1

Размещено на http://www.allbest.ru/

Введение

Государственный сектор в Швеции, то есть национальное правительство (государство) и местные органы управления (муниципалитеты и областные советы) имеет очень широкий круг полномочий. Они включают образование, трудоустройство и промышленную политику, уход за больными и престарелыми, социальное обеспечение, защиту окружающей среды и многое другое.

Для реализации этих полномочий государственным органам необходима часть общенациональных ресурсов, получаемая ими в виде налогов. Поэтому уровень налогов в Швеции довольно высок, но не следует забывать, что большая часть собранных средств возвращается налогоплательщикам в форме различных выплат и услуг.

1. Налоговая система, налоговые органы и управление налоговой системой Швеции

налоговая система швеция

Структура и методы работы шведской налоговой системы

Налоговые органы Швеции, состоящие из национального налогового ведомства (ГНС Швеции), имеют, так же как и в России, трехуровневую систему. ГНС Швеции подчиняется Минфину, Правительству страны, но является независимым от Правительства ведомством.

В составе региональных налоговых управлений, возглавляемых региональными директорами, имеются специальные отделения по работе с крупными предприятиями. Исчислением и уплатой НДС занимаются отделы косвенных налогов, в которых обязательно имеются специалисты в сфере внешнеэкономической деятельности.

Согласно шведской конституции - Акту о форме правления - все решения, означающие обязанность граждан платить налог, должны приниматься Риксдагом в виде закона. Это правило касается не только ставок налогов, но и правил их взимания (сроков уплаты, налоговой отчетности и процентных ставок). Это правило не распространяется на оргструктуру налоговых органов, которая определяется правительством или самим агентством. Государственная налоговая служба выпускает предписания и рекомендации по толкованию законодательства, которыми должны пользоваться налоговые инспекторы. Управление также отвечает за выработку направлений деятельности, отслеживает ее и распределяет средства между региональными налоговыми органами, инспекциями и органами Службы судебных приставов.

Налоговые органы решают не только вопросы налогообложения, но и ведут акты гражданского состояния, перепись населения и содействуют обеспечению общих выборов.

Шведская налоговая нагрузка является одной из самых высоких в мире, это связано с тем, что в Швеции очень много видов деятельности осуществляется за счет общественных средств. Конкуренция за налоговую базу между разными странами, требует, чтобы ставки налогов были относительно низкими. Чтобы добиться этого, не снижая доходов общества, Швеция была вынуждена в последние годы расширять налоговые базы - были введены налоги на большее количество видов доходов и собственности - что позволило снизить ставки налогов.

Шведские налоги можно разделять двумя способами: с одной стороны - прямые и косвенные налоги, с другой стороны - налоги на труд и на капитал.

Прямые налоги взимаются с доходов и имущества физических и юридических лиц, а косвенные налоги являются косвенными до тех пор, пока они не направлены на конкретного налогоплательщика. Объектом налогообложения здесь является оборот товаров и услуг. Многие налоги являются прямыми : подоходный налог, налог на прибыль предприятия и налог на недвижимость. Примером косвенных налогов являетсяНДС и акцизы. Прямые налоги берутся с домохозяйств, а косвенные, как правило, с предприятий.

Налоги можно также разделить на категории в зависимости от того, что является источником происхождения налогооблагаемого дохода - труд или капитал. Налоги на труд берутся с доходов за выполненную работу. Например, социальные отчисления работодателя (ЕСН), подоходный налог с зарплаты, собственные отчисления (с дохода ИЧП) и НДС (при работе с продажами). Капитал является источником налогов, взимаемых с созданной стоимости, как то налог на недвижимость, на состояние, налог на прибыль предприятий и подоходный налог на доход от капитала.

В Швеции налоги на труд дают около 85% всех налоговых поступлений, а налоги на капитал - всего 15%. Налог на доходы от трудовой деятельности, большая часть которого идет муниципалитетам (коммунам), составляет значительную часть налоговых поступлений. Ставка налога прогрессивная, она начинается с примерно 30 процентов и заканчивается 55 процентами. Это единственный налог, который попадает в распоряжение коммун. Муниципальный налог, который определяется самими коммунами, имеет ставку от 28 до 33 процентов. С доходов от трудовой деятельности, превышающих прим. 36 000 долл. США, взимается также государственный подоходный налог по ставке 20 процентов, а на доход свыше 55 000 долл. США ставка уже 25 процентов. Все налоги собираются Государственным налоговым управлением и ежедневно через систему счетов по типу концерна переводятся на центральный расчетный счет государства. Коммуны имеют право списывать с этого счета сумму, соответствующую подоходному налогу с их жителей. Существует также система выравнивания доходов, когда самые богатые коммуны отдают часть своих налоговых поступлений самым бедным 4 коммунам. Социальные отчисления также высоки - почти 30 процентов - в то время, как налог на прибыль предприятий в 28 процентов не отличается от международного уровня. Налог на доходы физических лиц от капитала берется по ставке 30 процентов. Высшая ставка НДС составляет 25

процентов, акцизы также берутся со значительной группы товаров.

Определение уровня государственных и местных налогов входит во властные полномочия шведского парламента. Тем не менее, местные органы могут устанавливать уровень подоходного налога непосредственно в муниципалитетах и областных органах самоуправления.

Швеция имеет соглашения примерно с шестьюдесятью другими странами об избежании двойного налогообложения доходов и собственности.

Доходная часть бюджета Швеции состоит из следующих поступлений:

-- 41 % -- государственный и муниципальный подоходный налог (физические лица -- с дохода от наемного труда, дохода с капитала; юридические лица -- с прибыли от хозяйственной деятельности);

-- 24 % -- налог на добавленную стоимость;

-- 21 % -- налог на заработную плату (социальные взносы работодателей);

-- 3,5 % -- налог на имущество (налоги на собственность);

-- 10,5 % -- прочие налоги.

Каждый год Государственная налоговая служба получает примерно 7 млн. деклараций, из которых 6 млн. - декларации физических лиц и примерно 1 млн. юридических. Особые ежемесячные декларации по ЕСН, НДС и предварительно удержанному подоходному налогу сотрудников присылают примерно 400 000 предприятий.

Каждый работодатель, коллективный или индивидуальный, выплачивает в казну так называемые социальные взносы, равные примерно трети заработка каждого рабочего и служащего. Эти средства идут на покрытие пенсионных и медицинских расходов. Механизм налоговых платежей организован так, что выплаты растянуты в сущности на целый год. Первые тридцать процентов от любой заработанной суммы вычитаются работодателем в пользу казны при ее выплате, когда бы и где бы она ни происходила. Налоговое управление бдительно следит за выполнением всех правил. Весной начинается горячая пора: заполнение и сдача налоговых деклараций. В случае недоплаты налогоплательщик наказывается пенями, которые достигают 40 процентов доплат.

1.1 Прямое налогообложение

Частные лица платят подоходный налог и государству, и местным органам управления, в то время как юридические лица (за исключением домовладений скончавшихся граждан) облагаются только общегосударственным подоходным налогом. Уровень общегосударственного подоходного налога для фирм составляет 28%.

Местный подоходный налог определяется следующим образом: ежегодно все местные органы управления решают, какую долю от налогооблагаемого дохода будет составлять налог. В среднем уровень местного подоходного налога составляет приблизительно 31% от налогооблагаемого дохода.

Доходы теперь понимаются несколько шире, чем раньше. Так, теперь доходы от деятельности, связанной с хобби, тоже облагаются налогом.

Все виды вознаграждения за труд и любую другую деятельность, включая заработную плату и любые другие формы платежей, облагаются налогом, по возможности, единым образом в зависимости от их рыночной стоимости. Введены новые правила для налогообложения доходов, связанных с использованием автомобилей. Полностью облагается налогом бесплатное питание. Существуют стандарты для налогообложения поденных работ.

1.2 Налоговые льготы

Специальная основная скидка не может составлять меньшую сумму, чем основная скидка, которая полагалась бы при соответствующем годовом заработке любому налогоплательщику (не пенсионеру).

Скидка распространяется и на алименты, выплачиваемые бывшему супругу или супруге.

Специальная система освобождения от налогов для иностранных ученых, временно работающих в Швеции, в настоящее время упразднена. Теперь все их доходы полностью облагаются налогом. Но существующая налоговая скидка, компенсирующая дополнительные затраты, связанные с пребыванием в Швеции, остается в силе.

1.3 Налогообложение недвижимости

С 1991 года вся недвижимость подразделяется на жилую и производственную. Частная собственность на жилье как правило состоит из одного или двух семейных владений, при условии, что они используются для постоянного проживания или проведения отпуска самим владельцем/владелицей или его/ее друзьями или родственниками. Совместные владения (кооперативное жилье), используемые аналогичным образом, также рассматриваются, как частные жилые помещения.

Доходы от сдачи частных жилых помещений и квартир внаем декларируются как “доходы с капитала”, налог на которые составляет 30%. Право на скидку для компенсации расходов по амортизации арендного жилья ограничено 4,000 крон в год на каждое сдаваемое внаем частное владение или квартиру, плюс 20% от суммы арендного дохода для одноквартирных домов. В других случаях оно ограничено определенной частью ренты, зависящей от сдаваемой в аренду площади. Разумеется, скидка не может превышать доход от сдачи помещения внаем.

Многоквартирные дома, принадлежащие некоммерческим жилищным компаниям или кооперативам, облагаются налогом по стандартному принципу. При этом 3% оценочной стоимости жилья приравнивается к доходу, а скидки, как правило, допускаются только на расходы по кредитам. Такие жилые помещения декларируются как производственная недвижимость. Налог на недвижимость с такого вида собственности также взимается.

Владельцы многоквартирных домов, не относящиеся к упомянутым выше, облагаются налогом в соответствии с так называемым договорным принципом, который применяется в случаях, когда все доходы с собственности декларируются и скидки делаются для кредитных платежей, расходов на содержание недвижимости и т.д.

Договорный метод применяется, с некоторыми исключениями, и к кооперативным владениям. В этих случаях доходы также квалифицируются как полученные от предпринимательской деятельности. Налог на недвижимость взимается и в этом случае.

1.4 Налогообложение доходов с капитала

1.5 Налогообложение фирм

Корпорации и деловые ассоциации подлежат особому налогообложению. В то же время налог с владельцев или совладельцев индивидуальной собственности взимается исходя непосредственно из их доходов, полученных как за счет обладания этой собственностью, так и из других источников.

1.6 Удержание налогов

Система сбора налогов устроена таким образом, что налоговые платежи осуществляются постепенно в течение года. Такая система называется “уплата по мере получения доходов”. В принципе, эти предварительные налоговые платежи должны вместе составлять конечную сумму налогообложения.

Для лиц, работающих по найму весь процесс расчета и уплаты налогов берет на себя работодатель. Те, кто не работает по найму, осуществляют предварительные платежи самостоятельно. Банки, Шведский центр регистрации ценных бумаг (“Вердепапперссентрален”, или “VPC”) и другие организации, которые производят выплату процентов или дивидендов, удерживают предварительные налоговые платежи с этих доходов.

После того, как с помощью налоговой декларации определена конечная сумма, подлежащая уплате, ее сравнивают с суммой предварительных налоговых платежей. Если предварительно выплаченных денег оказывается недостаточно, налогоплательщик обязывается доплатить разницу и уплатить штраф. Если было уплачено больше необходимого, остаток возвращается и налогоплательщик получает с этой суммы дополнительный процент.

1.7 Аппеляции

Кроме того, налогоплательщик вправе обжаловать решение налоговой инспекции в областном административном суде (ленсретт). Сначала аппеляции рассматриваются местными налоговыми инспекциями, которые выносят свое решение до того, как документы поступят на рассмотрение окружного административного суда. В некоторых случаях в результате такого пересмотра налоговая инспекция признает справедливость требований налогоплательщика, и аппеляция отзывается, так и не дойдя до суда.

Решение суда, в свою очередь, может быть передано в один из четырех шведских административных апелляционных судов (каммарретт). В отдельных случаях решение последних может быть обжаловано в Высшем административном суде (регерингсретт).

1.8 Налоговые преступления и налоговые штрафы

Лица, предоставившие неверную или неполную информацию в налоговой декларации, подвергаются штрафу. Это административная, экономическая мера, применяемая налоговыми властями. Практически размер штрафа обычно составляет до 40% от суммы невыплаченных налогов. Уплата штрафа не освобождает от судебного преследования за уклонение от уплаты налогов. Случаи обвинения в отказе от уплаты налогов рассматриваются в обычных судах. Максимальное наказание за уклонение от уплаты налогов в обычных случаях - два года тюремного заключения.

Если налогоплательщик в Швеции нарушит налоговое законодательство, он может быть привлечен к уголовной ответственности и осужден за налоговое преступление. Налоговые преступления, за которые в Швеции можно получить от штрафа до 6 лет лишения свободы, раньше составляли подавляющую часть всех дел, рассматриваемых административными судами. Чтобы снизить нагрузку на суды и сократить время рассмотрения дел, в 1972 году была введена альтернативная мера наказания, которую могли применять сами налоговые органы - налоговый штраф. В 2010 году было принято ок. 250 000 решений о наложении налоговых штрафов на сумму 18 млрд. шведских крон, а в судах было вынесено лишь 1500 приговоров за налоговые преступления.

Для квалификации деяния как налогового преступление необходим субъективный фактор - наличие злого умысла, а при наложении налогового штрафа учитываются лишь объективные обстоятельства. Проще говоря, достаточно указать неверные данные, чтобы встал вопрос о налоговом штрафе. То есть неверными должны быть именно указанные данные - неверное заявление о вычете не является налоговым преступлением, если сами цифры верные. Добровольное внесение исправлений в данные освобождает от налогового штрафа, если это исправление не стало результатом личного контакта инспектора с плательщиком или объявленной налоговым органом кампании по проверке именно таких деклараций. Налоговый штраф не налагается, если неверные данные стали результатом явной описки или ошибки в расчетах, если данные можно исправить с помощью контрольных данных, если данные исправлены добровольно или речь идет о незначительной сумме (по НДС 2500 крон, по прибыли 5000 крон).От налогового штрафа могут освободить, если ошибка «извинительна» в силу возраста или неопытности, или если наложение штрафа является неоправданным. Штраф рассчитывается, исходя из укрытой от налога суммы, на которую начисляется 20 процентов по НДС и 40 процентов по всем остальным налогам.

2. Электронный документооборот

Электронная налоговая отчетность скрепляется электронной печатью, которая должна отвечать требованиям, установленным законом об электронной печати. По заявлению организации электронная печать выдается налоговым управлением и устанавливается работником налогового управления на один компьютер предприятия. Работник фирмы (как правило, директор или главный бухгалтер) получает сертификат и осуществляет работу с электронной печатью.

Большое значение для налогообложения как внутри Швеции, так и в ЕС имеет регистрационный номер по НДС (VAT number), который является национальным регистрационным номером предприятия и присваивается каждой организации при ее регистрации в Швеции.

Шведский регистрационный номер предприятия по НДС состоит из 8 цифр, которые могут быть разделены тире (например, 556123--4567). Индивидуальные предприниматели не имеют регистрационного номер по НДС, но им присваивается персональный номер, состоящий также из 8 цифр, первые 4 из которых обозначают дату рождения физического лица.

При реализации товаров внутри ЕС за основу берется национальный регистрационный номер предприятия, к которому перед его цифровым показателем добавляется двузначный код страны -- буквенное обозначение страны предприятия, а в конце номера -- дополнительные 2 цифры. В итоге, если фирма является шведским предприятием, то ее номер может выглядеть следующим образом: SE556123456701.

3. Уровень жизни и налоги в Швеции

В шведских магазинах 1 кг свиных отбивных стоит в среднем 65-70 крон;

1 кг говядины - 90 крон;

1 кг говяжьего фарша -70 крон;

1 кг муки - 9 крон;

1 кг спагетти - 12-15 крон;

1 кг сахара - 7 крон;

500 г кофе - 40-45 крон;

1 кг помидоров -18-25 крон;

1 кг бананов - 17-20 крон.

Цены на основные продукты питания в Швеции в шведских кронах и рублях (в пересчете по курсу 4,5 рубля за 1 SEK) по состоянию на начало 2012 года показаны ниже

Цены на продукты в Стокгольме и Гетеборге

Товар или услуга Цены в Стокгольме, SEK Цены в Гетеборге, SEK

Стоимость обеда в недорогом кафе, на 1 человека 80-110 (360-500 рублей) 75-90 (340-400 рублей)

Стоимость обеда из 3 блюд в ресторане среднего класса, на 2 человек 600-700 (2700-3150 рублей) 370-450 (1670-2000 рублей)

Молоко, 1 л 7,5-9 (34-40 рублей) 8 (36 рублей)

Буханка хлеба 18-23 (81-104 рубля) 18-22 (81-99 рублей)

Яйца, 12 шт. 20-25 (90-113 рублей) 17-20 (77-90 рублей)

Сыр, 1 кг 70-90 (315-400 рублей) 60-80 (270-360 рублей)

Куриные грудки, 1 кг 75-90 (340-400 рублей) 57-65 (255-290 рублей)

Яблоки, 1 кг 15-20 (68-90 рублей) 10-15 (45-68 рублей)

Апельсины, 1 кг 15-20 (68-90 рублей) 20-30 (90-135 рублей)

Картофель, 1 кг 5-8 (23-36 рублей) 5-7 (23-32 рубля)

Минеральная вода, 1,5 л 13-17 (59-77 рублей) 12-16 (54-72 рубля)

Вино среднего качества, 1 бутылка 70-80 (315-360 рублей) 80-120 (360-540 рублей)

Пиво (местное), 0,5 л 14-18 (63-81 рубль) 10-15 (45-68 рублей)

Как всегда львиная доя доходов иммигрантов уходит на съем жилья, оплату коммунальных платежей.

На одном из сайтом нам удалось найти примерную таблицу этих статей расходов.

Цены на жилье в Швеции

Зарплаты в Швеции

Теперь о самом главном - о зарплатах. Зарплата зависит от вашего стажа работы, возраста, образования и т.д. Но всегда есть некая средняя величина зарплаты для определенной сферы деятельности.

Вот примерный список востребованных профессий и соответствующих зарплат:

Адвокат -- 50 300

Библиотечный работник -- 23 750

Ветеринар -- 43 000

Воспитатель в детском саду -- 18 500

Журналист -- 27 000

Инженер -- 30 500

ИТ-специалист -- 24 500

Механик -- 20 000

Механик по автобусам -- 22 000

Официант -- 18 000

Переводчик (письменный перевод) -- 25 000

Переводчик (устный перевод) -- 20 600

Плотник -- 23 000

Преподаватель -- 21 000 - 33 000

Продавец -- 20 000

Системный специалист -- 36 000

Интересные факты и особенности налоговой системы Швеции:

1. Налог на присвоение имен детям

Закон об именах в Швеции требует одобрения тех имен, которые даются шведским детям. Налоговое агентство Швеции занимается регистрацией имен в стране. В 1983 году в закон были внесены изменения, позволяющие мужчинам брать имена своих жён или спутниц, равно как и женщинам брать имя мужа. Закон, в частности, гласит: «Присвоение имени не может быть одобрено, если оно может обидеть или вызвать неудобство или дискомфорт для того, кто его использует, или если имя не является подходящим по какой-то очевидной причине».

2. По статистике ежедневно парламент страны утверждает в среднем одну поправку, касающуюся налогового законодательства.

3. Одно время популярная шведская группа ABBA, в которой было всего четверо исполнителей, платила налогов не меньше, чем крупнейший в мире шведский автоконцерн Volvo.

4. Собираемость налогов: 98,5 процента, чем сильно гордятся шведские налоговики.

5. Мужчинам-бухгалтерам платят больше, чем женщинам.

6. Шведы очень экономны, но при этом с удовольствием платят налоги.

7. В 1976 году известная шведская писательница Астрид Линдгрен (знаменитая Карлсоном и Пеппи Длинныйчулок) публично жаловалась, что налоги, которые ей надо заплатить, превышают ее доходы. Тем не менее она отдала государству все причитающееся.

8. В Швеции доходы от деятельности, связанной с хобби, тоже облагаются налогом.

9. В Швеции на каждой бензоколонке висят объявления, уведомляющие водителя, что примерно 80 процентов стоимости литра бензина (до доллара за литр) составляет налог.

Размещено на Allbest.ru