Повышение эффективности использования финансовых ресурсов предприятий водного транспорта

Номера строк баланса

2009г.

2010г.

2011г.

Платежный излишек или недостаток

2010/2009

2011/2010

П1

Наиболее срочные обязательства

620

1560688

1477943

1399911

-82745

-78032

П2

Краткосрочные обязательства

610+630+ 660

1772886

2082911

881509

310025

-1201402

ПЗ

Долгосрочные пассивы

590+640+ 650

717505

2113872

2897734

1396367

783862

П4

Постоянные пассивы

490

13616178

13832823

14103259

216645

270436

Баланс

П1+П2+ ПЗ+П4

17667257

19507549

19282413

1840292

-225136

Исходя из полученных данных на ОАО «Омский речной порт» следующие соотношения: на 2009г. на 2010г. на 2011г.

А1 < П1 А1 < П1 А1< П1

А2 > П2 А2 > П2 А2 > П2

АЗ > ПЗ АЗ < ПЗ АЗ < ПЗ

А4 > П4 А4 < П4 А4 < П4

Исходя из этого, можно охарактеризовать ликвидность баланса. Сопоставление итогов А1 и П1 (сроки до 3 месяцев) отражает соотношение текущих платежей и поступлений. На анализируемом предприятии это соотношение не удовлетворяет условию абсолютно ликвидного баланса, что должно свидетельствовать о том, что в ближайший промежуток времени организации не удастся поправить свою платежеспособность.

Сравнение итогов А2 и П2 (сроки до 6 месяцев) показывает тенденцию изменения текущей ликвидности в недалеком будущем. Текущая ликвидность свидетельствует о платежеспособности или неплатежеспособности организации на ближайший к рассматриваемому моменту промежуток времени. На нашем предприятии на конец года текущая ликвидность положительна. Второе неравенство соответствует абсолютной ликвидности баланса (А2 > П2).

Следовательно, можно сделать вывод, что баланс предприятия ликвиден в ближайшей перспективе.

Наиболее полно обобщающим показателем финансовой устойчивости является излишек или недостаток источников средств для формирования запасов, получаемый в виде разницы величины источников средств и величины запасов. При этом имеется в виду обеспеченность определенными видами источников (собственными, кредитными и другими заемными), поскольку достаточность суммы всех возможных видов источников (включая кредиторскую задолженность и прочие краткосрочные пассивы) гарантирована тождественностью итогов актива и пассива баланса.

Анализ обеспеченности запасов источниками и их формирования проводится в таблице 7.

Таблица 7 - Обеспеченности запасов источниками ОАО «Омский речной порт»

Показатели	2009г.	2010г.	2011г.	Отклонения, руб.
				2010/2009	2011/2010
1. Реальный собственный капитал	13616178	13832823	14103259	216645	270436
2. Внеоборотные активы и долгосрочная дебиторская задолженность	16278195	18442993	16355511	2164798	-2087482
3. Наличие собственных оборотных , средств (п. 1 - п. 2)	-2662017	-4610170	-2252252	-1948153	2357918
4. Долгосрочные пассивы	626474	2043306	2857228	1416832	813922
5. Наличие долгосрочных источников формирования запасов (п. 3 + п. 4)	-2035543	-2566864	604976	-531321	3171840
6. Краткосрочные кредиты и заемные средства	3424605	3631420	2321926	206815	-1309494
7. Общая величина основных источников формирования запасов (п. 5 + п. 6)	1389062	1064556	2926902	-324506	1862346
8. Общая величина запасов	714964	965608	724596	250644	-241012
9. Излишек (+), недостаток (-) собственных оборотных средств (п. 3-п. 8)	-1947053	-5575778	-2976848	-3628725	2598930
10. Излишек (+), недостаток (-) долгосрочных источников формирования запасов (п. 5 - п. 8)	-2750507	-3532472	-119620	-781965	3412852
11. Излишек (+), недостаток (-) общей величины основных источников формирования запасов(п. 7 - п. 8)	674098	98948	2202306	-575150	2103358
12. Тип финансовой ситуации согласно классификации	{0;0;1}	{0;0;1}	{0;0;1}	-	-

Согласно проведенному анализу видно, что на протяжении анализируемого периода в ОАО «Омский речной порт» наблюдается неустойчивое финансовое состояние, поскольку в данной ситуации денежные средства, краткосрочные финансовые вложения, дебиторская задолженность организации и прочие оборотные активы не покрывают даже его кредиторской задолженности (включая резервы предстоящих расходов и платежей) и прочие краткосрочные пассивы:. 4а. недостаток (-) собственных оборотных средств, 46. недостаток (-) долгосрочных источников формирования запасов, 4в. излишек (+) общей величины основных источников формирования запасов.

Поскольку положительным фактором финансовой устойчивости является наличие источников формирования запасов, а отрицательным фактором - величина запасов, то основными способами выхода из неустойчивого финансовых состояний будут: пополнение источников формирования запасов и оптимизация их структуры, а также обоснованное снижение уровня запасов.

Наиболее безрисковым способом пополнения источников формирования запасов следует признать увеличение реального собственного капитала за счет накопления нераспределенной прибыли или за счет распределения прибыли после налогообложения в фонды накопления при условии, роста части этих фондов, не вложенной во в необоротные активы. Снижение уровня запасов происходит в результате планирования остатков запасов, а также реализации неиспользованных товарно-материальных ценностей. Наряду с абсолютными показателями финансовую устойчивость организации характеризуют также финансовые коэффициенты.

Наличие собственных оборотных средств отражают коэффициент маневренности и коэффициент автономии источников формирования запасов.

Коэффициент маневренности равняется отношению собственных оборотных средств организации к реальному собственному капиталу, данные взяты из таблицы 7:

Км 2009г. =-2662017 /13616178 =-0,19;

Км 2010г. =-4610170 /13832823=-0,33;

Км 2011г. =-2252252 /14103259 =-0,16.

Он показывает, какая часть собственного капитала организации находится в мобильной форме, позволяющей относительно свободно маневрировать капиталом. Высокие значения коэффициента маневренности положительно характеризуют финансовое состояние, однако каких-либо устоявшихся в практике нормальных значений показателя не существует. В качестве усредненного ориентира для оптимальных уровней коэффициента можно рассматривать значение < 0,5.

На нашем предприятии коэффициент маневренности имеет отрицательное значение.

Коэффициент автономии источников формирования запасов показывает долю собственных оборотных средств в общей сумме основных источников формирования запасов:

Ка.и. 2009г. =-2662017/1389062 =-1,91;

Ка.и. 2010г. =-4610170 /1064556=-4,33;

Ка.и. 2011г. =-2252252 /2926902 = -0,77

Снижение коэффициента отражает тенденцию к росту зависимости предприятия от заемных источников финансирования хозяйственного кругооборота и поэтому оценивается отрицательно.

Достаточность собственных оборотных средств представляет коэффициент обеспеченности запасов собственными источниками, равный отношению величины собственных оборотных средств к стоимости запасов предприятия (включая НДС по приобретенным ценностям):

К об.2009г. = -2662017/ 714964= -3,72;

Коб.2010г. = -4610170/965608 =-4,77;

Коб.2011г. = -2252252/724596=-3,01.

Для предприятий сферы услуг нормальное ограничение показателя имеет следующий вид: Коб. > 0,8. Кроме того, коэффициент обеспеченности запасов собственными источниками должен быть ограничен снизу значениями коэффициента автономии источников формирования запасов для того, чтобы организация не оказалась на грани банкротства: Коб. > Ка.и., что следует из сформулированной выше классификации финансовых ситуаций по степени устойчивости.

«Методическими положениями по оценке финансового состояния предприятий и установлению неудовлетворительной структуры баланса», утвержденными распоряжением Федерального управления по делам о несостоятельности (банкротстве) № 31-р от 12.08.04г., определяется коэффициент обеспеченности собственными средствами, равный отношению величины собственных оборотных средств к общей величине оборотных активов (итог раздела 2 баланса):

Коб*09 =-2662017 / 3748510=-0,71;

Коб*10 =-4610170/3510690 =-1,31;

Коб*11 =-2252252 / 2945785=-0,76.

Анализ динамики коэффициентов маневренности, автономии источников формирования запасов, обеспеченности запасов собственными источниками, обеспеченности (оборотных активов) собственными средствами за ряд смежных отчетных периодов позволяет выявить тенденции изменения финансовой устойчивости предприятия.

По расчетам видно, что все рассчитанные коэффициенты имеют отрицательное значение и предприятие не может свободно маневрировать своим капиталом. Коэффициент обеспеченности собственными средствами в 2009-2011г. показывает, что предприятие неплатежеспособно, и структура баланса считается неудовлетворительной. Данные расчеты представлены в таблице 8.

Таблица 8 - Динамика финансовых коэффициентов ОАО «Омский речной порт»

Показатели	Нормальное ограничение	2009г.	2010г.	2011г.	Отклонения
					2010/2009	2011/2010
1. Коэффициент маневренности	Ј0,5	-0,19	-0,33	-0,16	-0,14	0,17
2. Коэффициент автономии источников формирования запасов	> 1	-1,91	-4,33	-0,77	-2,42	3,56
3. Коэффициент обеспеченности запасов собственными источниками	> 0,6:0,8	-3,72	-4,77	-3,01	-1,05	1,76
4.Коэффициент обеспеченности собственными средствами	>0,1	-0,71	-1,31	-0,76	-0,6	0,55

Перейдем к анализу платежеспособности и ликвидности.

Для оценки платежеспособности предприятия используются три относительных показателя, различающиеся набором ликвидных активов, рассматриваемых в качестве покрытия краткосрочных обязательств.

Мгновенную платежеспособность предприятия характеризует коэффициент абсолютной ликвидности, показывающий, какую часть краткосрочной задолженности может покрыть организация за счет имеющихся денежных средств и краткосрочных финансовых вложений, быстро реализуемых в случае надобности. Краткосрочные обязательства включают: краткосрочные кредиты банков и прочие краткосрочные займы, краткосрочную кредиторскую задолженность, включая задолженность по дивидендам, резервам предстоящих расходов и платежей, прочие краткосрочные пассивы.

Кал. 2009г. = 518461/3424605 =0,15

Кал. 2010г. = 6227/3631420= 0,002

Кал. 2011г. =172162/2321926= 0,07

Платежеспособность предприятия с учетом предстоящих поступлений от дебиторов характеризует коэффициент уточненной (текущей) ликвидности. Он показывает, какую часть текущей задолженности организация может покрыть в ближайшей перспективе при условии, полного погашения дебиторской задолженности.

Кл. 2009г. = 2877909/3424605 =0,84

Кл. 2010г. = 2452361/3631420= 0,68

Кл. 2011г. = 2191994/2321926= 0,94

Прогнозируемые платежные возможности организации при условии погашения краткосрочной дебиторской задолженности и реализации имеющихся запасов (с учетом компенсации имеющихся затрат) отражает коэффициент покрытия.

Кп. 2009г. = 3592873/3424605 =1,05

Кп. 2010г. = 3417969/3631420= 0,94

Кп. 2011г. = 2916590/2321926= 1,26

Общая платежеспособность предприятия определяется, как способность покрыть все обязательства предприятия (краткосрочные и долгосрочные) всеми ее активами.

Коп. 2009г. = 3592873/3424605+0 =1,05

Коп. 2010г. = 3417969/4674726= 0,73

Коп. 2011г. = 2916590/5179154= 0,56

Основным фактором, обуславливающим общую платежеспособность, является наличие у предприятия реального собственного капитала.

Совместный анализ платежеспособности предприятия осуществляется на основе таблицы 9, содержащей наряду с фактическими значениями коэффициентов за весь анализируемый период их нормальное ограничение.

Таблица 9 - Динамика коэффициентов платежеспособности предприятия

Показатели	Нормальное ограничение	2009г.	2010г.	2011г.	Изменения
					2010/2009	2011/2010
1. Коэффициент абсолютной ликвидности	>0,2	0,15	0,002	0,07	-0,148	0,068
2. Коэффициент уточненной ликвидности	> 1	0,84	0,68	0,94	-0,16	0,26
3. Коэффициент покрытия	>2	1,05	0,94	1,26	-0,11	0,32
4. Коэффициент общей платежеспособности	>2	1,05	0,73	0,56	-0,32	-0,17

На основе расчетов можно сделать вывод, что в 2009-2011гг ни один коэффициент не удовлетворяет требованиям нормального ограничения, т.е. не одно, из обязательств не может быть покрыто всеми ее активами. Коэффициент уточненной ликвидности хоть и вырос в 2011 г на 0,1, но не достиг нормального ограничения это говорит о том, что ОАО «Омский речной порт» может покрыть в ближайшей перспективе только 94% текущей задолженности при условии полного погашения дебиторской задолженности.

2.4 Особенности формирования и использования финансовых ресурсов ОАО «Омский речной порт»

Финансовые ресурсы предприятия - это денежные средства, формируемые при образовании предприятия и пополняемые в результате производственно-хозяйственной деятельности за счет реализации товаров и услуг, выбывшего имущества организации, а также путем привлечения внешних источников финансирования.

При создании ОАО «Омский речной порт» был сформирован в первую очередь уставный капитал. Также в организации формируются такие виды финансовых ресурсов, как:

- нераспределенная прибыль;

- кредиторская задолженность (поставщикам и подрядчикам, перед персоналом организации, перед государственными внебюджетными фондами, по налогам и сборам, прочие кредиторы) [15].

Для более наглядного представления о формировании финансовых ресурсов ОАО «Омский речной порт» следует провести горизонтальный и вертикальный анализ баланса данной организации.

Горизонтальный анализ баланса заключается в построении одной или нескольких аналитических таблиц, в которых абсолютные балансовые показатели дополнятся относительными темпами роста (снижения). Степень агрегирования показателей определяет аналитик. Как правило, берут базисные темпы роста за ряд лет (смежных периодов), что позволяет анализировать изменение отдельных балансовых статей, а также прогнозировать их значения. Аналогично может быть выполнен горизонтальный анализ других форм бухгалтерской отчетности.

Таблица 10 - Горизонтальный анализ баланса ОАО «Омский речной порт» за 2009 - 2011 гг.

Показатель	2009 г.	2010 г.	2011 г.
	тыс. руб.	%, раз	тыс. руб.	%, раз	тыс. руб.	%, раз
Актив
I Внеоборотные активы: основные средства	18955	100,0	18845	99,42	18774	99,05
Итого по разделу I	18955	100,0	18845	99,42	18774	99,05
II Оборотные активы: -запасы -дебиторская задолженность -денежные средства	11259 - 13237	100,0 - 100,0	11740 10246 15715	104,27 - 118,72	15079 17700 8697	133,93 - 65,70
Итого по разделу II	24496	100,0	37701	153,91	119750	4,9 раз
Баланс	43451	100,0	56546	130,14	138524	3,2 раза
Пассив
III Капитал и резервы: -уставный капитал -нераспределенная прибыль	10000 7550	100,0 100,0	10000 15420	100,0 2 раза	10000 24712	100,0 3,3 раза
Итого по разделу III	17550	100,0	25420	144,84	34712	2 раза
VКраткосрочные обязательства: кредиторская задолженность	25900	100,0	31126	120,18	103813	4 раза
Итого по разделу V	25900	100,0	31126	120,18	103813	4 раза
Баланс	43451	100,0	56546	130,14	138524	3,2 раза

Из приведенной выше таблицы видно, что валюта баланса в 2011 году по сравнению с 2009 годом увеличилась в 3,2 раза, это положительный фактор, так как он говорит о расширении организацией хозяйственного оборота. Данное увеличение произошло из-за увеличения суммы оборотных активов в 4,9 раза, а именно запасов на 33,93%. Увеличение удельного веса производственных запасов может свидетельствовать о наращивании производственного потенциала организации либо о нерациональности выбранной хозяйственной стратегии, вследствие которой значительная часть текущих активов иммобилизована в запасах, чья ликвидность может быть невысокой. Таким образом, хотя тенденция к росту запасов может привести на некотором отрезке времени к увеличению значения коэффициента текущей ликвидности необходимо проанализировать, не происходит ли это увеличение за счет необоснованного отвлечения активов из производственного оборота, что в конечном итоге приводит к росту кредиторской задолженности и ухудшению финансового состояния.

Валюта баланса в пассивной части увеличилась за счет увеличения краткосрочных обязательств в 4 раза и нераспределенной прибыли в 3,3 раза. Увеличение краткосрочных обязательств происходит из-за увеличения кредиторской задолженности в 4 раза, что является отрицательным фактором, так как может привести к нарушению финансовой устойчивости ОАО «Омский речной порт». Наличие нераспределенной прибыли может рассматриваться как источник пополнения оборотных средств и снижения уровня краткосрочной кредиторской задолженности.

Вертикальный анализ позволяет сделать вывод о структуре баланса и отчета о прибыли в текущем состоянии, а также проанализировать динамику этой структуры. Технология вертикального анализа состоит в том, что общую сумму активов предприятия (при анализе баланса) и выручку (при анализе отчета о прибыли) принимают за сто процентов, и каждую статью финансового отчета представляют в виде процентной доли от принятого базового значения. Горизонтальный и вертикальный анализы взаимодополняют один другого.

Таблица 11 - Вертикальный анализ Баланса ОАО «Омский речной порт» за 2009 - 2011 гг.

Показатель	2009 г.	2010 г.	2011 г.
	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%
1	2	3	4	5	6	7
I Внеоборотные активы: основные средства	18955	43,62	18845	33,33	18774	13,55
Итого по разделу I	18955	43,62	18845	33,33	18774	13,55
II Оборотные активы: - запасы - дебиторская задолженность - денежные средства	11259 - 13237	25,91 - 30,46	11740 10246 15715	20,76 18,12 27,79	15079 17700 86971	10,89 12,78 62,78
Итого по разделу II	24496	56,38	37701	66,67	119750	86,45
Баланс	43451	100,0	56546	100,0	138524	100,0
III Капитал и резервы: - уставный капитал - нераспределенная прибыль	10000 7550	23,01 17,38	10000 15420	17,68 27,27	10000 24712	7,22 17,84
Итого по разделу III	17550	40,39	25420	44,95	34712	25,06
VКраткосрочные обязательства: кредиторская задолженность	25900	59,61	31126	55,05	103813	74,94
Итого по разделу V	25900	59,61	31126	55,05	103813	74,94
Баланс	43451	100,0	56546	100,0	138524	100,0

Из приведенной выше таблицы видно, что в активе баланса наибольший удельный вес занимают оборотные активы (86,45%). Наблюдается увеличение объема денежных средств в 2011 году по сравнению с 2009 годом (на 32,32 п. п.), это отрицательный признак, так как деньги не должны залеживаться, они должны находится в обороте. В пассиве же баланса наибольший удельный вес занимает кредиторская задолженность (74,94%), отрицательным фактором является рост этого показателя по сравнению с 2007 годом (на 15,33%).

Это свидетельствует о том, что ОАО «Омский речной порт» увеличивает задолженность перед кредиторами. Собственный капитал компании находится на уровне 25% от общей суммы его пассивов, что говорит о высоком уровне рискованности компании стать банкротом.

Рассмотрим каждый вид финансовых ресурсов ОАО «Омский речной порт» в динамике.

Уставный капитал -- это сумма средств, первоначально инвестированных собственниками для обеспечения уставной деятельности организации.

Уставный капитал ОАО «Омский речной порт» был сформирован году к моменту его создания. С того времени не было дополнительных вкладов в уставный капитал и сегодня он составляет 10000 тыс. руб.

Кредиторская задолженность - задолженность организации другим организациям, индивидуальным предпринимателям, физическим лицам, в том числе собственным работникам, образовавшаяся при расчетах за приобретаемые материально-производственные запасы, работы и услуги, при расчетах с бюджетом, а также при расчетах по оплате труда.

Другими словами кредиторская задолженность представляет собой вид обязательств, характеризующих сумму долгов, причитающихся к уплате в пользу других лиц [16].

Задолженность поставщикам и подрядчикам - это задолженность за поставленные материалы, сырье или же топливо, задолженность за предоставленные или выполненные работы и услуги. Задолженность перед персоналом - это задолженность перед персоналом организации по выдаче заработной платы, отпускных и т. д.. Задолженность по налогам и сборам - это задолженность организации перед государством по различным видам налогов, таких, как: налог на имущество юридических лиц, налог на прибыль, налог на добавленную стоимость и т. д.

Рассмотрим состав и структуру кредиторской задолженности в ОАО «Омский речной порт» (таблица 12).

Таблица 12 - Состав и структура кредиторской задолженности в ОАО «Омский речной порт» за 2009 - 2011 гг.

Кредиторская задолженность	2009 г.	2010 г.	2011 г.	2011 г. к 2009 г., %, раз
	тыс. руб.	в % к итогу	тыс. руб.	в % к итогу	тыс. руб.	в % к итогу
Поставщикам и подрядчикам Задолженность перед персоналом Задолженность перед государственными внебюджетными фондами Задолженность по налогам и сборам Прочие кредиторы Итого	4071 700 871 371 19887 25900	15,72 2,7 3,36 1,43 76,78 100,0	3384 865 772 359 25746 31126	10,87 2,78 2,48 1,15 82,72 100,0	3804 860 867 328 97954 103813	3,66 0,83 0,84 0,32 94,36 100,0	93,44 122,86 99,54 88,41 4,9 раз 4 раза

Наибольший удельный вес в общей сумме кредиторской задолженности занимают прочие кредиты 94,36%, к ним относится задолженность: перед подотчетными лицами, по авансам, полученным от покупателей, по добровольному страхованию, по депонированной зарплате, перед учредителями по выплате доходов и т.д. Кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам составляет 3,66 % от общей суммы кредиторской задолженности, задолженность перед персоналом занимает 0,83%, перед государственными внебюджетными фондами - 0,84%. Наименьший удельный вес в общей сумме кредиторской задолженности имеет задолженность по налогам и сборам (0,32%).

Общая сумма кредиторской задолженности в 2011 году по сравнению с 2009 годом увеличилась в 4 раза. Это связано в первую очередь с увеличением такого показателя, как прочие кредиты почти в 5 раз, что свидетельствует о несвоевременных расчетах организации с подотчетными лицами, с покупателями по авансам, с работниками по депонированной заработной плате, с учредителями по выплате доходов.

Также в 2011 году по сравнению с 2009 годом наблюдается увеличение задолженности перед персоналом, что говорит о не своевременных расчетах с ним, т. е. о задержке заработной платы работникам данной организации.

Одно из направлений использования финансовых ресурсов ОАО «Омский речной порт»- это пополнение оборотных средств.

Оборотные средства предприятия - это совокупность денежных средств и материальных средств, авансированных в средства производства, однократно участвующих в производственном процессе и полностью переносящих свою стоимость на готовый продукт. Оборотные средства обеспечивают непрерывность и ритмичность всех процессов, протекающих на предприятии: снабжения, производства, сбыта, финансирования. Они постоянно находятся в движении, совершая кругооборот. Кругооборот начинается с оплаты денежными средствами необходимых предприятию материальных ресурсов, а заканчивается возвратом всех затрат на всем пути движения средств в виде выручки от реализации готовой продукции.

В ОАО «Омский речной порт» имеются в наличии такие виды оборотных средств как:

- производственные запасы - предметы труда, поступившие на предприятие для последующей обработки или обеспечения производственного процесса (запасы сырья, материалов, комплектующих изделий, топлива, тары и т. д.);

- дебиторская задолженность - долги предприятию со стороны юридических, физических лиц и государства. В составе дебиторской задолженности выделяют задолженность покупателей и заказчиков, векселя к получению, задолженность дочерних и зависимых предприятийв, задолженность учредителей по взносам в уставный капитал, выданные авансы;

- денежные средства [17].

Таблица 13 - Состав и структура оборотных средств ОАО «Омский речной порт» за 2009 - 2011 гг.

Оборотные средства	2009 г	2010 г	2011 г	2011 г. к 2009 г., %, раз
	тыс. руб.	в % к итогу	тыс. руб.	в % к итогу	тыс. руб.	в % к итогу
Запасы Дебиторская задолженность Денежные средства Итого	11259 - 13237 24496	45,96 Х 54,04 100,0	11740 10246 15715 37701	31,14 27,18 41,68 100,0	15079 17700 86971 119750	12,59 14,78 72,63 100,0	133,93 Х 6,6 раз 4,9 раз

Наибольший удельный вес в общей сумме оборотных средств занимают денежные средства 72,63%. Дебиторская задолженность составляет 14,78% от общей суммы оборотных средств организации, а запасы занимают 12,59%.

Наблюдается увеличение в 2009 году по сравнению с 2007 годом суммы оборотных активов предприятия почти в 5 раз, а именно увеличения стоимости запасов на 33,93% (что может свидетельствовать об увеличении объема запасов сырья, материалов, комплектующих изделий, топлива, тары и т. д.) и денежных средств в 6,6 раз (это говорит об увеличении наличных денежных средств в кассе и на расчетном счете организации).

Дебиторская и кредиторская задолженность -- неизбежное следствие существующей в настоящее время системы денежных расчетов между организациями. То есть между предъявлением платежных документов к оплате и временем их фактической оплаты обычно проходит некоторое количество времени.

С ростом дебиторской задолженности у предприятия возникает потребность в дополнительных источниках формирования текущих активов за счет краткосрочных кредитов банка и кредиторской задолженности. Опережающий рост кредиторской задолженности по сравнению с дебиторской может привести в конечном итоге к снижению ликвидности.

С другой стороны при не возврате организации дебиторской задолженности, она теряет собственные средства. Поэтому превышение дебиторской задолженности над кредиторской считается отрицательным фактором.

финансовый ресурс формирование управление



Таблица 14 - Соотношение дебиторской и кредиторской задолженностей в ОАО «Омский речной порт» за 2009 - 2011 гг.

Показатель	2009 г.	2010 г.	2011 г.	2011 г. к 2009 г., (+/-)	2011 г. к 2010 г., (+/-)
Дебиторская задолженность, тыс. руб. Кредиторская задолженность, тыс. руб.	- 25900	10246 31126	17700 103813	+17700 +77913	+7454 +72687
Соотношение кредиторской задолженности к дебиторской, раз	Х	3,04 раза	5,9 раз	Х	Х

Из приведенной выше таблицы видно, что кредиторская задолженность организации почти в 5,9 раз больше дебиторской. Однако отрицательным фактором является увеличение дебиторской задолженности в 2011 году по сравнению с 2010 годом на 7454 тыс. руб., а по сравнению с 2009 на 17700, что свидетельствует о незначительном возврате дебиторами средств организации в течение года, а также о появлении новой дебиторской задолженности.

Еще одним отрицательным фактором является увеличение кредиторской задолженности на 72687 тыс. руб., причем темп роста ее увеличивается (в 2010 году по сравнению с 2009 годом кредиторская задолженность увеличилась лишь на 5226 тыс. руб.). Это говорит о том, что предприятие активно использует привлеченные средства и кредитуется за счет поставщиков, работников, бюджета государства и т. д. Что может привести к ухудшению отношений с поставщиками вплоть до их отказа в предоставлении услуг.

Несвоевременная выплата заработной платы работникам может привести к намеренному застою производства, а, следовательно, к убыткам. Несвоевременные расчеты с бюджетом и внебюджетными фондами государства может привести к обязанности выплатить различные пени и штрафы. Поэтому, ОАО «Омский речной порт» рекомендуется максимально снизить кредиторскую задолженность.

В целом можно сделать вывод, что ОАО «Омский речной порт» активно пользуется кредиторской задолженностью. Что может негативно сказаться на его финансовой устойчивости. Предприятию рекомендуется снизить кредиторскую задолженность за счет внутренних финансовых ресурсов. Также отрицательным фактором является рост дебиторской задолженности, так как он говорит о несвоевременных расчетах покупателей с организацией. Поэтому ОАО «Омский речной порт» следует пересмотреть политику расчетов с покупателями, например, увеличить штрафные санкции за несвоевременную оплату.

Положительным фактором является превышение кредиторской задолженности над дебиторской задолженностью. Так как всегда существует риск невозврата дебиторской задолженности.



3. РАЗРАБОТКА МЕРОПРИЯТИЙ, НАПРАВЛЕННЫХ НА ПОВЫШЕНИЕ ЭФФЕКТИВНОСТИ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ФИНАНСОВЫХ РЕСУРСОВ ОАО «ОМСКИЙ РЕЧНОЙ ПОРТ»

В данном разделе будут рассмотрены мероприятия по совершенствованию управления дебиторской задолженностью, запасами предприятия. Разработана маркетинговая политика предприятия.

3.1 Совершенствование управления дебиторской задолженностью ОАО «Омский речной порт»

Как показал проведенный анализ во второй главе работы, ОАО «Омский речной порт» имеет дебиторскую задолженность, составляющую 17700 тыс. руб. Средства, поступающие от дебиторов, являются одними из основных источников поступления средств. Несвоевременная оплата покупателями своих обязательств приводит к дефициту денежных средств, увеличивает потребность организации в оборотных средствах на финансирование текущей деятельности, ухудшает финансовое состояние. Это, в свою очередь, приводит к необходимости изменения отношений между организацией и покупателями, вырабатывать рациональную политику предоставления кредитов и инкассации.

Основные мероприятия для ОАО «Омский речной порт» по улучшению расчетов с дебиторами:

- осуществлять своевременно и объективно контроль над оборачиваемостью средств организации в расчетах - ускорение оборачиваемости в динамике - положительная тенденция;

- объективно подходить к формированию портфеля заказов и условий оплаты товаров.

Для уменьшения риска невозврата дебиторской задолженности необходимо расширять круг потенциальных покупателей услуг организации. При выборе партнеров необходимо оценивать их деловую репутацию: платежной дисциплины их в прошлом, прогнозных финансовых возможностей по оплате запрашиваемого им объема продукции, уровня текущей платежеспособности, финансовой устойчивости и т.п. При заключении договоров целесообразно разрабатывать и использовать системы договоров с гибкими условиями относительно сроков и форм оплаты. При оплате в кредит использовать современные схемы расчета с заказчиками.

Например, схемы типа "2/10, полная 30" означают: заказчик получает 2% скидки, если оплачивает выполнение работ в течение первых 10 дней с начала периода кредитования. В случае оплаты счетов в период с 11 дня по 30 день кредита заказчик оплачивает полностью стоимость выполненных работ; в случае неуплаты в кредитный период выплачивает штраф, величина которого зависит от момента оплаты. В случае просрочки платежа на 20 дней размером 20000 тыс. руб. и ставкой 10% дебитор должен будет выплатить штраф, равный 109 589 тыс. руб.

Штраф = 10% *20 000 тыс. руб. *20 дней / 365 дней = 109589 тыс. руб.

При разработке гибких систем расчетов необходимо оценивать влияние скидок на финансовые результаты деятельности организации.

Скидки в контрактах целесообразно предоставлять в случаях, если:

- скидки приводят к увеличению объема продаж и более высокой прибыли;

- организация испытывает дефицит денежных средств, но возможен их приток в перспективе;

- размер дебиторской задолженности организации должен быть меньше, чем кредиторская задолженность организации.

Необходимо следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности, чтобы кредиторская задолженность превышала дебиторскую, так как значительное превышение дебиторской задолженности создает угрозу финансового состояния предприятия, приводит к необходимости привлечения дополнительных источников финансирования. В этом случае необходимо использовать кредит или факторинговые услуги.

Факторинг - это финансовый инструмент - прямая продажа дебиторской задолженности банку или финансовой компании. Использование факторинга позволяет достаточно быстро получить денежные средства, избежать ухудшения отношений с покупателями. Наряду с этим следует помнить, что использование факторинга связано с высокими издержками по договору, увеличением кредитных рисков.

На операцию открытого факторинга с правом регресса рекомендуется передать половину дебиторской задолженности ОАО «Омский речной порт», составляющую 17700 тыс. руб. Данную операцию совершим с участием ОАО «СДМ-банк».

Рассчитаем сумму полученных средств от уступленной задолженности по данному виду факторинга с отсрочкой платежа на 90 дней. Объем уступленной дебиторской задолженности составляет:

17700/2 = 8850 тыс. руб., процент финансирования - 90%. В факторинговую операцию включаются:

- плата за открытие счета - 150 руб.;

- плата за подтверждение истории клиента по факторингу - 100 руб.;

- комиссия за обработку одного уступленного требования - 500 руб.

Общая стоимость обработки накладных составит:

150+100+500 = 750 руб.

- комиссия за факторинговое обслуживание 3% от суммы поставки:

8850* 3% = 265,5 тыс. руб.

- комиссия за финансирование составляет 0,1% в день от процента финансирования:

8850 * 90% * 0,1% = 7,97 тыс. руб.

Общая сумма за управление дебиторской задолженностью, использование денежных средств и обработку накладных составит:

0,75+265,5+7,97= 274,22 тыс. руб.

Таким образом, ОАО «Омский речной порт» получит от использования факторинговой операции:

Эф = 8850-274,22 = 8575,78 тыс. руб.

В реальной практике дебиторскую задолженность сократить до нуля невозможно, но это оправдано по отношению к просроченной ее части. В целях минимизации риска возникновения просроченной дебиторской задолженности, которая может обернуться для предприятия убытками, нужно совершенствовать систему управления предложенным выше способом.

Одним из способов списания дебиторской задолженности может быть получение от должника векселя. В случае передачи дебиторами процентных векселей на сумму (17700/2 =8850 тыс. руб.) с процентной ставкой 15%, ОАО «Омский речной порт» через 90 дней получит вознаграждение в размере 1327,5 тыс. руб.:

Выплата по векселю = 8850*(1+0,15) = 10177,5 тыс. руб.

Вознаграждение: 10177,5-8850 = 1327,5 тыс. руб.

Экономический эффект оп предложенных мероприятий по эффективному управлению дебиторской задолженностью составит:

Эобщ = 8875,78+1327,5 = 10203,28 тыс. руб.

Таким образом, для эффективного управления дебиторской задолженностью предполагается соблюдение следующих основных принципов:

- Проверка финансового состояния контрагента. Она основывается на анализе бухгалтерской отчетности. Отчетность российских компаний зачастую является искаженной и не отражает реального положения дел. В этой связи правомерно создание и использование специализированной информационной системы.

В результате анализа работы контрагентов целесообразно создание системы балльной оценки их надежности. Все партнеры по уровню надежности могут быть разбиты на 4 группы: риска; требующая повышенного внимания; надежных контрагентов; «золотых» контрагентов.

Отнесение контрагента к той или иной группе позволит определить взвешенное решение о возможности заключения договора с ним.

- Разработка собственной для предприятия стратегии заключения договоров. Снижение количества недобросовестных клиентов предполагает использование следующих правил в стратегии заключения договоров:

- стремиться уменьшить сумму авансовых платежей при подписании договоров с поставщиками и заказчиками;

- анализ дебиторской задолженности по срокам возникновения и суммам. Результаты анализа позволяют определить вероятность безнадежных долгов, создать резерв по сомнительным долгам и выявить наиболее крупных дебиторов, долги которых требуют постоянного учета, контроля и концентрации внимания руководства;

- эффективность работы по своевременному погашению дебиторской задолженности во многом повышается при постоянном проведении совещаний с представителями финансового и коммерческого подразделений предприятия, а также служб юридического сопровождения и безопасности;

- принцип поиска и использования новых и усовершенствованных методов ликвидации дебиторской задолженности. Чем раньше начинается работа по возврату задолженности, тем выше вероятность успеха. Использование массовой рассылки писем и телефонных переговоров позволяет с минимальными затратами исключить из числа должников тех, кто не знает о долге или забыл о нем. Взыскание задолженности в судебном порядке - очень мощный рычаг воздействия на должников, но по сравнению с претензионными методами этот более продолжительный во времени и дорогой[18];

- целесообразно введение системы премирования за плодотворную работу по возврату просроченного долга. Однако она может оказаться эффективной, если уравновешена с системой наказаний сотрудников тех подразделений, по вине которых возникла просроченная задолженность (замечания, предупреждения, лишение премий, служебное расследование, увольнение).

- создание четкого регламента ведения дел. Необходимо регламентировать процесс управления внутренними документами и создать для персонала компании условия, позволяющие следовать ему. Свод изменений экономических показателей в результате внедрения предложенного мероприятия представлен в таблице 15.

Таблица 15 - Свод изменений показателей после внедрения мероприятия

Показатели	До мероприятия	После мероприятия	Отклонения
			руб.	%
1.Выручка от продажи услуг, тыс. руб.	19322012	19339712	+17700	100,01
2.Себестоимость, услуг, тыс. руб.	16961326	16976863,5	+15537,5	100,01
3.Валовая прибыль, тыс. руб.	2360686	2362848,5	+2162,5	100,01
4.Коммерческие расходы, тыс. руб.	1291846	1292120,22	+274,22	100,01
5.Прибыль (убыток) от продаж, тыс. руб.	1068840	1070728,28	+1888,28	100,2

Совокупность наиболее эффективных методов и действий, способствующих снижению дебиторской задолженности и ликвидации ее просроченной части, представлена на рис. 8.



Рисунок 8 - Методы снижения и ликвидации просроченной дебиторской задолженности ОАО «Омский речной порт»

Для поддержки оперативного управления денежными потоками, повышения скорости и качества принятия решений в этой области требуется также автоматизация соответствующих бизнес-процессов.

В современных условиях хозяйствования ОАО «Омский речной порт» стремится не только получить положительные финансовые результаты, но и заранее их запланировать.

В целях сокращения величины дебиторской задолженности целесообразно будет ввести систему стопроцентной предоплаты оказываемых услуг. Также это поможет определить добросовестность и платёжную дисциплину нового контрагента[20].



3.2 Совершенствование управления запасами ОАО «Омский речной порт»

Значительные резервы повышения эффективности использования оборотных активов заложены непосредственно в самом предприятии. В сфере производства это относится, прежде всего, к производственным запасам. Запасы играют важную роль в обеспечении непрерывности процесса производства, но в то же время они представляют ту часть средств производства, которая временно не участвует в производственном процессе.

Эффективное управление товарно-материальными запасами позволяет:

- уменьшить производственные потери из-за дефицита материалов;

- ускорить оборачиваемость этой категории оборотных средств;

- свести к минимуму излишки товарно-материальных запасов, которые увеличивают стоимость операций и «замораживают» дефицитные денежные средства;

- снизить риск старения и порчи товаров;

- снизить затраты на хранение товарно-материальных запасов.

В ОАО «Омский речной порт» предлагается использовать АВС - и XYZ-метод управления запасами. Анализ АВС позволяет классифицировать ассортиментные единицы по их стоимости. К категории «А» предлагается отнести такие запасы, как песок, щебень. Они составят около 80% общей стоимости запасов. К категории «В» - листовую сталь, арматурную сталь, анкера, асбестовую бумагу, кирпич (около 13% общей стоимости запасов). К категории «С» следует отнести такие материалы, как дюбеля, саморезы, электроды сварочные, провода, их сумма составит 7% от общей стоимости запасов.

В целях повышения эффективности метода АВС желательно провести также XYZ-анализ, который позволяет классифицировать запасы в зависимости от характера их потребления и точности прогнозирования изменений в их потребности. В соответствии с ним бетон, арматурная сталь, электрод сварочный и топливо будет отнесено к категории «X». Бетон логичнее всего отнести к группе «Y». А такие элементы запасов, как сэндвич-панели, стропы грузовые, природный камень и сетка штукатурная следует отнести к группе «Z».

Результатом совместного проведения анализов АВС и XYZ будет являться следующая матрица (табл. 16).

Таблица 16 - Сводная матрица АВС - и XYZ-анализа для ОАО «Омский речной порт»

	А	В	С
X	Песок, щебень	Анкера, арматурная сталь	Саморез кровельный, электрод сварочный, дюбеля
Y	Битум	Асфальт, листовая сталь	Бетон
Z	Сэндвич-панели	Стропы грузовые	Сетка штукатурная, природный камень

Внедрение данных методов позволит исключить иногда возникающие перебои с материалами группы «А» и «В». Материалы группы АХ и ВХ отличает высокий оборот и стабильность. Необходимо обеспечить постоянное наличие материалов, но для этого не нужно создавать избыточный страховой запас. Расход материалов этой группы стабилен и хорошо прогнозируется. Запасы группы AY и BY при высоком обороте имеют недостаточную стабильность расхода, и, как следствие, для того чтобы обеспечить постоянное наличие, нужно увеличить страховой запас. Материалы группы AZ и BZ при высоком обороте отличаются низкой прогнозируемостью расхода.

Попытка обеспечить гарантированное наличие по всем материалам данной группы только за счет избыточного страхового запаса приведет к тому, что средний материальный запас компании значительно увеличится. По материалам данной группы следует пересмотреть систему заказов. Часть запасов нужно перевести на систему заказов с постоянной суммой (объемом) заказа, по другой части запасов необходимо обеспечить более частые поставки, выбрать поставщиков, расположенных близко к складу ОАО «Омский речной порт» (и снизить тем самым сумму страхового товарного запаса), повысить периодичность контроля, поручить работу с данной группой товаров самому опытному менеджеру компании.

По материалам группы СХ можно использовать систему заказов с постоянной периодичностью и снизить страховой товарный запас. По материалам группы CY следует перейти на систему с постоянной суммой (объемом) заказа, но при этом формировать страховой запас, исходя из имеющихся у предприятия финансовых возможностей. В группу запасов CZ попадают все новые материалы, материалы спонтанного спроса, поставляемые под заказ. Часть этих материалов можно безболезненно выводить из ассортимента, а другую часть нужно регулярно контролировать, так как именно из товаров этой группы возникают неликвидные или труднореализуемые товарные запасы, от которых компания несет потери. Категория товарных запасов BX, BY, BZ формируется на основе значений предыдущего периода.

Для разделения запасов по степени их важности для ОАО «Омский речной порт» потребуется трехдневная работа специалиста планового отдела (по данным статических наблюдений), зарплата которого составляет 14 тысяч рублей в месяц. Общий среднегодовой простой бригад предприятия из-за несвоевременной поставки основных материалов составляет около 50 часов. Предприятие не испытывает трудностей с реализацией своей продукции. Выручка ОАО «Омский речной порт» за последний год составила 19322012 тыс. рублей. Прогнозируемый темп роста годовой выручки 10% (на основании статистических среднеотраслевых данных). Учитывая, что предприятие работает 5 дней в неделю по 8 часов в день, дополнительный прирост выручки после внедрения АВС - и XYZ-методов управления запасами в следующем году составит:

V пл =19322012*1,1 = 21254213,2 тыс. рублей.

Также произойдет рост себестоимости оказанных услуг на сумму затрат по оплате труда с отчислениями в социальные фонды специалиста планового отдела (14*3/22 = 1,9), а также пропорционально увеличатся материальные затраты, затраты на ГСМ, по остальным статьям калькуляции затраты останутся на прежнем уровне.

Таблица 17 - Пересчет статей калькуляции себестоимости услуг

Показатели	До внедрения мероприятия	После внедрения мероприятия	Отклонение	Темп роста,%
Материальные затраты, тыс. руб.	10569060,8	11625966,9	+1056906,1	110,0
Затраты на ГСМ, тыс. руб.	987292,8	1086022,1	+98729,3	110,0
Амортизация, тыс. руб.	649018,8	649018,8	0	100,0
Заработная плата, тыс. руб.	3537966,9	3537968,8	+1,9	100,01
Отчисления в соц. фонды, тыс. руб.	1202908,7	1202909,27	+0,57	100,01
Прочие затраты, тыс. руб.	15088	15088	0	100,0
Себестоимость оказанных услуг ВСЕГО, тыс. руб.	16961326	17467955,07	+1155637,87	102,99

С пл = 17467955,07 тыс. руб.

В результате внедрения мероприятия произойдет изменение основных экономических показателей деятельности ОАО «Омский речной порт».

Таблица 18 - Свод изменений показателей после внедрения мероприятия

Показатели	До мероприятия	После мероприятия	Отклонения
			руб.	%
1.Выручка от продажи услуг, тыс. руб.	19322012	21254213,2	+1932201,2	110,0
2.Себестоимость, услуг, тыс. руб.	16961326	17467955,07	+506629,07	102,99
3.Валовая прибыль, тыс. руб.	2360686	3786258,13	+1425572,13	160,38
4.Коммерческие расходы, тыс. руб.	1291846	1421030,6	+129184,6	110,0
5.Прибыль (убыток) от продаж, тыс. руб.	1068840	2365227,53	+1296387,53	221,3

Экономический эффект от внедрения предложенного мероприятия составит 1296387,53 тыс. рублей.

Итак, использование совмещенного АВС - и XYZ - анализов позволит:

- повысить эффективность системы управления товарными ресурсами;

- повысить долю материалов, занимающих наибольшую долю в выручке предприятия, без нарушения принципов ассортиментной политики;

- выявить ключевые материалы и причины, влияющие на количество материалов хранящихся на складе;

- перераспределить усилия персонала в зависимости от квалификации и имеющегося опыта.

Система мониторинга, созданная на предприятии, обеспечивает менеджмент фактическими данными о размерах материальных ресурсов, информацией о времени задержек поставок и платежей и результатами анализа отклонений от установленных нормативов. Кроме того, с ее помощью отслеживаются величины затратного, кредитного и чистого циклов.

Для исправления сложившейся ситуации на предприятии и для более эффективной работы в дальнейшем, руководству предприятия следует принять меры по наращиванию собственного капитала, прежде всего по увеличению прибыли, так как прибыль создаст базу для самофинансирования, будет являться источником погашения обязательств предприятия перед банком и другими кредиторами, что позволит уменьшить краткосрочные обязательства.



3.3 Разработка маркетинговой политики предприятия

Рекламная политика предприятия - это система взаимосвязанных рекламных мероприятий, охватывающих рекламный период времени и предусматривающих комплекс применения рекламных средств для достижения рекламодателем конкретной маркетинговой цели. Для успеха рекламной программы составляется план рекламной компании.

Современные рекламные кампании направлены на продвижение брендов, что можно обозначить, как маркетинговую и рекламную деятельность по созданию долгосрочного предпочтения к конкретному товару (торговой марке), основанную на совместном усиленном воздействии на покупателя упаковки, товарного знака, рекламных обращений и других элементов рекламы.

Разработка рекламной программы разбивается на следующие этапы:

- Анализ маркетинговой ситуации.

- Определение целей и задач рекламы.

- Определение целевой аудитории.

- Определение бюджета кампании.

- Выбор средств распространения рекламы.

- Составление рекламного сообщения.

Показатели эффективности рекламной кампании [21].

Целями и задачами рекламной кампании ОАО «Омский речной порт» являются:

- распространение информации об услугах;

- увеличение объемов продаж;

- расширение отечественных и зарубежных рынков сбыта.

Учитывая особенности целевой аудитории, принято решение о размещении рекламы на радио, в журнале, и оформление щитов.



Таблица 19 - График рекламной кампании ОАО «Омский речной порт»

средства рекламы	Ст-ть за ед., тыс. руб.	Месяцы, количество сообщений	Итого затрат, тыс. руб.
		январь	февраль	март	апрель	май	июнь	июль	август	сентябрь	октябрь	ноябрь	декабрь
Радио: «Сибирь»	0,12 за 20 сек.	20	20	20	20	20	20	20	20	20	20	20	20	14400
Журнал: Теленеделя	5600			1	1	1			1	1	1	1	1	44800
Щитовая реклама	15000			1		1			1	1				60000
Сумма затрат, тыс.руб.	-	1200	1200	21800	6800	21800	1200	1200	21800	21800	6800	6800	6800	119200

Итого годовой плановый бюджет рекламной кампании составит 119200 рублей.

В результате проведения рекламной кампании планируется повышение выручки от реализации на 10% на основании данных компаний-конкурентов.

Vn = 19322012*1,1 = 21254213,2тыс. рублей.

Таблица 20 - Свод изменений показателей после внедрения мероприятия

Показатели	До мероприятия	После мероприятия	Отклонения
			руб.	%
1.Выручка от продажи услуг, тыс. руб.	19322012	21254213,2	+1932201,2	110,0
2.Себестоимость, услуг, тыс. руб.	16961326	17467955,07	+506629,07	102,99
3.Валовая прибыль, тыс. руб.	2360686	3786258,13	+1425572,13	160,38
4.Коммерческие расходы, тыс. руб.	1291846	1291965,2	+119,2	100,01
5.Прибыль (убыток) от продаж, тыс. руб.	1068840	2494292,93	+1425452,93	233,4

Из табл. 20 также видно, что предложенное мероприятие повышает эффективность деятельности предприятия, предприятие получит дополнительно прибыли от продаж на 1425452,93 рублей больше, чем в базовом году.

3.4 Пересчет экономических показателей ОАО «Омский речной порт» в результате внедрения предложенных мероприятий

Пересчет показателей представлен в таблице 29. За базовый год принимается последний год анализируемого периода, то есть 2011 г.

Планируемая выручка от оказания услуг определяется по формуле:

Vпл = Vбаз ± ?V1± ?V2± ?V3± ?V4 (1)

где Vпл - планируемая годовая выручка от продаж, ты руб.;

Vбаз - базовая годовая выручка от продаж, тыс. руб.;

ДV1,V2,V3,V4 - прирост (снижение) выручки от продаж по мероприятиям, тыс. руб.

Vпл = 19322012+17700+1932201,2+1932201,2 =23204114,4 тыс. рублей.

Выработка на 1 работающего находится по формуле:

Вработ.пл = Vпл / Ч пл. работ (2)

где Вработ.пл - выработка на 1 работающего по проекту, тыс. руб.;

Чпл. работ - плановая численность работающих, чел.

Вработ.пл = 23204114,4/5469 =4242,8 тыс. рублей

Планируемый фонд оплаты труда работающих определяется по формуле:

ФОТ пл. работ =ФОТб.работ±?ФОТ1±?ФОТ2±?ФОТ3±?ФОТ4 (3)

где ФОТпл.работ - планируемый фонд оплаты труда рабочих, тыс. руб.;

ФОТб.работ - базовый фонд оплаты труда работающих, тыс. руб.;

ДФОТ1, ДФОТ2, ДФОТ3, ДФОТ4, ДФОТ5 - прирост (экономия) по фонду оплаты труда работающих по мероприятиям, тыс. руб.

ФОТпл.работ = 159716676+1532626+627569= 161876,871 тыс. рублей.

Среднегодовая заработная плата 1 работающего определяется по формуле:

З работ. Пл = ФОТ пл.работ / Ч пл.работ (4)

где Зработ.пл - планируемая заработная плата 1 работающего, р.

Зработ.пл = 161876871/5469 = 29599 рублей.

Себестоимость оказанных услуг в плановом году определяется по формуле:

С пл = Сбаз ±?С1±?С2±?С3±?С4 (5)

где Спл - плановая себестоимость проданных товаров, тыс. руб.;

Сбаз - базовая себестоимость проданных товаров, тыс. руб.;

ДС1, ДС2, ДС3,?С4 - увеличение или снижение полной годовой себестоимости по мероприятиям, тыс. руб.

Спл = 16961326+15537,5+506629,07+506629,07-3745=17986376,64 тыс. рублей.

Валовая прибыль определяется по формуле:

Пвал.пл = Vпл - Спл (6)

где Пвал.пл. - валовая прибыль, тыс. руб.

Пвал.пл =23204114,4 - 17986376,64 = 5217737,76 тыс. рублей.

Коммерческие расходы определяются по формуле:

Кпл = Кпл ±?К1±?К2±?К3±?К4 (7)

К пл = 1291846 + 274,22+129184,6+119,2 = 1421424,02 тыс. рублей

Прибыль (убыток) от продаж определяется по формуле:

Ппр.пл. = Пвал.пл - Кпл - Упл (8)

где Ппр.пл - планируемая величина прибыли от продаж, тыс. руб.

Ппр.пл = 5217737,76 - 1421424,02 = 3796313,74 тыс. рублей.