Учет денежных средств в ИП КФХ А.А. Гаврилкин

Размещено на http://www.allbest.ru/

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ

1. ТЕОРИТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УЧЕТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ

1.1 Характеристика денежных средств предприятия

1.2 Нормативное регулирование учета денежных средств предприятия

2. ОРГАНИЗАЦИОННО-ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ПРЕДПРИЯТИЯ

2.1 Организационная характеристика

2.2 Экономическая характеристика

3. УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ

3.1 Учет кассовых операций

3.2 Учет операций на расчетном счете

4. СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ УЧЕТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В ИП ГЛАВА КФХ ГАВРИЛКИН А.А.

ВЫВОДЫ И ПРЕДЛОЖЕНИЯ

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ



ВВЕДЕНИЕ

В современных условиях хозяйствования многие предприятия поставлены в условия самостоятельного выбора стратегии и тактики своего развития. Самофинансирование предприятием своей деятельности стало ?первоочередной задачей. В условиях конкуренции и нестабильной внешней среды необходимо оперативно реа???овать на отклонения от нормальной деятельности предприятия. Хозяйственная деятельность любого предприятия неразрывно связана с движением денежных средств. Каждая хозяйственная операция вызывает либо поступление, либо расходование денежных средств.

Непрерывный процесс движения денежных средств во времени представляет собой денежный поток, обеспечивающей жизнеспособность организации. От полноты и своевременности обеспечения процесса снабжения, производства и сбыта продукции денежными ресурсами зависят результаты основной деятельности предприятия, степень его финансовой устойчивости и платежеспособности, конкурентные преимущества, необходимые для текущего и ?перспективного развития.

Бухгалтерский учет денежных средств имеет важное значение для правильной организации денежного обращения, расчетов и кредитования в хозяйстве, в укреплении платежной дисциплины, в эффективном использовании финансовых ресурсов. Целью бухгалтерского учета денежных средств - является контроль за соблюдением кассовой и расчетной дисциплины, правильностью и эффективностью использования денежных средств и кредитов, обеспечение сохранности денежной наличности и документов в кассе. В условиях рыночной экономики любой бухгалтер должен исходить из принципа, что умелое использование денег и денежных средств само по себе может приносить предприятию дополнительный доход.

Актуальность данной темы обусловлена тем, что от ус?ешности решения задачи правильной организации денежного обращения, контроля за кассовой и расчетной дисциплиной предприятия, во многом зависит его платежеспособность, своевременность выплаты заработной платы ?ерсоналу, расчетов с различными кредиторами, платежей в бюджет и др.

Цель работы - изучение организации учета денежных средств согласно требованиям и нормам, установленным Законодательством Российской Федерации. денежный учет экономический кассовый

Объект исследования - ИП Глава КФХ Гаврилкин А.А. Предметом исследования в работе является система учета денежных средств предприятия.

Исходя из цели, были сформулированы задачи работы:

- рассмотреть теоретические основы ведения и организации бухгалтерского учета о?ераций по учету денежных средств предприятий;

- изучить процесс учета денежных средств на примере конкретного предприятия;

-рассмотреть документальное оформление и движение денежных средств в кассе;

- рассмотреть документальное оформление и операции по расчетному счету в банке

- сформулировать рекомендации по совершенствованию данного раздела учета на исследуемом предприятии.

При выполнении данной курсовой работы использовалась теоретическая и методическая литература по бухгалтерскому учету и аудиту, нормативно-правовые акты РФ и статьи периодической печати. Кроме того, были использованы годовые отчеты предприятия с 2010-2012 гг. и первичные бухгалтерские документы.



1. ТЕОРИТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УЧЕТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ

1.1 Характеристика денежных средств предприятия

Денежные средства представляют собой аккумулированные в денежной форме активы организации, находящиеся в ее кассе в виде наличных денег и денежных документов, на банковских расчетных, валютных и специальных счетах, в выставленных аккредитивах, чековых книжках, переводах в пути и пр. Объемом имеющихся у организации денег, как важнейшего средства платежа по обязательствам, определяется платежеспособность организации - одна из важнейших характеристик ее финансового положения.

Денежные средства находятся в постоянном движении. Ими рассчитываются с поставщиками и подрядчиками, с покупателями, с заказчиками, с бюджетом и внебюджетными фондами, с банками, с работниками, с различными юридическими и физическими лицами. Платежеспособными считаются организации, обладающими достаточным количеством денежных средств для расчетов по имеющимся у них текущим обязательствам. Но всякие излишние запасы денежных средств приводят к замедлению их оборота, а в условиях инфляции - и к прямым потерям за счет их обособления. Поэтому эффективное управление денежными потоками имеет важное значение для всей предпринимательской деятельности организации.

Всё это придает особое значение учету денежных средств как важнейшему инструменту управления денежными потоками, контроля сохранности, законности и эффективности использования денежных средств, поддержания повседневной платежеспособности организации.[1]

Статьей 7 Закона № 402-ФЗ установлено, что ведение бухгалтерского, хранение соответствующей документации организуется руководителем, который обязан возложить на главного бухгалтера или иное должностное лицо ведение бухгалтерского учета либо заключить договор об оказании услуг по его ведению.

Бухгалтерский учет осуществляется:

-бухгалтерской службой как структурным подразделением, возглавляемым главным бухгалтером;

-аудиторской фирмой;

-на договорных началах централизованной бухгалтерией;

-штатным бухгалтером или руководителем организации.

Объектами бухучета в соответствии со ст. 5 Закона № 402-ФЗ являются: факты хозяйственной жизни, активы, обязательства, источники финансирования его деятельности, доходы и расходы, иные объекты, установленные федеральными стандартами. Согласно п. 2 ст. 1 ФЗ-129,объктами бухучета служат: имущество организаций, их обязательства и осуществляемые ими хозяйственные операции.[11]

Порядок ведения кассовых операций регламентируется соответствующим положением, утвержденным Центральным банком РФ 22.09.93 г. №40.

Для учета наличия и движения денежных средств в кассе предприятия предназначен счет 50 «Касса». В Плане счетов бухгалтерского учета рекомендуется использование следующих субсчетов к этому счету:

1) субсчет 1 «Касса организации»;

2) субсчет 2 «Операционная касса»;

3) субсчет 3 «Денежные документы».

На счете 50 субсчет 1 „Касса организации“ учитываются денежные средства в кассе организации…

На счете 50 субсчет 2 «Операционная касса» учитывается наличие и движение денежных средств в кассах товарных контор (пристаней) и эксплуатационных участков, остановочных пунктов, речных переправ, судов, билетных и багажных кассах портов (пристаней), вокзалов, кассах хранения билетов, кассах отделений связи и т. п.

На счете 50 субсчет 3 «Денежные документы» учитываются находящиеся в кассе организации почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, оплаченные авиабилеты и другие денежные документы.[6]

Каждое предприятие для осуществления расчетов наличными деньгами и хранения денежных документов должно иметь кассу. Помещение должно быть специально оборудовано для обеспечения сохранности денежных средств. Выполняет кассовые операции кассир, с которым заключается договор о материальной ответственности.

Ответственность за соблюдение Порядка ведения кассовых операций возлагается на руководителей организаций, главных бухгалтеров и кассиров. Лица, виновные в неоднократном нарушении кассовой дисциплины, привлекаются к ответственности в соответствии с законодательством Российской Федерации. Порядок ведения кассовых операций систематически проверяют банки (не реже одного раза в два года).[13]

Предприятия могут открывать в банках расчетные счета. Расчетный счет является основным счетом предприятия, через который проводятся все денежные операции без ограничения их перечня.

Для учета операций по расчетному счету применяется активный счет 51 «Расчетные счета», по дебету которого отражается поступление денежных средств, а по кредиту - их списание (перечисление, снятие). В случае наличия у организации нескольких расчетных счетов учет движения средств по каждому из них производится раздельно на открываемом к счету 51 субсчете. Основанием для отражения операций по счету 51 являются выписки банка.[ 10]

Денежные средства со счета списываются по распоряжению его владельца или без распоряжения владельца счета в случаях, предусмотренных законодательством. При недостаточности денежных средств на счете для удовлетворения всех предъявленных к нему требований средства списываются по мере их поступления в очередности, установленной законодательством.

Формы безналичных расчетов избираются клиентами кредитных организаций самостоятельно и предусматриваются в договорах, заключаемых ими со своими контрагентами.[5]

Валютные счета открываются резидентам и нерезидентам в банках, имеющих лицензию ЦБ РФ на ведение валютных операций. В установленных законом случаях предприятиям могут быть открыты счета в иностранных банках. Валютные счета открываются в свободно конвертируемых валютах, а также в замкнутых валютах в пределах установленных квот на экспорт товаров.

Для учета операций предприятию в банке открываются два валютных счета: транзитный - для зачисления валютной выручки, ее продажи на внутреннем рынке и оплаты накладных расходов, и текущий - для учета наличия и движения иностранной валюты. Инвалюта, числящаяся на субсчете «Текущий валютный счет», может быть использована на любые цели в соответствии с действующим законодательством.

Синтетический учет операций на валютных счетах ведется на активном счете 52 «Валютные счета». К счету 52 открывают субсчета: «Транзитные валютные счета», «Текущие валютные счета» и «Валютные счета за рубежом». На валютном счете учет одновременно ведется в валюте и рублях.[ 10]

Продажа инвалюты отражается на 91 счете. По дебету показывают балансовую стоимость проданной валюты (К 52 субсчет «Текущие валютные счета» или 57 «Переводы в пути») и понесенные в связи с продажей расходы (К 76). По кредиту 91 счета отражают рублевое покрытие, полученное за проданную валюту (Д 51).

Курсовые разницы - это разность курсов рубля к иностранным валютам на последнее число отчетного периода и на дату совершения операции.

Положительные курсовые разницы отражаются по кредиту счета 91-1 «Прочие доходы» и дебету счетов 50, 52, 57, 58, 60, 62, 66, 67, 71, а отрицательные - по дебету счета 91-2 «Прочие расходы» и кредиту счетов 50, 52, 57, 58, 60, 62, 66, 67, 71.

При составлении баланса остатки валюты пересчитываются по курсу ЦБ РФ на последнее число отчетного периода. Выявленные курсовые разницы относятся на счет 91.[13]

На счете 55 «Специальные счета в банках» учитывают наличие и движение денежных средств в отечественной и зарубежной валютах, находящихся в аккредитивах, чековых книжках, иных платежных документах (кроме векселей), на текущих, особых и специальных счетах, а также движение средств целевого финансирования в той их части, которая подлежит обособленному хранению.

К счету 55 могут быть открыты субсчета:

1 «Аккредитивы»;

2 «Чековые книжки»;

3 «Депозитные счета» и др.

Порядок осуществления расчетов при аккредитивной форме расчетов регулируется Центральным банком РФ.

На субсчете 55-2 «Чековые книжки» учитывают движение средств, находящихся в чековых книжках. Порядок осуществления расчетов чеками регулируется банком.

На субсчете 55-3 «Депозитные счета» учитывают движение средств, вложенных организацией в банковские и другие вклады.[ 15]

Счет 57 «Переводы в пути» предназначен для учета движения денежных средств по операциям, занимающим более 1 банковского дня. Такими операциями могут являться:

1) денежные средства, которые организация внесла в кассу почтового отделения или сберегательную кассу для зачисления на расчетный счет поставщика;

2) денежные средства, которые организация сдала в вечернюю кассу банка или передала инкассаторам для зачисления на расчетный счет;

3) денежные средства, которые организация перечисляет с одного своего расчетного или валютного на другой;

4) денежные средства, которые организация направила на корпоративную пластиковую карту, если расчетный счет организации находится в одном банке, а счет корпоративной карты - в другом.

По дебету счета 57 «Переводы в пути» учитываются операции, по которым организация осуществляет перевод денежных средств, а по кредиту - зачисление этих средств.[ 1]

К финансовым вложениям относятся:

1) инвестиции предприятия в уставные капиталы других организаций;

2) государственные и муниципальные ценные бумаги, ценные бумаги других предприятий (облигации, векселя);

3) предоставленные другим предприятиям займы на территории РФ и за ее пределами;

4) депозитные вклады;

5) дебиторская задолженность, приобретенная на основании уступки права требования;

6) вклады организации-товарища по договору простого товарищества.

Финансовые вложения подразделяются на долгосрочные (на срок более одного года) и краткосрочные (на срок менее одного года). Финансовые вложения принимаются к учету по первоначальной стоимости (в сумме фактических затрат для инвестора).

Для синтетического учета используется активный счет 58 «Финансовые вложения». Могут быть открыты субсчета: 58-1 «Паи и акции», 58-2 «Долговые ценные бумаги», 58-3 «Предоставленные займы», 58-4 «Вклады по договору простого товарищества» и др.

Аналитический учет финансовых вложений ведется таким образом, чтобы обеспечить информацию по единицам учета финансовых вложений и организациям, в которые осуществлены эти вложения (эмитентам ценных бумаг, другим организациям, участником которых является предприятие, организациям-заемщикам и т.п.).[7]

1.2 Нормативное регулирование учета денежных средств предприятия

Нормативное регулирование бухгалтерского учета представляет собой установление государственными органами общеобязательных правил (норм) ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской отчетности.

Нормативное регулирование бухгалтерского учета денежных средств включает:

1) нормативное правовое регулирование - осуществляется нормами права, содержащимися в соответствующих нормативных правовых актах;

2)методическое (нормативно-техническое) регулирование, которое осуществляется методическими (техническими) нормами, содержащимися в соответствующих актах методического (нормативно-технического) характера.

Под нормативными актами, составляющими систему нормативного регулирования бухгалтерского учета, понимается совокупность нормативных правовых актов Минфина России и его актов методического (нормативно-технического) характера. Данное определение вытекает из содержания п. 3 Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации

К нормативным правовым актам относятся: Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" и нормативные правовые акты Минфина России, Акты Минфина России приобретают значение нормативных правовых после их регистрации Минюстом России и опубликовании в "Российской газете", а также в Бюллетене нормативных актов федеральных органов исполнительной власти издательства "Юридическая литература" Адми???трации Президента Российской Федерации.[12]

Под актом методического (нормативно-технического) характера понимается акт Минфина России, который по результатам юридической экспертизы признается Минюстом России не нуждающимся в государственной регистрации (не требующим государственной регистрации), поскольку носит методический (нормативно-технический характер). Итак, формулировка заключения Минюста России «в государственной регистрации не нуждается» - формальный признак того, что данный акт является актом методического (нормативно-технического) характера.

Если акты методического (нормативно-технического) характера противоречат нормативным правовым актам, то приоритет имеют последние (поскольку ?первые являются их производной).

В регулировании бухгалтерского учета денежных средств также используется понятие «законодательство Российской Федерации о бухгалтерском учете». Содержание данного понятия раскрыто в ст. 3 Федерального закона «О бухгалтерском учете», согласно которой законодательство Российской Федерации о бухгалтерском учете состоит из Федерального закона "О бухгалтерском учете", других федеральных законов, указов Президента РФ и постановлений Правительства РФ.

Различать приведенные выше понятия (нормативные правовые акты, акты методического (нормативно-технического) характера, нормативные акты, акты, составляющие законодательство РФ о бухгалтерском учете) необходимо для правильного определения объема регулирующих актов при решении вопросов, относящихся к организации и ведению бухгалтерского учета, а также для разрешения отдельных видов противоречий.[ 9]

Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (утверждено Приказом Минфина РФ от 29 июля 1998 г. N 34н) по законодательству РФ распространяет действие на все юридические лица (за исключением кредитных организаций и бюджетных учреждений).

Положение регулирует широкий круг вопросов:

1) общие аспекты организации и ведения бухгалтерского учета;

2) порядок бухгалтерского учета отдельных объектов: незавершенные капитальные вложения, финансовые вложения, основные средства, нематериальные активы, сырье, материалы, готовая продукция и товары, незавершенное производство и расходы будущих ?ериодов, капитал резервы, расчеты с дебиторами и кредиторами, прибыль (убыток) организации;

3) вопросы составления и представления бухгалтерской отчетности.

План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкция по его применению (утверждено Приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. N 94н) (далее - Инструкция по применению плана счетов)

Инструкция по применению плана счетов устанавливает единые подходы к применению Плана счетов бухгалтерского учета и отражению фактов хозяйственной деятельности на счетах бухгалтерского учета. В ней приведена краткая характеристика синтетических счетов и открываемых к ним субсчетов: раскрыты их структура и назначение, экономическое содержание обобщаемых на них фактов хозяйственной деятельности, порядок отражения наиболее распространенных фактов.

Инструкция по применению плана счетов согласно заключению Ми???терства юстиции Российской Федерации от 9 ноября 2000 г. N 9558-ЮД не нуждается в государственной регистрации, поскольку не содержит правовых норм и является документом нормативно-технического характера.[12]



2. ОРГАНИЗАЦИОННО-ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ПРЕДПРИЯТИЯ

2.1 Организационная характеристика

ИП Глава КФХ Гаврилкин А.А. - это сельскохозяйственное предприятие Звериноголовского района, Курганской области, организованное в 1992 году. Руководителем предприятия является Гаврилкин Александр Анатольевич.

КФХ находится на границе с Казахстаном. Расстояние до районного центра составляет 25 км, до областного - 140 км.

Центральной усадьбой хозяйства является деревня Красногорка, где сосредоточены основные производственные и культурно-бытовые постройки. Занимаемая территория имеет хорошие санитарные и санитарно-планировочные условия.

Внутрихозяйственные связи в хозяйстве обеспечены сетью полевых, и асфальтированных дорог. Связь с районным центром с. Звериноголовское осуществляется по асфальтированной дороге. Связь с полями севооборотов осуществляется по полевым дорогам. Эти дороги сезонные и существенных мероприятий по их улучшению не предусматривается.

Общая земельная площадь хозяйства составляет 4168 га, в том числе пашни - 3000 га, пастбища-168 га. По рельефу территория представляет собой равнину с уклоном на север.

Основной деятельностью организации является производство сельскохозяйственных культур. Помимо растениеводства хозяйство занимается выращиванием крупного рогатого скота.

В предыдущие годы проводили и планируют проводить мелиорацию земель.

Мелиорация - это комплекс организационно-хозяйственных и технических мероприятий, направленных на длительное улучшение свойств почвы и всей окружающей среды. Мелиорация повышает продуктивность всех отраслей сельского хозяйства и в первую очередь растениеводства, а это оказывает огромное влияние и на продуктивность животноводства.

2.2 Экономическая характеристика

Судя по данным таблицы 1, площадь сельскохозяйственных угодий не изменилась. Среднегодовая стоимость основных производственных фондов увеличилась на 26,2% или на 5360 тыс. р. Количество энергоресурсов сократилось на 6,7 % или на 488 л. с. Поголовье скота значительно не изменилось. Среднесписочная численность работников сократилась на 9 чел. Стоимость валовой продукции (по себестоимости) сократилась на 11,9 % или на 1026 тыс. р.

Результаты хозяйственной деятельности во многом зависят от уровня специализации производства. Специализация сельскохозяйственного производства развивается под воздействием двух тенденций: с одной стороны, углубление общественного разделения труда содействует более узкой специализации, а с другой - особенности сельскохозяйственного производства (сезонность, особая роль земли и тесная связь растениеводства и животноводства) вызывают необходимость развития многоотраслевых предприятий.

В ИП Глава КФХ Гаврилкин А.А. большую долю в структуре производства продукции занимает продукция растениеводства 73,4% в среднем за три года, соответственно растениеводство составило 26,6 %. В составе растениеводства 71,3 % занимают зерновые и зернобобовые культуры; преобладающим видом продукции животноводства является собственная продукция, реализованная в переработанном виде - 24,0 %.

Для того, чтобы охарактеризовать уровень специализации нужно использовать данные таблицы 2. Обобщающим показателем, характеризующим уровень специализации, является коэффициент специализации, который рассчитывается по формуле:

где К_С - коэффициент специализации;

У_Т - удельный вес каждой отрасли в структуре товарной продукции, %;

Н - порядковый номер отдельных видов по удельному весу в ранжированном ряду.

Значение коэффициента специализации может колебаться от 0 до 1.Если его уровень меньше 0,2, то это свидетельствует о слабовыраженной специализации, от 0,2 до 0,4- о средней и свыше 0,6 - углубленной специализации.

На данном предприятии коэффициент специализации равен:

Значение коэффициента 0,62 говорит об углубленном уровне специализации предприятия.

Повышение эффективности аграрного производства зависит от количества вложенных затрат и рационального использования ресурсов. Проблема интенсификации тесно связана с проблемой эффективности. Интенсификация является важнейшим фактором повышения эффективности производства, воспроизводственных процессов в сельском хозяйстве в целом.

Условия ограниченности ресурсов и стремления к экономии затрат могут служить объективными предпосылками преимущественно интенсивному развитию сельского хозяйства. Из-за специфики агробизнеса проблему интенсификации сельского хозяйства, и в частности, земледелия, приходится выделять в самостоятельную, в связи с чем она весьма актуальна.

Интенсификация сельского хозяйства - это основная форма расширенного воспроизводства, осуществляемая путем совершенствования системы ведения отрасли на основе научно-технического прогресса для увеличения выхода продукции с единицы площади, повышения производительности труда и снижения издержек на единицу продукции. Также, под интенсификацией сельского хозяйства следует понимать дополнительные вложения материальных средств, а иногда и живого труда на той же площади, осуществляемые на основе совершенствования техники и технологии производства с целью увеличения объема продукции при одновременном росте экономического плодородия земли.

Таблица 1 - Уровень интенсивности сельскохозяйственного производства

Показатель	2010 г.	2011 г.	2012 г.	Темп изменения,%
Приходится на 100 га сельскохозяйственных угодий, тыс. р.: -основных производственных фондов	490,4	702,5	860,0	175,3
-текущих производственных затрат на основное производство	205,6	221,6	325,3	158,1
-основных производственных фондов и текущих производственных затрат	696,1	1010,5	1231,4	176,8
Энергообеспеченность, л. с.	174,0	227,6	225,5	129,5
Электрообеспеченность, тыс. кВт.ч	0,3	0,4	0,4	138,7
Плотность поголовья, усл. гол.	3,2	4,7	4,5	139,1
Затраты труда на 100 га с.-х. угодий, тыс. чел. - ч	1,1	1,1	0,8	74,7

Количество основных производственных фондов приходящихся на 100 га сельскохозяйственных угодий увеличилось на 75,3 %, а текущих производственных затрат на 58,2 %. В целом количество основных производственных фондов и текущих производственных затрат на 100 га выросло на 76,9 % или на 535,28 тыс. р.

Энергообеспеченность и электрообеспеченность увеличились соответственно на 29,6 % и 38,7 %. Плотность поголовья увеличилась на 39,1 % или на 1 усл. гол.на 100 га. Затраты труда в чел.-ч сократились на 25,2 %.

Эффективность работы предприятия рассчитана в таблице 4.

Выход валовой продукции в расчете на 100 га сельскохозяйственных угодий увеличился на 22,3 % или 45,9 тыс. р. Урожайность зерновых культур увеличилась на 27,5 % или на 4,3 ц. Прирост живой массы крупного рогатого скота увеличился в 3 раза.

Фондоотдача, за анализируемый период уменьшилась на 0,15 р. Себестоимость производимой предприятием продукции увеличилась по зерновым культурам - на 14,5 %, а по приросту живой массы крупного рогатого скота - на 19,4 %.

В 2010 г. предприятие получает прибыль в расчете на 100 га в размере 51,19 тыс. р., в 2011 г. -43,2 тыс. р., а в 2012 г.-158,56 тыс. р. Соответственно, за эти годы сначала наблюдается убыточности производственной деятельности, а затем ее прибыльность.

В целом можно сделать вывод, что в анализируемом периоде площади сельскохозяйственных угодий сократились, снижается, численность работников; растет себестоимость продукции, напротив фондоотдача уменьшается. В организации увеличилась прибыль.



3. УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ

3.1 Учет кассовых операций

Для осуществления расчетов наличными деньгами ИП Глава КФХ Гаврилкин А.А. имеет кассу и соблюдает требования, установленные Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации.

Денежные средства хранятся в банке. В то же время предприятие хранит определенную сумму наличных денег в кассе для использования на текущие расходы. В кассовых документах все реквизиты заполнены четко и ясно, подчисток, помарок или исправлений не допускается. Прием и выдача денег по кассовым ордерам производится только в день их составления.

При получении приходного кассового ордера [приложение 7] кассир обязательно проверяет: наличие и подлинность на документах подписи бухгалтера (в данной организации главный бухгалтер не предусмотрен), а на расходном кассовом ордере [приложение 8]- подпись руководителя организации; правильность оформления документов; наличие перечисленных в документах приложений. В случае несоблюдения одного из этих требований кассир возвращает документы в бухгалтерию для надлежащего оформления.

Кассовая книга [приложение 9] ведется кассиром. Листы в книге пронумерованы, прошнурованы и опечатаны печатью организации. На последней странице сделана надпись «В этой книге пронумеровано и прошнуровано 98 листов» и проставлены подпись руководителя организации.

Записи в кассовой книге ведется в двух экземплярах через копировальную бумагу. Второй экземпляр отрывной и является отчетом кассира. Записи в кассовой книге производятся после получения или выдачи денег. Кассир посчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег в кассе и передает в бухгалтерию отчет с приходными и расходными кассовыми ордерами под расписку в кассовой книге (на первом экземпляре). Кассовая книга заполняется ежедневно с расчетом остатка на конец каждого месяца.

Заработную плату, пособия по временной нетрудоспособности, премии выдаются из кассы по платежным ведомостям, подписанным руководителям и бухгалтером организации. При получении денег рабочие расписываются в платежной ведомости.

По истечении установленных сроков (3 рабочих дня с момента получения денежных средств из банка) оплаты труда, пособий по социальному страхованию кассир в платежных ведомостях напротив фамилий лиц, которым не выданы указанные суммы ставит штамп «Депонировано», составляет реестр депонированных сумм, в конце ведомости делает отметку о фактически выплаченных и подлежащим депонированию суммах, сверяет их с общим итогом и скрепляет своей подписью.

Запись в кассовую книгу кассир вносит по фактически выплаченным суммам и ставит по ведомости штамп « Расходный кассовый ордер № …» и дату. Бухгалтерия производит проверку отметок кассира в платежных ведомостях, подсчетах и депонированных по ним суммам. Депонированные суммы сдаются в банк, и на сданные суммы составляется один общий расходный кассовый ордер.

В организации отсутствует журнал - ордер № 1 и ведомость № 1. Данные о кредитовых и дебетовых оборотах заносятся сразу в Главную книгу [приложение 10].

ИП Глава КФХ Гаврилкин А.А. ведет книгу расходов и доходов [приложение 12]. На титульном листе книги указывают данные о налогоплательщике:

-фамилия, имя, отчество ИП;

-ИНН предпринимателя;

-выбранный объект налогообложения, доходы либо доходы, которые уменьшены на величину расходов;

-единица измерения;

-адрес места жительства предпринимателя;

-номера расчетных и иных счетов;

-наименование банка;

-номер и дата выдачи уведомления о возможности применения УСН.

Книга учета пронумерована и прошнурована. На последней странице прошнурованной пронумерованной налогоплательщиком «Книги учета доходов и расходов», указано число страниц-48, подтверждено подписью ИП и, печатью ИП, заверена подписью должностного лица в налоговом органе и скреплена печатью.

Учет полученных доходов, а также произведенных расходов и хозяйственных операций, предпринимателем ведется раздельно по каждому из видов осуществляемой деятельности в одной книге учета.

3.2 Учет операций на расчетном счете

Безналичные расчеты за поставленную продукцию (товары), выполненные работы или оказанные услуги являются основным видом расчетов между юридическими лицами. Для открытия расчетного счета ИП Глава КФХ Гаврилкин А.А. предоставил следующие документы:

- свидетельство о регистрации, выданное администрацией района;

- копия Устава, заверенного нотариально;

- копию свидетельства о постановке организации на налоговый учет в качестве налогоплательщика (ст.86 НК РФ);

- справки из внебюджетных фондов о регистрации в качестве плательщика страховых взносов;

- заявление на открытие расчетного счета;

На основании всех сданных документов в банк был заключен договор о банковском обслуживании и открыт расчетный счет. Договором о банковском обслуживании определены обязанности и права банка и организации, порядок расчетов банка с клиентам, ответственность сторон, а также указываются реквизиты обеих сторон.

Информацию об открытии счета в пятидневный срок передается в налоговую инспекцию, в которой состоит на учете ИП.

Операции по расчетному счету оформляются согласно Положению Центрального банка РФ о безналичных расчетах в Российской Федерации. Для оформления операций на расчетном счете организация использует следующие расчетные документы: платежное поручение, платежное требование и банковский ордер.

Все расчетные документы содержат реквизиты:

- наименование расчетного платежа, его номер, число, месяц, год выписки;

- вид платежа;

-наименование плательщика, номер его счета, идентификационный номер плательщика (ИНН);

-наименование и место нахождения банка плательщика (БИК) номер корреспондентского счета или субсчета;

- название платежа с выделением отдельной строки налога, подлежащего уплате, либо с указанием того, что налог не уплачивается;

- сумма платежа.

Платежное поручение [приложение 13] - документ, оформляющий поручение своему банку перевести сумму, указанную в документе на счет получателя. Платежные поручения организацией используются для следующих целей:

- перечисление денежных средств за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги;

- перечисление денежных средств в бюджеты всех уровней и во внебюджетные фонды;

- перечисление денежных средств в целях возврата кредитов (займов) и уплаты процентов по ним;

- перечисление денежных средств в других целях, предусмотренных законодательством или договорами.

Платежные поручения на заполняются механическим способом на специальном бланке и предъявляются в банк в течение 10 дней со дня выписки. При оформлении платежных поручений в графе «Очередность платежа» учитывает календарную очередность платежей, предусмотренную статьей 855 ГК РФ.

Банковский ордер [приложение 14]- это расчетный документ, применяемый в тех случаях, когда банк является одновременно и плательщиком, и получателем платежа. То есть это внутренний банковский документ, актуальный только в рамках конкретной кредитной организации. Он применяется для валютных и рублевых счетов.

В каких случаях применяют банковский ордер?

Прежде всего, когда один счет взаимодействует сразу с несколькими счетами внутри кредитной организации. Когда происходят расчеты в валюте, в том числе, внешние платежи. По внутрибанковским операциям, это: перечисление процентов, выдача и погашение кредитов и многое другое.

Необходимым условием для выписки является факт расчетов между контрагентами, плюс банк при этом выступает как плательщик\получатель денежных средств.

Платежное требование [приложение 15]- требование поставщика к покупателю оплатить на основе направленных ему расчетных и отгрузочных документов (транспортной накладной) стоимость поставленной по договору продукции, выполненных работ и услуг обслуживающему банку. Выписывается поставщиком. Плательщик обязан в течение трех дней представить в обслуживающий банк акцепт на оплату.

Плательщик, определив возможность оплаты полученного платежного требования-поручения, сдает данный документ в обслуживающий его банк для перечисления акцептованной им суммы на расчетный счет продавца. Таким образом, платежное требование-поручение представляет собой требование продавца к покупателю и поручение покупателя своему банку произвести оплату на основании расчетных и отгрузочных документов поставляемой продукции.

Данные о дебетовых и кредитовых оборотах заносятся в главную книгу [приложение 11].

Проводка Дт 84 Кт 51 переведены проценты за пользованием кре-дитом должна выглядеть так Дт 91 Кт 51,но так как в организации не ведется счет 91 все прочие расходы списываются на счет 84.



4. CОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ УЧЕТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В ИП ГЛАВА КФХ ГАВРИЛКИН А.А.

В целях повышения эффективности операций в условиях рыночных отношений организации ИП Глава КФХ Гаврилкин А.А. необходимо выполнять основные задачи, стоящие перед учетом денежных средств и расчетов. Прежде всего, необходимо обеспечить своевременное и правильное документирование операций по движению денежных средств и расчетов. Немаловажным является оперативный, повседневный контроль за сохранностью наличных средств и ценных бумаг в кассе предприятия, а также контроль за использованием средств строго по целевому назначению, за правильными и своевременными расчетами с бюджетом, банками, персоналом, за соблюдением форм расчетов, установленных в договорах c покупателями.

Учет денежных средств в организации ведется в главной книге с применением счетов 50 «Касса», 51 «Расчетные счета». Журнально-ордерная форма и ведомость не используется. Для того чтобы было легче подсчитывать промежуточные итоги можно порекомендовать завести журнал-ордер и ведомость, а полученные итоги заносить в Главную книгу.

Для учета отражаемых на счете N 50 "Касса" кассовых операций предназначены журнал-ордер[приложение 18] и ведомость № 1[приложение 19],которые не ведутся в данной организации.

Записи в этих журналах-ордерах и ведомостях производятся итогами за день на основании отчетов кассира, подтвержденных приложенными к ним документами. При незначительном количестве кассовых документов допускается записи операций в регистры производить не ежедневно, а за 3 - 5 дней, в целом по нескольким отчетам кассира. В этом случае в графе "Дата" указываются начальные и конечные числа, за которые производятся записи, например: 1 - 3, 15 - 17 и т.д.

Итоги за день (несколько дней) в разрезе корреспондирующих счетов устанавливаются путем подсчета сумм однородных операций, отраженных в кассовом отчете или приложенных к нему документах, согласно бухгалтерской разметке, предварительно проставляемой в отчете кассира или на документах.

Остаток средств в кассе приводится в ведомости только на начало и конец месяца. На протяжении месяца, для контроля и оперативных целей, используются данные об остатках средств, показанные в отчетах кассира.

В хозяйстве не ведётся книга регистрации принятых приходных и расходных кассовых документов. Ведение данной книги позволяет более быстро находить интересующие документы, чем по кассовой книге. Я рекомендую предприятию начать вести этот журнал. Приходные и расходные кассовые документы, перед тем как попасть на оформление к кассиру, должны быть зарегистрированы бухгалтерией в специальном журнале. При этом стоит отметить, что расходные кассовые ордера, оформленные на платежных (расчетно-платежных) ведомостях на оплату труда и других, приравненных к ней платежей, регистрируются в журнале после их выдачи.

В качестве бланка журнала регистрации применяется унифицированная форма № КО-3 (код формы по ОКУД 0310003) [приложение 17]. Заполнение данной формы может осуществляться с применением средств вычислительной техники. Форма № КО-3 состоит из обложки и вкладного листа, по образцу которого происходит оформление, заполнение и печать всех страниц журнала. Вкладной лист разделен на две части: одна предназначена для регистрации приходных кассовых документов (графа 1-4), другая - для расходных (графы 5-8).

Также организации можно предложить вести в электронном виде кассовую и главную книгу. Это обеспечивает быстрое нахождение данных по разным годам, так же можно быстро найти любую интересующую страницу. Кассовая книга ведется в двух экземплярах, второй - через копировальную бумагу. На копиях не достаточно хорошо отражаются данные, плюсом электронной кассовой книги служит четкое изображение всех букв и чисел.

Электронные документы позволят хозяйству оптимизировать внутренний документооборот, а так же улучшить качество управления. Положительным моментом электронных документов является то, что они позволят избежать ряд ошибок, которые допускаются при составлении счетов.

Для ведения кассовых операций организация устанавливает лимит остатка наличных денег. Лимит остатка наличных денег это - максимально допустимая сумма наличных денег, которая может храниться в кассе на конец рабочего дня. Лимит необходимо определять по формуле:

где: L - лимит остатка наличных денег в рублях;

V - объем поступлений наличных денег;

P - расчетный период, за который учитывается объем поступлений (не более 92 рабочих дней);

Nc - период времени между днями сдачи в банк (не более 7 рабочих дней).

Лимит для нашей организации:

Методология бухгалтерского учета денежных средств в ИП Глава КФХ Гаврилкин А.А. не нарушается. Тем не менее, выявлен ряд недостатков:

-нарушается график документооборота, а именно сроки внезапных проверок кассы;

-бухгалтер не ежедневно обрабатывает банковские выписки;

-не осуществляется сверка соответствия записей в указанных банковских выписках и приложениях к ним;

-внеплановые проверки в кассе не проводятся;

Для устранения этих недостатков можно предложить пути совершенствования учета денежных средств:

1)Рекомендуется проводить внезапную инвентаризацию кассы и расчетов с подотчетными лицами, для своевременного выявления отклонений в бухгалтерском учете.

2)необходимо повысить уровень ответственности работников за нарушение сроков предоставления авансовых отчетов.

3)повысить уровень ответственности бухгалтера за нарушение порядка ведения кассовых операций, путем применения административных санкций: выговоров, замечаний, увольнений.

4)необходимо следить за заполнением всех реквизитов оправдательных документов, а также соблюдать порядок списания расходов при отсутствии оправдательных документов.

5)усилить контроль за сохранностью денежных средств путем проведения сверок с банком, где располагается расчетный счет.



ВЫВОДЫ И ПРЕДЛОЖЕНИЯ

Денежные средства поступают на предприятие от покупателей и заказчиков за реализацию зерна и мяса, от банков в виде кредитов и займов. Денежные средства предприятия находятся в кассе в виде наличных денег и на счетах в банках.

Экономическая сущность денежных средств в рыночной экономике огромна, так как они используются во всех сферах экономической жизни общества: в бухгалтерском учете, в процессе производственного планирования, финансирования, кредитования, анализе хозяйственной деятельности, при образовании инвестиционных и других фондов субъектами хозяйственной деятельности.

Бухгалтерский учет денежных средств постоянно совершенствуется. В хозяйственной практике бухгалтерам повсеместно приходится оформлять такие кассовые операции как получение и выдача денежных документов.

КФХ для осуществления расчетов наличными деньгами имеет кассу. Наличные деньги хранятся в кассе в пределах лимита. Размер лимита ИП составляет 10432,80 рублей.

Для осуществления безналичных расчетов хозяйство пользуется платежными поручениями, платежными требованиями и банковскими ордерами.

Для улучшения своей деятельности предприятию можно предложить:

1.Вести книгу регистрации принятых приходных и расходных кассовых документов. Ведение данной книги позволяет более быстро находить интересующие документы, чем по кассовой книге.

2.Вести в электронном виде кассовую и главную книгу. Электронные документы позволят хозяйству оптимизировать внутренний документооборот, а так же улучшить качество управления.

3.Рекомендуется проводить внезапную инвентаризацию кассы и расчетов с подотчетными лицами, для своевременного выявления отклонений в бухгалтерском учете.

4. Для того чтобы было легче подсчитывать промежуточные итоги можно порекомендовать завести журнал-ордер и ведомость, а полученные итоги заносить в Главную книгу

5.Возможности проведения автоматизации выполнения счётных работ по учёту денежных средств при помощи использования компьютерной техники.



СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

1) Богатая И.Н. Хахонова Н.Н. Бухгалтерский учет,- . - Ростов н/Д: Феникс, 2009. - 608 с.

2)Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях-№2(98),-2011, с.3.

3) Бухгалтерский учет в сельском хозяйстве №8,-2008 с. 16-19.

4) Бычкова С.М. Золотарев А.В. Бухгалтерский учет и налогообложение в сельском хозяйстве.- М.: Проспект, 2011.-424 с.

5) Головизнина А.Т., Архипова О.И. Теория бухгалтерского учета. Курс лекций.- М.: ТК Велби, 2009.- 566 с.

6) Кондраков И.П. Бухгалтерский учёт Учебное пособие 5-е изд - М.: ИНФРА-М, 2009,-592 с.

7) Краснова Л.П., Шалашова Н.В., Ярцева Н.М., Бухгалтерский учет: Учебник.- М.: Юристь,2010.-256 с.

8) Кутер М.И. Теория бухгалтерского учета. Учебник. - М.: Финансы и статистика, 2009.-325 с.

9) План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий.

10) Современный бух учет №3,- 2011, с.12-17.

11) Соколов Я.В. Основы теории бухгалтерского учета.- М.: Финансы и статистика, 2009,-453 с.

12) Федеральный Закон «О бухгалтерском учёте» от 29 ноября 2011 годаг. №402-ФЗ

13) Финансовый учет под ред. В.Г. Гетьмана,-М.: Финансы и статистика,2009.-780 с.

14) Фролова Т.А., Бухгалтерский учет. Конспект лекций. Таганрог: Изд-во ТТИ ЮФУ, 2011,-86 .

Размещено на Allbest.ru