Удосконалення фінансової роботи в бюджетних установах

Характеристика діяльності бюджетних установ як об’єкта фінансового управління. Дослідження теоретичних аспектів та розробка рекомендації удосконалення організації фінансової роботи в бюджетних установах. Аналіз доходів та видатків у цих установах.

Рубрика Финансы, деньги и налоги
Вид дипломная работа
Язык украинский
Дата добавления 11.03.2014
Размер файла 1,5 M

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

  • ввести доповнення до Класифікатора професій ДК 003-95 і включити таку посаду як фінансист разом із наведенням їхніх обов'язків і повноважень
  • більш чіткіше розподілити обов'язки між бухгалтерією, планово-економічним відділом, фінансовою службою.
  • підвищити інформаційне забезпечення в установі, з метою покращення доступу фінансиста до облікової інформації, що веде до подолання труднощів, під час виконання своїх обов'язків, як фінансиста, так і бухгалтера.
  • Підсумовуючи усе вищенаведене, можна сказати, що до основних обов'язків фінансиста належать: перетворення в життя принципу “гроші повинні робити гроші”, розробка і реалізація фінансового-управлінських рішень щодо залучення та розміщення фінансових ресурсів, фінансове планування, оцінка ризиків, забезпечення зростання прибутку та скорочення витрат. Фінансист повинен уміти моделювати фінансово-господарські ситуації, проводити порівняльний аналіз і прогнозування варіантів розвитку, формулювати аналітичні висновки.
  • Особа, що обрала професію фінансиста, повинна мати аналітичний склад розуму, вміти стратегічно і логічно мислити. Вміння аналізувати великі масиви даних, гнучкий розвиток і навіть стійкість до стресів є важливими умовами набуття професійності фінансиста.
  • Висновки по 1 розділу
  • Фінансова робота в бюджетній установі складається з процедур різного рівня складності та відповідальності. Умовно фінансову роботу можна згрупувати за такими напрямками: фінансове планування; оперативна фінансова робота (робота з постачальниками стосовно розрахунків за сировину, матеріали, паливо, тощо; з покупцями щодо розрахунків за продукцію, послуги; забезпечення своєчасної сплати податків і податкових платежів, погашення банківських кредитів і сплати відсотків; своєчасних виплат заробітної плати тощо); контрольно-аналітична робота.
  • Бюджетний процес - складне і багатогранне явище, в якому переплітаються економічні й політичні інтереси. У демократичному суспільстві бюджетні пріоритети відображають колективну волю громадян, виявлення якої покладено на політичних представників народу.
  • Аналіз стану фінансування видатків та недостатній рівень наповнення бюджетів усіх рівнів у сучасних умовах виявляє негативні тенденції в Україні. Місцеві бюджети України недостатньою мірою забезпечують можливості реалізації функцій і завдань, які покладаються на місцеві органи влади.
  • Через недостатній рівень фінансової дисципліни в міністерствах, відомствах і бюджетних установах ще не один рік буде актуальним інспектування, оскільки саме ревізія має достатні важелі впливу на керівників, які порушують фінансове і бюджетне законодавство.
  • Нині одним з дієвих важелів впливу на керівників може стати оприлюднення результатів контрольних заходів, широке висвітлення проблем і недоліків, доведення їх до громадськості через публічні слухання.
  • Міжбюджетні відносини в економіці України потребують подальшого вдосконалення з метою розширення ресурсної бази органів місцевого самоврядування та запровадження.
  • РОЗДІЛ 2. АНАЛІЗ ДІЯЛЬНОСТІ БЮДЖЕТНОЇ УСТАНОВИ
  • 2.1 Характеристика досліджуваної бюджетної установи
  • Комунальне підприємство "Щастинська теплова енергетична компанія" є суб'єктом природних монополій Луганської області.
  • Комунальне підприємство "Щастинська теплова енергетична компанія" скорочена назва КП «Щастинська теплова енергетична компанія» знаходиться за адресою: Луганська область, м. Щастя, вул. Донєцкая, буд. 36.
  • Основним видом діяльності підприємства є транспортування теплової енергії.
  • Згідно рішення виконавчого комітету Щастинської міської ради №116 від 16.08.2011 р. "Про визначення комунального підприємства «Щастинська теплова енергетична компанія» виконавцем комунальних послуг з централізованого опалення та централізованого постачання гарячої води" визначено, що комунальне підприємство «Щастинська теплова енергетична компанія» є виконавцем комунальних послуг з централізованого опалення та централізованого постачання гарячої води у житловому фонді, що розташований на території м. Щастя.
  • Код 40.30.1 - послуги з постачання водяної пари і гарячої води (включно з холодоагентами) (послуги з постачання теплової енергії
  • Управління КП «Щастинська теплова енергетична компанія» здійснюється генеральним директором на основі принципів єдиноначальності у межах повноважень.
  • Головний інженер і головний бухгалтер КП «Щастинська теплова енергетична компанія» призначаються і звільняються з посади генеральним директором.
  • Генеральний директор КП «Щастинська теплова енергетична компанія» керує всією діяльністю і організує роботу КП «Щастинська теплова енергетична компанія» шляхом реалізації у межах своєї компетенції наступних повноважень:
  • розпоряджається майном КП «Щастинська теплова енергетична компанія» відповідно до чинного законодавства статуту;
  • видає накази і розпорядження обов'язкові для всіх працівників КП «Щастинська теплова енергетична компанія», дає доручення;
  • за договором приймає на роботу, переводить на іншу роботу працівників, накладає стягнення і здійснює звільнення з роботи;
  • укладає договори за дорученням КП;
  • заявляє від імені КП претензії і позови за узгодженням з КП, які витікають з виробничо-господарської діяльності КП «Щастинська теплова енергетична компанія»;
  • вирішує всі інші питання згідно внутрішнім документам КП. Об'єм повноважень генерального директора КП «Щастинська теплова енергетична компанія» позначений внутрішніми документами КП.
  • Штатний розклад адміністративно-управлінського персоналу КП «Щастинська теплова енергетична компанія» та його фонд заробітної плати затверджуються генеральним директором.
  • КП «Щастинська теплова енергетична компанія» має наступну організаційну структуру (рис. 2.1):
  • 1. Керівник підприємства - Генеральний директор. Йому прямо підпорядковані: керівництво та апарат при керівництві, а саме: головний інженер, заступник начальника по виробництву, заступник начальника з охорони праці, відділ кадрів, головний бухгалтер та головний економіст.
  • 2. Головний інженер. Йому підпорядковані: енергомеханічна служба, ділянка вентиляції і ТБ, ділянка підготовчих робіт, виробничо - технологічна служба, ділянці тепломереж.
  • 3. Заступник начальника по виробництву. Йому підпорядковані диспетчерська служба та начальники змін.
  • 4. Головному бухгалтеру підпорядкована бухгалтерія.
  • 5. Головному економісту підпорядковані плановий відділ та відділ організації та оплати праці.
  • 6. Заступнику начальника з охорони праці підпорядкована служба охорони праці і ТБ.
  • Размещено на http://www.allbest.ru/
  • Размещено на http://www.allbest.ru/
  • Рис. 2.1 Організаційна структура КП «Щастинська теплова енергетична компанія»
  • Спеціалісти усіх підрозділів підприємства діють у відповідності із посадовими інструкціями. У звітному періоді змін в організаційній структурі КП «Щастинська теплова енергетична компанія» не відбувалося.
  • Фінансову службу КП «Щастинська теплова енергетична компанія» очолює головний бухгалтер, який є службовцем, призначається на посаду рішенням начальника КП «Щастинська теплова енергетична компанія».
  • В обов'язки фінансової служби входить:
  • Управління та керівництво процесом виконання бюджету коштів КП «Щастинська теплова енергетична компанія», забезпечення своєчасного та правильного його планування щодо видаткової частини.
  • Правильний вибір форм бухгалтерського обліку для створення системи облікових регістрів, порядку і способу реєстрації та узагальнення інформації з додержанням єдиних принципів, встановлених Законом України "Про бухгалтерський облік та звітність в Україні" від 16.07.1999р. № 996 -XIV з урахуванням діяльності управління та технології обробки облікових даних.
  • Размещено на http://www.allbest.ru/
  • Размещено на http://www.allbest.ru/
  • Рис. 2.2 Структура фінансової служби КП «Щастинська теплова енергетична компанія»
  • В свою чергу, головний бухгалтер повинен відповідати за інформаційне забезпечення фінансового менеджменту, організацію фінансового та управлінського обліку, складання звітності, організацію внутрішнього аудиту.
  • Першорядним поточним завданням КП «Щастинська теплова енергетична компанія» залишається покращення техніко-економічних показників роботи обладнання шляхом проведення реконструкції та модернізації енергоблоків, вдосконалення режимів роботи і якісних ремонтів, зменшення собівартості виробництва електроенергії та тепла, приведення характеристик системи регулювання до європейських норм, зменшення викидів шкідливих речовин у навколишнє середовище. При цьому мають бути враховані досягнення науково-технічного прогресу, досвід інших країн у впровадженні новітніх технологій і технічних рішень в теплоенергетиці та фінансово-економічне обґрунтування проектів.
  • Методи фінансового аналізу бюджетної організації - це комплекс науково-методичних інструментів та принципи дослідження фінансового стану бюджетної організації. Неформалізовані методи аналізу ґрунтуються на описуванні аналітичних процедур на логічному рівні, а не на жорстких аналітичних взаємозв'язках та залежностях.
  • До формалізованих метолів фінансового аналізу належать ті, в основу яких покладено жорстко формалізовані аналітичні залежності.
  • Об'єкт - бюджетна організація. Ціль - аналіз фінансового стану бюджетної організації, оцінка економічних показників діяльності, динаміка їхньої зміни. Постановка завдання - підвищення ефективності діяльності бюджетної організації.
  • Таким чином, для проведення аналізу фінансово-господарської діяльності бюджетної організації можливо застосовувати наступний модернізований алгоритм (рис. 2.3) [19,c. 83].
  • Розглянемо кожен етап окремо.
  • Перший етап. Вибір об'єкта, мети дослідження, постановка задачі і вибір методів проведення аналізу.
  • Другий етап. Вибір основних показників роботи бюджетної організації. Третій етап. Збір інформації й оцінка її вірогідності, відбір даних.
  • Інформаційним забезпеченням фінансового аналізу є:
  • 1) дані фінансової звітності;
  • 2) планова інформація;
  • 3) дані статистичної звітності;
  • 4) нормативна інформація;
  • 5) експертна інформація.
  • Рис. 2.3 Алгоритм проведення аналізу фінансово-господарської діяльності бюджетної організації
  • Четвертий етап. Безпосередній аналіз фінансово-господарської діяльності.
  • Аналіз діяльності бюджетної організації починається з оцінки загального фінансового стану. У першу чергу проводиться аналіз доходів за спеціальним і загальним фондами, аналізується динаміка фінансування діяльності, а також витрати. Аналізується склад і структура балансу, ліквідність балансу, фінансова стабільність, ліквідність і платоспроможність, ділова активність.
  • П'ятий етап. Виявлення „вузьких" місць і пошук резервів з підвищення ефективності роботи бюджетної організації.
  • Шостий етап. Визначення найбільш перспективних видів діяльності бюджетної організації на основі отриманих результатів.
  • Сьомий етап. Розробка заходів, що сприяють підвищенню ефективності роботи бюджетної організації і подальшого контролю за їх виконанням.
  • Кожен етап запропонованого алгоритму дослідження фінансового стану бюджетної організації присутній як самостійний блок, що вимагає більш глибокої деталізації і пророблення [19,c. 90]. Результати, які отримані на окремих етапах, можуть бути економічно значимі як самі по собі, так і для використання в якості вихідних даних для подальшого аналізу.
  • Допускається, що в ході подальшої роботи над алгоритмом і методикою фінансового аналізу діяльності бюджетної організації при виявленні необхідності в додатковій оцінці і дослідженні інформації або про якісь види діяльності організації, або про майновий стан запропонований алгоритм може бути розширений за рахунок нових напрямків аналізу.
  • Як бачимо, аналіз фінансового стану бюджетної організації можливо проводити, використовуючи традиційний аналіз, враховуючи особливості бюджетних організацій.
  • Застосуємо систему аналітичних коефіцієнтів для аналізу фінансового стану КП «Щастинська теплова енергетична компанія» (табл. 2.1)
  • Таблиця 2.1
  • Основні фінансові показники діяльності КП «Щастинська теплова енергетична компанія»
  • Показники

    Роки

    Відхилення

    2009 рік

    2010 рік

    2011 рік

    2010-2009

    2011-2010

    Власні обігові кошти

    137014

    -289637

    -195466,2

    -332480,2

    94170,8

    Коефіцієнт забезпечення обігових, коштів власними обіговими коштами

    0,18

    -0,67

    -0,37

    -0,85

    0,3

    Коефіцієнт маневреності власних обігових коштів

    2,13

    -1,04

    -1,99

    -5

    -0,95

    Коефіцієнт маневреності робочого капіталу

    2,49

    -0,38

    -0,64

    -2,87

    -0,26

    Коефіцієнт забезпечення власними обіговими коштами запасів

    0,4

    -2,6

    -1,55

    -1,95

    1,1

    Коефіцієнт незалежності (автономії)

    0,92

    0,91

    0,91

    -0,01

    0

    Коефіцієнт фінансової залежності

    1,09

    1,1

    1,1

    0,01

    0

    Коефіцієнт маневреності власного капіталу

    0,02

    -0,04

    -0,03

    -0,05

    0,01

    Проміжний коефіцієнт покриття

    1,9

    0,80

    0,73

    -1,17

    -0,07

    Загальний коефіцієнт покриття

    1,9

    0,80

    0,73

    -1,17

    -0,07

    Показник співвідношення короткострокової дебіторської та кредиторської заборгованості

    0,36

    0,03

    0.02

    -0,34

    -0,01

    Частка основних засобів в активах

    0,88

    0,9

    0,88

    0

    0,02

    Коефіцієнт зносу основних засобів

    0,39

    0,39

    0,41

    0,02

    0,02

    Коефіцієнт оновлення

    0,05

    0,02

    -0,03

    Коефіцієнт мобільності активів

    0,11

    0,05

    0,07

    -0,04

    0,02

    • Отже, аналіз фінансових коефіцієнтів вказує на погіршення фінансового стану КП «Щастинська теплова енергетична компанія». Таким чином підводячи підсумки проведено аналізу можна зробити висновок про необхідність удосконалення управління фінансово-економічною діяльністю КП «Щастинська теплова енергетична компанія». Таким чином, проведений основних показників фінансово-господарської діяльності КП «Щастинська теплова енергетична компанія» за 2009-2011 роки свідчить про зниження рівня ефективності використання ресурсів підприємства, фінансових, матеріальних та трудових, зменшенні ефективності діяльності.
    • 2.2 Аналіз доходів бюджетної установи
    • Основним доходом КП «Щастинська теплова енергетична компанія» плата за комунальні послуги з централізованого опалення та централізованого постачання гарячої води у житловому фонді, що розташований на території м. Щастя.
    • При здійснені аналізу доходів КП «Щастинська теплова енергетична компанія» необхідно враховувати особливості звітності бюджетної організації. Особливу увагу необхідно звернути на формування доходів бюджетної організації за двома фондами - загальним і спеціальним.
    • Значення аналізу надходжень і використання коштів за загальним і спеціальним фондами визначається тим, що за його допомогою здійснюється контроль за правильністю їхнього утворення, а також вишукуються резерви по зміцненню матеріально-технічної бази установи і додаткових фінансових ресурсів.
    • Завдання аналізу:
    • оцінка виконання кошторисних призначень:
    • оцінка виконання плану за основними показниками кожного виду надходжень за спеціальним і загальним фондами;
    • розрахунок впливу факторів на відхилення по основних результативних показниках:
    • розробка заходів щодо усунення виявлених у результаті аналізу недоліків і заходів щодо вишукування джерел утворення й ефективного використання коштів за спеціальним і загальним фондами:
    • контроль правильності утворення дохідної і видаткової частини кошторису, перевірка своєчасності і повноти нарахування і перерахування податків у державний бюджет.
    • Склад і структура доходів КП «Щастинська теплова енергетична компанія» за 2009-2011 рік наведена у табл. 2.2.
    • Таблиця 2.2
    • Склад і структура доходів КП «Щастинська теплова енергетична компанія» за 2009-2011рік, тис. грн.
    • Показники

      2009 рік

      2010 рік

      2011 рік

      Відхи-лення у сумі

      Темпи росту, %

      Сума

      Питома вага, %

      Сума

      Питома вага, %

      Сума

      Питома вага, %

      1. Доходи загального фонду

      1874,6

      40,73

      5202,15

      55,28

      5130,13

      47,47

      3255,53

      273,67

      2. Доходи спеціального фонду

      2728,11

      59,27

      4208,1

      44,72

      5677,06

      52,53

      2948,95

      208,09

      2.1 Доходи за коштами, отриманими як плата за послуги

      1170,21

      25,42

      2697,33

      28,66

      1693,69

      15,67

      523,48

      144,73

      2.2 Доходи за іншими джерелами власних надходжень

      1557,9

      33,85

      1510,77

      16,05

      3893,97

      36,03

      2336,07

      249,95

      2.3 Доходи за іншими надходженнями спеціального фонду

      0,00

      0,00

      59,4

      0,55

      59,4

      2.4 Доходи, спрямовані на покриття дефіциту загального фонду

      0,00

      0,00

      30

      0,28

      30

      2.5 Доходи за витратами майбутній періодів

      0,00

      0,00

      0,00

      0

      3. Доходи від реалізації продукції, виробів і виконаних робіт

      0,00

      0,00

      0,00

      0

      • У складі доходів КП «Щастинська теплова енергетична компанія» у 2011 році доходи спеціального фонду складають 5130,13 тис. грн. або 47,47 %, доходи спеціального фонду дорівнюють 5677,06 тис. грн. або 52,53 %.
      • У складі доходів спеціального фонду доходи за коштами, отриманими як плата за послуги складають 15,67 % або 1693,69 тис. грн., вони мають динаміку до збільшення та проти 2009 року збільшились на 523,48 тис. грн.
      • Доходи за іншими джерелами власних надходжень складають 3893,97 тис. грн. або 36,03 %. Динаміка їх також свідчить про збільшення, відхилення складає 2336,07 тис. грн. темп росту складає 249,95 %.
      • Графічно склад і структура доходів КП «Щастинська теплова енергетична компанія» за 2009-2011 рік наведена на рис. 2.4.
      • Рис 2.4. Структура доходів КП «Щастинська теплова енергетична компанія» за 2009-2011рік
      • Таким чином, проведемо аналіз надходжень до спеціального фонду КП «Щастинська теплова енергетична компанія» за 2009-2011 роки.
      • Вивчення виконання кошторису за спецфондом починається з аналізу джерел їхнього утворення. У процесі аналізу встановлюється склад коштів і виконання плану по надходженнях поточного року в цілому і по кожному їхньому виду. Аналіз утворення засобів за спецфондом кожного виду має особливості, обумовлені характером даних коштів, виробничих показників для визначення розміру надходжень. При цьому враховується, що дохідна частина кошторису і звіту містить зведення про надходження і джерела коштів.
      • КП «Щастинська теплова енергетична компанія» надає відповідно до законодавства на договірних умовах платні послуги підприємствам, установам, організаціям незалежно від форм власності та господарювання, зокрема:
      • послуги з постачання водяної пари і гарячої води (включно з холодоагентами) (послуги з постачання теплової енергії.
      • Розглянемо обсяги надання послуг КП «Щастинська теплова енергетична компанія» у натуральному вимірі умовно в одиницях послуг, за одиницю послуги ми приймаємо виконаний обсяг робіт за договором.
      • Обсяги послуг наданих КП «Щастинська теплова енергетична компанія» за 2009-2011 роки наведено у табл. 2.3.
      • Таблиця 2.3
      • Обсяги послуг наданих КП «Щастинська теплова енергетична компанія» за 2009-2011 роки, од.
      • Платні послуги

        Роки

        Відхилення, +/-

        2009

        2010

        2011

        2010-2009

        2011-2010

        Послуги з постачання водяної пари

        4075

        3937

        4819

        -138

        882

        Послуги з постачання гарячої води

        4269

        3400

        3892

        -869

        492

        Послуги з технічного нагляду за мережами

        3493

        3042

        2780

        -451

        -262

        Послуги з ремонту

        7568

        7516

        7043

        -52

        -473

        Разом

        19405

        17896

        18535

        -1510

        639

        • За даними табл 2.3 спостерігається зниження обсягу послуг наданих КП «Щастинська теплова енергетична компанія» у 2010 році проти 2009 року на 1510 одиниць. У 2011 році спостерігається збільшення обсягу виконаних робіт (послуг) на 639 одиниць, тобто спостерігається збільшення обсягів діяльності КП «Щастинська теплова енергетична компанія», що відповідно вплине на обсяги надходжень до спеціального фонду.
        • Розглянемо докладно обсяг надходжень до спеціального фонду за напрямами послуг КП «Щастинська теплова енергетична компанія» за 2009-2011 роки (табл. 2.4)
        • Таблиця 2.4
        • Обсяг надходжень до спеціального фонду за напрямами послуг КП «Щастинська теплова енергетична компанія» за 2009-2011 роки, тис. грн.
        • Платні послуги

          Роки

          Відхилення, +/-

          2009

          2010

          2011

          2010-2009

          2011-2010

          Послуги з постачання водяної пари

          1225,1

          2000,4

          2904,9

          775,3

          904,5

          Послуги з постачання гарячої води

          816,7

          1333,6

          1936,6

          516,9

          603

          Послуги з технічного нагляду за мережами

          202,59

          209,92

          200,18

          7,33

          -9,74

          Послуги з ремонту

          438,95

          518,62

          507,11

          79,67

          -11,51

          Інші послуги

          44,7

          145,6

          128,3

          100,9

          -17,3

          Разом

          2728,11

          4208,1

          5677,06

          1479,99

          1468,96

          • За даними табл. 2.4 спостерігається збільшення доходу від наданих послуг у 2010 році проти 2009 року на 1479,99 тис. грн. У 2011 році також спостерігається збільшення обсягу виконаних робіт (послуг) на 1468,96 тис. грн.
          • Таким чином, обсяг надходжень до спеціального фонду КП «Щастинська теплова енергетична компанія» за 2009-2011 рік має зростаючу динаміку, але не всіх напрямках діяльності, зокрема зниження обсягу надходжень відбулось за рахунок зниження обсягу послуг з технічного нагляду за мережами у 2011 році на 9,74 тис. грн. а зниження обсягу послуг з ремонту склало у 2011 році 11,51 тис. грн.
          • Графічно динаміка обсягу надходжень до спеціального фонду за напрямами послуг КП «Щастинська теплова енергетична компанія» за 2009-2011 роки наведена на рис. 2.5.
          • Рис. 2.5. Динаміка обсягу надходжень до спеціального фонду за напрямами послуг КП «Щастинська теплова енергетична компанія» за 2009-2011 роки
          • Таким чином, спостерігається збільшення обсягів доходів до спеціального фонду КП «Щастинська теплова енергетична компанія».
          • Згідно з даними табл. можна зробити наступний висновок: основним джерелом надходжень коштів за спецфондом у КП «Щастинська теплова енергетична компанія» за 2009-2011 роки є послуги, що надаються установою згідно з функціональними повноваженнями, тому що саме вони мають найбільшу питому вагу в структурі надходжень.
          • Таким чином, за результатами проведеного аналізу зроблено висновок про те, що основним доходом КП «Щастинська теплова енергетична компанія є реалізації послуг опалення та централізованого постачання гарячої води. Проведений аналіз фінансових показників КП «Щастинська теплова енергетична компанія» у 2011 році засвідчив зростання доходів проти попередних років.
          • 2.3 Аналіз видатків бюджетної установи
          • Відповідно до Порядку № 17 установи та організації, які утримуються за рахунок коштів бюджету, мають право приймати зобов'язання та витрачати кошти з бюджету на цілі та в межах, які встановлені кошторисами і планами асигнувань.
          • Використання та розподіл коштів спецфонду КП «Щастинська теплова енергетична компанія» здійснюється за повною економічною класифікацією видатків згідно з кошторисом на відповідний рік, затвердженим в установленому порядку.
          • Кошти спецфонду використовуються КП «Щастинська теплова енергетична компанія» на наступні цілі:
          • згідно з напрямами використання;
          • на погашення заборгованості КП «Щастинська теплова енергетична компанія» за бюджетними зобов'язаннями за спеціальним та загальним фондами бюджету;
          • на проведення заходів, пов'язаних з виконанням основних функцій, у тому числі:
          • придбання обладнання, меблів та оргтехніки;
          • будівництво, придбання, капітальний ремонт та реконструкцію споруд та приміщень;
          • придбання предметів постачання і матеріалів (хімічні реактиви, лабораторний посуд, спецодяг, господарський інвентар, канцтовари, медикаменти, література, періодичні видання, бланки сертифікатів тощо.);
          • придбання науково-технічної літератури та інформаційного матеріалу, оплату консультативних послуг сторонніх організацій;
          • оснащення інформаційними, технічними та програмними засобами;
          • оренду приміщень, оплату комунальних послуг, послуг зв'язку, поточного ремонту обладнання та приміщень тощо;
          • оплату праці, соціальні виплати та стимулювання роботи працівників;
          • службові відрядження та представницькі витрати;
          • підготовку та навчання кадрів, підвищення кваліфікації;
          • організацію конференцій, семінарів, нарад, ділових зустрічей;
          • витрати на оплату транспортних послуг, придбання та утримання транспортних засобів;
          • інші витрати, пов'язані з функціонуванням КП «Щастинська теплова енергетична компанія».
          • Структура фактичних видатків КП «Щастинська теплова енергетична компанія» за 2009-2011 роки наведена у табл. 2.5.
          • За даними таблиці ми бачимо, що у складі видатків КП «Щастинська теплова енергетична компанія» у 2009-2010 роках найбільшу питому вагу займають видатки спеціального фонду, їх питома вага складає відповідно 58,98 та 53,13 %. Але у 2011 році ситуація змінилась та питома вага видатків загального фонду збільшилась та склала 52,56 %.
          • Динаміка обсягів видатків свідчить про їх поступове збільшення на протязі досліджуваного періоду, темп росту видатків загального фонду складає 328,8 %, спеціального фонду 206,3 %. Зокрема видатки, за коштами отриманими як плата за послуги за 2009-2011 рр. збільшились на 523,48 тис. грн., темп зростання складає 144,7 %, видатки за іншими джерелами власних надходжень збільшились на 2336,07 тис. грн.., темп росту складає 249,9 %.
          • Таблиця 2.5
          • Структура фактичних видатків КП «Щастинська теплова енергетична компанія» за 2009-2011 роки
          • Показники

            2009 рік

            2010 рік

            2011 рік

            Відхи-лення у сумі

            Темпи росту, %

            Сума

            Питома вага, %

            Сума

            Питома вага, %

            Сума

            Питома вага, %

            1. Видатки загального фонду

            1883,17

            41,02

            3758,09

            46,87

            6190,94

            52,56

            4307,77

            328,8

            2. Видатки спеціального фонду

            2707,8

            58,98

            4260,17

            53,13

            5587,47

            47,44

            2879,67

            206,3

            2.1 Видатки, за коштами отриманими як плата за послуги

            1170,21

            25,49

            2697,33

            33,64

            1693,69

            14,38

            523,48

            144,7

            2.2 Видатки за іншими джерелами власних надходжень

            1557,9

            33,93

            1510,77

            18,84

            3893,97

            33,06

            2336,07

            249,9

            2.3 Видатки за іншими надходженнями спеціального фонду

            0,00

            0,00

            59,4

            0,50

            59,4

            3. Виробничі витрати

            0,00

            0,00

            30

            0,25

            30

            • Графічно структура фактичних видатків КП «Щастинська теплова енергетична компанія» за 2009-2011 роки наведена на рис. 2.6.
            • Рис. 2.6. Структура фактичних видатків КП «Щастинська теплова енергетична компанія» за 2009-2011 роки
            • Аналіз видатків затверджених кошторисом КП «Щастинська теплова енергетична компанія» наведено у табл. 2.6.
            • За даними таблиці найбільшу питому вагу у складі видатків займають поточні видатки їх питома вага замає 70,05 %, капітальні видатки складають у структурі 29,95 %. Оплата праці працівників бюджетних установ займає у структурі 26,62 % та має динаміку до збільшення. Придбання предметів постачання і матеріалів, оплата послуг та інші видатків займає 28,80 %, та має динаміку до збільшення. Капітальні видатки складають у 2011 році 450 тис. грн. з них придбання обладнання і предметів довгострокового користування складає 300 тис. грн.
            • Таблиця 2.6
            • Аналіз видатків затверджених кошторисом КП «Щастинська теплова енергетична компанія»
            • Показники

              2009 рік

              2010 рік

              2011 рік

              Зміна, +/-

              Сума

              Питома вага, %

              Сума

              Питома вага, %

              Сума

              Питома вага, %

              2010-2009

              2010-2011

              Видатки всього

              1134,7

              100,00

              1278,59

              100,00

              1502,47

              100,00

              143,89

              223,88

              Поточні видатки

              798,5

              70,37

              895,29

              70,02

              1052,47

              70,05

              96,79

              157,18

              Видатки на товари і послуги

              798,5

              70,37

              895,29

              70,02

              1052,47

              70,05

              96,79

              157,18

              Оплата праці працівників бюджетних установ

              299,4

              26,39

              345

              26,98

              400

              26,62

              45,6

              55

              Заробітна плата

              299,4

              26,39

              345

              26,98

              400

              26,62

              45,6

              55

              Нарахування на заробітну плату

              112,6

              9,92

              127,7

              9,99

              144,8

              9,64

              15,1

              17,1

              Придбання предметів постачання і матеріалів, оплата послуг та інші видатків

              337

              29,70

              365,44

              28,58

              432,67

              28,80

              28,44

              67,23

              Предмети, матеріали, обладнання та інвентар

              30,7

              2,71

              50,6

              3,96

              46

              3,06

              19,9

              -4,6

              М'який інвентар та обмундирування

              Оплата транспортних послуг та утримання транспортних засобів

              Поточний ремонт обладнання, інвентарю та будівель; технічне обслуговування обладнання

              19,2

              1,69

              23,5

              1,84

              26

              1,73

              4,3

              2,5

              Послуги зв'язку

              222

              19,56

              0

              0,00

              300

              19,97

              -222

              300

              Оплата інших послуг та інші видатки

              228,4

              20,13

              266,9

              20,87

              314,67

              20,94

              38,5

              47,77

              Видатки на відрядження

              18,4

              1,62

              49,72

              3,89

              51

              3,39

              31,32

              1,28

              Капітальні видатки

              336,2

              29,63

              383,3

              29,98

              450

              29,95

              47,1

              66,7

              Придбання основного капіталу

              336,2

              29,63

              383,3

              29,98

              450

              29,95

              47,1

              66,7

              Придбання обладнання і предметів довгострокового користування

              224,4

              19,78

              278

              21,74

              300

              19,97

              53,6

              22

              Капітальний ремонт

              0

              0,00

              105,3

              8,24

              150

              9,98

              105,3

              44,7

              • Размещено на http://www.allbest.ru/
              • Структура податкових платежів КП «Щастинська теплова енергетична компанія» за 2009-2011 роки наведена у табл. 2.7.
              • Таблиця 2.7
              • Структура податкових платежів КП «Щастинська теплова енергетична компанія» за 2009-2011 роки
              • Показники

                2009 рік

                2010 рік

                2011 рік

                Відхи-лення у сумі

                Темпи росту, %

                Сума

                Питома вага, %

                Сума

                Питома вага, %

                Сума

                Питома вага, %

                1

                2

                3

                4

                5

                6

                7

                8

                9

                Податок на прибуток

                Податок на додану вартість

                114,2

                17,68

                101,3

                14,06

                107,5

                11,50

                -6,7

                94,1

                Податок з доходів фізичних осіб

                32,3

                5,00

                35,5

                4,93

                36,5

                3,91

                4,2

                113,0

                Відрахування до Пенсійного фонду України

                387,5

                59,98

                458,5

                63,65

                655,2

                70,10

                267,7

                169,1

                Відрахування до Фондів соціального страхування

                102,2

                15,82

                114,5

                15,90

                123,2

                13,18

                21

                120,5

                Плата за землю

                0,00

                0,00

                0,00

                0

                Податок з власників транспортних засобів

                9,8

                1,52

                10,5

                1,46

                12,2

                1,31

                2,4

                124,5

                Місцеві податки і збори

                Інші податки і збори

                • За даними таблиці ми бачимо, що КП «Щастинська теплова енергетична компанія» є платником податку на додану вартість, сума якого має динаміку до зменшення, відхилення показника 2011 року від показника 2009 року складає 6,7 тис. грн., темп зростання дорівнює 94,1 %. Також є платником податку з доходів фізичних осіб, динаміка якого також є зростаючою, відхилення складає 4,2 тис. грн., темп зростання 113,0 %.
                • Відрахування до Пенсійного фонду України збільшились у 2011 році 267,7 тис. грн., темп зростання 169,1 %. Відрахування до Фондів соціального страхування збільшились на 21 тис. грн., темп зростання складає 120,5 %.
                • КП «Щастинська теплова енергетична компанія» є платником податку з власників транспортних засобів, збільшення показника у 2011 році проти 2009 року складає 2,4 тис. грн., темп зростання 124,5 %.
                • Таким чином, динаміка податкових платежів КП «Щастинська теплова енергетична компанія» за 2009-2011 роки свідчить про зростання обсягів платежів.
                • Далі проведемо аналіз результатів фінансової діяльності КП «Щастинська теплова енергетична компанія», виявимо резерви і шляхи поліпшення фінансових показників. Аналіз проведено за даними таблиці 2.8, для складання таблиці використовували інформацію форми № 9 „Звіт про результати фінансової діяльності".
                • Таблиця 2.8
                • Результати фінансової діяльності КП «Щастинська теплова енергетична компанія» за 2009-2011 роки
                • Показники

                  2009 рік

                  2010 рік

                  2011 рік

                  Відхилення у сумі

                  Темпи росту, %

                  Загальний фонд

                  Отримані асигнування

                  1874,6

                  5202,2

                  5130,1

                  3255,5

                  273,7

                  Оприбутковані надлишки матеріалів

                  Дооцінка матеріалів

                  Списана кредиторська заборгованість

                  Інші видатки

                  Видатки загального фонду

                  1883,2

                  3758,1

                  6160,9

                  4277,8

                  327,2

                  Списані недостачі матеріалів

                  Списана дебіторська заборгованість

                  Результат переоцінок (+,-)

                  3,62

                  -3,62

                  0,0

                  Інші видатки

                  Фінансовий результат за загальним фондом (+,-)

                  560,04

                  2004,4

                  973,63

                  413,59

                  173,9

                  Доходи

                  2728,1

                  4208,1

                  5677,1

                  2949

                  208,1

                  Оприбутковані надлишки матеріалів

                  Дооцінка матеріалів

                  Списана кредиторська заборгованість

                  Інші доходи

                  Видатки спеціального фонду

                  2707,8

                  4260,2

                  5584,5

                  2876,6

                  206,2

                  Списані недостачі матеріалів

                  Списана дебіторська заборгованість

                  Результат переоцінок (+,-)

                  Інші видатки

                  Фінансовий результат за спеціальним фондом (+,-)

                  32,57

                  19,49

                  73,1

                  40,53

                  224,4

                  • За даними результатів фінансової діяльності КП «Щастинська теплова енергетична компанія» за 2009-2011 роки ми бачимо, що фінансовий результат за загальним фондом позитивний та має динаміку до збільшення, відхилення показника 2011 року від показника 2009 року складає 413,59 тис. грн., темп зростання дорівнює 173,9 %.
                  • Фінансовий результат за спеціальним фондом також має динаміку до збільшення, відхилення показника 2011 року від показника 2009 року складає 40,53 тис. грн., темп зростання дорівнює 224,4 %.
                  • Графічно результати фінансової діяльності КП «Щастинська теплова енергетична компанія» за 2009-2011 роки наведено на рис. 2.7.
                  • Рис. 2.7 Результати фінансової діяльності КП «Щастинська теплова енергетична компанія» за 2009-2011 роки
                  • Таким чином, результати фінансової діяльності КП «Щастинська теплова енергетична компанія» за 2009-2011 роки є позитивними та мають динаміку до збільшення, що позитивно характеризує діяльність КП «Щастинська теплова енергетична компанія».
                  • Проведемо аналіз показників які характеризують ефективність витрат. Аналіз витрат на 1 грн. реалізованої продукції КП «Щастинська теплова енергетична компанія» наведено у табл. 2.9.
                  • Таблиця 2.9
                  • Аналіз витрат на 1 грн. реалізованої продукції КП «Щастинська теплова енергетична компанія» за 2009-2011 роки
                  • Показник

                    Рік

                    Відхилення, +,-

                    2009

                    2010

                    2011

                    2010-2009

                    2011-2010

                    2011-2009

                    Дохід від реалізації послуг опалення та централізованого постачання гарячої води, тис.грн

                    2728,11

                    4208,1

                    5677,06

                    1479,99

                    1468,96

                    2948,95

                    Повна собівартість послуг опалення та централізованого постачання гарячої води, тис.грн

                    2707,8

                    4260,17

                    5587,47

                    1552,37

                    1327,3

                    2879,67

                    Витрати на 1 грн реалізованої продукції, грн (витратомісткість)

                    0,99

                    1,01

                    0,98

                    0,020

                    -0,028

                    -0,008

                    • За даними таблиці 2.8 спостерігається, що витрати на 1 грн. реалізованої продукції на протязі 2009-2011 років мають динаміку до зменшення, зміна у 2011 році проти 2009 складає 0,008 грн. У 2010 році у порівняні з 2009 роком витратомісткість продукції зросла на 0,020 грн., але все одно знаходиться на занадто високому рівні. Поліпшення спостерігалось у 2011 році показник витрато місткості зменшився на 0,008грн. проти 2009 року.
                    • Таким чином, проведений аналіз витрат свідчить про збільшення витрат підприємства на протязі 2009-2011 років, що при зменшенні обсягів надання послуг е позитивним, та зокрема він знаходиться на дуже високому рівні.
                    • Розрахунок показників ефективності використання матеріальних ресурсів КП «Щастинська теплова енергетична компанія» представлено у табл. 2.10.
                    • Таблиця 2.10
                    • Динаміка матеріаловіддачі та матеріаломісткості КП «Щастинська теплова енергетична компанія» за 2009-2011 році
                    • Показник

                      Роки

                      Зміна, +/-

                      2009

                      2010

                      2011

                      2010-2009

                      2011-2010

                      2011-2009

                      1. Вартість послуг опалення та централізованого постачання гарячої води, тис.грн.

                      2728,11

                      4208,1

                      5677,06

                      1479,99

                      1468,96

                      2948,95

                      2. Матеріальні затрати, тис.грн

                      1170,21

                      2697,33

                      1693,69

                      1527,12

                      -1003,6

                      523,48

                      3. Матеріаловіддача, грн

                      2,33

                      1,56

                      3,35

                      -0,77

                      1,79

                      1,02

                      4. Матеріаломісткість, грн.

                      0,43

                      0,64

                      0,30

                      0,21

                      -0,34

                      -0,13

                      • За даними таблиці 2.10 ми бачимо, декотре підвищення ефективності використання матеріальних ресурсів підприємства у 2011 році у порівнянні з 2009 роком. На це вказує зростання матеріаловіддачі КП «Щастинська теплова енергетична компанія», зокрема у 2009 році показник становив 2,33 грн а у 2011 році 3,35 грн., та відповідно зниження матеріаломісткості у 2011 році у порівнянні з 2009 роком.
                      • Таким чином, обсяг послуг опалення та централізованого постачання гарячої води збільшився на 2948,95 тис. грн., в тому числі внаслідок збільшення матеріальних витрат на 523,48 тис. грн. і зменшився внаслідок зростання матеріаловіддачі на 1,02 тис. грн.
                      • Висновки по 2 розділу
                      • Комунальне підприємство "Щастинська теплова енергетична компанія" є суб'єктом природних монополій Луганської області. Основним видом діяльності підприємства є транспортування теплової енергії, зокрема надання комунальних послуг з централізованого опалення та централізованого постачання гарячої води у житловому фонді, що розташований на території м. Щастя.
                      • Аналіз фінансових коефіцієнтів вказує на погіршення фінансового стану КП «Щастинська теплова енергетична компанія». Таким чином підводячи підсумки проведено аналізу можна зробити висновок про необхідність удосконалення управління фінансово-економічною діяльністю КП «Щастинська теплова енергетична компанія». Таким чином, проведений основних показників фінансово-господарської діяльності КП «Щастинська теплова енергетична компанія» за 2009-2011 роки свідчить про зниження рівня ефективності використання ресурсів підприємства, фінансових, матеріальних та трудових, зменшенні ефективності діяльності.
                      • У складі доходів КП «Щастинська теплова енергетична компанія» у 2011 році доходи спеціального фонду складають 5130,13 тис. грн. або 47,47 %, доходи спеціального фонду дорівнюють 5677,06 тис. грн. або 52,53 %. У складі доходів спеціального фонду доходи за коштами, отриманими як плата за послуги складають 15,67 % або 1693,69 тис. грн., вони мають динаміку до збільшення та проти 2009 року збільшились на 523,48 тис. грн. Спостерігається збільшення доходу від наданих послуг у 2010 році проти 2009 року на 1479,99 тис. грн. У 2011 році також спостерігається збільшення обсягу виконаних робіт (послуг) на 1468,96 тис. грн. За результатами проведеного аналізу зроблено висновок про те, що основним доходом КП «Щастинська теплова енергетична компанія є реалізації послуг опалення та централізованого постачання гарячої води. Проведений аналіз фінансових показників КП «Щастинська теплова енергетична компанія» у 2011 році засвідчив зростання доходів проти попередніх років.
                      • У складі видатків КП «Щастинська теплова енергетична компанія» у 2009-2010 роках найбільшу питому вагу займають видатки спеціального фонду, їх питома вага складає відповідно 58,98 та 53,13 %. Але у 2011 році ситуація змінилась та питома вага видатків загального фонду збільшилась та склала 52,56 %. Найбільшу питому вагу у складі видатків займають поточні видатки їх питома вага замає 70,05 %, капітальні видатки складають у структурі 29,95 %. Динаміка податкових платежів КП «Щастинська теплова енергетична компанія» за 2009-2011 роки свідчить про зростання обсягів платежів.
                      • Результати фінансової діяльності КП «Щастинська теплова енергетична компанія» за 2009-2011 роки є позитивними та мають динаміку до збільшення, що позитивно характеризує діяльність КП «Щастинська теплова енергетична компанія». Проведений аналіз витрат свідчить про збільшення витрат підприємства на протязі 2009-2011 років, що при зменшенні обсягів надання послуг е позитивним, та зокрема він знаходиться на дуже високому рівні.
                      • Таким чином, зроблено висновок про необхідність вдосконалення організації фінансової роботи у КП «Щастинська теплова енергетична компанія».
                      • РОЗДІЛ 3. ПРОПОЗИЦІЇ ЩОДО ВДОСКОНАЛЕННЯ ОРГАНІЗАЦІЇ ФІНАНСОВОЇ РОБОТИ В БЮДЖЕТНИХ УСТАНОВАХ
                      • 3.1 Шляхи вдосконалення фінансових потоків бюджетної організації
                      • Фахівець КП «Щастинська теплова енергетична компанія» повинен вміти спрогнозувати обсяг наданих послуг загалом і по важливих статтях, потребу в джерелах фінансування, грошові потоки тощо. Прогнозування, як один із методів управління не повинен зводитися тільки до розрахунку орієнтирів, що мають кількісне вираження. Під ним також потрібно розуміти метод пошуку оптимальних дій для установи.
                      • Основним інструментом будь-якого прогнозування виступає схема екстраполяції. Розрізняють формальну і прогнозну екстраполяції. Формальна екстраполяція ґрунтується на припущенні про збереження в майбутньому реальних тенденцій розвитку об'єкта прогнозу. Під час прогнозних екстраполяції фактичний розвиток пов'язується з гіпотезами про динаміку досліджуваного процесу з урахуванням його фізичної і логічної суті. Основу екстраполяційних методів прогнозування становлять вивчення часових рядів, які являють собою впорядковані по часу вимірювання тих або інших характеристик досліджуваного об'єкта.
                      • Перший спосіб ґрунтується на припущенні, що прогнозний показник змінюється прямо пропорційно часу. Саме тому для визначення прогнозних значень показника Y будується залежність у такому вигляді:
                      • Yt=a + b-t, (3.1)
                      • де t -- порядковий номер періоду.
                      • Параметри рівняння регресії (a,b) знаходять, як правило, методом найменших квадратів. Підставивши в рівняння (1) необхідне значення t, розраховують необхідний прогноз. Суть методу найменших квадратів полягає в пошуку параметрів моделі тренда, який мінімізує відхилення від точок початкового часового ряду.
                      • В основу другого методу закладено доволі очевидне припущення, що економічним процесам притаманна визначена специфіка. Вони відрізняються, по-перше, взаємозалежністю, по друге визначеною інерційністю. Останнє свідчить, що значення будь-якого показника в момент t визначено залежить від стану цього показника в попередніх періодах, тобто значення цього показника в попередніх періодах повинно розглядатися як факторна ознака. Рівняння авторересійної залежності в загальній формі має вигляд
                      • (3.2)
                      • де Yt- прогнозне значення показника Y в момент t;
                      • Yt-l- значення показника Y в момент t-1;
                      • Ak - k-й коефіцієнт регресії.
                      • Доволі точні прогнозні значення можна отримати вже при k=1. На практиці також доволі часто використовують модифікацію наведеного рівняння, ввівши в нього в якості фактора період (момент) t. Коефіцієнти регресії цього рівняння можна знайти методом найменших квадратів. Відповідна система матиме вигляд:
                      • (3.3)
                      • де j - довжина ряду динаміки показника Y зменшена на одиницю.
                      • Друга ситуація--наявність просторової сукупності - відомо тоді, коли дані про показник є відсутніми, або його значення визначається впливом деяких факторів. У цій ситуації можна використовувати багатофакторний регресійний аналіз, який являє собою поширення простого динамічного аналізу на багатовимірні випадки. При цьому в результаті кількісного аналізу виділяють k факторів (X1,X2,...,Xk), які на думку аналітика впливають на зміну прогнозуючого показника (Y), будується найчастіше лінійна регресійна залежність типу:
                      • Y = А01Х1 + А2Х2+... + АкХк, (3.4)
                      • де Ai - коефіцієнти регресії, i= 1,2,…,k к
                      • Третя ситуація - існування просторово-часової сукупності - спостерігається у разі, коли:
                      • ряди динаміки недостатні по своїй довжині для побудови статистично значимих прогнозів;
                      • аналітик має намір врахувати в прогнозі вплив факторів, які розрізняються за економічною природою, і їхні динаміки. Вихідними даними слугують матриці показників, кожна з яких являє собою значення тих самих показників за різні періоди або за різні послідовні дати.
                      • Методи прогнозування дають змогу на основі аналізу внутрішніх і зовнішніх зв'язків об'єкта передбачити ймовірність його майбутнього розвитку. Система методів прогнозування постійно вдосконалюється і поповнюється, тому однією з нагальних проблем є розробка обґрунтованої класифікації методів прогнозування з метою забезпечення вивчення та аналізу методів прогнозування, а також для полегшення вибору відповідного методу під час розробки прогнозів. Оскільки вибір методу прогнозування залежить від мети виділено три класи методів прогнозування (експертний, фактографічний, моделювання) і обґрунтовано найбільш доцільні напрямки їх використання для прогнозування виробничо-господарської діяльності підприємств. Методи експертного класу прогнозування доцільно застосовувати при розробці таких видів прогнозів, як пошукового, комплексного, оперативного, короткотермінового, мікроекономічного, локального, суспільних потреб та інтуїтивного; фактографічні методи рекомендується використовувати при формуванні нормативного, комплексного, оперативного, короткотермінового, середньо термінового, мікроекономічного, локального, регіонального, галузевого, макроекономічного, ресурсного та логічного прогнозів; найбільш ефективним при розробці всіх видів прогнозів, окрім пошукового та інтуїтивного, є моделювання, яке дозволяє пов'язати інформаційне зображення сучасного з теоретичним відображенням майбутнього [62, c. 17]. У фінансовому прогнозуванні використовуються різні методи. У науково-практичній літературі виокремлюють три основні групи методів прогнозування (табл. 3.1):
                      • Таблиця 3.1.
                      • Основні методи прогнозування
                      • КЛАСИ

                        1. Методи екстраполяції

                        ВИДИ

                        1.1. Екстраполяція даних про розміри об'єктів прогнозування

                        1.2. Екстраполяція оціночних функціональних характеристик об'єктів прогнозування

                        1.3. Екстраполяція системних і структурних характеристик об'єктів прогнозування

                        ГРУПИ

                        1.1.1. Екстраполяція кількісних параметрів технічних засобів виробництва

                        1.2.1. Екстраполяція даних про результативність діяльності системи та її окремих елементів

                        1.3.1. Екстраполяція характеристик структурних елементів у мах досліджуваних систем

                        1.1.2. Екстраполяція кількісних параметрів науково-технічного потенціалу

                        1.2.2. Екстраполяція оцінок якості функціонування систем різних типів

                        1.3.2. Екстраполяція оцінок якості функціонування систем різних типів

                        1.1.3. Екстраполяція кількісних параметрів окремих видів ресурсів

                        1.1.4. Екстраполяція кількісних параметрів ресурсного потенціалу і т. ін.

                        1.1.5. Екстраполяція окремих характеристик систем та їх елементів, що вивчаються у процесі SWOT-аналізу

                        2. Експертні методи

                        3. Методи моделювання

                        2.1. Індивідуальні експертні оцінки

                        2.2. Колективні експертні оцінки

                        3.1. Логічні моделі-образи

                        3.2. Математичні моделі

                        3.3. Інформаційні моделі

                        2.1.1. Оцінки типу «інтерв'ю»

                        2.2.1. «Метод комісії»

                        3.1.1. Історичні аналоги

                        3.2.1. Статистико-ймовірнісні моделі

                        3.3.1. Інформаційні моделі на базі патентної інформації

                        2.1.2. Аналітичні експертні оцінки

                        2.2.2. Метод віднесеної оцінки

                        3.1.2. Метод сценарію

                        3.2.2. Економіко-математичні моделі

                        3.3.2. Моделі на основі вивчення потоків науково-методичних матеріалів

                        2.2.3. Метод «Дельфі»

                        3.2.3. Функціонально-ієрархічні моделі

                        3.3.3. Інформаційні моделі міжнаукової (міждисциплінарної) взаємодії

                        • суб'єктивні (експертні) методи визначення прогнозних показників;
                        • каузальне прогнозування;
                        • методи екстраполяції.
                        • Якщо між прогнозованими внутрішніми показниками та зовнішніми факторами впливу існує нелінійна залежність, то в процесі прогнозування застосовують нелінійні регресії, наприклад:
                        • степеневу -- у = ах;
                        • логарифмічну -- у = а log (b + сх);
                        • гіперболічну -- у = а + b/х;
                        • параболічну -- у = а + bх + сх2.
                        • Тип рівняння регресії визначають на основі аналізу функціональної залежності прогнозованих показників від факторів впливу на них. Для цього рекомендується побудова наближених графіків, змінними в яких будуть емпіричні дані про розвиток тих чи інших економічних процесів (показників) (наприклад, залежність собівартості одиниці продукції від обсягів виробництва можна описати за допомогою рівняння гіперболи).
                        • Проблема полягає в точності розрахунків коефіцієнта регресії та вільного члена рівняння регресії. Для детальнішого ознайомлення з порядком проведення регресійного аналізу та визначення ймовірнісної залежності між окремими внутрішніми та зовнішніми змінними доцільно звернутися до рекомендованої спеціалізованої літератури з теорії ймовірності та статистики.
                        • Формування доходної частини спеціального фонду проекту кошторису здійснюють на підставі розрахунків доходів, які складають за кожним джерелом доходів, що плануються на наступний рік. У процесі складання і затвердження проектів кошторисів залишки коштів за спеціальним фондом кошторисів не планують.
                        • За основу цих розрахунків беруть такі показники:
                        • обсяг надання тих чи інших платних послуг, а також інші розрахункові показники (площа приміщень і вартість обладнання та іншого майна, що здається в оренду, кількість місць у гуртожитках, кількість відвідувань музеїв, виставок тощо) та розмір плати в розрахунку на одиницю показника, який повинен встановлюватися відповідно до законодавства;
                        • прогнозне надходження зборів (обов'язкових платежів) до спеціального фонду бюджету.
                        • На підставі цих показників визначають суму доходів на наступний рік за кожним джерелом їх надходження з урахуванням конкретних умов роботи установи. Під час формування показників, на підставі яких визначають доходи планового періоду, обов'язково враховують рівень їх фактичного виконання за останній звітний рік, а також очікуваного виконання за період, що передує плановому. Показники повинні наводитися в обсязі, зазначеному в розрахунку, і повністю відповідати показникам бухгалтерської звітності за відповідні періоди.
                        • Під час формування спеціального фонду проекту кошторису планування власних надходжень бюджетних установ здійснюється за групами й підгрупами відповідно до правил, визначених законодавством для цієї категорії доходів бюджету. Спеціальний фонд проекту кошторису передбачає зведення показників за всіма джерелами надходження коштів до цього фонду та відповідними напрямами їх використання.
                        • Питання перерозподілу та ефективного використання коштів від виробничо-господарської діяльності між своїми підрозділами хвилює керівників багатьох підприємств. Приватний капітал є більш мобільним, ніж державний, і в приватних компаніях існує багато механізмів ефективного перерозподілу вільних засобів між дочірніми підрозділами як всередині країни, так і поза її межами. А от бюджетні установи, хоч і отримують фінансування з державного бюджету, відчувають гостру потребу у перерозподілі коштів спеціального фонду, отриманих від надання ними платних послуг та виробничо-господарської діяльності, між відокремленими підрозділами для їх ефективного використання та підтримки окремих структурних одиниць.
                        • Розглянемо прогнозування першим способом на прикладі прогнозування обсягу послуг наданих КП «Щастинська теплова енергетична компанія». Для коректного прогнозу необхідно визначати значення обсягу послуг в натуральному і грошовому виразах, а також зрозуміти, як він може змінюватися залежно від умов внутрішнього і зовнішнього середовища. Для розрахунку прогнозу використаємо дані по кількості здійснених угод КП «Щастинська теплова енергетична компанія» за період 2009 - 2011 pp. (табл. 3.2).
                        • Для розрахунку потрібно за допомогою методів найменших квадратів знайти параметри рівняння регресії (1) a, b.. Процедура знаходження прямої, для якої буде мінімальна сума квадратів відстаней між точками, що описують дані, та самою прямою називається методом найменших квадратів. Кутовий коефіцієнт (коефіцієнт нахилу - b) прямої регресії можна знайти так:
                        • (3.5)
                        • Вільний коефіцієнт рівняння регресії (a) можна знайти за формулою, підставивши у рівняння регресії значення коефіцієнта b та середні значення величини X та Y:
                        • a = Y-b*X, (3.6)
                        • де Y, X - середні величини.
                        • Таблиця 3.2
                        • Фактичні та прогнозні показники кількості обсягу послуг (виконаних договорів) КП «Щастинська теплова енергетична компанія»
                        • Місяць

                          № періоду

                          Факт, кількість угод, од. 2008-2009 року (од.)

                          Тренд

                          Прогноз обсягу угод на 2010-2011 рік (од.)

                          Січень

                          1

                          3924

                          4134

                          4225

                          Лютий

                          2

                          3820

                          4138

                          4229

                          Березень

                          3

                          4206

                          4141

                          4232

                          Квітень

                          4

                          4077

                          4145

                          4236

                          Травень

                          5

                          4296

                          4149

                          4240

                          Червень

                          6

                          4267

                          4153

                          4244

                          Липень

                          7

                          4499

                          4157

                          4247

                          Серпень

                          8

                          4409

                          4160

                          4251

                          Вересень

                          9

                          4349

                          4164

                          4255

                          Жовтень

                          10

                          4441

                          4168

                          4259

                          Листопад

                          11

                          4195

                          4172

                          4263

                          Грудень

                          12

                          4431

                          4175

                          4266

                          Січень

                          13

                          3796

                          4179

                          4270

                          Лютий

                          14

                          3742

                          4183

                          4274

                          6Березень

                          15

                          4205

                          4187

                          4278

                          Квітень

                          16

                          3825

                          4191

                          4282

                          Травень

                          17

                          4066

                          4194

                          4285

                          Червень

                          18

                          4167

                          4198

                          4289

                          Липень

                          19

                          4182

                          4202

                          4293

                          Серпень

                          20

                          4109

                          4206

                          4297

                          Вересень

                          21

                          4146

                          4210

                          4301

                          Жовтень

                          22

                          4351

                          4213

                          4304

                          Листопад

                          23

                          4282

                          4217

                          4308

                          Грудень

                          24

                          4471

                          4221

                          4312

                          • Ці коефіцієнти можна розрахувати також, використавши відповідні статистичні функції у пакеті Microsoft Excel: для вільного коефіцієнта a-INTERCEPT (OTPE3OK), кутового коефіцієнта b- SLOPE (НАКЛОН).
                          • Для КП «Щастинська теплова енергетична компанія» коефіцієнт a= 4129,98, b= 3,79. Рівняння регресії матиме вигляд:
                          • у = 4129,98 + 3,79х. (3.7)
                          • Підставивши в рівняння значення х номери наступних періодів можна отримати прогноз на наступні періоди (див табл. 3.3). Лінійне рівняння не завжди точно відображає економічні тенденції. По мірі насичення ринку темпи зростання продаж зменшуються.
                          • Розглянемо альтернативний варіант прогнозу з використанням ковзних середніх. Модель ковзних середніх застосовують для нестаціонарних або стаціонарних даних. Модель ковзного середнього можна описати:

    Подобные документы

    • Сутність та значення фінансової звітності. Нормативно-правове забезпечення здійснення державного фінансового контролю в Україні. Аналіз методичних основ складання фінансової звітності в бюджетних установах на прикладі Кіровоградської обласної лікарні.

      курсовая работа [74,3 K], добавлен 18.01.2013

    • Сутність та класифікація бюджетних видатків. Кошторисне фінансування бюджетних установ України. Аналіз фінансового забезпечення місцевої влади. Ефективність фінансового забезпечення органів управління. Оптимізація витрат на державне управління.

      курсовая работа [1,2 M], добавлен 15.03.2012

    • Економіко-правові та організаційні питання обліку та аналіз господарської діяльності в лінійній поліклініці на ст. Авдіївка. Сучасний стан обліку операцій фінансової діяльності у бюджетних установах. Документування та облік фінансування діяльності.

      дипломная работа [159,3 K], добавлен 09.06.2011

    • Аналіз діючої практики з планування, формування бюджетних видатків на соціальну сферу, шляхи удосконалення головних галузей соціальної сфери. Визначення оптимального розміру бюджетних видатків в залежності від структури населення на охорону здоров'я.

      дипломная работа [357,1 K], добавлен 25.09.2010

    • Управління агропромислового розвитку: функції та завдання в системі державної влади. Теоретичні аспекти контролю бюджетних ресурсів. Організаційно-господарська характеристика функціонування управління агропромислового розвитку Тячівського управління.

      магистерская работа [92,3 K], добавлен 10.04.2012

    • Ефективність використання бюджетних коштів їх розпорядниками. Заборгованість бюджетних організацій. Аналіз виконання держбюджету на прикладі Луганської області. Виявлення резервів вдосконалення механізму оперативного управління бюджетними коштами.

      реферат [200,7 K], добавлен 27.09.2010

    • Джерела формування доходів місцевих бюджетів. Рівень централізації бюджетних ресурсів. Шляхи підвищення рівня фінансової незалежності місцевого самоврядування. Фінансові інструменти зміцнення фінансової бази в умовах децентралізації бюджетних ресурсів.

      статья [829,0 K], добавлен 31.08.2017

    • Поняття і оцінка фінансової роботи виробничого підприємства. Аналіз структури активів і пасивів балансу підприємства. Аналіз фінансової роботи АТЗТ ПКФ "Кумір". Резерви збільшення прибутку і рентабельності підприємства. Оптимізація структури капіталу.

      дипломная работа [142,6 K], добавлен 03.02.2012

    • Кошторис бюджетних установ як основний плановий документ, що надає повноваження бюджетній установі щодо отримання доходів і здійснення видатків, його складові. Порядок розгляду, складання і затвердження проектів кошторисів. Розпорядники бюджетних коштів.

      контрольная работа [16,7 K], добавлен 11.07.2010

    • Власні доходи бюджетних установ, механізм їхньої мобілізації. Бюджетний кодекс України. Покриття витрат, пов'язаних з організацією та наданням послуг, що надаються бюджетними установами. Підвищення ефективності управління ресурсами місцевих бюджетів.

      контрольная работа [51,3 K], добавлен 14.10.2014

    Работы в архивах красиво оформлены согласно требованиям ВУЗов и содержат рисунки, диаграммы, формулы и т.д.
    PPT, PPTX и PDF-файлы представлены только в архивах.
    Рекомендуем скачать работу.