Розстрочення та відстрочення грошових зобов'язань

Размещено на http://www.allbest.ru

Починаючи з 2011 року на відміну від минулих років чітко регламентовано конкретні ситуації у фінансово-господарській діяльності, настання яких надає право платнику податків звертатися до органу ДПС за розстроченням (відстроченням) грошових зобов'язань або податкового боргу.

Можемо визначити такі обставини для звернення платника за розстроченням грошових зобов'язань (податкового боргу).

1. Ненадання (несвоєчасне надання) бюджетних асигнувань або бюджетних зобов'язань заявнику та/або недоведення (несвоєчасне доведення) фінансування видатків до заявника -- отримувача бюджетних коштів в обсязі, достатньому для своєчасного виконання ним грошових зобов'язань та/або погашення податкового боргу. Тобто платник податків має право звернутися до органу ДПС за розстроченням за наявності заборгованості бюджетів перед платником податків у сумі, достатній для погашення його грошового зобов'язання та/або податкового боргу. [1]

Зазначена обставина може підтверджуватися такими документами:

- довідка встановленого зразка, видана фінансовим органом та/або головним розпорядником бюджетних коштів, щодо суми бюджетних асигнувань та/або бюджетних зобов'язань, не наданих (несвоєчасно наданих) заявнику, або суми фінансування видатків, не доведеного (несвоєчасно доведеного) до заявника в обсязі, достатньому для своєчасного виконання ним грошових зобов'язань;

- заява (у довільній формі) отримувача бюджетних коштів про неперерахування (несвоєчасне перерахування) йому суми коштів в обсязі, достатньому для своєчасного виконання ним грошових зобов'язань;

- довідка встановленого зразка, видана розпорядником бюджетних коштів, щодо суми коштів, яку не перераховано (несвоєчасно перераховано) заявнику в обсязі, достатньому для своєчасного виконання ним грошових зобов'язань, у тому числі в рахунок оплати наданих заявником послуг (виконаних робіт, поставлених товарів).

2. Загроза виникнення неплатоспроможності (банкрутства) заявника в разі своєчасної та в повному обсязі сплати ним грошового зобов'язання або погашення податкового боргу в повному обсязі. [1]

Ця обставина підтверджується висновком про результати аналізу фінансового стану заявника, що проводиться органом ДПС за даними його бухгалтерського обліку. розстрочення грошовой зобов'язання відстрочення

При цьому визначення наявності або відсутності загрози банкрутства може бути здійснено, зокрема, шляхом порівняння суми грошових зобов'язань (податкового боргу), які пропонується розстрочити, з основними показниками платника податків за його бухгалтерською звітністю (як валовими, так і середніми за звітний період) з урахуванням конкретної ситуації, що виникла у період сплати або безпосередньо перед ним і має негативний вплив на прогнозовану платоспроможність платника податків у даному періоді. Якщо сума зобов'язань та/або боргу значно менша за досягнуті фінансові результати, вона не може спричинити для платника ситуацію, що зумовлює загрозу стійкої неплатоспроможності (банкрутства). Відповідно у такому випадку платник не може отримати розстрочення грошових зобов'язань або податкового боргу. [2]

3. Недостатність майна заявника -- фізичної особи (без урахування майна, на яке відповідно до законодавства не може бути звернуто стягнення) для своєчасної та у повному обсязі сплати грошового зобов'язання або погашення податкового боргу в повному обсязі чи відсутність у заявника -- фізичної особи майна.

Зазначена обставина підтверджується результатами проведеного органом ДПС аналізу поданих заявником документів щодо наявності власного рухомого та нерухомого майна, а також власних доходів.

Необхідно при цьому враховувати склад сім'ї заявника та наявність спільної або часткової власності на майно. Наприклад, наявність у заявника права власності на нерухоме майно вартістю 500 тис. грн. не дає йому змоги отримати розстрочення податкового боргу на суму 300 тис. грн., однак з урахуванням рівних спільних прав на це майно з його дружиною така можливість є, оскільки власна частка заявника у цьому майні становить 250 тис. грн., що менше суми його податкового боргу.

4. Сезонний характер виробництва та/або реалізації товарів (робіт, послуг) заявником.

5. Виконання заявником плану реорганізації власного виробництва та/або зміна його організаційної структури, що призводить (може призвести) до значного спаду виробництва протягом певного періоду.

Зазначена обставина підтверджується документами, що засвідчують здійснення заявником реорганізації власного виробництва та/або зміну його організаційної структури з розрахунками їх впливу на ефективність виробництва та рівень його прибутковості. [1]

У новий перелік підстав для звернення за податковою розстрочкою віднесли загрозу банкрутства для юридичних осіб, відсутність майна у фізичних осіб для погашення податкового боргу, зайнятість в досить специфічній сфері, як, наприклад, інноваційна або науково-технічна діяльність, стихійні лиха, невиплати по бюджету.[5]

Можна сказати, що фактично переважна кількість платників податків зараз не зможуть звертатися до органів державної податкової служби з проханням пролонгації сплати податкового боргу. Оскільки механізм став більш недоступний.

Оцінка фінансового стану заявника включає кількісні та якісні показники (фактори), що можуть вплинути на виконання фізичною особою зобов'язань за договором про розстрочення (відстрочення). [2]

Також треба сказати, що до заяви додається економічне обґрунтування, яке має бути достатнім доказом для прийняття рішення про розстрочення або відстрочення податкових зобов'язань - це:

· аналіз фінансового стану платника податків за попередній звітний період,

· графік погашення розстрочених сум;

· розрахунки прогнозних доходів такого платника, які свідчать про можливість погашення податкових зобов'язань та/або збільшення податкових надходжень до відповідного бюджету внаслідок застосування режиму розстрочення або відстрочення, протягом якого відбудуться зміни політики управління виробництвом чи збутом. [3]

Порядок розстрочення та відстрочення грошових зобов'язань або податкового боргу платника податків встановлюється центральним органом державної податкової служби або спеціально уповноваженим центральним органом виконавчої влади в галузі митної справи в межах їх повноважень. [4]

Економічне обґрунтування необхідності розстрочки податку на прибуток

Для отримання розстрочки підприємство повинно до письмової заяви додати аналіз фінансового стану за найближчий попередній звітний період.

Так як індивідуальна робота має виконуватися на базі практики, досліджувати питання відстрочки та розстрочки будимо на прикладі Брокерського Дома «Откритіє».

Основні відомості підприємства:

Генеральний директор - Стародубцев Олександр Євгенійович, призначений на посаду наказом №1 1-К ВІД 03.06.2009р.

Місцезнаходження підприємства: м. Київ, вул. Горького 172.

ЄДРПОУ 34354646

КОПФГ 240

Галузева приналежність: Надання фінансових послуг на ринку цінних паперів. розстрочення грошові зобов'язання відстрочення

Форма власності: Товариство з обмеженою відповідальністю.

Динаміка обсягів виробництва та реалізації послуг БД «Откритіє» за 2010-2011р.

Аналіз фінансових результатів БД «Откритіє» за 2010-2011р.

Елементи операційних витрат БД «Откритіє» за 2010-2011р.

Наступним кроком є оцінка Кредитоспроможності (надійності). На базі бухгалтерської звітності за 2010-2011 рр. розраховуються наступні коефіцієнти:

Тривалість звітного періоду: 3 місяці

Характеристика коефіцієнтів:

1. Коефіцієнт покриття (Кп) показує платіжні можливості підприємства на період, що дорівнює середній тривалості одного обороту всіх оборотних засобів, за умови своєчасних розрахунків із дебіторами, реалізації готової продукції та продажу, в разі потреби, матеріальних оборотних засобів. Оптимальне значення Кп не менше 2, означає, що на кожну грошову одиницю короткострокових зобов'язань приходиться 2 одиниці оборотних засобів.

2. Коефіцієнт загальної ліквідності (Кзл) характеризує очікувану платоспроможність підприємства на період, що дорівнює середній тривалості одного обороту дебіторської заборгованості за умови своєчасного погашення дебіторської заборгованості. Значення Кзл має бути не менше 1, означає, скільки відсотків своїх боргів підприємство зможе сплатити, а інші перейдуть до розряду прострочених.

3. Коефіцієнт абсолютної ліквідності (Кал) характеризує платоспроможність на дату складання балансу і показує, яку частину короткострокових зобов'язань підприємство має можливість негайно погасити. Теоретично значення Кал повинно бути не менше 0,2.

4. Коефіцієнт оборотності оборотних засобів (Ка1). Позитивною тенденцією є збільшення Ка1. Уповільнення оборотності викликає збільшення маси оборотних засобів. Відволікання коштів у надлишкові запаси - одна із причин нестійкого фінансового положення підприємства.

5. Коефіцієнт забезпечення власними оборотними засобами (Краб) характеризує долю власних оборотних засобів у загальній сумі оборотних засобів, нормативне значення Кзаб не менше 0,2.

6. Коефіцієнт оборотності дебіторської заборгованості (Ка2). Прискорення оборотності Ка2 розглядається як позитивне явище.

7. Коефіцієнт оборотності кредиторської заборгованості (Ка4). Випереджальний ріст кредиторської заборгованості в порівнянні з дебіторською свідчить про погіршення фінансового стану підприємства.

8. Коефіцієнт відновлення платоспроможності (Квідн.) розраховується при незадовільній структурі балансу, тобто коли хоча б один із коефіцієнтів Кп, Кзаб приймає значення менше, ніж передбачене. При Квідн більше 1 у підприємства є можливість на протязі 6 місяців відновити свою платоспроможність.

9. Коефіцієнт втрати платоспроможності (Квтр.) розраховується для перевірки стійкості фінансового положення підприємства при задовільній структурі балансу, тобто коли обидва коефіцієнта Кп, Кзаб приймають значення, що не менше, ніж передбачене критерієм. При Квтр менше 1 підприємство найближчим часом не зможе виконати своїх зобов'язань перед кредиторами, тобто втратило платоспроможність.

Наступним кроком є оцінка структури капіталу:

Зміни майнового стану підприємства БД «Откритіє» за 2011р.

Наступним кроком є аналіз забезпечення кредиту , тобто наявність оборотних коштів, прогнозування фінансової стійкості підприємства.

Характеристика оборотних засобів БД «Откритіє» за 2011р.

Характеристика дебіторської заборгованості і зобов'язань БД «Откритіє» за 2011р.

Аналіз руху грошових коштів БД «Откритіє» за 2011р.

На підставі всіх наданих документів податковим інспектором здійснюється аналіз з метою визначення доцільності застосування режиму розстрочення податкових зобов'язань та формується висновок про фінансово-господарський стан підприємства.

В нашому випадку результат розрахунків коефіцієнтів фінансового стану БД «Откритіє» показує, що коефіцієнт покриття на кінець звітного періоду склався в межах нормативного значення (2,0). Позитивним є збільшення коефіцієнта оборотності оборотних засобів, прискорення оборотності дебіторської заборгованості. Для забезпечення податкового кредиту підприємство має в своєму активі оборотні засоби в сумі 408тис.грн., в т.ч. запаси 325тис.грн.

Коефіцієнт загальної ліквідності (Кзл.) характеризує очікувану платоспроможність підприємства., становить 0,41, тобто 41% всіх боргів підприємство може сплатити негайно.

Розстрочені (відстрочені) суми податкових зобов'язань та проценти, нараховані на такі суми, зараховуються на ті самі коди бюджетної класифікації України, що й платежі, за якими надано розстрочення (відстрочення) податкових зобов'язань.

Графік погашення розстрочки

Також відбувається нарахування процентів. Платник податків розраховує суму процентів на сплачене розстрочене (відстрочене) податкове зобов'язання (його частку) самостійно та сплачує її одночасно зі сплатою відстроченої або чергової частини розстроченої (відстроченої) суми. Якщо до складу розстроченої суми входить пеня, то для розрахунку процентів за користування податковим кредитом береться сума за виключенням суми пені.

Ставка НБУ 2011р. - 7,75%

Розрахунок суми процентів

Література

1. Офіційне видання Державної податкової служби України « Вісник податкової служби України»., випуск № 36, 28.09.2012.

2. Журнал «Дебет - Кредит» «Про надання розстрочки та відстрочки податкових платежів» №33, 13.8.2012

3. Журнал «Главбух 24» «Розрахунки за відстроченими платежами через реєстратор розрахункових операцій» № 54 06.10.2012

4. ПКУ від 02.10.2012, ст100.13.

5. Постанова КМУ «Про затвердження переліку обставин, що свідчать про наявність загрози виникнення або накопичення податкового боргу, і доказів існування таких обставин».

Размещено на Allbest.ru