Определение финансового результата

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Введение

финансовый экономический прибыль

Финансовый результат предприятия определяется показателем чистой прибыли. Чистая прибыль - это показатель, характеризующий экономическую и финансовую деятельность предприятия.

Порядок формирования финансового результата регламентируется Налоговым Кодексом РК.

Актуальность выполнения расчетной работы заключается в получении навыков, работая с нормативными документами и их использования для составления алгоритма расчета финансового результата.

В условиях перехода к рыночным отношениям в деятельности предприятия финансовые результаты стали занимать одно из ведущих направлений, как в области учета, так и при анализе и аудите деятельности предприятия.

Собственники предприятий заинтересованы в максимизации прибыли, поскольку именно за счет прибыли предприятия могут развиваться, увеличивать масштабы производства, а, следовательно, и приносить больший доход своим владельцам.

Чистая прибыль предприятия используется на собственные хозяйственные цели. Чистая прибыль - это единственный источник средств, для выплаты дивидендов в акционерных обществах, распределения между участниками пропорционально их долям в обществах с ограниченной ответственностью.

Целью расчетной работы является формирование алгоритма определения чистой прибыли и расчет финансового результата.

Для реализации поставленной цели в расчетной работе решены следующие задачи:

1. Определение терминологии и экономической сущности показателей, влияющих на финансовый результат.

2. Разработка алгоритма расчета финансового результата с обоснованием нормативной базы и методики расчета показателей влияющих на финансовый результат.

3. Расчет чистой прибыли для условного предприятия.

Объектом исследования расчетной работы является отношения связанные с формированием финансового результата.

Предметом исследования расчетной работы является система показателей влияющих на расчет финансового результата.

Расчетная работа выполняется на основе исходных данных условного предприятия находящегося в Восточно-Казахстанской области город Усть-Каменогорск.

1.Теоретические основы формирования финансового результата деятельности предприятия

Порядок определения чистой прибыли предприятия регламентируется Налоговым Кодексом РК и предполагает расчет совокупного дохода предприятия и вычетов.

В состав совокупного дохода входит:

1) доход от реализации;

2) доход от прироста стоимости;

3) доход по производным финансовым инструментам;

4) доход от списания обязательств;

5) доход по сомнительным обязательствам;

6) доход от снижения размеров созданных провизий (резервов) банков и организаций, осуществляющих отдельные виды банковских операций на основании лицензии;

7) доход в виде безвозмездно полученного имущества;

8) дивиденды и т.д.

(Статья 85. «Доходы, включаемые в совокупный годовой доход », Налогового Кодекса РК 2011г.)

Вычеты:

Вычеты - это расходы, разрешенные Бюджетным Кодексом для исчисления налогооблагаемой прибыли, которая является главным компонентом для расчета чистой прибыли.

(Статья 100. «Вычеты», Налогового Кодекса РК 2011г.)

В состав вычетов входит:

Ш Все расходы связанные с производством: заработная плата работников, затраты на товароматериальные ценности, налоги включенные в себестоимость (социальный налог, налог на транспорт, налог на землю, налог на имущество)

(Статья 100. «Вычеты», Налогового Кодекса РК 2011г.)

Ш Расходы по процентам за кредиты для инвестиций в оборотный капитал (все кредиты, кроме кредитов на строительство) Статья 103. «Вычет по вознаграждению», Налогового Кодекса РК 2011г.)

Ш Расходы, не включенные в вычеты

(Статья 115. «Затраты, не подлежащие вычету», Налогового Кодекса 2011г.)

1) затраты, не связанные с деятельностью, направленной на получение дохода;

2) расходы по операциям с налогоплательщиком, признанным лжепредприятием на основании вступившего в законную силу приговора или постановления суда, произведенные с даты начала преступной деятельности, установленной судом;

(Статья 115. «Затраты, не подлежащие вычету», Налогового Кодекса РК 2011г.)

Алгоритм расчёта финансовых результатов согласно НК РК может быть представлен в виде информации, помещенной в следующей таблице.

Алгоритм расчета финансовых результатов

Доходы	Расходы
1	2
1. Объем реализации 2. Внереализационные доходы 3. Доход от прироста стоимости 4. Доходы по сомнительным обязательствам; 5. Доходы от сдачи в аренду имущества; 6. Доходы от списания обязательств; 7. Доходы от уступки требования долга; 8. Доходы, получаемые при распределении дохода от общей долевой собственности; 9. И другие.	1. Материальные затраты 2. Заработная плата 3. Амортизация 4. Налоги: 4.1. социальный налог; 4.2. налог на имущество; 4.3. налог на транспортные средства; 4.4. земельный налог. 5. Расходы по процентам 6. Прочие расходы: 6.1.командировочные; 6.2.на рекламу; 6.3.представительские расходы.
Сумма совокупного дохода (СД)	Сумма издержек (И)
Налогооблагаемая прибыль (НОП) = СД* - И
	Корпоративный подоходный налог (КН) = 30% от НОП
Чистая прибыль = НОП-КПН
	Издержки, не включенные в вычеты (О)
Нераспределенная прибыль (НРП) = ЧП - обязательства, не включенные в вычеты

Методика выполнения расчетной работы

Таблица 1 Исходные данные

Наименование	Единица измерения	формула	Кол-во
1) Объем работ 2) Матер. Затраты 3) З/п	Тыс. тг	1000* N 300 * N 200 * N	8000 2100 1600
Хар-ка основных средств для расчета налоговых поступлений
4) Здания и сооружения 5) Техническое оборудование 6) Комп. И орк техника 7) Авто транспорт 8) Всего оборот средств	20% 30% 30% 20% Тыс. тг	850 * N * 0,2 850 * N * 0,3 850 * N * 0,3 850 * N * 0,2 850 * N	1360 2040 2040 1360 6800
Хар-ка автотранспортных средств для расчета налогов
9) Лег. Авто 10) Груз. 11) Автобусы (>25)	штука	2 * N 5 * N	16 40 5
Хар-ка земельных участков
12) Площадь под офис 13) Площадь под промыш. объекты В том числе по баллам бонитета 10 15 30	м2 Гектар 20% 40% 40%	50 * N 50* N * 0,2 50* N * 0,4 50* N * 0,4	10000 400 80 160 160
Сумма кредитных ресурсов
14) Всего A. В том числе кредит на инвестиции в оборотные средства B. Кредиты на строительство	1000тг 20% 80%	1* N 300 * N * 0,2 300 * N * 0,8	8 480 1920
Стоимость кредитных ресурсов
15) Краткосрочные 16) долгосрочные	%	-	14 11
17) командировочные и представительские расходы	Тыс. тг	50 * N	400

Финансовый результат определяется по формуле 1, как разница между совокупным доходом и вычетами, и называется налогооблагаемой прибылью.

НОП = СД - В, (1)

где НОП - налогооблагаемая прибыль;

СД - совокупный доход;

В - вычеты.

Чистая прибыль определяется по формуле 2:

ЧП = НОП - КНП, (2)

где ЧП - чистая прибыль;

КНП - корпоративный подоходный налог.

Расходы не включенные в вычеты является обязательствами предприятия и погашаются за счёт чистой прибыли. Результатом уменьшения чистой прибыли за счёт обязательств образует нераспределенную прибыль, которая является собственность учредителей и увеличивает балансовую нераспределенную прибыль, т. е. собственный капитал.

Теория расчёта основных показателей для определения финансового результата

На основе исходных данных определяются следующие показатели:

1) Объем реализованной продукции (1000 * N);

2) Заработная плата (200 * N);

3) Материальные затраты (300 * N);

4) Амортизация (расчет по таблице № 2);

5) Налоги:

· социальный налог;

· налог на имущество;

· налог на транспорт;

· земельный налог.

(расчет налогов в соответствии с законодательством);

6) Расходы по процентам определяются по формуле 3:

Где i - 1 - кредиты для инвестиций в оборотные средства;

2 - кредит на строительство.

80% - строительство

S_кр = 300 * N

20% - инвестиции в облагаемый капитал

7) Определяем размер вычетов (сумма с 1 по 6 позиции - процент на строительство);

8) Расчет налогооблагаемой прибыли (по формуле 1)

9) Расчет корпоративного подоходного налога. Ставка налога принята 20% от налогооблагаемой прибыли.

(Статьи 139. «Исчисление суммы корпоративного подоходного налога» Налогового Кодекса РК 2011г.)

КПН = НОП * 0,2

где КПН - корпоративный подоходный налог;

НОП - налогооблагаемая прибыль.

10) Расчет чистой прибыли (по формуле 2)

11) Нераспределенная прибыль

НРП = ЧП - О,

где О - расходы не включенные вычеты.

Расчёт основных показателей для определения финансового результата

1. Расходы на заработную плату и материальные затраты определяются на основании исходных данных:

ЗП = 200*N = 200*8 = 1600 тыс. тг.

МЗ = 300*N = 300*8 = 2400 тыс. тг.

2. Расходы на амортизацию определяются на основании НК РК, где определен порядок расчета амортизации к вычету. Сумма амортизационных отчислений определяется по ставкам НК РК и группам фиксированных активов. Расчет амортизации по группам фиксированных активов осуществляется в таблице 2.

Таблица 2

Наименование групп	Стоимость на начало года	Норма аморт	Аморт. за год	Остаточная стоимость (балансовая)	Аморт. к вычету
1	2	3	4	5	6
ссылки на НК РК		Ст. 120 п.1			Ст. 118 п.6
	850 * % * N		графа 2 * графа 3	графа 2 - графа 4	графа 5 * графа 3
1. Здания, строения и сооружения(тыс. тг)20%;	1360	10%	136	1224	122,4
2. Технологическое оборудование(тыс. тг)30%;	2040	25%	510	1530	382,5
3. Компьютеры и оргтехника(тыс. тг)30%;	2040	40%	816	1224	489,6
4. Прочие финансовые активы: автотранспорт(тыс. тг)20%;	1360	15%	204	1156	173,4
Итого основных средств	850 * N * 100% = 68				1167,9

Расчет амортизации по группам фиксированных активов

(Статья 120. «Исчисление амортизационных отчислений», Налогового Кодекса РК 2011г.)

3.Расчет прочих затрат

Состав прочих затрат:

1)Командировочные и представительские расходы = 50 *8 = 400 тыс. тг;

2)Расходы по выплате вознаграждения (по выплате процентов);

Сумма кредита = 1 * 8 = 8 тыс. тг;

Расходы по выплате процентов определяются по формуле 3 и составляют:

Процент _i = * K_nom,(3)

где K_nom = 14%;

= 300* 8 *0,2 = 480 тыс. тг;

Процент _i =480 * 14% = 67,2 тыс. тг;

(Статья 103. «Вычет по вознаграждению», Налогового Кодекса РК 2011г.)

Сумму вознаграждений по кредитам взятых на строительство определяется по формуле 3:

Процент _i = * K_nom,(3)

где K_nom = 11%;

= 300 * 8 * 0,8 = 1920 тыс. тг;

Процент _i = 1920 * 11% = 211,2 тыс. тг;

(Статья 115. «Затраты, не подлежащие вычету», Налогового Кодекса РК 2011г.)

3) Расчет налогов включенных в вычеты: социальный налог, налог на имущество, налог на транспорт и земельный налог.

Для расчетов налогов необходимо определить:

Ш Налоговую базу;

(Статья 28. «Налоговая база», Налогового Кодекса РК 2011г.)

Ш Налоговую ставку;

(Статья 29. «Налоговая ставка», Налогового Кодекса РК 2011г.)

Ш Порядок исчисления;

(Статья 359. «Порядок исчисления социального налога», Налогового Кодекса РК 2011г.)

Ш Объект налогообложения;

(Статья 27. «Объект налогообложения и (или) объект, связанный с налогообложением», Налогового Кодекса РК 2011г.)

Социальный налог:

1. Объектом налогообложения являются расходы работодателя, выплачиваемые работникам-резидентам в виде доходов;

(Статья 357. «Объект налогообложения», Налогового Кодекса РК 2011г.)

2. Налоговая база - фонд оплаты труда;

3. Налоговая ставка - 11%;

(Статья 358. «Ставки налога», Налогового Кодекса РК 2011г.)

4. Порядок исчисления:

Социальный налог рассчитывается в процентах (11%) от налоговой базы за вычетом из налоговой базы следующих составляющих: обязательные пенсионные взносы (10% от налоговой базы)

К вычетам из налоговой базы социального налога относятся:

1. Плательщики, указанные в подпунктах 3), 4) пункта 1 статьи 355 настоящего Кодекса, исчисление социального налога производят путем применения ставок, установленных в пунктах 1 и 3 статьи 358 настоящего Кодекса, к объекту налогообложения, определенному в соответствии со статьей 357 настоящего Кодекса, за налоговый период.

2. Индивидуальные предприниматели, за исключением применяющих специальные налоговые режимы, частные нотариусы, частные судебные исполнители, адвокаты исчисление социального налога производят путем применения ставок, установленных пунктом 2 статьи 358 настоящего Кодекса, к объекту обложения социальным налогом, определенному пунктом 4 статьи 357 настоящего Кодекса.

3. Сумма социального налога подлежит уменьшению на сумму социальных отчислений, исчисленных в соответствии с Законом Республики Казахстан «Об обязательном социальном страховании».

При превышении суммы социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования над суммой социального налога сумма социального налога считается равной нулю.

(Статья 359. «Порядок исчисления социального налога», Налогового Кодекса 2011г.)

Расчет социального налога осуществляется по Формуле 5

Соц. Налог = (ЗП - ОПВ)/100 * 11%, (5)

где ОПВ - обязательные пенсионные выплаты(10% * 200 * N)

Соц. Налог = (1600 - 160)/100 * 11% = 158,4 тыс. тг

Налог на имущество:

1. Объектом налогообложения является здания и строения принадлежащие юридическим и физическим лицам.

(Статья 396. «Объект налогообложения», Налогового Кодекса РК 2011г.)

2. Налоговой базой является среднегодовая остаточная стоимость зданий и строений рассчитанная как 1/13 суммы остаточной стоимости зданий и строений за 13 месяцев.

(Статья 397. «Налоговые база», Налогового Кодекса РК 2011г.)

3. Налоговая ставка составляет 1,5%

(Статья 398. «Налоговые ставки», Налогового Кодекса РК 2011г.)

Расчет среднегодовой остаточной стоимости выполняется в таблице 3.

Таблица 3 Определение среднегодовой остаточной стоимости зданий и строений.

Месяцы	Здания и строения на начало периода	Амортизация за месяц	Остаточная стоимость зданий и строений на конец периода
1	1360	11,3	1348,7
2	1348,7	11,24	1337,46
3	1337,46	11,15	1326,31
4	1326,31	11,05	1315,26
5	1315,26	10,96	1304,3
6	1304,3	10,87	1293,43
7	1293,43	10,78	1282,65
8	1282,65	10,69	1271,96
9	1271,96	10,6	1261,36
10	1261,36	10,51	1250,85
11	1250,85	10,42	1240,43
12	1240,43	10,3	1230,13
13	1230,13	10,25	1219,88
Итого			16682,72

Налоговая база = 1/13 *

Итого = 16682,72/13 =1283,29 тыс. тг

Налог на имущество =(НБ * 1,5)/100= (1283,29 * 1,5)/100 = 19,25 тыс. тг

Налог на транспортные средства:

Налог на транспортные средства начисляется по видам транспорта.

Характеристика транспортных средств, для цели налогообложения:

¦ Легковые автомашины:

Объем двигателя 2500см³;

Кол-во автомобилей - 16;

¦ Грузовой транспорт:

Грузоподъемность от 5 до 15 т;

Кол-во автомобилей - 40;

¦ Автобусы:

Вместимости более 25 мест;

Кол-во - 5;

Расчет налога на транспортные средства выполняется в таблице 4.

Таблица 4 Расчет налога на транспортные средства

Налог на землю:

Исходные данные для расчета налога:

Предприятие занимает 400 гектаров в промышленной зоне, в том числе:

¦ балл бонитета 10 - 20%

¦ балл бонитета 15 - 40%

¦ балл бонитета 30 - 40%

На земли промышленности в соответствии со статьей 383, Налогового Кодекса РК, налоговая ставка установлена в тг за гектар в зависимости от балла бонитета.

Расчет налога на землю выполняется в таблице 5.

Таблица 5 Расчет налога на землю

Наименование земель	Площадь	Ставка налога	Расчет налога (тг)	Примечание
Земли промышленности	50*8=400 м2
Балл бонитета: 10 15 30	80 160 160	482,50 777,35 1592,25	38600 124376 254760	Статья 383. НК РК
Итого по расчету			417736 тг
Земли населенных пунктов: площадь под офисы (м2)	10000 м2	9,65	96500 тг	Статья 381. НК РК
Итого налог на землю			514 236 тг

Определение финансового результата выполняется в таблице 6.

Таблица 6 Определение финансового результата

Доходы	Расходы
1. Доход от реализации = 12000 тыс. тг 2. Доходы без НДС = 1500*8/1,12= 10714,29 тыс. тг	1. Зарплата = 1600 тыс. тг 2. Материальные затраты = 2400 тыс. тг 3. Амортизация = 1167,9 тыс. тг 4. Прочие затраты: 4.1. командировочные и представительские расходы = 400 тыс. тг 5. Налоги: 5.1. социальный налог = 158,4 тыс. тг 5.2. налог на имущество = 19,25 тыс. тг 5.3. налог на транспорт = 962,79 тыс. тг 5.4. налог на землю = 514,236 тыс. тг 6. Расходы за вознаграждения: 6.1. Сумма кредита = 8 тыс. тг 6.2. Проценты по кредиту = 67,2 тыс. тг
	Итого сумма вычетов = 7297,78 тыс. тг
Налогооблагаемая прибыль (НОП) = совокупный доход без НДС - сумма вычетов = 10714,29 - 7297,78 = 3416,514 тыс. тг
	Корпоративный подоходный налог (КПН) = 683,3 тыс. тг
Чистая прибыль = НОП - КПН = 2733,214 тыс. тг
	Обязательства, выплачиваемые за счет ЧП (Процент по кредиту на строительство) = 211,2 тыс. тг
Нераспределенная прибыль (НРП) = ЧП - О = 2522,014 тыс. тг

По итогам года предприятие получило чистую прибыль в размере 2733,214 тыс. тг, и заплатила налоги в соответствии с налоговой декларацией.

Основные показатели (реквизиты) налоговой декларации представлены в таблице 7.

Таблица 7. Основные показатели налоговой декларации за 2013 год

Вид налога	Налоговая ставка	Сумма оплаченных налогов (тыс. тг)	Примечание (статьи НК РК)
Налог на добавленную стоимость НДС начисленный Vр.п. /1,12*ОНДС	12% от ОНДС	ОНДС * 0,12 = 7142,9 * 0,12 = 857,15	Ст. 229 Ст. 230 Ст. 238
НДС в зачёт	12% от МЗ	2400 * 0,12 = 288	Ст. 256 Ст. 268
НДС в бюджет		857,15 - 288 = 569,15
Социальный налог начисленный	11% от фонда оплаты труда	(ЗП - ОПВ) * 0,11 = (1600 - 160) * 0,11 = 158,4	Ст. 357
Социальные выплаты	5% от фонда оплаты труда	(ЗП - ОПВ) * 0,05 = (1600 - 160) * 0,05 = 72	Ст. 358 Ст. 317 Перечисляется во внебюджетный фонд
Социальный налог в местный бюджет		158,4 - 72 = 86,4
Налог на имущество	1,5%	(1283,29 * 1,5)/100 = 19,25	Ст. 396 Ст. 398 Ст. 405
Налог на транспортные средства: Легковые автомобили: Грузовые автомобили: Автобусы: Итого:	6 МРП 9 МРП 20 МРП	16*6*1731+50*7= 166526 40*9*1731= 623160 5*20*1731= 173100 962786	Ст. 367-368 Ст. 367 п.1 Ст. 367 п.2 Ст. 367 п.4
Земельный налог земли промышленности: бал Бонитета 10 бал Бонитета 15 бал Бонитета 30 Земли населенных пунктов Итого земельный налог:	80 160 160	38600 124376 254760 10000 * 9,65 = 96500 514 236	Ст. 381 п.16 Ст. 387 Ст. 377 Ст. 383
Корпоративный подоходный налог	20%	683,3	Ст. 194 Ст. 83 Ст. 193

Заключение

Цель расчетной работы, определение финансового результата деятельности предприятия, достигнута. Финансовый результат деятельности предприятия составляет 2733,214 тыс. тг.

Для расчета показателей чистой прибыли в работе определены:

? расходы, включенные в вычеты составляют 68% от объёма реализации.

? рентабельность производства составляет 37,45%.

? рентабельность продаж составляет 25,5%.

За текущий финансовый год предприятие перечислило общую сумму налогов в размере 2835,122 тыс. тг, в том числе в республиканский бюджет 1540,45 тыс. тг, местный бюджет (социальный, транспортный, имущественный, земельный налоги) 1582,676 тыс. тг.

Во внебюджетный фонд социального страхования предприятие перечислило социальные выплаты в размере 72 тыс. тг.

Экономическая социальная эффективность деятельности предприятия составило 26,03%.

Список литературы

1. Бюджетный Кодекс РК 2010г.;

2. Налоговый Кодекс РК 2011г.;

3. Конспект лекций «Финансыы»;

4. Методические указания к выполнению контрольной работы по дисциплине финансы для заочников.

5. Свиридов О. Ю. Финансы, денежное обращение, кредит: Учебное пособие. Ростов-на-Дону: Феникс, 2003.

Приложение

Вычеты

Статья 100. Вычеты

1. Расходы налогоплательщика в связи с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода, подлежат вычету при определении налогооблагаемого дохода, за исключением расходов, не подлежащих вычету в соответствии с настоящим Кодексом.

2. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, размер относимых на вычеты расходов не должен превышать установленные нормы.

3. Вычеты производятся налогоплательщиком при наличии документов, подтверждающих расходы, связанные с его деятельностью, направленной на получение дохода. Данные расходы подлежат вычету в том налоговом периоде, в котором они фактически были произведены, за исключением расходов будущих периодов, определяемых в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности.

Расходы будущих периодов подлежат вычету в том налоговом периоде, к которому они относятся.

4. Потери, понесенные субъектами естественных монополий, подлежат вычету в пределах норм, установленных законодательством Республики Казахстан.

5. В случае если одни и те же виды расходов предусмотрены в нескольких статьях расходов, то при расчете налогооблагаемого дохода указанные расходы вычитаются только один раз.

6. Вычету подлежат присужденные или признанные штрафы, пени, неустойки, если иное не установлено статьями 103, 115 настоящего Кодекса.

7. Вознаграждения за кредиты (займы), полученные на строительство, начисленные в период строительства, включаются в стоимость объекта строительства.

8. Отнесение на вычеты расходов по совместной деятельности или ее части в случае ведения налогового учета уполномоченным представителем участников договора о совместной деятельности осуществляется на основании сведений, представленных таким представителем.

9. Затраты налогоплательщика на строительство, приобретение фиксированных активов и другие затраты капитального характера относятся на вычеты в соответствии со статьями 116 - 125 настоящего Кодекса.

10. Расходы, понесенные при эксплуатации объектов социальной сферы, указанных в пункте 3 статьи 97 настоящего Кодекса, подлежат отнесению на вычеты.

11. В случае если условиями сделки предусмотрено предоставление налогоплательщиком гарантии качества реализованных товаров, выполненных работ, оказанных услуг, то сумма фактических расходов налогоплательщика по устранению недостатков реализованных товаров, выполненных работ, оказанных услуг, произведенных в течение установленного сделкой гарантийного срока, подлежит отнесению на вычеты в соответствии с настоящим Кодексом.

12. Если иное не установлено настоящей статьей, налог на добавленную стоимость, не подлежащий отнесению в зачет по данным декларации по налогу на добавленную стоимость, учитывается в стоимости приобретенных товаров, работ, услуг.

Плательщик налога на добавленную стоимость вправе отнести на вычеты налог на добавленную стоимость, не подлежащий отнесению в зачет при применении пропорционального метода в соответствии со статьями 261, 262 настоящего Кодекса.

Вычет производится в налоговом периоде, включающем налоговый период по налогу на добавленную стоимость, за который представлена декларация по налогу на добавленную стоимость.

В случае, если плательщиком корпоративного подоходного налога является недропользователь, осуществляющий деятельность по соглашению (контракту) о разделе продукции в составе простого товарищества (консорциума) и исполнение налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость возложено на оператора согласно пункту 3 статьи 271-1 настоящего Кодекса, то на вычеты относится налог на добавленную стоимость, не подлежащий отнесению в зачет, в размере, приходящемся на долю указанного недропользователя по данным декларации по налогу на добавленную стоимость оператора.

13. При снятии налогоплательщика с регистрационного учета по налогу на добавленную стоимость превышение суммы налога на добавленную стоимость, относимого в зачет, над суммой начисленного налога на добавленную стоимость, сложившееся на 1 января 2009 года, которое не зачтено в счет предстоящих платежей по налогу на добавленную стоимость, не предъявлено к возврату по оборотам, облагаемым по нулевой ставке, после выполнения требований, указанных в пункте 2 статьи 230 настоящего Кодекса, подлежит отнесению на вычеты.

14. Вычету подлежат членские взносы субъектов частного предпринимательства, уплаченные налогоплательщиком в объединения субъектов частного предпринимательства в соответствии с Законом Республики Казахстан «О частном предпринимательстве», в пределах месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года, на одного работника исходя из среднесписочной численности работников за год.

14-1. Вычету подлежат расходы налогоплательщика по начисленным социальным отчислениям в Государственный фонд социального страхования в размере, определяемом законодательством Республики Казахстан.

15. Если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, в качестве расхода в целях налогообложения не рассматривается расход, возникающий в бухгалтерском учете в связи с изменением стоимости активов и (или) обязательств при применении международных стандартов финансовой отчетности и законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, кроме подлежащего выплате (выплаченного).

16. Расходы по производным финансовым инструментам учитываются в соответствии с положениями настоящего Кодекса.

16-1. Стоимость безвозмездно переданного в рекламных целях товара, не превышающая 2-кратного размера месячного расчетного показателя, установленного на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете и действующего на дату передачи либо дарения товара, подлежит отнесению на вычеты в налоговом периоде, в котором осуществлена безвозмездная передача такого товара.

17. В целях настоящего раздела в случае, если на доверительного управляющего актом об учреждении доверительного управления имуществом возложено исполнение налогового обязательства за учредителя доверительного управления имуществом или выгодоприобретателя, в расходы такого доверительного управляющего включаются расходы учредителя доверительного управления по договору доверительного управления имуществом либо выгодоприобретателя в иных случаях возникновения доверительного управления.

18. Налогоплательщик имеет право на корректировку вычетов в соответствии со статьями 131 и 132 настоящего Кодекса.

Статья 114. Вычет налогов и других обязательных платежей в бюджет

1. Вычету подлежат налоги и другие обязательные платежи в бюджет, уплаченные, в том числе путем проведения зачета в порядке, установленном статьями 599, 601 настоящего Кодекса, в бюджет Республики Казахстан или иного государства по объектам налогообложения налогоплательщика, в пределах исчисленных и начисленных, кроме:

1) налогов, исключаемых до определения совокупного годового дохода;

2) корпоративного подоходного налога и налогов на доходы юридических лиц, уплаченных на территории Республики Казахстан и в других государствах;

3) налогов, уплаченных в странах с льготным налогообложением;

4) налога на сверхприбыль.

2. Налоги и другие обязательные платежи в бюджет, начисленные, исчисленные за предыдущие налоговые периоды и уплаченные, в том числе путем проведения зачета в порядке, установленном статьями 599, 601 настоящего Кодекса, в текущем налоговом периоде, подлежат вычету в текущем налоговом периоде.

Размещено на Allbest.ru