Налогообложение организаций

За период 2013 года были произведены расходы по ремонту фиксированных активов на сумму 723 тыс. тенге. Согласно данных декларации о совокупном годовом доходе 2001 года временная разница по амортизации фиксированных активов составляла 4618 тенге. Согласно вышеприведенных данных и декларации о совокупном годовом доходе за 2001 год составим следующую таблицу. Как видно из приведенных данных временная разница между данными бухгалтерского и налогового учета составляет в 2013 году по амортизационным отчислениям составляет 399,85 тыс. тенге (2464,7-2064,85).

Данная разница является временной, так как по бухгалтерскому учету амортизация исчисляется прямолинейным методом, а в налоговом учете методом уменьшающегося остатка. Как видно из-за разницы в методах исчисления амортизации предприятие не может отнести на вычеты 399,85 тыс. тенге или 16,22 % от амортизации исчисленной по бухгалтерскому учету.

Таблица 2.6 - Амортизационные отчисления, расходы на ремонт и другие вычеты по фиксированным активам

Возможно предприятию следует перейти на метод уменьшающегося остатка, однако в данном случае сильно искажаются данные о финансовом состоянии предприятия.

Далее рассмотри налоги, платы и сборы подлежащие вычету при исчислении корпоративного подоходного налога. Данные о начисленных и перечисленных налогах представлены в следующей таблице 2.7:

Таблица 2.7 - Данные о начисленных и перечисленных налогах ТОО « Карагандинский завод металлоконструкций».

Несмотря на то, что в период 2013 года налогов, плат и сборов начислено 2205,0 тыс. тенге на вычету при исчислении корпоративного подоходного налога подлежит 2540,0 тыс. тенге (все перечисленные налоги за 2012 год на сумму 370,0 тыс. тенге; 2170,0 тыс. тенге начисленные и перечисленные в бюджет за 2013 год (2540,0-370=2170)).

Данная разница возникла в связи с разным подходом к вычету по налогу в бухгалтерском и налоговом учете. Если в бухгалтерском учете все начисленные налоги относятся на расходы предприятия, то в налоговом учете на вычеты можно отнести начисленные налоги в пределах уплаченных, что и имело место быть в анализируемом предприятии.

Соберем все предусмотренные вычеты 2013 года по налоговому учету, которые представлены в следующей таблице 2.8:

Таблица 2.8 - Вычеты ТОО « Карагандинский завод металлоконструкций» для исчисления совокупного годового дохода

Доход предприятия в 2013 году от реализации продукции составил 571200,5 тыс. тенге, доход предприятия от неосновной деятельности составил 1926,6 тыс. тенге. Из них:

- Курсовой перекос на сумму 874,0 тыс. тенге

- Пени и штрафы на сумму 179 тыс. тенге

- Положительная курсовая разница на сумму 873,6 тыс. тенге.

Таким образом совокупный доход в 20012 году составит 573127,1 тыс. тенге (571200,5+874+179+873,6).

Далее рассмотрим отрицательную курсовую разницу образовавшуюся в период 2002 года.

По данным бухгалтерского учета в 2012 году отрицательная курсовая разница составила 790,0 тыс. тенге. Согласно Налогового Кодекса вычеты по отрицательной курсовой разнице ограничиваются суммой дохода налогоплательщика, полученного в виде положительной курсовой разницы, плюс сумма в размере 50% налогооблагаемого дохода, определяемого как разница между совокупным годовым доходом и вычетами налогоплательщика без учета его доходов и расходов по курсовой разнице.

Расчет вычетов по курсовой разнице представим в таблице 11.

Как видно из приведенных данных сумма отрицательной курсовой разницы ограничивается суммой положительной курсовой разницы, соответственно может быть отнесена на вычеты в полном объеме 790,0 тыс. тенге.

Таблица 2.9 - Расчет отрицательной курсовой разницы Вычеты ТОО « Карагандинский завод металлоконструкций» .

Необходимым завершением анализа исчисления и уплаты корпоративного подоходного налога является сверка налогооблагаемого дохода по данных бухгалтерского и налогового учета для чего необходимо собрать разницы между бухгалтерским и налоговым учетом по каждой из вышерассмотренных статей.

Особенностью данного расчета является то, что за основу берется доход предприятия до налогообложения исчисленному по бухгалтерскому учету, далее к ними прибавляется расходы, учтенные в бухгалтерском учете, но не учтенные при исчислении корпоративного подоходного налога по налоговому учету. Далее отнимаются расходы, которые были учтены для исчисления корпоративного подоходного налога по налоговому учету, но не учтены в бухгалтерском учете.

При завершении данного расчета необходимо провести проверку данных, при этом от совокупного дохода, предусмотренного по налоговому учету отнимаются вычеты по налоговому учету. Результаты расчетов должны быть идентичными.

Таблица 3.1 - Разница между бухгалтерским и налоговым учетом ТОО « Карагандинский завод металлоконструкций».

Таблица 3.2- Проверка расчета разницы налогового и бухгалтерского учета ТОО « Карагандинский завод металлоконструкций».

Таким образом, налогооблагаемый доход ТОО « Карагандинский завод металлоконструкций» составил 13368,75 тыс. тенге.

Корпоративный подоходный налог при этом составит:

13368,75*20/100=4010,625 тыс. тенге

Авансовые платежи по корпоративному подоходному налогу в 2013 году были отражены в расчетах по корпоративному подоходному налогу до сдачи и после сдачи декларации в нижеперечисленных размерах, причем авансовые платежи были уплачены в бюджет в полном объеме.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Проблема налогообложения, пожалуй, является самым сложным вопросом всех времен и народов, поскольку обеспечение стабильности и достоверности финансов, устойчивости налогового законодательства было и продолжает оставаться залогом экономической безопасности любого государства. Стабильные налоги - гарантия стабильного исполнения государственного бюджета.

Налог -- законодательно установленный государством в лице уполномоченного органа в административном порядке и в надлежащей правовой форме обязательный денежный или натуральный платеж в доход государства, производимый субъектом налога в определенные сроки и в определенных размерах, носящий безвозвратный, безэквивалентный и стабильный характер, уплата которого обеспечивается мерами государственного принуждения. Налоги используются государством в качестве экономического рычага, регулятора экономики. Экономическое содержание налогов проявляется в их функциях - регулирующей, фискальной и перераспределительной. Государство, используя функции налогов, определяет систему налогов и разрабатывает механизм функционирования, проводит различные мероприятия в области налогов в соответствии с выработанной экономической политикой в зависимости от социально-экономических целей и задач общества на каждом конкретном этапе его развития. В условиях формирования рыночных отношений основным направлением в области налоговой политики является определение налогов, эффективно выражающих новые отношения между государством и налогоплательщиками.

Налоговая система Республики Казахстан - это определенная целостность или комплекс, состоящий из совокупности налогов, находящихся во взаимосвязи друг с другом с целью обеспечения интересов налогоплательщиков и государства.

Налоговый кодекс определяет, что налоговое законодательство Республики Казахстан состоит из Налогового кодекса, а также Нормативных правовых актов, принятие которых предусмотрено Налоговым кодексом.

Налоговое законодательство Республики Казахстан основывается на принципах обязательности уплаты налогов и других необходимых платежей в бюджет, определенности, справедливости налогообложения, единства налоговой системы и гласности налогового законодательства.

Правительство Республики Казахстан проводит сбалансированную налогово-бюджетную политику с учетом как долгосрочных приоритетов и целей, так и задач.

Согласно стратегии развития Республики Казахстан до 2030 года Правительство взяло на себя обязательства намерено осуществлять налоговую политику, обеспечивающую увеличение поступления доходов в государственный бюджет, справедливое распределение налоговой нагрузки на население и хозяйствующие субъекты.

Размещено на Allbest.ru