Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

Введение

1. Организационно-экономическая и правовая характеристика СХА (колхоза) «Надежда»

1.1 Местоположение и правовой статус СХА (колхоз) «Надежда»

1.2 Организационная структура, структура управления и размеры СХА (колхоза) «Надежда»

1.3 Основные экономические показатели деятельности, ее финансовое состояние и платежеспособность СХА (колхоз) «Надежда»

2. Анализ общей суммы затрат и себестоимости отдельных видов продукции

2.1 Анализ динамики затрат

2.2 Анализ себестоимости молока

2.3 Анализ финансовых результатов от реализации молока

2.4 Анализ безубыточности производства молока

3. Резервы повышения эффективности молока

Выводы и предложения

Список используемой литературы

колхоз финансовый платежеспособность безубыточность

Введение

Сельское хозяйство является важной отраслью экономики. Агропромышленная политика направлена на то, чтобы сделать ее высокоэффективной и конкурентоспособной, повысить надежность обеспечения страны продукцией сельского хозяйства, улучшить её качество.

Молочное скотоводство одна из наиболее важных отраслей животноводства. Оно служит источником таких ценных продуктов питания как молоко, мясо, а так же источником сырья для промышленности. Молоко является практически незаменимой основой питания в детском возрасте, как людей, так и животных. В нем содержатся все необходимые питательные вещества, почти все известные в настоящее время витамины. По многообразному составу с ним не может конкурировать ни один из известных человеку пищевых продуктов. В результате переработки молока из него получают сметану, кефир, масло, сыр, творог и другие продукты питания. Молочное животноводство оказывает большое влияние на экономику всего сельского хозяйства, поэтому производство молока имеет большое народнохозяйственное значение. Однако, сложившаяся обстановка в животноводстве страны вызывает большую тревогу и озабоченность, требует серьезного анализа и определения стратегии и тактики в развитии отдельных отраслей. Основные причины сокращения производства продукции - продолжающееся уменьшение численности скота, и продуктивности животных, рост издержек производства в связи с удорожанием стоимости сырья, материалов, топлива, энергии, а также роста процентных ставок за пользование кредитом и другое.

Цель курсовой работы - исследовать анализ затрат и калькулирование себестоимости производства молока и разработать предложения по ее совершенствованию на сельскохозяйственном предприятии.

Из поставленной цели вытекают следующие задачи:

- изучить учебную и методологическую литературу анализа затрат и калькулирования себестоимости на предприятии;

- провести анализ производственно-хозяйственной деятельности хозяйства;

- провести анализ затрат и себестоимости продукции молочного скотоводства;

- выявить резервы экономии затрат и снижения себестоимости продукции;

- по результатам исследования сделать выводы и внести предложения.

Объектом данного исследования являются затраты предприятия на производство молока в СХА (колхозе) «Надежда» Кильмезского района Кировской области. Предметом исследования является анализ затрат и исчисление себестоимости на данном предприятии.

Для написания курсовой работы были использованы официальные, литературные, учетные информационные источники: труды специалистов в сфере учета и анализа затратами и калькулирования себестоимости на предприятии, законодательные и нормативные акты, годовая отчетность за 2011 - 2013 гг. по СХА (колхозу) «Надежда» Кильмезского района Кировской обалсти и другие учетные документы, связанные с учетом, анализом затрат и калькулирования себестоимости по производству молока.

В ходе обработки информации применялись монографический и экономико-статистический методы исследования.

1. Организационно-экономическая и правовая характеристик СХА (колхоза) «Надежда»

1.1 Местоположение и правовой статус СХА (колхоз) «Надежда»

Полное фирменное наименование организации: сельскохозяйственная артель (колхоз) «Надежда», сокращенное СХА (колхоз) «Надежда».

Место нахождения организации и ее юридический адрес: Российская Федерация, Кировская область Кильмезский район д. Пестерево.

СХА «Надежда» является правопреемником сельскохозяйственного предприятия колхоз «Надежда», зарегистрирована 25 марта 2000 года Кильмезского района Кировской области и создана на неопределенный срок.

СХА (колхоз) «Надежда» создана гражданами на основе добровольного членства в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации. Действует в условиях самостоятельности и самоуправления согласно Уставу, принятому общим собрание его членов. Является юридическим лицом, обладает обособленным имуществом на право собственности, имеет самостоятельный баланс, расчетный и иные счета в банках, в том числе валютный счет, круглую печать и другие реквизиты.

СХА (колхоз) «Надежда» является коммерческой организацией, может участвовать в образовании потребительских кооперативов в соответствии с Федеральным Законом «О сельскохозяйственной организации». Организация в обязательном порядке входит в один из ревизионных союзов по своему выбору, в противном случае она подлежит ликвидации по решению суда.

Основной приоритетной целью СХА (колхоз) «Надежда» является получение прибыли от производственной деятельности.

Также, целями и задачами менее приоритетными по отношению к основной цели производства являются следующие:

- производство, переработка сельскохозяйственной продукции;

- проведение торговой, закупочной и сбытовой деятельности;

- добыча в установленном порядке местного сырья и его переработка;

- заготовка, переработка и реализация древесины;

- оказание услуг;

- осуществление внешнеэкономической деятельности в установленном порядке;

- иная не запрещенная законом деятельность.

1.2 Организационная структура, структура управления и размеры СХА (колхоза) «Надежда»

Организационно-правовая форма предприятия записана в Уставе предприятия, своде правил, регулирующий основные моменты деятельности организации, определяющий ее цели и задачи, принципы образования и деятельности.

Высшим органом управления является общее собрание членов, правление и наблюдательный совет СХА (колхоз) «Надежда». Общее собрание полномочно решать любые вопросы, касающиеся деятельности, в том числе отменять или подтверждать решения правления и наблюдательного совета. Общее собрание членов наделяет одного из членов правления генеральными полномочиями, т.е. во главе СХА (колхоз) «Надежда» главным руководителем является председатель Галиев Р.Р., который и осуществляет текущее руководство деятельностью данной организации.

Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются суммой, полученной прибыли и уровня рентабельности. Прибыль предприятия получают главным образом от реализации продукции, а так же от других видов деятельности.

Организационная структура СХА (колхоз) «Надежда» представлена на рис.1.1.

Размещено на http://www.allbest.ru/

Рис. 1 Организационная структура СХА «Надежда»

Главной задачей СХА является неуклонное повышение эффективности общественного производства, означающее прежде всего увеличение объема продукции при одновременном снижении денежно-материальных и трудовых затрат на производство единицы продукции. Эта важная задача должна решаться путем ускоренной интенсификации производства, одним из факторов которой является специализация и сочетание отраслей.

Цель специализации сельскохозяйственного предприятия - создание условий для увеличения прибыли, объема производства продукции, снижение издержек, повышение производительности труда, улучшении качества продукции.

Специализация выступает, как организационная предпосылка обеспечения устойчивости сельского хозяйства, роста выхода продукции при высокой эффективности производства, решения социальных проблем деревни.

Обобщающим показателем, характеризующим уровень специализации и позволяющим проследить тенденцию, или оценить проектные решения, является коэффициент специализации, он с каждым годом повышается.

На результаты производства оказывают огромное влияние размеры предприятия. Однако следует заметить, что размеры должны быть оптимальными и пропорциональными размерам производства. В свою очередь размеры предприятия зависят от ряда факторов, среди которых уровень производства, прибыль, наличие основных и оборотных средств и т.д.

Размеры сельскохозяйственного предприятия влияют на внедрение современной техники, научной организации труда, повышения его производительности, уровень себестоимости продукции.

Наиболее распространенными показателями, характеризующими размеры предприятия являются: валовая и товарная продукция, площадь земель сельскохозяйственного пользования, поголовья скота, численность работников и основные производственные фонды.

В таблице 1 приведена структура товарной продукции СХА (колхоз) «Надежда» и рассчитан коэффициент специализации за 2011-2013 гг.

Таблица 1

Структура товарной продукции СХА (колхоз) «Надежда»

Отрасль, продукция	2011 г.	2012 г.	2013 г.
	Выручено тыс. руб.	в % к итогу	Выручено тыс. руб.	в % к итогу	Выручено тыс. руб.	в % к итогу
Зерно и зернобобовые	26	0,09	1917	6,13	1260	3,60
Картофель	582	2,11	1591	5,09	3202	9,16
Овощи открытого грунта	26	0,09	-	-	-	-
Прочая продукция Растениеводства	381	1,38	483	1,54	17	0,05
Итого по растениеводству	1015	3,68	3991	12,76	4849	13,87
КРС	11601	42,04	12374	39,57	12300	35,19
Молоко цельное	14814	53,68	14606	46,7	17672	50,56
Прочая продукция животноводства	166	0,6	302	0,97	134	0,38
Итого по животноводству	26581	96,32	27282	87,24	30106	86,12
Продукция всех отраслей, всего	27596	100	31273	100	34955	100
Коэффициент специализации	Х	0,48	Х	0,39	Х	0,43
Уровень специализации	средний	Средний	Средний

1.3 Основные экономические показатели деятельности, ее финансовое состояние и платежеспособность СХА (колхоз) «Надежда»

Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются суммой, полученной прибыли и уровня рентабельности. Прибыль предприятия получают главным образом от реализации продукции, а так же от других видов деятельности.

Рассмотрим основные экономические показатели деятельности СХА (колхоз) «Надежда», а также относительные изменения, которые показаны в таблице 2.

Таблица 2

Основные экономические показатели деятельности СХА (колхоз) «Надежда»

Показатель	2011 г.	2012 г.	2012 г. к 2011 г., %	2013 г.	2013 г. к 2012 г., %
Закреплено земли, га в т.ч.: - сельскохозяйственных угодий - пашни (производственной площади, м 2) - сенокосы - пастбища	3871 3651 2786 678 187	3871 3651 2786 678 187	100 100 100 100 100	3871 3651 2786 678 187	100 100 100 100 100
Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг, тыс.руб.	30759	33791	109,9	37872	112,1
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг, тыс. руб.	27397	32425	118,4	36268	111,9
Валовая прибыль, тыс. руб.	3362	1366	40,6	1604	117,4
Прибыль (убыток) от продаж, тыс. руб.	3362	1366	40,6	1604	117,4
Прибыль (убыток) до налогообложения, тыс. руб.	3236	3528	109	5369	152,2
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода, тыс. руб.	3236	3528	109	5369	152,2
Среднесписочная численность работников, чел.	170	165	97,1	155	93,9
Среднегодовая стоимость основных средств, тыс. руб.	16829	18995	112,9	18784	98,9
Среднегодовое поголовье КРС	1283	1307	101,9	1325	101,4
Рентабельность продаж, %	0,109	0,04	36,7	0,142	355

Итак, можно сделать вывод о том, что в СХА (колхоз) «Надежда» в 2013 году происходит увеличение практически всех экономических показателей деятельности изучаемого предприятия по сравнению с 2012 годом: обрабатываемая площадь земли колхоза не изменилась; выручка - на 12,1 %, себестоимость - на 11,9 %;валовая прибыль - 17,4%; прибыль от продаж - 17,4%; чистая прибыль увеличились на 52,2 %, среднее поголовье КРС на 1,4 %; но имеет место снижения таких экономических показателей среднесписочная численность работников - на 6,1 % и среднегодовая стоимость основных средств - на 1,1%.

Уровень рентабельности от продаж снизился на 63,3 % в 2012 году по сравнению с 2011 годом, а в 2013 году увеличился на 255% по сравнению с 2012 годом.

Показатель рентабельности снизился за счет увеличения себестоимости проданной продукции. Себестоимость продукции увеличилась из-за удорожания стоимости сырья и увеличилась в 2013 году за счет повышения цен на реализуемую продукцию.

Для оценки ликвидности и платежеспособности организации рассчитаем относительные показатели: коэффициент абсолютной ликвидности, коэффициент покрытия (текущей ликвидности), коэффициент быстрой ликвидности (промежуточный или критический) коэффициент покрытия.

Эти показатели ликвидности представляют интерес не только для руководства предприятия, но и для внешних субъектов анализа: коэффициент абсолютной ликвидности - для поставщиков сырья и материалов, коэффициент быстрой ликвидности - для банков, коэффициент текущей ликвидности - для инвесторов.

Показателем, в котором проявляется финансовое состояние, выступает платежеспособность организации, под которой подразумевается ее способность вовремя удовлетворить платежные требования поставщиков в соответствии с хозяйственными договорами, возвращать кредиты, производить оплату труда персонала, вносить в бюджеты и во внебюджетные фонды.

Коэффициент абсолютной ликвидности (платежеспособности) является наиболее жестким критерием ликвидности предприятия; показывает, какая часть краткосрочных заемных обязательств может быть при необходимости погашена немедленно за счет имеющихся денежных средств. Характеризует платежеспособность организации на дату составления баланса. Рассчитывается как отношение денежных средств и краткосрочных финансовых вложений к текущим пассивам.

Коэффициент текучей ликвидности (покрытия) дает общую оценку ликвидности организации, показывая, сколько рублей оборотных средств (текущих активов) приходится на один рубль текущей краткосрочной задолженности (текущих обязательств). Характеризует запас прочности, возникающей вследствие превышения ликвидного имущества над имеющимися обязательствами. Коэффициент текучей ликвидности рассчитывается как отношение текущих активов (оборотных средств) к текущим пассивам (краткосрочным обязательствам).

Коэффициент быстрой ликвидности по своему смысловому назначению аналогичен коэффициенту текущей ликвидности; однако исчисляется по более узкому кругу оборотных активов, когда из расчета исключена наименее ликвидная их часть - производственные запасы. Показывает прогнозируемые платежные возможности организации при условии своевременного проведения расчетов с дебиторами. Рассчитывается как отношение денежных средств и краткосрочных финансовых вложений плюс суммы мобильных средств в расчетах с дебиторами к текущим пассивам.

Из таблицы 3 видно, что практически все показатели за анализируемый период с 2011 года по 2013 год соответствуют нормативам.

Коэффициент абсолютной ликвидности и на начало анализируемого периода (2011 г.) находится ниже нормативного значения (0,2), что говорит о том, что значение коэффициента слишком низко и предприятие не в полной мере обеспечено средствами для своевременного погашения наиболее срочных обязательств за счет наиболее ликвидных активов. Однако на конец 2013 года коэффициент значительно увеличился за счет увеличения остатка денежных средств и снижения краткосрочных обязательств.

Коэффициент текущей ликвидности и на начало и на конец анализируемого периода (2011 и 2013 гг.) находится выше нормативного значения (2), что говорит о том, что предприятие в полной мере обеспечено собственными средствами для ведения хозяйственной деятельности и своевременного погашения срочных обязательств. На начало анализируемого периода - на начало 2011 года значение показателя текущей ликвидности составило 8,321. На конец анализируемого периода значение показателя возросло, и составило 12,206.

Коэффициент быстрой ликвидности за анализируемый период находится ниже нормативного значения (1), за 2011 г. - 0,386; хотя на конец 2013 года становится равным 1,794 и превышает нормативное значение, что говорит о том, что быстрооборачиваемых активов достаточно для покрытия краткосрочных обязательств.

Таблица 3

Показатели (коэффициенты) ликвидности (платежеспособности) СХА (колхоз) «Надежда»

Показатель	Оптимальное значение	2011 г.	2012 г.	2013 г.
1	2	3	4	5
1. Коэффициент абсолютной ликвидности	0,2 ч 0,5	0,003	0,032	0,349
2. Коэффициент покрытии (текущей ликвидности)	? 2	8,321	7,338	12,206
3. Коэффициент быстрой ликвидности (промежуточный или критический коэффициент покрытия)	? 1	0,386	0,605	1,794

Рассмотрим и сделаем анализ показателей финансовой устойчивости СХА (колхоз) «Надежда», которые представлены в таблице 4.

Таблица 4

Показатели (коэффициенты) финансовой устойчивости СХА (колхоз) «Надежда»

Показатель	Оптимальное значение	2011 г.	2012 г.	2013 г.
1	2	3	4	5
1. Коэффициент автономии	? 0,5	0,8	0,78	0,83
2. Коэффициент соотношения заемных и собственных средств	< 0,7	0,25	0,29	0,20
3. Коэффициент маневренности собственного капитала	0,2 - 0,5	0,59	0,58	0,63
4. Коэффициент соотношения мобильных и иммобилизованных активов		0,48	0,48	0,45
5. Коэффициент обеспеченности оборотного капитала собственными источниками финансирования	?0,1	0,7	0,67	0,76

Финансовое состояние предприятия устойчивое. Все коэффициенты соответствуют нормативным показателям. Коэффициент автономии показывает, что доля собственных средств в общих активах предприятия превышает 70%. Коэффициент соотношения заемных и собственных средств показывает, что заемных средств в 2011 году приходится 0,25 на 1 рубль собственных, в 2012 году 0,29 рублей на 1 рубль собственных, в 2013 году 0,20 рублей на 1 рубль собственных средств. Коэффициент маневренности показывает, что более 50 % собственного оборотного капитала находится в обороте. Коэффициент соотношения мобильных и иммобилизованных активов показывает, что в 2013 году на 1 рубль оборотных средств приходится 45 копеек внеоборотных активов; в 2011 и 2012 годах 48 копеек. Коэффициент обеспеченности оборотного капитала собственными источниками финансирования составляет 70%.

2. Анализ общей суммы затрат и себестоимости отдельных видов продукции

2.1 Анализ динамики затрат

Выполнение плана по производству продукции животноводства в физическом весе анализируется по каждому виду как в целом по хозяйству, так и по каждой ферме. С этой целью фактические данные о производстве продукции сравнивают с плановыми; фактические данные отражаются в годовом отчете, плановые -- в бизнес-плане развития хозяйства. Для оперативного анализа используются данные первичного и аналитического бухгалтерского учета.

Для более полной оценки результатов животноводческой отрасли изучается динамика роста производства продукции за 5--10 лет, состав и структура затрат. Мы данное наблюдение будем проводить за три года с 2011 по 2013 годы. Данные о темпах прироста и производстве продукции на 100 га сельхозугодий можно сравнивать с данными других хозяйств одинаковой специализации, а также со средними показателями района, области.

В процессе дальнейшего анализа нужно выяснить причины изменения объема полученной продукции. Известно, что объем производства продукции животноводства зависит от поголовья и продуктивности животных, обеспеченности скота кормами и помещениями, рационов кормления, породности животных, условий их содержания. Поголовье и продуктивность животных оказывают непосредственное влияние на объем производства продукции.

Согласно этой схеме в первую очередь нужно рассчитать влияние поголовья и продуктивности животных на объем производства продукции. Поскольку эти факторы находятся в функциональной зависимости с объемом производства продукции, для определения степени их влияния можно использовать любой способ детерминированного анализа.

Аналогичные расчеты проводятся по каждому виду продукции животноводства в целом по хозяйству и по каждой ферме. Результаты анализа оформляются в виде таблицы.

Результаты расчета позволяют выяснить, какой фактор оказал положительное влияние на объем производства продукции, а какой -- отрицательное, какой из них является основным, а какой -- второстепенным, какому из них следует уделить основное внимание при более углубленном анализе.

Таблица 5

Динамика производства молока

Показатель	2011 г.	2013 г.	Абсолютное отклонение 2011г. к 2013 г.	Темп роста, % 2011г. к 2013 г.	Темп прироста % 2011г. к 2013 г.
Поголовье (П), голов	400	400	-	-	-
Молочная продуктивность(Пр), ц с1 головы	35,56	36,00	0,44	101,24	1,24
Валовая продукция (ВП), ц	14224	14401	177	101,24	1,24
Выручка от реализации, тыс.руб.	14814	17672	2858	119,29	19,29

С 2011по 2013год увеличение поголовья коров не наблюдается, увеличение валовой продукции на 177 ц (на 1,24 %), увеличение выручки от реализации на 2858 тыс. руб. (на 19,29%) и увеличение продуктивности на 0,44 ц с 1 головы (на 1,24%).

Используя данные таблицы, произведем расчет влияния факторов способом цепной подстановки:

Выпуск продукции:

ВП0=П0*Пр0

ВП1= П1*Пр1

ВПусл.= П1*Пр 0

Общее отклонение:

?ВП=ВП 1-ВП 0

В том числе за счет изменения:

Поголовья

?ВПпог.=ВП усл-ВП 0

Продуктивности

?ВПпрод.=ВП 1-ВП усл

Таблица 6

Изменение валовой продукции

Продукция	Валовая продукция	Изменение валовой продукции ?ВП	В том числе за счет изменения
	2011 г. ВП0	2013 г. ВП1		Поголовье ?ВПпог.	Продуктивность ?ВПпрод.
молоко	14224	14401	177	0	177

Произошло увеличение валовой продукции на 177 ц. (за счет повышения продуктивности коров).

2.2 Анализ себестоимости молока

Комплексные затраты в себестоимости продукций представлены следующими статьями: расходы на содержание и эксплуатацию основных средств, общепроизводственные и общехозяйственные расходы. Анализ этих расходов производится путем сравнения их фактической величины на рубль продукции (в действующих ценах), а также с плановым уровнем отчетного периода. Такое сопоставление показывает, как изменилась их доля в стоимости продукции в динамике и по сравнению с планом и какая наблюдается тенденция -- роста или снижения.

По своему составу это комплексные статьи. Они состоят, как правило, из нескольких элементов затрат.

Расходы по содержанию и эксплуатации основных средств включают в себя амортизацию зданий, сооружений, машин, механизмов, оборудования, затраты на их ремонт и эксплуатационные расходы и др.

В свою очередь общая сумма амортизации основных средств зависит от количества объектов, их структуры, стоимости и норм амортизации. Стоимость основных средств может измениться за счет ввода в эксплуатацию более дорогих объектов и их переоценки в связи с инфляцией. Нормы амортизации зависят от амортизационной политики предприятия. Средняя норма может измениться из-за структурных сдвигов в составе основных средств и пересмотра норм амортизации:

Сумма амортизации на единицу продукции зависит и от объема производства продукции. Чем больше продукции произведено на данных производственных мощностях, тем меньше амортизации и других постоянных затрат приходится на единицу продукции. Сокращение неиспользуемых основных средств путем их консервации, сдачи в долгосрочную аренду, реализации также способствует снижению себестоимости продукции.

Эксплуатационные расходы зависят от количества эксплуатируемых объектов, времени их работы и удельных расходов на один час работы. Последние в свою очередь могут измениться за счет количества потребленных ресурсов (топлива, нефтепродуктов, электроэнергии) и их стоимости.

Затраты на ремонт основных средств могут изменяться за счет объема ремонтных работ, их сложности, степени изношенности основных фондов, стоимости запасных частей и ремонтных материалов, их экономного использования.

Довольно большой удельный вес в себестоимости сельскохозяйственной продукции занимают затраты на организацию и управление производством.

Анализ общепроизводственных и общехозяйственных расходов в себестоимости единицы продукции производится с учетом результатов, полученных при изучении их в целом по предприятию. Данные расходы распределяются между отдельными видами изготовленной продукции пропорционально всем прямым затратам, за исключением покупных материалов.

Если уже известно, за счет каких факторов изменилась общая сумма накладных расходов, можно узнать их влияние на себестоимость отдельных видов продукции.

Таблица 7

Анализ себестоимости молока по статьям затрат

Статья затрат	Затраты,тыс.руб.	Затраты на единицу продукции, руб.	Абсолютное отклонение, руб.	Структура затрат, %	Абсолютное отклонение, %
	2011г.	2013 г	2011г.	2013г.		2011 г.	2013 г.
Оплата труда с отчислениями	3873	4007	272	278	6	26,2	20,0	-6,2
Корма	5919	8142	416	565	149	40,0	40,5	0,5
Из них собственного производства	5905	8135	415	565	150	39,9	40,5	0,6
Электроэнергия	318	544	22	38	16	2,2	2,7	0,5
Нефтепродукты	730	1065	51	74	23	4,9	5,3	0,4
Содержание основных средств	246	540	17	37	20	1,7	2,7	1
Прочие	3695	5785	260	402	142	25,0	28,8	3,58
ИТОГО	14781	20083	1039	1395	356	100	100	Х
В том числе: постоянные	564	1084	39	75	36	3,9	5,4	1,5
переменные	14217	18999	1000	1320	320	96,1	94,6	-1,5

Увеличилась доля постоянных затрат в структуре себестоимости (с 3,9% до 5,4%), в связи с усовершенствованием производства - инвестированием в основное производство.

Себестоимость в большей мере зависит от затрат на корма (40,5 %), содержания основных средств ( 2,7 %) и прочих затрат (28,8 %). Снижению себестоимости продукции способствует инвестирование в основное производство, а также улучшение кормов, что способствовало увеличению продуктивности коров.

Таблица 8

Факторный анализ себестоимости молока

Продукция	Объем производства, ц	Себестоимость единицы продукции, руб.2011 г.	Себестоимость единицы продукции, руб.2013 г.
	2011 г. Х0	2013 г. Х 1		В том числе		В том числе
			Всего	Перемен. В 0	Постоян. А 0	всего	Перемен. В 1	Постоян. А 1
Молоко	14224	14401	11500	11044	456	16968	16000	968

С 0 = А 0/Х 0+В 0

С усл 1 = А 0/Х 1+В 0

С усл 2 = А 1/Х 1+В 0

С 1 = А 1/Х 1+В 1

?С=С 1-С 0

?Сх=С усл1-С 0

?СА=С усл2-С усл1

?Св=С 1-С усл2

?С = ?Сх+?СА+?Св, где

С - себестоимость;

А - постоянные затраты (на весь объем производства);

В - переменные затраты (на единицу продукции);

Х - объем производства.

Таблица 9

Изменение себестоимости молока

Продукция	Себестоимость единицы продукции, руб.	Абсолютное отклонение, руб.	В том числе за счет
	2011 г.	2013 г.		Объем производства	Постоян. затраты	Перемен. затраты
Молоко	11500	16968	5468	-6	518	4956

С 2011 по 2013 годы себестоимость 1 ц молока повысилась на 369,76 руб., в том числе за счет увеличения объема производства на снизилась на 6 руб. и за счет увеличения переменных затрат на 4956 руб., постоянных затрат себестоимость повысилась на 518 руб.

2.3 Анализ финансовых результатов от реализации молока

Основную часть прибыли предприятия получают от реализации продукции и услуг. В процессе анализа изучаются динамика, выполнение плана прибыли от реализации продукции и определяются факторы изменения ее суммы.

Прибыль от реализации продукции в целом по предприятию зависит от четырех факторов первого уровня соподчиненности: объема реализации продукции; ее структуры, себестоимости, и уровня среднереализационных цен.

Объем реализации продукции может оказывать положительное и отрицательное влияние на сумму прибыли. Увеличение объема продаж рентабельной продукции приводит к пропорциональному увеличению прибыли. Если же продукция является убыточной, то при увеличении объема реализации происходит уменьшение суммы прибыли.

Структура товарной продукции может оказывать как положительное, так и отрицательное влияние на сумму прибыли. Если увеличится доля более рентабельных видов продукции в общем объеме ее реализации, то сумма прибыли возрастет, и наоборот, при увеличении удельного веса низкорентабельной или убыточной продукции общая сумма прибыли уменьшится.

Себестоимость продукции и прибыль находятся в обратно пропорциональной зависимости: снижение себестоимости приводит к соответствующему росту суммы прибыли, и наоборот.

Изменение уровня среднереализационных цен и величина прибыли находятся в прямо пропорциональной зависимости: при увеличении уровня цен сумма прибыли возрастает, и наоборот.

Таблица 9

Финансовые результаты от реализации молока

Показатель	2011 г.	2013 г.	Темп прироста, %
Выручка от продажи, тыс.руб.	14814	17672	19,3
Себестоимость проданной продукции, тыс.руб.	13417	16049	19,6
Валовая прибыль, тыс.руб.	1397	1623	16,2
Объем реализации, ц	12363	12555	192
Уровень рентабельности, %	10,4	10,1	-0,3
Коэффициент товарности	0,48	0,47	-0,1

Увеличились следующие показатели: выручка от продаж (на 19,3 %), себестоимость проданной продукции (на 19,6 %), объем реализации (на 16,2 %), уровень рентабельности, коэффициент товарности уменьшились, но совсем незначительно.

Таблица 10

Факторный анализ прибыли от реализации продукции предприятия

Показатель	Молоко	КРС	Картофель	Зерновые	Всего
Объем продаж, ц	24918	3489	4905	1847
q1	12555	1894	4456	1815	Х
q 0	12363	1595	449	32	Х
Цена реализации, тыс.руб.	Х	Х	Х	Х	Х
ц 1	1,408	6,494	0,719	0,694	Х
ц 0	1,198	7,273	1,296	0,813	Х
Себестоимость единицы продукции,тыс.руб.	Х	Х	Х	Х	Х
с 1	1,278	6,014	0,865	0,713	Х
с 0	1,085	6,104	1,202	0,750	Х
Выручка, тыс.руб.	Х	Х	Х	Х	Х
В 1 (q1 *ц 1)	17677	12300	3204	1260	34441
В 0 (q0*ц 0)	14811	11600	582	26	27019
В усл (q1* ц 0)	15041	13775	5775	1476	36067
Затраты, тыс.руб.	Х	Х	Х	Х	Х
З 1 (q1* с 1)	16045	11391	3854	1294	32584
З 0 (q 0* с 0)	13414	9736	540	24	23714
З усл (q1* с 0)	13622	11561	5356	1361	34323
Прибыль,тыс.руб.	Х	Х	Х	Х	Х
П 1 (В 1- З 1)	1632	909	-650	-34	1857
П 0 (В 0 - З 0)	1397	1864	42	2	3305
П усл (В усл - З усл)	1419	2214	419	115	4167

Методика расчета влияния факторов способом цепной подстановки.

Общее отклонение прибили:

?П =У П 1 - УП 0

Отклонение за счет изменения:

?Пq = (УЗ усл/ УЗ 0-1)* УП 0

?Пстр = УПусл- УП 0 - ? Пq

?Пц = УВ 1 - Увусл

?Пс = УПусл - УЗ 1

?П = ?Пq+?Пстр+?Пц+?Пс

Таблица 11

Изменение прибыли от реализации молока

СХА (колхоз) «Надежда»	Прибыль,тыс.руб.	Абсолютное отклонение, тыс.руб.	В том числе за счет
	2011г.	2013 г.		Объем производства	Цена реализации	Себестоимость
	1397	1632	235	21	2637	-2423

Наблюдается увеличение прибыли предприятия от реализации молока на 1448 тыс. руб., в том числе за счет увеличения объема производства на 21 тыс. руб., цены реализации на 2637 тыс. руб. и увеличения себестоимости продукции снизилась на 2423 тыс. руб.

Факторный анализ прибыли от реализации молока

Общее отклонение прибыли:

?П = П 1 - П 0

П 1= q 1 (ц 1 - с 1)

П 0= q 0 (ц 0 - с 0)

Отклонение за счет изменения:

?П q = (q 1 - q 0)(ц 0 - с 0)

?Пц = q 1 (ц 1 - ц 0)

?Пс = q 1(с 0 - с 1)

?П = ?П q+?Пц+?Пс

Факторный анализ рентабельности предприятия

Рентабельность является одним из основных показателей эффективности деятельности предприятия. Его широкое распространение связано с тем, что он дает больше информации для выводов относительно уровня эффективности. В процессе управления необходимо сопоставить результаты (прибыль) с затратами или ресурсами, которые обеспечили эти результаты.

Под рентабельностью понимают качественный показатель эффективности производства, характеризующий уровень отдачи затрат и степень использования средств в процессе производства и реализации продукции.

Показатели рентабельности используются в анализе хозяйственной деятельности для определения повышения эффективности деятельности предприятия. Некоторые показатели рентабельности (рентабельность продаж, рентабельность активов) используются при оценке кредитоспособности заемщиков.

Рентабельность деятельности предприятия может быть повышена за счет реализации мероприятий по таким направлениям, как рост объемов производства и реализации продукции; внедрение научно-технических разработок; улучшение качества продукции; совершенствование ценообразования; совершенствование системы управления производством; повышение эффективности использования ресурсов предприятия.

Рентабельность производственной деятельности рассчитанной в целом по предприятию изменяется под влиянием трех факторов: структуры товарной продукции, цены реализации, и себестоимости продукции.

R0 = (УП0/УЗ0)*100

R усл 1 = (УП усл 1 / УЗ усл 1)*100

R усл 2 = (УВ 1 - УЗ усл 1)*100

R 1 = УП 1/ УЗ 1

Общее отклонение в рентабельности

? R = R 1 - R 0

Отклонение в рентабельности за счет изменения:

?Rстр = R усл 1- R 0

? Rц = R усл 2- R усл 1

? Rс = R 1 - R усл 2

Таблица 12

Рентабельность предприятия

СХА (колхоз) «Надежда»	Рентабельность, %	Абсолютное отклонение	В том числе за счет
	2011 г.	2013 г.		Структура	Цена	Себестоимость
	10,4	10,1	-0,3	1,74	-13,88	11,84

За анализируемый период рентабельность предприятия уменьшилась на 0,3 %, главным образам за счет увеличения цены снизилась на 13,88 %, за счет себестоимости увеличилась на 11,84, изменение структуры товарной продукции увеличилась на 1,74%.

Таблица 13

Рентабельность производственной деятельности

Рентабельность	Формула	2011 г	2012 г.	2013 г.
Рентабельность производственной деятельности	R = Прибыль от продаж/затраты	0,123	0,042	0,044
Рентабельность продаж	R = Прибыль/выручка	0,118	0,109	0,148
Рентабельность совокупных активов	R = прибыль до налогообложения/средняя стоимость совокупных активов	0,060	0,059	0,087
Рентабельность текущих активов	R=прибыль до налогооблажения/средняя стоимость оборотных активов	0,089	0,088	0,125
Рентабельность собственного капитала	R=чистая прибыль/средняя стоимость собственного капитала	0,075	0,076	0,104
Рентабельность перманентного капитала	Чистая прибыль/средняя стоимость перманентного капитала	0,066	0,065	0,092

Наблюдается рост рентабельности предприятия по всем показателям.

Факторный анализ рентабельности производства молока

R0 =(ц0 - с0)/с0*100

Rусл = (ц1 - с0)с0*100

R 1 = (ц1 - с 1)с 1*100

? R = R 1 - R 0

Отклонение в рентабельности за счет изменения:

? Rц = Rусл - R 0

? Rс = R 1 - Rусл

? R =? R ц + ?R с

Таблица 14

Рентабельность производства молока

Продукция	Рентабельность продукции	Изменение рентабельности продукции ?ВП	В том числе за счет изменения
	2011г. R 0	2013г. R 1		Цена ? Rц	Себестоимость ? Rс
молоко	0,104	0,102	-0,002	0,194	-0,196

Производство молока является рентабельным, наметилась тенденция к снижению уровня рентабельности (с 10,4% до 10,2%). В том числе за счет увеличения цены на увеличилась 19,4 % и за счет увеличения себестоимости снизилась на 19,6 %.

2.4 Анализ безубыточности производства молока

Концепция безубыточности играет важную роль в управлении предприятием. Под безубыточностью понимают такое состояние, которое характеризуется ситуацией, когда текущие доходы от реализации продукции превышают общую сумму затрат на производство и реализацию продукции.

Расчет уровня безубыточности может проводиться на основании деления затрат предприятия на постоянные и переменные. Постоянные затраты представляют собой затраты, величина которых при изменении объемов производства остается неизменной в расчете на весь объем производства, но изменяется в расчете на единицу продукции.

Переменные затраты представляют собой затраты, величина которых при изменении объемов производства изменяется в расчете на весь объем производства, но остается неизменной в расчете на единицу продукции.

Маржинальный доход

МД=В-УПР, где

УПР - удельные переменные расходы

Точка безубыточности

ТБ=Зпост./(ц-УПР), где

Зпост - постоянные затраты.

Так как производство молока убыточно, факторный анализ точки безубыточности не проводим.

Критическая цена реализации

цкрит.= Зпост./ V+УПР

Критические переменные затраты

УПРкрит.= V*УПР

Порог рентабельности - величина, которая характеризует сумму на которую нужно продать продукцию, чтобы не получить ни прибыли, ни убытка.

ПР= Зпост./ доля МД в выручке

Запас финансовой прочности

ЗФП= В - ПР (руб.)

ЗФП = (В - ПР)/В (%)

Зона безопасности.

ЗБ = q - ТБ (руб.)

ЗБ = (q - ТБ)/ q (%), где q - фактический объем продаж.

Операционный рычаг характеризует степень чувствительности к изменению объема производства.

ОР = МД/ V

Коэффициент реагирования затрат

Креаг.затр.= ?Z/?V

?Z= Z1- Z0/ Z0

?V =V1-V0/V0, где

Z - затраты,

V - объем производства.

Креаг.затр.= 0,8 (дигрессивные затраты, то есть с увеличением объема производства рост затрат замедляется).

Таблица 15

Показатели безубыточности

Показатель	2011 год	2013год
Объем продаж, ц	12363	12555
Цена, тыс. руб.	1,198	1,408
Удельные переменные расходы, тыс.руб.	1,000	1,319
Постоянные затраты, тыс.руб.	564	1084
Маржинальный доход, тыс.руб.	2447,874	1117,395
Критическая цена, тыс.руб.	1,046	1,405
Критические переменные затраты, тыс.руб.	1,152	1,322
Порог рентабельности, тыс.руб.	3412,485	17149,124
Запас финансовой прочности, тыс.руб.	1879,176	37,665
Запас финансовой прочности, %	12,69	0,21
Операционный рычаг, %	10,60	10,83

За анализируемый период запас финансовой прочности предприятия снижается с 12,69% до 0,21%. Уменьшился маржинальный доход на 1330,479 тыс.руб. Увеличился операционный рычаг, поэтому увеличивается производственный риск. Увеличивается критическая цена продажи молока. Данные показатели свидетельствуют о ухудшении финансовой деятельности предприятия по производству молока.

3. Резервы повышения эффективности производства молока

Основой роста производства продукции в условиях интенсификации является повышение продуктивности животных путем укрепления кормовой базы. Однако это не исключает возможности наращивания поголовья скота и птицы в тех хозяйствах, не достаточно прочная кормовая база и имеются условия для быстрого увеличения производства кормов.

Показателями продуктивности молочного стада являются надой молока на фуражную корову.

В процессе анализа необходимо изучить динамику и выполнение плана по продуктивности животных, провести межхозяйственный сравнительный анализ и установить причины изменения ее уровня.

Рост и развитие животных, их продуктивность зависят в первую очередь от уровня кормления, т.е. от количества использованных кормов на одну голову за сутки, месяц, год. Повышение уровня кормления животных -- главное условие интенсификации производства и повышения его эффективности. При низком уровне кормления большая часть корма идет на поддержание жизненных процессов в организме животных и меньшая -- на получение продукции, в результате чего увеличиваются затраты кормов на производство единицы продукции. Более высокий уровень кормления животных обеспечивает повышение в рационах доли продуктивной части корма, рост продуктивности животных и сокращение затрат кормов на единицу продукции.

Не менее важным фактором повышения продуктивности животных является повышение качества кормов и в первую очередь их энергетической и протеиновой питательности. Корм плохого качества имеет низкую питательность, в связи с чем не обеспечивает необходимую продуктивность животных. Качество кормов зависит от способов и сроков их заготовки и хранения, технологии приготовления к скармливанию. Немаловажную роль в повышении качества кормов призвана сыграть новая система показателей его оценки. Основными из них являются концентрация в сухом веществе обменной энергии и сырого протеина, от которых в основном зависит эффект кормления. По сравнению с действующей системой оценки качества кормов по кормовым единицам и содержанию переваримого протеина они более точно отражают питательную ценность кормов, что очень важно при составлении рационов для животных.

Существенным фактором повышения продуктивности животных является их сбалансированное кормление, когда в рационе имеются все питательные вещества, необходимые организму животного в соответствии с их продуктивностью и физиологическим состоянием. При недостатке отдельных элементов (переваримого протеина, каротина, кальция, фосфора, лизина, витаминов и др.) у животных ухудшается обмен веществ, что приводит не только к снижению их продуктивности, но и к различным заболеваниям. Из-за низкого качества кормов и несбалансированности рационов, по расчетам специалистов, недополучается до 20--30 % продукции животноводства. Следовательно, установление рациональной структуры рационов и кормопроизводства является существенным резервом роста продуктивности животных и снижения себестоимости продукции.

Большое влияние на продуктивность животных оказывает также породный состав стада. Совершенствование породных качеств животных, создание новых пород, линий и гибридов являются необходимым условием существенного повышения продуктивности животных, улучшения качества продукции, внедрения современных технологий.

Одним из факторов, оказывающих значительное влияние на продуктивность коров, является улучшение возрастного состава дойного стада. В связи с тем что надои молока у коров после 6--7 лактации начинают постепенно снижаться, замена старых, низкопродуктивных коров чистопородными первотелками с удоями молока не менее 4000 кг может быть значительным резервом повышения среднего уровня продуктивности коров. Необходимо ежегодно обновлять основное стадо крупного рогатого скота на 25 %.

Продуктивность коров во многом зависит и от процента их яловости, так как надои молока у яловок примерно наполовину ниже, чем у растелившихся коров. Кроме того, в связи с высоким процентом яловости коров хозяйства недополучают много телят.

Большое влияние на продуктивность животных оказывают тип и условия содержания животных, организация труда на животноводческих фермах и комплексах, технология производства, система оплаты труда работникам фермы.

Основными источниками резервов увеличения производства продукции в животноводстве являются рост поголовья и увеличение продуктивности животных.

Резервы роста поголовья определяются в процессе анализа выполнения плана по обороту стада. Это сокращение яловости маточного поголовья, падежа животных и реализация их на мясо высоким весом. Для определения резерва увеличения производства продукции необходимо возможный прирост среднегодового поголовья умножить на среднегодовую фактическую продуктивность одной головы соответствующей группы животных.

Большие потери продукции имеют сельскохозяйственные предприятия в результате яловости коров, продуктивность которых ниже примерно на 50 %. При определении резервов увеличения производства молока по данным зоотехнического учета необходимо установить потери молока в среднем на одну яловую корову и умножить на сверхплановое количество или возможное сокращение яловых коров.

Росту продуктивности животных и выходу продукции значительно содействуют хорошие условия содержания животных, надлежащий уход, правильный режим кормления и поения, добросовестное отношение работников к своему делу. Эти резервы выявляются на основе сравнительного анализа работы разных хозяйств, ферм, отдельных работников и изучения передового опыта. При этом необходимо обеспечить равенство всех остальных условий: уровня кормления, качества кормов, структуры рационов, породного и возрастного состава стада и т.д. Если такое равенство отсутствует, продуктивность животных следует выровнять по перечисленным факторам и только после этого проводить сравнение. Если и после этого продуктивность животных на передовой ферме (предприятии) будет выше, чем на других, то эту разность можно считать результатом лучшего ухода и содержания животных.

Таблица 16

Резерв увеличения производства молока за счет повышения эффективности использования кормов

Показатель	Молоко
Расход кормов на производство 1 ц продукции, ц к.ед.:
По норме	1,1
Фактически	1,3
Перерасход кормов на 1 ц продукции, ц к.ед.	+0,2
Фактический объем производства, ц	14401
Перерасход кормов на весь объем производства продукции, ц к.ед.	2880,2
Резерв увеличения производства продукции, ц	2618,4
Резерв увеличения прибыли, тыс. руб.	3686,7

Предприятие расходует кормов больше установленной нормы (на 2880,2 ц к. ед. больше на весь объем производства). Это принесло предприятия дополнительную выручку в размере 3686,7 тыс. руб.

Выводы и предложения

По предприятию сохраняется поголовье дойного стада, увеличение валовой продукции на 177 ц. (1,24%), выручки от реализации молока на 2858тыс. руб. (19,29)%, увеличение продуктивности на 0,44 ц с 1 головы (1,24)%. С увеличением объема производства уменьшилась доля постоянных затрат в структуре себестоимости. Следовательно у предприятия снизился риск.

Наблюдается увеличение прибыли предприятия от реализации молока на 1448 тыс. руб., в том числе за счет увеличения объема производства на 21 тыс. руб., цены реализации на 2637 тыс. руб. и увеличения себестоимости продукции снизилась на 2423 тыс. руб.

Рост и развитие животных, их продуктивность зависят в первую очередь от уровня кормления, т.е. от количества использованных кормов на одну голову за сутки, месяц, год. Повышение уровня кормления животных -- главное условие интенсификации производства и повышения его эффективности.

Также для роста продуктивности животных и выхода продукции значительно содействуют хорошие условия содержания животных, надлежащий уход, правильный режим кормления и поения, добросовестное отношение работников к своему делу.

Не менее важным фактором повышения продуктивности животных является повышение качества кормов и в первую очередь их энергетической и протеиновой питательности.

Предприятие является рентабельным, не смотря на незначительное снижение рентабельности. За анализируемый период рентабельность предприятия уменьшилась на 0,3 %, главным образам за счет увеличения цены снизилась на 13,88 %, за счет себестоимости увеличилась на 11,84, изменение структуры товарной продукции увеличилась на 1,74%.

В целом по предприятию производство молока является рентабельной отраслью. Уровень рентабельности данной отрасли составляет 10,1 %.

Предприятие может повысить рентабельность за счет реализации таких мероприятий, как рост объемов производства и реализации продукции; внедрение научно-технических разработок; улучшение качества продукции; совершенствование ценообразования; совершенствование системы управления производством; повышение эффективности использования ресурсов предприятия.

Несмотря на это произошло значительное улучшение в целом финансового состояния предприятия. Прибыль предприятия увеличилась на 2133 тыс. руб, в том числе за счет увеличения объема производства, цены реализации и снижения себестоимости продукции.

Список используемой литературы

1. Абрютина М.С., Грачев А.В. Анализ финансово - экономической деятельности предприятия: учебно-практическое пособие. з-е изд., перераб. и доп. М.: Издательство «Дело и Сервис», 2001. 272 с.

2. Ковалев В.В., Волкова О.Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник. М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2004. 424 с.

3. Пястолов С.М. Анализ финансово - хозяйственной деятельности предприятия: Учебник. 2-е изд., стереотип. М.: Издательский центр «Академия»; Мастерство, 2002. 336 с.

4. Савицкая Г.В. Анализ производственно-финансовой деятельности сельскохозяйственных предприятий: Учебник. 2-е изд., доп. и перераб. М.: ИНФРА - М, 2005. 368 с.

5. Хотинская Г.И., Харитонова Т.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебное пособие. М.: Издательство «Дело и Сервис», 2004. 240 с.

6. Фудина А.В. и др. Анализ хозяйственной деятельности сельскохозяйственных предприятий / А.В. Фудина, С.Н. Летцов, В.П. Кузнецов. М.: Агропромиздат, 1991. 256 с.

7. Годовые отчеты предприятия СХА (колхоз) «Надежда» за 2011, 2012, 2013года.

8. Устав предприятия СХА (колхоза) «Надежда».

Размещено на Allbest.ru