Содержание денежных накоплений

Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

1. Формы денежных накоплений и их сущность

2. Организация налогового контроля. Учет поступлений налогов

3. Расчет налога на добавленную стоимость за отчетный период на примере городского предприятия. Заполнение налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость

Практическая часть

Список используемой литературы



1. Формы денежных накоплений и их сущность

Денежные накопления предприятий представляют собой чистый доход общества, созданный в процессе материального производства. Денежные накопления непосредственно связаны с товарным производством и действием закона стоимости. Товарно-денежные отношения позволяют реализовать чистый доход в денежной форме и обособить его в самостоятельную категорию -- денежные накопления.

Источником денежных накоплений является труд, в результате которого в процессе материального производства создается прибавочный продукт. Прибавочный продукт в стоимостном выражении выступает в виде чистого дохода. Денежные накопления служат основным источником доходов государственного бюджета. Часть денежных доходов остается в распоряжении предприятий после выполнения ими финансовых обязательств перед бюджетом. денежный налоговый стоимость декларация

А. Смит писал: «Всякий человек, который получает свой доход из источника, принадлежащего лично ему, должен получать его либо от своего труда, либо от своего капитала, либо от своей земли. Доход, получаемый от труда, называется заработной платой; доход, получаемый с капитала лицом, которое лично употребляет его в дело, называется прибылью; доход, получаемый с него лицом, которое не употребляет его в дело, а ссужает его другому, называется процентом, или денежным ростом... Доход, получающийся целиком с земли, называется рентой и достается землевладельцу... Все налоги и всякий основанный на них доход -- все оклады, пенсии, ежегодные рентные доходы всякого рода -- в конечном счете получаются из того или другого из этих трех первоначальных источников дохода и выплачиваются непосредственно из заработной платы, из прибыли с капитала или ренты с земли».[1]

Таким образом, предприятия уплачивают все налоги из прибыли с капитала или ренты с земли, а физические лица -- из своих доходов. Других источников для выплат налогов в природе нет.

Денежные накопления исчисляются как разница между выручкой от реализации продукции и полной ее себестоимостью. Они выступают в следующих основных формах: налога на добавленную стоимость, прибыли и страховых взносов во внебюджетные фонды.

Налог на добавленную стоимость (НДС) представляет собой форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и определяемой как разница между стоимостью реализованных товаров, работ и услуг и стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки производства и обращения.

С 1994 г. введен специальный налог с предприятий, учреждений и организаций для финансовой поддержки важнейших отраслей народного хозяйства. Уплата этого налога производится в таком же порядке, что и налога на добавленную стоимость. Ставка налога установлена в размере 3% от налогооблагаемой базы, определяемой в соответствии с Законом РФ «О налоге на добавленную стоимость». Поэтому по сути специальный налог, как и НДС, является формой денежных накоплений предприятий.

Платежи предприятий из прибыли в бюджет являются формой мобилизации в централизованный фонд государства части чистого дохода, созданного на предприятии. Эта форма постоянно изменяется, что объясняется становлением и развитием налоговой системы России.

Прибыль (или убытки) является конечным финансовым результатом деятельности предприятия, который отражается на счете 80 «Прибыли и убытки». Из этой прибыли предприятия уплачивают различные налоги: налог на прибыль, налог с суммы превышения расходов на оплату труда по сравнению с их нормируемой величиной, налог на имущество, местные налоги и т.д.

Таким образом, прибыль является источником множества налогов. Поэтому важен порядок их уплаты.

Вначале уплачиваются все поимущественные налоги, пошлины и другие платежи. На эту сумму уменьшается налогооблагаемая прибыль. После чего уплачиваются местные налоги, расходы по уплате которых относятся на финансовые результаты деятельности.

Затем уплачиваются все остальные налоги, вносимые за счет прибыли.

Страховые взносы за счет прибыли специфичны по способу их образования и реализации. В отличие от прибыли и налога на добавленную стоимость они составляют часть производственной себестоимости продукции и исчисляются по установленным ставкам фактических затрат на оплату труда. Это форма реализации денежных накоплений, посредством которой часть чистого дохода общества направляется на различные виды обязательного государственного страхования.

Страховые взносы перечисляются в следующие внебюджетные фонды: пенсионный фонд, фонд социального страхования, фонд обязательного медицинского страхования, фонд занятости населения.[1]

2. Организация налогового контроля. Учет поступлений налогов

Контроль и учет поступлений налогов и сборов осуществляется Федеральной налоговой службой (ФНС), межрегиональные инспекции ФНС РФ, инспекции ФНС России (по району, району в городе, городу без районного деления и ИФНС межрайонного уровня).

Налоговый контроль является необходимым условием функционирования налоговой системы. При отсутствии или низкой эффективности налогового контроля трудно рассчитывать на то, что налогоплательщики будут своевременно и в полном объёме уплачивать налоги.

Осуществление налогового контроля производится в разных правовых формах. При этом контрольные действия регулируются на основе закона, где четко определены полномочия налоговых органов.

Правильно организованный налоговый контроль требует, с одной стороны, широких полномочий налоговых органов в части доступа к соответствующей информации, а с другой - уважения к налогоплательщику и недопустимости причинения неправомерного вреда налогоплательщику.

Для реализации налогового контроля налогоплательщики (организации и физические лица) подлежат постановке на учёт в налоговом органе. Это - первооснова налогового контроля.

В соответствии с Налоговым кодексом постановке на учёт подлежат любые лица, признаваемые налогоплательщиками, независимо от наличия обстоятельств, с которыми Кодекс связывает возникновение обязанности по уплате того или иного налога. Организации, налоговые агенты, индивидуальные предприниматели без образования юридического лица обязаны самостоятельно предпринять определённые действия по постановке на учёт в налоговом органе. Постановка налогоплательщика - организации на учёт в налоговом органе осуществляется как по месту нахождения самой организации, так и по месту нахождения её филиалов, представительств и других обособленных подразделений, но сейчас согласно Гражданскому кодексу РФ они не являются самостоятельными субъектами налоговых правоотношений.

Завершающим этапом процедуры постановки налогоплательщика на учёт становится присвоение ему идентификационного номера (ИНН). ИНН является единым на всей территории России и должен указываться как налоговым органом в направляемых налогоплательщику уведомлениях, так и налогоплательщиком в подаваемых в налоговый орган декларациях. Присвоение ИНН касается всех налогоплательщиков - юридических и физических лиц.

Налоговый контроль осуществляется с помощью налоговых проверок. Налоговый кодекс предусматривает два вида налоговых проверок - камеральные и выездные.

Камеральная налоговая проверка, являющаяся формой текущего контроля, проводится по месту нахождения налогового органа.

Место проведения выездной налоговой проверки не указывается. В процедуре выездной налоговой проверки важным моментом является вопрос установления Налоговым кодексом «глубины» проверок. В соответствии с Налоговым кодексом проверкой могут быть охвачены не более чем три календарных года деятельности налогоплательщика, предшествовавших году проведения проверки. Малая вероятность «попадания» в поле зрения контролирующего органа, с ограничением еще и срока проведения проверки двумя - тремя месяцами, на деле означает, что у некоторых налогоплательщиков никогда не удастся провести полноценную налоговую проверку, что пойдёт на пользу лишь недобросовестным налогоплательщикам.

При осуществлении налогового контроля Налоговый кодекс предусматривает появление процессуальных фигур свидетеля, эксперта, специалиста, переводчика и понятых. Эту новеллу в налоговом законодательстве следует отметить как прогрессивную в целях обеспечения установления истины по делам, связанным с осуществлением контроля.

Регламент налоговой проверки предоставляет налоговому органу право в случае воспрепятствования доступу на территорию или отсутствия учёта доходов и расходов самостоятельно определять суммы налогов, подлежащих уплате расчётным путём на основе имеющейся у них информации о налогоплательщике. Сейчас это возможно произвести также на основе данных об иных аналогичных налогоплательщиках.

В первом случае речь идет о применении косвенных методов исчисления соответствующих обязательств по уплате налогов. Широкое применение косвенных методов исчисления сумм налогов в обстановке, характеризующейся массовыми фактами уклонения от их уплаты, может и должно стать мощным фактором укрепления налоговой дисциплины.

Одновременно это послужит и эффективным средством увеличения налоговых поступлений в бюджет. Как показывает анализ зарубежного опыта, применение налоговыми органами косвенных методов исчисления налоговых обязательств в случаях, когда ведение налогоплательщиком учёта не обеспечивает достоверного отображения данных, является общепринятой мировой практикой.

Налоговый кодекс устанавливает систему налогов и сборов, взимаемых в федеральный бюджет, а также основные начала законодательства о налогах и сборах, которые отражены в ст. 3 НК РФ.[3]

Государственный налоговый учет в России осуществляется путем:

--учета лиц, на которых могут возлагаться налоговые обязательства;

--учет объектов налогообложения.

Законодатель предусмотрел учет только налогоплательщиков, но не плательщиков сборов.

Ведение учета возлагается на налоговые органы.

В целях проведения налогового контроля организации и физические лица подлежат постановке на учет в налоговых органах соответственно по месту нахождения организации, месту нахождения ее обособленных подразделений, месту жительства физического лица, а также по месту нахождения принадлежащего им недвижимого имущества и транспортных средств и по иным основаниям, предусмотренным НК.

Основными методами государственного налогового учета являются:

постановка на учет;

внесение изменений в учетные данные;

снятие с учета.

Отличительными особенностями учета налогоплательщиков как формы налогового контроля являются постоянность, непрерывность, всеобщность, императивность процедурного обеспечения. Учет налогоплательщиков относят к числу пассивных форм налогового контроля.

Результатом учета налогоплательщиков является получение следующих категорий информации, которые в дальнейшем могут быть использованы при проведении иных форм налогового контроля:

количество и виды налогоплательщиков на определенной территории;

точное место их нахождения, в том числе фактический и юридический адреса;

иная финансово-учетная информация, например, номер расчетного счета в банке;

виды осуществляемой ими деятельности и территориальные пределы ее осуществления;

размер имущественных активов, находящихся у налогоплательщика;

характер связей с другими налоговыми субъектами, например наличие филиалов и представительств;

иная значимая для решения задач налогового контроля информация.

Для физического лица необходимость встать на учет в налоговом органе, как правило, возникает с момента возникновения у него объекта налогообложения.

Обязанность организаций и индивидуальных предпринимателей по постановке на учет в налоговом органе возникает независимо от наличия обстоятельств, с которыми налоговое законодательство связывает возникновение обязанностей по уплате налогов или сборов.

НК предполагает возможность проведения учета налогоплательщиков в инициативном или заявительном порядке.

Инициативная процедура постановки на учет означает, что налоговый орган на основе данных и сведении о налогоплательщике самостоятельно принимает меры к постановке налогоплательщиков на учет в налоговых органах. Инициативная постановка па учет может быть произведена до подачи заявления налогоплательщиком. Ранее данная процедура учета была предусмотрена НК только для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, а для остальных категорий налогоплательщиков имела рекомендательный характер, в настоящее время -- производится в отношении большинства категорий налогоплательщиков.

Заявительная процедура постановки на учет предусматривает постановку налогоплательщика на учет только после направления им в адрес налогового органа письменного заявления с просьбой поставить его на учет. Ранее такая процедура была предусмотрена НК для всех категорий налогоплательщиков за исключением физических лиц, в настоящее время -- только при постановке на учет организацией своего обособленного подразделения.

Контроль за полнотой и своевременностью уплаты исчисленных налогов и других обязательных платежей осуществляется как в ходе проверок непосредственно на предприятиях, так и на основе поступающих в налоговые органы банковских документов (копий платежных поручений, подтверждающих уплату налогов, выписок банков и т. п.).

Проверки непосредственно на предприятиях, как правило, высокоэффективны, способствуют повышению уровня организации бухгалтерского учета и платежной дисциплины. Вместе с тем такой контроль не может быть всеобъемлющим, поскольку сравнительно небольшой аппарат работников налоговых органов не в состоянии одновременно проверить значительное число предприятий, состоящих на учете в качестве налогоплательщиков.

В этих условиях контроль за предприятиями достигается посредством ведения в налоговых органах оперативно-бухгалтерского учета начислений и поступлений каждого вида налогов и других обязательных платежей по каждому плательщику.

Оперативно-бухгалтерский учет представляет собой стройную систему учета и отчетности. Он охватывает весь комплекс вопросов, связанных с начислением налогов, других платежей и финансовых санкций, их фактическим поступлением в бюджеты всех уровней, возвратом или зачетом переплат в счет уплаты очередных платежей, составлением установленной отчетности, аналитических записок и т. п.

Порядок ведения оперативно-бухгалтерского учета определяется Государственной налоговой службой РФ. Его ведут налоговые инспекции, у которых непосредственно состоят на учете в качестве налогоплательщиков юридические и физические лица. Вышестоящие налоговые органы ведут учет поступлений платежей в целом по регионам, стране.

Учет начисленных и фактически поступивших сумм налогов и финансовых санкций ведется в соответствии с классификацией доходов и расходов бюджетов, утверждаемой Министерством финансов РФ. Бюджетная классификация является основным методологическим документом, на основе которого должны составляться и исполняться бюджеты. Она предусматривает, что каждый вид налога или другого обязательного платежа зачисляется на определенный для него раздел, параграф, код, статью доходной части бюджетов.

Классификация уточняется по мере изменений налогового законодательства и необходимости совершенствования процесса составления, исполнения и анализа бюджетов.[2]

3. Расчет налога на добавленную стоимость за отчетный период на примере городского предприятия. Заполнение налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость

Налог на добавленную стоимость (НДС) является важнейшим источником пополнения государственных бюджетов большинства европейских стран. Это косвенный, многоступенчатый налог, фактически оплачиваемый потребителем. НДС представляет собой форму изъятия в бюджет части прироста стоимости, которая создаётся на всех стадиях производства и реализации - от сырья до предметов потребления. Характеристика и сущность НДС оговорены в главе 21 НК РФ «Налог на добавленную стоимость».

Налогоплательщиками НДС на основании ст. 143 НК РФ «Налогоплательщики» являются:

· организации;

· индивидуальные предприниматели;

· лица, занимающиеся перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, определяемые в соответствии с Таможенным кодексом РФ.

Формы налоговых деклараций и порядок их заполнения утверждаются Министерством финансов Российской Федерации. В налоговую декларацию могут быть внесены изменения и дополнения в случае обнаружения ошибки, неполноты представленных сведений. Декларация будет считаться поданной в день подачи заявления о дополнении и изменении, если не истек срок подачи декларации. Если заявление делается после истечения срока подачи декларации, но до истечения срока уплаты налога, то налогоплательщик освобождается от ответственности.

Форма декларации состоит из титульного листа, тематических разделов 1-7, предусматривающих расчет суммы НДС, подлежащей уплате в бюджет или возмещению из бюджета, в отношении операции по реализации товаров (работ, услуг), осуществляемых в отчетном налоговом периоде, и приложений 1 и 2 к разделу 3. При этом форма построена таким образом, что каждому показателю, отражаемому в декларации, соответствует свое поле, состоящее из определенного количества знакомест.

На титульном листе указываются:

· номер корректировки, соответствующий виду представляемой декларации ("0" - первичная декларация, "от 1 и далее" - уточненнаядекларация);

· код налогового периода, за который представляется декларация;

· отчетный год;

· код налогового органа, в который представляется декларация;

· код "400", обозначающий, что декларация подается по месту постановки на учет налогоплательщика;

· наименование налогоплательщика;

· код вида экономической деятельности;

· номер контактного телефона;

· количество страниц декларации и прилагаемых к ней документов;

· 1 или 2 в зависимости от того, кто представляет в налоговый орган декларацию (налогоплательщик или его представитель);

· фамилия, имя и отчество руководителя организации (индивидуального предпринимателя) или представителя налогоплательщика, подпись (которая заверяется печатью в случае, если декларацию представляет организация) и дата;

· наименование документа, подтверждающего полномочия представителя налогоплательщика (если декларация представляется представителем налогоплательщика).

Идентификационный номер налогоплательщика и код причины постановки на учет указываются как на титульном листе, так и на всех других страницах декларации.

Кроме того, на всех страницах, соответствующих заполняемым разделам и приложениям декларации, проставляется подпись руководителя организации (индивидуального предпринимателя или представителя налогоплательщика) и дата.

Итоговая сумма налога, подлежащая уплате в бюджет или возмещению из бюджета и рассчитанная налогоплательщиком по всем операциям, подлежащим отражению в декларации за соответствующий налоговый период, указывается в разделе 1 декларации.

Налоговый агент отражает суммы налога, подлежащие уплате в бюджет, в разделе 2 декларации.

Расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет по операциям, облагаемым налогом по ставкам 10 и 18%, производится в разделе 3 декларации.

Показатели, связанные с налогом, подлежащим восстановлению по объектам недвижимости, указываются в приложении 1 к разделу 3.

Иностранные организации, имеющие на территории Российской Федерации несколько подразделений и осуществляющие в России предпринимательскую деятельность через эти подразделения, расчет суммы налога в отношении операций, производимых подразделениями, отражают в приложении 2 к разделу 3.

Операции, подлежащие налогообложению НДС по ставке в 0%, указываются в разделах 4 и 6 декларации. При этом расчет суммы налога по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0% по которым документально подтверждена, отражается в разделе 4 декларации, а расчет суммы налога по таким операциям, обоснованность применения налоговой ставки 0% по которым документально не подтверждена, отражается в разделе 6 декларации.

Расчет сумм налоговых вычетов, заявляемых в декларации отдельно от операций по реализации товаров (работ, услуг), облагаемых налогом по нулевой ставке, обоснованность применения ставки 0% по которым ранее была документально подтверждена или не подтверждена, указывается в разделе 5 декларации.

В разделе 7 декларации отражаются:

· операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения);

· операции, не признаваемые объектом налогообложения;

· операции по реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория Российской Федерации;

· суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), длительность производственного цикла изготовления которых составляет свыше шести месяцев.

Налогоплательщики представляют в налоговый орган заполненную декларацию вместе с документами, если их представление предусмотрено законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе по установленной форме или в электронном виде.

Налогоплательщики, отнесенные к категории крупнейших, и налогоплательщики, не являющиеся крупнейшими налогоплательщиками, среднесписочная численность работников которых на 1 января отчетного года превышает 100 человек, обязаны представлять декларацию в электронном виде.

Следует напомнить, что начиная с IV квартала 2008 г. суммы НДС, исчисленные налогоплательщиками по операциям по реализации товаров (работ, услуг), признаваемым объектом налогообложения этим налогом, уплачиваются в бюджет равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующих за истекшим налоговым периодом, которым является квартал, т. е. фактическая уплата налога производится не единовременно до 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, как это было предусмотрено до вступления в силу Федерального закона от 13.10.2008 № 172-ФЗ "О внесении изменения в статью 174 части второй Налогового кодекса Российской Федерации", а ежемесячно в размере 1/3 в течение трех последующих месяцев.[3]

Вместе с тем порядок уплаты налога равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующих за истекшим кварталом, не распространяется на налоговых агентов, перечисляющих денежные средства за приобретенные работы (услуги), местом реализации которых является территория Российской Федерации, у иностранных лиц, не состоящих на учете в российских налоговых органах в качестве налогоплательщиков.[4]

Пример

ООО «Каскад» осуществляет два вида деятельности: производство светильников и оптовую торговлю изделиями для интерьера жилых помещений.

Исходя из следующих данных бухгалтерского учета определите сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет и заполните налоговую декларацию:

- отгружено продукции собственного производства на сумму 3 750 тыс. руб., в том числе на экспорт на 850 тыс. руб.;

- выручка от реализации изделий для интерьера жилых помещений - 2 250 тыс. руб.;

- стоимость товаров, приобретенных для перепродажи - 1 700 тыс. руб.;

- получены проценты по вкладу на депозитном счете - 150 тыс. руб.;

- размер пени, начисленной в налоговом периоде и полученной от поставщиков - 25 тыс. руб.;

- налог на имущество - 5,2 тыс. руб.;

- оприходовано товарно-материальных ценностей для производства продукции на сумму 2 700 тыс. руб. (с учетом НДС 18%), отпущено в производство 90%.

Решение

А. Рассчитаем НДС к уплате.

1) НДС по продукции собственного производства:

- по ставке 0%

850 *0% = 0 тыс. руб.

- по ставке 18%

(3750-850)*18% = 2900*18%= 522 000 руб.

2) НДС по реализации изделий для интерьера

2250*18% = 405 000 руб.

3) НДС с полученных от поставщиков пени

Нет.

Основание:

Как прописывает НК РФ, налоговая база при реализации налогоплательщиком товаров(работ, услуг) определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со ст. 40 Налогового кодекса, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога (п. 1 ст. 154 НК РФ). Для целей налогообложения принимается цена товаров, работ или услуг, указанная сторонами сделки.

В соответствии со ст. 162 НК, налоговая база, определенная на основании ст. ст. 153 - 158, увеличивается на суммы, полученные за реализованные товары (работы, услуги) в виде финансовой помощи, на пополнение фондов специального назначения, в счет увеличения доходов либо иначе связанных с оплатой реализованных товаров (работ, услуг).

Суммы неустойки, а также штрафы и пени как мера ответственности за просрочку исполнения обязательств, полученные организацией от контрагента по договору, не связаны с оплатой товара, что вытекает из НК РФ. Поэтому обложению налогом на добавленную стоимость они не подлежат.

Такой вывод закрепил ВАС РФ в своем Постановлении от 5 февраля 2008 г. № 11144/07. Это Постановление прямо утверждает: у налогоплательщика НЕТ обязательства уплачивать НДС с сумм, полученных в виде ответственности контрагента за ненадлежащее исполнение обязательств по договору.

Итого НДС, начисленный: 522 000 + 405 000 = 927 000 руб.

Б. Рассчитаем вычеты по НДС

1) вычеты по товарам, приобретенным для перепродажи

1 700 *18%= 306 000 руб.

2) вычеты по товарно-материальным ценностям для производства продукции

2700*90%*18/118 = 370 678 руб.

Итого вычетов по НДС: 306 000 + 370 678 = 676 678 руб.

В. Сумма к уплате в бюджет за период:

927 000 - 676 678 = 250 322 руб.



Практическая часть

Задача 1.

1. Учетной политикой ООО «Никропласт» предусмотрено определение выручки от реализации по отгрузке.

2. В отчетном периоде поступило на расчетный счет организации 355 690 руб.

3. В отчетном периоде поступило в кассу предприятия 47 798 руб.

4. Отгружено промышленной продукции на сумму 890 040 руб.

5. Оплачено и оприходовано материальных ценностей по счетам-фактурам с учетом НДС по стандартной ставке на сумму 354 908 руб.

6. Оплачено и поставлено на баланс основных средств на сумму 203 788 руб.

7. Распределение НДС между федеральным бюджетом РФ и бюджетом субъекта РФ установлено Законом РФ «О федеральном бюджете» платежи в указанные бюджеты составляют соответственно 100% и 0 %.

Задание: рассчитать НДС, подлежащий уплате в бюджет РФ за отчетный период.

Решение:

Плательщиками налога являются российские организации - юридические лица по законодательству РФ, иностранные организации, осуществляющие свою деятельность через постоянные представительства в РФ и (или) получающие доход из источников в РФ.

1. Находим сумму НДС к начислению:

2. Находим сумму НДС к вычету:

Так как сумма НДС к вычету меньше сумму НДС к начислению, ООО «Никропласт» никаких отчислений в бюджет производить не должно.

Задача 2.

1. Работающей пенсионерке, ткачихе I разряда, имеющей двоих внучек в возрасте 14 и 11 лет, в текущем году по месту основной работы начислена заработная плата в размере 43 000 руб., в том числе в январе - 4000 руб., феврале - 6000 руб., марте - 7500 руб., апреле - 7600 руб., мае - 4200 руб., июне - 8700 руб., июле - 5000 руб.

2. Получена государственная пенсия - 8792 руб.

3. Пенсионерка произвела коммунальные платежи - 569 руб.

4. Выиграно по денежно-вещевой лотерее - 2000 руб.

Задание: рассчитать сумму налога на доходы физических лиц в истекшем году.

Решение:

1. Доходы: 43 000 р. облагается НДФЛ, т.е 43 000 *13% = 5590 подлежит уплате

2. Государственная пенсия налогом НДФЛ не облагается

3. Коммунальные платежи так же не облагаются НДФЛ

4. Выигрыш в денежно-вещевой лотерее 2000 р. и подлежит уплате НДФЛ по ставке 13%, т.е 2000 * 13% = 260 руб.

5. Таким образом, сумма налога НДФЛ в истекшем году 5590 + 260 = 5850р.



Список используемой литературы

1. Учебное пособие под редакцией Д. Г. Черника, Москва "Финансы и статистика" 1995

2. Журнал "Российский налоговый курьер" № 15 за 2005 год.

3. Федеральный закон № 146-ФЗ от 31.07.1998 (в редакции от 03.12.2013)

4. Зрелов А.П. «Налоги и налогообложение. Конспект лекций» -2010 г.

Размещено на Allbest.ru