Финансовая система РФ

Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

финансовый муниципальный кредит

Введение

1. Теоретические основы формирования и функционирования финансовой системы

1.1 Финансовая система страны: понятие, сущность, основные элементы

1.2 Финансовые системы развитых стран: состав и структура

2. Характеристика основных звеньев финансовой системы РФ

2.1 Бюджетная система РФ и её строение

2.2 Государственный и муниципальный кредит

2.3 Корпоративные финансы и финансы домашних хозяйств РФ

3. Перспективы трансформации финансовой системы РФ

3.1 Основные проблемы развития финансовой системы России на современном этапе

3.2 Пути решения проблем развития финансовой системы России

Выводы и предложения

Список использованной литературы

Введение

Финансовая система занимает важное место в макроэкономике, так как экономическая жизнь страны в значительной мере зависит от ее состояния. В связи с этим необходимо осознавать всю важность этой системы, разбираться, каким образом действует ее механизм и как функционирует финансовая система РФ.

В каждой стране финансовая система имеет свою специфику и особенности, в зависимости от степени развития финансовых институтов. В странах Европы под финансовой системой понимается совокупность финансовых учреждений и рынков, предоставляющих финансовые услуги фирмам, домохозяйству и государству, при этом правильная организация работы финансовых институтов является основой для экономического роста и развития страны. В РФ финансовую систему понимают как форму организации финансовых отношений между всеми субъектами воспроизводственного процесса по распределению и перераспределению ВВП.

Финансовая система представляет собой сгруппированные по определённому признаку финансовые отношения. Финансовые отношения, как таковые присутствуют практически повсеместно в нашей жизни. Так, они складываются между государством, с одной стороны, физическими и юридическими лицами, с другой; между двумя юридическими лицами, а также и между физическими лицами. Отсюда следует, что наши личные финансы, финансы домашних хозяйств (финансы населения) и семейный бюджет составляют определённую сферу финансовых отношений, т.е. входят в одно из звеньев финансовой системы.

Именно поэтому, сегодня как никогда важно иметь представление о финансовой системе РФ, знать её структуру и следить за её изменениями, чтобы быть компетентным в данном вопросе.

Актуальность данной темы курсовой работы также определяется необходимостью рассмотрения направлений развития финансовой системы РФ, что является одним из важнейших факторов экономического роста.

Целью представленной курсовой работы является анализ состояния финансовой системы РФ, характеристики и трансформации её структуры.

Реализация поставленной цели предопределяет решение следующих задач:

- рассмотреть понятие и сущность финансовой системы в экономике;

- проследить эволюцию структуры финансовой системы;

- проанализировать современную структуру финансовой системы РФ и ее состояние;

- выявить проблемы развития финансовой системы РФ и пути их преодоления.

Объектом курсовой работы является финансовая система РФ. Предметом курсовой работы является финансовые и экономические отношения, возникающие в процессе функционирования финансовой системы РФ между государством, муниципальными образованиями, хозяйственными субъектами и населением.

Информационной базой курсовой работы послужили статьи таких периодических изданий, как «Вопросы экономики», «Финансы», «Финансы и кредит», «Российский экономический журнал», «Финансовый бизнес», а также информация, публикуемая на официальных сайтах Министерства финансов РФ, государственной службы статистики и др.

1. Теоретические основы формирования и функционирования финансовой системы

1.1 Финансовая система страны: понятие, сущность, основные элементы

Финансы являются неотъемлемым элементом общественного производства на всех уровнях хозяйствования. Без финансов невозможно обеспечивать индивидуальный и общественный кругооборот производственных фондов на расширенной основе, регулировать отраслевую и территориальную структуру экономики, стимулировать быстрейшее внедрение научно-технических достижений, удовлетворять другие общественные потребности. Такие потребности у хозяйствующих субъектов и государства обусловливают возникновение разнообразных видов финансовых отношений. Финансовые отношения складываются между государством, с одной стороны, юридическими и физическими лицами, с другой; между двумя юридическими лицами; между юридическими лицами, с одной стороны, и физическими лицами - с другой.

При всём своём разнообразии финансовые отношения имеют некоторые общие черты, что позволяет объединять их в отдельные группы. Сгруппированные по определенному признаку финансовые отношения образуют финансовую систему. Однако общие признаки всех финансовых отношений не включают определенные различия между ними.

В связи с этим финансовая система представляет собой совокупность различных сфер (звеньев) финансовых отношений, каждая из которых характеризуется особенностями в формировании и использовании фондов денежных средств, различной ролью в общественном воспроизводстве.

Роль финансовой системы сводится к правовому регулированию финансовых отношений, т.е. с помощью финансовой системы можно контролировать эффективность и соответствие правовой формы экономическому содержанию. Также роль финансовой системы заключается в том, чтобы с помощью финансовых отношений влиять на темпы и пропорции социально-экономического развития страны.

Таким образом, можно сказать, что ни одна система в стране не занимает такое важное значение и место как финансовая.

Целесообразно также при описании сущности финансовой системы рассмотреть выполняемые ей функции.

Часть экономистов (Л.А. Дробозина, В.М. Родионова) [14. C.107] считает, что финансовой системе присущи две функции: распределительная и контрольная. Некоторые исследователи считают, что финансовая система имеет и другие функции: оперативную, стимулирующую, перераспределительную, воспроизводственную.

Часто в экономической литературе встречаются мнения о том, что финансы выражают перераспределительные отношения (в основном бюджетные), и, следовательно, функция финансовой системы состоит в перераспределении.

При этом предполагается, что основной функцией любой системы является управление. С помощью финансовой системы реализуются также функции экономической категории «финансы», обуславливающие целенаправленное использование финансов в общественном воспроизводстве. Таким образом, основной функцией финансовой системы является управление совокупностью денежных отношений какого-либо характера.

Финансовую систему РФ можно представить как совокупность взаимосвязанных и взаимодействующих частей, звеньев и элементов. Непосредственно участвующих в финансовой деятельности и способствующих ее осуществлению.

Традиционно финансовую систему разделяют на две подсистемы: централизованные (государственные, или публичные) и децентрализованные.

Строение финансовой системы рассмотрим на рисунке 1.

Размещено на http://www.allbest.ru/

Рисунок 1. Структура финансовой системы РФ

Децентрализованные финансы составляют основу финансовой системы, поскольку именно в сфере материального производства формируется большая часть ресурсов страны. Часть этих ресурсов перераспределяется в соответствии с нормами финансового права и доходы бюджетов всех уровней и во внебюджетные фонды. При этом значительная часть указанных средств в дальнейшем направляется на финансирование бюджетных организаций; коммерческих организаций в виде субвенций, субсидий, а также возвращается населению в форме социальных трансфертов (пенсий, пособий, стипендий и т.п.).

К этой группе финансов относятся:

1. Финансы коммерческих предприятий, представляющие собой совокупность денежных отношений, возникающих у конкретных хозяйствующих субъектов, связанных с формированием, распределением и использованием фондов денежных средств;

2. Финансы некоммерческих предприятий и организаций, которые создаются в виде различных добровольных союзов и фондов для достижения конкретных целей и не ставят перед собой задач по извлечению прибыли. Финансовые средства этих организаций - добровольные взносы, пожертвования, бюджетные средства;

3. Финансы домашних хозяйств, которые имеют огромное значение в регулировании платежного спроса и создании ВВП и НД. Чем богаче граждане страны и чем больше доходы общества, тем выше спрос на товары и услуги, производимые в сфере материального и нематериального производства. При существовании повышенного спроса на материальные ценности, производимые предприятием, его экономические положение становиться более устойчивым. Таким образом, часть создаваемого ВВП в виде товаров и услуг проходит через семейный бюджет [10. С. 44].

Особое значение в системе децентрализованных финансов и во всей финансовой системе развитых стран мира имеют финансы финансовых посредников, под которыми понимаются фирмы, специализирующиеся на организации взаимодействия лиц, имеющих временно денежные средства, с лицами, нуждающимися в денежных средствах. В этом звене финансовой системы в развитых странах мира сконцентрированы огромные финансовые ресурсы, используемые прежде всего на инвестиционные цели.

Среди децентрализованных финансов ключевое место принадлежит финансам коммерческих организаций. Здесь создаются материальные блага, производятся товары, оказываются услуги, формируется прибыль, являющаяся главным источником производственного и социального развития общества.

Финансы домохозяйств играют значительную роль как в формировании централизованных финансов посредством налоговых платежей, так и в формировании платежеспособного спроса страны. Чем больше доходы населения, тем выше его спрос на различные виды материальных и нематериальных благ и тем большие возможности для развития экономики, социальной сферы.

Централизованные финансы находятся в собственности государства и в соответствии с БК РФ объединяются в бюджетную систему.

Из определения следует, что бюджетная система включает в себя бюджеты трех уровней и бюджеты государственных внебюджетных фондов. К централизованным финансам относят также государственный кредит.

Рассмотрим звенья централизованных финансов.

I. Согласно Бюджетного кодекса РФ, Бюджетная система РФ - это основанная на экономических отношениях и государственном устройстве РФ, регулируемая законодательством РФ совокупность федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ, местных бюджетов и бюджетов государственных внебюджетных фондов.

Российская Федерация является федеративным государством и имеет, как уже отмечалось выше, трехуровневую бюджетную систему, соответствующую административно - территориальному делению государства, которая включает в себя:

федеральный бюджет;

бюджеты 88 субъектов РФ;

23 695 местных бюджетов

В настоящее время Бюджетную систему, в соответствии с Бюджетным кодексом РФ, составляют три уровня:

1) Федеральный бюджет и бюджеты государственных внебюджетных фондов

2) Бюджеты субъектов РФ и бюджеты территориальных внебюджетных фондов

3) Местные бюджеты

Важно остановиться на таком аспекте бюджетной системы, как принципы бюджетной системы. В Бюджетном кодексе РФ зафиксированы основные принципы бюджетной системы РФ:

Федеральный бюджет разрабатывается Минфином России, рассматривается и утверждается в трех чтениях Государственной Думой, одобряется Советом Федерации, подписывается Президентом РФ и публикуется в печати как Федеральный закон «О федеральном бюджете на … год». До 2007 года в РФ утверждался бюджет только на финансовый год, который совпадал с календарным годом. Начиная с 2007 года, стал рассматриваться и приниматься трехлетний бюджет государства, в котором закладываются основные показатели на среднесрочную перспективу, приоритетные направления развития и планируемые бюджетные ассигнования по бюджетной классификации расходов [10. С. 39].

Бюджет может быть дефицитным или профицитным. Дефицит федерального бюджета не может превышать размер нефтегазового дефицита федерального бюджета. Дефицит бюджета субъекта РФ не должен превышать 15% утвержденного общего годового объема дохода бюджета субъекта, без учета объема безвозмездных поступлений. Дефицит местного бюджета не должен превышать 10% утвержденного общего годового объема доходов, без учета безвозмездных поступлений и поступлений налоговых доходов по дополнительным нормативам отчислений.

Группы и подгруппы источников финансирования дефицита бюджета:

1) Источники внутреннего финансирования дефицитов бюджетов:

государственные (муниципальные) ценные бумаги, номинальная стоимость которых указана в валюте РФ;

кредиты кредитных организаций в валюте РФ;

бюджетные кредиты от других бюджетов бюджетной системы РФ;

кредиты международных финансовых организаций в валюте РФ;

изменение остатков средств на счетах по учету средств бюджета;

иные источники внутреннего финансирования дефицитов бюджетов;

2) Источники внешнего финансирования дефицитов бюджетов:

государственные ценные бумаги, номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте;

кредиты иностранных государств, включая целевые иностранные кредиты (заимствования), международных финансовых организаций, иных субъектов международного права, иностранных юридических лиц в иностранной валюте;

кредиты кредитных организаций в иностранной валюте;

иные источники внешнего финансирования дефицитов бюджетов.

Каждый субъект РФ имеет собственный бюджет. Бюджет субъекта РФ, или региональный бюджет, предназначен для исполнения расходных обязательств субъекта РФ. Бюджет субъекта РФ и свод бюджетов муниципальных образований, входящих в состав субъекта РФ, без учета межбюджетных трансфертов между этими бюджетами образуют консолидированный бюджет субъекта РФ.

Местные бюджеты согласно законодательству делятся на два уровня:

1. Бюджеты муниципальных районов, бюджеты городских округов, бюджеты внутригородских муниципальных образований городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга;

2. Бюджеты городских и сельских поселений.

Каждое муниципальное образование имеет собственный бюджет, который предназначен для исполнения его расходных обязательств. В качестве составной части бюджетов городских и сельских поселений предусмотрены сметы доходов и расходов отдельных сел и поселков. Практически все местные бюджеты дефицитны. Данную проблему государство пытается решить путем выделения из специальных фондов, формируемых в бюджетах вышестоящих уровней, межбюджетных трансфертов, которые являются инструментами вертикального бюджетного выравнивания. Фондов, формируемых на эти цели в федеральном бюджете, - пять:

фонд финансовой поддержки субъектов РФ

фонд компенсаций;

фонд софинансирования социальных расходов;

фонд реформирования региональных финансов;

фонд регионального развития

Из этих фондов выделяются средства для выравнивания доходов субъектов РФ. Аналогичные фонды (региональный фонд компенсаций, региональный фонд поддержки поселений и муниципальных районов) образуются в составе бюджета субъекта РФ в целях выравнивания бюджетной обеспеченности местных бюджетов.

Рассматривая состав бюджетной системы, бюджеты всех ее уровней, необходимо охарактеризовать и такое понятие, как «консолидированный бюджет». В Бюджетном кодексе РФ дано такое определение: «Консолидированный бюджет - свод бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ на соответствующей территории (за исключением бюджетов государственных внебюджетных фондов) без учета межбюджетных трансфертов между этими бюджетами.

Различаются следующие консолидированные бюджеты:

1) Консолидированный бюджет РФ - федеральный бюджет и консолидированные бюджеты субъектов РФ;

2) Консолидированный бюджет субъекта РФ - бюджет субъекта РФ и свод бюджетов муниципальных образований (местные бюджеты), находящихся на его территории;

3) консолидированный бюджет муниципального образования, включающий бюджеты районов и бюджеты поселений (сельских и городских).

В консолидированный бюджет субъекта РФ могут быть включены внебюджетные фонды для финансирования конкретных направлений социально-экономического развития с сохранением их целевого использования. В целом консолидированный бюджет определяет объем бюджетных средств на территории, в пределах которой он составляется: государство в целом, субъект Федерации, муниципальное образование и т.д.

Консолидированный бюджет территории исключительно важен для регулирования межбюджетных отношений как внутри региона, так и с федеральным центром. Особенно действенным консолидированный бюджет территории становиться в связи с составляемыми планами социально-экономического развития и балансом финансовых ресурсов территории.

II. Государственный внебюджетный фонд - это форма образования и расходования денежных средств, образуемых вне федерального бюджета и бюджетов субъектов РФ. В РФ действуют три обязательных внебюджетных фонда:

1. Пенсионный фонд РФ;

2. Фонд социального страхования РФ;

3. Федеральный фонд обязательного медицинского страхования.

Рассмотрим подробнее задачи этих фондов и направления расходования средств.

Пенсионный фонд РФ (ПФР) создан в целях государственного управления финансами системы пенсионного обеспечения в РФ и является самостоятельным кредитно-финансовым учреждением.

ПФР и его денежные средства находятся в государственной собственности РФ, не входят в состав бюджетов других фондов и изъятию не подлежат.

Средства ПФР используются на выплату:

пенсий по возрасту, инвалидности, потере кормильца, за выслугу лет, пенсий военнослужащим;

пособий на детей в возрасте от 1,5 до 6 лет, одиноким матерям, на детей, инфицированных вирусом иммунодефицита, лицам, пострадавшим на Чернобыльской АЭС;

материальной помощи престарелым и инвалидам.

Кроме того средства Фонда направляются на содержание аппарата и оплату текущей деятельности.

В условиях инфляции пенсии гражданам пересматриваются в сторону повышения также за счет средств Фонда.

ПФР финансирует различные программы по социальной поддержке инвалидов, пенсионеров, детей. Средства ПФР также идут на финансирование административной деятельности Фонда. Временно свободные средства ПФР могут быть вложены в ценные бумаги для «роста» в условиях инфляции.

Фонд социального страхования РФ (ФСС РФ) создан в целях обеспечения государственных гарантий в системе социального страхования и повышения контроля за правильным и эффективным расходованием средств в этой сфере. ФСС РФ является самостоятельным государственным финансово - кредитным учреждением. Его денежные средства не входят в состав бюджетов РФ, других фондов и изъятию не подлежат. Управление ФСС РФ осуществляется правительством РФ при участии общероссийских объединений профсоюзов [10. С. 41-42].

Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС) предназначен для аккумулирования денежных средств на обязательное медицинское страхование граждан, обеспечение стабильности государственной системы обязательного медицинского страхования и выравнивание финансовых ресурсов его проведения.

Для реализации государственной политики в области обязательного медицинского страхования (ОМС) созданы федеральные и территориальные фонды как обязательные медицинские учреждения.

Доходы государственных внебюджетных фондов формируются за счет:

- добровольных взносов физических или юридических лиц;

- доходов от уплаты налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, по ставкам, установленным БК РФ;

- других источников, предусмотренных законодательством РФ.

Фонды страхования предназначены для возмещения возможных потерь при наступлении форс-мажорных обстоятельств [11. С. 229].

III. Государственный кредит представляет собой систему формирования и использования ссудного фонда государства. Как экономическая категория государственный кредит выражает совокупность денежных отношений между государством (в лице органов власти) с одной стороны и другими субъектами (физические или юридические лица, резиденты и нерезиденты) с другой стороны, по поводу получения займов, предоставления ссуд или гарантийного обеспечения, при этом государство выступает в роли кредитора, заёмщика или гаранта [10. C. 43].

Основные задачи государственного кредита:

Финансирование бюджетного дефицита;

Проведение международной и региональной финансово-кредитной политики;

Поддержка социально - приоритетных секторов экономики.

Государственный кредит отражает кредитные отношения по поводу мобилизации государством временно свободных денежных средств предприятий, организаций и населения на началах возвратности для финансирования государственных расходов.

Кредитором выступают физические и юридические лица, заемщиком - государство в лице его органов. Дополнительные финансовые ресурсы государство привлекает путем продажи на финансовом рынке облигаций, казначейских обязательств и других видов ценных государственных бумаг. Данная форма кредита позволяет заемщику направлять мобилизованные дополнительные финансовые ресурсы на покрытие бюджетного дефицита без осуществления для этих целей эмиссии. Государственный кредит используется также в целях стабилизации денежного обращения в стране. В условиях инфляции государственные займы временно уменьшают у населения платежеспособный спрос. Из обращения изымается избыточная денежная масса, т.е. происходит отток денег из обращения на заранее оговоренный срок.

Необходимость использования государственного кредита обусловлена невозможностью удовлетворения потребностей общества за счет бюджетных доходов. Мобилизуемые временно свободные средства населения и юридических лиц используются для финансирования экономических и социальных программ, т.е. государственный кредит является средством увеличения финансовых возможностей государства. На общегосударственном уровне государственные займы не выражают конкретного целевого характера. Тогда как местные органы власти могут использовать мобилизованные средства на благоустройство городских и сельских районов, строительство объектов здравоохранения, культурного, просветительного, жилищно-бытового назначения.

Огромный государственный долг России, как внутренний, так и внешний, отражает экономический и финансовый кризис в стране. В этих условиях РФ может использовать рефинансирование государственного долга, т.е. погашение старой государственной задолженности путем выпуска новых займов.

Контроль, за состоянием государственного внутреннего и внешнего долга и использованием кредитных ресурсов возлагается на Счетную палату РФ.

Из представленной структуры финансовой системы очевидно, что это понятие весьма и весьма обширное и всеохватывающее в экономической сфере и не только.

1.2 Финансовые системы развитых стран: состав и структура

Для сравнения рассмотрим финансовые системы развитых федеративных и унитарных государств. Как правило, они включают в себя следующие элементы:

государственный бюджет;

местные бюджеты;

специальные внебюджетные фонды;

финансы государственных предприятий.

Фактически первых два элемента финансовой системы: государственный бюджет и местные бюджеты как часть местных финансов образуют бюджетную систему государства.

Финансовая система США, являющихся федеративным государством, имеет трехуровневое бюджетное устройство:

федеральный бюджет;

бюджеты 50 штатов - членов федерации;

бюджеты 12,7 тыс. административных, хозяйственно-предпринимательских, культурно-просветительских и других местных подразделений, таких как графств, муниципалитетов, тауншипов, специальных округов и т.д.;

специальные фонды.

Федеральный бюджет США представляет собой регулярно утверждаемую смету всех правительственных расходов, доходов, распределяемых по источникам поступлений, основным направлениям и программам расходования средств. Бюджетные доходы состоят из налоговых и неналоговых поступлений, причем первые составляют большую часть (около 70 %).

Бюджетный год федерального правительства начинается 1 октября и заканчивается 30 сентября следующего года.

Бюджеты штатов США достаточно самостоятельны, так как они напрямую не контролируются федеральными властями, то есть власти штатов не отчитываются перед федерацией о состоянии финансов и бюджета. В отличие от федерального бюджета во многих штатах бюджетный год начинается с 1 июля и заканчивается 30 июня следующего года. В более чем половине штатов практикуется составление бюджета на два года [10. C. 45].

Административно-территориальные единицы а США - графства и округа - в отличие от штатов менее независимы и придерживаются экономической политики, проводимой федеральным правительством и правительствами штатов. В состав территорий графств и округов входят муниципалитеты, поселки, специальные округа.

В большинстве местных административных единиц бюджетный год совпадает с календарным.

Особое финансовое звено в бюджетной системе США образуют специальные фонды, формирующиеся за счет налоговых и неналоговых поступлений, а также средств федерального бюджета. Функционируя как самостоятельные финансовые учреждения, они аккумулируют денежные ресурсы, имеющие целевое значение.

К специальным фондам относятся:

фонды социального страхования - по старости, по случаю потери кормильца, здоровья и т.д.;

экономические фонды, предназначенные для регулирования хозяйственной жизни: инвестиционные, конъюнктурные, перестройки и развития и т.д. Средства данных фондов направляются на финансирование частных компаний и малорентабельных государственных предприятий;

научно-исследовательские фонды, используемые для финансовой поддержки научных исследований в промышленности, строительстве, а также содержания государственных научных центров, осуществляющих фундаментальные исследования;

военно-политические фонды - резервы, находящиеся главным образом в распоряжении президента, за счет которых финансируются дополнительные целевые мероприятия, имеющие особую важность.

Финансовая система ФРГ, являющейся федеративным государством, в структурном плане может быть представлена следующим образом:

федеральный бюджет;

бюджеты 16 земель и общин;

специальные фонды;

государственные предприятия.

Федеральный бюджет ФРГ представляет собой первое звено финансовой системы. Его доходная часть формируется путем аккумуляции налоговых и неналоговых платежей. На налоговые поступления приходится 4/5 всех доходов бюджета. Неналоговые поступления состоят в основном из прибыли государственных предприятий и рентных платежей, а также прибыли Немецкого федерального банка.

Бюджеты земель и общин ФРГ составляются местной администрацией, принимаются собранием депутатов и исполняются органом представительной власти. Доля бюджетов земель и общин в национальном доходе ФРГ свыше 20%. Каждая федеральная земля в конце определенного финансового периода предоставляет отчет о результатах исполнения бюджета. Бюджетный год местных органов обычно совпадает с календарным: с 1 января по 31 декабря [10. C. 47].

Неотъемлемым звеном финансовой системы ФРГ являются специальные фонды, представленные:

фондом социального страхования, объединяющим большое количество автономных фондов, охватывающих различные виды страхования: от несчастных случаев, по болезни, пенсионное - лиц, не работающих по найму. Средства всех фондов складываются из доходов от трех источников: обязательных отчислений, взносов предпринимателей (имеют наибольший удельный вес) и субсидий из федерального бюджета;

фондом выравнивания бремени войны, созданным с целью оказания помощи пострадавшему от неё населению. Средства фонда образуются из взносов предпринимателей (включатся в цену продукции, т.е. перекладываются на потребителей), дотаций из федеральных и местных бюджетов, а также выручки от эмиссии займов.

Кроме того, в финансовую систему входят фонд Федеральной железной дороги и фонд Федеральной почты.

В отличие от США и Германии, Франция - унитарное государство, следовательно, её бюджетная система включает только два звена:

государственный бюджет;

местные бюджеты.

Финансовая же структура данного государства представлена по классической схеме:

централизованный бюджет;

местные бюджеты;

специальные фонды;

государственные предприятия.

Первое звено финансовой системы представлено центральным бюджетом Франции, который делится на два раздела:

операции окончательного характера (безвозвратное финансирование), которые состоят из текущих, гражданских, капитальных и военных расходов, - 90%;

операции временного характера (кредиты) - 10%.

Расходы центрального бюджета также состоят их двух частей:

текущих, которые делятся на военные (содержание военнослужащих, их обучение и материально-техническое обеспечение), социальные и другие расходы;

капитальных, включающих в себя военные расходы (строительство военных объектов, покупка военной техники), расходы на иностранные дела (создание посольств, консульств за границей) и др.

Финансовый год во Франции совпадает с календарным.

Вторым звеном финансовой системы Франции являются местные бюджеты, находящиеся в ведении местных органов управления.

Административно - территориальная структура страны представлена 22 регионами, 96 департаментами и 36 000 округов. Их советы составляют бюджеты и распоряжаются местными ресурсами. Но вся полнота власти принадлежит на местах префектам.

Система местных бюджетов Франции подразделяется на два звена:

бюджеты различных местных организаций;

бюджеты территориальных организаций, а также их объединений (городских сообществ, районов, синдикатов).

Наряду с центральным и местными бюджетами в финансовую систему Франции входят также специальные фонды, по своему размеру приближающиеся к государственному бюджету. Организационно их можно разделить на две основные группы:

фонды доходов и расходов, которые включаются в бюджет;

внебюджетные фонды, юридически независимые.

Специальные фонды, создаваемые местными органами власти, в общем виде могут быть представлены:

счетами казначейства;

присоединенными бюджетами (их составляют организации, имеющие финансовую автономию);

фондами финансово-кредитных учреждений;

социальными бюджетами.

Совокупность крупнейших специальных фондов, связанных с социальной сферой, называют социальным бюджетом Франции [10. C. 50].

Таким образом, в этой главе были рассмотрены финансовые системы зарубежных стран с федеративным и унитарным устройством. Финансовую систему России рассмотрим подробнее в следующей главе.

2. Характеристика основных звеньев финансовой системы РФ

2.1 Бюджетная система РФ и её строение

Рассматривая состав бюджетной системы, бюджеты всех ее уровней, необходимо охарактеризовать и такое понятие, как «консолидированный бюджет». В Бюджетном кодексе РФ дано такое определение: «Консолидированный бюджет - свод бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ на соответствующей территории (за исключением бюджетов государственных внебюджетных фондов) без учета межбюджетных трансфертов между этими бюджетами.

Различаются следующие консолидированные бюджеты:

1) консолидированный бюджет РФ - федеральный бюджет и консолидированные бюджеты субъектов РФ;

2) консолидированный бюджет субъекта РФ - бюджет субъекта РФ и свод бюджетов муниципальных образований (местные бюджеты), находящихся на его территории;

3) консолидированный бюджет муниципального образования, включающий бюджеты районов и бюджеты поселений (сельских и городских).

Подробнее остановимся на консолидированном бюджете РФ. Исполнение консолидированного бюджета РФ и бюджетов государственных внебюджетных фондов рассмотрим в таблице 1.

Анализируя данные таблицы 1, мы видим, что консолидированный бюджет РФ и бюджеты государственных внебюджетных фондов в январе-феврале 2010 года исполнены с профицитом 243,7 млрд. рублей, что примерно на 23,2% меньше, чем профицит января-февраля 2009 года (317,4 млрд рублей). В целом в 2009 году дефицит консолидированного бюджета РФ с учетом государственных внебюджетных фондов в 2009г. составил 2, 427 трлн. руб. В 2008 году был, напротив, зафиксирован профицит, составивший 2,012 триллиона рублей. Таким образом, дефицит оказался на уровне 5,9 процента от ВВП.

Таблица 1. Исполнение консолидированного бюджета РФ и бюджетов государственных внебюджетных фондов, в млрд. рублей

Показатели	2008 год	2009 год	2010 год (прогноз)
Доходы	16003,9	13420,7	13652,1
Расходы	13991,8	15847,3	16946,4
Профицит, дефицит (-)	2012,1	-2426,7	-3294,3

Доходы бюджета в 2009 году составили 13,42 триллиона рублей, на 2,6 триллиона меньше, чем годом ранее. Расходы, напротив, выросли до 15,847 триллиона с 13,992 триллиона в 2008 году.

Большая часть расходов консолидированного бюджета в 2009г. пришлась на социально-культурные мероприятия - 8,3 трлн. руб. На национальную экономику в прошлом году было потрачено 2,78 трлн. руб., на общегосударственные вопросы - 1,29 трлн. руб. Заметную статью составили и траты на силовые структуры - на национальную безопасность и правоохранительную деятельность было израсходовано 1,245 трлн. руб., на национальную оборону - 1,191 трлн. руб. Замыкают список расходы на жилищно-коммунальное хозяйство (ЖКХ) - 1,6 трлн. руб.

Что же касается доходов, то 2,68 трлн. руб. бюджетных средств было получено за счет внешнеэкономической деятельности. Другие доходы сформировались следующим образом: налоги и взносы на социальные нужды - 2,121 трлн. руб. (в том числе ЕСН - 803,5 млрд. руб.), налог на доходы физических лиц - 1,665 трлн. руб., налог на прибыль предприятий - 1,264 трлн. руб., НДС на товары, реализуемые на территории РФ - 1,176 трлн. руб., НДС на товары, ввозимые на территорию РФ - 873,4 млрд. руб., налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами - 1,80 трлн. руб., доходы от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности - 651,9 млрд. руб., налоги на имущество - 569,7 млрд. руб., акцизы на товары, производимые на территории РФ - 327,4 млрд. руб., акцизы на товары, ввозимые на территорию РФ - 19,8 млрд. руб.

Основную часть налогов, сборов и иных обязательных платежей консолидированного бюджета в 2009 г обеспечили поступления налога на доходы физических лиц - 26,5%, налога на прибыль организаций - 20,1%; налога на добавленную стоимость на товары, работы и услуги, реализуемые на территории РФ - 18,7%; налога на добычу полезных ископаемых - 16,8%.

Рассмотрим поступление налогов, сборов и иных обязательных платежей в консолидированный бюджет РФ в таблице 2.

Согласно данным таблицы, в консолидированный бюджет РФ в 2009г. поступило налогов, сборов и иных обязательных платежей, администрируемых ФНС России, (без учета единого социального налога) на сумму 6288,3 млрд. рублей, что на 20,9% меньше, чем за 2008 год. В декабре 2009г. поступления в консолидированный бюджет составили 635,9 млрд. рублей и увеличились по сравнению с предыдущим месяцем на 33,4%.

В 2009г. в консолидированный бюджет РФ поступило федеральных налогов и сборов 5543,5 млрд. рублей (88,2% от общей суммы налоговых доходов), региональных - 459,4 млрд. рублей (7,3%), местных налогов и сборов - 111,2 млрд. рублей (1,8%), налогов со специальным налоговым режимом - 169,8 млрд. рублей (2,7%).

Основную часть налогов, сборов и иных обязательных платежей консолидированного бюджета в 2009г. обеспечили поступления налога на доходы физических лиц - 26,5%, налога на прибыль организаций - 20,1%, налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ - 18,7%, налога на добычу полезных ископаемых - 16,8%.

Таблица 2. Поступление налогов, сборов и иных обязательных платежей в консолидированный бюджет РФ по видам, в млрд. рублей

Наименование	2009 г.	В % к 2008 г.
	Консолидированный бюджет	В том числе	Консолидированный бюджет	в том числе
		Федеральный бюджет	Консолидированные бюджеты субъектов РФ		федеральный бюджет	консолидированные бюджеты субъектов РФ
Всего	6288,3	2502,6	3785,7	79,1	70,1	86,5
из них: налог на прибыль организаций	1264,4	195,4	1069,0	50,3	25,7	61,0
налог на доходы физических лиц	1665,0	-	1665,0	100,0	-	100,0
налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ	1176,6	1176,6	-	117,9	117,9	-
акцизы по подакцизным товарам (продукции), производимым на территории РФ	327,4	81,7	245,7	104,0	65,2	129,7
налоги на имущество	569,7	-	569,7	115,5	-	115,5
налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами	1080,9	1006,3	74,7	62,0	61,5	71,1
из них налог на добычу полезных ископаемых	1053,8	981,5	72,3	61,7	61,2	70,0
поступления в счет погашения задолженности по перерасчетам по отмененным налогам, сборам и иным обязательным платежам	2,3	0,9	1,5	62,0	98,5	51,1

Поступление налога на прибыль организаций в консолидированный бюджет РФ в 2009 г. составило 1264,4 млрд. руб. и сократилось по сравнению с 2008 г. на 49,7%. В общей сумме поступлений по данному налогу в 2009 г. доля налога на прибыль организаций, зачисляемого в бюджеты бюджетной системы РФ по соответствующим ставкам, снизилась по сравнению с 2008 г. на 2,9 процентного пункта и составила 93,2%, доля налога с доходов, полученных в виде дивидендов, увеличилась на 2,4 процентного пункта и составила 5,8%. В декабре 2009 г. поступление налога на прибыль организаций составило 142,3 млрд. руб. и увеличилось по сравнению с предыдущим месяцем в 2,8 раза.

В 2009 г. в консолидированный бюджет РФ (консолидированные бюджеты субъектов РФ) поступило 1665,0 млрд. руб. налога на доходы физических лиц, что на 0,03% меньше, чем в 2008 году. В декабре 2009 г. поступление налога на доходы физических лиц составило 228,0 млрд. руб., что в 1,7 раза больше, чем в предыдущем месяце.

В 2009 г. в консолидированный бюджет РФ поступило акцизов по подакцизным товарам (продукции), производимым на территории РФ, на сумму 327,4 млрд. руб., что на 4,0% больше по сравнению с 2008 годом. Основную часть поступлений (85,4%) обеспечили акцизы на автомобильный бензин, алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта свыше 25% (за исключением вин), табачную продукцию, дизельное топливо. При этом доля поступлений по акцизам на табачную продукцию и автомобильный бензин увеличилась по сравнению с 2008г. соответственно на 3,6 и 0,5 процентного пункта, на алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта свыше 25% (за исключением вин) и акцизам на дизельное топливо - снизилась соответственно на 2,8 и 0,6 процентного пункта. В декабре 2009 г. поступило акцизов по подакцизным товарам (продукции), производимым на территории РФ, на сумму 29,9 млрд. руб., что на 8,0% больше по сравнению с предыдущим месяцем.

По оперативным данным Федеральной налоговой службы, задолженность по налогам и сборам, учитываемая с момента ее возникновения (без учета задолженности по единому социальному налогу, уплате пеней и налоговых санкций), в консолидированный бюджет РФ на 1 января 2010 г. составила 675,4 млрд. руб. По сравнению с 1 января 2009г. она увеличилась на 20,8%, в том числе по налогу на добавленную стоимость - на 29,7%, налогу на прибыль организаций - на 28,1%, по акцизам в целом - на 15,0%. Уменьшилась задолженность по налогу на добычу полезных ископаемых - на 22,4%.

Задолженность по уплате пеней и налоговых санкций (штрафов) на 1 января 2010 г. составила 443,5 млрд. руб. и увеличилась по сравнению с 1 января 2009 г. на 8,8%.

Проанализируем поступление и расходование средств пенсионного фонда, фонда социального страхования и фонда обязательного медицинского страхования.

Таблица 3. Доходы и расходы Пенсионного фонда РФ

Показатели	2009 г.	2010 г.	2011 г.
Доходы ПФ (трлн. руб.)	3,217	4,102	4,757
Расходы ПФ (трлн. руб.)	2,911	3,721	4,268

Анализ будем проводить на основании данных Федерального закона «О бюджете Пенсионного фонда РФ на 2009 и на плановый период 20010 и 2011 годов» от 25.11.2008 N 214-ФЗ (принят ГД ФС РФ 31.10.2008) [6].

Доходы Пенсионного фонда России в 2008 году выросли по сравнению с 2007 годом на 40,2 % и составили 2,73 трлн. рублей. Из них суммарный объем страховых взносов на обязательное пенсионное страхование составил 1,25 трлн. руб., или 45,6 % от суммы доходов. По сравнению с 2007 г. рост поступлений страховых взносов составил 236 млрд. руб. Объем средств федерального бюджета составил чуть менее 1,5 трлн. руб., или 53,4%, Суммарный объем расходов ПФР в 2008 году составил 2,36 трлн. рублей. Это на 32% больше, чем в 2007 г. Из них на пенсионное обеспечение 38,6 млн. граждан было направлено свыше 2 трлн. руб., что на 533,3 млрд. больше по сравнению с 2007 г. На осуществление единовременных денежных выплат было выделено 235,5 млрд. руб. Таким образом, общий профицит бюджета ПФР составил 372 млрд. руб.

Суммарные доходы бюджета Фонда в 2009 году прогнозировались в сумме 3,3 трлн. руб., суммарные расходы - в сумме 3,0 трлн. руб., из них на исполнение публичных нормативных обязательств по выплате пенсий, пособий и социальных выплат планировалось направить 2,9 трлн. руб. По отношению к валовому внутреннему продукту доля доходов и расходов бюджета Фонда составляет 8,1 и 7,5 % соответственно.

С 1 марта 2009 года базовая часть трудовой пенсии увеличилась на 8,7%. А с 1 декабря 2009 года произошло увеличение еще на 31,4%. В результате, средний размер базовой части трудовой пенсии составил 2 562 руб.

Кроме того, с 1 апреля 2009 года страховая часть трудовой пенсии повышена на 17,5%. А 1 августа 2009 года была проведена ещё одна индексация страховой части трудовой пенсии на 7,5%.

Таким образом, в 2009 году среднегодовой размер трудовой пенсии по старости, а ее получают свыше 30 млн. человек, превысил прожиточный минимум пенсионера в 1,33 раза и составил 5641 рубля. Размер социальной пенсии к концу года достигнет величины прожиточного минимума - это затронет 2,5 млн. россиян.

Добавим, что, согласно принятому в 2009 году бюджету ПФ, прогнозируемые доходы Фонда составили в 2009 году 3,217 трлн. руб., в 2010 году составят -- 4,102 трлн. руб., а в 2011 году -- 4,757 трлн. руб. Расходы Фонда были запланированы в 2009 году на уровне 2, 911 трлн. руб., в 2010 году -- 3,721 трлн. руб., а в 2011 году -- 4,268 трлн. руб.

Исходя из этого, средний размер трудовой пенсии составит на конец 2009 года 5859 тыс. руб., 2010 года -- 6574 тыс. руб., а 2011 года -- 7 449 тыс. руб. При этом прожиточный минимум пенсионера запланирован в размере 4135 тыс. руб. в 2009 году, 4552 тыс. руб. в 2010 году и 4989 тыс. руб. в 2011 году.

Рис. 1. Динамика доходов и расходов бюджета ПФ РФ в 2009 - 2011 гг.

Далее проведем анализ поступлений платежей и статей расходов средств ФСС РФ.

Таблица 4. Структура доходов и расходов ФСС РФ

Показатели	2009 г.	2010 г.	2011 г.
Доходы ФСС (трлн. руб.)	0,445	0,520	0,591
Расходы ФСС (трлн. руб.)	0,447	0,506	0,572

На 2009 год, прогнозируемый общий объем доходов бюджета Фонда в сумме 0,445 трлн. руб. (123,9 % к 2008 году), в том числе за счет межбюджетных трансфертов из федерального бюджета в сумме 0,07 трлн. руб. и из бюджета Федерального фонда обязательного медицинского страхования в сумме 0,017 трлн. руб. Общий объем расходов бюджета Фонда в сумме 0,447 трлн. руб. [4].

Источник финансирования дефицита бюджета Фонда в 2009 году - изменение остатков средств на счетах по учету средств бюджета Фонда в течение 2008 года по состоянию на 1 января 2009 года.

Прогнозируемые объемы доходов бюджета Фонда на 2010 год в сумме 0,520 трлн. руб. (116,9 % к 2009 году), из них по обязательному социальному страхованию в сумме 0,371 трлн. руб. (71,4 % от общей суммы доходов). В том числе 0,034 трлн. руб. - средства федерального бюджета на покрытие дефицита бюджета Фонда и по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в сумме 0,075 трлн. руб. (14,5 %) и из бюджета ФОМС - 0,018 трлн. руб. (3,6 процента);

На 2011 год в сумме 0,591 трлн. руб. (113,6 % к 2010 году), из них: по обязательному социальному страхованию в сумме 0,426 трлн. руб. (в том числе 0,053 трлн. руб. - средства федерального бюджета на покрытие дефицита бюджета Фонда) и по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в сумме 0,084 трлн. руб. %) и из бюджета ФОМС - 19250000 тыс. руб. (3,3%).

Параметры общего объема расходов бюджета Фонда предусмотрены:

- на 2009 год в сумме 0,447 трлн. руб. (138,1 % к 2008 году), в том числе: по обязательному социальному страхованию - 0,321 трлн. руб. и по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний - 0,056 трлн. рублей;

- на 2010 год в сумме 0,506 трлн. руб. (113,2 % к 2009 году), в том числе: по обязательному социальному страхованию - 0,371 трлн. руб. и по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний - 0,061 трлн. руб.;

- на 2011 год в сумме 0,572 трлн. руб. (113,0 % к 2010 году), в том числе: по обязательному социальному страхованию - 0,426 трлн. руб. и по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний - 0,065 трлн. руб.

Проект бюджета Фонда на 2009 - 2011 гг. сбалансирован по доходам и расходам и составляет соответственно на 2009 год -- 119,3 млрд. руб.; 2010 год -- 137,9 млрд. руб.; 2011 год -- 157,9 млрд. руб. Поступления единого социального налога в бюджет Фонда в 2009 - 2011 гг. составят соответственно 109,4 млрд. руб., 127,6 млрд. руб., 147,0 млрд. руб., или 91,7%, 92,5% и 93% в общей сумме доходов Фонда на 2009-2011 гг. [5]

Рисунок 2. Динамика доходов и расходов ФСС РФ в 2009-2011 гг.

Рассмотрим далее анализ поступлений платежей и статей расходов средств фонда обязательного медицинского страхования.

Таблица 5. Доходы и расходы ФФОМС

Показатели	2009 г.	2010 г.	2011 г.
Доходы ФСС (трлн. руб.)	0,119	0,137	0,157
Расходы ФСС (тыс. руб.)	0,119	0,137	0,157

В доходной части бюджета Фонда на 2009-2011 годы также предусмотрены средства из федерального бюджета в объемах соответственно в 2009 году -- 8,7 млрд. руб., в 2010 году -- 8,9 млрд. руб., в 2011 году -- 9,2 млрд. руб., или 7,3%, 6,5% и 5,8% в общей сумме доходов Фонда на 2009-2011 годы, которые будут направлены на осуществление целевых расходов.

Рисунок 3. Динамика доходов и расходов ФОМС РФ в 2009-2011 гг.

Общий объем средств, направляемый на финансовое обеспечение территориальных программ ОМС в рамках базовой программы ОМС в 2009 году составит 93,0 млрд. руб., в том числе дотации на выполнение территориальных программ ОМС в рамках базовой программы ОМС -- 83,7 млрд. руб., нормированный страховой запас -- 9,3 млрд. руб., на 2010 - 2011 годы на указанные цели зарезервированы средства в размере соответственно 110,0 млрд. руб. и 128,8 млрд. руб., что превышает объем средств, предусмотренных на 2008 год соответственно на 31,2%, 55% и 84,6%.

2.2 Государственный и муниципальный кредит

Рынок внутреннего долга не может считаться уникальным явлением в мировой практике - почти все страны мира, где финансовая сфера присутствует в более или менее оформленном виде и имеются хотя бы приблизительные очертания финансовых рынков, выпускают государственные ценные бумаги. Учреждение российского рынка внутреннего долга было призвано ликвидировать практику прямого (эмиссионного) кредитования Центробанком РФ Министерства финансов РФ. Одновременно решалась задача создания значительного по размерам рынка государственных ценных бумаг, который характеризовался бы высокой ликвидностью и низкими рисками федеральных облигаций. Развитие российского рынка внутреннего долга было непосредственно связано с эволюцией национальной финансовой сферы, действиями денежных властей, как в области осуществления макроэкономической политики, так и в проведении чисто рыночных преобразований. В результате структура совокупного денежного предложения стала менее ликвидной, снизились темпы инфляции, прочие сегменты национального рынка интенсивно развивались.

Основные направления долговой политики на 2010-2012 годы представлены в составе основных направлений бюджетной и налоговой политики на 2010 год и плановый период 2011 и 2012 годов (далее - основные направления бюджетной политики), согласно которому политика в области государственного долга РФ на 2010--2012 годы будет направлена:

на обеспечение сбалансированности федерального бюджета при сохранении достигнутой в последние годы высокой степени долговой устойчивости;

на развитие национального рынка государственных ценных бумаг;

на активное использование инструмента выдачи государственных гарантий РФ.

Рассмотрим динамику государственного долга РФ (далее - государственный долг) в 2008-2012 годах (в абсолютных размерах и относительно ВВП).

Анализ показывает, что объем государственного долга в 2010 году составит 5499,2 млрд. руб., что на 1575,8 млрд. руб., или в 1,4 раза, больше показателя, утвержденного на 2009 год. Предусматривается некоторое снижение темпов роста объемов государственного долга (с 40,2 % в 2010 году до 17,8 % в 2012 году), а его объем в 2012 году по сравнению с 2009 годом увеличится в 2,1 раза.

Структура государственного долга в 2010-2012 годах несколько изменится: доля внутреннего долга сократится с 64,1 % в начале 2010 года до 52,5 % в конце 2012 года, соответственно доля государственного внешнего долга вырастет с 35,9 % до 47,5%.

Существенно возрастает долговая нагрузка на федеральный бюджет: показатель отношения объема государственного долга к ВВП увеличится с 9,7 % в 2009 году до 15,4 % на конец 2012 года.

Рассмотрим основные показатели, характеризующие степень долговой устойчивости, использующиеся в международной практике, применительно к РФ в 2007-2012 гг.

Приведенные данные свидетельствует о значительном возрастании долговой нагрузки и определенном снижении долговой устойчивости. В течение 2007-2012 годов отмечается устойчивый рост показателя, характеризующего отношение государственного долга к ВВП (с 7,3% в 2007 году до 15,0% в 2012 году). Это, в свою очередь, является причиной роста величины расходов на обслуживание государственного долга в общем объеме расходов федерального бюджета с 2,4 % в 2007 году до 5,8 % в 2012 году, или на 3,4 процентного пункта. Кроме того, в связи с ростом государственного долга и увеличением общего объема расходов федерального бюджета на погашение и обслуживание долговых обязательств в 2011-2012 годах наблюдается превышение предельного значения (10%) показателя ликвидности бюджета, характеризующего отношение расходов по обслуживанию и погашению долга к доходам федерального бюджета. В 2007-2012 годах отмечается его рост с 5,8 % в 2007 году до 14,6 % в 2012 году.

В 2009-2012 годах резко сокращается долговая емкость (с учетом средств, аккумулированных в нефтегазовых фондах) вплоть до отрицательного значения в 2010 году (-)96,6 млрд. рублей, что отражает наличие проблем в осуществлении долгового финансирования и формировании доходной части федерального бюджета. При этом следует отметить, что значительное увеличение долгового финансирования наряду с тенденцией сокращения численности населения приведет к значительному (в 3,4 раза) увеличению объема государственного долга на душу населения (с 16,9 тыс. руб. в 2007 году до 58,5 тыс. руб. в 2012 году).