Регистрация бизнеса в налоговых органах

Размещено на http://www.allbest.ru/

Оглавление

Введение

Этапы создания собственного дела

Краткая характеристика создаваемой организации

Права и обязанности ООО «Атлант» как налогоплательщика

Выбор режима налогообложения. Общий налоговый режим

Налог на добавленную стоимость

Налог на имущество организаций

Налог на прибыль организаций

Транспортный налог

Заключение



Введение

Большинство людей задумываются о том, чтобы открыть собственное дело в той или иной области. Идеальную работу сложно найти, зато ее можно получить, став собственным боссом. Желание заняться своим делом у начинающих бизнесменов зачастую наталкивается на незнание налогового законодательства. На примере данной работы я рассмотрю основные этапы создания собственного бизнеса и соответствующие мероприятия по регистрации в налоговых органах.

Можно выделить следующие преимущества и недостатки создания собственного дела (табл. 1):

Таблица 1- Преимущества и недостатки создания собственного дела

Преимущества	Недостатки
Свобода и независимость в принятии решений Высокий доход Возможность принятия решений и осуществление контроля Реализация творческих способностей Создание новых рабочих мест	Большой риск Неустойчивый доход Высокая загруженность предпринимателя и напряжение Необходимость привлекать собственные сбережения Необходимость работать 6-7 дней в неделю по 10-15 часов Меньше времени уделяется семье и друзьям

Создание комфортных условий для ведения предпринимательской деятельности в современных условиях - одно из приоритетных направлений деятельности Федеральной налоговой службы.

Любой бизнес существует в рамках определенного правового поля. Правила игры установлены законодательством.



Этапы создания собственного дела

Шаг 1.Выбор организационно-правовой формы

Еще до подачи документов на регистрацию нужно выбрать организационно-правовую форму для компании, а также определить, по какому адресу будет поддерживаться связь с фирмой.

Я выбрала организационно-правовую форму общества с ограниченной ответственностью.

Шаг 2.Выбор адреса будущего юридического лица

Адресом регистрации юридического лица считается тот адрес, по которому находится его руководитель - директор, генеральный директор и т. п., или, выражаясь языком закона, «постоянно действующий исполнительный орган компании».

В качестве адреса организации можно использовать адрес собственного офиса учредителя, в том числе и домашний адрес руководителя фирмы. Адресом компании может быть и адрес арендованного помещения .Наш адрес- Левашовский проспект,д.12. Офис в бизнес центре «Нептун», который является частной собственностью .

Шаг 3.Выбор способа оформления и подачи документов

Документы могут быть подготовлены и поданы в налоговую инспекцию любым удобным способом:

на бумаге;

в электронном виде. Для этого можно воспользоваться специальным программным обеспечением или сервисом, разработанными ФНС России.

Мы выбираем бумажный способ оформления и подачи документов.

Шаг.4 Формирование пакета документов

Порядок подготовки документов зависит от выбранного способа оформления и подачи. Правила государственной регистрации устанавливает Федеральный закон от 08.08.2001 № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей».

Для регистрации нам потребуются следующие документы:

заявление о государственной регистрации юридического лица при создании.

Форма заявления о государственной регистрации юридического лица при создании утверждена постановлением Правительства Российской Федерации от 19.06.2002 № 439 «Об утверждении форм и требований к оформлению документов, используемых при государственной регистрации юридических лиц, а также физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей». ФНС России рекомендует использовать форму № Р11001.Бланк заявления можно распечатать и заполнить на бумаге, либо сформировать в электронном виде, используя специальную программу, либо сервис. Подпись заявителя должна быть засвидетельствована нотариально.

решение о создании, оформленное решением единственного учредителя или протоколом общего собрания учредителей;

устав ООО (ЗАО, ОАО). Представляется в двух подлинных экземплярах в случае представления лично или по почте и в одном экземпляре - при направлении в электронном виде;

квитанция об уплате государственной пошлины в размере 4000 руб.

документ, подтверждающий статус учредителя, если им выступает иностранное юридическое лицо.

Перечень документов для государственной регистрации юридического лица установлен в ст. 12 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей».

Бланк заявления был распечатан и заполнен.

Подпись заявителя(юридического лица) была засвидетельствована нотариально.

Было подано решение о создании, оформленное решением единственного учредителя.

Устав ООО «Атлант» представился в двух подлинных экземплярах (личное представления)

Шаг 5.Подача документов

Документы могут быть переданы в налоговую инспекцию любым удобным для нас способом:

лично;

через представителя по доверенности;

по почте с объявленной ценностью и описью вложения;

Подпись заявителя и копия паспорта должны быть засвидетельствованы нотариально.

Мы предоставим документы лично, подпись заявителя и копия паспорта мы засвидетельствуем нотариально. Инспекция примет документы и выдаст (направит) расписку в их получении.

Шаг 6. Получение свидетельства

Если все документы в порядке, в налоговой инспекции через 5 рабочих дней мы сможем получить:

свидетельство о государственной регистрации юридического лица;

один экземпляр устава с отметкой регистрирующего органа;

выписку из Единого государственного реестра юридических лиц (ЕГРЮЛ);

свидетельство о постановке на учет российской организации в налоговом органе по месту ее нахождения. В нем указывается идентификационный номер налогоплательщика - ИНН и код причины постановки на учет - КПП.

ИНН присваивается организации один раз и остается неизменным все время ее существования. При изменении адреса юридического лица меняется только КПП.

Наш ИНН-7805678978

Шаг 7.  Создание печати

Компания будет иметь круглую печать, содержащую ее полное фирменное наименование на русском языке и адрес.

Реквизиты, которые должны присутствовать на печати:

полное наименование организации;

место нахождения;

основной государственный регистрационный номер (ОГРН).

+логотип организации (двое атлантов держащих небо)

Шаг 8. Открытие счета в банке

При наличии свидетельств о регистрации и постановке на учет, печати компания открывает счет в Сбербанке. Однако, компания вправе иметь не один расчетный счет, а несколько. Счета могут быть открыты в разных банках, в том числе и в банках, расположенных за пределами Российской Федерации.

Порядок открытия счета и перечень необходимых документов определены Инструкцией Банка России от 14.09.2006 № 28-И «Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам)». Порядок использования корпоративного электронного средства платежей установлен Федеральным законом от 27.06.2011 № 161-ФЗ «О национальной платежной системе». Об открытии или закрытии счета, возникновении или прекращении права использования корпоративного электронного средства платежа компания обязана в течение 7 дней сообщить в налоговую инспекцию по месту нахождения. Сообщение подается по форме № С-09-1

Краткая характеристика создаваемой организации

Итак ,составим краткую характеристику создаваемого предприятия на основе пройденных выше шагов.

Общество с ограниченной ответственностью "Атлант" является юридическим лицом и действует на основании Устава и законодательства РФ. Устав предприятия зарегистрирован администрацией Петроградского р-на г. СПБ, распоряжением № 603 от 23.09.2007г., регистрационный номер 398. Адрес предприятия: г. СПБ, Левашовский проспект ,12. Форма собственности -частная.

ООО «Атлант» согласно Уставу, имеет право на 3 вида деятельности:

оптовая и розничная торговля металлопрокатом;

заключение договоров на поставку (посредническая деятельность);

сборка и установка металлоконструкций

Заключение договоров на поставку металла ведется напрямую с предприятиями Уральска, Магнитогорска, Череповца. Собственных торговых точек предприятие не имеет. Торговля ведется с главного офиса общества по адресу Левашовский ,12. Офис предприятия является частной собственностью.

Учредителем Общества является физическое лицо.

Оперативное руководство осуществляет генеральный директор.

Уставной капитал: 10000 рублей

Целями деятельности общества являются расширение рынка товаров и услуг, а также извлечение прибыли. Достижение этой цели означает, что компания получает максимум от рынка, а это, в свою очередь, позволяет компании расширяться, увеличить зарплату своим работникам, требуя от них взамен соответствующей отдачи.

Главной задачей ООО «Атлант» является надежное, быстрое, удобное обеспечение потребителей металлопроката необходимым сортаментом качественной металлопродукции в кратчайший срок с минимальными издержками.

ООО «Атлант» имеет возможность предложить со складских площадей (S~2000 м2), арендованных у «Союзстройметалл», расположенных по адресу: Санкт-Петербург, Глухоозерское шоссе, 4, более 300 наименований черного металлопроката и труб. ООО «Атлант» имеет возможность формирования сборных вагонов и осуществлять доставку металлопроката как собственным автотранспортом (в штате 1 водитель и 20-ти тонный грузовик), так и привлекаемым со стороны, а также производить резку металлопроката в размер и по чертежам заказчика ( имеется соответствующее оборудование).

Помимо прочего, являясь арендатором складских территорий имеет возможность отгружать в адрес своих клиентов продукцию .Таким образом ,существенно расширяется ассортимент реализуемой продукции за счет металлопроката из легированной, нержавеющей стали, калиброванного (с повышенным качеством поверхности) металлопроката и цветного металлопроката, а также стальных деталей трубопроводов (отводы, фланцы, тройники и проч.)

Права и обязанности ООО «Атлант» как налогоплательщика

У каждого налогоплательщика, в том числе и у нашей компании, есть свои права и обязанности.

99 Основные наши права как плательщика налогов:

Получать по месту своего учета от налоговых органов бесплатную информацию о действующих налогах и сборах.

Получать формы налоговых деклараций и разъяснения о порядке их заполнения.

Использовать налоговые льготы, если они предусмотрены законодательством.

Проводить зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пеней, штрафов.

Представлять пояснения по исчислению и уплате налогов, а также по актам проведенных налоговых проверок.

Требовать от должностных лиц налоговых органов соблюдения законодательства о налогах и сборах.

Не выполнять неправомерные акты и требования налоговых органов.

Обжаловать в установленном порядке акты налоговых органов и действия (бездействие) их должностных лиц.

На соблюдение и сохранение налоговой тайны.

Основные обязанности как плательщика налогов:

Уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Вести в установленном порядке учет доходов и расходов.

Представлять налоговые декларации.

Исполнять обязанности налогового агента.

Применять контрольно-кассовую технику (или бланки строгой отчетности).

Сообщать в свой налоговый орган обо всех подразделениях, созданных на территории Российской Федерации (кроме филиалов и представительств) в течение 1 месяца со дня создания. Об изменении сведений об обособленном подразделении - в течение 3 дней со дня изменения.

Сообщать по утвержденной форме в свой налоговый орган обо всех обособленных подразделениях российской организации на территории Российской Федерации, которые закрываются, в течение 3 дней со дня принятия решения о закрытии.

Сообщать по утвержденной форме в налоговую инспекцию обо всех случаях участия в российских и иностранных организациях в течение 1 календарного месяца.

Не менее 4 лет обеспечивать сохранность налоговой и в течение 5 лет бухгалтерской отчетности.

Нести иные обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах.

Выбор режима налогообложения. Общий налоговый режим

Налоговый режим мы выбираем самостоятельно из двух вариантов - общий режим или специальный. Мы выбираем общий налоговый режим.

Вид и размер налогов, а также порядок их уплаты и представления отчетности определяются тем налоговым режимом (системой налогообложения), который мы выбрали.

Общая система налогообложения (ОСН) - это совокупность правил и норм, регулирующих ведение бухгалтерского учета и предоставление налоговой отчетности теми организациями и индивидуальными предпринимателями, которые не применяют специальные налоговые режимы. Достаточно часто эту систему налогообложения называют " общий налоговый режим" или ОСНО.

Применяя ОСНО налогоплательщики - организации и ИП должны в обязательном порядке вести бухгалтерский и налоговый учеты и представлять в налоговый орган по месту нахождения организации бухгалтерскую и налоговую отчетность.

Какие налоги надо платить при общей системе налогообложения

При применении общего режима налогообложения необходимо исчислять и уплачивать основные налоги:

налог на добавленную стоимость (который сокращенно называют - НДС);

налог на имущество организаций;

налог на прибыль организаций (кроме индивидуальных предпринимателей);

налог на доходы физических лиц (который сокращенно называют - НДФЛ).

Полный перечень налогов, плательщиками которых может являться юридическое лицо или предприниматель, установлен статьями 13, 14 и 15 Налогового кодекса РФ.

Согласно этим статьям Налогового кодекса РФ все налоги делятся на : федеральные (которые перечисляются в федеральный бюджет), региональные (которые перечисляются в бюджет региона) и местные (которые перечисляются в местный бюджет)

К федеральным налогам и сборам статья 13 Налогового кодекса РФ относит:

налог на добавленную стоимость;

акцизы;

налог на доходы физических лиц;

налог на прибыль организаций;

налог на добычу полезных ископаемых;

водный налог;

сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;

государственная пошлина.

К региональным налогам статья 14 Налогового кодекса РФ относит:

налог на имущество организаций;

налог на игорный бизнес;

транспортный налог.

К местным налогам статья 15 Налогового кодекса РФ относит:

налог на имущество физических лиц;

земельный налог.

По этим же налогам и сборам необходимо предоставлять налоговую отчетность.

При выборе ОСН необходимо уплачивать налоги и взносы во внебюджетные фонды по следующим ставкам:

НДС - 0% (льготная ставка, которая применяется только в определенных в НК случаях - основном при экспорте товаров),

10% (льготная ставка, которая применяется при реализации особых видов товаров: некоторых медикаментов, детских товаров, продуктов питания, печатных изданий),

18% (основная ставка, которая действует в большинстве случаев);

налог на прибыль - 20%;

налог на имущество - 2,2%;

НДФЛ (в качестве налогового агента - на дивиденды учредителя) - 9%;

НДФЛ (в качестве налогового агента - с доходов работника) - 13%;

страховой взнос с фонда олпты труда в Пенсионный фонд РФ (ПФР)- 26% (2010 год), 34 % (2011 год).

Страховые взносы в 2012 году в ПФ, ФСС, ФФОМС (ставки, тарифы, изменения)

страховой взнос с фонда оплаты труда в Фонд социального страхования (ФСС) - 2,9%;

страховой взнос с фонда оплаты труда в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС) - 3,1%

страховой взнос с фонда оплаты труда в территориальные фонды обязательного медицинского страхования (ТФОМС) - 2% (с 2012 года не уплачивается);

местные налоги (земельный, транспортный и прочие)

Налоговая отчетность при применении ОСН (полный перечень налоговых деклараций и других форм отчетности и сроки их предоставления (сдачи) при применении ОСН

Налог на добавленную стоимость

НДС - один из основных налогов, уплачиваемых при общем режиме. Налоговые инспекторы при проверках обращают на него самое пристальное внимание

НДС в общем случае облагаются реализация товаров (работ, услуг; далее - товаров) и передача имущественных прав на территории Российской Федерации. Кроме того, НДС облагаются:

выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;

ввоз товаров на территорию Российской Федерации. НДС исчисляется исходя из стоимости товаров (с учетом акцизов).

При реализации товаров налогоплательщик дополнительно к цене (тарифу) обязан предъявить к оплате покупателю сумму налога. В течение 5 дней продавец должен выставить покупателю счет-фактуру.

3 простых действия для расчета суммы налога:

Подсчитать сумму НДС, которую мы предъявили покупателям.

Определить сумму вычетов, то есть сумму налога по выставленным нам поставщиками счетам-фактурам.

Сравнить суммы. Если первая больше - у нас НДС к уплате, разницу нужно перечислить в бюджет. Если оказалась больше сумма вычетов, то разница подлежит возмещению из бюджета.

По общему правилу НДС исчисляется по ставке 18%. Но реализация некоторых категорий товара (детские товары, продукты питания) облагается по ставке 10%. При экспорте применяется ставка 0%. В ряде случаев, например при получении авансов, используются расчетные ставки 10/110, 18/118.

Рассчитаем НДС для ООО «Атлант»

Допустим, ООО «Металлоптторг» производит трубный прокат, продает его как товар, подлежащий дальнейшей переработке. Стоимость сырья и материалов, используемых для производства этого товара, составляет 25000 руб. (плюс НДС 18%).

Товар продается нам ООО «Атлант» для изготовления готового к использованию товара за 35000 руб. (плюс НДС 18%).

ООО «Атлант» продает изготовленный товар за 45000 руб. (плюс НДС 18%).

Рассчитываем сумму налога

«Входной» налог на приобретенные товарно-материальные ценности,

отраженный отдельной строкой в документах фирмы «Металлоптторг»,

составит руб 4500.: 25000 руб. Ч 18%.

Начисленный фирмой «Металлоптторг» налог с реализованного товара

составит руб 6300.: 35000 руб. Ч 18%.

Сумма НДС, которую должна уплатить в бюджет фирма «Металлоптторг»,

составит 1800 руб.: 6300 руб. - 4500 руб.

Начисленный фирмой «Атлант» с суммы реализации «исходящий»

налог составит 8100 руб.: 45000 Ч 18%.

«Входной» налог, предъявленный фирмой «Металлоптторг», - 6300 руб.

Сумма НДС, которую должна уплатить в бюджет «Атлант»,

составит 1800 руб.: 8100 руб. - 6300 руб.

Сумму НДС к уплате, исчисленную по итогам квартала, перечисляют в бюджет в рассрочку в течение следующего квартала. Каждый месяц, равными частями, в срок до 20-го числа. Налоговая декларация по НДС представляется в налоговую инспекцию не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом. Самый важный документ по НДС - это счет-фактура. В нем сумма НДС выделяется в отдельной графе «Сумма налога, предъявляемая покупателю». Счет-фактура может быть составлен на бумажном носителе и (или) в электронном виде. Для покупателя этот документ послужит основанием для принятия уплаченных сумм налога к вычету.

Налог на имущество организаций

Налогом на имущество у российских организаций облагается движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств.

При этом налог уплачивается и в отношении имущества, которое организация передала другим лицам во временное владение (пользование, распоряжение), в доверительное управление или внесла в совместную деятельность.

Для расчета налога на имущество организаций за налоговую базу принимается среднегодовая стоимость имущества. Чтобы ее определить, нужно суммировать величину остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового периода (года) и на последнее число года. Затем полученный результат разделить на 13.

Для расчета авансовых платежей налоговой базой будет средняя стоимость имущества за отчетный период. Чтобы ее определить, нужно сложить величину остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца отчетного периода и на 1-е число месяца, следующего за этим периодом. Полученный результат разделить на количество месяцев в отчетном периоде плюс 1. Ставка налога на имущество организаций устанавливается законами субъектов Российской Федерации и не может превышать 2,2%. Субъекты могут устанавливать дифференцированные налоговые ставки в зависимости от категорий налогоплательщиков и (или) имущества.

Рассчитаем величину налога на имущества для ООО «Атлант»

Допустим, остаточная стоимость имущества (специальное оборудование )на соответствующие даты 2013 года составила:

На 1 января 2 500 000 руб.

На 1 февраля 2 400 000 руб.

На 1 марта 2 300 000 руб.

На 1 апреля 2 200 000 руб.

На 1 мая 2 100 000 руб.

На 1 июня 2 000 000 руб.

На 1 июля 1 900 000 руб.

На 1 августа 1 800 000 руб.

На 1 сентября 1 700 000 руб.

На 1 октября 1 600 000 руб.

На 1 ноября 1 500 000 руб.

На 1 декабря 1 400 000 руб.

На 31 декабря 1 300 000 руб.

Налоговая ставка законом субъекта РФ установлена в размере 2,2%.

1. Рассчитываем сумму аванса за I квартал

Авансовые платежи исчисляются ежеквартально.



Авансовый платеж = 1/4 Ч средняя стоимость имущества Ч ставка налога

Средняя стоимость имущества за I квартал 2011 года составит 2 100 000.:

( 2 500 000 руб.+2 400 000 руб.+2 300 000 руб.+ 2 200 000) /4 =2 100 000

Сумма авансового платежа за I квартал составит 11 550 руб.:

1/4 Ч 2 100 000руб. Ч 2,2 / 100.

2. Рассчитываем сумму аванса за полугодие

Авансовые платежи за полугодие составят 10 528 руб.:

(1/4 Ч (2 500 000 руб. + 2 400 000 руб. + 2 300 000 руб. + 2 200 000 руб. + 2 100 000 руб. + 2 000 000 руб. + 1 900 000 руб.) Ч 2,2) / 100 / 7.

3. Рассчитываем сумму аванса за 9 месяцев

Авансовые платежи за 9 месяцев составят 10 175 руб.:

(1/4 Ч (2 500 000 руб. + 2 400 000 руб. + 2 300 000 руб. + 2 200 000 руб. + 2 100 000 руб. + 2 000 000 руб. + 1 900 000 руб+1 800 000 руб +1 700 000 руб+1 600 000) Ч 2,2) / 100 / 10.

4. Рассчитываем сумму налога по итогам года

Сумма налога рассчитывается по итогам налогового периода (года).

Сумма налога к уплате = налоговая база Ч ставка налога - авансовые платежи (если исчислялись)

Среднегодовая стоимость имущества равна 1 900 000руб.:

(2 500 000 руб. + 2 400 000 руб. + 2 300 000 руб. + 2 200 000 руб. + 2 100 000 руб. + + 2 000 000 руб. + 1 900 000 руб+1 800 000 руб +1 700 000 руб+1 600 000+1 500 000 руб+1 400 000руб +1 300 000 руб ) / 13.

Сумма налога составит 41800 руб.:

1 900 000 руб. Ч 2,2 / 100.

5. Определяем, сколько доплатить в бюджет по итогам года

По итогам налогового периода компания должна уплатить в бюджет разницу между исчисленной суммой налога и суммами исчисленных авансовых платежей - 9547 руб.:

41800 - (11 550 руб. + 10 528 руб. +10 175 руб.)

В налоговую инспекцию необходимо представить:

расчеты по авансовым платежам налога - не позднее 30 календарных дней с даты окончания соответствующего отчетного периода;

налоговую декларацию - не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог на прибыль организаций

Объектом налогообложения является прибыль компании, то есть разница между ее доходами и расходами.

Доходы, которые учитываются при налогообложении прибыли, подразделяются на две основные категории:

Доходы от реализации, или выручка, - это средства, которые организация получила (выручила) при реализации произведенных или ранее приобретенных товаров, работ, услуг, а также выручка от реализации имущественных прав.

Внереализационные доходы - все иные поступления, не являющиеся выручкой. Проще говоря, это те доходы, которые организация получает не в рамках основного вида деятельности, а от дополнительных источников.

К внереализационным доходам, в частности, относятся банковские проценты от средств, временно размещенных на депозитах, доходы от сдачи имущества в аренду и др.

Расходы, которые учитываются при расчете налога на прибыль, подразделяются на связанные с производством и реализацией и внереализационные.

К расходам, связанным с производством и реализацией, относятся:

материальные расходы (стоимость сырья, материалов, инструментов и приспособлений, топлива и воды и многое другое);

расходы на оплату труда;

суммы начисленной амортизации. Суть амортизации в том, чтобы стоимость имущества, которое используется организацией в производственном процессе длительное время, постепенно списать на расходы вплоть до полного списания или иного выбытия имущества (например, продажи);

прочие расходы, например арендные (лизинговые) платежи; расходы на командировки; расходы на юридические, консультационные, аудиторские услуги.

В состав внереализационных расходов включаются обоснованные затраты, непосредственно не связанные с производством и (или) реализацией, в частности:

на содержание имущества, переданного по договору аренды (лизинга);

в виде процентов по долговым обязательствам;

на организацию выпуска собственных ценных бумаг, а также связанные с обслуживанием приобретенных ценных бумаг;

судебные расходы и арбитражные сборы;

расходы на услуги банков;

другие обоснованные расходы.

К внереализационным расходам приравниваются также некоторые убытки, полученные налогоплательщиком в отчетном (налоговом) периоде.

При расчете налога на прибыль не удастся учесть расходы, которые не соответствуют хотя бы одному из следующих критериев: обоснованность, документальное подтверждение и направленность на получение дохода. А также расходы, которые не разрешено включать в налоговую базу.

Ставка налога на прибыль - 20%, из них:

2% поступает в федеральный бюджет;

18% направляется в региональный.

Отчетным периодом по налогу на прибыль может быть месяц, квартал, полугодие, 9 месяцев календарного года. Это периоды для подведения промежуточных итогов и уплаты авансовых платежей по налогу.

Налоговым периодом является календарный год. По его завершении окончательно определяется сумма налога.

Рассчитаем величину дохода на прибыль для ООО «Атлант».

Допустим, прибыль организации составила 350 тыс руб. Налог на прибыль в таком случае составит 350000 Ч 20%=70000 руб.

Транспортный налог

Транспортный налог регламентируется гл.28 НК и вводится в действие законами субъектов. Именно законами субъектов определяется порядок и сроки уплаты налога, льготы, а также налоговые ставки, но в пределах, которые установлены Налоговым кодексом.

Налоговый период - календарный год. Налоговая декларация по транспортному налогу представляется по месту нахождения транспортного средства не позже 1 февраля следующего года. Уплата налога производится в соответствии с региональным законодательством.

Среди объектов налогообложения - мотоциклы, автомобили, автобусы и другие самоходные механизмы и машины на гусеничном и пневматическом ходу, вертолеты, самолеты и др.

Обязанность организации платить транспортный налог при наличии у нее в собственности транспортных средств, являющихся объектами налогообложения, остается независимо от режима налогообложения, в том числе на УСН и ЕНВД.

Однако для сельхозпроизводителей есть ряд льгот, например, для комбайнов, тракторов, специальных автомашин.

Алгоритм расчета транспортного налога

Расчет транспортного налога в 2013 производится отдельно по каждому транспортному средству по формуле:

ТН = НБ * НС * КК

НБ - налоговая база;

НС - налоговая ставка;

КК - корректирующий коэффициент.

Для определения общей суммы налога величины по всем транспортным средствам суммируются.

Налоговая база

Налоговая база различается для разных видов транспортных средств:

- по имеющим двигатели - мощность в лошадиных силах;

- по несамоходным - валовая вместимость;

- по транспорту без двигателей - количество единиц транспорта;

- по самолетам с реактивными двигателями - сила тяги в килограммах силы тяги.

Мощность двигателя, вместимость и т.п. можно посмотреть в технической документации, например, по данным, указанным в паспорте транспортного средства. Если в технической документации данных нет, то придется проводить экспертизу согласно ст. 95 НК.

Налоговые ставки

Для расчета транспортного налога необходимо знать величину налоговых ставок, действующих в вашем регионе. Базовая величина ставок определена в Налоговом кодексе, однако регионам дано право увеличивать или уменьшать их, но не более чем в 10 раз.

Также в региональном законодательстве налоговые ставки могут еще дифференцироваться (различаться), в зависимости от возраста транспортного средства и его категории.

Законами некоторых субъектов предусматриваются различные ставки налога для автомобилей разных лет. В связи с этим возникает задача: установить возраст автомобиля. Необходимо учитывать все налоговые периоды, начиная с года, который следует за годом выпуска.

Корректирующий коэффициент

Корректирующий коэффициент для формулы рассчитывается так:

КК = ЧМР / ЧКМ

ЧМР - число полных календарных месяцев, в течение которых транспортное средство было зарегистрировано на собственника;

ЧКМ - число календарных месяцев в налоговом периоде (12 месяцев).

При определении ЧМР месяц, в котором транспортное средство было зарегистрировано на данного собственника или снято с учета, независимо от того, какого числа это произошло, учитывается как полный месяц.

Еще один важный момент: пока автомобиль числится на учете в автоинспекции, с него платится транспортный налог.

Рассчитаем транспортный налог для ООО «Атлант»

Допустим, в собственности организации имеется КАМАЗ 4308.

Для грузового автомобиля КАМАЗ 4308 с мощностью двигателя 185 л.с. определена ставка 38 руб. Автомобиль выпущен в 2005 году, налог рассчитывается за 2013 год. При этом его возраст составит 8 лет - период с 2006 по 2013 год (письмо Минфина №03-05-05-04/02 от 30.01.2012 г.)

ТН=185л.с. Ч 5Ч 8((12*8)/12)=7400 руб.



Заключение

налогообложение добавленный прибыль имущество

В современном мире государство должно брать на себя решение определенных экономических задач, и основным инструментом решения данных задач является государственный бюджет. Именно через него осуществляется перераспределение доходов в обществе, финансирование производства общественных благ, осуществление стабилизационной политики. В связи с этим каждый человек обязан уплачивать налоги, своевременно и не уклоняться от их уплаты.

Размещено на Allbest.ru