Исчисление НДС

Размещено на http://www.allbest.ru/

Тесты и задачи

2.1 В 4-м квартале 2011 года предприятие - плательщик НДС реализовало товары, приобретенные для продажи, на сумму 59 тыс.руб., включая НДС; а также товары, полученные для реализации по договору комиссии, на 35,4 тыс.руб., включая НДС (комиссионное вознаграждение составило 3540 руб., включая НДС). Все реализованные товары полностью оплачены покупателями. Определите сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет по реализованным товарам (работам, услугам) за 4-й квартал 2011 года.

Решение:

НДС в бюджет = НДС начисленный - НДС уплаченный

59000 х 18 / 118 = 9000 руб.

35400 х 18 / 118 = 5400 руб.

НДС начисленный = 9000 + 5400 = 14400 руб.

НДС уплаченный = 540 руб. (3540 х 18 / 118)

НДС в бюджет = 14400 - 540 = 13860 руб.

2.2 Инвестиционная компания «ИФД Капитал» является профессиональным участником рынка ценных бумаг и имеет соответствующую лицензию. Компания осуществляла три вида деятельности: операции по купле-продаже ценных бумаг, консультационные услуги на рынке ценных бумаг и брокерская деятельность. Приведите название документа, который инвестиционная компания «ИФД Капитал» должна разработать и ввести в действие, чтобы исчислять суммы НДС, подлежащих уплате в бюджет, в соответствии с требованиями налогового законодательства.

Ответ

В соответствии с подп. 12 п. 2 ст. 149 части второй Налогового кодекса Российской Федерации операции по реализации долей в уставном (складочном) капитале организаций, паев в паевых фондах кооперативов и паевых инвестиционных фондах, ценных бумаг и инструментов срочных сделок (включая форвардные, фьючерсные контракты, опционы) не подлежит обложению налогом на добавленную стоимость. Учитывая вышеизложенное, выручка, полученная от дилерской деятельности, налогом на добавленную стоимость не облагается.

В соответствии со ст. 146 и ст. 156 части второй Налогового кодекса Российской Федерации посредническая деятельность относится к операциям, облагаемым налогом на добавленную стоимость, причем налогоплательщики, получающие доход на основе договоров поручения, комиссии и агентских договоров, исчисляют налог на добавленную стоимость от суммы полученных вознаграждений или иных подобных поступлений. Таким образом, комиссионное вознаграждение, полученное при осуществлении брокерской деятельности, подлежит обложению налогом на добавленную стоимость.

2.3 Фармацевтическая фабрика производит лекарственные препараты для населения и освобождена от обязанностей плательщика НДС.

В 3-м квартале 2011 года фабрика понесла следующие расходы:

· 236 000 руб. (в т.ч. НДС - 36 000 руб.) - химические реактивы для производства лекарственных препаратов;

· 11 800 руб. (в т.ч. НДС -1 800 руб.) - услуги по водоснабжению и энергоснабжению;

· 40 000 руб. - расходы на оплату труда, включая страховые взносы;

· 15 000 руб. - амортизация основных средств производственного назначения;

· 10 000 руб. - коммерческие расходы;

· 500 000 руб. - оплата патента на разработанный фабрикой новый лекарственный препарат, запускаемый в производство в 2012 году.

Определите сумму расходов фармацевтической фабрики, принимаемых при определении налогооблагаемой прибыли, за 3-й квартал 2011 года.

Решение:

Налогооблагаемая база по налогу на прибыль = (236000-36000) + (11800-1800) + 40000 + 15000 + 10000 = 275000 руб.

2.4 ООО «Феликс» является плательщиком НДС и занимается производством офисной мебели. В 3-м квартале 2011 года данное предприятие произвело 200 офисных кресел (продажная цена одного кресла по прейскуранту - 1 180 руб., включая НДС). Из них 180 кресел были реализованы покупателям, а 20 - переданы в дом отдыха, принадлежащий ООО «Феликс». В этом же квартале предприятие понесло следующие затраты:

· сырье и материалы - 59 000 руб., включая НДС;

· арендная плата - 23 600 руб., включая НДС;

· оплата труда с соответствующими суммами страховых взносов - 15 000 руб.;

· амортизация основных средств - 6 000 руб.;

· расходы на рекламу - 5 900 руб., включая НДС (в т.ч. сверх норм - 1 180 руб.).

Определите сумму НДС, подлежащей уплате в бюджет, за 3-й квартал 2011 года.



Решение:

НДС в бюджет = НДС начисленный - НДС уплаченный

1 кресло = 1180 руб. (1000 + 180)

Передача мебели в собственный Дом отдыха облагается НДС.

По решению учредителей финансирование Дома отдыха осуществляется за счет чистой прибыли, остающейся в распоряжении предприятия после налогообложения. Сотрудники отдыхают бесплатно. Деятельности, связанной с получением доходов, Дом отдыха не осуществляет.

Поскольку в данном случае деятельность Дома отдыха не направлена на получение дохода, затраты предприятия на производство переданной мебели нельзя учесть при исчислении налога на прибыль. Поскольку эти затраты не соответствуют критериям расходов, установленным пунктом 1 статьи 252 Налогового кодекса РФ, они не могут быть признаны экономически обоснованными. Следовательно, передача мебели облагается НДС.

НДС начисленный = 200 х 180 = 36000 руб.

НДС уплаченный = 9000 + 3600 + 720 = 13320 руб.

НДС в бюджет = 36000 - 13320 = 22680 руб.

2.5 Торговая компания «Шестерочка» осуществляет собственными силами строительство склада. В 1-ом квартале 2011 года расходы на строительство составили:

· материальные затраты (кирпич, цемент, песок и др.) - 1 180 000 руб., в том числе НДС - 180 000 руб.;

· расходы на оплату труда рабочих, участвующих в строительстве, с учетом страховых взносов - 400 000 руб.;

· суммы начисленной амортизации по основным средствам, использованным при строительстве склада - 20 000 руб.

Определите сумму НДС, подлежащей уплате в бюджет по данным операциям за 1-й квартал 2011 года.

Решение:

В силу пп. 3 п. 1 ст. 146 НК РФ объектом налогообложения признается выполнение СМР для собственного потребления. Причем определения данного термина ни гл. 21 «НДС», ни другие главы НК РФ не содержат. В связи с этим руководствоваться следует п. 22 Указаний № 2, а именно: к строительно-монтажным работам, выполненным для собственного потребления (хозяйственным способом), относятся работы, осуществляемые для своих нужд собственными силами организаций, включая работы, для выполнения которых организация выделяет на стройку рабочих основной деятельности с выплатой им заработной платы по нарядам строительства, а также работы, выполненные строительными организациями по собственному строительству (не в рамках договоров строительного подряда, а, например, при реконструкции собственного административно-хозяйственного здания, строительству собственной производственной базы).

НДС начисленный = (1000000 + 400000 + 20000) х 18% = 255600 руб.

НДС уплаченный = 1180000 х 18 / 118 = 180000 руб.

НДС в бюджет = 255600 - 180000 = 75600 руб.

2.6 ОАО «КМК» является плательщиком НДС. В июне 2011 года ОАО «КМК» получило предоплату от ОАО «РЖД» за рельсы в размере 2 360 000 руб., включая НДС. В июле этого же года ОАО «КМК» отгрузило ОАО «РЖД» рельсы на сумму 2 950 000 руб., включая НДС. Также в июле 2011 года ОАО «КМК» приобрело товарно-материальных ценностей на сумму 590 000 руб., включая НДС. Рассчитайте сумму НДС, подлежащей уплате в бюджет ОАО «КМК» за 3-й квартал 2011 года.

Решение:

НДС в бюджет = (НДС начисленный + НДС в авансов полученных) - (НДС уплаченный + НДС с авансов выданных)

НДС начисленный = 2950000 х 18 / 118 = 450000 руб.

НДС с авансов полученных = 2360000 х 18 / 118 = 360000 руб.

НДС уплаченный = 590000 х 18 / 118 = 90000 руб.

НДС в бюджет = 450000 + 360000 - 90000 = 720000 руб.

2.7 В 3 квартале 2011 года сахаро-рафинадный завод закупил сахарную свеклу в количестве 300 т на общую сумму 354 тыс.руб., включая НДС. В этом периоде завод получил и оплатил услуги связи на сумму 118 тыс.руб., включая НДС; электроэнергию на 59 тыс.руб., включая НДС; а также услуги охранного предприятия в размере 94 400 руб., включая НДС. За этот период продукция (сахар и сахарный песок) покупателям не отгружалась. В течение 3-го квартала на расчетный счет были получены дебиторская задолженность покупателей на 708 тыс.руб., включая НДС; проценты, начисленные банком на депозитный счет завода в сумме 135 тыс.руб., а также штраф, выплаченный охранным предприятием за нарушение условий договора в размере 15 тыс.руб. Определите сумму НДС, причитающуюся к уплате в бюджет за 3-й квартал 2011 года.



Решение:

НДС в бюджет = (НДС начисленный + НДС в авансов полученных) - (НДС уплаченный + НДС с авансов выданных)

НДС начисляется с суммы полученной дебиторской задолженности = 708000 х 18 / 118 = 108000 руб.

НДС начисляется с суммы штрафов по хоз. договорам = 15000 х 18 / 118 = 2288 руб.

Получаемые налогоплательщиком доходы в виде процентов по банковским депозитам, процентов по остаткам на банковских счетах, дивидендов по акциям, по нашему мнению, не учитываются, поскольку такие доходы выручкой от реализации товаров (работ, услуг) не являются.

НДС начисленный = 108000 + 2288 = 110288

НДС уплаченный = 54000 + 18000 + 9000 + 14400 = 95400

НДС в бюджет = 110288 - 95400 = 14888 руб.

2.8 ЗАО «Волжские моторы» является плательщиком НДС. В 1-ом квартале 2011 года данное предприятие отгрузило в адрес ОАО «АвтоГАЗ» партию моторов на 1 062 тыс.руб., включая НДС; в адрес Благовещенского кораблестроительного завода - партию моторов на 1 416 тыс.руб., включая НДС (при этом договор с заводом предусматривает переход права собственности на моторы к заводу только после оплаты партии моторов). Также в этом квартале ЗАО получило предоплату от авторемонтного завода на сумму 590 тыс.руб., в т.ч НДС - 90 тыс.руб., и проценты по займу, предоставленному дочерней организации, в размере 80 тыс.руб. Рассчитайте налоговую базу по НДС за 1-й квартал 2011 года.



Решение:

НДС в бюджет = (НДС начисленный + НДС в авансов полученных) - (НДС уплаченный + НДС с авансов выданных)

НДС начисленный = 1062000 х 18 / 118 = 162000 руб.

Для организаций, определяющих налогооблагаемую базу по налогу на прибыль методом начисления, датой получения дохода является день реализации товара (п. 3 ст. 271 НК РФ). Реализацией товаров согласно пункту 1 статьи 39 НК РФ признается передача права собственности на товар. Поэтому в налоговом учете, так же как и в бухгалтерском, выручка от реализации товара не отражается до перехода права собственности на товар. До этого момента товары должны числиться в составе отгруженных, но не реализованных.

С НДС ситуация сложнее. Объектом налогообложения по этому налогу является реализация товаров (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Специального определения понятия реализации в главе 21 НК РФ не дано. Следовательно, действует то, которое установлено пунктом 1 статьи 39 НК РФ: реализация - это передача права собственности. Если договором предусмотрен особый порядок перехода права собственности, отгрузка предшествует реализации. Нужно ли в таком случае начислять НДС в момент отгрузки? Нет - ведь объект налогообложения не возник.

По мнению МНС России, глава 21 Налогового кодекса не устанавливает зависимости между датой перехода права собственности и датой возникновения обязанностей по исчислению и уплате налога в соответствии с принятой налогоплательщиком учетной политикой в целях налогообложения.

Объясним почему. Объект налогообложения НДС, как известно, реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Момент определения налоговой базы при реализации установлен подпунктом 1 пункта 1 статьи 167 Налогового кодекса. В зависимости от принятой организацией учетной политики для целей налогообложения это день отгрузки товаров или день оплаты отгруженных товаров. Таким образом, если учетной политикой организации выбрана "отгрузка", то НДС начисляется в день отгрузки независимо от момента перехода права собственности, определенного договором. Если момент определения налоговой базы день оплаты - значит, НДС начисляется в день оплаты.

В такой ситуации придется самостоятельно решать, начислять ли НДС сразу после отгрузки или дожидаться перехода права собственности.

НДС начисленный с отгрузки без перехода ПС = 1416000 х 18 / 118 = 216000 руб.

НДС с авансов полученных = 590000 х 18 / 118 = 90000 руб.

При осуществлении операций займа в денежной форме от обложения НДС освобождаются проценты, начисляемые заимодавцем в размере, определенном договором займа. В случае отсутствия такого условия (о размере процентов) расчет не облагаемых НДС процентов производится исходя из ставки банковского процента (ставки рефинансирования) (Письмо Минфина России от 29.11.2010 № 03-07-11/460).

Итого налоговая база по НДС за 1 квартал = 1062000 + 1416000 + 590000 = 3068000 руб.

2.9 В ноябре 2011 года предприятие понесло следующие расходы:

· материальные расходы в сумме 150 тыс.руб.,

· амортизация основных средств в размере 20 тыс.руб.,

· расходы на оплату труда с соответствующими суммами страховых взносов в размере 100 тыс.руб.,

· командировочные расходы в размере 40 тыс.руб., в т.ч. 10 тыс.руб. сверх установленных норм,

· оплата абонементов в фитнесс-клуб для сотрудников - 50 тыс.руб.

Определите сумму расходов предприятия, принимаемую для определения налогооблагаемой прибыли за ноябрь 2011 года.

Решение:

НБ по налогу на прибыль = 150000 + 20000 + 100000 + (40000 - 10000) = 300000 руб.

Затраты на оплату занятий в спортивных секциях и клубах, посещений культурно-зрелищных или физкультурных мероприятий не учитывают в составе расходов, уменьшающих базу по налогу на прибыль (п. 29 ст. 270 НК РФ). НДС, включенный в стоимость таких услуг, нельзя принять к вычету, так как они не относятся к операциям, облагаемым НДС (пп. 1 п. 2 ст. 171 НК РФ). А поскольку указанные мероприятия не перечислены в п. 2 ст. 170 Налогового кодекса, то входной НДС на затраты списать не получится.

2.10 В сентябре 2011 года ОАО «Вымпелком» приобрело новое ретрансляционное оборудование и лицензию на использование новых частот. В связи с приобретением оборудования организация понесла следующие расходы:

· стоимость оборудования - 14 160 000 руб., включая НДС;

· монтаж оборудования - 5 664 000 руб., включая НДС;

· тестирование оборудования - 590 000 руб., включая НДС;

· страховка оборудования - 200 000 руб.

По приобретению лицензии организация понесла следующие расходы:

· нотариальное оформление документов для получения лицензии - 11 000 руб.;

· стоимость лицензии - 800 000 руб.;

· услуги юридической фирмы - 236 000 руб., включая НДС.

Определите бухгалтерскую и налоговую первоначальную стоимость приобретенных ОАО «Вымпелком» оборудования и лицензии.

Решение:

Первоначальная стоимость оборудования включает затраты на его приобретение и установку (доведение до рабочего состояния) за минусом возмещаемых налогов

Бухгалтерский учет

12000000 + 864000 + 500000 + 200000 = 13364000 руб.

Налоговый учет

12000000 + 864000 + 500000

Лицензия = 11000 + 800000 + 200000 = 1011000 руб.

2.11 ОАО «АвтоВАЗ» приобрело в сентябре 2011 года для производства автомобилей стальной лист на сумму 5 000 000 руб. (без НДС) и изделия из цветного металла (различные профили) на сумму 6 500 000 руб. (без НДС).

Транспортные расходы (ж/д тариф) по доставке металла на предприятие составили:

· по стальному листу - 150 000 руб. (без НДС);

· по изделиям из цветного металла - 60 000 руб. (без НДС).

Для оплаты изделий из цветного металла ОАО «АвтоВАЗ» взяло в банке кредит, проценты по которому (в пределах установленных норм) составили 110 000 руб.

В сентябре 2011 года весь стальной лист и изделия из цветного металла были использованы для производства автомобилей.

Определите налоговую себестоимость материалов, использованных для производства автомобилей в сентябре 2011 года.

Решение:

Стальной лист = 5000000 + 150000 = 5150000 руб.

Цветной металл = 6500000 + 60000 + 110000 = 6670000 руб.

2.12 В ноябре 2011 года швейная фабрика понесла следующие расходы:

· ткани для выпуска продукции - 300 тыс.руб. (без НДС),

· амортизация производственного оборудования - 20 тыс.руб.,

· расходы на оплату труда с соответствующими суммами страховых взносов - 400 тыс. руб.,

· управленческие расходы - 120 тыс.руб.,

· расходы по ремонту оборудования - 50 тыс.руб.

Величина незавершенного производства составила: на 1 ноября - 80 тыс.руб., на 30 ноября - 65 тыс.руб.

Определите налоговую себестоимость продукции, выпущенной швейной фабрикой в ноябре 2011 года.

Решение:

Себестоимость = НЗП на начало + Расходы за месяц - НЗП на конец

Расходы за месяц = 300 + 20 + 400 + 120 + 50 = 890 тыс.руб.

Себестоимость = 80 + 890 - 65 = 905 тыс. руб.



2.13 В августе 2011 года торговая компания «Веселый молочник» начислила и выплатила в пользу своих работников: заработную плату; доплату за работу в ночное время; пособия по временной нетрудоспособности (оплата по больничным листам) и премии, предусмотренные трудовыми договорами. При определении налогооблагаемой прибыли будут учтены:

а) все указанные выше выплаты.

б) только заработная плата и доплата за работу в ночное время.

в) только заработная плата, доплата за работу в ночное время и премии, предусмотренные трудовыми договорами.

Ответ:

в) только заработная плата, доплата за работу в ночное время и премии, предусмотренные трудовыми договорами

2.14 Деятельность ОАО «ВКСМ» за 2011 год отражена следующими показателями:

· реализация продукции - 23 600 тыс. руб., включая НДС.

· налоговая себестоимость продукции - 12 000 тыс.руб.

· прочие расходы (управленческие, коммерческие и др.) - 5 000 тыс.руб.

· капитальный ремонт оборудования - 300 тыс.руб.

· реконструкция здания склада - 4 000 тыс.руб.

· дивиденды, начисленные акционерам - 800 тыс. руб.

· содержание дома отдыха - 1 900 тыс.руб.

Рассчитайте сумму налога на прибыль, которую ОАО «ВКСМ» должно заплатить в бюджет по итогам деятельности за 2011 год.



Решение:

Налог на прибыль = НБ х НС (20%)

НБ = Выручка без НДС - Расходы, учитываемые для целей налогообложения

НБ = 20000 - 12000 - 5000 - 300 - 1900 = 800 тыс.руб.

Налог на прибыль = 800 х 20% = 160 тыс.руб.

2.15 Фругин А.Н. работает менеджером по снабжению в торговой компании ЗАО «БДО». В сентябре 2011 года он был командирован в соответствии с приказом по компании в г.Краснодар для заключения договора с поставщиком овощной продукции. Оплата авиабилетов и проживания Фругина А.Н. в гостинице была произведена компанией по безналичному расчету. Остальные расходы оплатил сам Фругин А.Н. за счет выданных ему подотчетных средств, в т.ч.:

· оплата проезда на такси из аэропорта в город и из города в аэропорт - 6 500 руб.;

· суточные - 5 000 руб. (по 1 000 руб. в день);

· проездной билет на автобус для оплаты проезда от гостиницы до офиса поставщика и обратно - 400 руб.

Какие из указанных выше расходов и в каком размере будут приняты при определении налогооблагаемой прибыли ЗАО «БДО» в сентябре 2011 года.

Ответ: только суточные из расчета 700 рублей в сутки

Чтобы организация могла учесть расходы на командировку в целях налогообложения прибыли, необходимо:

- подтвердить расходы документально;

- обосновать экономическую целесообразность и производственный характер командировки;

- связать командировку с деятельностью организации, которая направлена на получение дохода.

Суточные. Проживая вне места жительства, сотрудник несет дополнительные расходы. Для их компенсации работодатель обязан выплачивать командированному сотруднику суточные.

При расчете налога на прибыль организация может включать в расходы всю сумму суточных, выплаченных сотруднику, без каких-либо ограничений. Ему не нужно подтверждать расходование суточных конкретными чеками, квитанциями или другими расходными документами. Об этом говорится в Письме ФНС России от 03.12.2009 N 3-2-09/362.

Расходы организации на выплату суточных могут быть подтверждены расчетом, например бухгалтерской справкой. Для такого расчета можно использовать приказ о направлении в командировку и проездные документы, на основании которых устанавливается время убытия с места работы командированного работника и время его прибытия к указанному месту.

2.16 Гражданин Петров И.И. находится на пенсии. Поскольку все лето он находится на даче, то для получения дополнительного дохода он сдает свою квартиру в аренду физическим лицам. С квартиросъемщиками Петров И.И. заключает официальный договор аренды.

Сумма арендной платы, получаемая Петровым И.И.:

а) облагается НДФЛ

б) облагается страховыми взносами

в) облагается налогом на прибыль

Ответ:

а) облагается НДФЛ



2.17 В сентябре 2011 года Смирновой А.В. - экономисту КБ «Альфа-банк» - был оплачен больничный лист в размере 18 000 руб. Данная сумма:

а) облагается страховыми взносами;

б) не облагается страховыми взносами;

в) будет выплачена из чистой прибыли организации

Ответ: б) не облагается страховыми взносами;

2.18 Один из студентов ТГУ выиграл в лотерею «Русское лото» 200 000 руб. Данная сумма:

а) является объектом налогообложения по НДФЛ;

б) облагается страховыми взносами;

в) ответ на данный вопрос должен дать Минфин РФ

Ответ: а) является объектом налогообложения по НДФЛ;

2.19 В августе 2011 года парикмахер салона-парикмахерской «Людмила» Сергеева Е.В. написала на имя директора салона заявление об увольнении по собственному желанию с 1 сентября 2011 года. Заявление было принято и директор салона подписал приказ об увольнении данного работника. На основании данного приказа бухгалтерия салона начислила Сергеевой Е.В. заработную плата за август в размере 12 000 руб. и компенсацию за неиспользованный отпуск в сумме 8 000 руб.

Бухгалтерией салона страховые взносы будут начислен с суммы:

а) 12 000 руб.

б) 8 000 руб.

в) 20 000 руб.

Ответ: в) 20 000 руб.

2.20 Cтудентка 4-го курса филологического факультета МГУ, не являющаяся ИП, заключила с журналом «Русский язык и литература» авторский договор на написание статьи. В соответствии с договором ее вознаграждение составляет 15 000 руб. С данной суммы бухгалтерия журнала должна начислить:

а) НДФЛ, взносы в пенсионный фонд и фонд медицинского страхования.

б) НДФЛ, взносы в пенсионный фонд, фонд медицинского страхования и фонд социального страхования.

в) только НДФЛ.

Ответ: в) только НДФЛ

2.21 В январе 2012 года по решению учредителей ООО «Вторчермет» всем сотрудникам были бесплатно выданы путевки на новогодние праздники в санаторий «Истра». Стоимость путевок была оплачена самой организацией. Бухгалтерия ООО «Вторчермет» со стоимости путевок должна начислить и заплатить в бюджет:

а) только страховые взносы

б) только НДФЛ

в) страховые взносы и НДФЛ

Ответ: в) страховые взносы и НДФЛ

2.22 Выпускник одного из вузов Васильев И.Д. поступил в августе 2011 года на работу в ОАО «ЛКЛ». При поступлении на работу организация заключила с ним трудовой договор, предусматривающий, что ежемесячно Васильев И.Д. получает оклад в установленном в договоре размере и премию при условии нахождении его в командировке в течение месяца не менее 10 дней. За октябрь 2011 года Васильев И.Д. получил заработную плату, премию (т.к. находился в октябре в течение 2 недель в командировке) и премию, которая по решению руководства ОАО была выплачена всем работникам организации в связи с хорошими результатами деятельности организации за октябрь 2011 года. Страховые взносы должны быть начислены:

а) со всех выплат в пользу Васильева И.Д.

б) только с заработной платы Васильева И.Д.

в) только с заработной платы Васильева И.Д. и премии за нахождение его в командировке.

Ответ: в) только с заработной платы Васильева И.Д. и премии за нахождение его в командировке.

2.23 В сентябре 2011 года бухгалтерией ООО «Вторчермет» была начислена заработная плата, выходное пособие уволенным сотрудникам и материальная помощь женщинам, имеющим детей. Бухгалтерией ООО «Вторчермет» страховые взносы и НДФЛ будет начислен по:

а) заработной плате

б) заработной плате и выходному пособию

в) заработной плате, выходному пособию уволенным сотрудникам и материальной помощи.

Ответ: в) заработной плате, выходному пособию уволенным сотрудникам и материальной помощи.

Не подлежат обложению страховыми взносами суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, не превышающие 4000 руб. на одного работника за расчетный период.



2.24 Студент одного из московских вузов Иванов О.О. во время летних каникул 2011 года работал менеджером по продажам в одном из автосалонов г.Москвы. По окончании работы администрация автосалона предложила Иванову О.О. вместо положенной ему в соответствии с условиями трудового договора суммы денежных средств отдать бывший в эксплуатации автомобиль, на что Иванов О.О. дал согласие. В данной ситуации оплата труда Иванова О.О.

а) облагается НДФЛ и не облагается страховыми взносами

б) не облагается НДФЛ и облагается страховыми взносами

в) облагается НДФЛ и страховыми взносами

Ответ: а) облагается НДФЛ и не облагается страховыми взносами.

налог стоимость добавленный взнос

2.25 На общем годовом собрании акционеров ОАО «ММК» было принято решение выплатить из чистой прибыли по итогам 2010 года премии рабочим автотранспортного цеха. Сумма начисленной премии:

а) облагается страховыми взносами

б) облагается НДФЛ

в) облагается НДС

Ответ: б) облагается НДФЛ

Размещено на Allbest.ru