Налогообложение в Сингапуре

Размещено на http://www.allbest.ru/

2

Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего профессионального образования

«Российский экономический университет им. Г.В. Плеханова»

Реферат по дисциплине «Налогообложение»

на тему:

«Налогообложение в Сингапуре»

сбор уклонение уплата налоговая система

Москва, 2014

Налоговая система Сингапура привлекает к себе компании и предприятия самым низким размером налога для юридических лиц. Наличие множества налоговых схем и поощрений помогает компаниям строить их бизнес.

Преимущества налоговой системы Сингапура:

1. Одноуровневая система налогообложения.

С 1 января 2003 г. в Сингапуре применяется одноуровневая система налогообложения (one-tier taxation system), согласно которой все полученные акционером дивиденды освобождаются от налогов. Налогообложение, таким образом, осуществляется только на уровне компании.

2. Территориальный принцип налогообложения.

Компания обязана уплатить налог на любой доход, извлеченный или происходящий из источника в Сингапуре, или на доход, переведенный в Сингапур, из источников в других государствах. Доход сингапурской нерезидентной компании, полученный из иностранных источников, но не переведенный в Сингапур, не подлежит налогообложению подоходным налогом. 

3. Отсутствие жестких мер противодействия уклонению от налогообложения.

Законодательство о контролируемых иностранных компаниях (когда налогом облагается доход офшорных компаний налогоплательщика) и о тонкой капитализации (когда проценты по займам сверх определенного лимита, выплачиваемые учредителю, переквалифицируются в дивиденды), отсутствует. 

Ниже приведены основные виды налогов в Сингапуре:

1. Налог на прибыль; 

2. Налог на товары и услуги; 

3. Налог на доход от прироста капитала;

4. Налог на роялти, взимаемый у источника; 

5. Налог на дивиденды, взимаемый у источника;

6. Налог на проценты, взимаемый у источника;

7. Гербовый сбор. 

8. Другие виды.

Налог на прибыль (Income Tax)

Налог на доход взимается с извлеченного или полученного дохода в Сингапуре, т.е. доход сингапурской компании, имеющий источник в Сингапуре, или доход из иностранного источника, полученный в Сингапуре, облагается налогом. Налогообложение гербового сбора (Stamp duty) касается в основном недвижимости. Налог на наследство (Estate duty) отменен налоговым режимом, действующим с февраля 2008 года.

Таблица 1. Динамика ставки подоходного налога в Сингапуре.

а) Индивидуальный налог на доход (Individual Income Tax)
Подлежит уплате индивидуальный налог на доход, полученный из сингапурского источника дохода. При этом прирост капитала (Capital Gains Tax) и дивиденды, взимаемые у источника, не подлежат налогообложению. С 1го января 2005 года внешние поступления, полученные из иностранного источника в Сингапуре, по одобрению банка или другой финансовой организации освобождаются от налогообложения. Установленный размер налога варьируется от 0% до 20%. 

б) Корпоративный налог (Corporate Tax)

Доходы компании, подлежащие обложению, облагаются налогом по единой ставке (a flat rate) независимо от того, местная ли это компания или иностранная.В 2008 налоговом году размер корпоративного налога снизился на 2% до 18%, в 2010 составил 17%. Это применяется ко всем компаниям, находящимся в Сингапуре.

В Сингапуре действует территориальный принцип налогообложения (territorial basis). Таким образом, сингапурские компании подлежат налогообложению на их доход, извлеченный или полученный в Сингапуре, а внешний доход только если он переведен в Сингапур. Хотя по налоговой системе Сингапура освобождение от уплаты налога на иностранный доход от дивидендов распространяется на компанию-резидента, сингапурские компании могут получить освобождение от налога на доход, перечисленный в Сингапур из-за рубежа, оказанных услуг, прибыли дочерних компаний, полученных дивидендов (specified foreign income) и при выполнении следующих условий: 

-- высшая ставка налога в иностранном государстве, откуда получен доход, составляет не менее 15% в год получения дохода; 

-- зарубежный доход был обложен налогом в стране происхождения.

Освобождение от налога новых компаний (Tax exemption)

На новые компании, созданные в Сингапуре, распространяется трехлетнее освобождение от налога на первые 100 тысяч сингапурских долларов налогооблагаемого дохода. 

Дальнейшие 50% освобождения предоставляются на следующие 200 тысяч сингапурских долларов облагаемого дохода.

Вышеуказанное налогообложение может быть получено при соблюдении следующих условий: 

-- компания должна быть зарегистрирована в Сингапуре; 

-- компания имеет не более 20 участников в базисный период, относящийся к этому налоговому году;

-- все акционеры должны быть физическими лицами, или один из акционеров должен быть физическим лицом, владеющим не менее 10% обыкновенных акций компании.

Схема частичного освобождения компаний от налогообложения.

Если компания не удовлетворяет вышеуказанным требованиям, на неё будет распространяться схема частичного освобождения от уплаты налогов. 

В 2008 налоговом году эта схема предоставлялась компаниям со средним подлежащим налогообложению доходом свыше 300 000 сингапурских долларов. 

Соглашение об избежании двойного налогообложения, подписанное двумя странами обычно является соглашением, которое определяет, как заработанные доходы будут облагаться властями каждой из стран, если компания являющаяся резидентом одной из стран зарабатывает доход в обеих. Главная выгода от договоров об избежании двойного налогообложения и их главное предназначение - помочь компаниям и бизнесу своей страны избавится от двойного налогообложения дохода.

На данный момент Сингапур заключил соглашения об избежании двойного налогообложения с более, чем 70 странами и этот список продолжает расти. Список соглашений об избежании двойного налогообложения, подписанных Сингапуром, отражает продолжительные усилия Сингапура облегчить своим бизнесменам тяготы двойного налогообложения и искреннюю заинтересованность государства в стимулировании международной торговли и притока иностранных инвестиций.

Таблица 2. Страны, с которыми Сингапур заключил соглашение об избежании двойного налогообложения.

Начиная с 2008 года Сингапур сделал огромный шаг вперед и предоставляет Сингапурским компаниям односторонние налоговые льготы. Согласно новой политике, все Сингапурские компании, которые заработали доход в странах, у которых нет соглашений об избежании двойного налогообложения с Сингапуром, будет позволено получить налоговый кредит от их налога у иностранного источника, полученного из таких стран. 

Налог на товары и услуги (Good and Services Tax)

Налог на товары и услуги является косвенным налогом, налоговая ставка составляет 7%, применяется ко всем товарам и услугам на территории Сингапура. За исключением финансовых слуг, реализации земли и жилой недвижимости и лиц, чья годовая выручка меньше 1 миллиона сингапурских долларов, все остальные компании являются налогоплательщиками налога на товары и услуги. 

Субъект с годовой выручкой более 1 млн. сингапурских долларов подлежит регистрации на Бирже товаров и услуг. Такое лицо может брать кредит для оплаты налогов.

Доход от прироста капитала (Capital Gains Tax)
Налог на доходы от прироста капитала не существует. 

Налогообложение роялти (Withholding Taxes on Royalties)

Полученный доход от роялти облагается подоходным налогом. Иностранный источник дохода от роялти освобождается от подоходного налога, за исключением случаев, если он перечисляется в Сингапур. 
Роялти, выплаченное нерезидентам Сингапура, облагается налогом на доход, удерживаемый у источника дохода, по ставке 15%, за исключением случаев, когда оно регулируется Договором о ликвидации двойного налогообложения. 

Налогообложение дивидендов (Withholding Taxes on Dividends)
Иностранный доход от дивидендов освобождается от подоходного налога. 

Налогообложение процентов по кредитам (Withholding Taxes on Interests)

Проценты по кредитам облагаются подоходным налогом. Налоговая система Сингапура не имеет отдельного налогового режима для иностранных или сингапурских источников доходов от процентов по кредитам. Проценты по кредитам, выплачиваемые нерезидентам Сингапура облагаются подоходным налогом в 15%, за исключением случаев, когда оно регулируется Договором о ликвидации двойного налогообложения.

На территории Сингапура введен налог на собственность, но его ставка очень низкая. Чтобы попасть под его действие нужно владеть собственностью на территории Сингапура на сумму 9 млн. долларов, поэтому можно говорить о том, что в целом, собственность на территории Сингапура освобождена от налога. 

Следует отметить, что в Сингапуре эффективно действуют инвестиционные и налоговые льготы для иностранных компаний, включая полное освобождение от налогов в течение 10-летнего периода для компаний, занимающихся исследованиями в области высоких технологий, поддержка на государственном уровне научно-исследовательской и проектной работы, развитие интеллектуальной собственности.

Налог на имущество (property tax).

Налог на имущество взымается за недвижимость и оплачивается его владельцем.

Он рассчитывается как процент от годовой стоимости всех домов, земельных участков, зданий и многоквартирных домов. В настоящее время ставка налога на имущество составляет 10 процентов.

Источники:

1)Отчет компании KPMG “Налогообложение в Сингапуре”

http://www.kpmg.com/Global/en/services/Tax/regional-tax-centers/asia-pacific-tax-centre/Documents/CountryProfiles/Singapore.pdf

2)Министерство финансов Сингапура : http://app.mof.gov.sg/corporate_income_tax.aspx

Размещено на Allbest.ru