Бюджетное планирование и прогнозирование

Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

1. Взаимосвязь бюджетного планирования и прогнозирования

2. Методика планирования расходов бюджета. Особенности планирования годичных и многолетних ассигнований

3. Анализ бюджета

Список использованных источников

1. Взаимосвязь бюджетного планирования и прогнозирования

бюджетный планирование прогнозирование финансовый

В бюджетном процессе значительную роль играет бюджетное планирование, поскольку от правильного определения плановых показателей бюджета зависит качество его выполнения.

Бюджетное планирование - это централизованное распределение и перераспределение валового внутреннего продукта и национального дохода по всем звеньям бюджетной системы и видах финансовых планов на основании Государственной программы экономического и социального развития государства.

В процессе бюджетного планирования обеспечиваются необходимые финансовые пропорции в соответствии с планом экономического и социального развития; определяются объем доходов бюджета и резервы их роста, объем расходов и резервы их сокращения; создается надлежащая финансовая база социальной защиты населения; распределяются доходы и расходы между отдельными звеньями бюджетной системы, создаются материальные и бюджетные резервы.

В соответствии с этим перед бюджетным планированием стоят следующие задачи:

- формирование важнейших народнохозяйственных пропорций развития экономики на плановый период

- выявление резервов в отраслях экономики и направления их на выполнение плана экономического и социального развития

- мобилизация денежных поступлений по отдельным источникам и формирование доходов бюджета с учетом резервов их увеличение;

- рациональное распределение расходов государственного бюджета между отдельными звеньями бюджетной системы и сбалансирования бюджетов нижестоящего уровня;

- осуществление государственного финансового контроля за ходом выполнения бюджета.

Основные принципы бюджетного планирования:

- демократизация бюджетных отношений, то есть во время планирования необходимо учитывать оптимальные связи между государственным и местными бюджетами, а также между звеньями местных бюджетов;

- приоритетное значение бюджетного планирования во всей совокупности финансовых планов;

- директивность и целевое направление бюджетных обязательств;

- органическая связь бюджетного планирования с планами социально-экономического развития государства и регионов.

Показатели финансовых планов являются исходным материалом для анализа финансового состояния государства, информационной базой перспективного планирования. Система финансовых планов позволяет выявить объективные взаимосвязи и долговременные тенденции изменения структуры источников финансовых ресурсов, а также факторы, определяющие развитие этих тенденций в будущем.

Для определения и прогнозирования долго- и среднесрочных целей для достижения которых необходимо направить деятельность органов власти и разработку стратегии мероприятий и механизмов их реализации проводится стратегическое планирование. Обязательным элементом этого этапа является отбор перечня соответствующих направлений и задач, исходя из финансовых возможностей. Это в основном определяется в виде программных и прогнозных документов органов власти (Государственная программа экономического и социального развития на среднесрочный период).

Бюджетное прогнозирование - определение вероятных показателей доходов и расходов бюджета на перспективу. Это научно-аналитическая стадия разработки бюджета, в процессе которого формируется концепция, пути ее решения и основные цели, которые должны быть достигнуты

Прогнозирование показателей бюджета осуществляется в следующей последовательности:

- определение целей и задач для достижения поставленных целей;

- сбор, обработка и анализ информации;

- выбор модели прогнозирования;

- разработка рекомендаций для оптимизации принимаемых решений по данным прогнозных расчетов.

В условиях постепенной стабилизации финансовой системы, структурной перестройки экономики бюджетный процесс стал более открытым. Задолго до представления проекта бюджета Министерством финансов обнародуются плановые показатели местных бюджетов. Это дает возможность осуществить соответствующие расчеты, проверить статистические показатели и фактические данные за предыдущие периоды для расчета индексов относительной налогоспособности.

Финансовое планирование и прогнозирование являются важными инструментами управления и дают реальные преимущества органам исполнительной власти, а именно:

- связывает политику и бюджет для достижения долгосрочных планов;

- очерчивает финансовое будущее и оставляет время для предотвращения неблагоприятным событиям;

- улучшает качество принятия финансовых решений;

- позволяет определить альтернативные пути решения указанных проблем;

- совершенствует процесс формирования бюджета;

- позволяет лучше оценить бюджетные предложения и принимать соответствующие решения;

- способствует открытости управления и прозрачности принятия решений.

2. Методика планирования расходов бюджета. Особенности планирования годичных и многолетних ассигнований

Статей 174.2. Бюджетного Кодекса РФ предусмотрен следующий порядок планирования бюджетных ассигнований.

1. Планирование бюджетных ассигнований осуществляется в порядке и в соответствии с методикой, устанавливаемой соответствующим финансовым органом.

2. Планирование бюджетных ассигнований осуществляется раздельно по бюджетным ассигнованиям на исполнение действующих и принимаемых обязательств.

Под бюджетными ассигнованиями на исполнение действующих расходных обязательств понимаются ассигнования, состав и (или) объем которых обусловлены законами, нормативными правовыми актами (муниципальными правовыми актами), договорами и соглашениями, не предлагаемыми (не планируемыми) к изменению в текущем финансовом году, в очередном финансовом году или в плановом периоде, к признанию утратившими силу либо к изменению с увеличением объема бюджетных ассигнований, предусмотренного на исполнение соответствующих обязательств в текущем финансовом году, включая договоры и соглашения, заключенные (подлежащие заключению) получателями бюджетных средств во исполнение указанных законов и нормативных правовых актов (муниципальных правовых актов).

Под бюджетными ассигнованиями на исполнение принимаемых обязательств понимаются ассигнования, состав и (или) объем которых обусловлены законами, нормативными правовыми актами (муниципальными правовыми актами), договорами и соглашениями, предлагаемыми (планируемыми) к принятию или изменению в текущем финансовом году, в очередном финансовом году или в плановом периоде, к принятию либо к изменению с увеличением объема бюджетных ассигнований, предусмотренного на исполнение соответствующих обязательств в текущем финансовом году, включая договоры и соглашения, подлежащие заключению получателями бюджетных средств во исполнение указанных законов и нормативных правовых актов (муниципальных правовых актов).

3. Планирование бюджетных ассигнований на оказание государственных (муниципальных) услуг (выполнение работ) бюджетными и автономными учреждениями осуществляется с учетом государственного (муниципального) задания на очередной финансовый год (очередной финансовый год и плановый период), а также его выполнения в отчетном финансовом году и текущем финансовом году.

Планирование в рыночной экономике осуществляется преимущественно экономическими методами, а основными экономическими регуляторами являются налоги, таможенная и финансовая политики.

Методология прогнозирования и планирования развития экономики определяет основные принципы, подходы, методы проведения прогнозных и плановых расчётов, раскрывает и характеризует логику формирования прогнозов, планов и их осуществления. В качестве инструмента, позволяющего реализовать методологические принципы прогнозирования и планирования, выступают методы.

Методология планирования опирается на четыре уровня знаний:

- общефилософский уровень - совокупность взглядов, знаний о явлениях окружающего мира (философия, культурология, математика; теория систем; теория организации; политология);

- общенаучный уровень, который дает понимание общих подходов, принципов, форм организации, систем (кибернетика; теория организации, теория систем и др.);

- конкретная методология наук - образует совокупные знания об управлении в социально-экономических системах (макроэкономика; право; социология; статистика, менеджмент и др.);

- методология, методика и технология стратегического планирования - наука о стратегическом планировании, которая наиболее приближена к практической деятельности, и призвана реализовывать достижения других наук.

Классификация прогнозов различается:

- по способу описания тенденций изменения объекта или процесса (трендовый и факторный подходы);

- по способу формирования параметров, характеризующих объект или процесс (генетический (ресурсный) и нормативный (целевой) подходы).

Трендовый подход в прогнозировании предполагает экстраполяцию выровненных значений динамического временного ряда прогнозируемого показателя.

Факторный подход в прогнозировании предусматривает определение круга воздействующих на прогнозируемый показатель (индикатор), процесс факторов (регуляторов) и формы их взаимосвязи.

Генетический подход основывается на прогнозировании устойчивых тенденций и сводится к перенесению зависимостей, характерных для прошлого и настоящего, на будущее. Он позволяет рассматривать объект, выявляя тенденции его развития и возможные результаты без воздействия на этот предмет.

Нормативный подход состоит в определении параметров воспроизводства для достижения заданных целей экономического роста, т.е. развитие объекта рассматривается от будущего к настоящему.

Генетический и нормативный подходы должны использоваться во взаимосвязи, в прогнозировании они выступают альтернативными способами выявления параметров, характеризующих прогнозируемый объект или процесс. Главной задачей прогнозирования становится согласование результатов прогнозных расчетов, получаемых на основе генетического и нормативного подходов.

Прогнозирование и планирование осуществляется с соблюдением конкретных принципов. Основными из них являются: альтернативность, научность, социальная направленность, повышение эффективности производства, пропорциональность и сбалансированность, приоритетность, согласование кратко-, средне- и долгосрочных целей.

Развитие экономики характеризует система показателей, которая состоит из блоков, соответствующих различным аспектам расширенного воспроизводства. Все показатели подразделяются на натуральные и стоимостные, абсолютные и относительные, количественные и качественные, утверждаемые, индикативные и расчётные. Утверждаемые показатели включают государственный заказ, лимиты и нормативы.

Президент РФ не позднее марта, предшествующего очередному финансовому году, выступает перед Федеральным Собранием РФ. В своем послании Президент РФ определяет бюджетную политику государства на очередной финансовый год.

Законодательные и представительные органы государственной власти и органы власти местного самоуправления рассматривают, корректируют и утверждают, разработанные и представленные соответствующими исполнительными органами проекты бюджетов и проекты бюджетов внебюджетных фондов.

Исполнительные органы власти государства, субъектов РФ и местного самоуправления осуществляют разработку проектов бюджетов и бюджетов внебюджетных фондов, рассматривают их на своих заседаниях, вносят их на рассмотрение и утверждение законодательных и представительных органов государственной власти и местного самоуправления.

Основная роль в составлении проектов бюджетов и их исполнении принадлежит Минфину России, финансовым органам субъектов РФ и муниципальных образований.

В отличие от сводного финансового планирования, осуществляемого, как правило, на более длительный период, бюджетное прогнозирование рассчитано на бюджетный период. Бюджетное прогнозирование проводится на основе прогнозных расчетов основных бюджетных показателей.

Под прогнозом бюджета понимается комплекс вероятностных оценок возможных направлений формирования доходной и расходной частей бюджета.

Целью бюджетного прогнозирования является разработка и обоснование оптимальных путей развития бюджета на основе статистических данных анализа, сложившихся тенденций, конкретных социально-экономических условий и перспективных оценок. Бюджетное прогнозирование позволяет своевременно принять эффективные меры в финансово-бюджетной политике государства или отдельно взятого региона. Бюджетное прогнозирование базируется на выбранных показателях, к которым можно отнести:

- прогнозируемых общий объем доходов бюджета по всем источникам доходов;

- прогнозируемый общий объем расходов по всем разделам, подразделам, группам, статьям бюджетной классификации;

- общий объем капитальных и текущих расходов бюджета;

- объем финансовой помощи бюджетам других уровней бюджетной системы, предоставляемых в форме дотаций, субвенций, субсидий;

- иные показатели, установленные законодательными актами, например верхний предел государственного внешнего долга, предел заимствований и т. д.

Расчет прогнозируемых бюджетных показателей основан на иных методологических подходах, чем расчет показателей годового бюджета. В частности, если показатели годового или квартальных бюджетов определяются на базе прямых расчетов экономических и финансовых параметров или на базе статистических данных, то при расчете прогнозных бюджетных показателей такие данные отсутствуют или могут быть в виде статистических данных за предшествующие финансовые годы.

При разработке прогноза развития бюджета могут использоваться методы экстраполяции, экспертных оценок и смешанный метод.

В настоящее время в распоряжении исследователей имеется широкий арсенал методов прогнозирования. Они представляют интерес не только как инструменты экстраполяции, но и как инструменты активного познания объективной реальности. Практика показывает, что наиболее высокая точность достигается путем различного агрегирования прогнозов экспертов.

При прогнозировании на среднесрочную перспективу фактически используются экспертные оценки или консенсус-прогнозы экспертов, подкрепленные различными эконометрическими моделями. При этом консенсус-прогнозы имеют тенденцию к сближению с наивным прогнозом, немного усложненным ожиданиями роста или падения выбранного показателя. Наиболее распространенным типом экспертного прогноза является «наивный прогноз», а также прогноз, основанный на предположении о худшем развитии ситуации, т.е. или снижение темпов роста для положительного показателя, или увеличение темпов роста для негативного показателя. Эконометрические модели в таких прогнозах составляются, чтобы подкрепить то или иное предположение эксперта о динамике развития отдельного показателя или группы показателей.

Прогнозы МВФ представляют собой пример консенсус-прогноза экспертов. При этом в основе экспертных оценок зачастую лежит структурная модель. В настоящее время МВФ проводит работу, направленную на повышение своей роли не в предотвращении кризисов, а в оказании информационных и консультационных услуг (в частности, обеспечение мировой общественности прогнозами относительно развития мировой экономики и перспектив отдельных стран). С учетом изменения политики раскрытия информации прогнозы относительно развития мировой экономики доступны с 2001 г. Эти прогнозы в среднем выполняются на 1 - 2 года, т.е. являются среднесрочными.

Кроме показателей темпов роста ВВП и инфляции для большей репрезентативности рассматривались и иные макроэкономические переменные. Наименьшая точность прогнозирования получена для цены на нефть: ошибка прогноза на интервале шести кварталов составляет 54,6%. Остальные ошибки прогноза проистекают из ошибки в прогнозировании цены на нефть. В частности, это ошибка в прогнозировании объема экспорта, темпов роста денежной массы и прочих показателей, тесно связанных с темпами роста цен на нефть.

Анализ прогноза МВФ позволяет выделить существенное изменение в условиях функционирования экономики, а именно резкий рост цены на нефть.

Прогнозы экспертов (как индивидуальные, так и усредненные) представляют собой усложненный аналог простейшего прогнозирования на основе прошлых значений. Отчасти это обусловлено тем, что человеческая психология не позволяет официально озвучивать прогнозы, значительно отличающиеся от динамики показателей, сформировавшихся на момент прогноза. Иными словами, качественно отличный от текущих значений прогноз просто не включается в поле анализа. Эти методы нельзя использовать для прогнозирования последствий применения нетрадиционных экономических мер, да и в условиях текущего прогнозирования они относительно неэффективны. Графический анализ как наиболее наглядный позволяет увидеть, что суть всех прогнозов - постепенное сближение с фактом по принципу экстраполяции прошлого значения.

Существует еще такой подход к прогнозированию, как создание «моделей эксперта». Данный способ в основном применяется на микроуровне, так как позволяет существенно снизить стоимость прогнозирования, при этом точность таких прогнозов падает незначительно. Данный метод предполагает построение такой эконометрической или смешанно-эконометрической модели, которая воспроизводит прогноз эксперта в схожих условиях. Для макроэкономического примера - это эконометрическая модель, которая, в качестве определяемого параметра использует прогнозы экспертов, а в качестве входных параметров - различные макроэкономические переменные, такие, как прошлые прогнозы этого эксперта, фактически сложившиеся уровни прогнозируемого параметра и их производные.

3. Анализ бюджета

Написать соотношение (формулу) путём сравнения показателей за определённый период с учётом инфляционных процессов, сопоставление сбора налоговых поступлений в бюджет за первый период текущего и планируемого года.

В течение года и по его завершении центральные и территориальные финансовые органы проводят аналитическую работу по результатам исполнения бюджета.

Целями анализа являются:

- оценка конечных результатов формирования, составления и исполнения бюджета;

- обоснование бюджетной политики государства и территориальных образований;

- обоснование параметров показателей, использованных при формировании бюджета;

- выявление причин, оказавших влияние на нерациональное и неэффективное использование средств бюджета или его исполнение;

- выявление резервов в процессе исполнения бюджета;

- выявление отрицательных моментов в деятельности бюджетополучателей, приводящих к нерациональному, нецелевому, неэффективному использованию бюджетных средств;

- разработка методов и методик рационального и эффективного планирования и использования бюджетных средств;

- совершенствование бюджетного процесса и межбюджетных отношений.

Анализ бюджета позволяет:

- уточнить уровни финансовой самодостаточности центра и территорий, способы перераспределения бюджетных средств между уровнями бюджетной системы;

- определить уровень устойчивости бюджетов всех уровней бюджетной системы;

- раскрыть факторы, влияющие на финансовое положение бюджетной системы, и степень их влияния на бюджеты всех уровней власти;

- выявить направления корректировки бюджетной политики на очередной финансовый год.

В целях проведения анализа бюджета и бюджетного процесса на практике используется ряд методов, в частности, методы сравнения, группировки, цепных постановок, горизонтального, вертикального, ретроспективного, факторного анализа и др.

Метод сравнения является наиболее простым методом анализа бюджета. При использовании метода бюджетные показатели отчетного периода сравниваются с плановыми или с аналогичными показателями за предыдущие периоды (квартал, год), которые называют базовыми.

Путем сравнения показателей за определенный период добиваются их сопоставимости методами пересчета с учетом инфляционных процессов в экономике. Например, сопоставление сбора налоговых поступлений в бюджет за первый период текущего и планируемого года можно описать соотношением вида:

Б_т1*к_Т1 ~ Б_т2*к_Т2 (1)

где Б_Т1, Б_Т2 -- суммы налоговых поступлений за первый период в бюджет текущего и планируемого финансового года, соответственно;

к_Т1, к_Т2 -- коэффициенты, учитывающие инфляционные процессы за первый период текущего и планируемого года, соответственно.

Метод группировки сводится к группировке показателей бюджетов и сведению их в таблицы, что позволяет делать аналитические расчеты, выявить отдельные тенденции, установить взаимосвязи с другими факторами и условиями, влияющими на изменение показателей бюджета.

Метод цепных постановок (метод элиминирования) заключается в замене отдельного отчетного показателя базисным при неизменности остальных показателей, что позволяет выявлять влияние отдельных факторов на совокупный бюджетный показатель.

Горизонтальный анализ используется для сравнения текущих показателей бюджета с показателями за текущие периоды или сравнения плановых показателей с фактическими.

Вертикальный анализ позволяет выявить структуру бюджета или долю отдельных бюджетных показателей в итоговом бюджетном показателе и их влияние на общие результаты.

Ретроспективный (трендовый) анализ проводится в целях выявления тенденций изменения динамики бюджетных показателей на основе сравнения плановых и отчетных показателей за несколько лет, что позволяет проводить более точное прогнозирование бюджетных показателей на перспективу.

Факторный анализ заключается в выявлении влияния отдельных факторов на бюджетные показатели, например показатели расходов на экономическую или социальную сферу.

В качестве инструментов бюджетного анализа используются бюджетные коэффициенты, представляющие собой относительные или абсолютные показатели финансового состояния государства или территориального образования. Бюджетные коэффициенты используются для сравнения показателей финансового состояния конкретного территориального образования с аналогичными показателями других территориальных образований в интересах выявления динамики изменения финансового состояния территории.

Список использованных источников

1 Бюджетный кодекс РФ от 31 июля 1998г. №145-ФЗ (в ред. от 01.01.2014г.) // Собрание законодательства РФ, 1998. - № 31, ст. 3823.

2 Бесовский Л.Е. Прогнозирование и планирование в условиях рынка. Учебное пособие. - М.: ИНФРА, 2009

3 Борисевич В.И., Кандаурова Г.А., Кандауров Н.Н. и др. Прогнозирование и планирование экономики. - Мн.: УП «Экоперспектива», 2010

4 Бюджетная система Российской Федерации. Учебник // Под ред. Романовского М.В., Врублевской О.В.. - М.: Юрайт, 2011

5 Гаврильев В., Ковалев А. Прогнозирование в системе стратегического планирования // Экономист. - 2012. - № 3. - С. 61 - 68.

6 Лавров А.М. Среднесрочное бюджетирование ориентированное на результаты: международный опыт и российские перспективы//Финансы 2011.- №3 С. 9

7 Сулема О.Ю. Бюджет в условиях кризиса - повышать эффективность исполнения // Финансы. - 2009. - № 4. - С. 8-27

Размещено на Allbest.ru