Практическое задание по основным средствам и нематериальным активам

Размещено на http://www.allbest.ru/

1. Определение амортизации по основным средствам и нематериальным активам, начисляемую в б: у и н: у.

Первоначальная стоимость компьютера с НДС - 40000 р.

НДС составляет 18 %.

40000 х 18: 118 = 6102 р.

Стоимость компьютера без НДС 40000 - 6102 = 33898 р.

Срок эксплуатации 3 года (36 месяцев)

1) Начисление амортизации линейным методом для бухгалтерского учета. При линейном методе сумма начисленной амортизации за один месяц определяется как произведение его первоначальной (восстановительной) стоимости и нормы амортизации, определенной для данного объекта.

Норма амортизации по каждому амортизируемому имуществу определяется по формуле:

К = (1: п) х 100%,

К - норма амортизации в процентах к первоначальной стоимости амортизируемого имущества; П - срок полезного использования объекта, в месяцах.

К = 1: 36 х 100 = 2,78 %

Амортизация в феврале - 33898 х 2,78 % = 942 р.

марте - 33898 х 2,78 % = 942 р.

2) Начисление амортизации нелинейным методом для налогообложения. При нелинейном методе сумма начисленной за один месяц амортизации определяется как произведение остаточной стоимости объекта амортизируемого имущества и нормы амортизации, определенной для данного объекта.

Норма амортизации определяется по формуле:

К = (2: п) х 100% = 2: 36 х 100 = 5,56 %.

Амортизация в феврале 33898 х 5,56 % = 1884 р.

марте (33898 - 1884) х 5,56 % = 1780 р.

Приобретена лицензия на строительную деятельность в январе. Стоимость 25000 р. (в т.ч. НДС), сроком на 1 год.

3) Начисление амортизации линейным методом для бухгалтерского учета.

Стоимость лицензии без НДС - 25000: 1,18 = 21186 р.

НДС 25000 - 21186 = 3814 р.

Амортизация в феврале - 21186: 12 = 1766 р.;

марте - 21186: 12 = 1766 р.

4) Начисление амортизации нелинейным методом для налогообложения

Амортизация в феврале - (21186 х 2): 12 = 3531 р.

марте - (21186 - 3531) х 2: 12 = 2943 р.

Расчеты определим в таблицу 1.

Таблица 1. Начисление амортизации, р.

Наименование	Первоначальная стоимость	Февраль	Март
		Б: У	Н: У	Б: У	Н: У
Основные средства	33898	942	1884	942	1780
Нематериальные активы	21186	1766	3531	1766	2943
ИТОГО:		2708	5415	2708	4723

2. Расчет реализации недоамортизированного автомобиля

бухгалтерский учет налогообложение автомобиль

В январе реализован строительной организацией автомобиль с остаточной стоимостью 130800 р., выручка от реализации составила 119000 р. с НДС. Выручка без НДС 119000: 1,18 = 100847 р. НДС 119000 - 100847 = 18153 р.

Срок эксплуатации 50 месяцев, фактическая эксплуатация - 11 месяцев.

В бухгалтерском учете:

Остаточная стоимость (130800 р.) автомобиля списывается в том же месяце полностью на прочие расходы, а выручка (100847 р.) относится к внереализационным доходам.

В налоговом учете:

Если остаточная стоимость амортизируемого имущества, с учетом расходов, связанных с реализацией, превышает выручку от реализации, разница между этими величинами признается убытком налогоплательщика, учитываемым в целях налогообложения в следующем порядке. Полученный убыток включается в состав прочих расходов налогоплательщика равными долями в течение срока, определяемого как разница между сроком полезного использования этого имущества и фактическим сроком его эксплуатации до момента реализации.

Убыток равен 130800 - 100847 = 29953 р.

Сумма, относимая ежемесячно на прочие расхода

29953: (50 - 11) = 768 р.

Выручка 100847 р. в феврале будет отнесена к внереализационным доходам.

Таблица 2. Определение затрат по реализованному автомобилю, р.

Вид учета	Показатели
	Выручка	Расходы
Бухгалтерский	100847	130800
Налоговый	100847	29953

3. Расчет расходов, связанных с отнесением процентов по займу в б:у и н:у.

В марте (31 день) строительная организация взяла займ в размере 160000 р. под 21% годовых, на один месяц. Ставка рефинансирования ЦБ РФ 11% годовых.

Под долговыми обязательствами понимаются кредиты, товарные и коммерческие кредиты, займы, банковские вклады независимо от формы их оформления.

Расходом признаются проценты, начисленные по долговому обязательству любого вида при условии, что размер начисленных налогоплательщиком процентов существенно отклоняется от среднего уровня процентов, взимаемых по долговым обязательствам, выданным в том же периоде на сопоставимых условиях.

В бухгалтерском учете:

Величина начисленных процентов в марте составит

(160000 х 21%): 365 х 31 = 2854 р.,

которые относятся на прочие расходы.

В налоговом учете:

При отсутствии долговых обязательств, выданных в том же периоде на сопоставимых условиях, а также по выбору налогоплательщика предельная величина процентов, признаваемых расходом, принимается равной ставке рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной в 1.1 раза - при оформлении долгового обязательства в рублях.

11% х 1,1 = 12,1 %

Величина начисленных процентов в марте составит

(160000 х 12,1 %): 365 х 31 = 1644 р.,

относятся на прочие расходы.

4. Расчет формирования НДС

Для заполнения таблица сделаем некоторые расчеты.

Заказчиком в январе подписан акт приемки выполненных работ на сумму 21000000 р. (в т.ч. НДС). Необходимо определить сумму НДС к уплате в бюджет.

Сумма НДС к уплате составит

21000000 х 18: 118 = 3203390 р.

Аналогично рассчитываем другие акты.

Поставщикам строительная организация оплатила счета за приобретенные материальные ресурсы в сумме 450000 р. (в т.ч. НДС).

Учетная политика организации по методу «начисления».

Сумма НДС уплаченного 450000 х 18: 118 = 68644 р.

Аналогично рассчитываем другие виды оплат.

Заполним таблицу 3.

Таблица 3. Формирование НДС к уплате в бюджет, р.

Хозяйственные операции	Начисленный НДС	НДС к возмещению	НДС к уплате
	Янв.	Фев.	Март	Янв.	Фев.	Март	Янв.	Фев.	Март
1. Заказчиком подписан акт о выполненных СМР	3203390	777966	625424
2. Получены средства от сдачи в аренду помещений		427
3. Доход от реализации автомобиля	18153
4. Получен аванс	45763
Итого:	3267306	778393	625424
1. НДС по нематериальным активам				3814
2. НДС по мат. активам (компьютер)				6102
3. Получены материалы и оборудование				68644	25932
4. Юридические услуги					4576
5. Работы произв. характера						18763
6. Содержание транспорта						4454
7. Расходы на рекламу						17695
8. Оплата коммунальных услуг						549
9. Повышение квалификации						3203
10. Оплата аудиторских услуг				2746
11. Оплата командировочных				763
Итого:				82069	30508	44664
Всего:							3185237	747885	580760

НДС за квартал составит 4513882 руб.

5. Сделать в произвольной форме по каждому работнику расчет НДФЛ и обобщить в табл. 4.

Расчет

Светлов

Доход с нарастанием: янв. - янв. 15000 р., янв. - фев. 33500 р., янв. - март 54700 р.

Стандартные вычеты составят 4000р., из них:

- на работника составят 400р. в январе, т.к. за январь- февраль совокупный доход превысил 20000р.

- на детей 3600р. за январь-февраль (600р. х 3) х 2 мес., т.к. совокупный доход за 3 месяца нарастающим итогом превысил 40000р.

Социальные вычеты равны 15000 р., в т.ч.

Доходы, не подлежащие налогообложению 3500 р.

Налоговая база по 13%

54700 - 3500 - 4000 - 15000 = 32200 р.

НДФЛ: 32200 х 0,13 = 4186 р.

Попова

Доход с нарастанием: янв. - янв. 8200 р., янв. - фев. 17600 р., янв. - март 32000 р.

Стандартные вычеты составят:

400 х 2 + 600 х 2 х 3 = 4400 р.

Социальный вычет 3600 руб.

Доходы, не подлежащие налогообложению 1200 р.

Налоговая база по 13%

32000 - 1200 - 4400 - 3600 = 22800 р.

НДФЛ: 22800 х 0,13 = 2964 р.

Шацких (инвалид)

Доход с нарастанием: янв. - янв. 6800 р., янв. - фев. 13600 р., янв. - март 24200 р.

Стандартные вычеты составят:

500 х 2 + 600 х 1 х 3 = 2800 р.

Налоговая база по 13%

24200 - 2800 = 21400 р.

НДФЛ: 21400 х 0,13 = 2782 р.

Материальная выгода за пользование заемными средствами:

20000 х 11% х 3:4:365 х 31 = 140 р.

20000 х 0,5:365 х 31 = 85 р.

140 - 85 = 55 р.

НДФЛ: 55 х 0,35 = 19 р.

Итого НДФЛ: 2782 + 19 = 2801 р.

Иванов

Доход с нарастанием: янв. - янв. 4000 р., янв. - фев. 8000 р., янв. - март 15000 р.

Стандартные вычеты составят:

400 х 3 + 600 х 1 х 3 = 3000 р.

Налоговая база по 13%

15000 - 3000 = 12000 р.

НДФЛ: 12000 х 0,13 = 1560 р.

Шабанова

Доход с нарастанием: янв. - янв. 3200 р., янв. - фев. 9400 р., янв. - март 15100 р.

Стандартные вычеты составят:

400 х 3 + 600 х 1 х 3 = 3000 р.

Социальный вычет 2000 руб.

Доходы, не подлежащие налогообложению 3000 р.

Налоговая база по 13%

15100 - 3000 - 2000 - 3000 = 7100 р.

Имущественный вычет предоставляется равный стоимости квартиры - 500000 р. В рассматриваемый период вычет составит 7100 р., остальная сумма переносится на следующий период.

Заложных

Доход с нарастанием: янв. - янв. 2800 р., янв. - фев. 11100 р., янв. - март 15700 р.

Стандартные вычеты составят:

400 х 3 = 1200 р.

Налоговая база по 13%

10200 - 1200 = 9000 р.

НДФЛ: 9000 х 0,13 = 1170 р.

Необлагаемый доход 4000 р. Сумма превышения (1500 р.) облагается налогом по ставке 35 %.

Материальная выгода за пользование заемными средствами:

45000 х 11% х 3:4:365 х 31 = 315 р.

45000 х 0,5:365 х 31 = 181 р.

315 - 181 = 124 р.

Налоговая база по 35%

1500 + 124 = 1624 р.

НДФЛ: 1624 х 0,35 = 568 р.

Итого НДФЛ: 1170 + 568 = 1738 р.

Орлова

Доход с нарастанием: янв. - янв. 2900 р., янв. - фев. 5800 р., янв. - март 11500 р.

Стандартные вычеты составят:

400 х 3 + 600 х 1 х 3 = 3000 р.

Налоговая база по 13%

11500 - 3000 = 8500 р.

НДФЛ: 8500 х 0,13 = 1105 р.

Таблица 4. Расчёт налога на доходы физических лиц, р.

Фамилии	Сумма совокупного дохода	Доходы не подлежащие налогообложению	Вычеты	Налогооблагаемая база (ст. 13%)	Налогооблагаемая база (ст. 35%)	Совокупная величина налога за 1 кв
			Стандартные	Социальные	Имущественные
Светлов	54700	3500	4000	15000		32200		4186
Попова	32000	1200	4400	3600		22800		2964
Шацких	44200		2800			21400	55	2801
Иванов	15000		3000			12000		1560
Шабанова	15100	3000	3000	2000	500000
Заложных	60700	4000	1200			9000	1624	1738
Орлова	11500		3000			8500		1105

6. Провести начисление ЕСН в произвольной форме по каждому работнику, итог в табл. 5.

7. Произвести расчет налога на имущество в произвольной форме

Таблица 6

Период	Счет «01»	Счет «02»	Итого
1. На 01.01.07	1650	540	1100
2. На 01.02.07	1600	520	1080
3. На 01.03.07	1200	480	720
4. На 01.04.07	1300	630	670

Итого имущество составит

на 01.01.071100000 р.

на 01.02.071080000 р.

на 01.03.07720000 р.

на 01.04.07670000 р.

Облагаемая база составит

1100000 + 1080000 + 720000 + 670000 = 3580000 р.

Налог: 3580000: 4 х 0,022 = 20000 р.

Таблица 5. Расчёт единого социального налога

Фамилии	Месячный оклад	Выплаты, подлежащие налогообложению	Федеральный бюджет	ФОМС	ФСС	Налог на травматизм	Итого ЕСН за I квартал
		Январь	Янв.- Февр.	Январь- Март	Январь	Янв.- Февр.	Январь-Март	Январь	Янв.- Февр.	Январь-Март	Январь	Янв.- Февр.	Январь-Март	Январь	Янв.- Февр.	Январь-Март
1. Светлов	15000	1500	3000	3620	3000	6000	7240	435	870	1050	165	330	398	300	600	724	9412
2. Попова	8200	8200	1640	2910	1640	3280	5820	238	476	844	90	180	320	164	328	582	7566
3. Шацких	6800
4. Иванов	4000	4000	8000	1500	800	1600	3000	116	232	435	44	88	165	80	160	300	3900
5. Шабанова	3200	3200	6400	1210	640	1280	2420	93	186	351	35	70	133	64	128	242	3146
6. Заложных	2800	2800	5600	1020	560	1120	2040	81	162	296	31	62	112	56	112	204	2652
7. Орлова	2900	2900	5800	1150	580	1160	2300	84	168	334	32	64	127	58	116	230	2990

8. Произвести расчет транспортного налога

Для легкового автомобиля 170 л.с. ставка 50 р.

Согласно Закону Вологодской области «О транспортном налоге» за три месяца использования транспортного средства налог составит

170 х 50: 12 х 3 = 2125 р.

9. Определить налог на землю

Согласно исходным данным кадастровая стоимость участка 2321000 р. Ставка налога в Центрально-Черноземном районе составляет 1,5 %.

Налог за квартал составит

2321000 х 0,015: 4 = 8704 р.

10. Обобщим результаты в таблицы

Таблица 7. Доходы, формирующие налоговую базу по налогу на прибыль

Вид дохода (без НДС)	I квартал	Итого за квартал
	Январь	Февраль	Март
I. Доходы от реализации товаров (работ, услуг) ст. 249 НК РФ
1. Получен доход от реализации СМР и т.д.	17796610	4322034	3474576
Итого:	17796610	4322034	3474576	25593220
II. Внереализационные доходы
1. Получен доход в возмещении ущерба и т.д.	19000
2. Получена выручка от реализации недоамортизированного автомобиля	100847
3. Доход от долевого участия в других организациях	180500
4. Получены средства от сдачи в аренду имущества		2373
5. Получены инвестиции на финансирование капитальных вложений			50000
Итого:	300347	2373	50000	352720
Всего:	18096957	4324407	3524576	25945940

Таблица 8. Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы по налогу на прибыль (ст. 251 НК)

Вид дохода (без НДС)	I квартал
	Январь	Февраль	Март
1. Получен аванс за предоставленные СМР и т.д.	254237
2. Получены доходы в виде списанной кредиторской задолженности			24000
3. Заем			160000
Всего:	254237		184000

Таблица 9. Расходы, уменьшающие налоговую базу по налогу на прибыль (ст. 252-253, 265 НК)

Вид дохода (без НДС)	I квартал
	Январь	Февраль	Март
I. Расходы от реализации товаров (работ, услуг)
1. Материальные затраты
1. Получены и переданы в производство материалы и т.д.	381356
2. Приобретены приспособления для монтажа и введены в эксплуатацию		144068
3. Оплата работ производственного характера			104237
Итого	381356	144068	104237	629661
2. Расходы на оплату труда
1. Начислена заработная плата	42900	56100	67500
2. ЕСН и т.д.	9386	9386	10894
3. Начислена зарплата работников, не состоящих в штате по договорам		140000
Итого	52286	205486	78394	336166
3. Сумма начисленной амортизации
1. Начислена амортизация по основным средствам		2708	2708	5416
4. Прочие расходы
1. Предъявлен счёт строительной организации «Шанс» по аудиторским услугам	15254
2. Представлен авансовый отчёт по командировке	4237
3. Организации выставлен счёт за выполненные юридические услуги		25424
4. Предъявлен счёт по представительским расчётам		31000
5. Представлен счёт по содержанию служебного транспорта			24746
6. Оплачен счёт по расходам на рекламу			98305
7. Произведены расчёты по оплате повышения квалификации работников			17797
8. Начислен транспортный налог			2125
9. Начислен налог на имущество			20000
10. НДС			4513882
11. Расходы от реализации недоамортизированного автомобиля	130800
12. Представлены счета по коммунальным услугам			3051
Итого:	19491	57192	4680249	4755232
II. Внереализационные расходы
1. Оплачены судебные и арбитражные расходы	6200
2. За нарушение договорных обязательств организацией «Шанс» выплачены средства, в виде неустойки		5600
3. Оплачены услуги банка		15000
4. Начислены проценты по займу			2854
5. Начислена и выплачена пеня			18000
Итого:	6200	20600	20854	47654
Всего:	590133	431993	4888114	5908540

Таблица 10. Расходы, не учитываемые в целях налогообложения

Вид дохода (без НДС)	I квартал
	Январь	Февраль	Март
1. Приобретение амортизируемого имущества	55084
2. Государственными учреждениями начислены штраф и пени организации «Шанс»		30000
3. Начислена премия работникам за I квартал из средств специального назначения			35000
4. Организацией начислены дивиденды			85000
Итого:	55084	30000	120000

11. Данные для расчета налога на прибыль

Таблица 11. Расчёт налога на прибыль за I квартал

Показатели	Январь	Февраль	Март	I квартал
Бухгалтерский учёт
1. Доходы	18096957	4324407	3524576
2. Расходы	590133	429286	4888114
Бухгалтерская прибыль:	17506824	3895121	-1363538	20038407
Налоговый учёт
1. Доходы	18096957	4324407	3524576
2. Расходы	459333	432761	4887672
Налоговая прибыль:	17637624	3891646	-1363096	20166174
Налог на прибыль:				4839882
	Сумма в бюджет РФ (6,5% )	1310801
	Сумма в бюджет субъекта РФ (17,5%)	3529081

Список литературы

1. Часть первая Налогового кодекса Российской Федерации от 31 июля 1998 г. №146-ФЗ (по состоянию на 01.04.2014 г.) // Справочно-правовая система «Гарант».

2. Часть вторая Налогового кодекса Российской Федерации от 5 августа 2000 г. №117-ФЗ (по состоянию на 01.04.2014 г.) // Справочно-правовая система «Гарант».

3. Арзуманова Л., Артемов Н., Болтинова О. Налоговое право. - М.: Проспект, 2013.

4. Глебова О.П., Гусева Ж.Л., Иванов К.А. и др. Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации для предприятий производственной сферы. - М.: Статус-Кво 97, 2013.

5. Кузьменко В.В., Бескоровайная Н.С., Джурбина Е.М. Налоги и налогообложение. - М.: ГИОРД, 2010.

6. Сердюков А., Вылкова Е., Тарасевич А. Налоги и налогообложение. - СПб.: Питер, 2013.

Размещено на Allbest.ru