Анализ деятельности Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы Российской Федерации по г. Владикавказу

Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

Введение

Глава 1. Теоретические основы организации работы налоговых органов РФ и общая характеристика Межрайонной ИФНС РФ по г. Владикавказу

1.1 Организация работы налоговых органов Российской Федерации

1.2 Законодательная и нормативно-правовая база функционирования Федеральной Налоговой Службы Российской Федерации

1.3 Структура аппарата Межрайонной Инспекции Федеральной Налоговой Службы Российской Федерации по г. Владикавказу

Глава 2. Анализ деятельности Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы Российской Федерации по г. Владикавказу

2.1 Анализ поступлений налогов и сборов в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы по г. Владикавказу

2.2 Доначисление налогов и других платежей в результате проведение проверок

Глава 3. Проблемы Межрайонной инспекции ФНС РФ по г. Владикавказу и пути к их решению

Заключение

Список использованной литературы

Введение

налоговый правовой инспекция фнс

Среди экономических рычагов, при помощи которых государство воздействует на рыночную экономику, важное место отводится налогам. В условиях рыночной экономики любое государство широко использует налоговую политику в качестве определенного регулятора воздействия на негативные явления рынка. Налоги, как и вся налоговая система, являются мощным инструментом управления экономикой в условиях рынка. С помощью налогов определяются взаимоотношения предпринимателей, предприятий всех форм собственности с государственными и местными бюджетами, с банками, а также с вышестоящими организациями.

В соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации участниками налоговых правоотношений со стороны государства выступают соответствующие уполномоченные государственные органы и органы местного самоуправления. К ним относятся: Министерство Российской Федерации по налогам и сборам и его подразделения в Российской Федерации (налоговые органы), Государственный таможенный комитет РФ и его подразделения (таможенные органы), государственные органы исполнительной власти и исполнительные органы местного самоуправления, другие уполномоченные ими органы и должностные лица, осуществляющие в установленном порядке помимо налоговых и таможенных органов прием и взимание налогов и (или) сборов, а также контроль за их уплатой налогоплательщиками и плательщиками сборов, Министерство финансов РФ и финансовые подразделения субъектов РФ и органов местного самоуправления, органы государственных внебюджетных фондов.

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы по г. Владикавказу, в которой проводилась преддипломная практика, является территориальным органом Федеральной налоговой службы и входит в единую централизованную систему налоговых органов. Инспекция находится в подчинении Управления ФКС России по Республике Северная Осетия-Алания и ФНС России и Управления. Осуществляет функции по контролю и надзору за соблюдения законодательства РФ о налогах и сборах, за правильностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов и иных обязательных платежей в пределах компетенции налоговых органов.

Инспекция осуществляет свою деятельность во взаимодействии с территориальными органами федеральных органов исполнительной власти, органами исполнительной власти Республики Северная Осетия - Алания, органами местного самоуправления и государственными внебюджетными органами общественными объединениями и иными организациями.

Инспекция является учреждением и самостоятельным юридическим лицом. Так же от своего имени приобретает и осуществляет имущественные и личные неимущественные права в рамках и предоставленных ей полномочий, несет обязанности, выступает истцом и ответчиком в суде.

Инспекция находится в непосредственном подчинении Управления ФНС России по PCO-Алания и подконтрольна ФНС России и Управлению.

Практика проводится на основании договора, заключённого СКГМИ (ГТУ) с налоговыми органами (базами практики).

Задачами ознакомительной практики являются:

1. закрепление теоретических знаний студентов, полученных в СКГМИ (ГТУ) по вопросам организации работы налоговых органов, и выработки у практикантов навыков самостоятельной работы по специальности;

2. знакомство с основами будущей профессиональной деятельности;

3. изучение структуры, задач и функций ФНС России;

4. приобретение навыков профессиональной работы с документами; привитие практикантам деловых качеств, организационных и коммуникативных навыков;

5. приобрести конкретные навыки работы с учётом своей предполагаемой послевузовской специализации.

В первой главе рассматривается Теоретические основы организации работы налоговых органов РФ и общая характеристика Межрайонной ИФНС РФ по г. Владикавказу.

Во второй главе рассматривается Анализ деятельности Межрайонной ИФНС РФ по г. Владикавказу, в частности анализ поступлений налогов и сборов в Межрайонную ИФНС по г. Владикавказу.

Третья глава посвящена рассмотрению проблем Межрайонной ИФНС РФ и путей к их решению.

Основой для написания данной работы послужили федеральные законы о формировании бюджета за 2011 - 2013 гг., и другие нормативно-правовые акты, труды отечественных и зарубежных ученых в данной области, а также периодическая литература.

Глава 1. Теоретические основы организации работы налоговых органов РФ и общая характеристика Межрайонной ИФНС РФ по г. Владикавказу

1.1 Организация работы налоговых органов Российской Федерации

В соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации участниками налоговых правоотношений со стороны государства выступают соответствующие уполномоченные государственные органы и органы местного самоуправления. К ним относятся: Министерство Российской Федерации по налогам и сборам и его подразделения в Российской Федерации (налоговые органы), Государственный таможенный комитет РФ и его подразделения (таможенные органы), государственные органы исполнительной власти и исполнительные органы местного самоуправления, другие уполномоченные ими органы и должностные лица, осуществляющие в установленном порядке помимо налоговых и таможенных органов прием и взимание налогов и (или) сборов, а также контроль за их уплатой налогоплательщиками и плательщиками сборов, Министерство финансов РФ и финансовые подразделения субъектов РФ и органов местного самоуправления, органы государственных внебюджетных фондов.

Основным звеном налоговых правоотношений со стороны государства выступают налоговые органы.

Права и обязанности других участников со стороны государства в значительной степени сужены. В частности, на Минфин России возложена задача разработки совместно с МНС России и другими федеральными органами исполнительной власти предложений о налоговой политике государства, развитии налогового законодательства и совершенствования налоговой системы страны.

Что касается конкретных проблем взаимоотношения налогоплательщиков и государства, то финансовым органам в соответствии с Налоговым кодексом предоставлено право решать вопросы о предоставлении налогоплательщикам отсрочек и рассрочек по уплате налоговых платежей.

Отдельным государственным органом исполнительной власти и исполнительной власти местного самоуправления, а также уполномоченным ими другим органам Налоговый кодекс предоставил право приема и взимания налогов и сборов, а также контроля за их уплатой налогоплательщиками.

Таможенные органы России занимаются взиманием налогов и сборов, установленных налоговым законодательством, исключительно при перемещении товаров через таможенную границу страны. В соответствии с этим они пользуются правом контроля за своевременностью и полнотой уплаты налогов при таможенном оформлении товаров, могут привлекать к ответственности лишь за нарушение налогового законодательства. Одновременно они несут ответственность за убытки, которые они причинили налогоплательщикам из-за своих неправомерных действий или принятых решений или, наоборот, бездействия.

На налоговые органы страны Налоговым кодексом и другими законами возложены главные задачи по реализации налогового законодательства.

Налоговые органы России представляют собой единую независимую централизованную систему. Она состоит из центрального республиканского органа государственного управления - Министерства Российской Федерации по налогам и сборам (МНС России), управлений Министерства по республикам в составе Российской Федерации, краям, областям, автономным образованиям, а также инспекций по районам, городам и районам в городах.

В случаях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ, полномочиями налоговых органов обладают таможенные органы и органы государственных внебюджетных фондов.

Каждый из этих органов является юридическим лицом, имеет самостоятельную смету расходов, текущие счета в учреждениях банков. В этой структуре существует вертикальная подчиненность нижестоящего органа вышестоящему и всеобщая подчиненность руководителю МНС России.

МНС России входит в систему центральных органов государственного управления страны и подчиняется Президенту Российской Федерации и Правительству Российской Федерации.

Главная задача налоговых органов Российской Федерации - контроль за соблюдением законодательства о налогах, правильностью их исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующие бюджеты налогов и сборов, установленных законодательством Российской Федерации, органами государственной власти субъектов Российской Федерации, а также нормативными актами представительных органов местного самоуправления в пределах их компетенции.

Таким образом, налоговые органы, в отличие от таможенных органов, не являются сборщиками налогов, они контролируют их уплату.

Вместе с тем налоговым органам в этой работе предоставлены широкие права и полномочия.

Основное право налоговых органов - налоговая проверка налогоплательщика. Особенности контрольной работы налоговых органов по соблюдению налогового законодательства будут рассмотрены ниже.

Для реализации возложенных на налоговые органы задач они имеют право требовать от налогоплательщиков документы по установленным формам, которые служат основанием для исчисления и уплаты налогов, а также пояснения и документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты налогов.

При проведении налоговых проверок сотрудникам налоговых органов предоставлено право изъятия у налогоплательщиков документов, свидетельствующих о совершении налоговых правонарушений. Изъятие документов осуществляется обязательно по акту и возможно только в том случае, если имеются достаточные основания полагать, что эти документы могут быть уничтожены, сокрыты, изменены или заменены.

Налоговые органы имеют также право осматривать или обследовать любые производственные, складские, торговые и иные помещения, используемые налогоплательщиком для извлечения дохода.

С принятием Налогового кодекса налоговые органы получили право определять сумму налогов, подлежащих внесению налогоплательщиками в бюджет, расчетным путем.

В основу таких расчетов должны быть положены данные по другим аналогичным налогоплательщикам.

В случае выявления в ходе контрольных мероприятий нарушений со стороны налогоплательщика налогового законодательства налоговые органы вправе требовать от них устранения нарушений, а также осуществлять контроль за выполнением указанных требований.

В случае нарушения налогоплательщиками налоговых и других законов, связанных с уплатой налогов, налоговые органы вправе заявить ходатайство в соответствующие органы об аннулировании или приостановлении действия выданных юридическим и физическим лицам лицензий на право осуществления видов деятельности, связанной с необходимостью получения лицензии.

При наличии у налогоплательщиков неисполненных обязанностей по уплате какого-либо налога налоговый орган обязан направить им требование об уплате налога.

Налоговые органы имеют право взыскивать недоимки по налогам, а также пени за просрочку платежей в бюджет. В случае неуплаты или неполной уплаты налогоплательщиком налогов в установленные законом сроки налоговый орган может сделать это принудительно путем обращения взыскания на денежные средства налогоплательщиков на счетах в соответствующих банках или за счет иного имущества налогоплательщика.

Исключительно важным для выполнения налоговыми органами возложенных на них задач является установленное для них Налоговым кодексом право приостанавливать операции по счетам налогоплательщиков в банках, а также налагать арест на имущество законопослушных плательщиков.

Арест имущества применяется налоговыми и таможенными органами только лишь в исключительных случаях в качестве способа обеспечения исполнения решения о взыскании налога и может быть осуществлен лишь с санкции прокурора.

Налоговым органам представлены широкие полномочия в части предъявления исков в суды общей юрисдикции или арбитражные суды.

При нарушении налогоплательщиками налогового, бюджетного, гражданского или иного законодательства налоговые органы имеют право обращаться в суды со следующими ходатайствами:

- о признании недействительной государственной регистрации юридического лица в качестве индивидуального предпринимателя;

- о взыскании финансовых и административных санкций с налогоплательщиков, нарушивших налоговое законодательство;

- о ликвидации организации любой организационно-правовой формы по основаниям, установленным российским законодательством;

- о досрочном расторжении договора о налоговом кредите и инвестиционном налоговом кредите.

За налоговыми органами Налоговым кодексом оставлены определенные права в части контроля правильности применения цен по совершаемым налогоплательщиком сделкам.

Наряду с предоставлением налоговым органам широкими правами и полномочиями на них возложены также существенные обязанности.

Основная обязанность налоговых органов и их должностных лиц вытекает из главной задачи и состоит в необходимости осуществления контроля за соблюдением налогоплательщиками налогового законодательства, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов. Должностные лица налоговых органов, как это прямо записано в Налоговом кодексе, обязаны корректно и внимательно относиться к налогоплательщикам, их представителям и другим участникам налоговых правоотношений, не унижать их чести и достоинства.

Кроме того, право налоговых органов на проведение контрольных мероприятий, предоставленные им широкие права и полномочия налагают на должностных лиц налоговых органов важнейшую обязанность соблюдения налоговой тайны.

Налоговая тайна представляет собой практически любые полученные налоговым органом сведения о налогоплательщике.

Осуществляя контроль за поступлением в бюджет всех уровней налоговых платежей и сборов, налоговые органы обязаны осуществлять возврат или зачет налогоплательщиком излишне уплаченных ими или излишне взысканных с них сумм налогов, пеней, штрафов в предусмотренном Налоговым кодексом порядке.

Следует отметить, что налоговые органы обязаны вести учет налогоплательщиков, обеспечивать их формами установленной отчетности по налогам и разъяснять порядок их заполнения, а также направлять налогоплательщикам копии актов налоговой проверки и решений налогового органа по результатам проверки.

Впервые в российской практике налоговых отношений налоговым органам вменено в обязанность проведения разъяснительной работы среди населения и юридических лиц по применению законодательства о налогах и сборах, предоставление бесплатной информации о действующих налогах и сборах, о правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц.

При этом, исходя из положений Кодекса, налоговые органы обязаны письменно разъяснить налогоплательщикам вопросы применения законодательства о налогах и сборах и порядок исчисления и уплаты налогов и сборов.

1.2 Законодательная и нормативно-правовая база функционирования Федеральной Налоговой Службы Российской Федерации

Основополагающей правовой базой служебной деятельности налоговых органов является Конституция Российской Федерации. В основном законе государства содержатся исходные позиции, обязательные для сторон, участвующих в налоговых правоотношениях. Обязанность соблюдать Конституцию Российской Федерации и законы возложена, как на органы государственной власти и самоуправления, должностных лиц этих органов, так и на граждан и их объединения. Федеральная Конституция имеет высшую юридическую силу, прямое действие и применяется на территории всей Российской Федерации.

Установление общих принципов налогообложения и сборов в Российской Федерации, административное и административно - процессуальное законодательство - относится к совместному ведению Российской Федерации и её субъектов. Каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В порядке реализации и развития принципиальных положений, заложенных в Конституции России, приняты некоторые федеральные законы, направленные на защиту прав и свобод участников правоотношений. Из числа относящихся непосредственно к деятельности налоговых органов: часть первая Налогового кодекса РФ , Гражданский кодекс РФ (части первая и вторая), Арбитражный процессуальный кодекс РФ часть вторая Налогового кодекса РФ.

Закон РФ "О налоговых органах Российской Федерации" от 21. 03. 91 № 943-1 (в ред. от 22.05.2004 г.) содержит 4 главы:

I. Общие положения.

II. Задачи, права и обязанности налоговых органов.

III. Ответственность налоговых органов.

IV. Иные вопросы деятельности налоговых органов.

В законе определено назначение и общие направления деятельности налоговых органов. Статья 1 закона относит к компетенции налоговых органов контроль за соблюдением налогового законодательства России, правильностью исчислений, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и других обязательных платежей, установленных российским законодательством, а также контроль за соблюдением валютного законодательства России в пределах своей компетенции.

Законом предусмотрено решение налоговыми органами поставленных профессиональных задач в форме взаимодействия с федеральными органами исполнительной власти, органами государственной власти субъектов федерации и органами местного самоуправления, а значит и с правоохранительными органами. К органам МВД РФ персонально обращена статья 5, обязывающая оказывать практическую помощь сотрудникам налоговых органов при исполнении последними служебных обязанностей.

Глава II закона содержит полномочия налоговых органов.

Глава III предусматривает общие условия наступления ответственности налоговых органов и их должностных лиц за необоснованные действия (бездействие).

Глава IV освещает общие вопросы материально - технического обеспечения налоговых органов, бытового обеспечения и обязательного государственного личного страхования самих сотрудников. Предусмотрен порядок выплаты единовременных пособий при наступлении неблагоприятных последствий в связи с осуществлением служебной деятельности (гибель работника налоговых органов, телесные повреждения). Государственным служащим - сотрудникам налоговых органов, присваиваются классные чины в соответствии с занимаемой должностью, квалификацией и стажем работы: главный государственный советник налоговой службы; государственные советники налоговой службы 1, 2, 3 ранга; советники налоговой службы 1, 2, 3 ранга; инспектора налоговой службы 1, 2, 3 ранга. Должностные лица налоговых органов являются государственными служащими.

Кроме Конституции РФ и указанного закона, налоговые органы руководствуются в служебной деятельности Налоговым кодексом РФ (части 1, 2), другими федеральными законами и иными законодательными актами государства, нормативными правовыми актами Президента и Правительства РФ, международными договорами РФ, нормативными правовыми актами Министерства финансов РФ, а также нормативными правовыми актами органов государственной власти субъектов Федерации и органов местного самоуправления, принимаемыми в пределах их полномочий по вопросам налогов и сборов.

1.3 Структура аппарата Межрайонной Инспекции Федеральной Налоговой Службы Российской Федерации по г. Владикавказу

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы по г. Владикавказу является территориальным органом Федеральной налоговой службы и входит в единую централизованную систему налоговых органов. Инспекция находится в подчинении Управления ФКС России по Республике Северная Осетия-Алания и ФНС России и Управления. Осуществляет функции по контролю и надзору за соблюдения законодательства РФ о налогах и сборах, за правильностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов и иных обязательных платежей в пределах компетенции налоговых органов.

Инспекция осуществляет свою деятельность во взаимодействии с территориальными органами федеральных органов исполнительной власти, органами исполнительной власти Республики Северная Осетия - Алания, органами местного самоуправления и государственными внебюджетными органами общественными объединениями и иными организациями.

Инспекция является учреждением и самостоятельным юридическим лицом. Так же от своего имени приобретает и осуществляет имущественные и личные неимущественные права в рамках и предоставленных ей полномочий, несет обязанности, выступает истцом и ответчиком в суде.

Инспекция осуществляет следующие полномочия:

· Государственную регистрацию юридических лиц, физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей и крестьянских хозяйств;

· Учет всех налогоплательщиков на подведомственной территории;

· Разделы федеральных информационных ресурсов; Единого государственного реестра юридических лиц (ЕГРЮЛ) Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП) и Единого государственного реестра налогоплательщиков (ЕГРИ);

· Оперативно - бухгалтерский учет сумм налогов и сборов, поступивших в бюджет, а также сумм налоговых санкций;

· Бесплатно информировать налогоплательщиков о действующих налогах;

· Осуществлять в установленном законодательством РФ порядке возврат или зачет излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов и сборов;

· Принимает установленном порядке решения об изменений сроков уплаты налогов, сборов и пеней;

· Представляет в соответствии с законодательством РФ о несостоятельности интересы РФ по обязательным платежам и денежным обязательством;

· Осуществляет функции получателя средств федерального бюджета, предусмотренных на содержании Инспекции и реализацию возложенных на нее функции;

· Организуют прием граждан, обеспечивает своевременное и полное рассмотрение граждан, принимает по ним решения и направляет заявителям ответы в установленный законодательством РФ срок;

· Организует профессиональную подготовку работников аппарата инспекций, их повышение квалификации и стажировку;

· Проводит в установленном порядке конкурсы и государственные контракты на размещение законов на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг для нужд Инспекции.

Инспекция с целью реализации полномочий в установленной сфере деятельности имеет право:

1.Запрашивать и получать сведенья и материалы, необходимые для принятия решений по вопросам, отнесенным к установленной сфере деятельности;

2. Привлекать в установленном порядке для проработки вопросов, отнесенных и установленной сфере деятельности, научили и иные организации, ученых и специалистов;

3. Давать юридическим и физическим лицам разъяснения по вопросам.

Финансирование расходов на содержание Инспекции осуществляется за средства, предусмотренные в федеральном бюджете.

Должностные обязанности налоговых инспекторов:

· осуществление согласно утверждения работ по проведению документальных проверок соблюдение налогового законодательства;

· соблюдать требования налогового кодекса РФ 2 часть ст. 87, 89, 90, 91, 92, 93, 94, 96, 31, 124. 126, 100;

· представлять начальнику отдела материалы, и протоколы об административных правонарушениях и финансовой деятельности предприятия и их должностных лиц;

· направлять материалы в органы налоговой полиции для возбуждения уголовных дел;

· передавать и представлять интересы для принятия соответствующего решение по взысканию финансовых санкций административных штрафов в арбитражном суде при рассмотрении дел, связанных с финансовыми административными штрафами;

· проводит разъяснительную работу среда налогоплательщиков по применению НКРФ и действующего налогового законодательства;

· проводить мероприятия по платежам по актам документальных проверок.

Инспекцию возглавляет начальник, назначаемый на должность и освобождаемый от должности Министром финансов РФ по представлению руководителя ФКС России. Начальник Инспекции несет персональную ответственность за выполнение возложенных на Инспекцию задач и функций. Начальник имеет заместителей, назначаемых на должность и освобождаемых от должности руководителем ФНС России по представлению руководителя Управления.

Начальник Инспекции:

· организует и осуществляет на принципах единоначалия общее руководство и контроль за деятельностью Инспекции;

· распределять обязанности между своими заместителями;

· утверждать в пределах установленной численности и фонда оплаты труда штатное расписание, а также положения о структурных подразделениях Инспекции и должностные инструкции ее работников;

· издает приказы, распоряжения и дает указания по вопросам деятельности Инспекции, обязательные для исполнения всеми работниками Инспекции;

· назначает на должность и освобождает от должности в установленном порядке работников Инспекции;

· представляет в установленном порядке и в надлежащие сроки в Управление отчеты о проделанной работе за соответствующий отчетный период и т. д.

При рассмотрении структуру налоговой инспекции я составила схему в соответствии с данной мне информацией.

Структура налогового органа и функции отделов:

Общий одел

· Общее делопроизводство;

· Ведение государственного архива документов;

· Ведение текущего архива документов;

· Планирование, координация и контроль исполнения работ;

· Секретариат руководителей;

· Обеспечение представительных мероприятий;

· Массовая печать и размножение документов;

· Прием, увольнение, перемещение персонала;

· Обеспечение трудового режима;

· Организация и проведение мероприятий по обеспечению безопасности деятельности Инспекции;

· Обеспечение прохождения государственной службы и соблюдения применения законодательства о государственной службе;

· Организация и проведение мероприятий по гражданской обороне;

· Организация обучения персонала;

· Содержание зданий и сооружений;

· Транспортное обслуживание;

· Обеспечение услугами связи общего назначения;

· Обеспечение коммунальными услугами;

· Материальное снабжение;

Отдел кадров

· организует и осуществляет работу по формированию кадрового состава Управления и подчиненных налоговых органов;

· осуществляет подготовку проектов актов Управления, связанных с поступлением на государственную гражданскую службу, ее прохождением, заключением служебного контракта, назначением на должность государственной гражданской службы, освобождением от замещаемой должности, увольнением государственного гражданского служащего, а также осуществляет оформление документов по приему, заключению трудового договора, перемещению, увольнению других категорий работников;

· ведет реестр государственных гражданских служащих;

· участвует в подготовке и распределении штатной численности Управления;

· проводит оценку профессионального уровня и квалификации кандидатов на замещение должности гражданской службы Управления;

· обеспечивает должностной рост государственных гражданских служащих Управления;

· организует работу по формированию кадрового резерва Управления и обеспечивает его эффективное использование;

· организует и обеспечивает проведение конкурсов на замещение вакантных должностей государственной гражданской службы;

· организует и обеспечивает проведение аттестации государственных гражданских служащих;

· организует и обеспечивает проведение квалификационных экзаменов государственных гражданских служащих;

· готовит и оформляет материалы о присвоении классных чинов государственным гражданским служащим;

· организует профессиональную переподготовку, повышение квалификации, стажировку государственных гражданских служащих;

· организует проведение служебных проверок и готовит предложения по их результатам;

· принимает участие в деятельности комиссии Управления по соблюдению требований к служебному поведению государственных гражданских служащих и урегулированию конфликтов интересов;

· осуществляет контроль своевременности представления гражданами, поступающими на государственную службу, а также работниками Управления сведений о своих доходах, об имуществе и обязательствах имущественного характера, а также сведений о доходах, об имуществе и обязательствах имущественного характера своих супруги (супруга) и несовершеннолетних детей;

· обеспечивает в установленном законодательством Российской Федерации порядке проверку достоверности и полноты представляемых гражданами, претендующими на замещение должностей государственной гражданской службы в Управлении персональных данных, а также осуществляет оформление допуска установленной формы к сведениям, составляющим государственную тайну;

· ведет в установленном порядке делопроизводство и хранение документов кадрового подразделения;

· осуществляет иные функции по поручению руководства территориального органа ФНС России.

Финансовый отдел

· Выполнение функций получателей бюджетных средств федерального бюджете, определенных Бюджетным Кодексом РФ;

· Осуществление бухгалтерского учета и представление в установленном порядке бухгалтерской отчетности по единой системе данных об имущественном и финансовом положении налогового органа и результатах его финансово-хозяйственной деятельности, а также статистической отчетности.

Юридический отдел

· Представление инспекций в арбитражных судах общей юрисдикции;

· Правовая экспертиза документов;

· Сопровождение по процессуальным вопросом производство судебных и административных дел по налоговым правонарушениям, применению ККМ, производству и обороту алкогольной и табачной продукции.

Отдел автоматизации информационных систем

· Эксплуатация регламентных задач электронной обработки данных;

· Обеспечение работоспособности ведомственных прикладных программных средств;

· Обучение и консультирование пользователей ведомственных прикладных программ;

· Обеспечение работоспособности аппаратной части, системного и прикладного общего применения программного обеспечения компьютерных систем;

· Администрирование сетевыми ресурсами и обеспечение защиты от потерь данных в компьютерных системах;

· Обучение и консультирование пользователей прикладных компьютерных программ средств общего применения.

Отдел ввода данных

· Ввод данных в компьютерную систему.

Отдел учета отчетности и анализа налоговой статистики

· Анализ и прогнозирование налоговых поступлений;

· Контроль исполнения бюджетных назначений;

· Формирование налоговой статистической отчетности.

Отдел работы с налогоплательщиками

· Прием налоговой отчетности;

· Информирование налогоплательщиков по сдаче налоговой отчетности и налоговым платежам;

· Подготовка разъяснений по применению законодательства о налогах и сборах по запросам налогоплательщиков;

· Персональное и публичное информирование налогоплательщиков о действующем законодательстве, о налогах и сборах;

· Сверка данных по лицевым счетам налогоплательщиков;

· Взаимодействие со СМИ.

Отдел регистрации и учета налогоплательщиков

· регистрация налогоплательщиков;

· учет налогоплательщиков;

· Введение территориального раздела ЕГРН;

Отдел по досудебному урегулированию налоговых споров

· Реализация федеральных законов, нормативно-правовых актов Российской Федерации, приказов и распоряжений руководителей Министерства финансов Российской Федерации, ФНС России, Управления по вопросам, относящимся к компетенции Отдела;

· рассмотрение налоговых споров между территориальными органами ФНС России по РСО-Алании (далее - территориальные налоговые органы) и налогоплательщиками, заявлений и жалоб (апелляционных жалоб) физических и юридических лиц на акты ненормативного характера, действия или бездействие территориальных налоговых органов (должностных лиц территориальных налоговых органов);

· подготовка проектов решений по результатам рассмотрения заявлений и жалоб (апелляционных жалоб) на акты ненормативного характера, действия (бездействие) территориальных налоговых органов, а также их должностных лиц по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, либо иных актов законодательства Российской Федерации, контроль за исполнением которых возложен на налоговые органы;

· участие в рассмотрение возражений (разногласий) налогоплательщиков (налоговых агентов, плательщиков сборов) по актам повторных выездных налоговых проверок, назначенных и проведенных Управлением;

· подготовка экспертных заключений на возражения (разногласия) налогоплательщиков (налоговых агентов, плательщиков сборов) по актам повторных выездных налоговых проверок, назначенных и проведенных Управлением;

· подготовка по запросам ФНС России заключений по жалобам (апелляционным жалобам) налогоплательщиков, налоговых агентов и иных лиц на акты ненормативного характера, действия (бездействие) Управления и территориальных налоговых органов;

· координация работы по рассмотрению возражений (разногласий) налогоплательщиков (налоговых агентов, плательщиков сборов) на акты налоговых органов и по рассмотрению налоговых споров во внесудебном порядке в территориальных налоговых органах.

· обобщение и анализ практики рассмотрения налоговых споров во внесудебном порядке и внесение предложений по ее совершенствованию;

· оказание практической помощи территориальным налоговым органам в проведении работ по досудебному урегулированию споров;

· участие в разработке ведомственных нормативных актов по вопросам, относящимся к компетенции Отдела;

· участие в аудиторских проверках внутреннего аудита территориальных налоговых органов по вопросам, относящимся к компетенции Отдела, в обобщении и анализе их результатов. При необходимости организация тематических аудиторских проверок внутреннего аудита территориальных налоговых органов;

· формирование установленной ФНС России отчетности по предмету деятельности Отдела, обеспечение контроля, анализа статистической налоговой отчетности и показателей для организации технологического процесса деятельности ФНС России, закрепленных за Отделом, по утвержденным формам. Осуществление идентификации отчетности на региональном уровне на соответствие информационным ресурсам;

· проведение работ по мониторингу закрепленных за Отделом информационных ресурсов территориальных налоговых органов, анализ и контроль актуальности и достоверности данных информационных ресурсов.

Отдел камеральных проверок №1

· Камеральные проверки физических лиц;

· Обеспечение производства по делам о налоговых и административных правонарушений налогоплательщиков;

· Взыскание недоимки с налогоплательщиков и налоговых органов;

· Возврат или зачет излишне уплаченных сумм;

· Возврат или зачет излишне взысканных сумм;

· Обеспечение применение санкций в соответствии с законодательством о налогах и сборах к налогоплательщикам;

· Представительство инспекции в судебных рассмотрениях по вопросам, относящимся к деятельности отдела.

Отдел камеральных налоговых проверок №2

· Проведение камеральных проверок налогоплательщиков;

· Проверка соблюдения законодательства о налогах и сборах вне камеральных и выездных проверок;

· Обеспечение производства по делам о налоговых и административных правонарушениях;

· Обеспечение применения санкций в соответствии с законодательством о налогах и сборах;

· представительство инспекции в судебных рассмотрениях по вопросам, относящимся к деятельности отдела.

Отдел взыскания задолженности юридических лиц

· Взыскание недоимки;

· Возврат или зачет излишне уплаченных сумм;

· Возврат или зачет излишне взысканных сумм;

· Представительство инспекции в судебных рассмотрениях по вопросам, относящимся к деятельности отдела.

Отдел выездных проверок

Состоит из двух подотделов №1 и №2, в каждом отделе имеется начальник отдела.

Обязанности сотрудников:

· Контроль за соблюдением налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, состоящие на учете в Инспекции, правильностью внесения полнотой и своевременностью внесение в соответствующие бюджеты и государственные внебюджетные фонды налогов;

· Планирование выездных налоговых проверок;

· Организация и проведения выездных проверок по соблюдению законодательства в соответствии с ежеквартальными планами проведения выездных налоговых проверок;

· Осуществление взаимодействия с правоохранительными и иными контролирующими органами по предмету деятельности отдела.

· Проведение встречных проверок;

· Вносить руководству инспекции предложения по любым вопросам, отнесенным к компетенции отдела;

· Вести переписку по вопросам;

· Давать заключение по проектам документов, представленных на заключение другим Инспекций;

· Запрашивать и получать от отделов инспекции рекомендации, предложения и заключения по вопросам.

Отдел по урегулированию задолженностей

Обязанности сотрудников:

· Урегулирование задолженностей по налогам, сборам и другим платежам в бюджетную систему РФ по средства проведения в соответствии с решениями;

· Контроль за выполнением налогоплательщиками условий предоставления отсрочек, налоговых кредитов, инвестиционных налоговых кредитах;

· Урегулирование задолженности списанных с расчетных счетов налогоплательщиков, но не зачисленным на счета по учету доходов бюджетов;

· Организация работы по инициированию процедуры, банкротства должников, списание безнадежной и взысканию задолженности;

· Осуществлять мониторинг состояния, структуры, динамики и причин образования задолженности;

· Подготовка решений об обращении взыскание на денежных средства налогоплательщиков;

· Осуществление списания задолженности, безнадежности и взыскание;

· Контроль за уплатой административных штрафов.

Глава 2. Анализ деятельности Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы Российской Федерации по г. Владикавказу

2.1 Анализ поступлений налогов и сборов в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы по г. Владикавказу

Согласно БК РФ, доходы республиканского бюджета формируются за счет налоговых и неналоговых доходов, а также за счет безвозмездных и безвозвратных перечислений в соответствии с бюджетным кодексом и законодательством Российской Федерации , а так же Республики Северная Осетия-Алания. Региональный бюджет - центральное звено территориальных бюджетов. Он предназначен для финансового осуществления задач, возложенных на государственные органы управления субъекта Российской Федерации. С помощью региональных бюджетов государство выравнивает уровни экономического и социального развития территорий, которые в результате исторических, географических, военных и других условий отстали в своем экономическом и социальном развитии от других районов страны.

Налоговые и неналоговые доходы республиканского бюджета Республики Северная Осетия-Алания за 2013 год исполнены в сумме 6 231 904,2 тыс.руб. По сравнению с показателями исполнения за 2011 г. и 2012 г. произошел рост на 1 522 034,6 тыс. руб. и на 796 881,6 тыс.руб. соответственно.

Анализ поступлений налогов и сборов в Межрайонную ИФНС по г. Владикавказу представлен далее в Таблице 2.1. «Анализ поступлений налогов и сборов в Межрайонную ИФНС по г. Владикавказу за 2011-2013гг».

Таблица 2.1. «Анализ поступлений налогов и сборов в Межрайонную ИФНС по г. Владикавказу за 2011-2013гг»

Наименование налога	2011год	2012год	2013 год
	Сумма	Уд.вес, %	Сумма	Уд.вес, %	Сумма	Уд.вес,%
1	2	3	4	5	6	7
Налог на прибыль, доходы	2 677 939,7	56,0	3 248 712,7	60,5	3 868 680,0	63,4
Налоги на товары (работы, услуги), реализованные на территории РФ	1 491 851,3	31,2	1 518 185,3	28,3	1 418 956,5	23,2
Налоги на совокупный доход	2 236,0	0,047	22 782,3	0,424	65 562,2	1,07
Налоги на имущество	583 281,8	12,2	540 190,9	10,1	723 694,7	11,9
Налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными. ресурсами	9 646,4	0,202	11 620,1	0,216	10 854,3	0,178
Государственная пошлина	4 062,2	0,085	7 646,9	0,142	8 675,4	0,142
Задолженность и перерасчеты по отмененным налогам и перерасчетам и иным обязательным платежам	12,2	0,00025	988,6	0,018	-336,7	-0,005
Платежи за пользование природными ресурсами	12 771,8	0,267	19 757,8	0,368	9 413,9	0,154
ВСЕГО ПОСТУПЛЕНИЙ	4 781 801,4	100	5 369 884,6	100	6 105 500,3	100

Поступления в республиканский бюджет налога на прибыль и доходы в 2013 г. составили 3 686 680,0 тыс. руб., что на 619 967,3 тыс. руб. больше, чем в 2012 г. и на 1 190 740.3 тыс. руб. в 2011 г. Положительная динамика доходов по этой статье за последние 2 года анализируемого периода обусловлен значительным ростом как налога на прибыль организаций, так и налога на доходы физических лиц.

Налоги на товары ( работы, услуги), реализуемые на территории РФ в бюджете республики в 2013 г. составили 1 418 956,5 тыс. руб., что на 99 228,9 тыс. руб. меньше по сравнению с аналогичным периодом в 2012 г. и на 72 894,5 тыс. руб. меньше по сравнению с аналогичным периодом в 2011 г. Снижение доходов республиканского бюджета на всем протяжении анализируемого периода обусловлен приостановлением деятельности многих крупнейших предприятий отрасли (ОАО «Исток», ООО «Салют», ОАО «Салют», ООО «Фаюр-Союз», ООО «Феникс»).

По налогу на совокупный доход доходы бюджета республики РСО - Алания в 2013 г. составили 65 562,2 тыс.руб., в частности: налог, взимаемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения - 61 926,5 тыс. руб., единый сельскохозяйственный налог - 3 635,7 тыс. руб.

По данному виду доходов в бюджет РСО - Алания в 2011 г. и 2012 г. поступило на 63 326,5 тыс. руб. и 42 779,9 тыс. руб. меньше, чем в 2013 г., составив 2236, 0 тыс. руб. и 22782,3 тыс. руб. соответственно. Сохранение положительной динамики данных видов доходов на всем протяжении анализируемого периода обусловлен тем, что с 2012 г. в бюджет республики подлежат зачислению 10 % доходов по налогу, взимаемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

По налогу на имущество в 2013 г. поступило 723 694,7 тыс. руб., что на 183 503,8 тыс. руб. больше, чем в 2012 г. и на 140 412,9 тыс. руб. в 2011 г. Постоянная положительная динамика показателей по данному виду доходов в 2012 г. обусловлен значительным ростом доходов от налога на игорный бизнес, а в 2013 г. - транспортного налога.

От налогов, сборов и регулярных платежей за пользование природными ресурсами в республиканский бюджет в 2013 г. поступило 10 854,3 тыс. руб., что на 765,8 тыс. руб. меньше, чем в 2012 г. и на 1 207.9 тыс. руб. больше, чем в 2011 г.

Поступления по отдельным видам государственной пошлины, подлежащим зачислению в республиканский бюджет в 2013 г. составили 8 675,4 тыс. руб., что на 1 028,5 тыс. руб. больше, чем в 2012 г. и на 4 613.2 тыс. руб. в 2011 г. Значительное увеличение по данному виду доходов за последние 2 года анализируемого периода обусловлен резким ростом государственных пошлин за совершение действий, связанных с лицензированием, с проведением аттестации в случаях, если такая аттестация предусмотрена законодательством РФ.

Задолженность и перерасчеты по отмененным налогам и перерасчетам и иным обязательным платежам в 2013 г. имела отрицательное значение, составив 336,7 тыс.руб., что на 1352,3 тыс. руб. меньше, чем в 2012 г. и на 348,9 тыс. руб. в 2011 г.

Доходы от платежей за пользование природными ресурсами в 2013 г. составили 9 413,9 тыс. руб., что на 10 343,9 тыс. руб. меньше, чем в 2012 г. и на 3 357,9 тыс. руб. в 2011 г. Значительное снижение доходов по данной статье республиканского бюджета в 2013 г. произошел за счет значительного снижения пользования недрами.

2.2 Доначисление налогов и других платежей в результате проведение проверок

За отчетный период налоговыми органами в результате проведения выездных и камеральных проверок доначислено налогов и других платежей на сумму 143870 тыс. руб., в том числе:

по выездным проверкам:126437 тыс. руб. (89,2%) из них

-налоги 117303тыс.руб.,

-пени 3547 тыс.руб.

-налоговые санкции 5587 тыс. руб.,

по камеральным проверкам:17433 тыс. руб. (10,8%) из них

-налоги 15072 тыс. руб.

-пени - 139 тыс. руб.

-налоговые санкции 2222 тыс. руб.

В отчетном периоде проведено 121 выездные налоговые проверки налогоплательщиков - юридических лиц 112 и физических лиц 9. По сравнению с отчетным периодом прошлого года количество проверок увеличилось на 2.

Из общего количества выездных проверок налогоплательщиков организаций и физических лиц, комплексные проверки составляют 114 или 94 % , в том числе по юридическим - 105, по физическим - 9.

Удельный вес результативных налоговых проверок организаций, без учета проверок организаций подлежащих ликвидации, составил за 9 месяцев 2013 года - 100%, уровень результативности налоговых проверок физических лиц составил - 100%.

Дополнительно начислено налоговых платежей по результатам выездных проверок, включая санкции и пени по юридическим и физическим лицам на сумму126437 тыс. руб. по сравнению с отчетным периодом прошлого года (за 2007 г. -37716) увеличилось на 88721 т.р.

Сумма доначислений в результате на одну проверку составила 1045.0 тыс. руб.

Минимальная сумма доначисленых на одну результативную проверку организаций составила 1,0 тыс. руб., максимальная сумма составила - 108480 тыс. руб.

Минимальная сумма доначисленых на одну результативную камеральную проверку организаций составила 100 руб., максимальная сумма составила - 2016,3 тыс. руб. по налогу на прибыль в связи с занижением налогооблагаемой базы.

Налоговыми органами всего проведено камеральных налоговых проверок (организаций и физ. лиц) за 2013 год 12150, что на 436 проверок больше аналогичного периода прошлого года или на 103.7 %. Нарушения выявлены в 1616 случаях, что на 334 больше аналогичного периода прошлого года или на 126.0 %, уровень результативности камеральных налоговых проверок составил 13.3 %.

В ходе камеральных проверок дополнительно начислено платежей 17433 тыс. руб., что составляет 12.1% от общей суммы доначисления. Снижение по сравнению с аналогичным периодом прошлого года составило 37846 тыс. руб. (за 2007 года начислено - 55279 тыс. руб.).

Сумма доначислений в расчете на одну камеральную проверку за 1 полугодие 2013 года составила 1,4 тыс. руб., что на 3.3 тыс. руб. меньше аналогичного периода прошлого года (2007 год - 4.7 тыс. руб.)

Проведено выездных налоговых проверок организаций, с использованием целенаправленного отбора объектов 44, что составляет 39.2% от общего количества проведенных выездных проверок организаций, в том числе отобранных на основании информации из внешних источников 2 и 42 по результатам камерального анализа налоговой и бухгалтерской отчетности, а также анализа основных финансовых показателей деятельности.

Удельный вес количества комплексных выездных налоговых проверок к общему количеству выездных налоговых проверок организаций и физических лиц составил 94,0 %. Удельный вес тематических выездных налоговых проверок к общему количеству выездных налоговых проверок организаций и физических лиц составил 6,0 %.

С целью укрепления налоговой дисциплины, выявления предупреждения пресечения налоговых правонарушений, принимаются все предусмотренные законодательством меры, направленные на усиление контроля за выполнением налогоплательщиками своих обязательств перед бюджетом и повышением на этой основе собираемости налогов. При этом к выполнению задач связанных с усилением налогового контроля активно привлекаются правоохранительные органы, контролирующие и иные органы исполнительной власти.

Глава 3. Проблемы Межрайонной инспекции ФНС РФ по г. Владикавказу и пути к их решению

Главной проблемой любой налоговой системы на сегодняшний день является уклонения от уплаты налогов.

Одной из главных причин уклонения от уплаты налогов является нестабильное финансовое положение налогоплательщика, и чем оно неустойчивее, тем сильнее намерение скрыть налоги.

Еще одна из причин уклонения от налогов - сложность и противоречивость налогового законодательства. Результаты собираемости налогов напрямую зависят от четкости изложения методик налогообложения, технической оснащенности налоговых инспекций, профессиональной подготовленности их работников, а также от уровня знаний граждан и организаций в области налогового законодательства.

На мой взгляд, сейчас в первую очередь необходимо совершенствовать законодательную базу, регулирующую организацию и осуществление налогового контроля. При этом надо взять самое лучшее и подходящее для наших условий из зарубежного опыта в этой области.

Налоговый контроль в России осуществляется в трех формах: предварительный, текущий и последующий, используются при этом такие методы как наблюдение, обследование, анализ и проверки, которые подразделяются на камеральные и выездные. Последние являются специфическим методом налогового контроля, который сочетает в себе все методы.

Необходимость совершенствования форм и методов налогового контроля также вытекает из того, что практически каждая вторая проверка заканчивается безрезультатно

Как и во всех налоговых инспекциях, основной проблемой данной инспекции является недоимка по налогам и сборам. В этом случае инспекция принимает меры по принудительному взысканию задолженности.

С начала года в адрес предприятий-должников было направлено 14533 требований об уплате налогов и сборов на сумму 381,2 млн.р., что в 1,6 раз (по количеству) превосходит показатель прошлого года. В результате погашено должниками после получения требований 128,7 млн.р., что составляет 33,6%. В том числе поступило по требования прошлого года 8,7 млн.руб., что составляет 20,5%.

На счета налогоплательщиков выставлено 4163 инкассовых поручений на сумму 250,1 млн.р., что в 1.9 раза по количеству и в 3,1 раза по сумме превосходит показатель прошлого года. Поступило со счетов налогоплательщиков денежных средств, взысканных в бесспорном порядке 59,2 млн.р. , рост составляет 14,2%.

Для обеспечения исполнения решения о взыскании налогов и сборов в соответствии со ст. 76 части 1 НК РФ за отчетный период приостановлены операции по 135 расчетным счетам.