Налоговая политика и уклонение от уплаты налогов в России

2. Наделить Правительство РФ правом издания дополнительных нормативно-правовых актов по вопросам налогового регулирования, которые не затронуты или же не в полном объеме затронуты законодательством РФ в области налогов и налогообложения;

3. Внести изменения в положения первой и второй части НК РФ, дополнив их специальным налоговым режимом, который содержал бы в себе льготный режим для налогообложения организации, которые осуществляют инновационную деятельность в сфере высоких технологий. Он бы полностью освободил данные организации от уплаты НДС научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы, а также реализацию результатов НИОКР.

Для совершенствования налоговой системы помимо этого следует пересмотреть следующие положения Налогового Кодекса РФ:

1. В п.6 ст.108 НК РФ указывается, что абсолютно любой налогоплательщик считается невиновным в совершении своего налогового правонарушения, пока его виновность не будет доказана в предусмотренном порядке в соответствии с законодательством в области налогов и налогообложения и непосредственно не установлена судом принятием соответствующего решения. В тоже время абзац 2 п. 1 ст. 104 НК РФ утверждает законность добровольной уплаты налогоплательщиком налоговой санкции во внесудебном порядке. Так налогоплательщик, который уплатил налоговую санкцию, привлекается налоговыми органами к ответственности при всем том, что он не виновен в совершении данного налогового правонарушения;

2. В соответствии с абзацем 2 п. 3 ст. 94 НК РФ должностное лицо налогового органа имеет такую обязанность, как разъяснить присутствующим лицам при осуществлении выемки документов имеющиеся их права и обязанности. В свою очередь в Кодекс не определяется, что именно это за права и обязанности;

3. В п. 5 ст. 101 НК РФ освещаются основания для произведения отмены решения налогового органа через суд. Данная формулировка является некорректной с юридической точки зрения, так как суд общей юрисдикции или арбитражный суд не могут отменить решения, которое было принято налоговым органон. Исключительно решение, которое идет в разрез с действующим законодательством, может подлежать признанию недействительным, а никак не отмене;

4. В п. 6 ст. 94 НК РФ употребляются такие понятия как «выемка» и «изъятие». При всем это не известно, в чем все таки заключается различие между этими понятиями и есть ли оно вообще;

5. В ст. 125 НК РФ устанавливается, что за нарушение порядка владения, пользования и (или) распоряжения имуществом, которое находится под арестом, лицо несет ответственность в виде взыскания штрафа в размере 30 тысяч рублей. Но правомочие владения никоим образом не зависит от решения налогового и (или) таможенного органа и может быть прекращено лишь только в том случае, если прекратится право собственности. Вследствие того, что нарушить порядок владения никак не возможно, то соответственно нельзя и привлечь к ответственности такого недобросовестного налогоплательщика;

6. В подпункте 1 п. 7 ст. 95 НК РФ говорится о том, что у проверяемого лица есть право на то, чтобы заявить отвод эксперту, но в тоже время не поясняет оснований, по которым такой отвод, возможно, заявить, и не характеризует какими будут последствия такого отвода;

7. Под сомнения идут также и положения подпункта 3 п. 1 ст. 112 и п. 3 ст. 114 НК РФ, в соответствии с которыми налоговые органы могут по своему усмотрению имеют возможность расширить перечень обстоятельств, которые смягчили бы ответственность и в безразмерно уменьшать численное значение налоговых санкций. Все это вообще направлено не на защиту прав налогоплательщика, а на самом деле на использование этих мер должностными лицами налоговых органов в своих корыстных целях.

Впоследствии осуществления данных предложений по совершенствованию налоговой системы в России по прошествую времени сформируется эффективная налоговая система и конкурентоспособная экономика. («Проблемы совершенствования налоговой системы РФ») [Электронный ресурс] / З. К. Абдрахманова- Режим доступа: http://sibac.info/ - (2014)

Заключение

Во всех сферах деятельности государства есть свои плюсы и минусы, достижения и провалы, и налоговая политики исключением не является. К сожалению, на современном этапе минусов все же больше, однако прогресс определенно наблюдается.

Главный противник налоговых органов - недобросовестные налогоплательщики - крайне изобретателен, и, чтобы качественно выполнять свою работу, налоговые органы всегда должны быть на шаг впереди. К сожалению, в реальности дело обстоит иначе.

Конечно, как было отмечено в работе, налоговики используют в своей деятельности самые различные методы. В последние годы наблюдались удачные нововведения, хотя скорость совершенствования работы налоговых органов пока не достигает желаемого уровня.

Все проблемы налоговой политики государства в сфере налогового контроля нельзя решить, подвергая изменениям только эту самую сферу. Как известно, налоговую политику определяет, в первую очередь, политика социально-экономическая. Плюс на нее влияет еще множество факторов.

Всегда остается коррупция в государственных органах как одна из самых насущных проблем России. Пожалуй, именно она является одной из причин, по которой «не всегда выявляются налоговые схемы».

Большой проблемой также является огромная территория нашей страны, из-за чего затруднен контроль низших налоговых инспекций высшими.

Подводя итог, можно сказать, что нам есть, к чему стремиться. Остается только выбрать наиболее оптимальный путь. Пока Россию нельзя назвать страной с высокой налоговой культурой, остается только надеяться, что она станет такой в относительно недалеком будущем и как специалист делать все возможное для этого.

Список использованной литературы

1. («Налоговая политика и налоговая система РФ») [Электронный ресурс] / - Режим доступа: http://www.center-yf.ru/ - (13.10.2013)

2. Черник Д.Г., Шмелев Ю.Д. Кризис и налоги. Экономика - М., 2011г.

3. («Поступления налогов в консолидированный бюджет РФ в 2013г. ») [Электронный ресурс] / - Режим доступа: http://www.rbc.ru/ - (25.11.2013)

4. Сергеева Т.Ю. Методы и схемы оптимизации налогообложения. Практическое пособие. Научная книга - М., 2005г.

5. Путилин Д. Опасные налоговые схемы, 2-е издание, испр. и доп. Альпина Паблишерз - М., 2009г.

6. («Вексель») [Электронный ресурс] / - Режим доступа: http://forexaw.com/ - (05.10.2013)

7. («Уклонение от уплаты налогов») [Электронный ресурс] / - Режим доступа: http://nalogkodeks.ru/ - (22.11.2013)

8. («Камеральная налоговая проверка») [Электронный ресурс] / - Режим доступа: http://cde.osu.ru/.

9. («Понятие и процедуры предпроверочного анализа») [Электронный ресурс] / - Режим доступа: http://amnagency.ru/.

10. Письмо Минфина N 03-02-08/109

11. («Налоговые проверки 2013-2014») [Электронный ресурс] / - Режим доступа: http://nicolbuh.ru/ - (01.2014)

12. («Федеральные налоговые новости») [Электронный ресурс] / - Режим доступа: http://www.buhonline.ru/ - (19.10.2008)

13. («Налоговые проверки: понятие и виды») [Электронный ресурс] / - Режим доступа: http://cde.osu.ru/.

14. («Камеральная налоговая проверка: порядок проведения и оформления результатов») [Электронный ресурс] / Фактор Групп - Режим доступа: http://blogfiscal.ru/ - (22.07.2011)

15. («Налоговый менеджмент») [Электронный ресурс] / С. В. Барулин, Е. А. Ермакова, В. В. Степаненко - Режим доступа: http://www.sibai.ru. - (13.09.09)

Размещено на Allbest.ru