Разработка рекомендаций по снижению накладных расходов предприятия ОАО "Нефтегаз"

Размещено на http://www.allbest.ru/

2

Курсовая работа

Разработка рекомендаций по снижению накладных расходов предприятия ОАО «НЕФТЕГАЗ»



Содержание

Введение

1.Теоретико-методологические аспекты анализа накладных расходов предприятия

1.1 Экономическая сущность накладных расходов

1.2 Методика анализа накладных расходов

1.3 Информационное обеспечение анализа накладных расходов

2. Анализ накладных расходов ОАО «НЕФТЕГАЗ»

2.1 Краткая характеристика деятельности предприятия

2.2 Анализ динамики и структуры накладных расходов

2.3 Факторный анализ отдельных статей накладных расходов

3. Рекомендации по снижению накладных расходов ОАО «НЕФТЕГАЗ»

3.1 Рекомендации по снижению накладных расходов

3.2 Прогнозирование величины накладных расходов

Заключение

Список использованных источников

Приложения

прогноз оценка снижение накладные расходы



Введение

Накладные расходы - сумма затрат организации, связанная с создание общих условий производства, его организацией, управлением и обслуживанием и обслуживанием и являющаяся административно- управленческими расходами организации.

Накладные расходы по своему экономическому содержанию представляют расходы, связанные с организацией производства и управления, их состав регламентирован в законодательном порядке.

С развитием и усложнением производственно - технологических процессов увеличивается доля накладных расходов в общих суммарных затратах предприятия.

Накладные расходы возникают на самых разных уровнях организации и оказывают значительное влияние на себестоимость продукции (работ, услуг), в связи, с чем требуют особого внимания со стороны управленческого персонала.

В современных условиях назначением накладных расходов является обеспечение нормального хода производственно - хозяйственной деятельности предприятия.

Существуют накладные расходы, образующиеся в отдельных производственных подразделениях, а также накладные расходы, относящиеся ко всему предприятию в целом: амортизация производственных зданий, коммунальные платежи, арендная плата, расходы на содержание аппарата управления и другие.

В условиях рыночной экономики возникает ряд проблем, связанных с разработкой эффективных методик по совершенствованию калькуляционного дела. При этом одной из важных задач комплексного анализа хозяйственной деятельности остается в настоящее время проблема анализа накладных расходов на предприятии.

В последние годы наблюдается, с одной стороны, повышение сложности управления экономикой предприятий, которое связано как с применением новых методов управления, с другой стороны с повышением технологичности производства, с другой стороны, внедрение в учетную практику МСФО. В данной ситуации совершенствование методологии экономического анализа хозяйственной деятельности, в особенности в области анализа затрат и калькулирования себестоимости продукции представляется актуальным, при этом наиболее значимой проблемой видится организация рационального анализа и распределения накладных расходов.

Достоверное исчисление показателя себестоимости обеспечивает правильность формирование основного финансового результата деятельности организации. По мере развития в экономике страны конкуренции, демонополизации, свободной системы ценообразования возрастает роль себестоимости как важнейшего фактора, влияющего на рост массы прибыли. Актуальность темы, в частности, продиктована тем, что наиболее управляемыми с точки зрения поиска резервов экономии, роста прибыли и повышения рентабельности на предприятия постепенно становятся на основные, а накладные расходы, занимающие значительную часть в себестоимости продукции. При этом для целей комплексного анализа хозяйственной деятельности анализ и точное распределение накладных расходов по видам продукции необходимы и для оценки запасов, и для принятия управленческих решений.

Определена следующая цель работы - разработать рекомендации по снижению накладных расходов и прогнозирование ОАО «НЕФТЕГАЗ».

Исходя из цели работы, решаются следующие задачи:

дать краткую характеристику исследуемого предприятия;

рассмотреть сферу деятельности;

рассмотреть классификацию накладных расходов;

рассмотреть практику анализа накладных расходов в ОАО «НЕФТЕГАЗ»; сделать факторный анализ по отдельным статьям накладных расходов и провести прогнозирование. дать предложения по снижению накладных расходов и провести прогнозирование.

Объект исследования ОАО «НЕФТЕГАЗ», основной деятельностью которого является производство нефтегазового оборудования.

Предметом исследования являются накладные расходы предприятия.

При написании работы были применены следующие методы анализа: системный анализ, комплексный подход, наблюдение, факторный анализ.

Степень разработанности темы. Наблюдается повышенный интерес к анализу накладных расходов. Проблемой анализа накладных расходов на протяжении многих лет занимались такие отечественные авторы, как Безруких П.С., Васильков А.И., Бахрушина М.А., Гарифуллин К.М., Ивашкевич В.Б., Мельник М.В., Миневский А.И., Николаева С.А., Палий В.Ф., Соколов А.Ю., Шеремет А.Д. За рубежом проблему анализа накладных расходов исследовали Бимани А., Датар С., Друри К., Каплан Р. На сегодняшний день данная тема звучит в книге Гиляровской Л.Т. «Комплексный анализ хозяйственной деятельности», где автор рассматривает вопросы оценки эффективности использования ресурсного потенциала организации, основного и оборотного капиталов, организационно-технического уровня производства. Отдельные разделы посвящены маркетинговому, инвестиционному анализу, анализу затрат и себестоимости, доходности, рентабельности активов, капитала и обязательств. В учебном пособии Чуева И.Н. «Комплексный анализ хозяйственной деятельности », отражается системный подход к финансово - хозяйственной деятельности предприятия. В учебнике Бахрушина М.А. «Бухгалтерский управленческий учет» основное внимание уделено проблемам калькулирования и методам контроля за затратами и расходами, описываются как отечественные, так и нетрадиционные для российской практики приемы.



1.Теоретико-методологические аспекты анализа накладных расходов предприятия

1.1 Экономическая сущность накладных расходов

Накладные расходы образуются в связи с организацией, обслуживанием производства и управлением им. Они состоят из общепроизводственных и общехозяйственных расходов.

К расходам по обслуживанию производства и управлению относят расходы на содержание и эксплуатацию машин и оборудования, общепроизводственные и общехозяйственные расходы. Первые два вида расходов включают в себестоимость продукции по статье «Общепроизводственные расходы» и учитывают на синтетическом счете 25 «Общепроизводственные расходы»; общехозяйственные расходы учитывают на счете 26 «Общехозяйственные расходы» и по такой же статье включают в себестоимость продукции. Указанные счета активные, собирательно-распределительные. На дебете счетов в течение месяца отражают затраты, по кредиту осуществляют списание затрат на производственные счета. После завершения месяца остатки на указанных счетах отсутствуют. Для указанных расходов установлена единая методика контроля затрат: по каждому их виду составляют плановую смету с подразделением по статьям; аналитический учет затрат осуществляют по статьям в соответствии с установленной номенклатурой; фактические затраты по статьям сопоставляют со сметными и устанавливают отклонения.

Указанным расходам, имеющим общие характеристики, свойственны некоторые различия. Расходы по содержанию и эксплуатации оборудования считаются условно-переменными, т. е. зависящими от объема производства продукции, а цеховые и общезаводские расходы -- условно-постоянными, т. е. не зависящими от объема производства продукции. Кроме того, в составе общехозяйственных расходов размер многих из них регламентируется государством.[1] По окончании месяца расходы на содержание и эксплуатацию оборудования списывают на счета 20 «Основное производство» и 28 «Брак в производстве» (в части исправимого брака) и распределяют между отдельными видами продукции и незавершенным производством пропорционально сметным (нормативным) ставкам на содержание и эксплуатацию оборудования. При отсутствии сметных ставок расходы на содержание и эксплуатацию оборудования распределяют между видами продукции, как правило, пропорционально сумме основной заработной платы производственных рабочих.

Следует отметить, что распределение косвенных расходов между объектами калькуляции может осуществляться несколькими способами: пропорционально основной заработной плате, нормативным или плановым затратам, сметным (нормативным) ставкам на содержание и эксплуатацию оборудования, массе и объему продукции, количеству отработанных рабочими человеко-часов, количеству машино-часов оборудования и др.

При выборе способа распределения косвенных расходов предприятия необходимо учитывать специфику его работы, в том числе уровень механизации и автоматизации отдельных подразделений, уровень квалификации счетных работников и другие факторы.

В небольших организациях можно отказаться от раздельного учета расходов по содержанию и эксплуатации оборудования и других общепроизводственных расходов. В этом случае организация самостоятельно устанавливает номенклатуру статей общепроизводственных расходов с выделением наиболее существенных. Эти расходы целесообразно закрепить за центрами затрат и центрами ответственности для усиления контроля за ними.

Общие для всей организации расходы учитывают на активном синтетическом счете 26 «Общехозяйственные расходы». Их аналитический учет ведут по отдельным статьям, сгруппированным в четыре раздела (А, Б, В, Г):

А. Расходы на управление организацией:

«Заработная плата аппарата управления организацией»;

«Командировки и перемещения»;

«Содержание пожарной, военизированной и сторожевой охраны»;

«Прочие расходы» (канцелярские, почтово-телеграфные и т. п.);

«Отчисления на содержание вышестоящих организаций».

Б. Общехозяйственные расходы:

«Содержание прочего общезаводского (неадминистративно- управленческого) персонала»;

«Амортизация основных средств»;

«Содержание и текущий ремонт зданий, сооружений и инвентаря

общезаводского характера»;

«Производство испытаний, опытов, исследований, содержание

общезаводских лабораторий, расходы на изобретательство и технические усовершенствования»;

«Охрана труда» (расходы по технике безопасности, производственной

санитарии и т. п.);

«Подготовка кадров»;

«Организованный набор рабочей силы»;

«Прочие расходы».

В. Сборы и отчисления:

«Налоги, сборы и прочие обязательные отчисления и расходы».

Г. Общезаводские непроизводительные расходы:

«Потери от простоев»;

«Потери от порчи материалов и продукции при хранении на заводских складах» (в тех случаях, когда ущерб не может быть взыскан с виновников);

«Недостача материалов и продукции на заводских складах (за вычетом

излишков)» (в тех случаях, когда эти потери не могут быть взысканы с

виновных лиц);

«Надбавки за вычетом скидок по косинусу «ФИ» (уплаченные

предприятием надбавки к тарифу за электроэнергию за низкий коэффициент использования мощности электроустановок);

«Прочие непроизводительные расходы».

В организациях с бесцеховой структурой управления в номенклатуру общезаводских расходов дополнительно включают статьи: «Содержание персонала отделений» (основная и дополнительная заработная плата инженерно-технического персонала, служащих и младшего обслуживающего персонала с отчислениями на социальные нужды; содержание, текущий ремонт и амортизация оборудования, транспортных средств, зданий, сооружений и инвентаря отделений и другие общепроизводственные расходы).

Для распределения общепроизводственных и общехозяйственных расходов составляют специальные ведомости распределения этих расходов. На предприятиях промышленности общепроизводственные и общехозяйственные расходы распределяют между объектами калькуляции, как правило, пропорционально сумме основной заработной платы производственных рабочих.

В составе общехозяйственных и общепроизводственных расходов многие виды затрат ограничены утвержденными в установленном порядке лимитами, нормами и нормативами для целей налогообложения, контроля затрат и других целей (командировочные, представительские расходы, расходы на подготовку и переподготовку кадров и др.).

На предприятии все накладные расходы делятся производственные и непроизводственные.

Накладные расходы производственного характера непосредственно связаны с обслуживанием и организацией производственного процесса.

Непроизводственные накладные расходы возникают вследствие содержания администрации организации и общего управления ее деятельностью (табл. 1.1.).



Таблица 1.1. Классификация накладных расходов по отношению к производству

Производственные накладные расходы	Непроизводственные накладные расходы
1.Амортизация производственных основных средств 2.Расходы на вспомогательные материалы 3.Расходы на топливо и энергии на эксплуатационные цели 4.Расходы на ремонт и техническое обслуживание оборудования 5.Арендные платежи за использование арендованным оборудованиям 6.Оплата труда общепроизводственного персонала 7.Расходы по обеспечению санитарно-гигиенических и бытовых условий 8.Расходы на перевозку и перемещение материалов в пределах производственной площадки 9.Расходы на содержание пожарной и сторожевой охраны 10.Потеря от недостачи материалов 11.Текущие расходы, связанные с содержанием и эксплуатации фондов природоохранного назначения 12.Другие расходы	1.Оплата труда администрации и общехозяйственного персонала 2.Амортизация офисных основных средств 3.Ремонт и техническое обслуживание основных средств административно-управленческого назначения 4.Расходы по проектированию работ 5.Расходы на проведение опытно-экспериментальных работ, изготовление и испытание моделей и образцов 6.Представительские расходы 7.Расходы на консультационные и аудиторские услуги 8. Амортизация нематериальных активов 9.Расходы на услуги связи 10.Проценты по банковским кредитам в пределах установленной ставки 11. Расходы на канцелярские товары 12. Расходы на содержание зданий, занимаемых административно-управленческим персоналом 13.Расходы на рекламу в пределах установленной ставки 14.Расходы на подготовку и переподготовку кадров 15. Расходы на содержание служебного легкового автотранспорта 16.Другие расходы

Производственные накладные расходы возникают на уровне участка, цеха, а также одновременно относятся к нескольким структурным подразделениям предприятия либо объектам калькулирования.

По своему характеру производственные накладные расходы в значительной доле относятся к условно-переменным, что означает возможность проследить их причинно-следственную связь с конкретными объектами калькулирования.

Непосредственно накладные расходы по большей части не имеют прямой зависимости от деловой активности организации и являются постоянными либо условно-постоянными (табл. 1.2.).

Таблица 1.2. Классификация накладных расходов по отношению к деловой активности

Условно-переменные накладные расходы	Постоянные и условно-постоянные накладные расходы
Оплата труда общепроизводственного персонала Расходы на вспомогательные материалы Расходы на топливо и энергию на эксплуатационные цели Расходы на ремонт и техническое обслуживание оборудования Расходы на перевозку и перемещение материалов в пределах производственной площадки Потери от недостач материалов Текущие расходы, связанные с содержанием и эксплуатацией фондов природоохранного назначения 8. Другие расходы	Амортизация производственных основных средств Амортизация офисных основных средств Амортизация нематериальных активов Арендные платежи за использование арендованным оборудованиям Оплата труда администрации и общехозяйственного персонала Отчисления в резерв на капитальный ремонт основных средств Расходы на консультационные и аудиторские услуги Расходы на подготовку и переподготовку кадров Расходы на проведение опытно-экспериментальных работ, изготовление и испытание моделей и образцов Расходы на содержание пожарной и сторожевой охраны Расходы на услуги связи Расходы на содержание служебного легкового автотранспорта Расходы по обеспечению санитарно-гигиенических и бытовых условий Расходы на рекламу Представительские расходы 16. Другие расходы

Накладные расходы постоянного характера делятся на два уровня.

Так, часть из них имеет место по причине начала самой производственной деятельности - их принято называть постоянными производственными издержками при полностью загруженной мощности производства (амортизация основных фондов, налог на имущество, арендная плата за производственные площади и другие).

Другая часть накладных расходов может изменяться из года в год в зависимости от принятых управленческих решений. Эти расходы называют дискреционными постоянными расходами. К ним относятся расходы на рекламу, на заработную плату управленческого персонала, на научные исследования, представительские расходы и др.

Таким образом, постоянные накладные расходы либо носят нерегулируемый характер (зависят только от внешних факторов), либо их уровень планируется на определенный период в виде лимитируемых сумм на различные цели (табл. 1.3.)

Таблица 1.3. Классификация постоянных накладных расходов

Постоянные накладные расходы при полной загрузке производственной мощности	Дискреционные постоянные накладные расходы
1.Амортизация производственных основных средств Амортизация офисных основных средств 3.Амортизация нематериальных активов Арендные платежи за пользование арендованным оборудованием Расходы на содержание пожарной и сторожевой охраны Отчисления в резерв на капитальный ремонт основных средств 7.Другие расходы	Оплата труда администрации и общехозяйственного персонала Расходы на подготовку и переподготовку кадров Расходы на проведение опытно-экспериментальных работ, изготовление и испытание моделей и образцов Расходы на консультационные и аудиторские услуги Расходы на услуги связи Расходы на содержание служебного легкового автотранспорта Расходы по обеспечению санитарно-гигиенических и бытовых условий Расходы на рекламу Представительские расходы 10. Другие расходы



1.2 Методика анализа накладных расходов

Накладные расходы на предприятии учитываются на счете 25 «Общепроизводственные расходы» и счете 26 «Общехозяйственные расходы». Для указанных расходов на предприятии установлена единая методика контроля затрат: по каждому их виду составляется плановая смета с подразделением по статьям; аналитический учет затрат осуществляется по статьям в соответствии с установленной номенклатурой; фактические затраты по статьям сопоставляются со сметными и устанавливаются отклонения. Распределение расходов осуществляется следующим образом:

Общепроизводственные расходы (счет 25)

Общепроизводственные расходы / Выпуск продукта = Коэффициент распределения

Коэффициент распределения * Вид продукта = Доля расходов, относимая на данный вид.

Таким образом, распределение расходов происходит по всем видам продукции.

Общехозяйственные расходы (счет 26) распределяются аналогично общепроизводственным расходам.

Для распределения общепроизводственных и общехозяйственных расходов составляют специальные ведомости распределения этих расходов. На предприятиях промышленности общепроизводственные и общехозяйственные расходы распределяют между объектами калькуляции, как правило, пропорционально сумме основной заработной платы производственных рабочих. В составе общепроизводственных и общехозяйственных расходов многие виды затрат ограничены утвержденными в установленном порядке лимитами, нормами и нормативами для целей налогообложения, контроля затрат и других целей ( командировочные, представительские расходы, расходы на подготовку и переподготовку кадров и др.)

Анализ общехозяйственных и общепроизводственных расходов себестоимости единицы изделия производится с учетом результатов, полученных при анализе их в целом по предприятию. Данные расходы распределяются между отдельными видами изготовленной продукции пропорционально всем прямым затратам, за исключением покупных материалов.

Суммы этих расходов, приходящаяся на единицу продукции ( УНР) зависит от изменения:

общей суммы цеховых и общезаводских расходов (НР);

суммы прямых затрат, которые являются базой распределения накладных расходов (БР);

объема производства продукции (VВП).

Данные зависимости можно представить следующим образом:

УНРi = НРобщ / VВВi , или

УНРi=НРобщУдi / VВВi (1.1.)

1.3 Информационное обеспечение анализа накладных расходов

Для обобщения информации о затратах производства, продукция (работы, услуги) предназначен счет 20 "Основное производство". По дебету этого счета отражаются прямые расходы, связанные непосредственно с выпуском продукции, выполнением работ и оказанием услуг, а также расходы вспомогательных производств, косвенные расходы, связанные с управлением и обслуживанием основного производства, и потери от брака. Прямые расходы, связанные непосредственно с выпуском продукции, выполнением работ и оказанием услуг, списываются на счет 20 "Основное производство" с кредита счетов учета производственных запасов, расчетов с работниками по оплате труда и др. Расходы вспомогательных производств списываются на счет 20 "Основное производство" с кредита счета 23 "Вспомогательные производства". Косвенные расходы, связанные с управлением и обслуживанием производства, списываются на счет 20 "Основное производство" со счетов 25 "Общепроизводственные расходы" и 26 "Общехозяйственные расходы". Потери от брака списываются на счет 20 "Основное производство" с кредита счета 28 "Брак в производстве". По кредиту счета 20 "Основное производство" отражаются суммы фактической себестоимости завершенной производством продукции, выполненных работ и услуг. Эти суммы могут списываться со счета 20 "Основное производство" в дебет счетов 43 "Готовая продукция", 40 "Выпуск продукции (работ, услуг)", 90 "Продажи" и др. [2, с.37]. Остаток по счету 20 "Основное производство" на конец месяца показывает стоимость незавершенного производства. Аналитический учет по счету 20 "Основное производство" ведется по видам затрат и видам выпускаемой продукции (работ, услуг). Если формирование информации о расходах по обычным видам деятельности не ведется на счетах 20 - 39, то аналитический учет по счету 20 "Основное производство" осуществляется также по подразделениям организации. Основными источниками информации для проведения анализа затрат на производство и стоимости реализованной продукции являются статистическая отчетность - форма № 5-з «Сведения о затратах на производство и реализацию продукции (работ, услуг), форма № 2Т «Сведения о движении работающих и затрат на оплату труда»; ведомость № 12, 15; журналы-ордера № 10, 10/1; отчет о себестоимости товарной продукции; данные плановой и отчетной калькуляции по важнейшим изделиям; отчеты о выполнении сметы расходов по обслуживанию и управлению производством; данные об отходах производства и потерях от брака; отчеты о расходе материалов в сопоставлении с нормами расхода. В соответствии с Международными стандартами бухгалтерского учета расходы включают в себя убытки и затраты, которые возникают в ходе основной деятельности предприятия. Они, как правило, принимают форму оттока или уменьшения актива. Расходы признаются в отчете о прибылях и убытках на основании непосредственной связи между понесенными затратами и поступлениями по определенным статьям дохода. Такой подход называется соответствием доходов и расходов. В бухгалтерском учете все доходы должны соотноситься с затратами на их получение, называемыми расходами. Затраты должны накапливаться на счетах 10 «Материалы», 02 «Амортизация», 70 «Расчеты по оплате труда», затем на счетах 20 «Основное производство», 43 «Готовая продукция» и не списываться на счета продаж, до тех пор, пока продукция, товары, услуги, с которыми они связаны, не будут реализованы. Лишь в момент продажи предприятие признает свои доходы и связанную с ними часть затрат - расходы.



2. Анализ накладных расходов ОАО «НЕФТЕГАЗ»

2.1 Краткая характеристика деятельности предприятия

Предприятие (Октябрьский завод автоматизированного оборудования) основано 1965 года, а на его базе в 1996 году образовано открытое акционерное общество (ОАО) «НЕФТЕГАЗ».

Сегодня ОАО «НЕФТЕГАЗ» - известный производитель нефтегазового оборудования на рынке топливно-энергетического комплекса России и стран СНГ; экономически устойчивое предприятие, которое уверенно решает задачи по дальнейшему развитию производства, переходу на современные прогрессивные технологии и новые виды продукции; надежная и стабильно работающая компания, способная соответствовать всем требованиям своих партнеров и адаптировать свое производство к конкретным индивидуальным проектам заказчиков.

Предприятие является лидером в области создания сложного нефтегазового оборудования, включающего в себя средства автоматизации, аппаратуру управления, служебно-эксплуатационные объекты и многое другое. В компании внедрена и применяется система менеджмента качества в следующих областях: проектирование, производство, испытание, пуско-наладочные работы, техническое обслуживание.

Под маркой компании «НЕФТЕГАЗ» консолидированы крупные машиностроительные и сервисные предприятия, которые выпускают продукцию, отвечающую международным стандартам, соответствующим самым современным требованиям, выдвигаемым рыночной, конкурентной действительности.

Миссия ОАО «НЕФТЕГАЗ».

ОАО «НЕФТЕГАЗ» - авторитетная, многопрофильная и динамично развивающаяся компания, стремящаяся удовлетворить запросы заказчиков в современном, надежном и качественном оборудовании в области добычи, подготовки и транспортировки нефти.

Основные цели компании:

сохранение доли рынка компании на растущем рынке нефтепромыслового оборудования;

поддержание высокой прибыльности и стабильности;

освоение новых видов продукции;

выпуск продукции высокого качества.

Компания проектирует, изготавливает и поставляет:

блочные кустовые насосные станции;

автоматизированные групповые замерные станции;

функциональные блоки для узлов оперативного и коммерческого учета нефти;

блочные котельные установки;

оборудование природоохранного назначения;

трубопроводная арматура;

запасные части и комплектующие к выпускаемому оборудованию;

запасные части к буровому оборудованию.

Таблица 2.1. Основные технико-экономические показатели ОАО «НЕФТЕГАЗ» за период 2011-2012годы

Показатели	2011	2012
		Значение	Абсолютное значение	Темп роста, %
1	2	3	4	5
Выпуск товарной продукции, млрд. руб.	2 457 000	3 967 670	+ 1 510 670	158,2
Объем продаж, млрд. руб.	2 459 000	3 959 485	+1 500 485	157,6
Затраты на 1 руб. товарной продукции, коп.	86,9	84	-2,9	96
Среднемесячная заработная плата персонала, тыс. руб.	12 181	14 011	+1 830	115
Выручка от продаж	2 520 121	3 968 384	1 448 263	157,4
Операционная прибыль, млн. руб.	406	511	+105	125
Операционная рентабельность, %	16,5	21,5	+5,0	-
Среднесписочная численность работников, чел.	2 447	2 814	+367	115
Производительность труда, тыс. руб.	1 022	1 431,3	+409,3	140
Фонд оплаты труда (годовой), млн. руб.	358	475	+117	132
Чистая прибыль, млн. руб.	276	306,4	+30,4	110
Среднегодовая стоимость основных средств, тыс. руб.	257 151	337 670	+80 519	131
Фондоотдача, руб./руб.	21,0	21,9	+0,9	104
Фондовооруженность, руб./чел.	49,0	64,3	+15,3	131
Показатели	2011	2012
		Значение	Абсолютное значение	Темп роста, %
1	2	3	4	5
Амортизация, тыс. руб.	137 192	156 705	+19 513	114
Среднегодовая стоимость оборотных средств, млн. руб.	1 118 129	1 867 574	+749 445	168

Анализ динамики основных технико-экономических показателей ОАО «НЕФТЕГАЗ» позволяет сделать следующие выводы.

За 2012 год выпущено товарной продукции на сумму 3 967 670 рублей, что составило 158,2% к соответствующему периоду прошлого года. Индекс физического объема товарной продукции составил 151,9%. Фактическая рентабельность составила 16,1%, реализовано товарной продукции на 3 959 485 рублей, что составляет 157,6% к соответствующему периоду прошлого года. Выручка от продаж в 2012 году выросла на 157% по сравнение с 2011 годом. В 2011 году расходы по компании составили 2 040 365, в 2012 году - 3 122 606, расходы по предприятию увеличились на 123% по сравнению с 2011 годом. Данные, приведенные в таблице 2.4. показывают, что выпуск товарной продукции и объема продаж связан с благоприятной ситуацией на мировом нефтяном рынке, развитием нефтяной отрасли, инвестиционной стратегии крупных нефтедобывающих компаний. Показатель - затраты на 1 рубль товарной продукции в 2012 году снизился на 2,9 копеек. Основные причины изменения затрат на 1 рубль товарной продукции - изменение объема и структуры выпуска продукции. Среднесписочная численность работников предприятия возросла на 367 человек в 2012 году по сравнению с 2011 годом. Основная причина - расширение производственных площадей предприятия, увеличение объема выпуска товарной продукции. Производительность труда работников предприятия возросла в 2012 году на 409,3 тыс.р./чел. по сравнению с 2011 годом. Прирост заработной платы составил в среднем 115 % в год. Основная причина - переход предприятия на систему грейдирования и проведение индексации заработной платы. В настоящее время средняя заработная плата на предприятии является одной из самых высоких в Республике Башкортостан.

Как видно из таблицы 2.4., анализ технико-экономических показателей за 2011-2012 годы свидетельствует о наращивании масштабов деятельности организации.

Основные направления деятельности:

проектирование объектов нефтегазовой промышленности;

изготовление, гарантийное и сервисное обслуживание нефтегазопромыслового оборудования;

инженерно - строительные изыскания, инжиниринг в области учета нефти, газа, воды и автоматизации нефтегазовых объектов.



2.2 Анализ динамики и структуры накладных расходов

Прибыль, рентабельность являются важнейшими показателями деятельности предприятия. С одной стороны, они отражают конечный финансовый результат, с другой - это главный источник финансовых ресурсов предприятия, формирующий собственный капитал. Проводимый на предприятии анализ затрат и расходов позволяет оценить влияние накладных расходов на прибыль и безубыточный объем продаж. Анализ отчетных данных осуществляется начальником производства, начальником цеха, экономическим отделом и бухгалтерией. Указанные работники дают свое заключение об использовании сырья и материалов в производстве, анализируют влияние расходов на экономические показатели деятельности предприятия, подготавливают предложения по устранению недостатков в производстве, составляют отчеты об использовании сырья, материалов, полуфабрикатов в производстве с указанием причин экономии или перерасхода, а также мероприятий по снижению расхода. Накладные расходы на предприятии учитываются на счете 25 «Общепроизводственные расходы» и счете 26 «Общехозяйственные расходы». Для указанных расходов на предприятии установлена единая методика контроля затрат: по каждому их виду составляется плановая смета с подразделением по статьям; аналитический учет затрат осуществляется по статьям в соответствии с установленной номенклатурой; фактические затраты по статьям сопоставляются со сметными и устанавливаются отклонения. По окончании месяца расходы на содержание и эксплуатацию оборудования списываются на счете 20 «Основное производство» и 28 «Брак в производстве» (в части исправимого брака) и распределяются между отдельными видами продукции и незавершенным производством пропорционально сметным ( нормативным) ставкам на содержание и эксплуатацию оборудования. При отсутствии сметных ставок расходы на содержание и эксплуатацию оборудования распределяются между видами продукции, как правило, пропорционально сумме основной заработной платы производственных рабочих. Для определения себестоимости продукции затраты на производство распределяются по календарным периодам таким образом, чтобы доля затрат, включаемая в себестоимость продукции каждого периода, соответствовала количеству продукции, выпущенному в этом периоде. Указанные расходы включаются в себестоимость продукции каждого в течение года в размерах, предусмотренных планом. В зависимости от соотношения между плановым и фактическим размерами расходов, сумма отклонений рассматривается как остаток расходов будущих периодов, или как резерв предстоящих платежей. Таким образом, общая сумма затрат на производство в каждом периоде складывается из текущих расходов и части единовременных расходов, относимых на продукцию, вырабатываемую в данном периоде.

Для определения калькуляционных цен на продукцию предприятия используются ставки накладных расходов и маржинальной рентабельности по группам продукции (табл. 2.2, 2.3.)

Таблица 2.2. Ставки накладных расходов и маржинальной рентабельности по группам продукции на 2011 год

Наименование группы продукции	Общепроизводственные расходы	Общехозяйственные расходы	Маржинальная рентабельность, %
АГЗУ	2,0	1,91	13
Блок аппаратурный	2,0	1,91	0
Массомеры	2,5	2,1	20
Импульсы	2,5	2,1	20
БГ	2,09	1,91	5
БДР	2,3	1,91	10
БКНС	2,4	2,5	18
УУН	2,85	1,91	14
БКУ	2,1	1,91	5
Запасные части	2,01	1,91	50
Трубопроводная арматура	2,8	1,91	5
Литейное производство	5,0	0	5
Прочие ТНП	2,8	0	5

Таблица 2.3. Ставки накладных расходов и маржинальной рентабельности по группам продукции на 2012 год

Наименование группы продукции	Общепроизводственные расходы	Общехозяйственные расходы	Маржинальная рентабельность, %
АГЗУ	2,6	2,57	35
Блок аппаратурный	2,1	2,57	30,5
Массомеры	2,2	2,82	25
Импульсы	2,5	2,82	40
БГ	2,1	2,57	22
БДР	2,1	2,57	30
БКНС	3,5	3,63	28,4
УУН	3,0	2,57	35,5
БКУ	2,0	2,57	28
Запасные части	3,0	2,57	60
Трубопроводная арматура	2,8	2,57	25
Литейное производство	5,0	0	45
Прочие ТНП	2,8	0	10

Для расчета суммы коммерческих расходов на предприятии применяют ставку - 4,5 %, транспортно - заготовительных расходов - 1,2%, дополнительной заработной платы - 30,5%. При калькулировании цены изделий для расчета основной заработной платы применяют переводной коэффициент - 1,8%.

Анализируя данные табл. 2.2. и 2.3. необходимо отметить, что в 2012 году были увеличены ставки общепроизводственных и общехозяйственных расходов. Основная причина изменения ставок накладных расходов - увеличение тарифов на топливо, электроэнергию, водоснабжение, отопление, изменения цены на материалы.

При калькулировании себестоимости на продукцию, выпускаемую предприятием, применяется единая номенклатура затрат на производство изделий с одинаковым содержанием статей и элементов затрат.

Затраты, участвующие в калькулировании себестоимости продукции, подразделяются на прямые и косвенные.

К прямым затратам относятся: основные и вспомогательные.

материалы, покупные изделия, работы и услуги производственного характера и основная заработная плата производственных рабочих.

Статья «Основные и вспомогательные материалы, покупные изделия» определяются путем обсчета «Норм расходов материалов на изделия», поступающих от отдела главного технолога.

Статья «Основная заработная плата производственных рабочих» учитывает заработную плату рабочих за выполнение операций и работ по сдельным расценкам, а также оплату труда рабочих - повременщиков, занятых непосредственно выполнением производственных и отдельных технологических операций изготовляемой продукции.

Заработная плата формируется на изделие в разрезе производственно-структурных подразделений в «Группе стимулирования механизмов оплаты труда» в управление персонала.

К косвенным затратам относятся: транспортно-заготовительные расходы, топливо и энергия на технологические цели, дополнительная заработная плата производственных рабочих, общепроизводственные расходы, общехозяйственные расходы.

Косвенные затраты, включаются в калькуляционную цену по ставкам в процентном отношении к основной заработной плате производственных рабочих. Ставки накладных расходов определяются на планируемый год согласно годовому бюджету, и утверждается распоряжением Экономического директора. Размер ставок дифференцируется по группам продукции. Калькуляционные цены являются базовыми для менеджеров товарных групп при назначении цен реализации на продукцию выпускаемую предприятием. Компания придерживается стратегии роста и ежегодно превышает уровень развития над уровнем предыдущего года (таблица 2.3.).

За последние годы значительно расширился ассортимент выпускаемой продукции, что характеризует внутренний рост компании. Таким образом, по сравнению с соответствующими периодами предыдущих лет, можно отметить значительный рост и положительную динамику в развитию компании (таблица 2.3.). В компании имеются все ресурсы для достижения поставленных целей и задач.

Основные стратегические цели компании - достижение лидирующих позиций на рынке нефтепромыслового оборудования и поддержание высокой прибыльности и стабильности бизнеса - выполняются.

2.3 Факторный анализ отдельных статей накладных расходов

Таблица 2.4. Расчет себестоимости товарной продукции за 2011-2012 годы

	2011	2012	Отклонение от 2011 (-;+)	%
	план	факт	план	факт			план	факт
Товарная продукция	3967670		4105582		+137912		40
Статьи затрат	Сумма затрат	Сумма затрат	Сумма затрат
Материалы	2237515	2177468	2394184	2393865	+155669	+216397	107	104
Заработная плата	122163	130392	122762	157091	+599	+266699	101	120
Общепроизводственные расходы	315466	4288897	318716	473036	+3250	+44139	101	110
Общехозяйственные расходы	176727	298326	233480	426252	+56753	+127926	132	142
Производственная себестоимость	2885222	30697753102658	3102658	3491995	+217436	+422220	107	113



Анализируя данные таблицы 2.4., можно сделать следующие выводы:

- статья затрат «Материалы»: в 2012 году расход материалов по сравнению с 2011 годом по плану выше на 170%, по факту на 104%. Вывод - в 2012 году производилась более материалоемкая продукция. Главная причина увеличения материальных затрат - увеличение цен на сырье и материалы.

- статья затрат «Заработная плата»: в 2012 году заработная плата работников предприятия выросла на 120% по сравнению с 2011 годом, что привело к увеличению накладных расходов.

- статьи затрат «Общепроизводственные расходы» и «Общехозяйственные расходы»: анализ вышеуказанных расходов показывает, что 2012 году произошло увеличение расходов фактически на 110% и 142% соответственно. Основные причины роста общепроизводственных и общехозяйственных расходов - увеличение заработной платы работников предприятия, увеличение тарифов на отопление, освещение, водоснабжение, электроэнергию, увеличение расходов по командировкам.

Таким образом, увеличение статей накладных расходов на исследуемом предприятия произошло по следующим причинам:

рост цен на сырьевые и топливно-энергетические ресурсы в связи с инфляцией;

повышение заработной платы работников предприятия ( в 2012 году отклонение + 115% к 2011 году)

рост цен на материалы;

увеличение командировочных расходов (согласно данным в 2012 году отклонение +120% к 2011 году)

увеличение объема продаж (в 2012 году отклонение +157,6% к 2011году)



Таблица 2.5. Статьи накладных расходов ОАО «НЕФТЕГАЗ» за 2011-2012гг в тыс. руб.

Статьи	2011	2012	Отклонение к 2011, %
	тыс. руб.	тыс. руб.
	план	факт	отклонение	план	факт	отклонение
Канцелярские товары	240	626	386	360	740	380	150	120
Административно-хозяйственные расходы	390	72	-318	129	-100	-29	33	140
Расходы на услуги связи	700	850	150	830	978	148	120	160

Анализ данных таблицы 2.5. показывает увеличение расходов по канцелярским товарам. Отклонение по 2011 году составляет 386 000 рублей, по 2012 году - 380 000 рублей, отклонение к 2011 году составляет по плану - 150%, по факту - 120%. Основная причина увеличения расходов на канцелярские товары - увеличение численности работников предприятия, осуществление слабого контроля за расходами денежных средств предприятия.

Статья «Административно-хозяйственные расходы»: анализ данных показал, что в 2012 году отклонение к 2011 году составило по плану - 33%, по факту - (-140)%.

Статья «Расходы на услуги связи»: анализ данных показал, увеличение данной статьи расходов, по сравнению с 2011 годом рост в 2012 году составил по плану - 120%, по факту - 160%.

Таким образом, во второй главе была рассмотрена классификация нак-ладных расходов. Сделан анализ накладных расходов на исследуемом предприятии. Выявлены основные причины, которые привели к увеличению накладных расходов на предприятии.



3. Рекомендации по снижению накладных расходов ОАО «НЕФТЕГАЗ»

3.1 Рекомендации по снижению накладных расходов

Таким образом, накладные расходы составляют значительную часть расходов предприятия.

В целях снижения накладных расходов на исследуемом предприятии необходимо:

Сокращение потребления энергоресурсов.

Для снижения затрат по энергоресурсам необходимо разработать программу энергосбережения, в которую должны быть включены следующие мероприятия:

строительство собственной блочной котельной «НЕФТЕГАЗ-Гелиос». Результат - снижение потребления сетевого газа;

замена светильников с ртутными лампами на светильники с металлогалогеновыми лампами. Результат - экономия электроэнергии;

автоматизация процесса добычи питьевой воды из скважины;

сокращение сброса стоков в городскую канализацию;

приобретение оборудования по стыковой сварке полиэтиленовых труб в целях сокращения время монтажа инженерных коммуникаций. Результат - экономия электроэнергии;

переход на одноставочный тариф оплаты электроэнергии;

установка электрических печей с применением новых футеровочных материалов. Результат - сокращение потребления топлива;

контроль за рациональным использованием топливно-энергетических ресурсов в подразделениях предприятия;

снижение удельных расходов топлива и оптимизация структуры топливного баланса.

Сокращение расходов предприятия, связанных с приобретением сырья и материалов.

Для сокращения расходов на материалы необходимо провести работу по изменению условий продаж у поставщиков, поиску альтернативных источников снабжения, получению дополнительной скидки на приобретаемую продукцию и материалы;

Сокращение транспортных расходов, в том числе:

проведение анализа обоснованности транспортных расходов;

переход автотранспорта на использование газомоторного топлива вместо нефтяного.

4. сокращение расходов по канцелярским товарам:

усиление контроля за расходованиями денежных средств;

запрос дополнительной скидки при покупке оптовой партии канцелярских товаров;

внедрение системы нормирования расходов на канцелярские товары по ассортименту товара или их общей стоимости;

внедрение использования минимального «недорогого» перечня канцелярских товаров, которые получают работники предприятия.

сокращение расходов на услуги связи:

переход на цифровую АТС;

переход на цифровые потоки по подключению городской линии;

переход на корпоративную сотовую связь;

оптимизация расходов на Интернет: переход на безлимитный тарифный план с фиксированный оплатой. Результат - точное планирование и уменьшение расходов на месяц;

установление лимитов по телефонным переговорам на сотовую связь. При превышении лимита по телефонным переговорам удержание денежных средств с заработной платы работников предприятия.

сокращение затрат на оплату труда:

проведение оптимизации численности персонала, в том числе: оптимизации организационной структуры, использования более квалифицированного персонала, повышения производительности труда;

совершенствование системы мотивации персонала.

грамотное распределение накладных расходов по статьям расходов.

В целях распределения накладных расходов и калькулирования себестоимости продукции (работ, услуг) использование методики, согласно которой все центры ответственности, являющиеся их местами возникновения, условно делятся, будут подразделяться на: основные (непосредственно занятые производством продукции (работ, услуг) и вспомогательные (обслуживающие).

Распределение накладных расходов будет осуществляться в четыре этапа:

первый этап: накладные расходы общезаводского характера распределяются между основными и вспомогательными центрами ответственности;

второй этап: накладные расходы вспомогательных центров ответственности распределяются между основными вместе с распределенной на них долей общезаводских косвенных затрат;

третий этап: накладные расходы перераспределяются непосредственно между продуктами деятельности организации, то есть между конкретными объектами калькулирования, относящимися к основным центрам ответственности.

четвертый этап: накладные расходы распределяются на заказы и виды продукции, производимые в различных подразделениях.

использование в практике зарубежного опыта.

Применение метода АВС. При данном методе ка?дая статья расходов имеет свою базу, по которой происходит распределение издержек на заказы. Задача состоит в распределении по заказам только соответствующих им затрат, чтобы достигнуть более точного определения себестоимости. Метод АВС позволяет учитывать динамику накладных расходов и определять причины возникновения данного вида затрат, а также порядок их отнесения на готовую продукцию. В основе данной системы лежит методика использования в распределении накладных расходов баз, непосредственно связанных с изменением их уровня. В результате часть накладных расходов, имеющая условно--переменный характер, будет включаться в себестоимость только тех объектов калькулирования, с которыми она непосредственно связана.

Применение метода АВСМ. Метод заключается в определении операций, потребляющих ресурсы. После определения данных операций разрабатываются программы управления этими ресурсами. В результате достигается сокращение уровня накладных расходов.

Применение системы «Директор-костинг» - исследование вариантов поведения затрат в зависимости от объема производства, классификация затрат на постоянные и переменные.

сокращение командировочных расходов, за счет повышения качества продукции, изготавливаемой ОАО «НЕФТЕГАЗ», так как большая часть расходов связана с выездом специалистов на месторождения для проведения пуско-наладочных работ.

3.2 Прогнозирование величины накладных расходов

В таблице 3.1. представлены данные об объемах продаж нефтегазового оборудования в физических единицах за 2011-2012гг.

Таблица 3.1. Временной ряд объемов продаж в физических единицах ОАО «НЕФТЕГАЗ»

Год	Квартал	Месяц	Продажи (ед.)
2011	1 2 3 4	1 2 3 4	800 760 670 530
2012	1 2 3 4	5 6 7 8	750 810 790 883

Как видно из таблицы, объем продаж с каждым годом увеличивался. Также можно сделать вывод, что объем продаж не несет сезонный характер.

На основе экспоненциального сглаживания с учетом тренда спрогнозируем объем продаж на 2013 год.

Проведем экспоненциальное сглаживание с учетом тренда для временного ряда объемов продаж, представленного в табл.3.1.

Пусть А=0,3 и В=0,1. Имеем

S1 = y1 = 200;

b1=0;

S2=A *y2+(1-А)*(S1+ b1)=0,3*250+0,7*(200+0)=215;

b2 = B*(S2-S1)+(1-B)*b1=0,1*(215-200)+(1-0,1)*0=1,5 и т.д.

Сведем все результаты в табл.3.2.

Таблица 3.2. Результаты линейного экспоненциального сглаживания временного ряда объемов продаж (А=0,3,В=0,1)

Месяц	yt	St	bt		y-
1	200,00	200,00	0	-	-
2	250,00	215,00	1,50	200,00	50,00
3	250,00	227,00	2,55	216,50	(33,50)
4	300,00	251,00	4,70	299,55	0,45
5	310,00	272,00	6,33	255,70	54,30
6	290,00	282,00	7,20	278,33	11,67
7	350,00	307,00	8,98	289,20	60,80
8	390,00	338,00	11,20	315,98	74,02

Спрогнозируем объем продаж на все кварталы 2013 года:

y9=S8 + 1 * b8 = 338 + 1 * 11, 20 = 349, 20;

y10 = S9 + 1 * b9 = 338 + 2 * 11, 20 = 360, 40;

y11 = 338 + 3 * 11, 20 = 371, 60;

y12 = 338 + 4 * 11, 20 = 382, 80.

Таким образом, существуют предположения, что объем продаж в 2013 году увеличится.

Предприятие ОАО «НЕФТЕГАЗ» в силу увеличения спроса планирует в 2013 году увеличить объем продаж.

Рассмотрим варианты перспективы развития деятельности ОАО «НЕФТЕГАЗ», и какие действия необходимо совершить, чтобы не только увеличить прибыль, но и улучшить финансовое состояние организации.

Таблица 3.3. Варианты перспективы развития деятельности предприятия ОАО «НЕФТЕГАЗ» в 2013 году в тыс.руб.

Показатели	2012	2013 - прогноз
		1	2	3
Выручка	48492,00	57193,60	57193,60	48492,00
Прибыль	6712,00	8770,28	8770,28	6712,00
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг	41780	473303,32	47303,32	41780,00
Средняя величина накладных расходов	16617,00	16255,00	14510,20	18990,91
Коэффициент оборачиваемости накладных расходов	2,91	2,91	3,26	2,20
Рентабельность, %	40,00	53,95	60,44	35,53

Как видно из таблицы, в первом варианте, если, чтобы увеличить выручку, увеличить объем продаж на 11%, а оборачиваемость расходов оставить неизменной, то это приводит к увеличению себестоимости на 5523,32 тыс.руб. или 13,22%, что составляет 47303,32 тыс.рублей. А также приводит к уменьшению накладных расходов на 2,2%. Это незначительное уменьшение приводит к увеличению рентабельности предприятия на 13,95%.

Второй вариант показывает, что, если увеличить оборачиваемость расходов, это приводит к улучшению деловой активности предприятия. И рентабельность увеличивается на 20,44%. В третьем варианте наоборот.

Таким образом, можно сказать, что ОАО «НЕФТЕГАЗ», чтобы увеличить объем продаж и получить большую прибыль, следует увеличить оборачиваемость накладных расходов. Это ведет к уменьшению величины расходов в общей величине активов, что, в свою очередь, увеличивает рентабельность и улучшает деловую активность предприятия.



Заключение

Таким образом, подводя итоги работы, можно сделать следующие выводы:

Накладные расходы - это все расходы предприятия, связанные с его организацией, обслуживанием, содержанием, а также управлением.

Накладные расходы предназначены для обеспечения нормального хода производственно-хозяйственной деятельности предприятия.

С развитием и усложнением производственного процесса происходит увеличение доли накладных расходов в общих суммарных затратах предприятия.

При этом необходимо учитывать, что при проверке выполнения сметы нельзя всю полученную экономию считать заслугой предприятия, а все допущенные расходы оценивать отрицательно.

В ряде случаев экономия связана с невыполнением намеченных мероприятия по улучшению условий труда, технике безопасности, подготовке и переподготовке кадров. Не выполнение данных мероприятий наносит иногда больший ущерб, чем сумма полученной экономии.

Поэтому проведение анализа на предприятии позволяет выявить непроизводственные затраты и расходы, выявить факторы и причины, послужившие увеличению накладных расходов, узнать их влияние на себестоимость изделий.

В связи с этим был сделан анализ накладных расходов на примере ОАО «НЕФТЕГАЗ».

В ходе проведенного анализа было выявлено абсолютное и относительное отклонение статей накладных расходов от плана и их причины.

В работе рассмотрена сфера деятельности предприятия.

Предприятие является известным производителем нефтегазового оборудования не только в стране, но и в странах ближнего и дальнего Зарубежья; выступает градостроительным предприятием города Октябрьского Республики Башкортостан. ОАО «НЕФТЕГАЗ» является экономически т финансово устойчивым предприятием.

Важнейшими показателями деятельности предприятия выступают прибыль, рентабельность, себестоимость продукции.