Налоги и налогообложение: схемы налогов

Размещено на http://www.allbest.ru/

КГАОУ СПО «НПЭТ»

Специальность: 080114 «Экономика и бухгалтерский учет»

(по отраслям)

Самостоятельная практическая работа

по дисциплине: «Налоги и налогообложение»

Выполнил студент гр. ЗО-11-БП

Бессонова Е.А.

Проверил преподаватель

Шилова Наталья Сергеевна

Дата сдачи работы «___»_________20__г.

Оценка_______________

Нытва 2014

СОДЕРЖАНИЕ

Схема налога «Налог на доходы физических лиц

Схема налога «Налог на имущество организаций»

Схема налога «Земельный налог»

Схема налога «Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (ЕНВД)»

Задачи для самостоятельной практической работы

Список литературы

Схема налога «Налог на доходы физических лиц»

1. НК. РФ. ФЗ

2. Прямой федеральный налог

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками в налоговом периоде (календарном году) как в денежной (национальной или иностранной валюте), так и в натуральной форме, в том числе в виде материальной выгоды:

- от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации -- для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами России;

- от источников в Российской Федерации -- для нерезидентов.

Налоговая база по НДФЛ представляет собой денежное выражение доходов налогоплательщика. При определении налоговой базы учитываются все доходы, полученные как в денежной, так и в натуральной формах, а также в виде материальной выгоды. Различного рода удержания доходов, в том числе и по решению суда, не уменьшают налоговую базу.

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные ставки.

Для доходов, облагаемых по ставке 13%, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, которые предусмотрены ст. 218-221 НК РФ. Если доходы налогоплательщика меньше вычетов, налоговая база равна нулю

Доходы (расходы, принимаемые к вычету), выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по курсу ЦБ РФ, установленному на дату фактического получения указанных доходов (дату фактического осуществления расходов).

С 1 января 2011 г. вступила в силу ст. 214.3 НК РФ, устанавливающая особенности определения налоговой базы по операциям РЕПО, объектом которых являются ценные бумаги.

Общая налоговая ставка составляет 13%. Ею облагается большинство доходов налогового резидента. К ним, в частности, относится зарплата, вознаграждения по гражданско-правовым договорам, доходы от продажи имущества, а также другие доходы, которые не указанные в пп. 2-5 ст.224 НК РФ.

Налогообложение по ставке 9% производится в следующих случаях:

- при получении дивидендов;

- при получении процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 г.;

- при получении доходов учредителями доверительного управления ипотечным покрытием. Такие доходы должны быть получены на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 г.

Налогообложение по ставке 15% производится в отношении:

- дивидендов, полученных от российских организаций физическими лицами, которые не являются налоговыми резидентами РФ.

Налогообложение по ставке 30% производится в отношении:

- всех доходов, которые получены физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами, за исключением доходов, для которых установлены специальные ставки в размере 13% и 15%.

Налогообложение по ставке 35% производится в отношении:

- доходов от стоимости любых выигрышей и призов, получаемых по результатам конкурсов, игр и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, в части превышения 4000 рублей;

- процентных доходов по банковским вкладам, в части их превышения над суммой процентов, рассчитываемой:

- по рублевым вкладам - исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной на 5%;

- по вкладам в иностранной валюте - исходя из 9% годовых;

- дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах по заемным (кредитным) средствам в части превышения размеров, указанных в п. 2 ст. 212 НК РФ;

- дохода в виде платы за использование кредитным потребительским кооперативом денежных средств, внесенных пайщиками;

- процентов за использование сельскохозяйственным кредитным потребительским кооперативом средств, привлекаемых от пайщиков в форме займов.

Стандартные налоговые вычеты предоставляются отдельным категориям физических лиц и имеют фиксированный размер для каждой категории "льготников": 3000, 1000 и 500 рублей.

Максимальный вычет в размере 3000 рублей за каждый месяц налогового периода, в частности, предоставляется:

- "чернобыльцам",

- инвалидам Великой Отечественной войны,

- инвалидам из числа военнослужащих, ставших инвалидами I, II и III групп вследствие ранения, контузии или увечья, полученных при защите СССР, Российской Федерации и другим категориям лиц (см. п.1 ст.218 НК РФ).

500 рублей за каждый месяц налогового периода для:

- Героев СССР и РФ, полных кавалеров ордена Славы;

- участников ВОВ, блокадников, узников концлагерей;

- инвалидов с детства, инвалидов I и II групп;

- лиц, пострадавших от воздействия радиации вследствие аварий, испытаний на военных и гражданских атомных объектах;

- доноров костного мозга;

- родителей и супругов погибших военных или государственных служащих, воинов-интернационалистов и т.д. в соответствии со статьей 218 НК;

- граждан, исполнявших интернациональный долг в других странах, а также принимавших участие в боевых действиях на территории РФ в соответствии с решениями органов государственной власти.

Налоговый вычет за каждый месяц налогового периода родителю, супруге (супругу) родителя, усыновителя, опекуна, попечителя, приемного родителя, супруге (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок, с 1 января 2012 года предоставляется в следующих размерах::

1400 рублей - на первого ребенка;

1400 рублей - на второго ребенка;

3000 рублей - на третьего и каждого последующего ребенка;

3000 рублей - на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы.

2. СОЦИАЛЬНЫЕ ВЫЧЕТЫ:

3. ИМУЩЕСТВЕННЫЕ ВЫЧЕТЫ 4. ПРОФЕССИОНАЛЬНЫЕ ВЫЧЕТЫ

5. Налоговым периодом признается календарный год

6. Налоговые агенты перечисляют налог по месту своего нахождения и по месту нахождения каждого своего подразделения не позднее дня получения в банке наличных денежных средств для выплаты дохода либо дня перечисления дохода на счет налогоплательщика или (по его поручению) на счета третьих лиц.

В иных случаях налоговые агенты перечисляют суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем фактического получения налогоплательщиком дохода в денежной форме, а также дня, следующего за днем фактического удержания исчисленной суммы налога, - для доходов, полученных налогоплательщиком в натуральной форме или в виде материальной выгоды. налог доход имущество земельный

Ежегодно не позднее 1-го апреля налоговый агент должен представлять в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц и суммах начисленных и удержанных налогов за предыдущий год. Сведения подаются в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи или на электронных носителях. Если численность физических лиц, получивших доходы, не превышает 10 человек, допускается использовать бумажный формат.

Индивидуальные предприниматели и лица, занимающиеся частной практикой, являются не только налоговыми агентами. Они также должны самостоятельно исчислить и уплатить НДФЛ со своих доходов, полученных в процессе осуществления своей деятельности. Общая сумма налога, с учетом авансовых платежей, уплачивается ими не позднее 15 июля года, следующего за отчетным.

Авансовые платежи уплачиваются на основании налоговых уведомлений не позднее:

- 15 июля,

- 15 октября,

- 15 января.

Налогоплательщики, получающие доходы от источников за пределами РФ, исчисляют налог самостоятельно, уплачивают налог по месту жительства не позднее 15 июля года, следующего за отчетным.

Налогоплательщики, получившие доходы, при выплате которых налоговыми агентами не был удержан налог, исчисляют налог самостоятельно, уплачивают по месту учета двумя равными платежами:

- не позднее 30 дней с даты вручения налоговым органом уведомления;

- не позднее 30 дней после первого срока уплаты.

Физические лица, получающие выигрыши с использования тотализаторов и других основанных на риске игр (в т.ч. игровых автоматов), исчисляют и уплачивают налог самостоятельно, исходя из сумм выигрышей.

Налоговая декларация представляется по телекоммуникационным каналам связи, на бумажных носителях, в электронном виде, по почте лично или через представителя налогоплательщиками не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным. В случае прекращения получения доходов до конца налогового периода налогоплательщики обязаны в пятидневный срок представить налоговую декларацию о фактически полученных доходах.

Налогоплательщики, среднесписочная численность работников которых за предшествующий календарный год превышает 100 человек, а также вновь созданные организации, численность работников которых превышает указанный предел, представляют налоговые декларации и расчеты только в электронной форме.

Схема налога «Налог на имущество организаций»

1. Налоговый кодекс РФ и законами субъектов РФ.

2. Прямой региональный налог.

3. Налогоплательщиками налога признаются организации, имеющие имущество, признаваемое объектом налогообложения.

От уплаты налога на имущество освобождены организации, которые применяют специальные режимы налогообложения (УСН, ЕНВД и др.).

До 1 января 2017 г. из числа налогоплательщиков исключены:

- организации - организаторы XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 г. в г. Сочи;

- организации - маркетинговые партнеры Международного олимпийского комитета (МОК).

4. Объект налогообложения

Движимое и недвижимое имущество (в том числе переданное во временное владение, пользование, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность, или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе как основные средства.

Объектами налогообложения для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства, признаются движимое и недвижимое имущество, относящееся к объектам основных средств, имущество, полученное по концессионному соглашению.

Объектами налогообложения для иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в РФ через постоянные представительства, признаются находящееся на территории РФ и принадлежащее указанным иностранным организациям на праве собственности недвижимое имущество и полученное по концессионному соглашению недвижимое имущество.

Не признаются объектами налогообложения:

1) земельные участки и иные объекты природопользования (водные объекты и другие природные ресурсы);

2) имущество, принадлежащее на праве оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, в которых законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба, используемое этими органами для нужд обороны, гражданской обороны, обеспечения безопасности и охраны правопорядка в Российской Федерации.

5. Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения.

При определении налоговой базы имущество, признаваемое объектом налогообложения, учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации.

В случае, если для отдельных объектов основных средств начисление амортизации не предусмотрено, стоимость указанных объектов для целей налогообложения определяется как разница между их первоначальной стоимостью и величиной износа, исчисляемой по установленным нормам амортизационных отчислений для целей бухгалтерского учета в конце каждого налогового (отчетного) периода.

Налоговой базой в отношении объектов недвижимого имущества иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в Российской Федерации через постоянные представительства, а также в отношении объектов недвижимого имущества иностранных организаций, не относящихся к деятельности данных организаций в Российской Федерации через постоянные представительства, признается инвентаризационная стоимость указанных объектов по данным органов технической инвентаризации.

Уполномоченные органы и специализированные организации, осуществляющие учет и техническую инвентаризацию объектов недвижимого имущества, обязаны сообщать в налоговый орган по местонахождению указанных объектов сведения об инвентаризационной стоимости каждого такого объекта, находящегося на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, в течение 10 дней со дня оценки (переоценки) указанных объектов.

6. Устанавливается законами субъектов РФ. Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий налогоплательщиков и (или) имущества, признаваемого объектом налогообложения.

7. Согласно ст. 381 Налогового кодекса РФ, от уплаты налога освобождаются:

1) организации и учреждения уголовно-исполнительной системы - в отношении имущества, используемого для осуществления возложенных на них функций;

2) религиозные организации - в отношении имущества, используемого ими для осуществления религиозной деятельности;

3) общероссийские общественные организации инвалидов:

4) организации, основным видом деятельности которых является производство фармацевтической продукции, - в отношении имущества, используемого ими для производства ветеринарных иммунобиологических препаратов;

5) организации:

в отношении железнодорожных путей и федеральных автодорог общего пользования, магистральных трубопроводов, линий энергопередачи и иных сооружений по перечню, утвержденному постановлением Правительства РФ от 30.09.2004 N 504;

- в отношении космических объектов;

- в отношении имущества, учитываемого на балансе организации - резидента особой экономической зоны, созданного или приобретенного для использования на территории ОЭЗ для ведения деятельности в рамках заключенного соглашения (в течение 10 лет с месяца, следующего за месяцем постановки на учет указанного имущества);

- признаваемые управляющими компаниями инновационного центра "Сколково";

- получившие статус участников проекта "Сколково" по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов;

- организации народных художественных промыслов - в отношении земельных участков, находящихся в местах традиционного бытования народных художественных промыслов и используемых для производства и реализации изделий народных художественных промыслов;

- организации - резиденты особой экономической зоны, в отношении земельных участков, расположенных на территории особой экономической зоны, сроком на пять лет с месяца возникновения права собственности на каждый земельный участок;

С января 2012 г. налог на имущество не уплачивается в течение 3-х лет со дня постановки на учет вводимых после указанной даты объектов, имеющих:

- высокую энергоэффективность (по перечню, который установит Правительство РФ);

- высокий класс энергетической эффективности, если в отношении этих объектов законодательством предусмотрено определение указанных классов.

С 2012 г. установлена льгота по налогу на имущество для судостроительных организаций. Они не уплачивают налог в отношении имущества, используемого для строительства и ремонта судов - льгота применяется в течение 10 лет со дня регистрации налогоплательщика в качестве резидента ОЭЗ.

8. Налоговым периодом признается календарный год.

Отчетными периодами для налогоплательщиков - организаций и физических лиц, являющихся индивидуальными предпринимателями, признаются первый квартал, второй квартал и третий квартал календарного года.

9. Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Налогоплательщики-организации исчисляют сумму налога (сумму авансовых платежей по налогу) самостоятельно.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, определяется налогоплательщиками, являющимися организациями или индивидуальными предпринимателями, как разница между суммой налога, исчисленной в соответствии с пунктом 1 статьи Статья 382 НК РФ. и суммами подлежащих уплате в течение налогового периода авансовых платежей по налогу.

Налоговые расчеты по авансовым платежам представляются налогоплательщиками не позднее 30 календарных дней с даты окончания соответствующего отчетного периода. В те же сроки уплачиваются авансовые платежи.

Иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянные представительства, уплачивают налог и авансовые платежи по налогу в бюджет по месту постановки указанных постоянных представительств на учет в налоговых органах. В иных случаях налог и авансовые платежи уплачиваются иностранными организациями в бюджет по местонахождению недвижимого имущества.

Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. В этот же срок уплачивается сумма налога за истекший год.

Налогоплательщики, среднесписочная численность работников которых за предшествующий календарный год превышает 100 человек, а также вновь созданные организации, численность работников которых превышает указанный предел, представляют налоговые декларации и расчеты только в электронной форме. Это же правило распространяется и на крупнейших налогоплательщиков.

Схема налога «Земельный налог»

НК. РФ, Земельный кодекс РФ, Нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Местный налог

Налогоплательщиками налога являются: Организации и физические лица, имеющие земельные участки:

- на праве собственности;

- на праве постоянного (бессрочного) пользования;

- на праве пожизненного наследуемого владения.

Не являются плательщиками земельного налога:

- Организации и физические лица за земельные участки на праве безвозмездного срочного пользования или переданные им по договору аренды.

- Организации и физические лица, у которых есть только не признаваемые объектами обложения земельным налогом участки, не являются плательщиками данного налога.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Не признаются объектами налогообложения земельные участки:

- изъятые из оборота в соответствии с законодательством РФ;

- ограниченные в обороте, которые заняты особо ценными объектами

- культурного наследия народов РФ, историко-культурными заповедниками, объектами археологического и всемирного наследия;

- из состава земель лесного фонда;

- занятые находящимися в госсобственности водными объектами в составе водного фонда.

Налоговая база

Определяется как кадастровая стоимость земельных участков по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Налоговая база по земельному участку, образованному в течение налогового периода, определяется как его кадастровая стоимость на дату постановки участка на кадастровый учет.

Налоговая база определяется отдельно по каждому земельному участку и по каждой доле в праве общей собственности на земельный участок с учетом категории налогоплательщиков и конкретных налоговых ставок.

Организации определяют налоговую базу самостоятельно на основании сведений государственного кадастра недвижимости о каждом земельном участке, принадлежащем им на праве собственности или праве постоянного (бессрочного) пользования.

Физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями, самостоятельно определяют налоговую базу, исчисляют сумму налога и представляют декларацию по земельным участкам, которые ими используются в предпринимательской деятельности, или только для нее предназначены. Налоговая база определяется каждому земельному участку, принадлежащему им на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Для всех физических лиц - налогоплательщиков налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Налоговая база уменьшается на сумму 10000 руб. на одного налогоплательщика следующих категорий налогоплательщиков:

- Герои Советского Союза, Герои РФ, полные кавалеры ордена Славы;

- инвалидов, имеющих I группу инвалидности, а также лиц, имеющих II группу инвалидности, установленную до 1 января 2004 г.;

- инвалиды с детства;

- ветераны и инвалиды ВОВ, а также ветераны и инвалиды боевых действий;

- физические лица, подвергшиеся воздействию радиации на Чернобыльской АЭС, объединении "Маяк", на р. Теча, на Семипалатинском полигоне;

- физические лица, принимавшие участие в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, в ликвидации аварий (п. 5 статьи 391 НК РФ);

- физические лица, получившие лучевую болезнь или ставшие инвалидами в результате испытаний, связанных с ядерными установками, включая оружие и космическую технику.

Налоговые ставки:

0,3 процента в отношении земельных участков:

- отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства;

- занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства;

1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий земель и (или) разрешенного использования земельного участка.

Полностью освобождены от уплаты земельного налога следующие организации и учреждения:

- организации и учреждения уголовно-исполнительной системы Министерства юстиции Российской Федерации - в отношении земельных участков, предоставленных для непосредственного выполнения возложенных на эти организации и учреждения функций;

- религиозные организации - в отношении принадлежащих им земельных участков, на которых расположены здания, строения и сооружения религиозного и благотворительного назначения;

- общероссийские общественные организации инвалидов

- организации народных художественных промыслов - в отношении земельных участков, находящихся в местах традиционного бытования народных художественных промыслов и используемых для производства и реализации изделий народных художественных промыслов;

- физические лица, относящиеся к коренным малочисленным народам Севера, Сибири и Дальнего Востока Российской Федерации

- организации -- в отношении земельных участков, занятых государственными автомобильными дорогами общего пользования;

- организации -- резиденты особой экономической зоны -- в отношении земельных участков, расположенных на территории особой экономической зоны, сроком на пять лет с момента возникновения права собственности на каждый земельный участок.

- судостроительные организации, имеющие статус резидента промышленно-производственной особой экономической зоны, - в отношении земельных участков, занятых принадлежащими им на праве собственности и используемыми в целях строительства и ремонта судов зданиями, строениями, сооружениями производственного назначения, с даты регистрации таких организаций в качестве резидента особой экономической зоны сроком на десять лет.

8. Налоговым периодом признается календарный год.

Отчетными периодами для налогоплательщиков - организаций и физических лиц, являющихся индивидуальными предпринимателями, признаются первый квартал, второй квартал и третий квартал календарного года.

Порядок и сроки уплаты налога

Налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате по месту нахождения земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.

1. Для налогоплательщиков - организаций и физических лиц, являющихся индивидуальными предпринимателями, в отношении земельных участков, принадлежащих им на праве собственности или на праве постоянного (бессрочного) пользования и используемых (предназначенных для использования) ими в предпринимательской деятельности, отчетными периодами признаются 1, 2 и 3 квартал календарного года.

Указанные налогоплательщики самостоятельно исчисляют сумму налога и сумму авансовых платежей.

Уплачивают авансовые платежи по налогу не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается данными налогоплательщиками не позднее 10 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

2.Физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями, а также налогоплательщики - физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями, в отношении земельных участков, принадлежащих им на праве собственности или на праве постоянного (бессрочного) пользования и не используемых (не предназначенных для использования) ими в предпринимательской деятельности, уплачивают налог на основании налогового уведомления не позднее 3 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговая инспекция вправе направить физическому лицу уведомления об уплате земельного налога не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году их направления

Организации и индивидуальные предприниматели представляют налоговую декларацию не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Декларация представляется в налоговый орган по месту нахождения земельного участка.

В эти же сроки представляются документы, подтверждающие право налогоплательщика на уменьшение налоговой базы и(или) право на льготы по земельному налогу.

Схема налога «Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (ЕНВД)»

НК.РФ. Нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения

Специальные налоговые режимы.

Налогоплательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом.

Объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика.

Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

Ставка единого налога устанавливается в размере 15% величины вмененного дохода.

Особенности и льготы

Организации, применяющие ЕНВД, освобождаются от уплаты:

- налога на прибыль - в отношении прибыли от деятельности, облагаемой ЕНВД;

- НДС - в отношении операций, осуществляемых в рамках "вмененной" деятельности (за исключением ввозного НДС, уплаченного на таможне);

- налога на имущество организаций, (в отношении имущества, используемого для деятельности, облагаемой ЕНВД)

Индивидуальные предприниматели, применяющие ЕНВД, освобождаются от уплаты:

- налога на доходы физических лиц - в отношении доходов от деятельности, облагаемой единым налогом;

- НДС - в отношении операций, осуществляемых в рамках "вмененной" деятельности (за исключением ввозного НДС, уплаченного на таможне);

- налога на имущество физических лиц, используемое при деятельности, облагаемой единым налогом.

Иные налоги, уплачиваются организациями и индивидуальными предпринимателями в соответствии с законодательством РФ.

Налоговым периодом по единому налогу признается квартал.

Порядок и сроки уплаты

1. Уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода.

2. Сумма единого налога, исчисленная за налоговый период, уменьшается налогоплательщиками на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени в соответствии с законодательством Российской Федерации при выплате налогоплательщиками вознаграждений работникам, занятым в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог, а также на сумму страховых взносов в виде фиксированных платежей, уплаченных индивидуальными предпринимателями за свое страхование, и на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма единого налога не может быть уменьшена более чем на 50 процентов.

3. Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.

Задачи для самостоятельной практической работы

Задача 1

Организация реализовала в налоговом периоде продукцию на сумму 177000 руб. В этом же периоде приобрела материальных ресурсов для производственных нужд на сумму 118000 руб. покупки оформлены счетами-фактурами и материалы приняты на учет. Рассчитать сумму налога на добавленную стоимость, подлежащую к уплате в бюджет.

Ответ:

1) 177000:118х18=27000 НДС с реализации

2) 118000:118х18=18000 НДС с покупки материалов

3) 27000-18000=9000

Сумма налога к уплате в бюджет составит 9000 рублей.

Задача 2

Определите сумму акциза при реализации 500 бутылок водки крепостью 40% и объемом 0,5л.

Ответ: Согласно ст. 193 НК РФ. Налоговые ставки с 1 января по 31 декабря 2014 года включительно. Составляет 500 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре.

500*0,5=250 л. 250*40%= 100 л.

100*500=50000

Сумма акциза составляет 50000 рублей.

Задача 3

Работнику организации ежемесячно начисляется 5250руб.

Рассчитать сумму налога на доходы физического лица за год.

Ответ: Статья 224.НК РФ. Налоговая ставка устанавливается в размере 13%.

5250*13%=682,5

682,5*12=8190 руб.

Сумма налога НДФЛ за год составит 8190 рублей.

Задача 4

Предприятие подавало в арбитражный суд исковое заявление имущественного характера на сумму иска 1,2 млн.руб.

Кто и в каком размере заплатит государственную пошлину, если решение суда будет в пользу предприятия?

Ответ: первоначальными плательщиками государственной пошлины являются организации (в некоторых случаях - физические лица), выступающие в суде в качестве истцов. Ответчики платят госпошлину в том случае, если суд вынесет решение в пользу истца - т.е. по общим правилам об уплате пошлины.

Согласно статье ст.333.21 НК. РФ, от 1 000 001 рубля до 2 млн. рублей - 23 000 рублей + 1 процент суммы, превышающей 1 млн. рублей;»

Размер госпошлины составит 25000 рублей.

Задача 5

Организация в течение месяца обратилась в соответствующие инстанции за совершением юридически значимых действий:

- за государственной регистрацией юридического лица;

- удостоверением учредительных документов и одной их копии;

- свидетельством подлинности подписи на документах.

Государственную пошлину какой суммы заплатит организация?

Ответ: Согласно ст. 333.33 за государственную регистрацию юридического лица, - 4 000 рублей;

- за удостоверение учредительных документов (копий учредительных документов) организаций - 500 рублей;

- за свидетельствование подлинности подписи, если такое свидетельствование обязательно в соответствии с законодательством Российской Федерации:

- на документах и заявлениях - 100 рублей;

- Размер госпошлины составит- 4600 рублей

Задача 6

Гражданин закончил курсы вождения и получил права на управление транспортными средствами, а также приобрел и зарегистрировал новый автомобиль.

Государственную пошлину, какой суммы заплатил гражданин?

Ответ: Размер госпошлины за первичное получение прав составляет 800 рублей, согласно налоговому законодательству.

Согласно ст.333.33НК РФ за государственную регистрацию транспортных средств, выдачей государственных регистрационных знаков на автомобили, в том числе взамен утраченных или пришедших в негодность, - 1 500 рублей;

Размер госпошлины составит - 2300рублей

Задача 7

Государственную пошлину какой суммы необходимо будет заплатить за получение свидетельства о правах на наследство по завещанию супруге наследодателя при стоимости наследуемого имущества 750 тыс.руб.?

Ответ: Согласно ст.333.24 НК РФ за выдачу свидетельства о праве на наследство по закону и по завещанию: детям, в том числе усыновленным, супругу, родителям, полнородным братьям и сестрам наследодателя - 0,3 процента стоимости наследуемого имущества, но не более 100 000 рублей;

Размер госпошлины составит - 2250 рублей

Задача 8

Индивидуальный предприниматель, выбравший объектом налогообложения доходы, рассчитывает сумму налога за налоговый период.

Сумма фактически полученных доходов составила 1,2 млн.руб. Сумма фактически уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за налоговый период составила 40 тыс.руб.

Рассчитать сумму налога по упрощенной системе налогообложения.

Ответ: При объекте налогообложения «доходы» ставка составляет 6%. Налог уплачивается с суммы доходов.

ИП уменьшают размер налога на сумму страховых взносов в Пенсионный фонд и на обязательное социальное и медицинское страхование, которые они уплатили за отчётный период в соответствии с законодательством РФ.

1200000*6%=72000

72000- 40000 =32000

Сумма налога по УСН составит 32000 рублей

Задача 9

Налогоплательщик, применяющий упрошенную систему налогообложения, уплачивает налог с доходов, уменьшенных на величину расходов.

Результаты деятельности налогоплательщика за отчетный год следующие:

- выручка от реализации произведенной продукции составила 10 млн.руб.;

- себестоимость реализованной продукции -- 6 млн.руб.;

- накладные расходы -- 1,5 млн.руб.;

- внереализационные расходы -- 1,5 млн.руб.

Необходимо рассчитать сумму налога, подлежащую уплате в бюджет.

Ответ:

1) 10-(6+1,5+1,5) = 1 мл.руб.

2)1*15% = 150000 руб.

Сумма налога составит 150000 рублей.

Задача 10

В организации, занимающейся ремонтом бытовой техники, работают 5 человек. Организация применяет специальный режим в виде единого налога на вмененный доход.

Рассчитаем сумму ЕНВД, которую организация обязана уплатить за I квартал текущего года.

Значение корректирующего коэффициента: К1 = 1,132.

Нормативным правовым актом муниципального образования, на территории которого организация осуществляет деятельность, установлен К2 в размере 1.

Организация вела деятельность все 90 дней.

Ответ: Статья 346.29.НК РФ. Базовая доходность в месяц. Оказание бытовых услуг составляет 7500 рублей.

7500*5*1,132*1=42450

42450*15% = 6367,5 руб.

Сумму налога ЕНВД составит 6367,5 рублей

Задача 11

Строительный трест имеет на балансе автотранспорт в количестве трех грузовых автомобилей с мощностью двигателя 170 л.с. и легковой автомобиль с мощностью двигателя 75 л.с. В марте один грузовой автомобиль был снят с учета после аварии как не подлежащий восстановлению, в октябре был приобретен и зарегистрирован еще один легковой автомобиль с мощностью двигателя 120 л.с. Определить сумму транспортного налога за текущий год.

Ответ:

1) 75*25 =1875 руб.

2) 170*50 = 8500*2 = 17000 + 2125 = 19125 руб.

3) 120*30 = 3600/4 =900 руб.

(По истечении налогового периода налогоплательщики, являющиеся организациями, уплачивают сумму налога, не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.( пунктом 2 статьи 362 НК РФ.)

4) 1875+19125+900 = 21900 руб.

Сумма налога составит 21900 рублей.

Задача 12

На балансе предприятия находится пять автомобилей ВАЗ-2109 с мощностью двигателя 77 л.с. Определить сумму транспортного налога за год.

Ответ:

1) 77*25 = 1925 руб.

2) 1925*5 = 9625 руб.

Сумма транспортного налога за год составит 9625 рублей.

Задача 13

Рассчитать сумму земельного налога за год, которую выплатит гражданин, имеющий гараж 15 кв. м. Кадастровая стоимость = 8724рубля за 1 кв,м.

Ответ: Согласно ст. 394.НК РФ. Налоговая ставка 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

1) 8724*15=130860

2) 130860*1,5% = 1962,9 рублей

Сумма налога составит 1962,9 рублей.

Задача 14

Рассчитать сумму налога на имущество за текущий год, которую выплатит гражданин, имеющий в собственности имущество, инвентаризационная стоимость которого:

- приватизированная квартира - 568 тыс.руб.

- садовый домик - 320 тыс.руб.

- гараж -- 170 тыс.руб.

Ставки налога - максимальные.

Поясните порядок уплаты налога физическим лицом.

Ответ: Налог исчисляется на основании данных об инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года.

Статья 3. Ставки налога (в ред. Федерального закона от 17.07.1999 N 168-ФЗ)

Ставки налога на имущество физических лиц

Суммарная инвентаризационная стоимость объектов налогообложения	Ставка налога
До 300 тыс. рублей От 300 тыс. рублей до 500 тыс. рублей Свыше 500 тыс. рублей	До 0,1% (включительно) Свыше 0,1% до 0,3%о (включительно) Свыше 0,3%о до 2% (включительно)

Налоги зачисляются в местный бюджет по месту нахождения (регистрации) объекта налогообложения. Уплата налога производится не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог.

568000*2% =11360

320000*0,3% = 960 руб.

170000* 0,1% =170 руб.

Сумма налога составит 12490 рублей.

Задача 15

Квартира инвентаризационной стоимостью 300 тыс. руб. находится в общей собственности двух физических лиц, один их которых является пенсионером. Местные власти установили максимальные ставки налога. Определить сумму налога на имущество физических лиц. Поясните порядок уплаты налога физическим лицом.

Ответ: Согласно Закону РФ от 09.12.1991 № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» - От уплаты налога на имущество физических лиц освобождаются: пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством РФ. Налог исчисляется на основании данных об инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года. Максимальная ставка от 300 ты. руб. до 500 тыс. руб. составляет Свыше 0,1% до 0,3%о (включительно)

300000/2 = 150000

150000*0,3% = 450 руб.

Сумма налога составит 450 рублей.

Список литературы

1. Налоговый кодекс Российской Федерации.

2. Скрипниенко В.Н. Налоги и налогообложение: Учебник. - СПб: ИД "Питер", М.: Издательский дом "БИНФА", 2008.- 496 с.

3. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: - МЦФЭР, 2004.- 577с.

4. Скворцов О.В. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. - М.: Издательский центр «Академия», 2008. - 224с.

Интернет-ресурсы:

5. http://studyspace.ru/skachat-uchebnik/uchebniki-po-nalogam-posobie-spravochnik-po-nalogam-skachat-uchebnik-po-na.html

6. http://www.finbuh1c.ru/

7. http://www.r59.nalog.ru/

Размещено на Allbest.ru