Горизонт бюджетирования составляет один год, интервал операционного планирования - один месяц, интервал контроля - один квартал.

В целях повышения объективности планирования и контроля эффективности деятельности бюджетных единиц, система бюджетирования предусматривает перераспределение расходов. В частности, все расходы аппарата управления перераспределяются по другим бюджетным единицам.

Внедрение системы бюджетирования для решения стратегических и тактических задач позволяет:

- разграничить планирование по начислению и оплате;

- избежать образования кредиторской задолженности;

- структурировать управление оборотным капиталом;

- обеспечить финансирование смет;

- планировать поток денежных средств и налоговых выплат;

- избежать дефицита бюджета;

- принимать экономически обоснованные инвестиционные решения;

- оценить эффективность существующих проектов;

- улучшить управление дебиторской задолженностью.

Внедрение системы бюджетирования также влечет за собой необходимость:

- использования нормативов в рамках планирования бюджета;

- привлечение к бюджетированию более широкого круга руководителей;

- создание системы внутреннего контроля.

В целях внедрения системы бюджетирования и инвестиционного планирования необходимо разработать мероприятия по внедрению системы бюджетирования и инвестиционного планирования (БиИП) и издать приказ «О переходе на систему бюджетирования».

Необходимо создать аналитический отдел, на который будет возложена ответственность за планирование и исполнение бюджетного плана.

Внедрение бюджетирования, его развитие позволит существенно повысить качество финансовой работы на этапе планирования, что в свою очередь будет способствовать осуществлению своевременных и эффективных финансовых мероприятий, обеспечивающих условия для нормальной текущей и перспективной работы предприятия.

Кроме того, внедрение системы бюджетирования будет мотивировать эффективное использования материально - финансовых ресурсов.

3.2 Пути повышения эффективности управления финансово-хозяйственной деятельностью предприятия

В условиях рыночной экономики каждый хозяйствующий субъект стремится занять устойчивое положение на рынке. Для этого необходимо чаще проводить анализ финансового состояния предприятия, который позволит на основе выявленных недостатков в работе разработать пути по его улучшению.

Основными путями улучшения финансового состояния предприятия являются:

1. Увеличение общей структуры имущества предприятия, которое даст возможность измерить, достаточно ли устойчиво предприятие в финансовом отношении, чтобы бесперебойно работать.

2. Достижение оптимального соотношения собственных и заёмных средств. Превышение первых над вторыми означает самостоятельность предприятия и независимость от внешних источников.

Наличие значительной доли заёмных средств в общей сумме капитала, а в частности кредиторской задолженности, требует оперативной работы с кредиторами.

3. Снижение дебиторской задолженности может быть достигнуто посредством реализации конкретных мер:

- своевременно выявлять недопустимые виды кредиторской и дебиторской задолженностей (просроченные (неоправданные) задолженности);

- контролирование состояние расчётов с покупателями по отсроченным (просроченным) задолженностям;

- по возможности ориентироваться на большое число покупателей с целью уменьшения риска неуплаты одним или несколькими крупными покупателями;

- следить за соотношением кредиторской и дебиторской задолженностей: значительное превышение дебиторской задолженности создаёт угрозу финансовой устойчивости предприятия и делает необходимость привлечения дополнительных (как правило, дорогостоящих) источников финансирования;

- использовать способ предоставления скидок при досрочной оплате.

4. Проведение маркетингового анализа по изучению спроса и предложения различных специальностей в современной рыночной экономике.

Устойчивость финансового состояния может быть повышена путём:

1. ускорения оборачиваемости капитала в текущих активах, в результате чего произойдёт относительное его сокращение на рубль оборота;

2. обоснования уменьшения запасов и затрат (до нормативного);

3. погашения собственного оборотного капитала за счёт внутренних и внешних источников.

Одним из основных и наиболее радикальных направлений финансового оздоровления предприятия является поиск внутренних резервов прибыльности и достижению безубыточной работы за счёт более полного использования мощности предприятия, повышения качества и конкурентоспособности продукции, снижения ее себестоимости, рационального использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов, сокращения расходов и потерь.

К внешним источникам привлечения средств в оборот предприятия относят факторинг, лизинг, привлечение кредитов под прибыльные проекты.

Основное внимание необходимо уделить вопросу о снижении себестоимости услуг: сокращение затрат за счёт повышения уровня производительности труда, экономного использования сырья, материалов, электроэнергии, оборудования и т.д.; сокращения затрат, установленных по каждой статье расходов за счёт конкретных организационно-технических мероприятий, которые будут способствовать экономии зарплаты, сырья, материалов, энергии и т.д. Предприятию необходимо найти дешевое и качественное сырье.

Если предприятие сможет снизить себестоимость продукции на 3%, то предприятие сэкономит 33814 тыс. руб. 0,03 = 1014,42 тыс. руб.

Другим направлением является снижения потерь от брака.

Брак - это, по сути, производственные потери, но его величина влияет на финансовые результаты.

Таким образом, необходимо выработать меры по снижению брака. Реализации мер производственно-техническими службами предприятия по снижению брака может снизить его уровень почти на 7%, что приведет к росту выручки. Брак на предприятии составляет около 5%, таким образом, 33814 тыс. руб. 0,05 = 1690,7 тыс. руб. расходы от брака. При снижении брака на 7%, получим 1690,7 0,07 = 118,349 тыс. руб. экономии.

К сожалению, более значительное сокращение потерь от брака возможно только при закупке современного оборудования.

В настоящее время предприятие не располагает финансовыми возможностями в таком объеме. Однако, рассматривается возможность совместного сотрудничества с китайской фирмой Nasjang (Насьянг).

Китайской фирме можно предложить недавно разработанную интегральную микросхему. Данная микросхема имеет ряд преимуществ по сравнению с другими микросхемами. Самым главным преимуществом данной микросхемы является ее небольшая стоимость по сравнению с ее аналогами.

Таким образом, если предположить, что китайская фирма заинтересуется в новой микросхеме и произведет пробную партию микросхем в количестве 1000 штук, то прибыль составит 100 000 руб.

Предлагается следующий расчет данных величин:

Выручка = Цена реализации * Количество

Выручка = 340 * 1000 = 340 000 руб.

Окупаемость затрат =

Прибыль = Выручка - Себестоимость

Прибыль = 340 000 - 240 000 = 100 000 руб

=

Кроме того, одним из путей пополнения собственных оборотных средств является продвижение продукции. Для этого необходимо направить стратегию маркетинга на максимизацию прибыли путем наибольшего удовлетворения спроса на продукцию.

Для чего необходимо обеспечить:

1. максимальное удовлетворение потребностей в продукции;

2. выведение на рынок новой продукции, увеличение сегмента пользователей продукции, увеличение доли доходов от новой продукции в общей структуре доходов;

3. повышение доходности предприятия путем повышения качества обслуживания клиента и создание доступной и эффективной системы продаж.

Итак, в условиях развития рыночных отношений совершенно очевидно, что решение многих финансовых проблем напрямую связано с решением задач маркетингового характера, которые находятся в тесной взаимосвязи и взаимозависимости.

Задача финансового менеджера обеспечить финансирование необходимых маркетинговых исследований и реализацию эффективных инновационных проектов. А задача маркетинговой службы определить новые направления деятельности предприятия, обеспечить, а по возможности и предвосхитить потребности потребителей в новой качественной продукции. Только комплексное решение этих задач может обеспечить долговременную финансовую устойчивость предприятия.

Главным инструментом маркетинга в достижении поставленных целей является продвижение продукции посредством рекламы (Реклама в СМИ, в Интернет, в эфире радиостанций, в печатных средствах массовой информации; наружная реклама, презентации).

На рынке продаж продукции, выпускаемой ОАО «ВОСХОД»-КРЛЗ существует очень ограниченный тип воздействия маркетинга:

- Реклама в профессиональной прессе;

- Имиджевая реклама;

- Участие в выставках;

- Личный контакт продавца с покупателем.

Предприятие первоначально все маркетинговые усилия направляет на потребителя, то есть стремится в максимальной степени заинтересовать конечного потребителя в своей продукции, чтобы в дальнейшем потребители оказывали влияние на посредников, заставляя их под воздействием возрастающего спроса приобретать у производителя и торговать продукцией пользующейся спросом.

Необходимо проводить усиленную рекламную компанию, которая будет направлена на осведомление потребителей о продукции предприятия, о его потребительских свойствах, качестве товара, необходимы публикации в прессе.

Для создания имиджа необходимо создать вывеску (на металокаркасе): 1 кв. метр стоит 1100руб. Размер вывески составит 4 х 1 метр.

, (32)

где, Sв - затраты на создание вывески, руб.;

Sс - затраты на стоимость самой вывески;

Sу - затраты на монтаж и установку вывески.

Таким образом, руб.

Расходы на рекламу для рассматриваемого предприятия будут включать расходы на буклеты, участие в выставках, СМИ, Интернет рекламу и будут меняться в соответствии с потребностями предприятия.

Структура расходов на рекламу отражена на рисунке 1.

Рис. 1 Структура расходов на маркетинг и рекламу на 2013 год

Таким образом, суммарные затраты на рекламу составят:

50000 + 3000 + 36000 + 24000 = 113000 руб.

Предположим, рекламная деятельность предприятия позволит увеличить прибыль предприятия на 20%. Если взять прибыль 2012 года (229 тыс. руб), то тогда прибыль в 2013 году составит 229 1,2 = 274,8 тыс. руб.

Подводя итог вышеизложенному, можно сказать, что для успешной работы по продвижению продукции на рынках сбыта и ведению «активных продаж» необходима интеграция усилий всех служб предприятия. В сборе информации, создании постоянно пополняемой базы данных, поиске заказов, отработке планов производства, распределении рабочей силы, производственных мощностей и прочего должны участвовать все исполнители и службы под лозунгом: «Все работают на продажи» обязателен для каждого работника предприятия.

На предприятии должны быть практически решены следующие задачи:

1. Отработан установочный приказ «Об активизации коммерческой деятельности по увеличению объема продаж выпускаемой продукции» в котором должна быть определена инициативная группа по нахождению заказов, а также назначен руководитель этой группы, координирующий ее работу.

2. Должны быть определены основные потенциальные потребители, на которых должны быть направлены усилия инициативной группы. Для этого должен быть сформирован «План по изучению, рассмотрению и формированию новых рынков» и разработаны «Месячный график изучения рынков инициативной группой», а также «Анкета по исследованию потенциального потребителя».

Анализ результатов изучения является основой для формирования месячного плана сбыта продукции.

При изучении потенциальных потребителей обязательным условием является изучение используемой технологии с целью предложений по совершенствованию.

Устойчивый финансовый рост возможен при активной реализации различных нововведений: новой продукции, новых технологий, новой техники. Финансовая служба предприятия занимается тщательной селекцией всех инновационных проектов и проводит комплекс работ по финансовому обоснованию и определению эффективности каждого мероприятия.

Таблица 12

Ожидаемый эффект от предложенных мероприятий, тыс. руб

Мероприятие	До	После	Изменение
Прибыль от рекламной деятельности	229	274,8	20%	45,8
Брак	1690,7	1572,351	7%	118,349
Себестоимость	33814	32799,58	3%	1014,42
Ввод новой продукции	-	100		100
Итого	1278,569

Таким образом, в результате предложенных мероприятий, можно увеличить прибыль от рекламной деятельности на 20% или 45,8 тыс. руб., снизить брак на 7% или 118,349 тыс. руб., уменьшить себестоимость продукции на 3% или на 1014,42 тыс. руб. Полученные данные сведены в таблицу 12.

Заключение

Подводя итоги аналитической работы по анализу хозяйственно-финансовой деятельности ОАО «ВОСХОД»-КРЛЗ можно сделать выводы, которые позволяют прогнозировать тенденцию развития предприятия.

Наблюдается положительная тенденция: доход предприятия из год в год растет, но вместе с тем увеличивается и себестоимость продукции.

Большая часть источников финансирования - заемные средства.

Почти все обязательства предприятия представлены только кредиторской задолженностью. Наибольшую долю в структуре активов составляют оборотные активы.

Анализ динамики структуры активов баланса за 2010-2012гг. предприятия показывает четкую тенденцию снижения доли оборотных активов (94,8%; 93,0%; 91,2%) и увеличения доли внеоборотных активов в общей сумме активов (5,2%; 7,0%; 8,8%).

Анализ имущества предприятия позволяет сделать вывод о том, что удельный вес приходится на запасы, низкий удельный вес на основные средства.

Оценивая стоимость основных средств ОАО «ВОСХОД»-КРЛЗ можно сделать вывод о том, что за 3 года произошло увеличение стоимости основных средств.

Темп роста выручки от реализации возрастает, что говорит о возможном преодолении кризисных явлений на предприятии.

Коэффициент соотношения оборотных и внеоборотных активов очень высокий. Это объясняется тем, что значительная доля основных средств арендуется. Вместе с тем соотношение это меняется, что связано с особенностями финансово-хозяйственной политики предприятия.

Коэффициент соотношения заемных и собственных средств говорит о низкой финансовой устойчивости предприятия, о недостатке основных средств предприятия. Однако рост коэффициента автономии говорит об укреплении финансовой независимости предприятия.

В результате проведенного анализа показателей ликвидности можно сделать вывод об относительной неликвидности предприятия и его неплатежеспособности в настоящее время. Однако нельзя не отметить и явную положительную тенденцию в развитии предприятия, подтвержденную значением коэффициента покрытия.

Однако существуют реальные возможности для роста доходов предприятия.

В целях повышения эффективности финансово-экономической деятельности, улучшения контроля денежных потоков на предприятии целесообразно внедрение системы бюджетирования.

Внедрение системы бюджетирования позволяет:

- разграничить планирование по начислению и оплате;

- избежать образования кредиторской задолженности;

- структурировать управление оборотным капиталом;

- обеспечить финансирование смет;

- планировать поток денежных средств и налоговых выплат;

- избежать дефицита бюджета;

- принимать экономически обоснованные инвестиционные решения;

- оценить эффективность существующих проектов;

- улучшить управление дебиторской задолженностью.

Увеличение прибыли может быть достигнуто за счет более полного использования мощности предприятия, повышения качества конкурентоспособности продукции, снижение себестоимости, рационального использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов.

Основное внимание необходимо уделить вопросу о снижении себестоимости услуг: сокращение затрат за счёт повышения уровня производительности труда, экономного использования сырья, материалов, электроэнергии, оборудования и т.д.; сокращения затрат, установленных по каждой статье расходов за счёт конкретных организационно-технических мероприятий, которые будут способствовать экономии зарплаты, сырья, материалов, энергии и т.д. Предприятию необходимо найти дешевое и качественное сырье. При снижении себестоимости продукции на 3% предприятие экономит 1014,42 тыс. руб.

Необходимо выработать меры по снижению брака. Реализации мер производственно-техническими службами предприятия по снижению брака может снизить его уровень почти на 7%, что приведет к росту выручки.

Можно предложить китайской фирме недавно разработанную интегральную микросхему. Данная микросхема имеет ряд преимуществ по сравнению с другими микросхемами. Самым главным преимуществом данной микросхемы является ее небольшая стоимость по сравнению с ее аналогами. При продаже пробной партии микросхем в количестве 1000 штук прибыль составит 100 000 руб.

Необходимо проводить усиленную рекламную компанию, которая будет направлена на осведомление потребителей о продукции предприятия, о его потребительских свойствах, качестве товара, необходимы публикации в прессе.

Для успешной работы по продвижению продукции на рынках сбыта и ведению «активных продаж» необходима интеграция усилий всех служб предприятия. В сборе информации, создании постоянно пополняемой базы данных, поиске заказов, отработке планов производства, распределении рабочей силы, производственных мощностей и прочего должны участвовать все исполнители и службы под лозунгом: «Все работают на продажи» обязателен для каждого работника предприятия.

Реализация предложенных мероприятий позволит увеличить доходы предприятия на 1278,569 тыс. руб. и улучшить его положение.

Список литературы

1. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30 ноября 1994 №51-ФЗ// Собрание законодательства Российской Федерации, 05.12.94, ст.3301.

2. Федеральный закон от 21 ноября 1996 года № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» // Российские стандарты (положения) по бухгалтерскому учету, М.: 2011, 7-22 с.

3. Приказ Минфина Российской Федерации от 2 августа 2012 года №223 «Об утверждении методики оценки финансового положения и качества управления финансами» // Финансовая газета, №38, 2012.

4. Абрютина М.С., Грачев А.В. Анализ и управление финансово-экономической деятельностью предприятия. М: Издательство «Дело и сервис», 2010. 272 с.

5. Балабанов И.Т. Анализ и планирование финансов хозяйствующего субъекта М.: Финансы и статистика, 2012. 112 с.

6. Вакуленко Т.Г., Фомина Л.Ф. Анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности для принятия управленческих решений. СПб.: «Издательский дом Герда», 2011. 288 с.

7. Грачев А.В. Анализ и управление финансовой устойчивостью предприятия. М: Издательство «Дело и сервис», 2010. 208 с.

8. Ефимова О.В. Финансовый анализ. М.: Бухгалтерский учет, 2012. 320 с.

9. Зимин Н.Е. Анализ и диагностика финансового состояния предприятий: Учеб. пособие. М.: «ИКФ» ЭКОМС», 2010. 240 с.

10. Карлин Т.Р. Анализ финансовых отчетов: Учеб. М.: ИНФРА, 2012. 448 с.

11. Ковалев В.В. Финансовый анализ: Управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчетности. М.: Финансы и статистика, 2012. 432 с.

12. Ковалев В.В. Управление финансами: Учеб. пособие. М.: Ф.Б.К. Пресса, 2012. 156 с.

13. Ковалев В.В., Патров В.В. Как читать баланс.М.: Финансы и статистика, 2012. 431 с.

14. Коласс Б. Управление финансовой деятельностью предприятия. М.: ЮНИТИ, 2013. 144 с.

15. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учеб. пособие. 4-е изд., перераб и доп. М.: Инфра, 2010. 640 с.

16. Крейнина М.Н. Финансовое состояние предприятия. Методы оценки.М.: ИКЦ «Дис», 2013224 с.

17. Кукукина И.Г. Финансовый менеджмент: Учеб. пособие М.: Юристъ, 2012. 471 с.

18. Любушин Н.П., Лещева В.Б., Дьянова В.Г. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия: Учеб. пособие для вузов. М.: ЮНИТИ-ДАНА., 2011. 471 с.

19. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учеб. пособие для вузов. 5-е изд..Минск, ООО «Новое знание»,2012. 688 с.

20. Сергеев И.В. Экономика предприятия: Учеб. пособие. 2-ое изд., перераб. и доп. М.: Финансы и статистика, 2011. 304 с.

21. Скоун Т. Управленческий учет. М.: Изд-во ЮНИТИ, 2012. 226 с.

22. Стоянов Е.А., Стоянова Е.С. Экспертная диагностика и аудит финансово-хозяйственного положения предприятия. М.: Перспектива, 2012. 225 с.

23. Тренев Н.Н. Управление финансами. М.: Финансы и статистика, 2012. 496 с.

24. Уткин Э.А. Финансовый менеджмент: Учеб. для вузов М: Изд. «Зерцало», 2012. 272 с.

25. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С., Негашев Е. В. Методика финансового анализа, 3-е изд., перераб. и доп.М.: ИНФРАМ, 2012. 208 с.

26. Шим Дж., Сигел Дж. Методы управления стоимостью и анализа затрат. М. : Филинъ, 2012. 523 с.

27. Годовая отчетность ОАО «ВОСХОД»-КРЛЗ за 2010, 2011, 2012 гг.

28. Пояснительная записка к бухгалтерскому балансу по ОАО «ВОСХОД»-КРЛЗ за 2010, 2011, 2012 гг.

29. Финансовый менеджмент / Под ред. проф. Н.Ф.Самсонова М.: Финансы, ЮНИТИ, 2010. 495 с.

30. Финансовый менеджмент: теория и практика / Под ред. Стояновой Е.С.5-е изд., перераб. и доп. М.: Перспектива, 2000. 656 с.

31. Финансы предприятий: Учебник для Вузов / Под ред. проф. Н.В. Колчиной. 2-е изд., перераб. и доп. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2011.447 с.

32. Финансовое управление фирмой / Под ред. В.И. Терехина.М.: «Экономика», 2012. 350 с.

33. Финансы. Учебник. 2-е изд., перераб. и доп. / Под ред. проф. В.В. Ковалева. М.: ООО «ТК Велби», 2011. 512 с.

Размещено на Allbest.ru