37

Размещено на http://www.allbest.ru/

Московский Государственный Университет Путей Сообщения

Российская Открытая Академия Транспорта

Факультет «Экономический"

Кафедра «Экономика, финансы

и управление на транспорте»

Контрольная работа по предмету:

«Бюджетная система Российской Федерации»

Москва, 2010 год

1. Теоретическая часть

1.1 Бюджетная классификация, её виды и состав

Для составления и исполнения бюджетов и обеспечения сопоставимости показателей бюджетов всех уровней используется бюджетная классификация Российской Федерации.

Бюджетная классификация - это законодательно устанавливаемая по однородным признакам группировка доходов и расходов бюджета, а также источников покрытия его дефицита, используемая для составления и исполнения бюджетов, обеспечивающая сопоставимость показателей бюджетов всех уровней.

Эти данные дают представление о социально-экономическом, ведомственном и территориальном разрезе формирования доходов и направлении средств, их составе и структуре.

Бюджетная классификация обязательна для всех учреждений и организаций и строится в соответствие с требованиями, определенными бюджетным законодательством РФ.

На основании Федерального закона от 23.12.04 г. № 174-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «О бюджетной классификации Российской Федерации» и Бюджетный кодекс Российской Федерации» с 2005г. вводится новая бюджетная классификация.

Постоянные перемены в бюджетной классификации привели к тому, что бюджетные показатели разных лет не вполне сопоставимы. Внесение изменений в бюджетную классификацию вызвано необходимостью приведения ее структуры и содержания в соответствие с целями и задачами реформы бюджетного процесса в Российской Федерации, а также приближения ее к требованиям международных стандартов финансовой отчетности.

Новая бюджетная классификация, с одной стороны, соответствует законодательству по разграничению полномочий между федеральными органами государственной власти, органами государственной власти субъектов Российской Федерации и органами местного самоуправления и новой структуре органов федеральной исполнительной власти, с другой стороны, упорядочивает процесс формирования доходов и расходов федерального бюджета и дает участникам бюджетного процесса больше полномочий с позиции распоряжения бюджетными средствами.

Реформирование бюджетной классификации тесно связано с проводимыми в настоящее время реформами в бюджетной сфере: изменением системы предоставления социальных льгот, продолжающихся преобразований в налоговой сфере, реструктуризацией бюджетного сектора.

Бюджетная классификация включает:

· классификацию доходов бюджетов Российской Федерации;

· функциональную классификацию расходов бюджетов Российской Федерации;

· экономическую классификацию расходов бюджетов Российской Федерации;

· классификацию источников внутреннего финансирования дефицитов бюджетов Российской Федерации;

· классификацию источников внешнего финансирования дефицитов федерального бюджета и бюджетов субъектов Российской Федерации;

· классификацию видов государственных внутренних долгов Российской Федерации и субъектов Российской Федерации, видов муниципального долга;

· классификацию видов государственных внешних долгов Российской Федерации и субъектов Российской Федерации, а также государственных внешних активов Российской Федерации;

· ведомственную классификацию расходов федерального бюджета.

Утвержденная бюджетная классификация является единой и используется при составлении, утверждении и исполнении бюджетов всех уровней бюджетной системы.

С целью соблюдения единых принципов формирования и исполнения бюджетов всех уровней бюджетной системы Российской Федерации приказом от 10.12.04 г. № 114н утвержден единый 20-значный код для классификации доходов, расходов и источников финансирования дефицитов бюджетов Российской Федерации. Три первых знака 20-значного кода являются кодами администраторов бюджетных средств, соответствующих перечню главных распорядителей средств соответствующего бюджета. Вторая часть представляет собой собственно функциональную структуру (разделы, подразделы, статьи, подстатьи, виды, группы, подгруппы, элементы, программы) соответствующей бюджетной классификации. Три последних знака 20-значного кода являются классификацией операций сектора государственного управления, одобренной постановлением Правительства Российской Федерации от 22.05.04 г. № 249.

Одной из основных составляющих частей бюджетной классификации является классификация доходов бюджетов РФ - это группировка доходов бюджетов всех уровней, которая основывается на законодательных актах РФ, определяющих источники формирования доходов бюджетов всех уровней. Группы доходов состоят из статей доходов, объединяющих конкретные виды доходов по источникам и способам их получения.

Функциональная классификация расходов бюджетов РФ - это группировка расходов бюджетов всех уровней, отражающих направление средств на выполнение основных функций государства. Первый уровень названной классификации - разделы. Например:

*01 Государственное управление;

*06 Наука;

*14 Образование и т.д.

Разделы состоят из подразделов, конкретизирующих направление средств на осуществление деятельности государства в определенной области и образующих второй ее уровень. Например, подразделы в разделе 14 «Образование»:

-01 Дошкольное образование (1401);

-04 Среднее профессиональное образование (1404);

-05 Переподготовка и повышение квалификации (1405);

-06 Высшее профессиональное образование (1406) и т.д.

Экономическая классификация расходов бюджетов РФ -- это группировка расходов бюджетов всех уровней по их экономическому содержанию.

Классификация источников внешнего финансирования дефицита федерального бюджета - это группировка заемных средств, привлекаемых Правительством РФ для финансирования дефицита федерального бюджета.

Классификация видов государственных внутренних долгов РФ и субъектов РФ группируют долговые обязательства Правительства РФ и органов исполнительной власти субъектов РФ.

Государственный внешний долг подразделяется на кредиты, полученные от правительств иностранных государств, иностранных коммерческих банков и фирм, международных финансовых организаций.

Ведомственная классификация расходов федерального бюджета - группировка расходов, отражающая распределение бюджетных ассигнований по прямым получателям средств из федерального бюджета, а в рамках их бюджетов - по целевым статьям и видам расходов.

Расходы федерального бюджета по главным распорядителям средств федерального бюджета по разделам, подразделам, целевым статьям и видам расходов функциональной классификации расходов бюджетов РФ, группам расходов, предметным статьям, подстатьям и элементам расходов экономической классификации расходов бюджетов РФ утверждаются федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год.

Доходы бюджета - это часть централизованных финансовых ресурсов государства, необходимых для выполнения его функций. Они выражают экономические отношения, возникающие в процессе формирования фондов денежных средств, и поступают в распоряжение органов власти.

Доходы бюджета классифицируются в зависимости от разных признаков:

-по источникам образования они делятся на налоги с юридических лиц, налоги с населения, займы, поступления от реализации государственной собственности;

-по уровню бюджетной системы, за которыми закрепляются доходы, они подразделяются на собственные и регулирующие;

-по конкретным объектам обложения - взимаемые с имущества или дохода;

-по методам взимания - на налоговые и неналоговые доходы;

-по видам налогов - на акцизы, НДС, налог на прибыль предприятий и организаций, налог на доходы с физических лиц и другие.

Доходы бюджетов образуются за счет налоговых и неналоговых видов доходов, а также за счет безвозмездных перечислений

К налоговым доходам, формирующим основную часть (около 84 %) бюджетного фонда государства, относятся предусмотренные законодательством РФ федеральные, региональные и местные налоги и сборы, а также пени и штрафы.

Налоги - обязательные платежи, взимаемые государством (центральными и местными органами власти) с физических и юридических лиц.

Главные налоги закреплены за федеральным бюджетом, к ним относятся налог на прибыль, налог на добавленную стоимость, акцизы, налог на доходы с физических лиц и др.

К неналоговым доходам относятся:

-доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности;

-доходы от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями, находящимися в ведении соответственно федеральных органов исполнительной власти, органов исполнительной власти субъектов РФ, органов местного самоуправления;

-средства, полученные в результате применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности, в том числе, штрафы, конфискации, а также средства, полученные в возмещение вреда, причиненного РФ, субъектам РФ, муниципальным образованиям, и иные суммы принудительного изъятия, доходы в виде финансовой помощи и бюджетных ссуд, полученных от бюджетов других уровней бюджетной системы РФ, иные неналоговые доходы.

К безвозмездным перечислениям относятся:

а) доходы в виде финансовой помощи, полученные от бюджетов других уровней бюджетной системы РФ, в форме дотаций, субвенций и субсидий.

Дотации - средства, передаваемые из вышестоящего бюджета в твердой сумме для сбалансирования нижестоящих бюджетов при их дефиците.

Субвенции - средства, передаваемые из вышестоящего бюджета нижестоящим бюджетам на финансирование строго целевого мероприятия.

Субсидия - бюджетные средства, предоставляемые бюджету другого уровня бюджетной системы Российской Федерации, физическому или юридическому лицу на условиях долевого финансирования целевых расходов.

б) доходы в виде перечислений от физических и юридических лиц, международных организаций и правительств иностранных государств.

Традиционно распределение доходов между звеньями бюджетной системы осуществлялось посредством закрепления собственных доходов и использования регулирующих доходов.

Собственные доходы бюджетов - виды доходов, закрепленные на постоянной основе полностью или частично за соответствующими бюджетами законодательством РФ. К собственным доходам бюджетов относятся:

* налоговые доходы, законодательно закрепленные за соответствующими бюджетами;

* неналоговые доходы, за исключением доходов от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности;

* безвозмездные перечисления.

Регулирующие доходы бюджетов - федеральные и региональные налоги и иные платежи, по которым устанавливаются нормативы отчислений (в процентах) в бюджеты субъектов РФ или местные бюджеты на очередной финансовый год, а также на долговременной основе (не менее чем на 3 года) по разным видам доходов.

Расходы бюджета представляют собой затраты, возникающие в связи с выполнением государством своих функций.

Многообразие конкретных видов бюджетных расходов обусловлено целым рядом факторов: природой и функциями государства, уровнем социально - экономического развития страны, разветвленностью связей бюджета с народным хозяйством, административно-территориальным устройством государства, формами предоставления бюджетных средств и т.п.

Существует несколько признаков классификации расходов бюджета.

В первую очередь расходы бюджета подразделяются по их влиянию на процесс расширенного воспроизводства, т.е. экономическая классификация бюджета. В этом случае выделяются текущие и капитальные бюджетные средства.

Текущие расходы связаны с предоставлением бюджетных средств юридическим лицам на их содержание и покрытие текущих потребностей. Эти расходы включают затраты на государственное потребление (содержание экономической и социальной инфраструктуры, государственных отраслей народного хозяйства, закупки товаров и услуг гражданского и военного характера, текущие расходы государственных учреждений), текущие субсидии нижестоящим органам власти, государственным и частным предприятиям, транспортные платежи и другие платежи.

Капитальные расходы бюджетов представляют собой денежные затраты, связанные с вложением в основной капитал и прирост запасов. Капитальные расходы бюджетов - часть расходов бюджетов, обеспечивающая инновационную и инвестиционную деятельность, включающая статьи расходов, предназначенные для инвестиций в действующие или вновь создаваемые юридические лица в соответствии с утвержденной инвестиционной программой, средства, предоставляемые в качестве кредитов на инвестиционные цели юридическим лицам, расходы на проведение капитального (восстановительного) ремонта и иные расходы, связанные с расширенным воспроизводством, другие расходы бюджета, включенные в капитальные расходы бюджета.

Функциональная классификация бюджетных средств отражает направление средств основного централизованного денежного фонда на выполнение конкретных функций государства, это предполагает бюджетное финансирование затрат на:

*государственное управление и местное самоуправление;

*судебную власть;

*международную деятельность;

*национальную оборону;

*правоохранительную деятельность и обеспечение безопасности государства;

*промышленность, энергетику и строительство;

*сельское хозяйство и рыболовство;

*охрану окружающей природной среды и природных ресурсов, гидрометеорологию, картографию и геодезию;

*транспорт, связь и информатику;

*жилищно-коммунальное хозяйство;

*предупреждение и ликвидацию последствий чрезвычайных ситуаций и стихийных бедствий;

*образование;

*культуру, искусство и кинематографию;

*средства массовой информации;

*здравоохранение и физическую культуру;

*социальную политику;

*обслуживание государственного долга;

*пополнение государственных запасов и резервов;

*финансовую помощь бюджетам других уровней;

*утилизацию и ликвидацию вооружений, включая выполнение международных договоров;

*мобилизационную подготовку экономики;

*дорожное хозяйство;

*прочие расходы.

С точки зрения предметной направленности, расходная часть бюджета подразделяется на следующие группы: финансирование отраслей народного хозяйства, финансирование социально - культурных мероприятий, финансирование науки, финансирование обороны, содержание правоохранительных органов и органов государственной власти, расходы на внешнеэкономическую деятельность, создание резервных фондов, расходы по обслуживанию государственного долга, прочие расходы и выплаты.

2. Практическая часть

Задача 1

Построить доходную часть федерального бюджета на очередной финансовый год, выделив следующие группы статей (данные условные): налоговые поступления; неналоговые поступления; безвозмездные поступления. Исходные данные представлены в табл.1. При выполнении задачи необходимо использовать Бюджетный Кодекс и в обязательном порядке делать ссылки на соответствующие его статьи. K= 1+4/10=1,4

Таблица 1 Исходные данные для построения доходной части федерального бюджета

Наименование статей	Величина млрд. руб.	Структура в % к У доходов	Группы статей
Налог на прибыль организаций	897,82	8,31	Ст.41 п.2
Таможенные пошлины и сборы	3285,93	30,43	Ст.51
Федеральные лицензионные сборы	0,924	0,1	Ст.51
Часть прибыли унитарных предприятий	4,52	0,042	Ст.41 - 46
Доходы от внешнеэкономической деятельности	85,69	1	Ст.50 - 52
Безвозмездные поступления	323,6	2,3	Ст.4 - 6
Налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами	1620,30	15	Ст. 57
Акцизы по подакцизным товарам (продукции):	189	2	Ст. 50
Доходы от использования государственного имущества	367,04	3,4	Ст.42
Государственная пошлина, сборы	41,47	0,4	Ст.50
Налог на добавленную стоимость	3166,1	29	Ст.61, 61.1, 61.2
Платежи при пользовании природными ресурсами	85,82	1	Ст.51, 56
Доходы от оказания платных услуг и компенсации затрат	164,77	2	Ст.46, 55, 57, 62
Страховых взносов на обязательное социальное страхование (ранее до 2010г. ЕСН)	567	5,3	Ст.41 п.2, 42, 43, 46, 48
ИТОГО доходов: - налоговые - неналоговые - безвозмездные поступления	10799,98 8148,24 2328,14 323,6	100% 75,54 22,442 2,3

Задача 2

В таблицах 2 и 3 приведены данные, характеризующие состояние бюджета субъекта РФ на очередной финансовый год и плановый период, в млрд. руб. (данные условные). Требуется:

1. Рассчитать сводные показатели бюджета субъекта РФ:

- доходы, с выделением налоговых, неналоговых доходов и безвозмездных поступлений;

- расходы по разделам бюджетной классификации расходов бюджета.

2. Проанализировать:

- структуру и динамику доходов бюджета субъекта РФ, с выделением удельного веса налоговых, неналоговых доходов и безвозмездных поступлений;

- структуру и динамику расходов бюджета субъекта РФ по разделам бюджетной классификации расходов бюджета.

3. При выполнении задачи использовать Бюджетный Кодекс и в обязательном порядке делать ссылки на соответствующие его статьи.

Таблица 2 Доходная часть бюджета субъекта РФ на очередной финансовый год и плановый период.

Наименование доходов	2008 г.	Плановый период
		2009 г.	2010 г.
	сумма, млрд. руб.	структура, %	сумма, млрд. руб.	структура, %	Темпы роста к 2008 г.	сумма, млрд. руб.	структура, %	Темпы роста к 2008 г.
					млрд. руб.	%			млрд. руб.	%
Налог на прибыль организаций	139,02	33,8	164,22	35,19	25,2	118	192,78	36,39	53,76	138,67
Налог на доходы физических лиц	118,16	28,73	140,14	30,03	21,98	118,6	161,42	30,47	43,26	136,61
Акцизы	17,78	4,32	19,18	4,11	1,4	107,87	21,14	3,99	3,36	118,9
Налог на имущество организаций	20,58	5,00	23,1	4,95	2,52	112,24	26,88	5,07	6,3	130,61
Арендная плата	29,4	7,15	33,46	7,17	4,06	113,81	39,48	7,45	10,08	134,29
Доходы от продажи имущества	8,4	2,04	8,54	1,83	0,14	101,67	8,96	1,69	0,56	106,67
Доходы от платных услуг	31,22	7,59	33,88	7,26	2,66	108,52	36,54	6,897	5,32	117,04
Прочие неналоговые доходы	27,16	6,6	29,26	6,27	2,1	107,73	31,64	5,97	4,48	116,49
Безвозмездные поступления из федерального бюджета	19,6	4,77	14,84	3,18	- 4,76	75,71	10,92	2,06	- 8,68	55,71
Всего доходов,	411,32	100	466,62	100	55,3	х	529,76	100	119	Х
в том числе:
- налоговые	295,54	71,85	346,64	74,28	51,1	456,71	402,22	75,92	106,68	524,79
- неналоговые	96,18	23,38	105,14	22,54	8,96	431,73	116,62	22,02	21	474,49
- безвозмездные поступления	19,6	4,77	14,84	3,18	- 4,76	75,71	10,92	2,06	- 8,68	55,71

Вывод: анализируя данную таблицу, можно сделать вывод о том, что наибольший удельный вес в структуре доходной части бюджета субъекта РФ составляет налог на прибыль организаций статья 41 п.2 Бюджетного Кодекса РФ, наблюдается тенденция роста налоговых и неналоговых доходов. В безвозмездных поступлениях ст.4 - 6 Бюджетного Кодекса РФ темп роста в 2009 году сократился на 4,76 млрд. руб. по отношению к 2008 году, а в 2010 - на 8,68 млрд. руб. или на 55,71%.

Таблица 3 Расходная часть бюджета субъекта РФ по разделам бюджетной классификации расходов бюджета на очередной финансовый год и плановый период, млрд.руб.

Наименование раздела	2008 г.	Плановый период
		2009 г.	2010 г.
	сумма, млрд. руб.	структура, %	сумма, млрд. руб.	структура, %	Темпы роста к 2008 г.	сумма, млрд. руб.	структура, %	Темпы роста к 2008 г.
					млрд. руб.	%			млрд. руб.	%
Общегосударственные вопросы	22,12	4,87	24,92	4,95	2,8	112,66	29,54	5,27	7,42	133,54
Национальная оборона	0,052	0,01	0,038	0,008	-0,014	72,97	0,035	0,006	- 0,017	67,57
Национальная безопасность и правоохранительная деятельность	12,18	2,68	11,34	2,25	- 0,84	93,1	12,6	2,25	0,42	103,45
Национальная экономика	55,86	12,31	48,86	9,71	- 7	87,47	47,32	8,43	- 8,54	84,71
Жилищно-коммунальное хозяйство	146,72	32,33	139,3	27,69	- 7,42	94,94	134,54	23,98	- 12,18	91,7
Охрана окружающей среды	2,38	0,52	1,4	0,28	- 0,98	58,82	1,26	0,22	- 1,12	52,94
Образование	65,94	14,53	64,4	12,8	- 1,54	97,66	65,52	16,68	- 0,42	99,36
Культура, кинематография и средства массовой информации	21,14	4,66	19,04	3,79	- 2,1	90,07	17,5	3,12	- 3,64	82,78
Здравоохранение и спорт	81,2	17,89	77	15,31	- 4,2	94,83	76,02	13,55	- 5,18	93,62
Социальная политика	44,52	9,81	55,72	11,08	11,2	125,16	63,14	11,25	13,44	141,82
Межбюджетные трансферты	1,68	0,37	1,96	0,39	0,28	116,67	2,1	0,37	0,42	125
Условно утверждаемые расходы	-		59,78	11,88	59,78	-	111,44	19,86	111,44	-
Всего расходов	453,79	100	503	100	49,97	х	561,015	100	102,043	х

Вывод: анализируя данную таблицу, можно сделать вывод о том, что наибольший удельный вес в структуре расходной части бюджета субъекта РФ составляет жилищно-коммунальное хозяйство146,72 млрд.руб. или 32,33%; в 2009 году темп роста к 2008 году сократился на 7,42 млрд. руб. и составляет 94,94%; темп роста в данной сфере в 2010 году сократился на 12,18 млрд. руб., и составляет 91,7%. Также наблюдается снижение темпа роста по отношению к 2008 году в национальной обороне на 0,014 млрд. руб., а в 2010 году в этой же сфере на 0,017 млрд. руб. или 67,57%; национальная безопасность и правоохранительная деятельность на 0,84 млрд. руб. в 2008году; национальная экономика на 7 млрд. руб. в 2009 году и на 8,54 млрд. руб. в 2010 году или на 84,71%; охрана окружающей среды на 0,98 млрд. руб. в 2008 году и на 1,12 млрд. руб. или на 91,7% в 2010 году; в сфере образования наблюдается снижение темпа роста в 2009 году на 1,54 млрд. руб., а в 2010 - на 0,42 млрд. руб. или на 99,36%; темп роста в кинематографии сократился в 2009 году на 2,1 млрд. руб., а в 2010 году - на 3,64 млрд. руб. или на 82,78%; в сфере здравоохранения и спорта темп роста в 2009 году сократился на 4,2 млрд. руб., а в 2010 - на 5,18 млрд. руб. или на 93,62%.

Задача 3

1. Составить аналитическую таблицу «Состав и структура доходов и расходов местного бюджета за период 2007-2008 гг.» (в качестве примера избирается местный бюджет любой территории.).

2. Проанализировать полученные данные, выявить отклонения, тенденции.

3. По результатам анализа подготовить письменное заключение, где изложить свои выводы.

Таблицу по годам составим в форме таблицы 4.

Таблица 4 Состав и структура доходов и расходов местного бюджета за период 2007-2008 гг.

№ гр.	Наименование доходов и расходов бюджета	ГОДЫ
		2007 год	2008 год
		Всего в тыс. руб.	в % к общей У доходов (расходов) бюджета	% к У доходов по группе доходов	Всего в тыс. руб.	в % к общей У доходов бюджета	% к У доходов по группе доходов
	I. ДОХОДЫ
1	Налоговые доходы, всего	657000	61,1	100	752000	68,5	100
	в том числе
	1.1. Налог на прибыль организаций	262340	15,9	35	278500	21	36
	1.2. Налог на доходы физических лиц	141850	6,6	20	168400	6,2	22
	1.3. Акцизы	30152	3,8	14	41570	4,3	4,5
	1.4.Налоги на совокупный доход	25630	4,6	8,2	28958	4,8	4,8
	1.4.1 Единый налог на вмененный доход	28630	4,6	6,3	32567	5	7
	1.4.2. Единый сельскохозяйственный налог	26590	4,1	4,3	35560	4,2	6
	1.5. Налог на имущество физических лиц	36550	8,4	1,7	38483	8,6	5
	1.6. Земельный налог	33980	3,4	3,5	49450	4	5,7
	1.7. Государственная пошлина	16588	4,2	5	19562	4,5	7
	1.8. Прочие налоговые доходы	54690	5,5	2	58950	5,8	2
2.	Неналоговые доходы, всего	398253	17,7	100	660356	20,8	100
	в том числе
	2.1. Доходы от использования имущества, находящегося в муниципальной собственности	265043	8,2	25,36	174326	9,4	28,26
	2.2. Платежи при пользовании природными ресурсами	88052	2,8	18,23	99983	3	20,5
	2.3. Доходы от продажи материальных и нематериальных активов	85328	1,8	17,02	95726	2	19,25
	2.4. Доходы от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности	42648	2	22,5	56483	3,3	23,9
	2.5. Прочие неналоговые доходы	17182	2,9	16,89	33838	3,1	8,09
3.	Безвозмездные поступления, всего	268818	16	100	394790	10,7	100
	в том числе
	3.1. Дотации из других бюджетов бюджетной системы РФ	109497	5	23,8	175600	4,8	30
	3.2. Субсидии из других бюджетов бюджетной системы РФ	83456	3,1	12,9	89500	2,3	15
	3.3. Субвенции из федерального бюджета и (или) из бюджетов субъектов РФ	16620	3	9,3	48040	2	15
	3.4. Иные межбюджетные трансферты из других бюджетов бюджетной системы РФ	59245	4,9	20,3	81650	1,6	30
	ВСЕГО ДОХОДОВ	1324071	100	-	1807146	100	-
	II. РАСХОДЫ
1	Общегосударственные вопросы	402650	35	100	490256	37	100
	из них
	1.1. Функционирование представительных органов муниципальных образований	200318	18,5	50	250438	19	50
	1.2. Функционирование местных администраций	129352	10	30	139279	12	30
	1.3. Обслуживание муниципального долга	72980	6,5	20	90539	6	20
2	Национальная оборона	269852	18,7	100	271700	18	100
3	Национальная экономика	107891	15	100	114900	12	100
	В том числе:
3.1.	Сельское хозяйство и рыболовство	43658	5	43	49700	4	50
3.2.	Управление	64233	10	57	65200	8	50
4	Жилищно-коммунальное хозяйство	8753	3	100	9700	4	100
5	Охрана окружающей среды	23431	4,2	100	24700	4	100
6	Образование	153247	10,1	100	189910	9,4	100
7	Культура, кинематография и средства массовой информации	56204	4,1	100	66400	4	100
8	Здравоохранение, физическая культура и спорт	60504	2,3	100	63008	2,7	100
9	Социальная политика	184191	4,2	100	190700	3,9	100
10	Межбюджетные трансферты	325648	2,5	100	385234	3	100
11	Прочие расходы	241283	0,9	100	260428	2	100
	ВСЕГО РАСХОДОВ	1833654	100	-	2066936	100	-
	Дефицит (-), профицит (+)	-509583			-259790

Выводы: согласно фактическим данным за I квартал 2008 года доходы местных бюджетов составили 180714 тыс. руб., что превышает показатели за аналогичный период 2007 года на 25,4% или 483075 тыс. рублей. В общем объеме запланированных собственных доходов на 2008 год 82,5% или 1412356 тыс. рублей составляют налоговые и неналоговые доходы, закрепленные за местными бюджетами на постоянной основе Бюджетным и Налоговым кодексами Российской Федерации, и переданные субъектами Российской Федерации дополнительно по единым и дифференцированным нормативам отчисления в местные бюджеты от федеральных и региональных налогов и сборов, подлежащих зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации.

Основной объем указанных доходов местных бюджетов предусмотрен за счет налога на прибыль организаций, поступления от которого в 2008 году запланированы в сумме 278500 тыс. рублей, что выше уровня 2007 года на 11% или 16160 тыс. рублей. Удельный вес местных налогов в налоговых доходах местных бюджетов составляет 11,3% или 95 тыс. рублей. Объем поступлений в местные бюджеты земельного налога, запланированного на 2008 год, превышает уровень 2007 года на 0,6 процента и составляет 49450 тыс. рублей. Налог на имущество физических лиц запланирован в сумме 38483 тыс. рублей или с ростом к уровню 2007 года на 0,2 процента.

Налоговые доходы за I квартал 2008 года поступили в местные бюджеты в объеме 752000 тыс. рублей, из них 11% приходится на налог на прибыль организаций в сумме 278500 тыс. рублей, налог на имущество физических лиц составляет 8,6% или 38483 тыс. рублей, налог на доходы физических лиц составляет 6,2% или 168400 тыс. рублей. Относительно показателей I квартала 2007 года поступления налоговых доходов в I квартале 2008 года выросли на 7,4 % или 95000 тыс. рублей.

Основную долю в неналоговых доходах местных бюджетов составляют доходы от использования имущества, находящегося в муниципальной собственности, которые запланированы на 2008 год в объеме 174326 тыс. рублей.

В структуре доходов местных бюджетов значительную долю занимают межбюджетные трансферты, дотации из других бюджетов бюджетной системы РФ объем которых запланирован на 2008 год в сумме 175600 тыс. рублей, что составляет 4,8%в общем объеме доходов. Фактические поступления за I квартал 2008 года составили 394790 тыс. рублей, что превышает показатели за I квартал 2007 года на 125972 тыс. рублей.

Доля субвенций по сравнению с 2007 годом сократилась на 1 процент. Объем субвенций местным бюджетам, запланированный на 2008 год, сократился по отношению к предыдущему году на 3,5% и составил 48040 тыс. рублей. Это свидетельствует о сокращении количества передаваемых субъектами Российской Федерации на муниципальный уровень отдельных государственных полномочий, а также о приведении отдельными субъектами Российской Федерации регионального законодательства в соответствие с нормой Федерального закона от 29.12.2006 года № 258-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с совершенствованием разграничения полномочий», устанавливающей, что полномочия Российской Федерации, переданные для осуществления органам государственной власти субъекта Российской Федерации, могут передаваться законами субъекта Российской Федерации органам местного самоуправления, только если такое право предоставлено им федеральными законами. Доля финансовой помощи местным бюджетам в общем объеме межбюджетных трансфертов увеличилась по отношению к 2007 году на 3,9 процентных пункта и составила 48040 тыс. рублей.

Субсидии местным бюджетам запланированы на 2008 год в объеме 89500 тыс. рублей, что ниже уровня 2007 года на 0,8% или на 6044 тыс.. рублей.

Согласно данным отчетности общий объем расходов, запланированный на 2008 год, составил 2066936 тыс. рублей, что выше уровня 2007 года на 10,0% или 203282 тыс. рублей. Расходы на национальную оборону запланированы в сумме 271700 тыс. рублей, на национальную экономику 114900 тыс. рублей, на социальную политику 190700 тыс. рублей, на управление 65200 тыс. рублей, на образование 189910 тыс. рублей, на культуру 66400 тыс. рублей, на охрану окружающей среды 24700 тыс. рублей.

Задача 4

Имеются следующие данные (условные) об источниках финансирования бюджетного дефицита федерального бюджета. Определить размеры внешнего и внутреннего финансирования дефицита федерального бюджета.

бюджет доход налоговый

Таблица 5 Исходные данные об источниках финансирования бюджетного дефицита федерального бюджета

Наименование статей	Величина статьи, млрд. руб.	Структура, %	Источник
Кредиты правительств иностранных государств	1638	19,93	внешний
Государственные займы от выпуска ценных бумаг в рублях (ГКО)	896	10,9	внутренний
Кредиты международных финансовых организаций	1568	19,08	внутренний
Кредиты от кредитных организаций	434	5,28	внутренний
Бюджетные ссуды от бюджетов субъектов РФ	560	6,81	внутренний
Превышение доходов над расходами по государственным запасам	448	5,45	внутренний
Кредиты от иностранных банков	1092	13,29	внешний
Бюджетные кредиты от бюджетов другого уровня	742	9,03	внутренний
Средства на счетах федерального бюджета	518	6,3	внутренний
Кредиты иностранных фирм	322	3,93	внешний
ИТОГО источников: - внутренние - внешние	8218 5166 3052	100% 62,85 37,15

Задача 5

Рассчитать по данным табл. 6 отсутствующие показатели. Определить сводные показатели, характеризующие состояние бюджетной сферы РФ.

Таблица 6 Основные параметры бюджетов РФ и валовой внутренний продукт (условно)

Параметры бюджетов	2007	2008	2009	2010
	сумма, млрд.руб.	в % от консолидированного бюджета *	в % к ВВП	сумма, млрд.руб.	в % от консолидированного бюджета*	в % к ВВП	сумма, млрд.руб.	в % от консолидированного бюджета*	в % к ВВП	сумма, млрд.руб.	в % от консолидированного бюджета *	в % к ВВП
1.Консолидиро-ванный бюджет
- доходы	54024,6	100%	27,04	87318	100%	29,44	159675,6	100%	24,85	199626	100%	25,39
- расходы	55469,4	100%	27,76	78607,2	100%	26,5	157836	100%	24,56	186144	100%	23,68
- дефицит (профицит)	-1444,8	100%	-0,72	8710,8	100%	2,94	+1839,6	100%	0,29	+13482	100%	1,71
2.Федеральный бюджет
- доходы	26271	48,63	13,15	47359,2	54,24	15,96	115164	72,12	17,92	139692	69,98	17,77
- расходы	28009,8	50,5	14,02	35851,2	45,61	12,09	116678	70,76	17,38	127974	68,75	16,28/
- дефицит (профицит)	-1738,8	120,35	-0,87	11508	132,12	3,88	3486	189,5	0,54	11718	86,92	1,49
3.Консолидиро-ванные бюджеты субъектов РФ
- доходы	27753,6	51,37	13,89	39958,8	45,76	13,47	44511,6	27,88	6,93	59934	30,02	7,62
- расходы	27459,6	49,50	13,74	42756	54,39	14,41	46158	29,24	7,18	58170	31,25	7,4
- дефицит (профицит)	+294	-20,35	0,15	-2797,2	-32,12	-0,91	-1646,4	-89,5	-0,26	+1764	13,08	0,22
Валовой внутренний продукт	199794		-	296646		-	642600		-	786240		-

* в % от консолидированного бюджета: доходы/доходы консолидированного бюджета, расходы/расходы консолидированного бюджета, профицит/профицит консолидированного бюджета, дефицит/дефицит консолидированного бюджета.

Задача 6

Рассчитать прогнозируемые значения дохода по налогам субъекта РФ. Исходные данные приведены в табл. 7.

Таблица 7 Показатели для прогнозирования основных налоговых доходов бюджета субъекта РФ

№ п/п	Вид налога	Макроэкономический показатель	ТМП	Т,%	НО,%	К	S, млрд. руб.	НДнал пред год, млрд.руб.
Федеральные налоги и сборы, в т.ч. налоги предусмотренные специальными налоговыми режимами
1.	Налог на прибыль организаций по ставке, установленной для зачисления налога в бюджеты субъектов РФ	Темп роста объема прибыли прибыльных предприятий в действующих ценах	1,526	17,5	100	1,0001	0,0076	21,7
2.	Налог на доходы физических лиц	Темп роста фонда оплаты труда и социальных выплат в действующих ценах	1,747	9,13,15, 30, 35	70	0,9996	0,0050	7,98
3.	Акцизы на спирт, спиртосодержащую продукцию	Темп роста объема произведенной промышленной продукции по субъекту РФ в действующих ценах	1,487	В зависимости от вида продукции	50	0,9998	0,0032	2,52
4.	Акцизы на алкогольную продукцию, пиво	Темп роста объема произведенной промышленной продукции по РФ в действующих ценах	1,469	В зависимости от вида продукции	100	1,0002	0,0043	2,1
5.	Акцизы на ГСМ и нефтепродукты	Индекс промышленного производства нефтеперерабатывающей промышленности в действующих ценах	1,457	В зависимости от вида продукции	60	1,0003	0,0045	3,64
6.	Налог, взимаемый в связи с упрощенной системой налогообложения	Темп роста объема произведенной промышленной продукции по субъекту РФ в действующих ценах	1,487	6, 15	90	1,0001	0,0039	2,1
7.	Единый сельскохозяйственный налог	Темп роста объема произведенной продукции сельского хозяйства в хозяйствах всех категорий в действующих ценах	1,462	6	30	0,9997	0,0049	1,82
8.	Государственная пошлина	Темп роста фонда оплаты труда и социальных выплат в действующих ценах	1,747	В зависимости от вида товаров, услуг	100	1,0005	0,0063	2,52
	Региональные налоги
9.	Налог на имущество организаций	Темп роста амортизационных отчислений в действующих ценах	1,476	2,2	100	1,0003	0,0087	4,34
10.	Налог на игорный бизнес	Темп роста валового регионального продукта в сопоставимых ценах	1,506	В зависимости от вида объекта игорного бизнеса	100	1,0005	0,0024	0,84
11.	Транспортный налог	Темп роста парка транспортных средств	1,411	В зависимости от мощности двигателя автомобиля	100	1,0004	0,0050	3,5

Решение:

Прогнозирование налоговых доходов субъекта РФ осуществляется по следующей формуле:

НДнал = НДнал пред год х ТМП х х К + S,

где НДнал - доход по налогу, зачисляемый в бюджет субъекта РФ;

ТМП - темп роста соответствующего макроэкономического показателя;

Т - ставка по налогу (остается на уровне прошлого года);

НО - норматив отчислений налога в бюджет субъекта РФ (остается на уровне прошлого года);

К - поправочный коэффициент, учитывающий происходящее внутри планируемого года изменение базы по налогу, изменение ставки налога, а также отражающий изменения в собираемости налога;

S - поправочный показатель абсолютного изменения налогового дохода по налогу в связи с предоставляемыми льготами и прочими, неучтенными факторами.

Задача 7

Рассчитать прогнозируемые значения неналоговых доходов субъекта РФ. Исходные данные приведены в табл. 8.

Таблица 8

№ п/п	Вид неналогового дохода	Макроэкономический показатель, номер формулы для расчета	ТМП	Т,%	Тпред год,%	К	S, млрд. руб.	НДненал пред год, млрд.руб.
1.	Доходы от размещения средств бюджетов	Темп роста ВРП в действующих ценах, формула (2)	1,711	13	10	1,0003	0,0087	3,64
				Ставка рефинансирования ЦБ РФ
2.	Проценты, полученные от предоставления бюджетных кредитов внутри страны	Темп роста (снижения) номинального размера ссуд бюджета, или темпу роста ВРП в действующих ценах, формула (2)	1,390	13	10	0,9997	0,0049	3,22
				Ставка рефинансирования ЦБ РФ
3.	Средства от распоряжения и реализации конфискованного и иного имущества, обращенного в доход государства	Темп роста (снижения) задается по динамике за предыдущие годы, формула (1)	1,408	-	-	1,0001	0,0076	27,72
4.	Административные платежи и сборы	Темп роста ВРП в сопоставимых ценах, формула (2)	1,506	188,3	100	0,9996	0,0050	21,98
				Темп роста МРОТ
5.	Штрафы, санкции, возмещение ущерба	Темп роста ВРП в сопоставимых ценах, формула (2)	1,506	188,3	100	0,9998	0,0032	2,52
				Темп роста МРОТ*

Показатели для прогнозирования неналоговых доходов бюджета субъекта РФ

^* с 1 января 2009 г. сумма минимального размера оплаты труда установлена на уровне 4300 руб., в месяц (ст. 1 Федерального закона от 24.06.2008 N 91-ФЗ)

с 1 сентября 2007 г. сумма минимального размера оплаты труда установлена на уровне 2300 руб., в месяц (ст. 1 Федерального закона от 20.04.2007 N 54-ФЗ)

Решение

Прогнозирование неналоговых доходов субъекта РФ осуществляется по следующей формуле:

НДненал = НДненал пред год Ч ТМП Ч К + S (1) или

НДненал = НДненал пред год Ч ТМП Ч Ч К + S, (2)

где НДненал - неналоговые доходы, зачисляемый в бюджет субъекта РФ;

ТМП - темп роста соответствующего макроэкономического показателя;

Т - ставка рефинансирования Центрального Банка РФ или темп роста МРОТ;

К - поправочный коэффициент, учитывающий происходящее внутри планируемого года изменение базы для исчисления неналоговых доходов, изменение ставки рефинансирования Центрального Банка РФ;

S - поправочный показатель абсолютного изменения неналогового дохода в связи с предоставляемыми льготами и прочими, неучтенными факторами.

Задача 8

Определить размер субвенции бюджету субъекта РФ из федерального бюджета на очередной финансовый год и плановый период на обеспечение социальной поддержки лиц, награжденных знаками «Почетный донор СССР» и «Почетный донор России». Исходные данные приведены в табл. 9.

Таблица 9 Определение ежегодного размера субвенции на обеспечение социальной поддержки лиц, награжденных знаками «Почетный донор СССР» и «Почетный донор России»

№ п/п	Показатель	Условное обозначение	Единицы измерения	2009 г.	Плановый период
					2010 г.	2011 г.
1.	Численность граждан, награжденных знаками	Е	тыс.чел	168	172.2	176.4
2.	Размер ежегодной денежной выплаты гражданам установленный в соответствии со ст. 11 Закона РФ «О донорстве крови и ее компонентов» от 9.06.93г .№ 5142 (в ред. в ред. Федерального закона от 14.07.2008 N 110-ФЗ)		руб.	8400
3.	Размер индексации ежегодной денежной выплаты гражданам			1,085	1,07	1,068
4	Размер ежегодной денежной выплаты гражданам с учетом индексации	В	руб.	9114	8988	8971,2
5.	Расходы на оплату услуг по доставке ежегодной денежной выплаты гражданам	Д	%	1,5	1,5	1,5
6.	Расходы на оплату услуг по доставке ежегодной денежной выплаты гражданам	Д	руб./ чел	136,71	134,82	134,57
	Размер субвенции	С	млн. руб.	1554119,2	1570949,6	1606257,8

Решение

Субвенции - межбюджетные трансферты, предоставляемые бюджетам субъектов РФ в целях финансового обеспечения расходных обязательств субъектов РФ и/или муниципальных образований, возникающих при выполнении федеральных полномочий, переданных для осуществления органам государственной власти субъектов РФ и/или органам местного самоуправления в установленном порядке. Регулирование: Совокупность субвенций бюджетам субъектов РФ из федерального бюджета образует Федеральный фонд компенсаций.

В федеральном бюджете на 2008 г. и на плановый период 2009-2010 гг. предусмотрены следующие субвенции на реализацию делегированных субъектам РФ полномочий:

* по обеспечению мер социальной поддержки для лиц, награжденных знаком «Почетный донор России», «Почетный донор СССР»;

* по оказанию мер социальной поддержки по оплате жилищно-коммунальных услуг отдельным категориям граждан;

* по осуществлению прав пользования и распоряжения лесами, их охране, защите и воспроизводству, включая тушение лесных пожаров в лесном фонде на территории субъекта РФ;

* по охране и использованию объектов животного мира, отнесенных к объектам охоты, и по реализации полномочий в области организации, регулирования и охраны водных биоресурсов;

* по обеспечению жильем отдельных категорий граждан, предусмотренных Федеральными законами «О ветеранах» и «О социальной защите инвалидов в Российской Федерации»;

* по выплате государственных единовременных пособий и ежемесячных денежных компенсаций при возникновении поствакцинальных осложнений; перевозке несовершеннолетних, самовольно ушедших из семей, детских домов, школ-интернатов, специальных учебно-воспитательных и иных детских учреждений; выплате инвалидам компенсации страховых премий по договору обязательного страхования владельцев транспортных средств, а также по реализации государственной политики занятости, включая выплату пособий по безработице;

* по составлению (изменению, дополнению) списков кандидатов в присяжные заседатели федеральных судов общей юрисдикции;

* по организации первичного воинского учета на территориях, где отсутствуют военные комиссариаты;

* по государственной регистрации актов гражданского состояния и др.

Рассчитаем ежегодный размер субвенции на обеспечение социальной поддержки лиц, награжденных знаками «Почетный донор СССР» и «Почетный донор России» по формуле:

С = Е Ч (В + Д),

где С - размер субвенции на обеспечение социальной поддержки лиц, награжденных знаками «Почетный донор СССР» и «Почетный донор России», выделяемой субъекту РФ;

Е - численность граждан, награжденных знаками «Почетный донор СССР» и «Почетный донор России», в субъекте РФ;

В - размер ежегодной денежной выплаты гражданам, награжденным знаками «Почетный донор СССР» и «Почетный донор России», установленный в соответствии со ст. 11 Закона РФ «О донорстве крови и ее компонентов»;

Д - расходы на оплату услуг по доставке ежегодной денежной выплаты гражданам, награжденным знаками «Почетный донор СССР» и «Почетный донор России», которые определяются в пределах 1,5% размера ежегодной денежной выплаты.

Задача 9

Определите размер субсидии на частное возмещение расходов бюджету субъекта РФ из федерального бюджета на очередной финансовый год и плановый период на выплату ежемесячного пособия на ребенка. Исходные данные приведены в табл. 10.

Таблица 10 Определение субсидии на частичное возмещение расходов бюджета субъекта РФ на выплату ежемесячного пособия па ребенка

№ п/п	Показатель	Условное обозначение	Единицы измерения	2008 г.	Плановый период
					2009 г.	2010 г.
1.	Численность детей, имеющих право на получение пособия в базовом размере,	Ч1	тыс. чел.	347,2	346,64	345,66
2.	Базовый (минимальный) размер пособия на 1 ребенка	П1	руб.	100,0	107	114
3.	Ч1хП1		тыс. руб.	34720	37090.48	39405,24
4.	Численность детей одиноких матерей, имеющих право на получение пособия	Ч2	тыс. чел.	4,62	4,76	4,9
5.	Размер пособия на 1 ребенка одиноким матерям	П2	руб.	200,0	214,0	228,0
6.	Ч2хП2		тыс. руб.	924	1018,64	1117,2
7.	Численность детей-инвалидов, имеющих право на получение пособия	Ч3	тыс. чел.	3,08	3,22	3,36
8.	Размер пособия на 1 ребенка военнослужащих по призыву	П3	руб.	200,0	214,0	228,0
9.	Ч3хП3		тыс. руб.	616	689,08	766,08
10.	Численность детей военнослужащих по призыву, имеющих право на получение пособия	Ч4	тыс. чел.	1,68	1,82	1,96
11	Размер пособия на 1 ребенка военнослужащих по призыву	П4	руб.	150,0	161,0	172,0
12.	Ч4хП4		тыс. руб.	252	293.02	337.12
13.	Численность детей, родители которых уклоняются от уплаты алиментов, имеющих право на получение пособия	Ч5	тыс. чел.	0.42	0,7	0,84
14.	Размер пособия на 1 ребенка, родители которого уклоняются от уплаты алиментов	П5	руб.	150,0	161,0	172,0
15.	Ч5хП5		тыс. руб.	63	112.7	144.48
16.	Средневзвешенный районный коэффициент к заработной плате	Край		1,0	1,0	1,0
17.	Уровень софинансирования расходов из федерального бюджета	У	%	4	3	2
	Размер субсидии	С	тыс. руб.	1755,6	1411,34	1002,48

Решение.

Субсидии - межбюджетные трансферты, предоставляемые бюджетам субъектов РФ в целях софинансирования расходных обязательств, возникающих при выполнении собственных и совместных с другими публично-правовыми образованиями полномочий органов государственной власти субъектов РФ. Регулирование: Совокупность субсидий бюджетам субъектов РФ из федерального бюджета образует Федеральный фонд софинансирования расходов.

Например, на 2008-2010 гг. в федеральном бюджете запланированы субсидии на:

* оплату жилого помещения и коммунальных услуг малоимущим гражданам;

* обеспечение жилыми помещениями детей-сирот, детей, оставшихся без попечения родителей, а также детей, находящихся под опекой (попечительством), не имеющих закрепленного жилого помещения;

* выплату ежемесячного пособия на ребенка;

* обеспечение мер социальной поддержки реабилитированных лиц и лиц, признанных пострадавшими от политических репрессий;