Понятие финансового планирования

Размещено на http://www.allbest.ru

9

Содержание

Введение

1. Роль, значение и основные понятия финансового планирования в производственно-хозяйственной деятельности предприятия

2. Этапы планирования

3. Методы и принципы финансового планирования

4. Классификация и виды финансового планирования на предприятии

5. Классификация и виды финансовых планов предприятия

Заключение

Список использованной литературы

Приложение

планирование финансовый хозяйственный



Введение

Финансы занимают особое место в экономических отношениях. Они всегда выступают в денежной форме, имеют распределительный характер и отражают формирование и использование различных видов доходов и накоплений субъектов хозяйственной деятельности, сферы материального производства, государства и участников непроизводственной сферы. На любом из уровней должна быть определенная организованная структура ведения финансов.

Думаю, каждый согласится с тем фактом, что финансовое планирование выступает важнейшим элементом управления финансами. Под финансовым планированием понимают совокупность мероприятий по составлению и выполнению планов формирования доходов и расходов. Необходимость финансового планирования как особой сферы плановой деятельности обусловлена относительной самостоятельностью движения денежных средств по отношению к материально-вещественным элементам производства.

Финансовое планирование обеспечивает предварительный контроль за образованием и использованием материальных, трудовых и денежных ресурсов, создает предпосылки укрепления финансового состояния. Но не следует считать финансовое планирование пересчетом тех или иных производственных показателей.

Каждый менеджер, независимо от своих функциональных интересов, должен быть знаком с механикой и выполнения и контроля финансовых планов, по крайней мере, настолько, насколько это касается его деятельности. Финансовое планирование необходимо потому, что инвестиционные и финансовые решения объективно взаимосвязаны, а значит, их нельзя принимать порознь.

Способность предприятия финансировать свою деятельность и есть финансовое состояние, которое характеризуется платежеспособностью и финансовой устойчивостью, обеспеченностью финансовыми ресурсами, которые необходимы для нормального функционирования, эффективностью использования и целесообразностью их размещения, финансовыми взаимоотношениями с другими юридическими и физическими лицами.

Финансовое состояние предприятия зависит от результатов его коммерческой, производственной и финансовой деятельности. Если производственный и финансовый планы успешно выполняются, то это положительно влияет на финансовое положение предприятия. В результате недовыполнения плана по производству и реализации продукции происходит повышение ее себестоимости, уменьшение выручки и суммы прибыли и как следствие этого - ухудшение финансового состояния предприятия и его платежеспособности.

Устойчивое финансовое положение в свою очередь оказывает положительное влияние на обеспечение нужд производства необходимыми ресурсами и выполнение производственных планов. Поэтому финансовая деятельность как составная часть хозяйственной деятельности направлена на обеспечение планомерного поступления и расходования денежных ресурсов, достижение рациональных пропорций собственного и заемного капитала и наиболее эффективного его использования, выполнение расчетной дисциплины.

Таким образом, финансовое планирование является основной формой реализации главных целей предприятия и определяет важнейшие показатели, пропорции и темпы расширенного воспроизводства.

Сказанное выше, дает возможность утверждать, что выбранная тема моей курсовой работы актуальна в современном образе жизни, её проявление можно заметить на любом уровне от индивидуального до государственного, в пределах всей страны. Каждый из нас знаком с понятием денег, финансов, но, увы, уметь правильно распорядиться имеющимися средствами не очень то и просто, а ведь это тоже касается непосредственно финансового планирования.

В связи с этим, целью работы является исследование финансового планирования на предприятиях.

При этом основными задачами, которые необходимо решить, явились следующие:

Роль, значение и основные понятия финансового планирования в производственно-хозяйственной деятельности предприятия

Этапы планирования

Методы и принципы финансового планирования

Классификация и виды финансового планирования на предприятии

Классификация и виды финансовых планов предприятия



1. Роль, значение и основные понятия финансового планирования в производственно-хозяйственной деятельности предприятия

Понятие «планирование деятельности предприятия» может быть рассмотрено в двух аспектах: во-первых, с точки зрения теории фирмы и её природы; во-вторых, конкретно-управленческой, как функции финансового менеджмента, то есть умение видеть будущее фирмы, перспективы и применять все на практике. Оба аспекта планирования тесно взаимосвязаны.

Планирование представляет собой процесс разработки и принятия целевых установок количественного и качественного характера (что делать) и определение эффективных мер по их достижению (как делать). Планировать необходимо для того, чтобы понимать, когда, где и для кого предприятие собирается производить и продавать продукцию, чтобы добиться эффективного использования привлеченных ресурсов, чтобы знать, какие именно ресурсы и когда понадобятся предприятию для достижения поставленных целей, наконец, чтобы предвидеть неблагоприятные ситуации, анализировать возможные риски и предусматривать конкретные мероприятия по их снижению.

Финансовое планирование на предприятии -- это планирование всех его доходов и поступлений, а также направлений расходования денежных средств. Оно является завершающим этапом прогнозирования производственно-хозяйственной деятельности предприятия, его социального и экономического развития. С помощью планирования можно свести на минимум неопределенность рыночной среды и её негативные последствия для хозяйствующего субъекта. Также устраняют лишние транзакционные издержки внутри фирмы по торговым сделкам.

Повышение роли финансов в рыночной экономике в значительной степени определяется уровнем финансового планирования на предприятии, ибо никакой другой вид планирования не может иметь для хозяйствующего органа такого глобального, обобщающего значения. Именно финансовое планирование охватывает все без исключения стороны денежных отношений предприятия.

Финансовое планирование связано, прежде всего, с производственной деятельностью предприятия и направлено на обеспечение его соответствующими денежными ресурсами. Оно нацелено на выявление внутренних резервов и соблюдение режима экономики. В качестве базовой основы процесса финансового планирования на предприятии промышленности, сельского хозяйства, строительства, транспорта, торговли, связи выступает специфический процесс производства, связанный с созданием и движением новой стоимости.

Назначение и сущность финансового планирования заключается в определении общих направлений финансовой деятельности предприятия, что сродни искусству генерала находить правильные пути в достижении победы.

В Приказе Минфина РФ «Об утверждении методологических рекомендаций по реформе предприятий» существует и действует сегодня четвертый раздел «Методологические рекомендации по разработке финансовой политики предприятия».

Эти методические рекомендации предназначены для практического использования директорами, руководителями финансово - экономических служб, главными бухгалтерами предприятий, осуществляющих коммерческую деятельность или занятых в сфере производства продукции (работ, услуг), и не учитывает специфики деятельности банков, инвестиционных фондов и других финансовых институтов. Использование Методических рекомендаций целесообразно для организации на предприятии современных систем управления финансами (финансового менеджмента) и разработки финансовой политики предприятия.

Основные задачи, решаемые финансовым планированием:

1. Обеспечение финансовыми ресурсами и денежными средствами основной хозяйственной деятельности предприятия;

2. Определение прибыли и возможных факторов ее увеличения;

3. Определение финансовых взаимоотношений с бюджетами и банками;

4. Обеспечение сбалансированности между доходами и расходами предприятия;

5. Контроль за финансовым состоянием и платежеспособностью предприятия.

Практически финансовое планирование направлено на оперативную финансовую работу, выполнение срочных обязательств предприятия, обеспечение оплаты труда и расчётов с поставщиками, недопущение задолженностей, поддержание на необходимом уровне ликвидности, платёжеспособности и кредитоспособности хозоргана.

Помимо задач, существуют важнейшие объекты финансового планирования - это финансовые отношения, движение финансовых ресурсов, стоимостные пропорции, образуемые в результате распределения финансовых ресурсов. Можно выделить более подробно объекты финансового планирования фирмы:

Выручка от реализации проданных товаров;

Прибыль, ей направление по соответствующим направлениям;

Фонды специального назначения и их использование;

Объем платежей в бюджет и специальные фонды;

Объём заемных средств, привлекаемых с кредитного рынка;

Плановая потребность в оборотных активах;

Объем капитальных вложений и источники их формирования.

Элементами планирования в организации являются подразделения, входящие в ней, а также отдельные части процесса планирования. Взаимосвязь между подразделениями осуществляется на основе координации их работы на горизонтальном уровне. Единое направление плановой деятельности, общность целей всех элементов организации становится возможным в рамках вертикального единства подразделений и их интеграции.

В процессе планирования можно оценить:

Уровень развития предприятия и результаты его деятельности;

Объем ресурсов, с помощью которого могут быть достигнуты цели предприятия;

Отдачу вложенных предприятием в конкретные инвестиционные проекты средств.

Значение финансового планирования состоит ещё и в том, что оно увязывает воедино все стоимостные показатели, процесс производства и реализации продукции, механизм накоплений, затраты и обязательства предприятия.

Система финансового планирования на предприятии включает:

Систему бюджетного планирования деятельности структурных подразделений предприятия;

Систему комплексного бюджетного планирования деятельности предприятия. Разрабатывается сквозная система бюджетов (в целях организации бюджетного планирования деятельности структурных подразделений), объединяющая следующие функциональные бюджеты:

а) бюджет фонда оплаты труда. На основании этого бюджета которого прогнозируются платежи во внебюджетные фонды и некоторые налоговые отчисления;

б) бюджет материальных затрат, составляемый на основании комплектующих, материалов, норм расходов сырья ;

в) бюджет потребления энергии;

г) бюджет амортизации, включающий направления ее использования на ремонт капитальный либо ремонт и реновацию;

д) бюджет прочих расходов (транспортных, командировочных и т.п.);

е) бюджет погашения займов и кредитов, который разрабатывается на основании плана-графика платежей;

ж) налоговый бюджет, включающий налоги и обязательные платежи в бюджет и во внебюджетные фонды. Этот бюджет планируется в целом по предприятию.

В условиях перехода к рыночным отношениям, полной самостоятельности предприятий финансовые планы отражают стратегию и тактику использования денежных ресурсов, привлечения заёмного капитала, развития производства. Как показывает зарубежный опыт, планирование создает для корпорации следующие преимущества:

Дает возможность к подготовке к будущим неблагоприятным условиям рынка;

Дает оценить возникающие в ходе деятельности проблемы;

Стимулирует работников, менеджеров к реализации своих решений;

Обеспечивает полезной информацией предприятие;

Способствует эффективному использованию ресурсов и усилию контроля на предприятии.

Разработка предприятиями финансовых планов занимает важное место в системе мер по стабилизации их денежного хозяйства. Теперь попробуем определить основные понятия, связанные с финансовым планированием:

В первую очередь стоит назвать понятие финансового плана. План - это управленческое решение, оформленное надлежащим образом. Финансовый план - обобщенный плановый документ, отражающий поступление денежных средств предприятия на текущий и долгосрочный периоды. Он включает в себя составление операционных и финансовых бюджетов, прогноз денежных ресурсов на несколько лет. В России его обычно составляют в форме баланса доходов и расходов. Финансовый план взаимосвязан с другими разделами бизнес-плана. Назначение финансового плана - прогноз средне- и долгосрочной финансовой перспективы, а также определение текущих доходов и расходов.

Финансовый план, в конечном итоге, отвечает на следующие вопросы:

1. Какие доходы и поступления ожидаются в данном плановом периоде?

2. Какие расходы и отчисления предстоят?

3. Каким образом сбалансировать в случае необходимости доходы и расходы.

Для составления финансовых планов используются следующие информационные источники: договоры, заключаемые с потребителями продукции и поставщиками материальных ресурсов; учетные данные; результаты анализа бухгалтерской отчетности; экономические нормативы, утвержденные законодательными актами РФ и некоторые другие.

Бюджет предприятия - оперативный финансовый план, составленный, как правило, на период до одного года и отражающий поступление и расходование денежных средств по текущей, инвестиционной и финансовой деятельности. В практике управления финансами предприятия используют два основных вида бюджетов - оперативный и капитальный.

Бюджетирование - процесс разработки конкретных бюджетов в соответствии с целями оперативного управления.

Бюджетирование капитала - процесс разработки конкретных бюджетов по управлению капиталом предприятия - источникам формирования капитала и их размещение, например прогноз баланса активов и пассивов на конец предстоящего квартала.

Бюджетный контроль - текущий контроль за исполнением отдельных показателей доходов и расходов, определенных плановым бюджетом.

Современные методы планирования в качестве одного из подходов включают разработку бизнес-плана. Бизнес-план - основной документ, разрабатываемый предприятием и предоставляемый инвестору по реальному инвестиционному проекту или проекту его санаций при угрозе банкротства. В этом документе в краткой форме и общепринятой последовательности разделов излагают основные параметры проекта и финансовые показатели, связанные с его реализацией.

Смета - форма планового счета, определяющая потребности предприятия в денежных ресурсах на предстоящий период и последовательность действий по исчислению показателей, например, смета затрат на производство и реализацию продукции, составляемая на год с поквартальной разбивкой.

Внутрифирменное финансовое планирование заключается в следующем:

Намеченные стратегические цели предприятия оформляют в виде финансово-экономических показателей;

Устанавливают стандарты для поступления финансовой информации в форме финансовых планов и отчетов об исполнении;

Определяют приемлемые границы финансовых ресурсов, необходимых для реализации оперативных и долгосрочных планов предприятия;

Оперативные финансовые планы предоставляют полезную информацию для разработки и корректировки общефирменной финансовой стратегии.

2. Этапы планирования

Процесс финансового планирования охватывает как минимум пять этапов.

1. Первый этап - прогнозирование, Под ним понимается работа финансового менеджера, которую он выполняет, пытаясь заглянуть в будущее. В прогнозировании традиционно используются три измерения: время; направление; величина.

2. Второй этап - выбор вариантов развития. В практике управления весьма редки ситуации, требующие одного единственного подхода. Поэтому финансовый менеджер должен произвести качественную оценку альтернатив, оценить их с точки зрения доходности компании.

3. На третьем этапе формулируются цели. При этом на всех уровнях управления «работает» общее правило: когда решение принято, предстоит наметить четкую цель и предельный срок ее достижения (цифры используются там, где они облегчают процесс принятия решений).

4. Четвертый этап - разработка программы действий и составление графика работ, которые определяют содержание процесса планирования. Программа представляет собой намеченную и упорядоченную серию предстоящих действий, которые необходимы для реализации поставленной общей цели. Составление программы начинается с анализа тех или иных задач, причем следует избегать чрезмерных деталей; подробности отрабатываются позднее. Важное условие получения действенной программы это установление очередности выполнения указанных задач. Некоторые из них должны получить временной приоритет в финансировании.

5. Пятый этап - бюджетирование. Это этап чрезвычайной важности, он включает в себя стоимостную оценку программы и распределение ресурсов первую очередь финансовых. Бюджет может использоваться для контроля за выполнением плана и качества финансового менеджмента.

В планировании нельзя полагаться на случай. Для хорошего планирования нужна надежная информация. Порой качество плана непосредственно предопределено качеством аналитических предпосылок.

Планирование и сбор информации тесно связаны между собой. Сравнение фактических результатов с планами прошлых лет часто служит основой для разработки планов на следующий год; Без учета же таких результатов любые планы бесполезны.

С этой точки зрения выполнение планов нужно постоянно контролировать и если требуется - пересматривать и корректировать. Наконец, в планировании весьма существенны психологические факторы. Когда планы намечены и появились первые стратегические установки, изменяющие привычную среду обитания, особую значимость приобретают контакты между менеджерами различного уровня.

3. Методы и принципы финансового планирования

В условиях перехода к рыночной экономике процесс планирования деятельности предприятия претерпел коренные изменения. Методы планирования, принятые в условиях централизованной экономики, не оправдали себя. Это и было одной из главных причин, приведших к сложной экономической ситуации. Старая система планирования соответствовала новым послеприватизационным условиям. Работать же без планирования, как оказалось, не в состоянии ни одно предприятие. Таким образом, возникает необходимость разработки новой системы, отвечающей целям и задачам предприятия в условиях рыночной экономики, помогающей осуществлять эффективную управленческую деятельность. Эта система должна базироваться на технологиях и подходах, которые используются на западных предприятиях, имеющих многолетний опыт планирования.

В практике финансового планирования применяют следующие методы:

Метод финансового анализа. Он позволяет определить основные закономерности, тенденции в движении основных показателей и внутренние резервы предприятия.

Коэффициентный метод. Определяет величину доходов и расходов и базируется на достижениях прошлого периода.

Нормативный метод. Это соотнесение фактических данных и норм, установленных на основе законодательных актов. Метод заключается в том, что на основе норм, установленных заранее, рассчитывается потребность субъекта в финансовых ресурсах и их источниках. Нормативами выступают ставки налогов и сборов, нормы амортизационных отчислений и другие нормативы, которые устанавливаются либо субъектом, либо государством в виде специальной нормативной или законодательной базы. Нормативы хозяйствующего субъекта - это нормативы, разрабатываемые на предприятии и используемые им для регулирования производственно-хозяйственной деятельности, контроля за использованием финансовых ресурсов, других целей по эффективному вложению капитала. Существуют современные методы калькулирования затрат: стандарт-кост и стандарт маржинал-костинг. Они основаны на использовании внутрихозяйственных норм.

Балансовый метод подразумевает соотношение расходов и источников покрытия с четкой балансовой увязкой, которая уравнивает сумму сальдо конечного и расходов с суммой сальдо начального и поступлений.

Дисконтирование денежных расходов. Основывается на исчислении приведенной стоимости ожидаемых оттоков и притоков денежных средств.

Метод многовариантности. То есть разрабатывается сразу несколько вариантов финансовых планов. Например, в одном варианте может быть учтен продолжающийся спад производства, инфляция национальной валюты, а в другом - рост процентных ставок и, как следствие, замедление темпов роста мировой экономики и снижение цен на продукцию.

Экономико-математическое моделирование - построение имитационных моделей реальных экономических процессов в зависимости от факторов определяющих эти процессы.

Прогнозный метод - приведение возможного финансового положения и выработка на длительную перспективу изменений финансового состояния.

Существует большое множество методик расчетов финансового планирования, но есть и некие общие правила, принципы, которые не зависят от того, каким именно способом составляется финансовый план. В быту бы их назвали попросту хитростями или житейскими мудростями.

Конечно же, нельзя никого обязать исполнять все эти правила. Но все же их необходимо исполнять, потому как это не какие-то заумные финансовые теории, а выводы и знания многолетнего опыта различных финансистов, и они направлены на то, чтобы можно было избежать краха и достичь поставленных целей. Финансовое планирование должно быть целевым, оперативным, непрерывным, сбалансированным, коллективным, регламентированным, сплошным, реальным, управленческим, комплексным, прозрачным для руководства процессом.

Затраты идущие на осуществление финансового планирования не должны перекрывать эффект от него. Финансовое планирование это процесс важный, ответственный и нужный, и нельзя подходить к нему слишком формально.

В ходе планирования необходимо делать выводы относительно причин провалов в работе, учитывать эти факторы наряду с положительным опытом при составлении финансовых планов на очередной период, необходимо по возможности учитывать или анализировать все факторы - аналитические материалы, тенденции рынков, общую политическую и экономическую обстановку и прочее. Анализу должны быть подвергнуты как экономические, так и неэкономические факторы.

Принципы финансового планирования базируются на общих принципах теории планирования в сложных системах.

Принцип непрерывности. Заключается в том, что процесс планирования на предприятии должен быть непрерывным, учитывая, с одной стороны, неопределенность состояния внешней среды, которая вызывает необходимость в постоянной корректировке планов, с другой, изменяются и представления предприятия о своих возможностях.

Принцип гибкости. Этот принцип тесно связан с предыдущим и заключается в придании планам и процессу планирования способности изменяться в связи с возникающими непредвиденными ситуациями. К этим ситуациям могут относиться как внешние факторы (колебание спроса на продукцию, изменения действующих цен и тарифов) так и внутренние (внедрение прогрессивных технологий, экономия ресурсов). Планы должны содержать «резервы безопасности». Еще один факт, который нужно учесть, это то, что для реализации принципа гибкости необходимо план составить так, чтобы в него можно было вносить изменения, увязывая их с имеющимися внутренними и внешними условиями.

Принцип точности предполагает конкретизацию и детализацию планов предприятия в той степени, в которой позволяют этому внутренние и внешние условия деятельности фирмы. Степень же точности планов определяется применяемыми системами и методами планирования: при оперативном или краткосрочном планировании требуется более высокая степень точности показателей, чем при стратегическом или долгосрочном.

Принцип участия означает, что каждый работник фирмы становится участником плановой деятельности, независимо от должности и функции, которую он выполняет. Реализация этого принципа дает многие преимущества, в частности:

- каждый сотрудник приобретает для себя более глубокие познания сторон «жизни» предприятия, более обширную информацию о ней;

- персональное участие сотрудников предприятия приводит к тому, что планы организации как бы становятся и личными планами сотрудников, и участие в достижении целей организации приводит к удовлетворению работников;

- работники в рамках планирования развивают себя как личность, у них появляются новые знания, расширяются горизонты возможностей, а все это ведет к появлению дополнительных ресурсов у организации для решения своих проблем;

- из-за этого принципа планы перестают быть чем-то внешним для менеджеров, которые сами привлекаются к их составлению.

Помимо рассмотренных выше принципов, в литературе по финансовому планированию встречаются и общеэкономические принципы: системность, целенаправленность, комплексность, научность, оптимальность, эффективность, приоритетность, сбалансированность, директивность, самостоятельность, динамичность, многовариантность и другие.

Как упоминается в разобранной мной статье С. Золотарева на основе зарубежного и отечественного опыта при разработке финансового плана и стратегии рекомендуется опираться на следующие семь принципов:

Обеспечение соответствия потребностям рынка;

Принцип финансового соотношения сроков («золотое банковское правило») - получение и использование средств должно происходить в определенные сроки;

Обеспечение возможностей маневрирования при недостижении планового объема реализации или превышения плановых затрат;

Обеспечение эффективности вложений капитала - то есть новые инвестиции должны иметь более высокую эффективность;

Инвестиции и другие затраты должны обеспечиваться самым «дешевым» способом финансирования;

Поддержание платежеспособности предприятия в любое время;

Обеспечение финансовой устойчивости предприятия.

Дополнительно к этим принципам также предполагаются следующие:

Принцип рентабельности капиталовложений. Для капиталовложений необходимо выбирать самые дешевые способы финансирования. Заемный капитал выгоден лишь в том случае, если он повышает рентабельность собственного капитала. В этом случае обеспечивается получение эффекта финансового рычага (левериджа). Финансовый леверидж представляет собой объективный фактор, возникающий с появлением заемных средств в объеме используемого предприятием капитала, позволяющий получать дополнительную прибыль на собственный капитал. Этот эффект (ЭФЛ) можно рассчитать по формуле

Принцип сбалансированности рисков - особенно рисковые долгосрочные инвестиции целесообразно финансировать за счет собственных средств.

Принцип предельной рентабельности - целесообразно выбирать те капиталовложения, которые обеспечивают максимальную рентабельность.

На мой взгляд, к изложенному выше следует, добавит еще пару принципов:

- Активности финансовой политики в организации;

- Оперативности оценки финансового состояния предприятия как необходимого условия адекватной и быстрой реакции на возникающие отклонения от запланированных результатов;

- Учета фактора времени в финансовых расчетах на основе оценки потенциально упущенной выгоды.

Итак, в подведении итога, хочется подчеркнуть, что особое значение в скором будущем будет иметь обеспечение строгого соблюдения принципов финансового планирования, которые определят характер и содержание всей деятельности. Именно точное соблюдение принципов планирования создает предпосылки для эффективной работы организации и уменьшения возможности получения отрицательных результатов планирования.

4. Классификация и виды финансового планирования и финансовых планов

В зависимости от содержания назначения и задач, финансовое планирование, можно классифицировать на перспективное, текущее (годовое) и оперативное.

Перспективное, стратегическое финансовое планирование представляет собой разработку и исследование возможных путей развития финансов предприятий в течение 3 - 5 лет. Это обеспечивает достижение высокой эффективности хозяйствования, что проявляется в росте финансовых ресурсов и доходов, рациональном их использовании, укреплении финансового состояния хозяйствующего субъекта.

Перспективное финансовое планирование.

Перспективное планирование включает прогнозирование финансовой деятельности и разработку финансовой стратегии предприятия. Финансовая стратегия оказывает влияние на общую стратегию предприятия. Изменение ситуации на финансовом рынке приводит к корректировке финансовой, а затем и общей стратегии развития предприятия. Цели финансовой стратегии должны быть подчинены общей стратегии развития и направлены на максимизацию рыночной стоимости предприятия.

Основой перспективного планирования является прогнозирование, оно и определяет стратегию поведения компании на рынке. Прогнозирование представляет собой изучение возможного финансового состояния предприятия на довольно длительную перспективу, предполагает разработку альтернативных финансовых показателей и параметров, использование которых позволяет определить один из вариантов развития финансового положения предприятия. Основой прогнозирования является анализ имеющейся информации и обобщение с последующим моделированием возможных вариантов развития ситуаций и финансовых показателей.

Этот тип финансового планирования используется для определения важнейших пропорций, показателей и темпов расширенного воспроизводства. Перспективное планирование является главной формой реализации целей предприятия. В современных условиях это планирование охватывает период времени от одного года до трех лет. Конечно же, временной интервал носит условный характер, поскольку зависит от экономической стабильности.

Стратегическим планом предприятия некоторые ученые считают бизнес-план. Назначение бизнес-плана состоит в том, чтобы помочь предпринимателям и экономистам решить четыре основные задачи:

изучить емкость и перспективы будущего рынка сбыта;

оценить затраты, необходимые для изготовления и сбыта нужной этому рынку продукции, и соизмерить их с ценами, по которым можно будет продавать свои товары, чтобы продлить потенциальную прибыльность дела;

обнаружить все «подводные камни», подстерегающие новое дело в первые годы его реализации;

определить те показатели, по которым можно будет регулярно оценивать состояние дел.

Кроме того, бизнес - план должен содержать раздел основных показателей финансово - экономического состояния предприятия; раздел, содержащий информацию о целях деятельности предприятия, определенных количественно, и их достижение по времени.

Бизнес-план состоит из ряда разделов: характеристика продукта, оценка рынка сбыта; конкуренция; стратегия маркетинга; план производства; организационный план; юридический план; оценка риска и страхование; финансовый план; стратегия финансирования; резюме.

Финансовый аспект бизнес-плана представлен в разделе «Финансовый план» и разделе «Стратегия финансирования».

Девятый раздел обобщает в стоимостной форме материал предыдущих разделов. Он включает:

прогноз объема реализации;

баланс денежных расходов и поступлений;

таблицу доходов и затрат;

сводный баланс активов и пассивов предприятия;

график достижения безубыточности.

В девятом разделе излагается план получения средств для создания или развития предприятия: общий объем средств для реализации данного проекта, их источники, окупаемость проекта и получение дохода инвестора на вложенный капитал.

Составление финансовых расчетов как части бизнес-плана затруднено ввиду отсутствия единых методических подходов к их составлению.

Результат перспективного финансового планирования заключается в разработке трех основных финансовых документов:

прогноза отчета о прибылях и убытках;

прогноза движения денежных средств;

прогноза бухгалтерского баланса.

Прогноз будущих прибылей и убытков основывается, в первую очередь, на прогнозном параметре объёма продаж. Этот показатель говорит о той доле рынка, которую предприятие предполагает завоевать своей продукцией. С помощью прогнозного отчета о прибылях и убытках определяется величина получаемой прибыли в предстоящем периоде.

Прогноз движения денежных средств - отражает движение денежных потоков по текущей, инвестиционной и финансовой деятельности предприятия. С помощью прогноза движения денежных средств можно оценить, сколько денежных средств необходимо вложить в хозяйственную деятельность предприятия, синхронность поступления и расходования денежных средств, проверить будущую ликвидность предприятия.

Прогноз бухгалтерского баланса позволяет составить фиксированную картину финансового равновесия предприятия в результате пропорций размещения активов и пассивов.

Надо отметить, что на всех этапах финансового планирования, огромное значение имеет использование правдивой и реальной информации о состоянии предприятия, а также его текущей деятельности.

В современных условиях сложно говорить о стратегическом финансовом планировании на предприятиях, речь скорее может идти о финансовом прогнозировании, т. е. разработке вероятного представления о предельных и желательных состояниях объекта в будущем. Это может быть прогнозирование финансового положения предприятия, отдельных показателей - прибыли, доходы от ценных бумаг и др.

Текущее финансовое планирование.

Рассматривается как составная часть перспективного плана и представляет собой конкретизацию и детализацию его показателей.

Текущее планирование деятельности предприятия состоит в разработке: плана прибылей и убытков, плана движения денежных средств, планового бухгалтерского баланса, поскольку все эти формы планирования отражают финансовые цели организации. Документы текущего финансового плана составляются на период, равный одному году. Для точности результата осуществляют дробление планового периода на более мелкие единицы измерения: полугодие или квартал. Форма годового финансового плана приведена в таблице 2.

Таблица 2 Примерная форма доходов и расходов предприятия

Наименование показателей	Отчетный период	Планируемый период
	уточненный план	ожидаемое исполнение	в ценах отчетного периода	в ценах планового периода
1. Доходы и поступления
1. Общая прибыль
2. Амортизация
3. Прирост устойчивых пассивов
Всего доходов и поступлений
2. Расходы и отчисления
1. Производственное развитие (фонд накопления)
2. Социальное развитие (фонд потребления)
3. Резервный фонд
4. Другие расходы
Всего расходов и отчислений
Превышение доходов над расходами
3. Платежи в бюджет
1. Налог на прибыль
2. Налог на доходы
3. Налог на недвижимость
4. Другие налоги
Всего платежей в бюджет
Превышение платежей в бюджет над ассигнованиями из бюджета
4. Ассигнования из бюджета
1.
2.
3.
Всего ассигнований из бюджета
Превышение ассигнований из бюджета над платежами в бюджет

В процессе реализации финансовых планов может неоднократно возникать необходимость в уточнении финансовых расчетов по причинам, зависящим как от самого предприятия, так и в силу действия внешних факторов.

Финансовый план разрабатывается, обсуждается и утверждается в трудовом коллективе. В зависимости от формы собственности, организационно-правовой формы организации труда право утверждать финансовый план предоставляется общему собранию трудового коллектива, акционерам либо учредителям предприятия, совету директоров или другому органу управления, уполномоченному в соответствии с уставом предприятия решать финансовые вопросы.

Для составления финансового плана используются следующие источники информации:

бухгалтерский баланс за 2 - 3 года, предшествующих планируемому периоду, а также на последнюю дату составления отчета;

данные об объеме производства;

смета затрат на производство или свод общих расходов предприятия на производство продукции, выполнение работ, оказание услуг;

сметы затрат на содержание объектов социально-культурной сферы (детсад, дом культуры и т. д.);

данные об объемах капитальных вложений;

сведения о движении основных фондов и оборотных средств;

отпускных цен;

анализ выполнения финансовых заданий за предыдущий год;

лимиты расходов по отдельным статьям затрат, например, на фирменную одежду, командировочные и др.;

нормы амортизационных отчислений;

нормативы собственных оборотных средств, платежей в бюджет и отчислений в централизованные фонды государства.

Формой финансового плана на предприятии служит баланс доходов и расходов, включающий три раздела:

Доходы и поступления средств;

Расходы и отчисления;

Взаимоотношения с бюджетом (платежи в бюджет, ассигнования из бюджета).

Составление финансового плана предполагает включение в бюджет комплекса расчетов доходов и поступлений средств, расходов и отчислений, платежей в бюджет; а также разработку проверочной таблицы к финансовому плану для увязки между собой доходов, расходов и проверку самого финансового плана как сводного документа.

Целесообразно начинать разработку финансового плана с плана прибылей и убытков, этот документ показывает обобщённый результат текущей деятельности. Анализ соотношения доходов и расходов позволяет оценить резервы увеличения собственного капитала предприятия. Разработка плана происходит в несколько этапов:

рассчитывается плановая сумма амортизационных отчислений;

определяется сумма затрат;

определяется выручка от реализации продукции.

Следующим документом текущего финансового планирования является годовой план движения денежных средств, который представляет собой собственно план финансирования, составляется на год с разбивкой по кварталам. Заключительным документом финансового плана является плановый бухгалтерский баланс на конец планируемого года, который отражает все изменения в активах и пассивах в результате запланированных мероприятий и показывает состояние имущества и финансов предприятий.

Оперативное финансовое планирование.

В целях контроля за поступлением фактической выручки и расходованием наличных финансовых ресурсов предприятию необходимо оперативное планирование, которое дополняет текущее. Оно контролирует поступление фактической выручки на расчётный счёт и расходование наличных финансовых ресурсов.

Оперативное планирование включает составление и исполнение платёжного календаря, кассового плана и кредитного плана. Платежный календарь составляется на квартал с разбивкой по месяцам и более мелким периодам. В платежном календаре притоки и оттоки денежных средств должны быть сбалансированы. Правильно составленный платежный календарь позволяет выявить финансовые ошибки, недостаток средств, вскрыть причину такого положения, наметить соответствующие мероприятия и, таким образом, избежать финансовых затруднений. Кроме платежного календаря на предприятии должен составляться кассовый план - план оборота наличных денежных средств, отражающий поступление и выплаты наличных денег через кассу. Кассовый план необходим для контроля за поступлением и расходованием наличных средств; для того, чтобы по возможности более точно представлять размер обязательств перед работниками предприятия по заработной плате и размер других выплат.

Оперативный план необходим для обеспечения финансового успеха предприятия. Поэтому при его составлении необходимо использовать объективную информацию о тенденциях экономического развития в сфере деятельности предприятия, инфляции, возможных изменениях технологии и организации процесса производства.

Платежный календарь - основной оперативный финансовый план. Он является самым эффективным и надежным инструментом управления денежными потоками предприятия. Составляется на период не более одного месяца и не менее пяти дней. Основной целью разработки платежного календаря является установление конкретных сроков поступления денежных средств и платежей предприятия и их доведение до исполнителей в форме плановых заданий.

Установленной формой платежного календаря нет. Наиболее распространенной формой является его построение в разрезе двух разделов:

предстоящие расходы и платежи;

предстоящие поступления денежных средств.

В первом разделе указываются все расходы и платежи, проходящие через расчетный, спецссудный или контокоррентный счета в банке: уплата просроченных сумм поставщикам, банкам, бюджету, срочные платежи по заработной плате, поставщикам, отчисления в централизованные бюджетные и внебюджетные фонды, налоги по наступающим срокам, расходы на инвестиции, суммы погашения банковских кредитов и процентов по ним, расходы на выплату дивидендов, на социальные нужды коллектива и все другие затраты.

Во втором разделе указываются планируемые источники покрытия затрат: переходящие остатки на расчетном счете, кредитовое сальдо на спецссудном или контокоррентном счете, выручка от реализации продукции (работ, услуг) и иных ценностей, доходы от операций с ценными бумагами, поступление дебиторской задолженности покупателей, ассигнования из бюджета, ссуды банков, бюджетные ссуды и займы, займы и финансовая помощь других субъектов хозяйствования, прочие доходы и поступления.

Примерная форма платежного календаря приведена в таблице 3.

Таблица 3 Платежный календарь по расчетному счету на первую неделю месяца

Показатели	млн. р.
1. Расходы
1.1. Неотложные нужды
1.2. Заработная плата и приравненные к ней платежи
1.3. Налоги
1.4. Оплата счетов продавцов за товарно-материальные ценности
1.5. Просроченная кредиторская задолженность
1.6. Погашение ссуд банка
1.7. Уплата процентов за кредит
1.8. Прочие расходы
ИТОГО расходов
2.Поступления денежных средств
2.1. От реализации продукции, работ, услуг
2.2. От реализации ненужных товарно-материальных ценностей
2.3. Поступления дебиторской задолженности
2.4. Прочие поступления
ИТОГО поступлений
3. Балансирующие статьи
3.1. Превышение поступлений над расходами
3.2. Превышение расходов над поступлениями

Предприятие может не ограничиваться составлением общего платежного календаря, охватывающего все виды деятельности. Допускается его дифференциация по видам деятельности: основной (текущей), инвестиционной, финансовой и центрам ответственности. Такая дифференциация повышает качество управления денежными потоками предприятия и обеспечивает более тесную связь платежного календаря и плана движения денежных средств. Возможно составление более «узких» платежных календарей.

Кассовый план - это план оборота наличных денежных средств, определяющих поступления и выплаты наличных денег через кассу предприятия.

Кассовый план может быть истребован коммерческим банком, выполняющим расчетно-кассовое обслуживание предприятия в целях прогнозирования спроса на наличные деньги.

Кассовый план составляется на квартал. Он состоит из четырех разделов. В первом указывается поступление наличных денег в кассу предприятия, кроме средств, получаемых в банке. Это - торговая выручка, выручка от оказания услуг и другие поступления. С обслуживающим банком согласовываются вопросы инкассации наличных средств, поступающих в кассу предприятия и доля средств, которая может расходоваться на месте. Во втором разделе указываются все расходы наличными деньгами (на заработную плату и другие виды оплаты труда, на премии и другие выплаты за счет спецфондов, на выплату пособий по социальной защите, на командировочные расходы, на хозяйственно-операционные расходы и др.).

В третьем разделе кассового плана приводится расчет суммы наличных денег, планируемых к получению в банке для выплаты зарплаты и на другие цели. В четвертом разделе - сроки и суммы выплат наличными деньгами, согласованные с банком.

Доходная часть бюджета планируется на основании плана продаж (реализации) продукции и плана финансовых поступлений от прочих источников.

Кроме того, необходимо учесть остатки средств на балансовых счетах предприятия. На основе всех этих данных рекомендуется составить сводный план финансовых поступлений (на месяц, квартал, год).

Сводный план финансовых поступлений позволит сформировать расходную часть бюджета предприятия на контрольный период (месяц, квартал, год).

Таблица 4 Сводный план предприятия (Основные статьи)

Доходная часть	Расходная часть
Выручка от реализации продукции и от прочей реализации	Налоги в бюджет
Доход от внереализационных операций	Заработная плата
Остатки средств на банковских счетах на начало планового периода	Платежи во внебюджетные фонды
Кредиты и займы	Закупки сырья и материалов
	Оплата электроэнергии
	Выплаты по кредитам (с учетом процентов)
	Прочие расходы
	Дефицит бюджета (в случае превышения расхода над доходом

Заключительным этапом финансового планирования является составление сводной аналитической записки. В ней даётся характеристика основных показателей годового финансового плана: величина и структура доходов, расходов, взаимоотношений с бюджетом, коммерческими банками и др. Особая роль отводится анализу источников финансирования инвестиций. Большое внимание должно быть уделено распределению прибыли.

Завершая аналитическую записку, даются выводы о плановой обеспеченности предприятия финансовыми ресурсами и структуре источников их формирования.

Рыночная экономика как более сложная и организованная социально-экономическая система требует качественного финансового планирования, так как за все негативные последствия и просчеты планов ответственность несет само предприятие ухудшением своего финансового состояния.

Таблица 5 Подсистемы финансового планирования

Подсистемы финансового планирования	Формы разрабатываемых планов	Период планирования
Перспективное (стратегическое) планирование	Прогноз отчета о прибылях и убытках Прогноз движения денежных средств Прогноз бухгалтерского баланса	3-5 лет
Текущее планирование	План доходов и расходов по операционной деятельности План доходов и расходов по инвестиционной деятельности План поступления и расходования денежных средств Балансовый план	1 год
Оперативное планирование	Платежный календарь Кассовый план	декада, месяц, квартал

Помимо основной классификации финансового планирования, стоит упомянуть о выделении основных видов планирования, предоставленных Расселом Акоффом: это реактивное планирование, инактивное, преактивное и интерактивное.

Реактивное планирование. Характеризуется следующими особенностями: отсутсвие четких целей; а также начало процесса происходит в случае, когда проблема уже видна;

Плюсы этого планирования в обращении к прошлому, из которого можно подчеркнуть преемственность идей и способов управления, традиций. Но минусом выступает отсутсвие гибкости, то есть не учитываются изменения текущего дня.

К примеру таким видом планирования может выступать антикризисное планирование, которое составляется в считанные сроки, и не имеет достаточно времени для детального рассмотрения.

Инактивное планирование. Планирование воспринимает существование условий как достаточно хорошее. Относится в большей мере к торговле. Этому виду характерна: инертность (удовлетворение настоящим положением); осторожность к инновациям; планирование самого минимального.

Положительным является осторожность планирования, сводящая риски к минимуму; но опять же есть и негативная сторона, которая проявляется в неспособности приспособления к изменениям (выживают те, чьи доходы не зависят от рынка), а также в слабом использовании творческого потенциала.

Преактивное планирование. Ориентированно на будущее и на научно-технический прогресс. Предполагается, что будущее подвластно контролю и является продуктом созидательных действий участников планирования. Цель в проектировании будущего на основе поиска оптимальных решений.

Плюсами являются: адекватная оценка внешней среды; стремление учесть внешнюю среду при планировании; принцип мобилизации творческих способностей. Но есть недостаточное использование накопленного опыта и чрезмерное увлечение новыми методами исследования. Применяется в космической области и прочем подобном.

Интерактивное. Ориентированно на экономический рост (принцип участия там, где максимально мобилизуются финансовые ресурсы). Характерно: адекватная оценка резервов и возможностей для экономического роста; не учитываются внешние факторы воздействия и иностранные инвестиции, что является существенным минусом.

5. Классификация и виды финансовых планов предприятия

Временные периоды, на которые составляются финансовые планы довольно различны. Однако обычно финансовые планы составляются на какой-то округленный период - месяц, квартал, полугодие, 9 месяцев, 1, 2, 3 года и более. Но такая традиция не сложилась сама по себе, а обусловлена удобством работы, и годами практики. Ведь, согласитесь, гораздо удобнее составить план и пользоваться им в течение, скажем, года, чем года и 10 дней.

А уже в зависимости от срока, на который составлен план, различают долгосрочные, среднесрочные и краткосрочные планы, как показано в таблице 6.

Таблица 6 Виды финансовых планов

Наименование планирования	Срок, на который составлен финансовый план
Краткосрочные	Оперативное, его еще называют текущим планированием 1 год
Среднесрочные	Тактическое. На период от 1 до 3 лет
Долгосрочные	Стратегическое. На период свыше 3 лет

Обоснованно можно заметить, что предлагаемая классификация имеет свои недостатки. К примеру, среднесрочным финансовым планом мы называем план, составленный на период от 1 года до 3 лет. Но если взять, предположим, строительную компанию, то окажется, что для возведения одного объекта ей необходимо в среднем от 1 года до 3 лет, и получается, что план, составленный на 3 года, формально называясь среднесрочным, будет для этой компании краткосрочным. Временной промежуток, на который составляется финансовый план, имеет существенное значение.

Краткосрочные планы являются наиболее точными. Наименее точные - долгосрочные планы. И это можно легко объяснить. Ведь гораздо сложнее дать точный прогноз на месяц, чем на один день. Чем длительнее планируемый период, тем больше может возникнуть факторов, малозначимых или неизвестных на данный момент, которые могут существенно повлиять на ситуацию в будущем. Необходимо подчеркнуть важность наличия механизма корректировки финансового плана с учетом изменения различных внутренних и внешних факторов. Финансовый план, составленный на 5 лет, при отсутствии такого механизма, может стать нереальным уже через несколько месяцев.

Итак, краткосрочные планы составить легче, и они более точны. Поэтому краткосрочные и долгосрочные планы составляются несколько по-разному. Обычно краткосрочные финансовые планы более подробны. Ведь на относительно короткий период времени более реально учесть значение и достаточно мелких показателей, чем при составлении долгосрочного финансового плана.

Классификация финансовых планов:

Финансовые планы могут быть

- Основными;

- Вспомогательными (функциональными, частными).

Вспомогательные планы призваны обеспечить составление основных планов. К примеру, основной план включает плановые показатели выручки, себестоимости и многие другие. Чтобы свести все показатели в один план, то есть составить основной план, необходимо предварительно составить целый ряд вспомогательных планов чуть ли не по каждому показателю. Следует распланировать величину выручки, величину себестоимости и прочие показатели. И только тогда мы сможем свести все воедино, получив основной план.