Главная Коллекция "Otherreferats" Финансы, деньги и налоги Особенности формирования финансовых ресурсов казенного учреждения на примере департамента по экономической политике администрации города Сургута

Особенности формирования финансовых ресурсов казенного учреждения на примере департамента по экономической политике администрации города Сургута

Организация финансов казенных учреждений, их экономическое содержание. Средства казенных учреждений: их источники, порядок формирования и распределения. Организационные и финансовые основы деятельности Департамента по экономической политике г. Сургут.

Рубрика Финансы, деньги и налоги
Вид курсовая работа
Язык русский
Дата добавления 06.03.2014
Размер файла 130,4 K

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Страница:

Размещено на http://www.allbest.ru/

ГОУ ВПО

"СУРГУТСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ

Ханты-Мансийского автономного округа - Югры"

ФАКУЛЬТЕТ ЭКОНОМИКИ

КАФЕДРА ФИНАНСОВ, ДЕНЕЖНОГО ОБРАЩЕНИЯ И КРЕДИТА

КУРСОВАЯ РАБОТА

по дисциплине: финансы бюджетных организаций

на тему: "Особенности формирования финансовых ресурсов казенного учреждения на примере департамента по экономической политике администрации города Сургута"

Выполнила студентка:

Титаренко А.И.

Гр. № 21-71

Проверила: к. э. н., доцент

Исаева И.А.

Сургут 2011 г.

Содержание

  • Введение
  • 1. Основы организации финансов казенных учреждений
  • 1.1 Экономическое содержание финансов казенных учреждений
  • 1.2 Средства казенных учреждений: их источники, порядок формирования и распределения
  • 1.2 Основы финансов органов управления в РФ
  • 2. Организационные и финансовые основы деятельности Департамента по экономической политике г. Сургут
  • 2.1 Общая характеристика учреждения: основы деятельности и функции
  • 2.2 Формирование бюджетной сметы
  • 2.3 Формирование и анализ отчета об исполнении бюджетной сметы за 2010 год
  • Заключение
  • Список использованных источников
  • Приложения

Введение

Финансы в казенных учреждениях имеют свои специфические особенности, обусловленные законодательством о бюджетном устройстве и бюджетном процессе, инструкцией по бухгалтерскому учету в учреждениях и организациях, состоящих на бюджете, утвержденной приказом Минфина РФ от 3 ноября 1993 г. №122, другими нормативными документами по учету и отчетности в бюджетных организациях, отраслевой их спецификой. К этим особенностям нужно отнести:

организация управления оборотным капиталом;

особенности формирования финансовых результатов (контроль исполнения бюджетной сметы);

отраслевые особенности учета в учреждениях бюджетной сферы (здравоохранения, образования, науки).

Эффективная деятельность аппарата государственного управления определяется уровнем общего образования, профессиональной подготовкой кадров, применением электронно-вычислительной техники, включая и правовое регулирование административно-управленческих расходов.

Проблема формирования ресурсов казенных учреждений весьма актуальна на сегодняшний день. Так как важнейшим условием эффективного функционирования национальной экономики является рациональное и экономное использование средств государственного, региональных и муниципальных бюджетов, направляемых на содержание отраслей непроизводственной сферы. Политика государства в этой сфере реализуется с помощью деятельности казенных учреждений.

Цель данного курсового проекта - исследовать источники формирования и особенности планирования финансовых ресурсов органов управления на примере Департамента по экономической политике Администрации города Сургута.

В курсовом проекте необходимо решить следующие задачи:

· Ознакомиться с экономическим содержанием финансов казенных учреждений;

· Изучить источники формирования средств казенных учреждений и направления их расходования;

· Рассмотреть основы финансов органов управления в РФ;

· Дать общую характеристику Департамента по экономической политике;

· Ознакомиться с порядком формирования бюджетной сметы и отчета об ее исполнении;

· Проанализировать показатели отчета об исполнении бюджетной сметы Департамента по экономической политике г. Сургута за 2010 год.

Объектом нашего исследования является формирование финансовых ресурсов казенных учреждений в РФ, а предметом - формирование средств органов управления на примере Департамента по экономической политике Администрации г. Сургута.

За основу теоретической базы были использованы учебники "Финансы и кредит" под редакцией профессора Романовского М.В., федеральное, региональное и местное законодательство.

В проекте использованы следующие методы: системный и экономический анализ, методы сравнений и аналогий, горизонтальный и вертикальный анализ.

В первой главе дается экономическое толкование финансов казенных учреждений, изучаются источники формирования и направления использования финансовых ресурсов казенных учреждений, а так же особенности финансов органов управления в РФ.

Во второй производится формирование бюджетной сметы казенного учреждения, отчета об ее исполнении, и их анализ.

казенное учреждение финансовый ресурс

1. Основы организации финансов казенных учреждений

1.1 Экономическое содержание финансов казенных учреждений

Финансы организаций - совокупность экономико-денежных отношений, связанных с созданием, распределением и использованием фонда денежных средств в процессе производства и реализации продукции (работ, услуг). В основе финансовых отношений казенного учреждения лежат отношения по поводу движения денежных средств между различными участниками общественного производства.

Основные денежные отношения, возникающие в казенном учреждении:

Денежные отношения внутри учреждения - связаны с взаимоотношением с персоналом (создание фонда оплаты труда), с формированием расходных статей и созданием, первичным распределение доходов, полученных от бюджетов различных уровней, а так же от предпринимательской деятельности.

Денежные отношения с вышестоящими структурами - наиболее развитые отношение, связанные с перераспределением доходов бюджетов, средств различных спец. фондов, а так же с финансированием в порядке перераспределения средств от главных распорядителей федерального бюджета.

Денежные отношения со страховой компанией - связаны с уплатой страховых взносов, в выплатой страхового совмещения при возникновении риска.

Денежные отношения между Центральным банком РФ (по получению средств соответствующего бюджета или бюджета гос. внебюджетного фонда) и между коммерческими банками (по получению кредитных ресурсов, уплатой процентов, оплатой банковских услуг).

Денежные отношения с другими хозяйствующими субъектами - денежные отношения с покупателями, поставщиками, транспортными организациями, телеграфом, со строительно-монтажными организациями, связанная с расчетами с клиентами, но по объему платежей - это самая большая группа денежных отношений. Эта группа наиболее важна, потому что в ней идет формирование живых денег. При взаимодействии коммерческих предприятий создается национальный доход и выручка от реализации продукции, поступающая в распоряжение предприятия. А казенные учреждения в большинстве своем осуществляют управленческие, социально-культурные, научно-технические и иные функции некоммерческого характера.

Денежные отношения с бюджетом по поводу уплаты налогов на прибыль от предпринимательской деятельности казенными учреждениями.

Согласно Федеральному Закону РФ от 08.05.2010 № 83-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ в связи с совершенствованием правового положения государственных (муниципальных) учреждений" (далее - Закон № 83-ФЗ) создан новый тип государственных (муниципальных) учреждений - казенные учреждения. Одновременно внесены изменения в Бюджетный кодекс РФ. По своей правовой основе казенное учреждение является некоммерческой организацией [10].

Согласно ст.6 Бюджетного кодекса РФ казенное учреждение представляет собой государственное (муниципальное) учреждение, осуществляющее оказание государственных (муниципальных) услуг, выполнение работ и/или исполнение государственных (муниципальных) функций в целях обеспечения реализации предусмотренных законодательством Российской Федерации полномочий органов государственной власти или органов местного самоуправления, финансовое обеспечение деятельности которого осуществляется за счет средств соответствующего бюджета на основании бюджетной сметы.

Таким образом, казенное учреждение не является аналогом федерального государственного унитарного предприятия, а представляет собой юридическое лицо, решающее определенные задачи в ключе полномочий федерального органа исполнительного власти или органа местного самоуправления. Согласно ст.161 Бюджетного кодекса РФ казенное учреждение имеет следующие правовые особенности.

Согласно п. 19 ст.33 Закона № 83-ФЗ для казенных учреждений устанавливаются особые условия оказания платных услуг в переходный период. Особыми условиями является наличие генерального разрешения, выдаваемого главным распорядителем бюджетных средств, на оказание платных услуг. В генеральном разрешении в обязательном порядке должны быть указаны: источники образования и направления использования внебюджетных средств; нормативно-правовые акты РФ, устанавливающие источники образования внебюджетных средств; положения устава казенного учреждения, регламентирующие порядок оказания платных услуг и виды оказываемых платных услуг; гражданско-правовые договоры, предусматривающие получение средств с целью возмещения расходов по содержанию имущества.

Казенное учреждение самостоятельно выступает в суде в качестве истца и ответчика. То есть оно может самостоятельно, без уведомления, с собственником или исполнительным государственным органом, в ведении которого оно находится, инициировать судебные иски.

Таким образом, государственные (муниципальные) казенные учреждения являются специфической формой некоммерческих организаций, с помощью финансов которых осуществляются управленческие, социально-культурные, научно-технические и иные функции некоммерческого характера, то есть выполняются функции государства. Они выполняют распределительную и контрольную функции.

1.2 Средства казенных учреждений: их источники, порядок формирования и распределения

Финансовые ресурсы казенных учреждений формируются с помощью 2 источников:

1) Бюджетные ассигнования соответствующего бюджета;

2) Средства от предпринимательской приносящей доход деятельности, если это закреплено Уставом.

Казенное учреждение находится в ведении органа государственной власти, органа управления государственным внебюджетным фондом, органа местного самоуправления, осуществляющего бюджетные полномочия главного распорядителя бюджетных средств, если иное не установлено законодательством Российской Федерации.

Взаимодействие казенного учреждения при осуществлении им бюджетных полномочий получателя бюджетных средств с главным распорядителем (распорядителем) бюджетных средств, в ведении которого оно находится, осуществляется в соответствии с Бюджетным Кодексом.

Финансовое обеспечение деятельности казенного учреждения осуществляется за счет средств соответствующего бюджета бюджетной системы Российской Федерации и на основании бюджетной сметы.

Казенное учреждение осуществляет операции с бюджетными средствами через лицевые счета, открытые ему в органах Федерального Казначейства.

Казенное учреждение может осуществлять приносящую доход деятельность только в том случае, если такое право предусмотрено в его учредительных документах (ст.41 Бюджетного кодекса РФ). Все иные виды деятельности (не указанные в учредительных документах) будут считаться незаконными.

Собственные средства бюджетных организаций состоят из различных источников:

1) средства, получаемые от сдачи в аренду помещений, сооружений и оборудования;

2) средства от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности;

3) целевые средства от юридических и физических лиц;

4) другие поступления.

Все поступающие средства имеют одну общую цель - обеспечить профильную и хозяйственно-эксплуатационную деятельность бюджетной организации. Все они должны быть использованы по видам и направлениям расходов, предусмотренных бюджетной классификацией. Бюджетным кодексом все эти доходы объявлены неналоговыми доходами соответствующего бюджета [1].

Доходы, поступающие казенному учреждению от "разрешенной коммерческой деятельности", у него не остаются, а в полном объеме поступают в доход соответствующего бюджета РФ и учитываются на отдельных лицевых счетах.

Срок действия генеральных разрешений, выдаваемых казенным учреждениям на открытие лицевых счетов по учету средств, поступающих от приносящей доход деятельности, продлен до 01.01.2012. Если новое казенное учреждение создано до вышеуказанного срока, то вместо генерального выдается обычное разрешение. Также установлено, что доходы казенных учреждений от платных услуг, оказываемых юридическим и физическим лицам, поступают в бюджет соответствующего уровня. До 01.01.2012 федеральные казенные учреждения и казенные учреждения субъектов РФ и муниципальных образований могут использовать внебюджетные средства для обеспечения своей деятельности, на стимулирующие выплаты сотрудникам и развитие материально-технической и производственной базы [9].

Налоговые аспекты деятельности казенных учреждений имеют следующие особенности:

· лимиты бюджетных обязательств, доводимые до казенных учреждений главными распорядителями бюджетных средств, согласно подп.14 п.1 ст.251 НК РФ, относятся к средствам целевого финансирования и не включаются в состав доходов, формирующих налоговую базу по налогу на прибыль;

· согласно п.3 ст.16 Закона № 83-ФЗ расходы казенных учреждений, связанные с оказанием ими государственных (муниципальных) услуг и/или выполнением ими государственных (муниципальных) функций, не учитываются в составе расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль. Таким образом, казенные учреждения должны вести раздельную систему учета затрат, как не включаемых, так и включаемых в расчет налоговой базы по налогу на прибыль.

Согласно ст.41 Бюджетного кодекса РФ доходы, полученные казенными учреждениями от приносящей доход деятельности, поступают в бюджеты соответствующих уровней без уплаты налогов и сборов, то есть "в полном объеме". Такие доходы не включаются в расчет налоговой базы по налогу на прибыль, а расходы, понесенные казенным учреждением, не уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль.

С введением в действие главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ с 1 января 2001 г. все казенные учреждения, как ведущие, так и не ведущие предпринимательскую деятельность, так же как и по налогу на прибыль, вовлекаются в круг плательщиков налога на добавленную стоимость [2].

Выполняя возложенные на них функции, казенные учреждения расходуют выделяемые им бюджетные ассигнования и поступающие внебюджетные средства согласно разрабатываемым сметам, которые, в свою очередь, составляются в соответствии с действующими бюджетными классификациями.

Обеспечение выполнения функций казенных учреждений включает:

1) оплату труда работников казенных учреждений, денежное содержание (денежное вознаграждение, денежное довольствие, заработную плату) работников органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, лиц, замещающих государственные должности Российской Федерации, государственные должности субъектов Российской Федерации и муниципальные должности, государственных и муниципальных служащих, иных категорий работников, командировочные и иные выплаты в соответствии с трудовыми договорами (служебными контрактами, контрактами) и законодательством Российской Федерации, законодательством субъектов Российской Федерации и муниципальными правовыми актами;

2) оплату поставок товаров, выполнения работ, оказания услуг для государственных (муниципальных) нужд;

3) уплату налогов, сборов и иных обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации;

4) возмещение вреда, причиненного казенным учреждением при осуществлении его деятельности.

Таким образом, расходы казенных учреждений охватывают два вида затрат:

во-первых, связанных с хозяйственной деятельностью учреждений - текущей и инвестиционной;

во-вторых, обусловленных социальными запросами трудового коллектива и отдельных работников.

Первый вид затрат необходим для обеспечения расширенного воспроизводства основных и оборотных фондов, эффективного их использования, получения высокого финансового результата. Успешное решение данной задачи позволяет повышать эффективность хозяйствования, увеличивать финансовые возможности государства. Второй вид затрат способствует росту уровня удовлетворения социальных запросов трудящихся.

Заключение и оплата казенным учреждением государственных (муниципальных) контрактов, иных договоров, подлежащих исполнению за счет бюджетных средств, производятся от имени Российской Федерации, субъекта Российской Федерации, муниципального образования в пределах доведенных казенному учреждению лимитов бюджетных обязательств, если иное не установлено настоящим Кодексом, и с учетом принятых и неисполненных обязательств.

В случае уменьшения казенному учреждению как получателю бюджетных средств главным распорядителем (распорядителем) бюджетных средств ранее доведенных лимитов бюджетных обязательств, приводящего к невозможности исполнения казенным учреждением бюджетных обязательств, вытекающих из заключенных им государственных (муниципальных) контрактов, иных договоров, казенное учреждение должно обеспечить согласование в соответствии с законодательством Российской Федерации о размещении заказов для государственных и муниципальных нужд новых условий по цене и (или) количеству (объемам) товаров (работ, услуг) государственных (муниципальных) контрактов, иных договоров.

Казенное учреждение не имеет права предоставлять и получать кредиты (займы), приобретать ценные бумаги. Субсидии и бюджетные кредиты казенному учреждению не предоставляются.

Смета составляется учреждением по форме, разработанной и утвержденной главным распорядителем средств бюджета, содержащей следующие обязательные реквизиты:

1) гриф утверждения, содержащий подпись (и ее расшифровку) соответствующего руководителя, уполномоченного утверждать смету учреждения (свода смет учреждений), и дату утверждения;

2) наименование формы документа;

3) финансовый год, на который представлены содержащиеся в документе сведения;

4) наименование учреждения, составившего документ, и его код по Общероссийскому классификатору предприятий и организаций (ОКПО) /наименование главного распорядителя (распорядителя) средств бюджета, составившего документ (свод смет учреждений);

5) код по Сводному реестру главных распорядителей, распорядителей и получателей средств федерального бюджета по главному распорядителю средств федерального бюджета (код по СРРПБС) (для федеральных учреждений);

6) наименование единиц измерения показателей, включаемых в смету, и их код по Общероссийскому классификатору единиц измерения (ОКЕИ);

7) содержательная и оформляющая части [3].

Итак, материальную основу финансовых отношений, складывающихся в казенных учреждениях, составляют их финансовые ресурсы. Они представляют собой совокупность денежных средств, находящихся в оперативном управлении казенных учреждений. К ним относятся: средства бюджетов разных уровней, государственных внебюджетных фондов и поступления от осуществления предпринимательской деятельности. Финансовые ресурсы казенных учреждений направляются на оплату труда персонала, приобретение товаров, пользование услугами, на ремонтные работы, приобретение земли и других нематериальных активов и т.д.

Получение средств от предпринимательской деятельности позволяет казенному учреждению решать социальные вопросы по улучшению условий труда и отдыха персонала учреждений, а также производственные проблемы, связанные с модернизацией производственных мощностей, своевременным обновлением изношенных объектов основных средств.

1.2 Основы финансов органов управления в РФ

Деятельность государства носит целенаправленный характер. Реализация государственных функций осуществляется государственными и негосударственными органами, образующими в совокупности государственный механизм. Под государственным аппаратом понимают совокупность органов и должностных лиц, посредством которых реализуются управленческие функции государства. Формирование государственного аппарата происходит путем создания органов государственной власти (государственных органов), деятельность которых непосредственно обеспечивает реализацию функций государства [25, с.497].

Государственная гражданская служба - вид государственной службы, представляющей собой профессиональную служебную деятельность граждан на должностях государственной гражданской службы по обеспечению исполнения полномочий федеральных государственных органов, государственных органов субъектов Российской Федерации, лиц, замещающих государственные должности Российской Федерации, и лиц, замещающих государственные должности субъектов Российской Федерации [15, ст.5].

В ст.84 БК РФ записано, что исключительно из федерального бюджета РФ финансируются расходы на обеспечение деятельности Президента РФ, законодательной, исполнительной и судебной власти на федеральном уровне.

Наличие специфической управленческой деятельности государства обусловило появление в федеральном бюджете расходов на управление. Данные расходы выступают материально-финансовой базой деятельности государственных органов, осуществляющих руководство экономикой.

В республиках в составе РФ, в других регионах, в системе местного самоуправления лимитирование расходов на управление регламентировано соответствующим законодательством.

Объемы расходов на содержание аппарата управления определяются на основании утвержденного штатного расписания и сметы расходов с учетом инфляции. При этом численность аппарата управления для министерств и ведомств с разбивкой по их внутренним подразделениям устанавливается Правительством РФ, а количество министерств и ведомств - Президентом РФ. Регулярно происходят преобразования министерств и ведомств: создаются новые, упраздняются прежние [25].

Составлением сметы является установление объема и распределения направлений расходования средств бюджета на основании доведенных до учреждения в установленном порядке лимитов бюджетных обязательств по расходам бюджета на принятие и (или) исполнение бюджетных обязательств по обеспечению выполнения функций учреждения на период одного финансового года.

Показатели сметы формируются в разрезе кодов классификации расходов бюджетов бюджетной классификации Российской Федерации с детализацией до кодов статей (подстатей) классификации операций сектора государственного управления.

Классификация расходов бюджетов представляет собой группировку расходов бюджетов всех уровней и отражает направление бюджетных средств на выполнение единицами сектора государственного управления и местного самоуправления основных функций, решение социально-экономических задач [8, гл.3].

КОСГУ включает в себя:

Группа 100 Доходы

Группа 200 Расходы

Группа 300 Поступление нефинансовых активов

Группа 400 Выбытие нефинансовых активов

Группа 500 Поступление финансовых активов

Группа 600 Выбытие финансовых активов

Группа 700 Увеличение обязательств

Группа 800 Уменьшение обязательств [8].

Главный распорядитель, распорядитель средств бюджета, учреждение вправе дополнительно детализировать показатели сметы по кодам аналитических показателей.

Главный распорядитель (распорядитель) средств бюджета вправе формировать свод смет учреждений, содержащий обобщенные показатели смет учреждений, находящихся в его ведении.

Смета (свод смет учреждений) составляется учреждением по рекомендуемому образцу (см. прил. №1).

Главный распорядитель средств бюджета при установлении порядка составления, утверждения и ведения сметы вправе дополнить форму сметы дополнительными реквизитами, разделами, а также определить правила ее заполнения.

Смета составляется учреждением на основании разработанных и установленных (согласованных) главным распорядителем (распорядителем) средств бюджета на соответствующий финансовый год расчетных показателей, характеризующих деятельность учреждения и доведенных объемов лимитов бюджетных обязательств.

К представленной на утверждение смете прилагаются обоснования (расчеты) плановых сметных показателей, использованных при формировании сметы, являющихся неотъемлемой частью сметы [3].

В 2011 и 2012 годах запланированы изменения исполнения бюджета города Сургута. Решено, что финансироваться муниципальные учреждения будут не в обязательном порядке, а по результатам их работы. При отсутствии результата финансирование не произойдет. Это и другие положения закреплены в принятой недавно программе повышения эффективности бюджетных расходов на период до 2013 года, которая разрабатывалась с мая 2011-го.

Одно из новшеств, применяемое в Сургуте и предполагаемое к совершенствованию в рамках программы - публичное отражение конкретных показателей, которые планируется достигнуть финансированием.

Как известно, бюджет Сургута в 18 344 млн. рублей содержит дефицит в 1 773 млн. рублей. Недостаток средств покрывается как кредитами, так и продажей муниципального имущества. С целью решить, что пустить с молотка, программой предусматривается проведение мер по определению эффективности использования имущества. То есть планируется определять, какое имущество приносит пользы меньше. Источник: Борисов, Н. Витамин для бюджетных недугов / Н. Борисов //Сургутская трибуна. - 2011. - 29 сен. - С. 3

Оплата труда гражданского служащего производится в виде денежного содержания, являющегося основным средством его материального обеспечения и стимулирования профессиональной служебной деятельности по замещаемой должности гражданской службы.

Размеры должностных окладов и окладов за классный чин федеральных государственных гражданских служащих устанавливаются указом Президента Российской Федерации по представлению Правительства Российской Федерации. По отдельным должностям гражданской службы указом Президента Российской Федерации может устанавливаться денежное содержание в виде единого денежного вознаграждения, в котором учтены должностной оклад, оклад за классный чин и ежемесячные надбавки к должностному окладу за выслугу лет на гражданской службе, за особые условия гражданской службы, за работу со сведениями, составляющими государственную тайну, но не учтены премии и ежемесячное денежное поощрение [11].

Должности гражданской службы подразделяются на следующие группы:

1) высшие должности гражданской службы;

2) главные должности гражданской службы;

3) ведущие должности гражданской службы;

4) старшие должности гражданской службы;

5) младшие должности гражданской службы.

Должности категорий "руководители" и "помощники (советники)" подразделяются на высшую, главную и ведущую группы должностей гражданской службы.

Должности категории "специалисты" подразделяются на высшую, главную, ведущую и старшую группы должностей гражданской службы.

Должности категории "обеспечивающие специалисты" подразделяются на главную, ведущую, старшую и младшую группы должностей гражданской службы [11, ст.9].

Классные чины гражданской службы присваиваются гражданским служащим в соответствии с замещаемой должностью гражданской службы в пределах группы должностей гражданской службы. Гражданским служащим, замещающим должности гражданской службы без ограничения срока полномочий, классные чины присваиваются по результатам квалификационного экзамена. Включают в себя классные чины 1, 2 или 3 класса

Действительные государственные советники - высшие государственные должности;

Государственные советники РФ - главные государственные должности;

Советники РФ - ведущие государственные должности;

Советники государственной службы - старшие государственные должности;

Референт государственной службы - младшие государственные должности [11, ст.11].

В число квалификационных требований к должностям гражданской службы входят требования к уровню профессионального образования, стажу гражданской службы (государственной службы иных видов) или стажу (опыту) работы по специальности, профессиональным знаниям и навыкам, необходимым для исполнения должностных обязанностей [11, ст.12].

Оплата труда гражданских служащих на примере ХМАО-Югры.

Оплата труда гражданского служащего производится в виде денежного содержания, являющегося основным средством его материального обеспечения и стимулирования профессиональной служебной деятельности по замещаемой должности гражданской службы.

Денежное содержание лиц, замещающих должности гражданской службы автономного округа, состоит из:

1) оклада месячного денежного содержания, который включает в себя должностной оклад и оклад за классный чин (табл. 1,2).

Таблица 1

Размеры минимальных должностных окладов [6, 20]

Минимальный размер должностного оклада,

(оклада), рублей

Квалификационный уровень

Минимальный размер повышающего коэффициента к должностному окладу

Наименование должности (профессии), не вошедшей в профессиональную

квалификационную

группу

Профессиональная квалификационная группа

"Общеотраслевые должности служащих первого уровня"

2294

1

0,0

2

0,03

Профессиональная квалификационная группа

"Общеотраслевые должности служащих второго уровня"

2662

1

0,0

2

0,11

3

0,22

4

0,28

5

0,36

Профессиональная квалификационная группа

"Общеотраслевые должности служащих третьего уровня"

4730

1

0,0

2

0,08

3

0,17

4

0,25

5

0,35

Профессиональная квалификационная группа

"Общеотраслевые должности служащих четвертого уровня"

6864

1

0,00

- начальник отдела (службы);

руководитель группы

2

0,05

3

0,11

Таблица 2

Оклады за классный чин гражданских служащих ХМАО-Югры [17]:

Чин служащего ХМАО-Югры

Класс

Размер выплаты (рублей)

действительный государственный советник

1

2 900

2

2 743

3

2 586

государственный советник

1

2 351

2

2 195

3

2 038

советник государственной гражданской службы

1

1 803

2

1 646

3

1 489

референт государственной гражданской службы

1

1 411

2

1 176

3

1 097

секретарь государственной гражданской службы

1

941

2

862

3

705

2) ежемесячной надбавки к должностному окладу за особые условия гражданской службы (табл.3) [17];

Таблица 3

Размеры ежемесячной надбавки к должностному окладу

Группы должностей государственной службы

Размер надбавки от должностного оклада (%)

лицам, замещающим высшие должности гражданской службы автономного округа категорий "руководители", "помощники (советники)", "специалисты"

от 150 до 200

лицам, замещающим главные должности гражданской службы автономного округа категорий "руководители", "помощники (советники)", специалисты", "обеспечивающие специалисты"

от 120 до 150

лицам, замещающим ведущие должности гражданской службы автономного округа категорий "руководители", "помощники (советники)", "специалисты", "обеспечивающие специалисты"

от 90 до 120

лицам, замещающим старшие должности гражданской службы автономного округа категорий "специалисты", "обеспечивающие специалисты"

от 60 до 90

лицам, замещающим младшие должности гражданской службы автономного округа категории "обеспечивающие специалисты"

до 60

3) ежемесячной надбавки к должностному окладу за выслугу лет;

при стаже гражданской службы в процентах

от 1 года до 5 лет - 10%

от 5 до 10 лет - 15%

от 10 до 15 лет - 20%

свыше 15 лет - 30%;

4) ежемесячной (персональной) надбавки за сложность, напряженность и высокие достижения в работе;

5) ежемесячной надбавки к должностному окладу за работу со сведениями, составляющими государственную тайну;

за работу со сведениями, имеющими степень секретности "особой важности" - 50-75 процентов;

за работу со сведениями, имеющими степень секретности "совершенно секретно" - 30-50 процентов;

за работу со сведениями, имеющими степень секретности "секретно":

10-15 процентов при оформлении допуска с проведением проверочных мероприятий;

5-10 процентов без проведения проверочных мероприятий [14].

6) ежемесячного денежного поощрения;

· по высшим должностям гражданской службы категорий "руководители", "помощники (советники)", "специалисты" - в размере 3,2 должностного оклада;

· по главным должностям гражданской службы категорий "руководители", "помощники (советники)", "специалисты", "обеспечивающие специалисты" - в размере 3,1 должностного оклада;

· по ведущим должностям гражданской службы категорий "руководители", "помощники (советники)", "специалисты", "обеспечивающие специалисты" - в размере 2,9 должностного оклада;

· по старшим должностям гражданской службы категорий "специалисты", "обеспечивающие специалисты" - в размере 2,7 должностного оклада;

· по младшим должностям гражданской службы категории "обеспечивающие специалисты" - в размере 2,6 должностного оклада [17].

7) ежемесячной надбавки по районному коэффициенту за работу в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях - 70% оклада [23];

8) ежемесячной процентной надбавки за работу в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях - 50% оклада [12].

Районные коэффициенты и процентные надбавки начисляются на фактический месячный заработок работника. В фактический месячный заработок работника, на который начисляются районные коэффициенты и процентные надбавки, включаются: заработная плата, начисленная работнику по тарифным ставкам (должностным окладам) за отработанное время, надбавки и доплаты к тарифным ставкам (должностным окладам), компенсационные выплаты, связанные с режимом работы и условиями труда, премии и вознаграждения, предусмотренные системами оплаты труда или положениями о премировании организации и другие выплаты, установленные системой оплаты труда организации [13].

9) премий за выполнение особо важных и сложных заданий. Максимальные размеры премий не ограничиваются.

11) единовременной выплаты при предоставлении ежегодного оплачиваемого отпуска и материальной помощи, выплачиваемых за счет средств фонда оплаты труда гражданских служащих автономного округа. Устанавливается в размере двух месячных фондов оплаты труда и выплачивается один раз в календарном году при уходе лиц, замещающих должности гражданской службы автономного округа, в очередной оплачиваемый отпуск.

12) иных выплат, предусмотренных федеральными законами и другими нормативными правовыми актами. Например, в связи со смертью близких родственников (родители, муж (жена), дети) может быть выплачена материальная помощь в размере не более одного месячного фонда оплаты труда [17].

Практика бюджетного финансирования органов власти проводится по смете расходов, составляемой на основе экономической классификации расходов бюджетов РФ. Большую часть расходов составляет оплата труда сотрудников органов управления. Нормы и нормативы для расчета которой устанавливаются федеральными и территориальными нормативно-правовыми актами.

2. Организационные и финансовые основы деятельности Департамента по экономической политике г. Сургут

2.1 Общая характеристика учреждения: основы деятельности и функции

Департамент по экономической политике является структурным подразделением исполнительно-распорядительного органа местного самоуправления городской округ город Сургут - Администрации города Сургута.

Департамент в своей деятельности руководствуется Конституцией Российской Федерации, законодательством Российской Федерации, законодательством Ханты-Мансийского автономного округа - Югры, Уставом города Сургута, иными муниципальными правовыми актами города Сургута. Департамент не является юридическим лицом, имеет печать с собственным наименованием, соответствующие штампы и бланки, необходимые для его деятельности.

Финансирование расходов на содержание департамента осуществляется за счет средств бюджета города в пределах утвержденных ассигнований.

Функции департамента:

1. В сфере экономики и прогнозирования:

1.1 Разрабатывает прогноз экономического и социального развития города на очередной финансовый год и среднесрочную перспективу и выносит на рассмотрение и одобрение Главе города.

1.2 Готовит доклад Главы города "Об оценке эффективности деятельности органов местного городского округа город Сургут".

1.3 Разрабатывает нормативы расходов по содержанию обслуживающих производств и хозяйств для целей налогообложения прибыли организаций.

1.4 Проводит ежеквартальный анализ исполнения долгосрочных целевых программ показателей результатов их реализации; готовит сводные годовые отчеты об исполнении долгосрочных целевых программ, итоговые заключения с результатами оценки эффективности реализации долгосрочных целевых программ.

1.5 Разрабатывает прогноз налоговых поступлений, сборов и иных обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации и параметры формирования консолидированного бюджета округа и бюджета муниципального образования и другие.

2. В сфере стратегического развития:

2.1 Контролирует разработку и реализацию стратегии социально-экономического развития города.

2.2 Осуществляет подготовку ежегодных отчётов Главы города о результатах его деятельности и деятельности Администрации города, в том числе о решении вопросов, поставленных Думой города.

2.3 Разрабатывает предложения по привлечению инвестиционных средств в приоритетные направления развития города.

2.4 Проводит экономический анализ реализуемых и предполагаемых к реализации инвестиционных проектов.

2.5 Организует реализацию наблюдения за кредитным рейтингом города.

Так же у Департамента существуют функции:

· В сфере ценообразования;

· В сфере формирования и размещения муниципального заказа;

· В сфере социально-трудовых отношений и охраны труда;

· В сфере развития потребительского рынка и защиты прав потребителей;

· В сфере развития предпринимательства и лицензирования;

· Ведет реестр муниципальных лотерей, рассматривает заявления и готовит распоряжения о выдаче разрешений на проведение муниципальных лотерей и осуществляет контроль за их проведением, в том числе за целевым использованием выручки;

· Готовит проекты муниципальных правовых актов, относящихся к компетенции департамента.

Для реализации целей своего создания департамент осуществляет иные функции в соответствии с муниципальными правовыми актами органов местного самоуправления городского округа город Сургут.

В состав департамента по экономической политике входят:

1. Управление регулирования и контроля цен:

2. Управление муниципального заказа:

3. Управление потребительского рынка и развития предпринимательства:

4. Управление экономического развития:

5. Отдел по труду.

Департамент возглавляет директор, назначаемый на должность и освобождаемый от должности Главой города по представлению высшего должностного лица Администрации города, курирующего деятельность департамента. Он осуществляет непосредственное руководство деятельностью департамента на основе единоначалия и несет персональную ответственность за выполнение возложенных на департамент функций, за несоблюдение действующего законодательства, сохранность документов, находящихся в ведении департамента, за разглашение служебной информации, состояние трудовой и исполнительской дисциплины.

Директор департамента вправе в установленном порядке делегировать отдельные, предоставленные ему, полномочия своему заместителю [24].

Таким образом, Департамент по экономической политике является структурным подразделением Администрации города Сургута, финансирование которого осуществляется за счет средств бюджета города в пределах утвержденных ассигнований. Он осуществляет множество функций в сфере экономики и прогнозирования, стратегического развития, ценообразования и т.д.

2.2 Формирование бюджетной сметы

КОСГУ 211 "Заработная плата"

Расчет фонда оплаты труда приведен в Приложениях 2, 3.

Итого выплат по зарплате в целом по Департаменту по экономической политике за год: 65202320,7 рублей.

КОСГУ 212 "Прочие выплаты"

Компенсация за использование личного транспорта в служебных целях на двух сотрудников:

1) Автомобиль с объемом двигателя 2000 куб. см. - 1200 руб. /мес.;

2) Автомобиль с объемом двигателя свыше 2000 куб. см. - 1500 руб. /мес. [4]

Компенсация = (1200+1500) *12 = 32400 руб. /год [1]

Запланировано 2 командировки: на 3 и 11 дней. Суточные при служебных командировках составляют 100 руб. /сут. [5]

Суточные = (3+11) *100 = 1400 рублей [2]

Итого по КОСГУ 212: 32400+1400=33800 рублей.

КОСГУ 213 "Начисления на выплаты по оплате труда"

Законодательством РФ установлены следующие размеры начислений на ФОТ: в Фонд социального страхования - 2,9%, в Пенсионный фонд России - 26% (20% - на страховую часть пенсии и 6% - на накопительную), в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования - 3,1%, в территориальный - 2% [2].

ФСС = 65202320,7 *2,9% = 1890867,3 руб. [3]

ПФР = 65202320,7 *26% = 16952603,4 руб. [4]

ФФОМС = 65202320,7 *3,1% = 2021271,4 руб. [5]

ТФОМС = 65202320,7 *2% = 1304046,1 руб. [6]

Итого по КСОГУ 213: 22168788,2 рублей.

КОСГУ 221 "Услуги связи"

Абонентская плата за использование телефонной линии по безлимитному тарифу составляет 550 руб. /мес. (16 телефонных аппаратов), итого в год 105600 руб.

Запланировано 900 минут междугородних разговоров в месяц (нормативы разработаны автором самостоятельно).

Стоимость 1 минуты - 3 руб. Итого в год = 900*3*12=32400 руб. [30]. Услуги безлимитного интернета - 1350 руб. /мес., итого 16200 руб. /год. [29].

Итого по КОСГУ 221: 154200 рублей.

КОСГУ 222 "Транспортные услуги"

Заключен договор с транспортной организацией на сумму 445000 руб.

Запланировано 2 командировки по следующим направлениям:

1) В Москву, 23-23 ноября 2012г.; стоимость авиаперелета туда и обратно авиакомпанией Аэрофлот эконом-класс (оптимум) - 15962 руб. [28];

2) В Тюмень, 19-30 апреля; стоимость проезда поездом в купе туда и обратно - 5472,4 руб. [31].

Итого по КОСГУ 222: 466434,4 рублей.

КОСГУ 223 "Коммунальные услуги"

Рассчитано по нормативам, исходя из текущих цен на данный вид услуг по городу Сургуту в рублях на основании законодательных актов (табл.4) [18, 19, 21, 22].

Таблица 4

Расчет затрат на коммунальные услуги

Услуги

Нормативы

Тарифы (руб. /ед.)

Начислено в месяц

Начислено в год

Отопление

134,031 Гкал

1243,33

-

166644,76

Электроэнергия

120 кВт. ч. /чел.

1,84

13910,4

166924,8

Холодная вода

4,31 куб. м/чел

33,48

9090,8

109089,89

Горячая вода

4,39 куб. м/чел

121,50

33603,25

403239,1

Водоотведение

8,7 куб. м/чел

29,83

16349,82

196197,87

Итого

1042096,42

На основании установленных нормативов рассчитаем площадь помещения Департамента в м2 [16]:

Кабинет руководителя учреждения - 27 м2;

Кабинет заместителя руководителя - 12 м2;

Приемная руководителя учреждения - 12 м2;

Кабинет начальника управления - 18 м2 (4 чел. - 72 м2);

Кабинет заместителя начальника управления - 12 м2;

Площадь для начальника отдела - 9 м2 (10 чел. - 90 м2);

Заместитель начальника отдела - 7,5 м2 (2 чел. - 15 м2);

Прочие сотрудники - 6,5 м2 (43 чел. - 279,5 м2).

Итого площадь помещения: 519,5 м2.

На основании данных о площади помещения и таблицы 5 можно рассчитать норматив отопления:

(0,045 + 0,037 + 0,034 + 0,027 + 0,013 + 0,008 + 0,022 + 0,03 + 0,042) *519,5 = 134,031 Гкал.

Таблица 5

Нормативы потребления коммунальных услуг (Гкал/кв. м)

Январь

Февраль

Март

Апрель

Май

Сентябрь

Октябрь

Ноябрь

Декабрь

0,045

0,037

0,034

0,027

0,013

0,008

0,022

0,03

0,042

Итого по КОСГУ 223: 1042096,42 рублей.

КОСГУ 224 "Арендная плата за пользование имуществом"

Был заключен договор аренды на сумму 148000 руб.

КОСГУ 225 "Работы, услуги по содержанию имущества"

225.1 Был заключен договор с клининговой фирмой на содержание в чистоте помещений, зданий, дворов, иного имущества на год: 240000 руб.

225.2 Стоимость текущего ремонта помещений составит 38 000 руб.

225.3 Расходы на техническое обслуживание охранной и пожарной сигнализации составят 32 000 руб.

225.5 Обслуживание оргтехники - 27 000 руб.

Итого по КОСГУ 225: 337000 рубля.

КОСГУ 226 "Прочие работы и услуги"

226.6 Приобретение пользовательского лицензионного права на антивирусное обеспечение - 52000 руб.

226.7 Типографские работы и услуги - 35000 руб.

226.9 Услуги по охране - 240000руб.

Суммы приобретенных работ и услуг установлены автором самостоятельно.

Итого по КОСГУ 226: 327000 рублей.

КОСГУ 290 "Прочие расходы"

290.6. Расходы на прием делегаций: 1%*195629132 = 1956291,3 руб. (НК ст.264, п.2: представительские расходы включаются в состав прочих расходов в размере, не превышающем 4 процента от расходов налогоплательщика на оплату труда).

290.9. Добровольные отчисления денежных средств профсоюзным организациям: 15000 руб.

Итого по КОСГУ 290: 1971291,3 рублей.

КОСГУ 310 "Увеличение стоимости основных средств"

Расходы на приобретение объектов основных средств - 163 000 руб.

КОСГУ 320 "Увеличение стоимости нематериальных активов"

Приобретение сборников (энциклопедии, антологии, базы данных) на сумму 93000 руб. (установлено автором самостоятельно).

КОСГУ 340 "Увеличение стоимости материальных запасов"

Объем обеспеченности Департамента канцелярскими товарами проведем по нормативам, которые приведены в таблице 6 [7]. Стоимость материальных запасов на 63 человека: 3533*63 = 222579 руб.

Таблица 6

Расходы на приобретение канцелярских принадлежностей (на 1 чел. в год).

Наименование

Ед. изм.

Норматив

Цена

Стоимость

Ручка шариковая

Шт.

12

18

216

Стержень

Шт.

24

4

96

Карандаш чернографитовый

Шт.

12

10

120

Корректирующая жидкость

Шт.

1

67

67

Линейка

Шт.

1

20

20

Скотч 19 мм

Шт.

2

35

70

Ластик

Шт.

2

10

20

Скрепки

Уп.

2

40

80

Палка уголок

Шт.

12

12

144

Нож канцелярский

Шт.

1

54

54

Ножницы

Шт.

0,3

45

13,5

Блокнот

Шт.

2

50

100

Скрепки 25 мм

Кор.

8

25

200

Календарь

Шт.

1

23

23

Папка для бумаг

Шт.

12

10

120

Степлер

Шт.

0,3

65

19,5

Клей-карандаш

Шт.

2

45

90

Бумага A3

рулон

1

130

130

Бумага А4

пачка

12

124

1488

Маркеры текстовыделители

Уп.

1

130

130

Антистеплер

Шт.

1

100

100

Зажим для бумаг

Уп.

4

35

140

Закладки с клеевым краем

Шт.

4

23

92

Таблица 7

Хозтовары на 1 человека в год [7]

Наименование

Ед. изм.

Кол-во

Цена (руб.)

Сумма (руб.)

Салфетки бумажные

пачек

6

23

138

Мыло жидкое для рук

л.

3

140

420

Бумага туалетная

рул.

12

20

240

Мешок для мусорных корзин

шт.

200

6

1200

итого:

1998

Таблица 8

Хозтовары на 1 кв. м. в год [7]

Наименование

Ед. изм.

Кол-во

Цена (руб.)

Сумма (руб.)

Полотно х/б

кв. м.

0,5

15

7,5

Моющее средство

л.

0,08

135

10,8

Чистящее средство

кг.

0,06

67

4

итого:

22,3

Обеспеченность хозтоварами:

1998 руб. *63 чел. + 22,3 руб. *519,5 кв. м. = 125874+11584,85=137458,9 руб.

Итого по КОСГУ 340: 360037,9 рублей.

БЮДЖЕТНАЯ СМЕТА НА 2010 ГОД

от "27" ноября 2009 г.

Наименование показателя

КОСГУ

2010 год

1

2

3

РАСХОДЫ

200

91850,9

Оплата труда, начисления на оплату труда

210

87404,9

Заработная плата

211

65202,3

Прочие выплаты

212

33,8

Начисления на выплаты по оплате труда

213

22168,8

Оплата работ, услуг

220

2474,7

Услуги связи

221

154,2

Транспортные услуги

222

466,4

Коммунальные услуги

223

1042,096

Аренда за пользование имуществом

224

148

Работы, услуги по содержанию имущества

225

337

Прочие работы, услуги

226

327

Прочие расходы

290

1971,3

Поступление нефинансовых активов

300

616

Увеличение стоимости основных средств

310

163

Увеличение стоимости нематериальных активов

320

93

Увеличение стоимости материальных запасов

340

360

ИТОГО РАСХОДОВ

900

92466,9

2.3 Формирование и анализ отчета об исполнении бюджетной сметы за 2010 год

В процессе исполнения бюджетной сметы произошли незапланированные события.

Было приобретено новое программное обеспечение - 70000 рублей. В связи с этим восемь работников департамента прошли курсы повышения квалификации. Стоимость обучения составила 7000 руб. /чел., итого 56000 руб. Что вносит изменения в статью 226.

Осуществлен внеплановый ремонт коммунальных систем на сумму 23000 руб., что вносит изменения в статью 225.

Получена скидка по договору о поставке бытовой химии на сумму 5 000 руб., что вносит изменения в статью 340.

Все изменения отразились в отчете об исполнении бюджетной сметы Департамента.

Наибольший удельный вес в структуре расходов занимает оплата труда (94,4%), 74,6% которой - заработная плата, 25,4% - начисления на выплаты по оплате труда.

После оплаты труда 2,8% занимает оплата работ и услуг, 39,7% которой занимает оплата коммунальных услуг. А наименьший удельный вес (5,9%) - оплата услуг связи.

Поступление же нефинансовых активов в общем объеме расходов Департамента занимает всего 0,7%, в состав которого входят увеличение стоимости основных средств (26,7%) и материальных запасов (58%).

Расходы по оплате работ и услуг были превышены в 2010 году по сравнению с утвержденными лимитами. А именно расходы по содержанию имущества - на 10,5% и прочие - на 38,5%. Расходы же на приобретение материальных запасов оказались меньше на 0,8%.

В общей же сумме фактические расходы превысили лимиты на 144 тыс. руб. или 0,05%.

Отчет об исполнении бюджетной сметы Департамента по экономическому развитию Администрации г. Сургута за 2010 год.

Единицы измерения: тыс. руб.

Наименование статьи (подстатьи) классификации операций сектора государственного управления

Код бюджетной классификации

Лимиты расходов

Исполнено в 2010 году

Экономия/перерасход по отношению к лимитам сметных расходов

КОСГУ

Тыс. руб.

%

1

2

3

4

5

6

РАСХОДЫ

200

91850,9

91999,9

149

0,056

Оплата труда, начисления на оплату труда

210

87404,9

87404,9

0

0

Заработная плата

211

65202,3

65202,3

0

0

Прочие выплаты

212

33,8

33,8

0

0

Начисления на выплаты по оплате труда

213

22168,8

22168,8

0

0

Оплата работ, услуг

220

2474,7

2623,7

149

6

Услуги связи

221

154,2

154,2

0

0

Транспортные услуги

222

466,4

466,4

0

0

Коммунальные услуги

223

1042,096

1042,096

0

0

Аренда за пользование имуществом

224

148

148

0

0

Работы, услуги по содержанию имущества

225

337

360

23

10,5

Прочие работы, услуги

226

327

453

126

38,5

Прочие расходы

290

1971,3

1971,3

0

0

Поступление нефинансовых активов

300

616

611

-5

-0,8

Увеличение стоимости основных средств

310

163

163

0

0

Увеличение стоимости нематериальных активов

320

93

93

0

0

Увеличение стоимости материальных запасов

340

360

355

-5

-4,3

ИТОГО РАСХОДОВ

900

92466,9

92610,9

144

0,054

Заключение

При выполнении курсового проекта все поставленные задачи были выполнены.

Финансы организаций - совокупность экономико-денежных отношений, связанных с созданием, распределением и использованием фонда денежных средств в процессе производства и реализации продукции (работ, услуг). В основе финансовых отношений казенного учреждения лежат отношения по поводу движения денежных средств между различными участниками общественного производства. С помощью финансов казенных учреждений осуществляются управленческие, социально-культурные, научно-технические и иные функции некоммерческого характера, то есть выполняются функции государства. Они выполняют распределительную и контрольную функции

Страница:


Подобные документы

Работы в архивах красиво оформлены согласно требованиям ВУЗов и содержат рисунки, диаграммы, формулы и т.д.
PPT, PPTX и PDF-файлы представлены только в архивах.
Рекомендуем скачать работу.

© 2000 — 2023, ООО «Олбест» Все права защищены