом, из рассмотренной мной деятельности учрждения можно сделать вывод, касающийся задач, стоящих на первом месте на сегодняшний день перед ИФНС № 13 в области налогообложения физических лиц. К основным задачам можно отнести следующее:

- Устранение схем ухода физических лиц от уплаты налогов и сборов;

- Проверка своевременного и правильного начисления и уплаты налогов и сборов с физических лиц;

- Своевременное информирование физических лиц о порядке и сроках уплаты налогов и сборов;

- Применение новых форм и методов информационно-аналитической работы и научного прогнозирования для повышения эффективности налогового законодательства в сфере налогообложения физических лиц;

- Применение международных и государственных стандартов в информатизации налоговых органов;

- Формирование и организация работы по «доброжелательной» системе взаимодействия налоговых органов с налогоплательщиками - физическими лицами (информирование, обучение, пропаганда).

Что касается конкретных направлений по совершенствованию налогообложения физических лиц, состоящих на учете в ИФНС № 13 по г. Москве, то можно предложить следующее:

- Необходимо совершенствовать систему учета численности налогоплательщиков по государственной пошлине по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции;

- Необходимы меры по усилению контроля над уплатой налогов с физических лиц с целью сокращения недоимки, особенно по транспортному налогу и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование;

- Совершенствовать работу по увеличению уплаты налога на доходы физических лиц за счет сокращения зарплатных схем уплаты заработной платы «в конвертах» путем информирования населения.

налогообложение юридический инспекция

Список использованной литературы

1. Налоговый кодекс Российской Федерации: Части 1 и 2 на 1 января 2010 года. - М.: Юрайт, 2010. - 717 с.

2. Абдулгалимов А.М. Налоги и налогообложение. Гриф МО РФ. - М.: Финансы и статистика, 2009. - 448 с.

3. Грачева Е.Ю., Соколова Э.Д. Налоговое право: Вопросы и ответы. - М.: Новый Юрист, 2008. - 640 с.

4. Едронова В.Н., Хасянова С.Ю. Пути совершенствования налогообложения // Финансы и кредит. - 2008. - № 4. - С. 2 - 8.

5. Качур О.В. Налоги и налогообложение: уч. пособие. / О.В. Качур. - М.: КноРус, 2008. - 304 с.

6. Лыкова Л.Н. Налогообложение в РФ. - М.: Дело, 2008. - 399 с.

7. Миляков Н.В. Налоги и налогообложение: Учебник. - 5 изд. перераб. и доп. - М.: Инфра - М, 2010. - 509 с.

8. Меpкулова Т. А. Налогообложение: учебное пособие / Т. А. Меркулова. - Ульяновск: УлГТУ, 2009. - 112 с.

9. Налоговое администрирование: учебное пособие. / О.А. Миронова, Ф.Ф. Ханафеев. М.: Омега-Л, 2008. - 360 с.

10. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: Учебник для вузов. - 6 - е изд., доп. и перераб. - М.: Международный центр финансово-экономического развития, 2009. - 576 с.

11. Синникова Н.В.: Налоговое администрирование. // Российский налоговый курьер. - 2009. - № 22. - С. 25 - 33.

12. Скрипниченко В. Налоги и налогообложение. - М.: Издательский дом «БИНФА», 2008. - 239 с.

13. Черник ИД. Регулирование и порядок взимания налогов // Финансы. 2009. - № 2. - С. 38 - 41.

Размещено на Allbest.ru